Hujjatga taklif yuborish
Audioni tinglash
Hujjat elementidan havola olishПостановление
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОб утверждении Положения о начислении процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 30 января 2004 г. Регистрационный № 1306]
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish
Комментарий LexUzHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Утвердить Положение о начислении процентов в коммерческих банках согласно приложению.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Ввести в действие настоящее постановление по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Со дня вступления в силу настоящего постановления признать утратившим силу положение о порядке начисления процентов по кредитам и депозитам банков, утвержденное постановлением Правления Центрального банка от 2 ноября 1998 года № 16/2 (рег. № 558 от 2 декабря 1998 г.)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредседатель Правления Центрального банка Ф. МУЛЛАЖАНОВ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг. Ташкент,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11 октября 2003 г.,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish№ 25/8
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПОЛОЖЕНИЕ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishо начислении процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishI. Общие положения
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Настоящее Положение в соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1995 г., № 12, ст. 247), «О банках и банковской деятельности» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., № 5-6, ст. 54) и «О бухгалтерском учете» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., № 9, ст. 142) определяет порядок начисления коммерческими банками Республики Узбекистан (далее — банки) процентов по кредитам, депозитам и заемным средствам, долговым ценным бумагам, а также по другим финансовым инструментам в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
(пункт 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 февраля 2014 года № 4/7 (рег. № 1306-1 от 06.03.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 10, ст. 118)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 утратил силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 февраля 2014 года № 4/7 (рег. № 1306-1 от 06.03.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 10, ст. 118)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Данное Положение не применяется в отношении:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) доходов от лизинговых операций;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) финансовых инструментов относительно изменений в их справедливой стоимости или относительно прибылей или убытков от их продажи.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. Банки в соответствии со статьей 28 Закона Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности» вправе самостоятельно, на договорных условиях с клиентами, определять размеры процентных ставок, комиссионных вознаграждений, периодичность и сроки выплат по активам и обязательствам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКлассификация процентных доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках должна соответствовать классификации финансовых инструментов в бухгалтерском балансе.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishII. Определения
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5. В целях настоящего Положения используются следующие понятия:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishметод начисления бухгалтерского учета — это метод, при котором операции и события признаются и отражаются в бухгалтерских записях, когда они происходят (а не по мере получения или оплаты денежных средств или их эквивалентов), они и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishреальная процентная ставка — это процентная ставка, используемая для дисконтирования потока будущих денежных поступлений, ожидаемых на протяжении срока использования актива, для приравнивания с первоначальной балансовой стоимостью актива;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishметод реальной ставки процента — это метод, который приводит к признанию постоянной ставки процента в течение срока службы актива (обязательства) путем амортизации дисконта или премии на процентный доход (или расход) или путем распределения отсроченных процентных платежей (например, получаемых или оплачиваемых ежегодно, а не ежемесячно);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishсправедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществленную на общих условиях;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishэлементы финансовой отчетности — основные группы, используемые для представления финансового влияния операций и других событий путем их группировки в соответствии с их экономическими характеристиками. Элементы, непосредственно связанные с оценкой финансового состояния в бухгалтерском балансе, — это активы, обязательства и капитал. Элементы, относящиеся непосредственно к оценке деятельности в отчете о прибылях и убытках, — это доходы и расходы;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдоходы — это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности банка за период, приводящий к увеличению капитала, иному чем за счет вкладов учредителей собственного капитала. Доход возникает в ходе обычной деятельности банка и называется самыми разными терминами, в том числе проценты, прибыли, дивиденды, выручка от продажи, гонорары, роялти и арендная плата;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпроцентный (доход) — это полученный доход за использование денежных средств, или их эквивалентов. Также процентный (доход) включает в себя сумму амортизации любого дисконта, премии или другой разницы между первоначальной балансовой стоимостью долговой ценной бумаги или кредита и суммами их погашения;
(абзац восьмой пункта 5 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishприбыли — это вид дохода, который может возникать или не возникать в процессе обычной деятельности банка. Прибыли включают, например, прибыли от выбытия основных средств. Определение дохода также включает в себя нереализованные прибыли, например, прибыли, возникающие от переоценки предназначенных для торговли (рыночных) ценных бумаг;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishрасходы — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или истощения активов или в форме увеличения обязательств, что ведет к уменьшению капитала, не связанного с его распределением между учредителями собственного капитала;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпроцентные (расходы) — расходы за использование денежных средств, или их эквивалентов. Процентные расходы включают в себя сумму амортизации любого дисконта, премии или другой разницы между первоначальной балансовой стоимостью долговой ценной бумаги или заемного средства и суммой их погашения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishубытки — это вид расходов, которые могут возникать или не возникать в ходе обычной деятельности банка. Убытки включают, например, потери от стихийных бедствий, таких как пожар или наводнение, также как и убытки от выбытия основных средств. Определение убытков также включает в себя нереализованные убытки, например, убытки, возникающие в результате увеличения курса обмена валюты в отношении депозитов клиентов или заимствований банка в этой валюте;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпризнание — это процесс отражения и включения в баланс или отчет о прибылях и убытках той статьи в виде денежной суммы, которая отвечает определению элемента и удовлетворяет критериям признания;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishвероятность — понятие вероятности используется в критериях признания для представления степени неопределенности получения или утраты банком будущих