Ҳужжатга таклиф юбориш
Аудиони тинглаш
Ҳужжат элементидан ҳавола олишПостановление
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишМИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ (ПРИБЫЛИ) ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РЕСПУБЛИКЕ УЗБЕКИСТАН
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 5 октября 2004 г. Регистрационный № 1416]
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш
Комментарий LexUzҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан (новая редакция).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Признать утратившими силу:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишИнструкцию о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан, утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 13 августа 1998 года №№ 37, 98-105 (рег. № 498 от 8 октября 1998 г.);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдополнение № 1 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан» от 13 июля 1998 года № 37/98-105, зарегистрированной Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 24 сентября 1999 года №№ 79, 99-117 (рег. № 498-I от 28 сентября 1999 года).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишМинистр финансов М. НУРМУРАТОВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг. Ташкент,
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15 июня 2004 г.,
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш№ 87
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредседатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг. Ташкент,
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15 июня 2004 г.,
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш№ 2004-36
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ
к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета
от 15 июня 2004 года №№ 87, 2004-36
к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета
от 15 июня 2004 года №№ 87, 2004-36
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишИНСТРУКЦИЯ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишо порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш(новая редакция)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишI. Общие положения
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии Налоговым кодексом Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Положения настоящей Инструкции распространяются на иностранных юридических лиц — нерезидентов, получающих доходы (прибыль) из источников на территории Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНерезидентом в целях настоящей Инструкции признается юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями настоящего пункта.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРезидентом в целях настоящей Инструкции признается юридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Республике Узбекистан, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, является плательщиком налога по доходам (прибыли) из источников в Республике Узбекистан, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных действующим законодательством Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Доходы (прибыль) нерезидента, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты — резидента или нерезидента (осуществляющего деятельность через постоянное учреждение) по совокупному доходу без осуществления вычетов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. При заключении сделок с иностранными юридическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных юридических лиц по уплате налогов и сборов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. Для целей настоящей Инструкции слова «территория Республики Узбекистан» означают территорию Республики Узбекистан, включая территориальные воды и воздушное пространство.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. Если международным соглашением (договором) Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей Инструкции, то применяются правила международного соглашения (договора).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишII. Налогообложение доходов (прибыли) нерезидентов, полученных ими в результате деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 1. Плательщики налога
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8. Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются нерезиденты, которые осуществляют деятельность с целью получения дохода (прибыли) через постоянное учреждение.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9. Термин «постоянное учреждение» в данной Инструкции применяется только для определения налогового статуса нерезидента и не имеет организационно-правового значения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10. Под постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан для целей налогообложения понимается любое место деятельности по извлечению дохода на территории Республики Узбекистан, а также любые организации и физические лица, уполномоченные нерезидентами осуществлять представительские функции в Республике Узбекистан, в частности:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишлюбое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой, реализацией товаров;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишлюбое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишлюбое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов: шахта, рудник, нефтяная и (или) газовая скважина, карьер;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишлюбое место осуществления деятельности (в т. ч. осуществления контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишлюбое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДоходы (прибыль) нерезидента, отвечающего признакам постоянного учреждения, получаемые при осуществлении деятельности до 183 дней в календарном году подлежат налогообложению у источника выплаты (без осуществления вычетов) или через постоянное учреждение (с учетом осуществления вычетов) по выбору нерезидента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли нерезидент, отвечающий признакам постоянного учреждения ранее (до 183 дней) уплачивал налог у источника выплаты, то при дальнейшем осуществлении этой же деятельности (более 183 дней) уплаченная сумма налога у источника подлежит зачету при исчислении налога на доходы (прибыль) у этого постоянного учреждения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11. Место деятельности может также существовать без наличия или необходимости помещения для проведения деятельности постоянным учреждением, которое имеет в своем распоряжении некоторое пространство. Не имеет значения принадлежат или арендуются находящиеся в распоряжении предприятия помещения, средства или установки. Кроме того, место деятельности может находиться на другом предприятии.