Hujjatga taklif yuborish
Audioni tinglash
Hujjat elementidan havola olishПостановление
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishМИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ (ПРИБЫЛИ) ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РЕСПУБЛИКЕ УЗБЕКИСТАН
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 5 октября 2004 г. Регистрационный № 1416]
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 21 января 2008 года №№ 2, 2008-04 «О признании утратившими силу некоторых нормативно-правовых актов Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан» (рег. № 1761 от 21.01.2008 г.).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан (новая редакция).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Признать утратившими силу:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИнструкцию о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан, утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 13 августа 1998 года №№ 37, 98-105 (рег. № 498 от 8 октября 1998 г.);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдополнение № 1 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан» от 13 июля 1998 года № 37/98-105, зарегистрированной Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 24 сентября 1999 года №№ 79, 99-117 (рег. № 498-I от 28 сентября 1999 года).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishМинистр финансов М. НУРМУРАТОВ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг. Ташкент,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15 июня 2004 г.,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish№ 87
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредседатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг. Ташкент,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15 июня 2004 г.,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish№ 2004-36
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ
к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета
от 15 июня 2004 года №№ 87, 2004-36
к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета
от 15 июня 2004 года №№ 87, 2004-36
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИНСТРУКЦИЯ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishо порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(новая редакция)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishI. Общие положения
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии Налоговым кодексом Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Положения настоящей Инструкции распространяются на иностранных юридических лиц — нерезидентов, получающих доходы (прибыль) из источников на территории Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНерезидентом в целях настоящей Инструкции признается юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями настоящего пункта.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРезидентом в целях настоящей Инструкции признается юридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Республике Узбекистан, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, является плательщиком налога по доходам (прибыли) из источников в Республике Узбекистан, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных действующим законодательством Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. Доходы (прибыль) нерезидента, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты — резидента или нерезидента (осуществляющего деятельность через постоянное учреждение) по совокупному доходу без осуществления вычетов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5. При заключении сделок с иностранными юридическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных юридических лиц по уплате налогов и сборов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6. Для целей настоящей Инструкции слова «территория Республики Узбекистан» означают территорию Республики Узбекистан, включая территориальные воды и воздушное пространство.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish7. Если международным соглашением (договором) Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей Инструкции, то применяются правила международного соглашения (договора).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishII. Налогообложение доходов (прибыли) нерезидентов, полученных ими в результате деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 1. Плательщики налога
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish8. Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются нерезиденты, которые осуществляют деятельность с целью получения дохода (прибыли) через постоянное учреждение.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish9. Термин «постоянное учреждение» в данной Инструкции применяется только для определения налогового статуса нерезидента и не имеет организационно-правового значения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10. Под постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан для целей налогообложения понимается любое место деятельности по извлечению дохода на территории Республики Узбекистан, а также любые организации и физические лица, уполномоченные нерезидентами осуществлять представительские функции в Республике Узбекистан, в частности:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishлюбое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой, реализацией товаров;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishлюбое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishлюбое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов: шахта, рудник, нефтяная и (или) газовая скважина, карьер;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishлюбое место осуществления деятельности (в т. ч. осуществления контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishлюбое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДоходы (прибыль) нерезидента, отвечающего признакам постоянного учреждения, получаемые при осуществлении деятельности до 183 дней в календарном году подлежат налогообложению у источника выплаты (без осуществления вычетов) или через постоянное учреждение (с учетом осуществления вычетов) по выбору нерезидента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли нерезидент, отвечающий признакам постоянного учреждения ранее (до 183 дней) уплачивал налог у источника выплаты, то при дальнейшем осуществлении этой же деятельности (более 183 дней) уплаченная сумма налога у источника подлежит зачету при исчислении налога на доходы (прибыль) у этого постоянного учреждения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11. Место деятельности может также существовать без наличия или необходимости помещения для проведения деятельности постоянным учреждением, которое имеет в своем распоряжении некоторое пространство. Не имеет значения принадлежат или арендуются находящиеся в распоряжении предприятия помещения, средства или установки. Кроме того, место деятельности может находиться на другом предприятии.