экономических выгод. Это понятие соответствует неопределенности, характеризующей окружающую среду, в которой работает банк. Оценки степени неопределенности, применяемые к потоку будущих экономических выгод, производятся на основе доказательства, имеющегося при составлении финансовой отчетности. Например, когда существует вероятность того, что задолженность банка будет погашена, то при отсутствии доказательств обратного будет оправданным признать такую задолженность в качестве актива. Для большинства видов задолженности, однако, некоторая доля неплатежей обычно считается вероятной, поэтому признается расход (оценка убытков по кредитам), представляющий собой ожидаемое сокращение экономических выгод;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishнадежность измерения — вторым критерием признания статьи является наличие у нее стоимости или оценки, которая может быть надежно измерена. Во многих случаях стоимость и оценка должны определяться расчетно, использование обоснованных расчетных величин является важной частью составления финансовой отчетности и не подрывает ее надежности. Однако, в том случае, когда невозможно получить обоснованную расчетную величину, статья не признается в главной книге, в балансе, или отчете о прибылях и убытках. Например, ожидаемые поступления от судебного иска могут подходить под определение как актива, так и дохода, и также отвечать критерию вероятности для целей признания, однако, если величина иска не может быть надежно определена, он не должен признаваться как актив или доход.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishIII. Порядок признания процентных доходов и расходов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 1. Критерии признания
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6. Начисленные проценты к оплате и получению должны признаваться в бухгалтерском балансе только тогда, когда:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним, будет получена или утрачена банком; и
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) статья имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРаскрытия используемой учетной политики, примечания или другие пояснительные материалы не компенсируют непризнание таких статей. Статья, которая на данный момент не удовлетворяет критериям признания, позже, в результате последующих обстоятельств или событий, может быть признана.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 2. Порядок использования метода начисления
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish7. Все банки должны составлять свои финансовые отчеты, за исключением информации о денежных потоках согласно методу начисления бухгалтерского учета.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish8. Все банки должны применять метод начисления бухгалтерского учета при обработке ими операций, предпочтительно в автоматизированной форме.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish9. Банки должны принять процедуры по применению метода начисления при учете доходов и расходов, которые включают в себя требования по последовательности, надежности, точности, полноте и своевременности. Эти процедуры должны включать в себя указания о соответствующих способах определения и применения этих требований.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 3. Порядок признания процентов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10. Проценты признаются по методу начисления бухгалтерского учета.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11. При расчете процента, начисляемого в пятницу, обычно должны приниматься в расчет 3 дня — для начисления процентов за пятницу, субботу и воскресенье.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish12. В случае, если текущий месяц оканчивается в пятницу или в субботу, то начисление будет производиться соответственно за один день или два дня. Остающийся день (дни) в конце недели будет начисляться в первый рабочий день следующего месяца. Если текущий день оканчивается в субботу, то последнее начисление за месяц будет отражено в пятницу за два дня (пятницу и субботу). Затем, в следующий понедельник начисление будет произведено за два следующих дня — воскресенье и понедельник. В отношении праздничных дней будет применен аналогичный процесс.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish13. Проценты, начисляемые и отражаемые за каждый месяц, должны точно отражать процентные расходы, понесенные банком за тот месяц. Перенос какой-либо части начисленных процентов, относящихся к отчетному периоду, на следующий период не допускается.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish14. Прекращение наращивания процентов по активам банков и их списание осуществляется в соответствии с установленным Центральным банком порядком.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15. Доход включает только валовые поступления экономических выгод, полученных и подлежащих получению банком на его счет. При агентских отношениях валовый приток экономических выгод включает суммы, собираемые от имени третьей стороны, которые не ведут к увеличению капитала банка. Суммы, инкассированные от имени третьей стороны, не считаются доходом. Вместо этого, доходом является сумма комиссионного вознаграждения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 4. Проценты, начисленные до приобретения
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish16. Когда невыплаченные проценты накапливаются до приобретения процентной инвестиции, то последующее получение процентов распределяется на два периода: до приобретения и после приобретения; и только часть после приобретения признается в качестве дохода (приложение № 1).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 5. Порядок признания процентного дохода по кредитам
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish17. Проценты по кредитам обычно начисляются ежедневно исходя из годового базового периода в 365 дней. (По определенным видам кредитов используется базовый период в 360 дней). Проценты по кредитам рассчитываются следующей формулой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНепогашенный остаток x ставка процента x фактическое кол-во дней
365
365
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНачисление должно основываться на процентной ставке, установленной в договоре (приложение № 2).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish18. Начисления процентов по кредитам отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам»;
(абзац второй пункта 18 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 41400 — 44700 «Процентный доход по кредитам».
(абзац третий пункта 18 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish19. Поступление процентов по кредитам отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или счет клиента;
(абзац второй пункта 19 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам».
(абзац третий пункта 19 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish20. В случае, если клиент осуществляет частичное погашение кредита до окончания месяца, то банк должен начислять проценты на фактически непогашенную основную сумму долга.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish21. Если клиент осуществляет полное погашение кредита до наступления срока погашения, то банк должен начислять проценты по кредитам за фактическое количество использованных дней.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish211. Начисление процентов по кредитным средствам, направляемых заемщиком на конвертацию на Узбекскую Республиканскую валютную биржу, осуществляется со дня зачисления купленной иностранной валюты на специальный валютный счет заемщика.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае, если кредитные средства в национальной валюте, направленные на конвертацию, по распоряжению заемщика будут перенаправлены на цели, не противоречащие кредитному договору, начисление процентов по данным кредитным средствам осуществляется со дня перечисления кредитных средств.
