В целях выведения налогового администрирования на современный этап, дальнейшего совершенствования налоговой политики в стране, институциональной трансформации деятельности налоговых органов, повышения собираемости налогов, усиления эффективности налогового контроля, а также улучшения качества услуг, оказываемых налогоплательщикам, постановляю:

1. Определить основными целями принятия настоящего Указа:

(а) до 2030 года:

(i) выход на первый уровень в рейтинге Всемирного банка «Business Ready» по направлению налогов;

(ii) доведение доли добровольной уплаты налогов до 98 процентов посредством применения принципа приоритета профилактики правонарушений;

(iii) предупреждение случаев нарушения налогового законодательства и уменьшение высоких рисков в два раза;

(iv) увеличение общего размера налоговых поступлений в два раза;

(б) улучшение качества налоговых услуг и укрепление доверия налогоплательщиков к налоговым органам.

2. Определить основными приоритетными направлениями развития налогового администрирования и деятельности налоговых органов:

(а) оказание налоговыми органами услуг налогоплательщикам на уровне требований мировых стандартов и создание ими благоприятных условий налогоплательщикам для пользования налоговыми услугами;

(б) дальнейшее совершенствование системы «Compliance risk management» (СRM) по управлению налоговыми рисками в целях формирования здоровой конкурентной среды среди субъектов предпринимательства;

(в) повышение эффективности налогового администрирования и снижение финансовой и административной нагрузки на налогоплательщиков посредством цифровизации и инновационных решений с использованием искусственного интеллекта;

(г) разработку и реализацию кадровой политики в налоговых органах на среднесрочный и долгосрочный период.

3. Утвердить «Дорожную карту» по развитию налогового администрирования и деятельности налоговых органов на 2026 — 2030 годы согласно приложению № 1*.

4. Установить, что:

(а) начиная с 1 июля 2026 года:

(i) обязательство представления уточненной налоговой отчетности или обосновывающих документов по расхождениям, выявленным в рамках предпроверочного анализа, отменяется;

(ii) внедряется система направления уведомления о выявленных рисках налогоплательщикам, отнесенным к среднему уровню налогового риска. При этом в случае устранения выявленных недостатков в течение одного месяца налоговая проверка не проводится;

(iii) созданным новым субъектам предпринимательства услуги по отправке налоговой и финансовой отчетности в течение первых 6 месяцев их деятельности оказываются АО «Soliq-servis» по их выбору на бесплатной основе;

(iv) Центры по ведению бухгалтерского учета и отчетности в фермерских хозяйствах при районных советах фермеров передаются в распоряжение АО «Soliq-servis» с сохранением действующего порядка финансирования и материально-технической базы;

(б) начиная с 1 августа 2026 года внедряется индекс клиентоориентированности налоговых органов. При этом создается возможность оценки налогоплательщиками:

(i) доступности и удобства использования налоговых услуг, а также качества услуг, оказываемых налоговыми органами;

(ii) времени, затрачиваемого на исполнение налоговых обязательств, а также уровня взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками;

(в) начиная с 1 января 2027 года:

(i) налоговая отчетность по акцизному налогу по нефтегазовой продукции, реализуемой конечному потребителю, и налогу за пользование недрами по нерудным строительным материалам, налогу за пользование водными ресурсами по землям сельскохозяйственного назначения формируется в проактивном порядке;

(ii) налог по землям сельскохозяйственного назначения исчисляется на основании данных уполномоченных органов, представленных налоговым органам, и обязательство по представлению налогоплательщиком налоговой отчетности отменяется;

(iii) применение налоговых льгот к доходам физических лиц, направленным на покрытие ипотечных кредитов, осуществляется на основании данных межведомственной информационной системы в проактивном порядке. При этом излишняя сумма, образовавшаяся в результате применения льгот, возвращается на основании обращения физических лиц в течение 10 рабочих дней.

5. Определить, что ведение налогового администрирования, налоговой отчетности и контроль следующих налогоплательщиков, за исключением крупных налогоплательщиков, осуществляются в налоговых инспекциях соответствующих районов (городов):

(а) начиная с 1 июля 2026 года — рынков и торговых комплексов, предприятий торговли, общественного питания, оказания услуг и сельскохозяйственных предприятий, а также индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц;

(б) начиная с 1 января 2027 года — всех налогоплательщиков.