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли нерезидент передает в аренду средства, промышленное, коммерческое, научное оборудование, здание или нематериальные активы, не имея для этой деятельности постоянного места деятельности в Республике Узбекистан, подобные арендованные средства и оборудование, здание или нематериальные активы как таковые не будут составлять постоянное учреждение арендодателя при условии, что контракт ограничивается простой арендой промышленного, коммерческого, научного оборудования и т. д.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПорядок, установленный в абзаце втором данного пункта, также применяется в случае если арендодатель посылает персонал для работы с оборудованием после его установки, при условии, что деятельность персонала ограничивается только обслуживанием оборудования, а ответственность и контроль возлагается на арендатора.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли персонал обладает большей ответственностью и участвует в совершении каких-либо работ, для которых используется оборудование или если они управляют, обслуживают, инспектируют и поддерживают оборудование, находящееся под ответственностью и контролем арендодателя, деятельность арендодателя может выходить за пределы простой аренды, что приведет к образованию постоянного учреждения арендодателя.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish12. Постоянное учреждение считается образованным в день начала выполнения работ (оказания услуг и т. д.), если этот день можно определить однозначно. Если такой день нельзя однозначно определить, днем образования постоянного учреждения считается один из нижеследующих дней:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдень начала выполнения работ (оказания услуг и т. д.), указанный в договоре;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдень выставления первого счета на оплату, включая счет на предоплату;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдень начала действия лицензии, если лицензия получена с целью выполнения каких-либо работ или оказания услуг по конкретному контракту;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом, постоянное учреждение считается образованным при совершении наиболее раннего из вышеуказанных действий.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПостоянное учреждение прекращает существование с момента прекращения деятельности через это учреждение. Если нельзя определить однозначно срок прекращения деятельности, то днем прекращения деятельности постоянного учреждения считается наиболее поздний из нижеследующих дней:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдень подписания акта выполненных работ (услуг и т. д.);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдень выставления последнего инвойса, связанного с деятельностью через постоянное учреждение;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдень сдачи окончательной декларации органам налоговой службы.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish13. Следующие случаи могут рассматриваться как не приводящие к образованию постоянного учреждения:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) факт осуществления нерезидентом на территории Республики Узбекистан деятельности подготовительного и вспомогательного характера не рассматривается как приводящий к образованию постоянного учреждения в целях налогообложения налогом на доходы (прибыль). К такой подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishиспользование помещений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту, до начала реализации товара;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishсодержание запаса товаров, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала реализации товара;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishсодержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этим нерезидентом;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishсодержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации (без права продажи), маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг) нерезидента, если такая деятельность не является основной его деятельностью;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishсодержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в настоящем подпункте при условии, что совокупная деятельность этого постоянного места, возникшая в результате такой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) нерезидент, являющийся одним из учредителей предприятия с иностранными инвестициями, сам по себе не приводит к образованию постоянного учреждения нерезидента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли нерезидент, являющийся учредителем предприятия с иностранными инвестициями, выполняет также другую деятельность в Республике Узбекистан от своего имени (в пользу иного юридического лица или в свою пользу), то такая его деятельность может считаться осуществляемой на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение, либо получаемый доход данного иностранного учредителя рассматривается как полученный из источников, не связанных с деятельностью через постоянное учреждение (в зависимости от вида деятельности);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) дочернее предприятие нерезидента или предприятие со стопроцентным иностранным капиталом, зарегистрированное в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, не рассматривается как постоянное учреждение нерезидента, поскольку в целях налогообложения такое предприятие является независимым юридическим субъектом и самостоятельным налогоплательщиком.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ то же время нерезидент может возложить на такое предприятие также и выполнение представительских функций (за исключением функций, носящих подготовительный или вспомогательный характер в соответствии с подпунктом «а» настоящего пункта). В таком случае такое предприятие нерезидента в целях налогообложения, кроме того, что является самостоятельным налогоплательщиком, одновременно рассматривается и как постоянное учреждение нерезидента;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг) нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через независимого посредника (брокера и (или) иного независимого агента, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не уполномоченного подписывать контракты от имени этого нерезидента, не рассматривается как образующий постоянное учреждение.