(пункт 211 введен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 февраля 2014 года № 4/7 (рег. № 1306-1 от 06.03.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 10, ст. 118)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 6. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным по номинальной стоимости
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish22. Процентные доходы по финансовым инструментам, таким как облигации и другие долговые ценные бумаги, рассчитываются исходя из балансовой стоимости этих ценных бумаг.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish23. Проценты по финансовым инструментам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующих бухгалтерских проводок (приложение № 3):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 7. Порядок признания процентных расходов по депозитам
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish24. Проценты по депозитам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующей бухгалтерской проводке (приложение № 4):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 50100-51100 Соответствующий счет процентных расходов по депозитам;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish25. При выплате процентов клиенту должна быть сделана следующая бухгалтерская проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац третий пункта 25 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish26. В случае, если клиент частично снимает суммы с депозита до окончания месяца, то банк должен начислить проценты на фактическую сумму остатка депозита.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish27. В случае, если клиент снимает полностью всю сумму с депозита до срока погашения, то банк должен начислить проценты за фактическое количество дней на остаток депозита.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 8. Порядок признания процентных расходов по заемным средствам
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish28. Проценты по заемным средствам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующей бухгалтерской проводке (приложение № 5):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 53100 — 54300 Соответствующий счет процентных расходов по кредитам к оплате, выпущенным ценным бумагам и РЕПО с ценными бумагами;
(абзац второй пункта 28 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» или
(абзац третий пункта 28 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish29. При выплате процентов клиенту должны быть сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» или
(абзац второй пункта 29 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац третий пункта 29 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30. В случае, если банк полностью или частично выплачивает заемные средства до наступления срока погашения, то банк должен начислить проценты за фактическое количество дней, в течение которых основная сумма оставалась непогашенной.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishIV. Порядок признания процентных доходов и расходов с применением метода реальной ставки процента
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 1. Порядок применения метода реальной ставки процента
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish31. Банки должны применять метод реальной ставки процента при начислении процентов по финансовым инструментам, продаваемым с премией или дисконтом, или когда графиком не предусмотрено выплачивать процентные платежи по контракту ежемесячно.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish32. При применении метода реальной ставки процента сроки и суммы процентных платежей, выплачиваемых клиентами или клиентам, могут отличаться от начисленных процентов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish33. На основе метода реальной ставки процента, доход определяется путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков до достижения первоначальной балансовой стоимости актива (обязательства). Реальная ставка процента вычисляется с использованием программного обеспечения. При этом используется функция вычисления «Внутренней ставки доходности» (ВСД) в Microsoft Excel (приложение № 6).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish34. Метод реальной ставки процента приводит к постоянной ставке, но сумма амортизации дисконта или премий в каждом периоде будет разной. Начисления процентов по методу реальной ставки процента, применяемые при амортизации дисконта, отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт Проценты к получению по финансовому инструменту;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт Дисконт по финансовым инструментам — на сумму разницы;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт Процентный доход от финансового инструмента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish35. Амортизация премий по методу реальной ставки процента отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт Проценты к получению (номинальная ставка процента x номинальная стоимость облигации);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт Процентный доход (доход до погашения x балансовая стоимость облигации);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт Премия по ценным бумагам, предназначенным для торговли (по амортизации премии) — на сумму разницы.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 2. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным с дисконтом
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish36. Дисконт по долговым ценным бумагам отражается на дату покупки следующей бухгалтерской проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг — по номиналу;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг — на сумму разницы;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац четвертый пункта 36 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish37. Дисконт амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения долговых ценных бумаг (приложение № 7).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 3. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным с премией
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish38. Премия по долговым ценным бумагам отражается на дату покупки следующей бухгалтерской проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг — по номиналу;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг — на сумму разницы;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац четвертый пункта 38 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish39. Премия амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения долговых ценных бумаг (приложение № 7).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 4. Порядок признания процентных расходов по ценным бумагам, выпущенным с дисконтом
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish40. При выпуске ценных бумаг с дисконтом, дисконт отражается на дату продажи и амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения ценных бумаг (приложение № 8).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish41. Учет амортизации дисконта осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish§ 5. Порядок признания процентных расходов по ценным бумагам, выпущенным с премией
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish42. При выпуске ценных бумаг с премией, премия отражается на дату продажи и амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения ценных бумаг (приложение № 8).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish43. Учет амортизации премии осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishV. Вмененные проценты
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish44. Ставка процента по финансированию определенных операций должна быть вмененной. Например, банк может предоставить беспроцентный кредит покупателю активов или услуг или принять от него вексель к получению, с процентной ставкой ниже рыночной, в качестве возмещения при продаже активов или услуг. В таких операциях возмещение в большинстве случаев, представляет собой денежные средства или их эквиваленты, а сумма дохода является суммой денежных средств или их эквивалентов, полученных или ожидаемых к получению. При отсрочке возмещения справедливая стоимость может быть меньше чем номинальная сумма его полученных или ожидаемых к получению денежных средств. В таких обстоятельствах справедливая стоимость возмещения определяется дисконтированием будущих поступлений с помощью вмененной ставки процента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish45. Определение вмененной процентной ставки осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в приложении № 9.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпо облигациям, выпущенным по номинальной стоимости и проданным до даты уплаты процентов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредположим, что 1 марта 201Х года Банк А приобрел 10-летние облигации номинальной стоимостью в 800.000 сум., выпущенные 1 января 201Х года, приносящие процентный доход, выплачиваемый каждые полгода 1 января и 1 июля, по ежегодной ставке 10%.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ данном случае покупатель выплачивает авансом проценты за 2 месяца, поскольку 1 июля 201Х года (4 месяца спустя после даты покупки) процентный доход за 6 месяцев будет получен от компании-эмитента. Однако банк отразит в качестве дохода только процентный доход за 4 месяца.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроцентный доход за 2 месяца:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish800.000 х 10% х 2/12 = 13.333
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСтоимость приобретения:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish800.000 + 13.333 = 813.333
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка, осуществленная Банком А 1 марта 201Х года:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1XXXX «Соответствующий счёт по долговым ценным бумагам» .... 800.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» .... 13.333
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 813.333
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводки, осуществленные Банком А 31 марта, 30 апреля, 31 мая и 30 июня 201Х года:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» .... 6.667
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 44813 «Процентные доходы по инвестициям в ценные бумаги предприятий» .... 6.667
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка, осуществленная Банком А 1 июля 201Х года:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 40.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» .... 40.000.