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли нерезидент передает в аренду средства, промышленное, коммерческое, научное оборудование, здание или нематериальные активы, не имея для этой деятельности постоянного места деятельности в Республике Узбекистан, подобные арендованные средства и оборудование, здание или нематериальные активы как таковые не будут составлять постоянное учреждение арендодателя при условии, что контракт ограничивается простой арендой промышленного, коммерческого, научного оборудования и т. д.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПорядок, установленный в абзаце втором данного пункта, также применяется в случае если арендодатель посылает персонал для работы с оборудованием после его установки, при условии, что деятельность персонала ограничивается только обслуживанием оборудования, а ответственность и контроль возлагается на арендатора.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли персонал обладает большей ответственностью и участвует в совершении каких-либо работ, для которых используется оборудование или если они управляют, обслуживают, инспектируют и поддерживают оборудование, находящееся под ответственностью и контролем арендодателя, деятельность арендодателя может выходить за пределы простой аренды, что приведет к образованию постоянного учреждения арендодателя.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12. Постоянное учреждение считается образованным в день начала выполнения работ (оказания услуг и т. д.), если этот день можно определить однозначно. Если такой день нельзя однозначно определить, днем образования постоянного учреждения считается один из нижеследующих дней:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдень начала выполнения работ (оказания услуг и т. д.), указанный в договоре;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдень выставления первого счета на оплату, включая счет на предоплату;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдень начала действия лицензии, если лицензия получена с целью выполнения каких-либо работ или оказания услуг по конкретному контракту;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри этом, постоянное учреждение считается образованным при совершении наиболее раннего из вышеуказанных действий.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПостоянное учреждение прекращает существование с момента прекращения деятельности через это учреждение. Если нельзя определить однозначно срок прекращения деятельности, то днем прекращения деятельности постоянного учреждения считается наиболее поздний из нижеследующих дней:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдень подписания акта выполненных работ (услуг и т. д.);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдень выставления последнего инвойса, связанного с деятельностью через постоянное учреждение;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдень сдачи окончательной декларации органам налоговой службы.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13. Следующие случаи могут рассматриваться как не приводящие к образованию постоянного учреждения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) факт осуществления нерезидентом на территории Республики Узбекистан деятельности подготовительного и вспомогательного характера не рассматривается как приводящий к образованию постоянного учреждения в целях налогообложения налогом на доходы (прибыль). К такой подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишиспользование помещений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту, до начала реализации товара;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсодержание запаса товаров, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала реализации товара;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсодержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этим нерезидентом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсодержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации (без права продажи), маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг) нерезидента, если такая деятельность не является основной его деятельностью;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсодержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в настоящем подпункте при условии, что совокупная деятельность этого постоянного места, возникшая в результате такой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) нерезидент, являющийся одним из учредителей предприятия с иностранными инвестициями, сам по себе не приводит к образованию постоянного учреждения нерезидента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли нерезидент, являющийся учредителем предприятия с иностранными инвестициями, выполняет также другую деятельность в Республике Узбекистан от своего имени (в пользу иного юридического лица или в свою пользу), то такая его деятельность может считаться осуществляемой на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение, либо получаемый доход данного иностранного учредителя рассматривается как полученный из источников, не связанных с деятельностью через постоянное учреждение (в зависимости от вида деятельности);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) дочернее предприятие нерезидента или предприятие со стопроцентным иностранным капиталом, зарегистрированное в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, не рассматривается как постоянное учреждение нерезидента, поскольку в целях налогообложения такое предприятие является независимым юридическим субъектом и самостоятельным налогоплательщиком.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ то же время нерезидент может возложить на такое предприятие также и выполнение представительских функций (за исключением функций, носящих подготовительный или вспомогательный характер в соответствии с подпунктом «а» настоящего пункта). В таком случае такое предприятие нерезидента в целях налогообложения, кроме того, что является самостоятельным налогоплательщиком, одновременно рассматривается и как постоянное учреждение нерезидента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через независимого посредника (брокера и (или) иного независимого агента, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не уполномоченного подписывать контракты от имени этого нерезидента, не рассматривается как образующий постоянное учреждение.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПод независимым посредником понимается лицо, действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) владение нерезидентом ценными бумагами, долями в капитале резидентов Республики Узбекистан, а также иным имуществом на территории Республики Узбекистан, само по себе не может рассматриваться для такого нерезидента как приводящее к образованию постоянного учреждения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) осуществление нерезидентом операций по ввозу в Республику Узбекистан или вывозу из Республики Узбекистан товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, не может рассматриваться как приводящее к образованию постоянного учреждения нерезидента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14. Понятие постоянного учреждения также включает в себя строительную площадку, под которой в настоящей Инструкции понимается:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишместо строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишместо строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе буровых установок, мостов, дорог, каналов, укладки трубопроводов, монтажа энергетического, технологического или иного оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий и сооружений;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпрочие аналогичные работы, а также деятельность по техническому надзору, связанная с этими работами.