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПод независимым посредником понимается лицо, действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishд) владение нерезидентом ценными бумагами, долями в капитале резидентов Республики Узбекистан, а также иным имуществом на территории Республики Узбекистан, само по себе не может рассматриваться для такого нерезидента как приводящее к образованию постоянного учреждения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishе) осуществление нерезидентом операций по ввозу в Республику Узбекистан или вывозу из Республики Узбекистан товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, не может рассматриваться как приводящее к образованию постоянного учреждения нерезидента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish14. Понятие постоянного учреждения также включает в себя строительную площадку, под которой в настоящей Инструкции понимается:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishместо строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishместо строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе буровых установок, мостов, дорог, каналов, укладки трубопроводов, монтажа энергетического, технологического или иного оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий и сооружений;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпрочие аналогичные работы, а также деятельность по техническому надзору, связанная с этими работами.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДля определения продолжительности существования строительного объекта в налоговых целях следует исходить из того, что строительная площадка существует с момента подписания акта о передаче площадки подрядчику. Моментом окончания существования стройплощадки является дата полного завершения или полной остановки работ, подтвержденных соответствующими актами в соответствии с действующим законодательством.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСтроительный участок не прекращает существования, если работы на нем временно приостановлены.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри определении срока существования строительной площадки в целях исчисления налога, а также постановки на учет нерезидента в налоговых органах работы и иные операции, продолжительность которых включается в этот срок, включают все виды производимых нерезидентом на этой строительной площадке подготовительных, строительных и (или) монтажных работ, в том числе работ по созданию подъездных путей, коммуникаций, электрических кабелей, дренажа и других объектов инфраструктуры, кроме объектов инфраструктуры, изначально создаваемых для иных целей, не связанных с данной строительной площадкой.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае, если нерезидент, являясь генеральным подрядчиком, поручает выполнение части подрядных работ другим лицам (субподрядчикам), то период времени, затраченный субподрядчиками на выполнение работ, считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком. Настоящее положение не применяется в отношении периода работ, выполняемых субподрядчиком по прямым договорам с заказчиком (застройщиком) и не входящих в объем работ, порученных генеральному подрядчику, за исключением случаев, когда эти лица и генеральный подрядчик являются взаимозависимыми лицами.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае, если субподрядчик является нерезидентом, его деятельность на этой строительной площадке также рассматривается как создающая постоянное учреждение этой организации-субподрядчика.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКаждая строительная площадка с момента начала работ рассматривается как образующая отдельное постоянное учреждение. Если субподрядчиками являются другие нерезиденты, их деятельность со дня начала работы на данной строительной площадке также рассматривается как отдельные постоянные учреждения субподрядчиков.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ определенных случаях, таких как строительство дорог или разведка полезных ископаемых, то есть где имеет место регулярное перемещение места деятельности, используются другие критерии определения постоянного места. В таких случаях весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного характера.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15. Если получаемые доходы (прибыль) постоянным учреждением по долгосрочным договорам на выполнение подрядных работ признаются по мере выполнения отдельных этапов работы, оговоренных в договорах, то уплаченная по итогам соответствующего отчетного года сумма налога является окончательной.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если получаемые доходы (прибыль) постоянным учреждением признается по мере завершения и сдачи всех работ, оговоренных в договорах, то сумма уплаченных ежегодных платежей может корректироваться.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 2. Учет постоянных учреждений нерезидентов в органах государственной налоговой службы
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish16. Нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, обязан встать на учет в органах государственной налоговой службы не позднее 10 дней со дня начала деятельности независимо от того, будет ли в дальнейшем его деятельность признана органом государственной налоговой службы подлежащей налогообложению или нет в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и международными соглашениями (договорами).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПостоянное учреждение становится на учет в органах государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОснованием для постановки на учет в органах государственной налоговой службы служит сам факт начала осуществления нерезидентом деятельности через постоянное учреждение в Республике Узбекистан, а не наличие или отсутствие налоговых обязательств в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или международными соглашениями (договорами).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПостановка на учет в качестве постоянного учреждения в органах государственной налоговой службы осуществляется вне зависимости от регистрации нерезидента в других государственных органах Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДля постановки на учет в орган государственной налоговой службы представляются следующие документы:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishписьменное заявление (в заявлении описывается вид и характер предполагаемой деятельности нерезидента, а также имя, паспортные данные, место жительства и контактные данные лица, ответственного за обеспечение соблюдения нерезидентом законодательства Республики Узбекистан (уполномоченного представителя));
