На основании постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан № 444 от 15 ноября 2000 года «О мерах по совершенствованию системы пенсионного обеспечения Республики Узбекистан», постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан № 498 от 23.12.2000 года «Об утверждении Положения о порядке формирования и расходования внебюджетного Пенсионного фонда», постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан № 103 от 1 марта 2001 года «О внесении изменений и дополнений, а также признании утратившими силу некоторых решений Кабинета Министров Республики Узбекистан» постановляем:

1. Утвердить Инструкцию о порядке начисления и уплаты обязательных взносов и отчислений по государственному социальному страхованию во внебюджетный Пенсионный фонд.

2. Настоящее постановление вступает в силу в течение 10 дней с момента регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

3. С выходом настоящего постановления утрачивают силу Инструкция о порядке начисления и уплаты страховых взносов, расходования и учета средств Пенсионного фонда при Министерстве социального обеспечения Республики Узбекистан, зарегистрированная Министерством юстиции Республики Узбекистан 8 января 1997 года № 297 и Порядок расчета и уплаты обязательных отчислений предприятий, учреждений и организаций от фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) в Пенсионный фонд при Министерстве социального обеспечения Республики Узбекистан, зарегистрированный Министерством юстиции 5 марта 1997 года № 311.

Настоящая Инструкция о порядке начисления и уплаты обязательных взносов и отчислений по государственному социальному страхованию во внебюджетный Пенсионный фонд разработана в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении граждан», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 444 от 15 ноября 2000 года «О мерах по совершенствованию системы пенсионного обеспечения Республики Узбекистан», постановлением Кабинета Министров при Президенте Республики Узбекистан от 17 июля 1992 года № 328 «Вопросы социальной защищенности инвалидов в Республике Узбекистан», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11 мая 1994 года № 249 «Об утверждении нормативных актов, необходимых для реализации Закона Республики Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении граждан», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 250 от 15 июля 1996 года «О мерах по социальной защите лиц, занимающихся адвокатской практикой в адвокатских объединениях Республики Узбекистан», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 28 января 1998 года № 47 «Об утверждении Порядка учета трудового стажа и отчислений взносов в Пенсионный фонд физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 9 июля 1998 года № 289 «Об утверждении Положения о социальном страховании и социальном обеспечении членов дехканских хозяйств», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 7 от 11 января 1994 года «О внесении дополнений в постановление Президиума Верховного Совета Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан № 170 от 6 апреля 1992 года «О социальной защите проживающих в Республике Узбекистан граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 305 от 5 августа 2000 года «О дополнительных мерах по углублению экономических реформ в капитальном строительстве», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 307 от 5 августа 2000 года «О дополнительных мерах по обеспечению внутреннего рынка лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 498 от 23 декабря 2000 года «Об утверждении Положения о порядке формирования и расходования средств внебюджетного Пенсионного фонда», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан № 103 от 1 марта 2001 года «О внесении изменений и дополнений, а также признании утратившими силу некоторых решений Кабинета Министров Республики Узбекистан».

1. Размеры страховых взносов, отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд устанавливаются решениями Правительства Республики Узбекистан и доводятся до плательщиков органами государственной налоговой службы.

2. Обязательные платежи во внебюджетный Пенсионный фонд приравниваются к налогам и сборам.

3. Доходы и расходы внебюджетного Пенсионного фонда ежегодно включаются в состав консолидированного бюджета Республики Узбекистан.

4. Плательщиками во внебюджетный Пенсионный фонд отчислений от фонда оплаты труда являются юридические лица. Под юридическими лицами в данной Инструкции понимаются все виды предприятий и организаций, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.

5. Плательщиками во внебюджетный Пенсионный фонд обязательных страховых взносов граждан от зарплаты являются физические лица, работающие по найму.

Обязанность по начислению и удержанию обязательных страховых взносов граждан, работающих по найму, а также ответственность за правильность исчисления возлагается на юридическое лицо — работодателя.

6. Отчисления от фонда оплаты труда и обязательные страховые взносы граждан производятся исходя из фактически начисленного Фонда оплаты труда (дохода) и заработной платы всех категорий работников, на которых распространено социальное страхование.