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля определения продолжительности существования строительного объекта в налоговых целях следует исходить из того, что строительная площадка существует с момента подписания акта о передаче площадки подрядчику. Моментом окончания существования стройплощадки является дата полного завершения или полной остановки работ, подтвержденных соответствующими актами в соответствии с действующим законодательством.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСтроительный участок не прекращает существования, если работы на нем временно приостановлены.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри определении срока существования строительной площадки в целях исчисления налога, а также постановки на учет нерезидента в налоговых органах работы и иные операции, продолжительность которых включается в этот срок, включают все виды производимых нерезидентом на этой строительной площадке подготовительных, строительных и (или) монтажных работ, в том числе работ по созданию подъездных путей, коммуникаций, электрических кабелей, дренажа и других объектов инфраструктуры, кроме объектов инфраструктуры, изначально создаваемых для иных целей, не связанных с данной строительной площадкой.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае, если нерезидент, являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части подрядных работ другим лицам (субподрядчикам), то период времени, затраченный субподрядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком. Настоящее положение не применяется в отношении периода работ, выполняемых субподрядчиком по прямым договорам с заказчиком (застройщиком) и не входящих в объем работ, порученных генеральному подрядчику, за исключением случаев, когда эти лица и генеральный подрядчик являются взаимозависимыми лицами.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае, если субподрядчик является нерезидентом, его деятельность на этой строительной площадке также рассматривается как создающая постоянное учреждение этой организации-субподрядчика.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКаждая строительная площадка с момента начала работ рассматривается как образующая отдельное постоянное учреждение. Если субподрядчиками являются другие нерезиденты, их деятельность со дня начала работы на данной строительной площадке также рассматривается как отдельные постоянные учреждения субподрядчиков.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ определенных случаях, таких как строительство дорог или разведка полезных ископаемых, то есть где имеет место регулярное перемещение места деятельности, используются другие критерии определения постоянного места. В таких случаях весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного характера.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15. Если получаемые доходы (прибыль) постоянным учреждением по долгосрочным договорам на выполнение подрядных работ признаются по мере выполнения отдельных этапов работы, оговоренных в договорах, то уплаченная по итогам соответствующего отчетного года сумма налога является окончательной.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае если получаемые доходы (прибыль) постоянным учреждением признается по мере завершения и сдачи всех работ, оговоренных в договорах, то сумма уплаченных ежегодных платежей может корректироваться.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 2. Учет постоянных учреждений нерезидентов в органах государственной налоговой службы
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш16. Нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, обязан встать на учет в органах государственной налоговой службы не позднее 10 дней со дня начала деятельности независимо от того, будет ли в дальнейшем его деятельность признана органом государственной налоговой службы подлежащей налогообложению или нет в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и международными соглашениями (договорами).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПостоянное учреждение становится на учет в органах государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОснованием для постановки на учет в органах государственной налоговой службы служит сам факт начала осуществления нерезидентом деятельности через постоянное учреждение в Республике Узбекистан, а не наличие или отсутствие налоговых обязательств в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или международными соглашениями (договорами).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПостановка на учет в качестве постоянного учреждения в органах государственной налоговой службы осуществляется вне зависимости от регистрации нерезидента в других государственных органах Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля постановки на учет в орган государственной налоговой службы представляются следующие документы:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишписьменное заявление (в заявлении описывается вид и характер предполагаемой деятельности нерезидента, а также имя, паспортные данные, место жительства и контактные данные лица, ответственного за обеспечение соблюдения нерезидентом законодательства Республики Узбекистан (уполномоченного представителя));
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдоговор или доверенность уполномоченного представителя;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкопия контракта (если такой существует).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш17. При постановке на учет в органе государственной налоговой службы по месту деятельности каждому постоянному учреждению нерезидента присваивается регистрационный (идентификационный) номер налогоплательщика в сроки, установленные законодательством.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш18. Если нерезидент имеет в Республике Узбекистан несколько постоянных учреждений, каждое постоянное учреждение обязано встать на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы по месту деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКонсолидация отчетности и налоговых расчетов одного и того же иностранного юридического лица по нескольким постоянным учреждениям не допускается.