6. Установить порядок, в соответствии с которым:

(а) начиная с 1 января 2027 года налогоплательщикам, отнесенным к низкому уровню налогового риска, покрытие (возврат) суммы отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой налоговой ставки и за счет приобретения недвижимого имущества, осуществляется в трехдневный срок в автоматизированном порядке. При этом для отдельных категорий налогоплательщиков действующий порядок покрытия суммы налога на добавленную стоимость сохраняется;

(б) договоры займа (финансовой помощи) и складского хранения ставятся на учет в налоговых органах.

7. Налоговому комитету:

(а) в срок до 1 сентября 2026 года привести бизнес-процессы налоговых органов в соответствие с международными стандартами управления рисками (ISO 22301 и ISO 31000);

(б) в срок до 1 ноября 2026 года на основе рекомендаций Международного валютного фонда, Организации экономического сотрудничества и развития, а также международных стандартов разработать информационные системы «Дифференциация рисков (Risk Differentiation Framework)» и «Обзор рисков» (Risk Revier)», направленные на заблаговременное устранение налоговых рисков налогоплательщиков. При этом внедрить их:

(i) начиная с 1 января 2027 года — в отношении крупных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере химической промышленности;

(ii) начиная с 1 июля 2027 года — в отношении всех крупных налогоплательщиков.

8. Установить порядок, в соответствии с которым начиная с 1 июля 2026 года предоставление в аренду нежилых объектов, состоящих на балансе дехканских рынков и торговых комплексов с государственной долей 50 процентов и более, осуществляется исключительно посредством Электронной торговой платформы «E-auksion».

9. Утвердить Критерии включения налогоплательщиков в категорию крупных налогоплательщиков начиная с 1 июля 2026 года согласно приложению № 2*.

10. Определить, что:

(а) начиная с 1 января 2027 года предприятия и коммерческие банки, которые в период из двенадцати последних следующих подряд месяцев по состоянию на 1 июля прошедшего года оплатили в Государственный бюджет налоги, сборы и государственную пошлину, а также неналоговые платежи в объеме свыше 500-тысячекратного размера базовой расчетной величины, признаются особо крупными налогоплательщиками, включенными в категорию крупных налогоплательщиков, их перечень утверждается постановлением Президента Республики Узбекистан;

(б) налоговое администрирование особо крупных налогоплательщиков ведется в порядке, установленном для крупных налогоплательщиков.

11. Министерству экономики и финансов в срок до 15 июля 2026 года в связи с изменением перечня предприятий, налоговое администрирование которых ведется Межрегиональной налоговой инспекцией по крупным налогоплательщикам и территориальными налоговыми органами, переутвердить Прогнозные показатели доходов Государственного бюджета на 2026 год с внесением в них в установленном порядке соответствующих изменений. При переутверждении прогнозных показателей внесение изменений в квартальные показатели, использованные для разработки плана доходов в разрезе налогоплательщиков, не допускается.

12. Совету Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятам областей и города Ташкента исходя из прогнозных показателей, утвержденных в соответствии с пунктом 11 настоящего Указа, в течение трех рабочих дней переутвердить прогнозные показатели районов (городов).

13. Установить, что:

(а) начиная с 2026/2027 учебного года в целях подготовки кадров по направлениям образования бакалавриата и специальностям магистратуры, а также их переподготовки и повышения квалификации при Налоговом комитете создаются Высшая налоговая школа, в ее составе Центр повышения квалификации и развития компетенций, а также Исследовательский центр по налогам без статуса юридического лица;

(б) здания и сооружения, состоящие на балансе Министерства высшего образования, науки и инноваций, расположенные по адресу: город Ташкент, улица Кичик халка йули, дома 3 и 3а, передаются Высшей налоговой школе безвозмездно на основе права оперативного управления. При этом за Международным университетом тюркских государств сохраняется право на безвозмездное пользование этими зданиями и сооружениями;

(в) начиная с 1 июня 2026 года:

(i) работникам налоговой службы всех уровней, имеющим международные квалификационные классы и (или) сертификаты согласно приложению № 3*, дополнительно к ежемесячной заработной плате выплачивается надбавка в размере 100 процентов должностного оклада. При этом выплата данной надбавки осуществляется за счет средств Специального фонда материальной помощи, социальной защиты, развития налоговых органов и непредвиденных расходов Налогового комитета (далее — Специальный фонд);

(ii) размеры ежемесячной надбавки за выслугу лет, выплачиваемой работникам налоговой службы, повышаются до 150 процентов согласно приложению № 4*;

(г) направляемая для формирования Специального фонда часть сумм пеней за нарушение сроков уплаты налогов, включая пени по суммам, взысканным дополнительно в результате проверок, проведенных органами государственной налоговой службы, а также сумм финансовых санкций, примененных за нарушение налогового законодательства, определяется в размере 40 процентов;

(д) начиная с 1 января 2027 года в целях стимулирования лиц, проявивших особую инициативу в налоговой сфере, внесших вклад в развитие налоговой системы, учреждается нагрудный знак «Солиқ хизмати фидойиси».