(приложение № 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпо начислению процентов по кредитам:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1 января 201X г. банк выдал краткосрочный кредит Банку A на сумму 1.000.000 сум., с 24% годовой процентной ставкой. Дата погашения кредита — 1 апреля 201X года. Проценты будут выплачиваться в конце каждого месяца, а сумма основного долга будет выплачена при наступлении срока погашения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНачиная с 1 января, банк должен начислять проценты по кредиту и отражать их в главной книге согласно проводке (показанной ниже). Применяя метод 365 дней, за январь будут следующие результаты:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРасчет: (1.000.000 х 24%)/ 365 = 657,53 сум. (сумма начисления ежедневного процента).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗа январь 201X: 657,53 х 31 (фактическое кол-во дней) = 20.384 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПоэтому процентный доход за январь составит 20.384 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам» ..... 20.384 (657,53 ежедневно)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 41400–44700 «Процентный доход по кредитам» ..... 20.384
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ конце отчетного периода (январь 201X), сумма начисленных процентов будет составлять 20.384 сум. Так как оплата процентов должна производиться ежемесячно в конце отчетного периода, в соответствии с условиями кредитного договора, то клиент дал указания банку снимать проценты с его депозитного счета. Поэтому выплата процентов в сумме 20.384 сум. (проценты за использование кредита в течение 31 дня) была снята с депозитного счета заемщика при помощи следующей проводки:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 20200 «Депозиты до востребования» ...... 20.384
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам» ..... 20.384
(приложение № 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример признания процентных доходов по финансовым инструментам, приобретенным по номинальной стоимости
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1 января 20Х1 г. банк приобрел 10 облигаций по их номинальной стоимости 1.500 сум., срок погашения по которым наступает 1 июня 20Х1, для пополнения портфеля торговли (купли-продажи). Процентная ставка по ним установлена в размере 30% годовых и подлежит уплате ежемесячно. Так как облигации были приобретены по номинальной стоимости, процентные доходы будут начисляться на номинальную стоимость и отражаться в главной книге в соответствии с вышеуказанной проводкой.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТак как в январе количество дней в месяце равно 31, то начисленная общая сумма за месяц составит 382,19 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРасчет: (15.000 х 30%)/ 365=12,33 х 31= 382,19 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению ... 382,19
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(12,33 сум. ежедневно)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 4 хххх Соответствующий счет процентных доходов ........................... 382,19
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри получении начисленных процентов проводится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ................ 382,19
(абзац восьмой приложения № 3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению .... 382,19
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример по учету процентных расходов по депозитам:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10 февраля, 20X1 Банк С принял депозит до востребования от другого частного банка в сумме 500.000 сум. Процентная ставка установлена как 36% годовых. Проценты являются простыми.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНачисленные проценты за февраль составят 9.370 сум., что будет отражено в учете следующим образом:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРасчет: (500.000 х 36%) /365 х 19= 9.370 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 50100 — 51100 Соответствующий счет процентных расходов по депозитам .................... 9.370 (493,15 сум ежедневно)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам» ............................................................ 9.370
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ соответствии с депозитным договором, в конце отчетного периода начисленные проценты к оплате за февраль составят 9.370 сум., они будут проведены по депозитному счету клиента в тот же период и отражены в учете следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам» ........................................................... 9.370
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ........ 9.370
(абзац восьмой приложения № 4 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпо учету процентных расходов по заемным средствам:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1 августа 201X Банк А занял 100.000.000 сум. от Банка B в качестве краткосрочного кредита. Срок погашения наступает 1 ноября 201X, и ставка процента составляет 36% годовых. Проценты являются простыми и выплачиваются ежемесячно.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНачисленные проценты за август составят 305.753,42 сум., (100.000.000 x 36%)/365 x 31(факт. кол-во дней) = 305.753,42 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЭто будет отражено следующим образом:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 53100 «Процентные расходы по краткосрочным кредитам к оплате»...... 305.753,42 (493,15 сум. ежедневно)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» ..... 305.753,42
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри выплате начисленных процентов осуществляется следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» .... ..305.753,42