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдоговор или доверенность уполномоченного представителя;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishкопия контракта (если такой существует).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish17. При постановке на учет в органе государственной налоговой службы по месту деятельности каждому постоянному учреждению нерезидента присваивается регистрационный (идентификационный) номер налогоплательщика в сроки, установленные законодательством.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish18. Если нерезидент имеет в Республике Узбекистан несколько постоянных учреждений, каждое постоянное учреждение обязано встать на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы по месту деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКонсолидация отчетности и налоговых расчетов одного и того же иностранного юридического лица по нескольким постоянным учреждениям не допускается.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish19. При уклонении от постановки на учет постоянного учреждения в органе государственной налоговой службы к нерезиденту через его полномочного представителя, т. е. через постоянное учреждение, применяются соответствующие штрафные санкции в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 3. Налоговый учет в постоянных учреждениях нерезидентов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish20. Постоянные учреждения нерезидентов должны вести учет, позволяющий учитывать согласно Налоговому кодексу Республики Узбекистан получаемый совокупный доход и соответствующие вычеты для определения налогооблагаемой базы.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish21. Хозяйственные операции, проводимые в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на момент их совершения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВсе бухгалтерские записи должны быть подтверждены соответствующими документами (или их копиями), в частности, контрактами иностранных фирм с контрагентами Республики Узбекистан, заключенными при участии постоянного учреждения, выписками из банковских счетов, счетами-фактурами и другими первичными документами. Должна быть ясная и простая связь между каждой записью в счетах и формах учета.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНаличные выплаты должны подтверждаться соответствующими первичными документами.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОперации, учитываемые постоянным учреждением, должны включать все доходы и вычеты по ним, за которые оно несет ответственность как на территории Республики Узбекистан, так и за границей.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish22. Имущество, передаваемое головным офисом постоянному учреждению, учитывается последним по стоимости с учетом фактически произведенных затрат по его транспортировке, установке, таможенных платежей и других затрат.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish23. Учетные данные постоянного учреждения должны включать в себя информацию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, оценки готовой продукции, производственных запасов и незавершенного производства, предусмотренных в действующем законодательстве.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish24. Вся отчетность, установленная настоящей Инструкцией, представляется на узбекском (или русском) языке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЧасть учетной информации, которую органы государственной налоговой службы считают важной для контроля за налоговым учетом, может быть затребована ими с переводом на узбекский (или русский) язык.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли органы государственной налоговой службы обоснованно считают, что часть счетов должна быть переведена на узбекский (или русский) язык для целей проверки, такой перевод должен быть обеспечен по их требованию. По запросу органа налоговой службы перевод должен быть заверен в установленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 4. Порядок исчисления налогооблагаемой базы постоянного учреждения
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish25. Определение налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налога на доходы (прибыль) нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями настоящей Инструкции и Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish26. Объектом налогообложения являются доходы, полученные нерезидентом в результате осуществления деятельности на территории Республики Узбекистан через его постоянное учреждение.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish27. Налогообложению подлежат доходы (прибыль) постоянного учреждения, определяемые в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан как разница между совокупным доходом и вычетами по ним, непосредственно связанными с осуществлением деятельности нерезидента в Республике Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПорядок определения вычетов, затрат и отчислений определяется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 г. № 54 (СП Республики Узбекистан 1999 г., № 2, ст. 9).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если с доходов (прибыли), получаемых нерезидентом, не связанных с его деятельностью через постоянное учреждение, источник которых находится в Республике Узбекистан, был фактически удержан и перечислен в бюджет налог у источника выплаты в Республике Узбекистан, перерасчет по данным суммам у постоянного учреждения этого нерезидента не производится.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish28. При определении облагаемого дохода (прибыли) следует учитывать, что налогообложению подлежит только та часть дохода (прибыли) нерезидента, которая получена в связи с деятельностью в Республике Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДля целей налогообложения не учитываются доходы (прибыль) нерезидента, полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного нерезидента и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Республике Узбекистан, а также операциями по экспорту в Республику Узбекистан продукции (работ, услуг), за исключением доходов, получаемых от продажи продукции с расположенных на территории Республики Узбекистан и принадлежащих (включая арендуемые) нерезиденту складов (или других аналогичных помещений).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 5. Сроки отчетности и уплата налога на доходы (прибыль) постоянным учреждением нерезидента
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish29. Нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета для предприятий с иностранными инвестициями, представляет в орган государственной налоговой службы по месту нахождения постоянного учреждения отчет о характере деятельности в Республике Узбекистан (в произвольной форме), а также расчет по налогу на доходы (прибыль) по форме согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРасходы и доходы постоянного учреждения, связанные с ведением его представительских функций и получением доходов из источников в Республике Узбекистан, отражаются в вышеуказанном расчете по налогу на доходы (прибыль).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПостоянное учреждение нерезидента уплачивает налог на доходы (прибыль) один раз в год без уплаты текущих платежей.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри прекращении деятельности до окончания календарного года вышеуказанные документы должны быть представлены не позднее одного месяца после прекращения деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30. Отчетный год определен в 12 месяцев — с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом считается период с начала осуществления деятельности по 31 декабря этого же года. В случае начала деятельности после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с начала деятельности по 31 декабря следующего года включительно.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish31. Орган государственной налоговой службы исчисляет сумму налога на доход (прибыль) иностранного юридического лица и выписывает платежное извещение в течение 10 дней с даты непосредственного представления расчета по налогу, с указанием срока уплаты налога в платежном извещении в один месяц с даты его выписки.