14. Налоговому комитету:

(а) в двухмесячный срок совместно с Министерством экономики и финансов, а также Министерством высшего образования, науки и инноваций внести в Кабинет Министров проект нормативно-правового акта по организации деятельности Высшей налоговой школы, внедрению системы подготовки кадров на основе взаимной интеграции образования, науки и практики в налоговой сфере;

(б) в срок до 1 января 2027 года совместно с Агентством эффективности управления разработать и утвердить основанную на принципах меритократии в развитии и управлении человеческими ресурсами Стратегию повышения потенциала человеческих ресурсов (НR Capacity Development).

15. Утвердить Организационную структуру Налогового комитета согласно приложению № 5*. При этом организации, включенные в организационную структуру Налогового комитета, размещаются в зданиях и сооружениях, являющихся государственным имуществом, на основе права безвозмездного пользования.

16. Расходы по разработке программных продуктов и созданию технических возможностей, связанных с внедрением новых инструментов совершенствования налогового администрирования, предусмотренных настоящим Указом, финансируются за счет средств Специального фонда.

17. Внести изменения и дополнения в некоторые акты Президента Республики Узбекистан согласно приложению № 6.

18. Налоговому комитету в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в акты законодательства, вытекающих из настоящего Указа.

19. Возложить на председателя Налогового комитета Ф.Ж. Пулатова персональную ответственность за эффективную организацию исполнения настоящего Указа.

20. Обсуждение хода исполнения настоящего Указа, осуществление координации и контроля за деятельностью ведомств, ответственных за его исполнение, возложить на заместителя Премьер-министра Д.А. Кучкарова.

1. В Указе Президента Республики Узбекистан от 12 июня 2023 года № УП-93 «О мерах по установлению взаимовыгодного сотрудничества с субъектами предпринимательства по сокращению бедности»:

(а) подпункт «г» пункта 3 после слов «субъектов предпринимательства» дополнить словами «, а также Налоговым комитетом»;

(б) в пункте 7:

(i) в подпункте «в»:

абзацы третий и четвертый исключить;

абзац пятый считать абзацем третьим;

(ii) подпункт «г» признать утратившим силу;

(в) в приложении № 1:

(i) позицию 4 изложить в следующей редакции:

(ii) позицию 5 исключить.

2. В Указе Президента Республики Узбекистан от 19 апреля 2024 года № УП-68 «О мерах по совершенствованию регулирования организации и проведения лотерей и игр, основанных на риске»:

(а) в пункте 3:

(i) абзац первый изложить в следующей редакции:

«3. Установить в качестве эксперимента с 1 июля 2026 года на трехлетний срок следующий порядок налогообложения деятельности по организации лотерей, игр в сети Интернет, букмекерской деятельности»;

(ii) дополнить абзацем четвертым следующего содержания:

«Агентству совместно с Министерством экономики и финансов, Налоговым комитетом и другими заинтересованными министерствами и ведомствами в срок до 1 января 2027 года внести в Кабинет Министров проект закона, предусматривающий внесение в Налоговый кодекс Республики Узбекистан изменений и дополнений, направленных на определение механизма налогообложения деятельности по организации лотерей, игр в сети Интернет, букмекерской деятельности»;

(б) из подпункта «б» пункта 4 слова «Налоговый кодекс,» исключить.

3. Пункт 14 Указа Президента Республики Узбекистан от 19 августа 2025 года № УП-138 «О мерах по реализации задач, определенных в V открытом диалоге Президента Республики Узбекистан с предпринимателями» изложить в следующей редакции:

«14. Налоговому комитету:

(а) совместно с Министерством экономики и финансов, соответствующими министерствами и ведомствами, а также органами государственной власти на местах с 1 июля 2026 года по 1 июля 2027 года внедрить в Навоийской области в порядке правового эксперимента систему осуществления платежей по налогам, взаимозачета излишних платежей и сумм задолженностей посредством единого казначейского счета;

(б) до 1 сентября 2027 года на основе результатов правового эксперимента внести в Кабинет Министров предложения по внедрению единого казначейского счета в других регионах».