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 305.753,42
(приложение № 5 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИнструкции по использованию Microsoft Excel для вычисления реальной процентной ставки
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСледующие инструкции были напрямую перепечатаны с программного обеспечения Еxcel. Инструкции предназначены для вычисления внутренней ставки доходности (ВСД). ВСД - то же самое, что и реальная процентная ставка.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВнутренняя ставка доходности. Возвращает внутреннюю ставку доходности для ряда потоков денежных средств, представленных их численными значениями. Эти денежные потоки не обязательно должны быть равными по величине, как в случае аннуитета. Однако они должны иметь место через равные промежутки времени, например, ежемесячно или ежегодно. Внутренняя ставка доходности - это процентная ставка, принимаемая для инвестиции, состоящей из платежей (отрицательные величины) и доходов (положительные величины), которые осуществляются в последовательные и одинаковые по продолжительности периоды.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСинтаксис
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВСД (значения; предположение)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗначения - это массив или ссылка на ячейки, содержащие числа, для которых требуется подсчитать внутреннюю ставку доходности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗначения должны содержать, по крайней мере, одно положительное и одно отрицательное значение.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВСД использует порядок значений для интерпретации порядка денежных выплат или поступлений в том порядке, в каком вы хотите.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли массив или ссылка содержит текст, логические значения или пустые ячейки, то такие значения игнорируются.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредположение - это величина, о которой предполагается, что она близка к результату ВСД.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishMicrosoft Excel использует метод итераций для вычисления ВСД. Начиная со значения «предположение», функция ВСД выполняет циклические вычисления, пока не получит результат с точностью 0,00001 процента. Если функция ВСД не может получить результат после 20 попыток, то выдается значение ошибки «#ЧИСЛО!».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ большинстве случаев нет необходимости задавать предположение для вычислений с помощью функции ВСД. Если предположение опущено, то оно полагается равным 0,1 (10 процентов).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли ВСД возвращает значение ошибки «#ЧИСЛО!» или если результат далек от ожидаемого, можно попытаться выполнить вычисления еще раз с другим значением аргумента «предположение».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗаметки.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВСД тесно связана с функцией ЧПС. Ставка доходности, вычисляемая ВСД, связана с нулевой чистой текущей стоимостью. Взаимосвязь функций ЧПС и ВСД отражена в следующей формуле:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЧПС (ВСД (B1:B6); B1:B6) равняется 3.60E-08 [Учитывая точность расчета для функции ВСД, значение 3,60E-08 можно считать 0 (нулевым)].
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСледующая таблица была создана в Microsoft Excel с использованием информации, предоставленной в «Примере с дисконтом» в приложении№ 7 данного Положения:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | | | | | | | | |
|
| ||||||||
|
1 |
В |
С |
D |
E |
F |
G |
H |
I |
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
период |
денежные поступления и оттоки |
дата |
полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
амортизация дисконта |
процентный доход |
балансовая стоимость облигации |
|
4 |
|
-93.000 |
1/1X1 |
0 |
|
|
|
93.000 |
|
5 |
1 |
0 |
|
|
1.500 |
101 |
1.601 |
94.601 |
|
6 |
2 |
0 |
|
|
1.500 |
129 |
1.629 |
96.230 |
|
7 |
3 |
0 |
|
|
1.500 |
157 |
1.657 |
97.887 |
|
8 |
4 |
0 |
|
|
1.500 |
185 |
1.685 |
99.572 |
|
9 |
5 |
0 |
|
|
1.500 |
214 |
1.714 |
101.287 |
|
10 |
6 |
0 |
|
|
1.500 |
244 |
1.744 |
103.030 |
|
11 |
7 |
0 |
|
|
1.500 |
274 |
1.774 |
104.804 |
|
12 |
8 |
0 |
|
|
1.500 |
304 |
1.804 |
106.609 |
|
13 |
9 |
0 |
|
|
1.500 |
336 |
1.836 |
108.444 |
|
14 |
10 |
0 |
|
|
1.500 |
367 |
1.867 |
110.312 |
|
15 |
11 |
0 |
|
|
1.500 |
399 |
1.899 |
112.211 |
|
16 |
12 |
18.000 |
31/12/X1 |
18.000 |
1.500 |
432 |
1.932 |
96.143 |
|
17 |
13 |
0 |
|
|
1.500 |
155 |
1.655 |
97.798 |
|
18 |
14 |
0 |
|
|
1.500 |
184 |
1.684 |
99.482 |
|
19 |
15 |
0 |
|
|
1.500 |
213 |
1.713 |
101.195 |
|
20 |
16 |
0 |
|
|
1.500 |
242 |
1.742 |
102.937 |
|
21 |
17 |
0 |
|
|
1.500 |
272 |
1.772 |
104.709 |
|
22 |
18 |
0 |
|
|
1.500 |
303 |
1.803 |
106.512 |
|
23 |
19 |
0 |
|
|
1.500 |
334 |
1.834 |
108.346 |
|
24 |
20 |
0 |
|
|
1.500 |
365 |
1.865 |
110.211 |
|
25 |
21 |
0 |
|
|
1.500 |
398 |
1.898 |
112.109 |
|
26 |
22 |
0 |
|
|
1.500 |
430 |
1.930 |
114.039 |
|
27 |
23 |
0 |
|
|
1.500 |
463 |
1.963 |
116.003 |
|
28 |
24 |
118.000 |
31/12/X2 |
18.000 |
1.500 |
497 |
1.997 |
100.000 |
|
29 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31 |
|
|
|
|
36.000 |
7.000 |
43.000 |
|
|
32 |
BCД= |
0,017217 |
|
|
|
|
|
|
|
33 |
Ежегодно= |
0,206609 |
|
|
|
|
|
|