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНа сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное извещение по форме, указанной в приложении № 2 к настоящей Инструкции. Корешок платежного извещения служит основанием для ведения карточки лицевых счетов. При перечислении суммы налога на доходы (прибыль) на лицевой стороне платежного извещения в графе «Вид платежа» должна быть сделана запись «налог на доходы (прибыль) с иностранного юридического лица».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish32. Налог на доход (прибыль) исчисляется органом государственной налоговой службы в сумах и уплачивается постоянным учреждением нерезидента или самим иностранным юридическим лицом в сумах перечислением в сроки, указанные в платежном извещении. По желанию плательщика данный налог может быть уплачен и в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Узбекистан, в пересчете в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день уплаты налога.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish33. Излишне внесенные суммы, при условии отсутствия задолженности по налогам, засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику органом государственной налоговой службы в тридцатидневный срок по письменному заявлению плательщика.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish34. Налогооблагаемый доход (прибыль) нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, подлежит обложению налогом по ставкам, определяемым в соответствии со статьей 28 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish35. В дополнение к исчисленным и подлежащим уплате в бюджет суммам налога на доход (прибыль), постоянное учреждение нерезидента обязано с каждой суммы дохода (прибыли), непосредственно переводимой за рубеж, исчислять и уплачивать в бюджет налог в размере 10 процентов от суммы перевода.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае осуществления такого перевода постоянное учреждение нерезидента по итогам календарного года в сроки представления годового расчета по налогу на доходы (прибыль) представляет расчет по форме согласно приложению № 3 к настоящей Инструкции по исчисленной сумме налога на доходы (прибыль), непосредственно переводимой за рубеж.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИсчисление и уплата налога в размере 10 процентов от переводимой за рубеж постоянным учреждением нерезидента суммы дохода (прибыли) не производится, если средства за рубеж переведены резидентом Республики Узбекистан напрямую непосредственно нерезиденту.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish36. Уплаченные нерезидентом за рубежом суммы налогов при расчете суммы налога на доходы (прибыль), подлежащей уплате в Республике Узбекистан в связи с деятельностью на территории Республики Узбекистан, в зачет не принимаются.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishIII. Налогообложение доходов (прибыли) нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением, источник которых находится в Республике Узбекистан
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish37. Доходы нерезидента, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник доходов находится в Республике Узбекистан:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) дивиденды.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПод дивидендами для целей налогообложения понимаются доходы, получаемые по акциям и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) проценты.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПод процентным доходом следует понимать платежи в пользу нерезидента по депозитным вкладам, долговым обязательствам и другим ценным бумагам;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) доходы от роялти — периодические отчисления лицензиата продавцу (лицензиару) нерезиденту за право пользования предметом лицензионного соглашения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта, а также использования других аналогичных активов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishд) доходы от лизинговых операций;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishе) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishж) телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпредусматривают оплату резидентами за передачу, прием и обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-, оптической или другими электромагнитными системами, нерезиденту;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпровозная плата, которую производит резидент нерезиденту за перевозку грузов и пассажиров по любым путям сообщения. В некоторых случаях фрахт (в зависимости от условий договора) включает также плату за погрузку, выгрузку и укладку груза.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбъектом налогообложения для транспортно-экспедиторских предприятий, контрагентов по договорам, заключенным с резидентами республики, является сумма комиссионного вознаграждения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishз) другие доходы нерезидента, не связанные с постоянным учреждением.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish38. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих подразделений в других государствах.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВыручка нерезидента от экспорта товаров в Республику Узбекистан налогообложению у источника выплаты не подлежит.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish39. Доходы нерезидента из источников в Республике Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставкам, определенным в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДоходы нерезидента, осуществляющего деятельность до 183 дней (в соответствии с пунктом 10 настоящей Инструкции), подлежат налогообложению у источника выплаты по ставкам, определенным в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНалог удерживается и зачисляется в бюджет в сумах в установленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish40. Удержание налога на доходы (прибыль) у источника выплаты обязаны производить резиденты, а также нерезиденты (осуществляющие деятельность через постоянное учреждение), выплачивающие доходы (прибыль), в соответствии со статьей 42 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри не удержании суммы налога резидент или нерезидент (осуществляющий деятельность через постоянное учреждение), выплачивающий доходы (прибыль), обязан внести в бюджет сумму не удержанного налога и связанные с ним штрафы и пени в соответствии с действующим законодательством.