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш19. При уклонении от постановки на учет постоянного учреждения в органе государственной налоговой службы к нерезиденту через его полномочного представителя, т. е. через постоянное учреждение, применяются соответствующие штрафные санкции в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 3. Налоговый учет в постоянных учреждениях нерезидентов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш20. Постоянные учреждения нерезидентов должны вести учет, позволяющий учитывать согласно Налоговому кодексу Республики Узбекистан получаемый совокупный доход и соответствующие вычеты для определения налогооблагаемой базы.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш21. Хозяйственные операции, проводимые в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на момент их совершения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВсе бухгалтерские записи должны быть подтверждены соответствующими документами (или их копиями), в частности, контрактами иностранных фирм с контрагентами Республики Узбекистан, заключенными при участии постоянного учреждения, выписками из банковских счетов, счетами-фактурами и другими первичными документами. Должна быть ясная и простая связь между каждой записью в счетах и формах учета.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНаличные выплаты должны подтверждаться соответствующими первичными документами.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОперации, учитываемые постоянным учреждением, должны включать все доходы и вычеты по ним, за которые оно несет ответственность как на территории Республики Узбекистан, так и за границей.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш22. Имущество, передаваемое головным офисом постоянному учреждению, учитывается последним по стоимости с учетом фактически произведенных затрат по его транспортировке, установке, таможенных платежей и других затрат.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш23. Учетные данные постоянного учреждения должны включать в себя информацию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, оценки готовой продукции, производственных запасов и незавершенного производства, предусмотренных в действующем законодательстве.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш24. Вся отчетность, установленная настоящей Инструкцией, представляется на узбекском (или русском) языке.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЧасть учетной информации, которую органы государственной налоговой службы считают важной для контроля за налоговым учетом, может быть затребована ими с переводом на узбекский (или русский) язык.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли органы государственной налоговой службы обоснованно считают, что часть счетов должна быть переведена на узбекский (или русский) язык для целей проверки, такой перевод должен быть обеспечен по их требованию. По запросу органа налоговой службы перевод должен быть заверен в установленном порядке.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 4. Порядок исчисления налогооблагаемой базы постоянного учреждения
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш25. Определение налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налога на доходы (прибыль) нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями настоящей Инструкции и Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш26. Объектом налогообложения являются доходы, полученные нерезидентом в результате осуществления деятельности на территории Республики Узбекистан через его постоянное учреждение.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш27. Налогообложению подлежат доходы (прибыль) постоянного учреждения, определяемые в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан как разница между совокупным доходом и вычетами по ним, непосредственно связанными с осуществлением деятельности нерезидента в Республике Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПорядок определения вычетов, затрат и отчислений определяется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 г. № 54 (СП Республики Узбекистан 1999 г., № 2, ст. 9).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае если с доходов (прибыли), получаемых нерезидентом, не связанных с его деятельностью через постоянное учреждение, источник которых находится в Республике Узбекистан, был фактически удержан и перечислен в бюджет налог у источника выплаты в Республике Узбекистан, перерасчет по данным суммам у постоянного учреждения этого нерезидента не производится.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш28. При определении облагаемого дохода (прибыли) следует учитывать, что налогообложению подлежит только та часть дохода (прибыли) нерезидента, которая получена в связи с деятельностью в Республике Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля целей налогообложения не учитываются доходы (прибыль) нерезидента, полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного нерезидента и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Республике Узбекистан, а также операциями по экспорту в Республику Узбекистан продукции (работ, услуг), за исключением доходов, получаемых от продажи продукции с расположенных на территории Республики Узбекистан и принадлежащих (включая арендуемые) нерезиденту складов (или других аналогичных помещений).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 5. Сроки отчетности и уплата налога на доходы (прибыль) постоянным учреждением нерезидента
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш29. Нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета для предприятий с иностранными инвестициями, представляет в орган государственной налоговой службы по месту нахождения постоянного учреждения отчет о характере деятельности в Республике Узбекистан (в произвольной форме), а также расчет по налогу на доходы (прибыль) по форме согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРасходы и доходы постоянного учреждения, связанные с ведением его представительских функций и получением доходов из источников в Республике Узбекистан, отражаются в вышеуказанном расчете по налогу на доходы (прибыль).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПостоянное учреждение нерезидента уплачивает налог на доходы (прибыль) один раз в год без уплаты текущих платежей.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри прекращении деятельности до окончания календарного года вышеуказанные документы должны быть представлены не позднее одного месяца после прекращения деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30. Отчетный год определен в 12 месяцев — с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом считается период с начала осуществления деятельности по 31 декабря этого же года. В случае начала деятельности после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с начала деятельности по 31 декабря следующего года включительно.