7. Отчисления от фонда оплаты труда и обязательные страховые взносы граждан начисляются на все виды заработка (дохода), за исключением выплат, указанных в приложении № 1 настоящей Инструкции, определяемых в данной организации положениями, уставами, постановлениями и другими нормативными актами, изданными в соответствии с действующим законодательством, независимо от источников финансирования, без учета удержаний налогов.

8. Для предприятий, использующих труд инвалидов, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях, размер отчислений от фонда оплаты труда инвалидов составляет 4,7 %.

9. Для Республиканской ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», ее производственных структур и организаций размер взносов на государственное социальное страхование составляет 4,7 процента от фонда оплаты труда.

10. Для адвокатских бюро, коллегий и фирм размер взноса на государственное социальное страхование составляет 7% от фонда оплаты труда после удержания с них сумм на общие нужды адвокатских формирований.

11. Исчисление суммы взносов производится плательщиком самостоятельно, исходя из начисленного за отчетный месяц фонда оплаты труда и утвержденных ставок.

12. В бухгалтерском учете должны быть отражены расчеты по:

а) отчислениям от фонда оплаты труда — по счету «Расчеты по социальному страхованию» субсчет «Отчисления от фонда оплаты труда»;

б) обязательным взносам граждан — по счету «Расчеты по социальному страхованию» субсчет «Обязательные страховые взносы граждан».

Начисленные суммы отчислений предприятия отражают по кредиту счета «Расчеты по социальному страхованию» на субсчете «Отчисления от фонда оплаты труда» в корреспонденции со счетами «Производственная себестоимость продукции (работ, услуг)», «Расходы периода».

Удержанные суммы с начисленных доходов работников плательщики отражают по кредиту счета «Расчеты по социальному страхованию» на субсчете «Обязательные страховые взносы граждан» в корреспонденции со счетом «Расчеты с персоналом по оплате труда».

13. Бюджетные организации ведут бухгалтерский учет по:

а) отчислениям от фонда оплаты по счету 198-1 «Расчеты по социальному страхованию» субсчет «Отчисления от фонда оплаты труда»;

б) обязательным страховым взносам граждан — по счету 198-2 «Расчеты по социальному страхованию» субсчет «Обязательные страховые взносы граждан».

14. При использовании начисленных сумм на выплату пенсий работающим пенсионерам и пособий по государственному социальному страхованию, установленных законодательством, предприятия отражают использованные суммы:

Дебет счета «Расчеты по социальному страхованию»;

Кредит счета «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета «Расчеты по социальному страхованию» отражается фактическая задолженность предприятия по уплате отчислений, по дебету счета отражается задолженность внебюджетного Пенсионного фонда по уплате пенсий и пособий.

15. Плательщики представляют в органы государственной налоговой службы расчет начисленных, использованных и уплаченных отчислений от фонда оплаты труда ежемесячно по форме согласно приложению № 2.

16. Расчет по начисленным и уплаченным отчислениям от фонда оплаты труда граждан представляется в органы государственной налоговой службы ежемесячно по форме согласно приложению № 3.

17. Отчеты по отчислениям от фонда оплаты труда и обязательным страховым взносам граждан представляются в налоговые органы ежеквартально нарастающим итогом в сроки представления бухгалтерской отчетности.

18. Органы государственной налоговой службы представляют сводный отчет (справку) о начислении и использовании взносов, отчислений и платежей во внебюджетный Пенсионный фонд органам труда и социальной защиты населения в течение 10 дней после представления квартальной и годовой отчетности предприятий согласно приложению № 4.

19. Выплата пенсий и пособий за текущий месяц производится в сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

20. Организации не вправе приостанавливать выплату пенсий и пособий даже в тех случаях, когда сумма начисленных взносов не покрывает фактических расходов по выплате пенсий и пособий.

21. При недостаточности средств отчислений от фонда оплаты труда предприятия производят зачет за счет отчислений от страховых взносов граждан и отчислений от фактического объема реализованной продукции.