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИсходные данные:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДля более удобной ссылки, ячейки В5 - В28 отображают 24 месяца срока существования облигации.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЯчейки С5 - С28 включают ежемесячные притоки и оттоки денежных средств, необходимые для расчета внутренней ставки доходности. Потоки денежных средств могут вводиться на ежедневной, ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной основе, но при этом должен использоваться последовательный интервал. В периоды, когда отсутствуют денежные потоки, необходимо вводить «ноль».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЯчейки F5 - F28 представляют собой ежемесячные начисления процентов по договору. Проценты оплачиваются на ежегодной основе (колонка Е), и суммы, указанные в столбце F, равны 1/12 ежегодной суммы процента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЯчейка I4 представляет собой сумму, выплаченную за облигацию, которая является первоначальной чистой балансовой стоимостью.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРасчеты /Формулы:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЯчейка 32 представляет собой расчет внутренней ставки доходности. Формулу, используемую этой ячейкой, можно найти в Excel, выбрав (1) в меню «Вставка» (2) пункт «Функция», и в ней (3) категорию «Финансовый» и (4) функцию «ВСД». В этот момент всплывает окно, требующее ввода «значений». Введите диапазон «С5:С28», представляющий собой притоки и оттоки денежных средств по договору на протяжении срока существования облигации, включая первоначальную инвестицию (отток, введенный отрицательным числом). Excel также может запросить «значение». Вводить значение при первой попытке не обязательно. Если значение не было задано, то программа допустит значение .1 (10%). Цель этого запроса заключается в том, чтобы позволить программе ограничить количество попыток нахождения внутренней ставки доходности посредством итерации. Если Excel не удастся найти внутреннюю ставку доходности, то нужно вернуться в это окно и ввести другое «предположение» для значения, чтобы предоставить Excel повторную попытку. (Подсказка: если ячейка С32 выводит сообщение об ошибке, попробуйте изменить формат ячейки на «общий»).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЯчейка С33 представляет собой внутреннюю ставку доходности в годовом исчислении. Формула, используемая ячейкой: «С32*12».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishФормула ячейки Н5: «I4*$C$32». Она рассчитывает процент к балансовой стоимости на начало периода, используя внутреннюю ставку доходности в ячейке С32. Использование символа $ перед ячейкой С32 в формуле позволяет держать сумму неизменной, и эту формулу можно затем скопировать в ячейки Н6 - Н28.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСтолбец G представляет собой амортизацию дисконта, которая является разницей между процентами по договору и процентом, основанного на реальной процентной ставке. Формула, используемая ячейкой G5: «Н5 - F5», и эту формулу можно скопировать вплоть до ячейки G28.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСтолбец I отражает балансовую стоимость облигации (которая равняется номинальной стоимости минус оставшийся неамортизированный дисконт). Ячейка I4 представляла собой входную сумму. Формула для ячейки I5: «I4 + H5 E5». Эта формула может быть скопирована вниз вплоть до ячейки I28.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishФормула для сумм на строке 31 представляет собой общие суммы в столбцах.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 7
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРеальная ставка процента по купленным ценным бумагам
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Пример с дисконтом
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1 января 20X1 Банк A покупает облигацию Компании Д с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 18%, со сроком в 2 года за 93% от номинальной стоимости. Проценты подлежат оплате ежегодно 31 декабря. Метод реальной ставки процента используется для амортизации скидки.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДоход (20,66%) превышает номинальную ставку процента (18%), потому что облигация была приобретена с дисконтом (ниже номинальной стоимости). Инвестор зарабатывает скидку в 7.000 сум между датой приобретения и датой погашения с тем, чтобы увеличить реальную ставку доходности (рентабельности).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по отражению приобретения облигации:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1/1/20Xl
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг - по номиналу ……………………............................................................100.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг - на сумму разницы ………………….................................................... 7.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101«Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ...... 93.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТаблица 1 использована для расчета полученного денежного процента, процентного дохода, амортизации скидки и балансовой стоимости облигации.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТаблица 1
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
| |||||
| |
Полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
Амортизация дисконта |
Процентный доход |
Балансовая стоимость облигации |
|
20X1 |
0 |
|
|
|
93.000 |
|
31 янв. |
|
1.500 |
101 |
1.601 |
94.601 |
|
28 февр. |
|
1.500 |
129 |
1.629 |
96.230 |
|
31 марта |
|
1.500 |
157 |
1.657 |
97.887 |
|
30 апр. |
|
1.500 |
185 |
1.685 |
99.572 |
|
31 мая |
|
1.500 |
214 |
1.714 |
101.287 |
|
30 июня |
|
1.500 |
244 |
1.744 |
103.030 |
|
31 июля |
|
1.500 |
274 |
1.774 |
104.804 |
|
31 авг. |
|
1.500 |
304 |
1.804 |
106.609 |
|
30 сент. |
|
1.500 |
336 |
1.836 |
108.444 |
|
31 окт. |
|
1.500 |
367 |
1.867 |
110.312 |
|
30 ноября |
|
1.500 |
399 |
1.899 |
112.211 |
|
31 дек. |
18.000 |
1.500 |
432 |
1.932 |
96.143 |
|
20X2 |
|
1.500 |
155 |
1.655 |