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31. Орган государственной налоговой службы исчисляет сумму налога на доход (прибыль) иностранного юридического лица и выписывает платежное извещение в течение 10 дней с даты непосредственного представления расчета по налогу, с указанием срока уплаты налога в платежном извещении в один месяц с даты его выписки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНа сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное извещение по форме, указанной в приложении № 2 к настоящей Инструкции. Корешок платежного извещения служит основанием для ведения карточки лицевых счетов. При перечислении суммы налога на доходы (прибыль) на лицевой стороне платежного извещения в графе «Вид платежа» должна быть сделана запись «налог на доходы (прибыль) с иностранного юридического лица».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш32. Налог на доход (прибыль) исчисляется органом государственной налоговой службы в сумах и уплачивается постоянным учреждением нерезидента или самим иностранным юридическим лицом в сумах перечислением в сроки, указанные в платежном извещении. По желанию плательщика данный налог может быть уплачен и в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Узбекистан, в пересчете в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день уплаты налога.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш33. Излишне внесенные суммы, при условии отсутствия задолженности по налогам, засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику органом государственной налоговой службы в тридцатидневный срок по письменному заявлению плательщика.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш34. Налогооблагаемый доход (прибыль) нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, подлежит обложению налогом по ставкам, определяемым в соответствии со статьей 28 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш35. В дополнение к исчисленным и подлежащим уплате в бюджет суммам налога на доход (прибыль), постоянное учреждение нерезидента обязано с каждой суммы дохода (прибыли), непосредственно переводимой за рубеж, исчислять и уплачивать в бюджет налог в размере 10 процентов от суммы перевода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае осуществления такого перевода постоянное учреждение нерезидента по итогам календарного года в сроки представления годового расчета по налогу на доходы (прибыль) представляет расчет по форме согласно приложению № 3 к настоящей Инструкции по исчисленной сумме налога на доходы (прибыль), непосредственно переводимой за рубеж.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишИсчисление и уплата налога в размере 10 процентов от переводимой за рубеж постоянным учреждением нерезидента суммы дохода (прибыли) не производится, если средства за рубеж переведены резидентом Республики Узбекистан напрямую непосредственно нерезиденту.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш36. Уплаченные нерезидентом за рубежом суммы налогов при расчете суммы налога на доходы (прибыль), подлежащей уплате в Республике Узбекистан в связи с деятельностью на территории Республики Узбекистан, в зачет не принимаются.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIII. Налогообложение доходов (прибыли) нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением, источник которых находится в Республике Узбекистан
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш37. Доходы нерезидента, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник доходов находится в Республике Узбекистан:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) дивиденды.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПод дивидендами для целей налогообложения понимаются доходы, получаемые по акциям и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) проценты.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПод процентным доходом следует понимать платежи в пользу нерезидента по депозитным вкладам, долговым обязательствам и другим ценным бумагам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) доходы от роялти — периодические отчисления лицензиата продавцу (лицензиару) нерезиденту за право пользования предметом лицензионного соглашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишК таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта, а также использования других аналогичных активов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) доходы от лизинговых операций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпредусматривают оплату резидентами за передачу, прием и обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-, оптической или другими электромагнитными системами, нерезиденту;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпровозная плата, которую производит резидент нерезиденту за перевозку грузов и пассажиров по любым путям сообщения. В некоторых случаях фрахт (в зависимости от условий договора) включает также плату за погрузку, выгрузку и укладку груза.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбъектом налогообложения для транспортно-экспедиторских предприятий, контрагентов по договорам, заключенным с резидентами республики, является сумма комиссионного вознаграждения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишз) другие доходы нерезидента, не связанные с постоянным учреждением.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш38. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих подразделений в других государствах.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВыручка нерезидента от экспорта товаров в Республику Узбекистан налогообложению у источника выплаты не подлежит.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш39. Доходы нерезидента из источников в Республике Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставкам, определенным в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДоходы нерезидента, осуществляющего деятельность до 183 дней (в соответствии с пунктом 10 настоящей Инструкции), подлежат налогообложению у источника выплаты по ставкам, определенным в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНалог удерживается и зачисляется в бюджет в сумах в установленном порядке.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш40. Удержание налога на доходы (прибыль) у источника выплаты обязаны производить резиденты, а также нерезиденты (осуществляющие деятельность через постоянное учреждение), выплачивающие доходы (прибыль), в соответствии со статьей 42 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри не удержании суммы налога резидент или нерезидент (осуществляющий деятельность через постоянное учреждение), выплачивающий доходы (прибыль), обязан внести в бюджет сумму не удержанного налога и связанные с ним штрафы и пени в соответствии с действующим законодательством.