22. В случаях, когда расходы, оплачиваемые плательщиком за отчетный квартал, превышают начисленную за этот квартал сумму взносов (включая обязательные страховые взносы граждан) и обязательных отчислений, разница между суммой расходов и суммой взносов засчитывается в счет уплаты за следующий квартал.

Если превышение расходов над суммой взносов заведомо не может быть покрыто взносами во внебюджетный Пенсионный фонд в следующем квартале, то сумма превышения с учетом ожидаемого результата по расчетам за следующий квартал возмещается плательщику взносов органом социального обеспечения по представлению органов государственной налоговой службы.

23. Возмещение плательщику взносов суммы превышения расходов над суммой взносов в случаях, когда причитающиеся взносы не покрывают расходы, может производиться и до получения отчета на основании справки-расчета, подписанной руководителем и главным бухгалтером организации.

24. Уплата отчислений от фонда оплаты труда и обязательных страховых взносов граждан производится при получении денег на заработную плату за соответствующий период в отделениях банка, но не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, путем платежных поручений плательщиков или инкассовых поручений налоговых органов.

25. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при постановке на учет в органах государственной налоговой службы одновременно становятся плательщиками страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд.

26. Регистрация члена дехканского хозяйства в качестве плательщика страховых взносов производится в органах государственной налоговой службы добровольно на основании личного заявления.

В заявлении указываются сведения, касающиеся их деятельности, по форме согласно приложению № 5.

При осуществлении регистрации член дехканского хозяйства должен предъявить паспорт и трудовую книжку.

27. Физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, членам дехканского хозяйства присваивается идентификационные номера и выдаются письменные извещения о сроках и порядке уплаты страховых взносов по форме согласно приложению № 6.

28. Предприниматель и член дехканского хозяйства самостоятельно устанавливает размер страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд, исходя из имеющихся у него возможностей и желаемого размера пенсионного обеспечения и пособий по социальному страхованию. При этом размер страхового взноса предпринимателя и члена дехканского хозяйства не может быть менее одной минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан, в месяц.

29. Страховые взносы в Пенсионный фонд уплачиваются ежеквартально, не позднее 8 числа, следующего за отчетным кварталом.

30. Страховые взносы уплачиваются путем безналичных расчетов либо наличными деньгами через отделения Народного банка.

В платежном поручении (квитанции) в обязательном порядке должен быть указан период, за который вносится платеж. В случае неуказания периода считается, что платеж внесен за месяц, в котором он производится.

31. Уплаченные страховые взносы возврату не подлежат.

32. Плательщиками отчислений от фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) являются юридические лица.

33. Объектом обложения обязательными отчислениями является:

а) фактический объем реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде (месяце) без НДС, акцизного налога, — для промышленных, транспортных и сельскохозяйственных предприятий;

б) суммы комиссионного вознаграждения организаций — для дилеров и предприятий, оказывающих посреднические услуги;

в) объем работ, выполненных собственными силами — для строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций;

г) объем товарооборота, выполненных работ, услуг — для заготовительных, торговых, включая предприятия общественного питания, снабженческо-сбытовых организаций;

д) валовой доход — для оптовых и розничных аптечных учреждений;

е) для предприятий и организаций, осуществляющих посредническую деятельность по договорам консигнации, объектом обложения является весь объем реализованной продукции, включая стоимость консигнационного товара;

ж) для банков, страховых организаций и их учреждений объектом обложения является фактический доход, полученный в отчетном периоде;

з) для некоммерческих, бюджетных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, объектом обложения являются суммы выручки, полученной от этой деятельности.

34. Исчисление отчислений от фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) осуществляется плательщиком самостоятельно.

35. При начислении обязательных отчислений производятся следующие бухгалтерские записи:

На сумму начисленных платежей:

Дебет счета «Расходы периода»;

Кредит счета «Расчеты по социальному страхованию».

При уплате:

Дебет счета «Расчеты по социальному страхованию»;

Кредит счета «Расчетный счет».

36. Для банков при начислении:

Дебет 56714 «Налоги (иные, чем подоходный налог)»;

Кредит счета 29810 «Расчеты с пенсионным фондом».