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРезидент и нерезидент (осуществляющие деятельность через постоянное учреждение), выплачивающие нерезиденту доходы (прибыль), обязаны:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпредставлять расчет по форме согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции и перечислять налог в бюджет в течение 5 дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв течение 30 дней после окончания финансового года представлять в органы государственной налоговой службы, а также направлять нерезидентам (получающим доход — по их требованию) справку, в которой отражаются общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish41. Уплаченные суммы налогов по доходам от страховых взносов могут пересматриваться при наступлении страховых случаев.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри наступлении страхового случая затраты по выплате за страхование принимаются в зачет на уменьшение дохода (прибыли) нерезидента-страхователя, с которого удержан и перечислен в бюджет налог у источника выплаты. Данный перерасчет может быть сделан юридическим лицом, выплатившим доход (прибыль) нерезиденту и удержавшим у источника выплаты налог.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае, если по результатам перерасчета установлено, что у источника выплаты дохода (прибыли) удержана и уплачена в бюджет излишняя сумма налога, то излишне уплаченная сумма налога возвращается налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитывается в счет будущих платежей.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish42. Оплата нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога у источника выплаты, если представлено:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishзаверенное органами государственной налоговой службы заявление об освобождении от уплаты налога в соответствии с международными соглашениями;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishзаверенная органами государственной налоговой службы справка о том, что нерезидент осуществляет деятельность и стоит на учете в органе государственной налоговой службы как постоянное учреждение нерезидента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНерезидент, имеющий право на налоговую льготу согласно международному соглашению (договору), обязан представить в орган государственной налоговой службы по месту осуществления деятельности официальное подтверждение факта постоянного местопребывания данного лица в стране, с которой Республика Узбекистан имеет международное соглашение (договор) по налоговым вопросам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗаявление на снижение суммы налога или освобождение от его уплаты (форма заявления приведена в приложении № 5 к настоящей Инструкции), подается в органы государственной налоговой службы до уплаты налога. Для предприятий и организаций, являющихся юридическими лицами Республики Узбекистан и выплачивающих доходы (прибыль) нерезиденту, отметка органа государственной налоговой службы на данном заявлении является основанием для снижения суммы налога или освобождения от уплаты налога.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри подаче заявления о возврате уплаченных сумм налога (форма заявления приведена в приложении № 6 к настоящей Инструкции) орган государственной налоговой службы рассматривает заявление и осуществляет возврат излишне начисленных и уплаченных налогов в общеустановленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗаявление на снижение суммы налога или освобождение от уплаты налога подается в компетентный орган государственной налоговой службы с сопроводительным письмом и копией контракта (договора), по которому нерезидент получает доходы (прибыль) из источника в Республике Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри подаче такого заявления в орган государственной налоговой службы не самим нерезидентом, а его уполномоченным лицом, также представляется доверенность, на основании которой это уполномоченное лицо представляет заявление.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishIV. Права и обязанности налогоплательщиков. Контроль со стороны органов государственной налоговой службы
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish43. Права и обязанности нерезидентов, получающих доходы (прибыль) на территории Республики Узбекистан и являющихся налогоплательщиками по законодательству Республики Узбекистан, регулируются на территории Республики Узбекистан Налоговым кодексом Республики Узбекистан и иными актами законодательства.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish44. Контроль за правильностью применения настоящей Инструкции осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими нормативно-правовыми актами Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | | | | | | | | | | |
| В Государственную налоговую инспекцию _______________________________________ |
| | | | | |||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРАСЧЕТ
по налогу на доходы (прибыль) нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение,
за 200__ год
___________________________________________________________________________________
(наименование постоянного учреждения)
по налогу на доходы (прибыль) нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение,
за 200__ год
___________________________________________________________________________________
(наименование постоянного учреждения)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Полное наименование нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Узбекистан ___________________________________________________________________________
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Адрес нерезидента, в отношении которого заполняется расчет:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв стране его регистрации _________________________________________________________
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв Республике Узбекистан __________________________________________________________
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента, присвоенный налоговыми органами: ____________________________________________________________________________
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. Фамилия и имя лица, ответственного за представление расчета______________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5. Общая сумма валового дохода, полученного нерезидентом (в сумах)________________________
_________________________________________________________________ в том числе по видам деятельности (указать отдельно виды деятельности и полученные в связи с ними доходы в сумах):
_________________________________________________________________ в том числе по видам деятельности (указать отдельно виды деятельности и полученные в связи с ними доходы в сумах):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
№ |
Виды деятельности |
Доходы1 |
|
1. |
|
|
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
4. |
|
|
|
5. |
|
|
|
6. |
|
|
|
7. |
| |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6. Общая сумма затрат, связанных с деятельностью на территории Республики Узбекистан (в том числе понесенных за границей) в сумах: ___________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв том числе по видам деятельности (указать отдельно виды деятельности и связанные с ними расходы в сумах):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