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРезидент и нерезидент (осуществляющие деятельность через постоянное учреждение), выплачивающие нерезиденту доходы (прибыль), обязаны:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпредставлять расчет по форме согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции и перечислять налог в бюджет в течение 5 дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв течение 30 дней после окончания финансового года представлять в органы государственной налоговой службы, а также направлять нерезидентам (получающим доход — по их требованию) справку, в которой отражаются общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш41. Уплаченные суммы налогов по доходам от страховых взносов могут пересматриваться при наступлении страховых случаев.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри наступлении страхового случая затраты по выплате за страхование принимаются в зачет на уменьшение дохода (прибыли) нерезидента-страхователя, с которого удержан и перечислен в бюджет налог у источника выплаты. Данный перерасчет может быть сделан юридическим лицом, выплатившим доход (прибыль) нерезиденту и удержавшим у источника выплаты налог.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае, если по результатам перерасчета установлено, что у источника выплаты дохода (прибыли) удержана и уплачена в бюджет излишняя сумма налога, то излишне уплаченная сумма налога возвращается налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитывается в счет будущих платежей.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш42. Оплата нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога у источника выплаты, если представлено:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзаверенное органами государственной налоговой службы заявление об освобождении от уплаты налога в соответствии с международными соглашениями;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзаверенная органами государственной налоговой службы справка о том, что нерезидент осуществляет деятельность и стоит на учете в органе государственной налоговой службы как постоянное учреждение нерезидента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНерезидент, имеющий право на налоговую льготу согласно международному соглашению (договору), обязан представить в орган государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности официальное подтверждение факта постоянного местопребывания данного лица в стране, с которой Республика Узбекистан имеет международное соглашение (договор) по налоговым вопросам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗаявление на снижение суммы налога или освобождение от его уплаты (форма заявления приведена в приложении № 5 к настоящей Инструкции), подается в органы государственной налоговой службы до уплаты налога. Для предприятий и организаций, являющихся юридическими лицами Республики Узбекистан и выплачивающих доходы (прибыль) нерезиденту, отметка органа государственной налоговой службы на данном заявлении является основанием для снижения суммы налога или освобождения от уплаты налога.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри подаче заявления о возврате уплаченных сумм налога (форма заявления приведена в приложении № 6 к настоящей Инструкции) орган государственной налоговой службы рассматривает заявление и осуществляет возврат излишне начисленных и уплаченных налогов в общеустановленном порядке.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗаявление на снижение суммы налога или освобождение от уплаты налога подается в компетентный орган государственной налоговой службы с сопроводительным письмом и копией контракта (договора), по которому нерезидент получает доходы (прибыль) из источника в Республике Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри подаче такого заявления в орган государственной налоговой службы не самим нерезидентом, а его уполномоченным лицом, также представляется доверенность, на основании которой это уполномоченное лицо представляет заявление.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIV. Права и обязанности налогоплательщиков. Контроль со стороны органов государственной налоговой службы
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш43. Права и обязанности нерезидентов, получающих доходы (прибыль) на территории Республики Узбекистан и являющихся налогоплательщиками по законодательству Республики Узбекистан, регулируются на территории Республики Узбекистан Налоговым кодексом Республики Узбекистан и иными актами законодательства.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш44. Контроль за правильностью применения настоящей Инструкции осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими нормативно-правовыми актами Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | | | | | | | |
| В Государственную налоговую инспекцию _______________________________________ |
| | | | | |||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРАСЧЕТ
по налогу на доходы (прибыль) нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение,
за 200__ год
___________________________________________________________________________________
(наименование постоянного учреждения)
по налогу на доходы (прибыль) нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение,
за 200__ год
___________________________________________________________________________________
(наименование постоянного учреждения)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Полное наименование нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Узбекистан ___________________________________________________________________________
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Адрес нерезидента, в отношении которого заполняется расчет:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв стране его регистрации _________________________________________________________
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв Республике Узбекистан __________________________________________________________
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента, присвоенный налоговыми органами: ____________________________________________________________________________
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Фамилия и имя лица, ответственного за представление расчета______________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. Общая сумма валового дохода, полученного нерезидентом (в сумах)________________________
_________________________________________________________________ в том числе по видам деятельности (указать отдельно виды деятельности и полученные в связи с ними доходы в сумах):
_________________________________________________________________ в том числе по видам деятельности (указать отдельно виды деятельности и полученные в связи с ними доходы в сумах):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
№ |
Виды деятельности |
Доходы1 |
|
1. |
|
|
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
4. |
|
|
|
5. |
|
|
|
6. |
|
|
|
7. |
| |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. Общая сумма затрат, связанных с деятельностью на территории Республики Узбекистан (в том числе понесенных за границей) в сумах: ___________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв том числе по видам деятельности (указать отдельно виды деятельности и связанные с ними расходы в сумах):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