97.798 |
|
28 февр. |
|
1.500 |
184 |
1.684 |
99.482 |
|
31 марта |
|
1.500 |
213 |
1.713 |
101.195 |
|
30 апр. |
|
1.500 |
242 |
1.742 |
102.937 |
|
31 мая |
|
1.500 |
272 |
1.772 |
104.709 |
|
30 июня |
|
1.500 |
303 |
1.803 |
106.512 |
|
31 июля |
|
1.500 |
334 |
1.834 |
108.346 |
|
31 авг. |
|
1.500 |
365 |
1.865 |
110.211 |
|
30 сент. |
|
1.500 |
398 |
1.898 |
112.109 |
|
31 окт. |
|
1.500 |
430 |
1.930 |
114.039 |
|
30 ноября |
|
1.500 |
463 |
1.963 |
116.003 |
|
31 дек. |
18.000 |
1.500 |
497 |
1.997 |
100.000 |
|
Итого |
|
36.000 |
7.000 |
43.000 |
|
| |
(a) = 100.000 x 18% / 12 |
| | | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримечание. Балансовая стоимость облигации увеличивается с 93.000 сум. до 100.000 сум., потому что она была приобретена с дисконтом (ниже номинальной стоимости). При наступлении срока погашения стоимость облигации равняется номинальной стоимости. Процентный доход увеличивается, так как балансовая стоимость облигации увеличивается, пока проценты не будут взысканы. Амортизация дисконта по облигации увеличивается из-за увеличения процентного дохода.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНа основе таблицы 1 могут быть подготовлены журнальные проводки за 20X1 и 20X2.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish31/01/20X1 (подобные проводки должны делаться ежемесячно с использованием сумм из таблицы)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………......................................................... 1.500
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг .......... 101
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам ……………............................................................................ 1.601
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish31/12/20X1
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет Клиента ..... 18.000
(абзац девятнадцатый пункта 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………....................................................... 18.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish31/01/20X2 (подобные проводки должны делаться ежемесячно с использованием сумм из таблицы)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ...................................................... 1.500
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг ........ 155
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам …………….......................................................................... 1.655
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Пример с премией.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДля иллюстрации учета ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, предположим, что Банк Б приобрел облигацию с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 24%, со сроком 2 года - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются ежемесячно. Облигации были приобретены за 105.000 сум., что привело к премии по облигациям в 85.000 и реальной ставке процента в 20,92%.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по отражению покупки облигации следующая: .......................................1 января 20X1
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………..................................................... 100.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг ........ 5.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ... 105.000
(абзац шестой пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТаблица 2 раскрывает влияние амортизации премии на процентный доход, отражаемый в каждом периоде с помощью метода реальной ставки процента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТаблица 2
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
| |||||
|
Date |
Полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
Амортизация премии |
Процентный доход |
Балансовая стоимость облигации |
|
20X1 |
0 |
|
|
|
105.000 |
|
31 янв. |
2.000 |
2.000 |
-170 |
1.830 |
104.830 |
|
28 февр. |
2.000 |
2.000 |
-173 |
1.827 |
104.658 |
|
31 марта |
2.000 |
2.000 |
-176 |
1.824 |
104.482 |
|
30 апр. |
2.000 |
2.000 |
-179 |
1.821 |
104.304 |
|
31 мая |
2.000 |
2.000 |
-182 |
1.818 |
104.122 |
|
30 июня |
2.000 |
2.000 |
-185 |
1.815 |
103.937 |
|
31 июля |
2.000 |
2.000 |
-188 |
1.812 |
103.749 |
|
31 авг. |
2.000 |
2.000 |
-191 |
1.809 |
103.558 |
|
30 сент. |
2.000 |
2.000 |
-195 |
1.805 |
103.363 |
|
31 окт. |
2.000 |
2.000 |
-198 |
1.802 |
103.165 |
|
30 ноября |
2.000 |
2.000 |
-202 |
1.798 |
102.963 |
|
31 дек. |
2.000 |
2.000 |
-205 |
1.795 |
102.758 |
|
20X2 |
2.000 |
2.000 |
-209 |
1.791 |
102.550 |
|
28 февр. |
2.000 |
2.000 |
-212 |
1.788 |
102.337 |
|
31 марта |
2.000 |
2.000 |
-216 |
1.784 |
102.121 |
|
30 апр. |
2.000 |
2.000 |
-220 |
1.780 |
101.902 |
|
31 мая |
2.000 |
2.000 |
-224 |
1.776 |
101.678 |
|
30 июня |
2.000 |
2.000 |
-227 |
1.773 |
101.451 |
|
31 июля |
2.000 |
2.000 |
-231 |
1.769 |
101.219 |
|
31 авг. |
2.000 |
2.000 |
-235 |
1.765 |
100.984 |
|
30 сент. |
2.000 |
2.000 |
-240 |
1.760 |
100.744 |
|
31 окт. |
2.000 |
2.000 |
-244 |
1.756 |
100.500 |
|
30 ноября |
2.000 |
2.000 |
-248 |
1.752 |
100.252 |
|
31 дек. |
2.000 |
2.000 |
-252 |
1.748 |
100.000 |
|
Итого |
|
48.000 |
-5.000 |
43.000 |
|
| |
(a) = 100.000 x 24% / 12 |
| | | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримечание. Балансовая стоимость облигации уменьшается с 105.000 сум. до 100.000 сум., потому что она была приобретена с премией (выше номинальной стоимости). При погашении стоимость облигации равна номинальной стоимости. Процентный доход уменьшается, так как балансовая стоимость облигации уменьшается. Амортизация премии по облигации увеличивается из-за уменьшения процентного дохода.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по отражению процентного дохода за январь 20Х1 г. будет следующей:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ....................................................………………. 2.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг ........... 170