№ |
Виды деятельности |
Расходы2 |
|
1. |
|
|
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
4. |
|
|
|
5. |
|
|
|
6. |
|
|
|
7. |
| |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish7. Финансовый результат (стр. 5 — стр. 6)________________________________________________
__________________________________________________________________________________________ (сумма прописью)
__________________________________________________________________________________________ (сумма прописью)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish8. Расчет налогооблагаемой базы:_________________________________________________________
______________________________ ______________________________________________________________
______________________________ ______________________________________________________________
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
№ |
Показатели |
№ строки |
Сумма |
|
1. |
Финансовый результат (стр. 7) |
010 |
|
|
2. |
Расходы, включаемые в налогооблагаемую базу по Положению «О составе затрат» (приложение № 1 к Положению «О составе затрат») |
020 |
|
|
3. |
Затраты, не исключаемые из налогооблагаемой базы за данный отчетный период по Положению «О составе затрат» (приложение № 2 к Положению «О составе затрат») |
030 |
|
|
4. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 010 + стр. 020 + стр. 030) |
040 |
|
|
5. |
Установленная ставка налога на доходы (прибыль), в % |
050 |
|
|
6. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет: (стр. 040 х стр. 050 / 100%) |
060 |
|
|
7. |
Сумма налога, подлежащего зачету в соответствии с п.10 настоящей Инструкции |
070 |
|
|
8. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет |
080 |
|
|
|
| ||
|
сведений в настоящем расчете подтверждаю. | |||
|
|
«___»_________________ 200_ г. |
________________________ | |
| | М.П. |
(личная подпись) | |
| | Расчет зарегистрирован в налоговом органе «_____» ________________________ 200___ г. | ||
| |
__________________________________________________ |
________________________ | |
| |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
(подпись) | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1 Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в сумы по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день отгрузки товара, за выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) на счет или в кассу нерезидента или его постоянного учреждения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2 Расходы в иностранной валюте пересчитываются на сумы по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, действующему на день их осуществления.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | | |
| В Государственную налоговую инспекцию ____________________________________________________ |
| |
|
| ||
| Полное наименование нерезидента __________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ Страна, в которой зарегистрирован нерезидент ________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента, присвоенный органами ной государственналоговой службы _______________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ и его наименование в Узбекистане ___________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ | ||
| |
Сумма налога | |
| Исчислено за 200_ год | | |
| Доплата (зачет) по перерасчету за 200_ год | | |
| Недоимка за 200_ год | | |
| Пеня на недоимку 200_ год | | |
| Подлежит к уплате всего по сроку «____» _______ 200_ г. | | |
|
| ||
| | |
«__» ________ 200_г. |
| Начальник Государственной налоговой инспекции |
_____________________ |
_________________ |
|
М.П. |
| |
|
| ||
| Полное наименование нерезидента ___________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ Страна, в которой зарегистрирован нерезидент _________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента, присвоенный органаминой налоговой государственслужбы _____________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ и его наименование в Узбекистане ___________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ | ||
|
налог на доходы (прибыль) за 200_________ год | ||
|
| ||
|
Платежное извещение №_______________________________ |
№ _____________________ | |
| | |
(лицевого счета) |
|
Подлежит к уплате всего по сроку «____» ____________________ 200___ г.___________________ | ||
| |
(прописью) |
|
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | | | | | | | | | | | | |
| | В Государственную налоговую инспекцию _________________________________________ |
| | | | | | | | |||
| | Идентификационный номер | | | | | | | | | | | |
|
| ||||||||||||
| | 1. Полное наименование нерезидента, осуществляющего деятельность на территории | |||||||||||
| Республики Узбекистан _____________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| | 2. Адрес нерезидента, в отношении которого заполняется расчет: | |||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ в стране его регистрации ____________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ в Республике Узбекистан ____________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| | 3. Идентификационный номер постоянного учреждения нерезидента, присвоенный налоговыми | |||||||||||
| органами: _______________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| | 4. Фамилия и имя лица, ответственного за представление расчета _______________________ | |||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
|
№ |
Показатель |
По данным плательщика | ||||||||||
|
1. |
Сумма дохода (прибыли), переводимого за рубеж постоянным учреждением нерезидента | | ||||||||||
|
2. |
Ставка налога |
10% | ||||||||||
|
3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | ||||||||||
| | Прошу рассмотреть настоящий расчет для целей налогообложения. Правильность показанных | |||||||||||
| сведений в настоящем расчете подтверждаю. | ||||||||||||
| | «___»__________________ 200_ г. | | | | | |
__________________________ | |||||
| |
МП |
| | | | |
(личная подпись) | |||||
| | Расчет зарегистрирован в налоговом органе «_____»______________________________ 200____ г. | |||||||||||
| |
_______________________________ |
| | | | | |
_____________________ | ||||
| |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
| | | | | |
(подпись) | ||||
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | | | | | | | | | | | | |
| | Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию ______________________________________________ ______________________________________________ по____________________________________________ |
| | | |
| ||||||
| |
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | | | | | | | ||
| | Идентификационный номер | | | | | | | | | |
получено_________ | |
|
| ||||||||||||
|
№ |
Показатель |
По данным плательщика | ||||||||||
|
1.1. |
Начисленные дивиденды и проценты | | ||||||||||
|
1.2. |
Ставка налога |
15% | ||||||||||
|
1.3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | ||||||||||
|
2.1. |
Начисленные страховые премии, выплаченные на страховку или перестраховку рисков | | ||||||||||