№ |
Виды деятельности |
Расходы2 |
|
1. |
|
|
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
4. |
|
|
|
5. |
|
|
|
6. |
|
|
|
7. |
| |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. Финансовый результат (стр. 5 — стр. 6)________________________________________________
__________________________________________________________________________________________ (сумма прописью)
__________________________________________________________________________________________ (сумма прописью)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8. Расчет налогооблагаемой базы:_________________________________________________________
______________________________ ______________________________________________________________
______________________________ ______________________________________________________________
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
№ |
Показатели |
№ строки |
Сумма |
|
1. |
Финансовый результат (стр. 7) |
010 |
|
|
2. |
Расходы, включаемые в налогооблагаемую базу по Положению «О составе затрат» (приложение № 1 к Положению «О составе затрат») |
020 |
|
|
3. |
Затраты, не исключаемые из налогооблагаемой базы за данный отчетный период по Положению «О составе затрат» (приложение № 2 к Положению «О составе затрат») |
030 |
|
|
4. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 010 + стр. 020 + стр. 030) |
040 |
|
|
5. |
Установленная ставка налога на доходы (прибыль), в % |
050 |
|
|
6. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет: (стр. 040 х стр. 050 / 100%) |
060 |
|
|
7. |
Сумма налога, подлежащего зачету в соответствии с п.10 настоящей Инструкции |
070 |
|
|
8. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет |
080 |
|
|
|
| ||
|
сведений в настоящем расчете подтверждаю. | |||
|
|
«___»_________________ 200_ г. |
________________________ | |
| | М.П. |
(личная подпись) | |
| | Расчет зарегистрирован в налоговом органе «_____» ________________________ 200___ г. | ||
| |
__________________________________________________ |
________________________ | |
| |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
(подпись) | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1 Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в сумы по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день отгрузки товара, за выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) на счет или в кассу нерезидента или его постоянного учреждения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2 Расходы в иностранной валюте пересчитываются на сумы по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, действующему на день их осуществления.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | |
| В Государственную налоговую инспекцию ____________________________________________________ |
| |
|
| ||
| Полное наименование нерезидента __________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ Страна, в которой зарегистрирован нерезидент ________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента, присвоенный органами ной государственналоговой службы _______________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ и его наименование в Узбекистане ___________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ | ||
| |
Сумма налога | |
| Исчислено за 200_ год | | |
| Доплата (зачет) по перерасчету за 200_ год | | |
| Недоимка за 200_ год | | |
| Пеня на недоимку 200_ год | | |
| Подлежит к уплате всего по сроку «____» _______ 200_ г. | | |
|
| ||
| | |
«__» ________ 200_г. |
| Начальник Государственной налоговой инспекции |
_____________________ |
_________________ |
|
М.П. |
| |
|
| ||
| Полное наименование нерезидента ___________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ Страна, в которой зарегистрирован нерезидент _________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента, присвоенный органаминой налоговой государственслужбы _____________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ и его наименование в Узбекистане ___________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ | ||
|
налог на доходы (прибыль) за 200_________ год | ||
|
| ||
|
Платежное извещение №_______________________________ |
№ _____________________ | |
| | |
(лицевого счета) |
|
Подлежит к уплате всего по сроку «____» ____________________ 200___ г.___________________ | ||
| |
(прописью) |
|
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | | | | | | | | | |
| | В Государственную налоговую инспекцию _________________________________________ |
| | | | | | | | |||
| | Идентификационный номер | | | | | | | | | | | |
|
| ||||||||||||
| | 1. Полное наименование нерезидента, осуществляющего деятельность на территории | |||||||||||
| Республики Узбекистан _____________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| | 2. Адрес нерезидента, в отношении которого заполняется расчет: | |||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ в стране его регистрации ____________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ в Республике Узбекистан ____________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| | 3. Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента, присвоенный налоговыми | |||||||||||
| органами: _______________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| | 4. Фамилия и имя лица, ответственного за представление расчета _______________________ | |||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
|
№ |
Показатель |
По данным плательщика | ||||||||||
|
1. |
Сумма дохода (прибыли), переводимого за рубеж постоянным учреждением нерезидента | | ||||||||||
|
2. |
Ставка налога |
10% | ||||||||||
|
3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | ||||||||||
| | Прошу рассмотреть настоящий расчет для целей налогообложения. Правильность показанных | |||||||||||
| сведений в настоящем расчете подтверждаю. | ||||||||||||
| | «___»__________________ 200_ г. | | | | | |
__________________________ | |||||
| |
МП |
| | | | |
(личная подпись) | |||||
| | Расчет зарегистрирован в налоговом органе «_____»______________________________ 200____ г. | |||||||||||
| |
_______________________________ |
| | | | | |
_____________________ | ||||
| |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
| | | | | |
(подпись) | ||||
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | | | | | | | | | |
| | Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию ______________________________________________ ______________________________________________ по____________________________________________ |
| | | |
| ||||||
| |
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | | | | | | | ||
| | Идентификационный номер | | | | | | | | | |
получено_________ | |
|
| ||||||||||||
|
№ |
Показатель |
По данным плательщика | ||||||||||
|
1.1. |
Начисленные дивиденды и проценты | | ||||||||||