При уплате:

Дебет 29810 «Расчеты с пенсионным фондом»;

Кредит — корреспондентский счет банка.

37. Расчеты отчислений от фактического объема реализованной продукции представляются в налоговый орган ежемесячно нарастающим итогом в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным, по форме согласно приложению № 7.

38. Обязательные отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд уплачиваются юридическими лицами ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

39. Предприятия и организации, независимо от форм собственности и хозяйствования, из средств, предназначенных на оплату труда, вносят во внебюджетный Пенсионный фонд плату, покрывающую расходы на выплату пенсий, назначенных в соответствии с пунктами «б»—«ж» статьи 12 Закона (приложение № 8).

40. Возмещение расходов на выплату пенсий производится в следующем порядке:

а) предприятия и организации, имеющие рабочие места, согласно утвержденному штатному расписанию, предусмотренные пунктами «б»—«ж» статьи 12 Закона, определяют перечень таких рабочих мест, наименование профессий, должностей и среднегодовую численность работников, занятых на этих рабочих местах;

б) численность работников, выходящих в течение данного года на пенсию на льготных условиях с этих рабочих мест, принимается в размере 3% от их среднегодовой численности;

в) для определения размера полагающейся им пенсии исчисляется среднемесячный заработок работников, занятых на указанных рабочих местах, по данным за предшествующий год. Размер пенсии принимается в размере 60% указанного среднемесячного заработка;

г) расчет и уплата производится по итогам отчетного года по форме согласно приложению № 9 до 15 января ежегодно.

41. Органы труда и социальной защиты населения ежемесячно, до 5 числа месяца следующего за месяцем, в котором была произведена выплата пенсии, представляют в органы Фонда содействия занятости населения расчет начисленных сумм на покрытие расходов на выплату досрочных пенсий лицам, имеющим статус безработного.

Копия представленного расчета в те же сроки представляется в местный орган государственной налоговой службы.

42. Уплата сумм на покрытие расходов на выплату досрочных пенсий лицам, имеющим статус безработного, производится органами Фонда содействия занятости ежемесячно в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным, по форме согласно приложению № 10.

43. Предприятия и организации, независимо от форм собственности и хозяйствования, из средств, предназначенных на оплату труда, ежемесячно вносят во внебюджетный Пенсионный фонд плату, покрывающую расходы на выплату пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, полученных по вине предприятия.

44. Структурные подразделения органов труда и социальной защиты населения, назначая пенсии по инвалидности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, до 5 числа каждого месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена выплата пенсий, доводят списки получателей таких пенсий с указанием размеров пенсий, наименования предприятия, организации, по вине которых наступило трудовое увечье или профессиональное заболевание, до органов государственной налоговой службы для возмещения выплаченных сумм пенсий.

45. Органы государственной налоговой службы в соответствии с действующим законодательством обеспечивают взыскание с предприятий и организаций по регрессным искам органов социального обеспечения средства, выплаченные на пенсии, указанные в пункте 43 настоящей Инструкции.

46. Предприятия, организации вносят во внебюджетный Пенсионный фонд плату, покрывающую расходы, указанные в пункте 43 настоящей Инструкции, до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена выплата пенсии.

47. Расчет представляется по форме согласно приложению № 11.

48. Контроль за своевременным и полным поступлением взносов осуществляют органы государственной налоговой службы в порядке, установленном действующим законодательством.

49. Юридические и физические лица несут ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты и целевое использование средств в соответствии с налоговым законодательством.

1. Компенсация за неиспользованный отпуск.

2. Выходное пособие при увольнении.

3. Различные виды денежных пособий, выдаваемых в качестве материальной помощи.

4. Компенсационные выплаты (суточные по командировкам и выплаты взамен суточных, выплаты в возмещение ущерба, причиненного трудящимся увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой).

5. Стоимость бесплатно представляемых некоторым категориям работников квартир, коммунальных услуг, топлива, проездных билетов или стоимость их возмещения.

6. Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно-профилактического питания.

7. Стоимость бесплатного питания.

8. Дотации на обеды, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, в дома отдыха, оплата стационарного и амбулаторного лечения.

9. Возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность.

10. Доплата и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками.

11. Заработная плата за дни работы без вознаграждения за труд (субботники, воскресники и т. п.), перечисляемая в соответствующий бюджет или благотворительные фонды.

12. Поощрительные выплаты (включая премии) в связи с юбилейными датами, днями рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и в других аналогичных случаях, производимые за счет фонда заработной платы (фонда оплаты труда).

13. Денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.

14. Стипендии, выплачиваемые предприятиями и организациями учащимся, направленным на обучение с отрывом от производства.

15. Пособия, выплачиваемые за счет предприятия, учреждения и организации молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

16. Пособия по государственному социальному страхованию, пособия по безработице, социальные пособия и пенсии.

Примечания: 1. При исчислении пенсии и пособий учитываются те виды премий, которые предусмотрены действующими системами оплаты труда на данном предприятии, в учреждении и организации, независимо от периодичности их выплаты.

Предусмотренными системой оплаты труда считаются премии за трудовые результаты, которые установлены и выплачиваются на основании соответствующих нормативных актов, а также положений о премировании, принимаемых предприятиями в рамках коллективных договоров (трудовых соглашений, контрактов).

2. По желанию обратившегося за пенсией месяцы, в течение которых работник фактически не работал или проработал неполное количество рабочих дней вследствие болезни, выполнения государственных либо общественных обязанностей и в других случаях, когда за работником сохранялся средний заработок (часть заработка), не исключаются из подсчета и за эти месяцы учитываются соответственно пособие по больничному листу либо сохранившийся за работником средний заработок (часть заработка).

*) При применении в том числе льготных ставок, предприятия представляют расчеты с заполнением строк 2, 3 и 4, и затем составляют сводный расчет.

*) Данная строка заполняется в случае, если сумма покрятия расходов страхователя превышает начисленные суммы от фонда заработной платы

Право на льготную пенсию с уменьшением общеустановленного возраста на 5 лет независимо от места последней работы, выплата которых подлежит возмещению, имеют:

б) работники, которые были заняты полный рабочий день на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (Список № 3, часть I);

мужчины — при стаже работы не менее 25 лет, из них не менее 12 лет 6 месяцев на указанных работах;

женщины — при стаже работы не менее 20 лет, из них не менее 10 лет на указанных работах.

Работникам, имеющим стаж на подземных работах не менее 10 лет у мужчин и менее 7 лет 6 месяцев у женщин, за каждый полный год этих работ пенсионный возраст, предусмотренный статьей 7 настоящего Закона, снижается на 1 год.

Работникам, проработавшим — мужчины не менее 6 лет 3 месяцев, женщины — не менее 5 лет на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, пенсии назначаются с уменьшением возраста, предусмотренного статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении», на 1 год за каждые 2 года 6 месяцев такой работы мужчинам и за каждые 2 года такой работы женщинам;

в) отдельные категории работников сельского хозяйства (Список № 3, часть II).

мужчины — при общем стаже работы не менее 25 лет, из них не менее 20 лет на указанных работах;

женщины — при общем стаже работы не менее 20 лет, из них не менее 15 лет на указанных работах;

г) женщины, работавшие в качестве трактористов-машинистов, машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин, смонтированных на базе тракторов и экскаваторов, — при общем стаже работы не менее 20 лет, из них не менее 15 лет на указанных работах (Список № 3, часть III);

д) работники инженерно-технического состава авиации (Список № 3, часть IV):

мужчины — при общем стаже работы в авиации не менее 25 лет, из них не менее 20 лет в указанных должностях;

женщины — при общем стаже работы в авиации не менее 20 лет, из них не менее 15 лет в указанных должностях;

е) работницы текстильного производства, занятые на станках и машинах, — при стаже указанной работы не менее 20 лет (Список № 3, часть V);

ж) водители городского пассажирского транспорта (Список № 3, часть VI):

мужчины — при стаже работы не менее 25 лет, из них не менее 20 лет на указанной работе;

женщины — при стаже работы не менее 20 лет, из них не менее 15 лет на указанной работе.