|
2.2. |
Ставка налога |
10% | ||||||||||
|
2.3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | ||||||||||
|
3.1. |
Телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта) | | ||||||||||
|
3.2. |
Ставка налога |
6% | ||||||||||
|
3.3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | ||||||||||
|
4.1. |
Роялти, доходы по аренде, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультации и др. доходы, кроме доходов, которые уже облагались налогом на доходы (прибыль) | | ||||||||||
|
4.2. |
Ставка налога |
20% | ||||||||||
|
4.3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | ||||||||||
|
5. |
Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по всем видам источников | | ||||||||||
| | Руководитель предприятия (организации) |
| | | | |
|
| ||||
| | Главный бухгалтер | | | | | |
______________ (подпись) |
____________ | ||||
| | Получил | _________________________________ |
______________ | |||||||||
| | |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
(подпись,дата) | |||||||||
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| В Государственную налоговую инспекцию __________________________________________ |
| |
|
| ||
| Полное наименование нерезидента __________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ Страна, в которой зарегистрирован нерезидент ________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и______________________ _________________________________________________________________________________________ | ||
|
(название страны, полное название Соглашения) | ||
| от «___»____________________ _____ г. при выплате в Республике Узбекистан причитающегося дохода _________________________________________________________________________________________ | ||
|
(указывается вид дохода) | ||
| в сумме __________________________________________________________________________________ | ||
|
(указывается сумма дохода прописью) | ||
| прошу разрешить выплатить доход ___________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________ | ||
|
(наименование и адрес предприятия, учреждения, организации, выплачивающего эти доходы) | ||
| без удержания налога, с частичным его удержанием (ненужное вычеркнуть) _________________________________________________________________________________________ | ||
|
(не облагаемый размер из общей суммы налога при частичном освобождении) | ||
| дата и место заполнения | ____________________________ |
__________________________ |
| | |
(подпись) |
| Отметка налогового органа Республики Узбекистан Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует положениям Соглашения между Республикой Узбекистан и __________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||
|
(название страны, полное название Соглашения) | ||
| от «__» ___________ ____ г. и что сумма причитающегося с заявителя налога на доход (прибыль) у источника выплаты: а) оплачивается полностью в ________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||
|
(страна, где оплачивается налог) | ||
| или при частичном освобождении; б) подлежащая уплате в Республике Узбекистан составляет ______________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||
|
(указать сумму налога, подлежащую к уплате, и освобождаемую сумму) | ||
| Начальник Государственной налоговой инспекции |
____________________ |
___________________ |
МП |
| |
«___»________________200__г. |
| |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримечания.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1) Заявление заполняется в трех экземплярах. После этого экземпляры заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в Республике Узбекистан. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает соответствующую отметку и два экземпляра возвращает заявителю. Один из таких экземпляров заявитель представляет в предприятие, учреждение или организацию, которые выплачивают ему доход в Республике Узбекистан. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Республике Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2) Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3) Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | | | | | | | | | | | | |
| | В Государственную налоговую инспекцию _________________________________________ |
| | | | | | | | |||
|
ЗАЯВЛЕНИЕ | ||||||||||||
| | 1. Полное наименование нерезидента__________________________________________________ | |||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| | Страна, в которой зарегистрирован нерезидент __________________________________________ | |||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| | В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и _______________ | |||||||||||
| _________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
|
(название страны, полное название Соглашения) | ||||||||||||
| от «____»______ _________________ _____ г. прошу возвратить сумму налога, удержанного у источника выплаты с дохода, полученного в качестве____________________________________________________ __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
|
(указывается вид полученного дохода) | ||||||||||||
| 1. Наименование и адрес предприятия, учреждения, организации, выплатившей доход_________ | ||||||||||||
|
__________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
| 2. Дата выплаты (перевода) дохода _____________________________________________________ 3. Сумма дохода до удержания налога ___________________________________________________ 4. Сумма уплаченного налога в бюджет _________________________________________________ 5. Сумма налога, подлежащая возврату __________________________________________________ Сумму возврата прошу перевести на счет № ___________________ в _______________________ | ||||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
|
(наименование и адрес банка) | ||||||||||||
| | Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений. | |||||||||||
| |
Дата и место заполнения |
______________________ | | | _____________ | |||||||
| | | | | | | | | | | | |
(подпись) |
| | Отметка налогового органа Республики Узбекистан Подлежит возврату из бюджета ________________________________________________________ | |||||||||||
| __________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
|
(сумма цифрами и прописью) | ||||||||||||
| | Начальник Государственной налоговой инспекции |
|
| | |
| ||||||
| | МП |
| | | | | | | | | | |
| | «___» _________ г. | | | | | | | | | | | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримечания.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1) Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2) Заявление заполняется в двух экземплярах.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗаявление представляется в налоговый орган по месту выплаты дохода в Республике Узбекистан. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на них соответствующую отметку и возвращает один экземпляр заявителю.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3) Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 40-41, ст. 440)