|
1.2. |
Ставка налога |
15% | ||||||||||
|
1.3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | ||||||||||
|
2.1. |
Начисленные страховые премии, выплаченные на страховку или перестраховку рисков | | ||||||||||
|
2.2. |
Ставка налога |
10% | ||||||||||
|
2.3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | ||||||||||
|
3.1. |
Телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта) | | ||||||||||
|
3.2. |
Ставка налога |
6% | ||||||||||
|
3.3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | ||||||||||
|
4.1. |
Роялти, доходы по аренде, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультации и др. доходы, кроме доходов, которые уже облагались налогом на доходы (прибыль) | | ||||||||||
|
4.2. |
Ставка налога |
20% | ||||||||||
|
4.3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | ||||||||||
|
5. |
Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по всем видам источников | | ||||||||||
| | Руководитель предприятия (организации) |
| | | | |
|
| ||||
| | Главный бухгалтер | | | | | |
______________ (подпись) |
____________ | ||||
| | Получил | _________________________________ |
______________ | |||||||||
| | |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
(подпись,дата) | |||||||||
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| В Государственную налоговую инспекцию __________________________________________ |
| |
|
| ||
| Полное наименование нерезидента __________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ Страна, в которой зарегистрирован нерезидент ________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и______________________ _________________________________________________________________________________________ | ||
|
(название страны, полное название Соглашения) | ||
| от «___»____________________ _____ г. при выплате в Республике Узбекистан причитающегося дохода _________________________________________________________________________________________ | ||
|
(указывается вид дохода) | ||
| в сумме __________________________________________________________________________________ | ||
|
(указывается сумма дохода прописью) | ||
| прошу разрешить выплатить доход ___________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ | ||
|
(наименование и адрес предприятия, учреждения, организации, выплачивающего эти доходы) | ||
| без удержания налога, с частичным его удержанием (ненужное вычеркнуть) _________________________________________________________________________________________ | ||
|
(не облагаемый размер из общей суммы налога при частичном освобождении) | ||
| дата и место заполнения | ____________________________ |
__________________________ |
| | |
(подпись) |
| Отметка налогового органа Республики Узбекистан Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует положениям Соглашения между Республикой Узбекистан и __________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||
|
(название страны, полное название Соглашения) | ||
| от «__» ___________ ____ г. и что сумма причитающегося с заявителя налога на доход (прибыль) у источника выплаты: а) оплачивается полностью в ________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||
|
(страна, где оплачивается налог) | ||
| или при частичном освобождении; б) подлежащая уплате в Республике Узбекистан составляет ______________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||
|
(указать сумму налога, подлежащую к уплате, и освобождаемую сумму) | ||
| Начальник Государственной налоговой инспекции |
____________________ |
___________________ |
МП |
| |
«___»________________200__г. |
| |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримечания.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) Заявление заполняется в трех экземплярах. После этого экземпляры заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в Республике Узбекистан. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает соответствующую отметку и два экземпляра возвращает заявителю. Один из таких экземпляров заявитель представляет в предприятие, учреждение или организацию, которые выплачивают ему доход в Республике Узбекистан. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Республике Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | | | | | | | | | |
| | В Государственную налоговую инспекцию _________________________________________ |
| | | | | | | | |||
|
ЗАЯВЛЕНИЕ | ||||||||||||
| | 1. Полное наименование нерезидента__________________________________________________ | |||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| | Страна, в которой зарегистрирован нерезидент __________________________________________ | |||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| | В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и _______________ | |||||||||||
| _________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
|
(название страны, полное название Соглашения) | ||||||||||||
| от «____»______ _________________ _____ г. прошу возвратить сумму налога, удержанного у источника выплаты с дохода, полученного в качестве____________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
|
(указывается вид полученного дохода) | ||||||||||||
| 1. Наименование и адрес предприятия, учреждения, организации, выплатившей доход_________ | ||||||||||||
|
__________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| 2. Дата выплаты (перевода) дохода _____________________________________________________ 3. Сумма дохода до удержания налога ___________________________________________________ 4. Сумма уплаченного налога в бюджет _________________________________________________ 5. Сумма налога, подлежащая возврату __________________________________________________ Сумму возврата прошу перевести на счет № ___________________ в _______________________ | ||||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
|
(наименование и адрес банка) | ||||||||||||
| | Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений. | |||||||||||
| |
Дата и место заполнения |
______________________ | | | _____________ | |||||||
| | | | | | | | | | | | |
(подпись) |
| | Отметка налогового органа Республики Узбекистан Подлежит возврату из бюджета ________________________________________________________ | |||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
|
(сумма цифрами и прописью) | ||||||||||||
| | Начальник Государственной налоговой инспекции |
|
| | |
| ||||||
| | МП |
| | | | | | | | | | |
| | «___» _________ г. | | | | | | | | | | | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримечания.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) Заявление заполняется в двух экземплярах.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗаявление представляется в налоговый орган по месту выплаты дохода в Республике Узбекистан. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на них соответствующую отметку и возвращает один экземпляр заявителю.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 40-41, ст. 440)