4. В главе 4 приложения № 1 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 10 июля 2019 года № ПП-4389 «О дополнительных мерах по совершенствованию налогового администрирования»:

(а) пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. Доля налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте путем совершенствования налогового администрирования будет доведена до 17,3 процента»;

(б) дополнить пунктом 15 следующего содержания:

«15. Доля субъектов, осуществляющих деятельность три и более лет, из числа действующих субъектов малого и среднего бизнеса будет доведена до 60 процентов».

5. В постановлении Президента Республики Узбекистан от 15 июля 2019 года № ПП-4394 «О мерах по оптимизации порядка ношения форменной одежды работниками государственных органов»:

(а) в абзаце втором преамбулы слова «Государственного налогового комитета» заменить словами «Налогового комитета»;

(б) в абзаце первом пункта 1 слова «Государственного налогового комитета» заменить словами «Налогового комитета»;

(в) пункт 2 дополнить абзацем шестым следующего содержания:

«налоговых органов»;

(г) в пункте 4:

(i) абзац третий исключить;

(ii) абзац четвертый считать абзацем третьим;

(д) в абзаце первом пункта 5 слова «Государственному налоговому комитету» заменить словами «Налоговому комитету».

6. Абзац третий пункта 2 постановления Президента Республики Узбекистан от 4 июня 2021 года № ПП-5136 «О мерах по внедрению информационных технологий в выездную торговую деятельность и поддержке субъектов предпринимательства, занимающихся розничной торговой деятельностью посредством торговых автоматов» после слов «в течение 36 месяцев» дополнить словами «, в Республике Каракалпакстан — в течение 60 месяцев».

7. Абзац второй пункта 6 постановления Президента Республики Узбекистан от 29 июня 2021 года № ПП-5168 «О мерах по дальнейшему совершенствованию деятельности по оказанию юридических услуг государственным органам и организациям» после слов «об административной ответственности и административном судопроизводстве» дополнить словами «касательно налоговой проверки,».

8. Абзац второй подпункта «а» пункта 1 постановления Президента Республики Узбекистан от 4 октября 2021 года № ПП-5252 «О дополнительных мерах по совершенствованию использования контрольно-кассовой техники в сфере розничной торговли и оказания услуг» изложить в следующей редакции:

«осуществившим покупки на объектах розничной торговли, общественного питания и оказания бытовых услуг населению и зарегистрировавшим эти покупки в специальном мобильном приложении налоговых органов путем сканирования фискальной отметки чеков покупки с помощью матричного штрихового кода (QR-кода), возвращается 1 процент от суммы покупок в части, не превышающей размера 60 базовых расчетных величин, на их банковские карты за счет средств республиканского бюджета по итогам месяца, за исключением чеков покупки автомобилей, авиа- и железнодорожных билетов, оплаты коммунальных услуг и услуг связи, а также чеков, выданных самозанятыми лицами и индивидуальными предпринимателями, генерация которых произведена на цифровых платформах посредством специального QR-кода».

9. Пункт 7 постановления Президента Республики Узбекистан от 7 декабря 2022 года № ПП-439 «О дополнительных мерах по охране и упорядочению рационального использования подземных водных ресурсов» изложить в следующей редакции:

«7. Министерству горнодобывающей промышленности и геологии:

обеспечивать пломбирование, регистрацию и мониторинг рабочего состояния средств учета воды, установленных на сооружениях водозабора пользователями подземных вод;

совместно с Налоговым комитетом принять меры по взысканию налогового платежа в пятикратном размере установленной налоговой ставки при водозаборе пользователями подземных вод без средств учета воды».

10. Подпункт «а» пункта 4 постановления Президента Республики Узбекистан от 23 января 2024 года № ПП-39 «О мерах по внедрению рейтинга устойчивости субъектов предпринимательства» дополнить предложением следующего содержания:

«Данный порядок не применяется к сумме отрицательной разницы налога на добавленную стоимость, образовавшейся у правопреемника субъекта предпринимательства в результате его реорганизации».

11. В тексте на государственном языке графы «Амалга ошириш механизми» пункта 2 позиции 10 приложения № 1 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 13 марта 2026 № ПП-96 «О дальнейшем ускорении мер, направленных на социально-экономическое развитие Кашкадарьинской области» слова «бюджет олдидаги» заменить словом «солиқ».