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам ……………............................................................................ 1.830
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри получении ежемесячного процентного платежа делается следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ....... 2.000
(абзац шестнадцатый пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ..………………………....................................... 2.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 8
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРеальная ставка процента по выпущенным ценным бумагам
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Пример с дисконтом.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДля иллюстрации учета облигации, выпущенной со дисконтом, предположим, что Банк В выпустил облигацию с номинальной стоимостью в 100.000, с 8%, со сроком в 5 лет - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются 1 июля и 1 января. Облигация была продана за 92.278, что привело к дисконту по облигации в сумме 7.722 и реальной ставке процента в 10%.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по отражению выпущенной облигации: .....................1 января, 20X1
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или
(абзац четвертый пункта 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishкорреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 92.278
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(контрпассивный)» ………................................................................ 7.722
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 23600 «Выпущенные банком ценные бумаги» …................... 100.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТаблица 1 раскрывает влияние амортизации дисконта на процентный доход, отражаемый каждый месяц при помощи использования метода реальной ставки процента. Для упрощения таблица 1 была сокращена до 6-месячных интервалов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТаблица 1
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
| ||||
|
Дата |
Выплаченные денежные проценты 8%/2 x 100.000 |
Процентный |
Амортизация дисконта |
Балансовая стоимость облигации |
|
1/1/20X1 |
|
|
92.278 | |
|
7/1/20X1 |
4.000 |
4.614 |
614 |
92.892 |
|
1/1/20X2 |
4.000 |
4.645 |
645 |
93.536 |
|
7/1/20X2 |
4.000 |
4.677 |
677 |
94.213 |
|
1/1/20X3 |
4.000 |
4.711 |
711 |
94.924 |
|
7/1/20X3 |
4.000 |
4.746 |
746 |
95.670 |
|
1/1/20X4 |
4.000 |
4.784 |
784 |
96.454 |
|
7/1/20X4 |
4.000 |
4.823 |
823 |
97.276 |
|
1/1/20X5 |
4.000 |
4.864 |
864 |
98.140 |
|
7/1/20X5 |
4.000 |
4.907 |
907 |
99.047 |
|
1/1/20X6 |
4.000 |
4.952 |
952 |
100.000 |
|
Всего |
40.000 |
47.722 |
7.722 |
|
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по отражению процентного расхода за январь—июнь 20Х1 г. будет следующей:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам» ..........………....................................................……........ 4.614
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» (контрпассивный) .......................................................……............... 614
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .............................................………..…….......... 4.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1 июля 20X1 Банк В осуществит следующую проводку по признанию выплаты процентов:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .........................................................……............ 4.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..... 4.000
(абзац восемнадцатый пункта 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗа 20X1 год Банк В отразит в отчетности процентный расход в размере 9.259 (4.614 + 4.645).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Пример с премией.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДля иллюстрации учета облигации, выпущенной с премией, предположим, что банк В выпустил облигацию с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 8%, со сроком 5 лет - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются 1 июля и 1 января. Облигация была продана за 108.530 сум. что привело к премии по облигации в сумме 8.530 и реальной ставке процента в 6%.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по отражению выпущенной облигации:.............1 января 20X1
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ... 108.530
(абзац четвертый пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» .....…......... 8.530
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 23600 «Выпущенные банком ценные бумаги» ..............….......100.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТаблица 2 раскрывает влияние амортизации премии на процентный расход, отражаемый в каждом периоде при помощи метода реальной ставки процента. Для упрощения таблица 2 была сокращена до 6-месячных интервалов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТаблица 2
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
| ||||
|
Дата |
Выплаченные денежные проценты 8% x 100.000 |
Процентный |
Амортизация премии по облигации |
Балансовая стоимость облигации |
|
1/1/20X1 |
|
|
|
108.530 |
|
7/1/20X1 |
4.000 |
3.256 |
744 |
107.786 |
|
1/1/20X2 |
4.000 |
3.234 |
766 |
107.019 |
|
7/1/20X2 |
4.000 |
3.211 |
789 |
106.230 |
|
1/1/20X3 |
4.000 |
3.187 |
813 |
105.417 |
|
7/1/20X3 |
4.000 |
3.163 |
837 |
104.579 |
|
1/1/20X4 |
4.000 |
3.137 |
863 |
103.717 |
|
7/1/20X4 |
4.000 |
3.112 |
888 |
102.828 |
|
1/1/20X5 |
4.000 |
3.085 |
915 |
101.913 |
|
7/1/20X5 |
4.000 |
3.057 |
943 |
100.971 |
|
1/1/20X6 |
4.000 |
3.029 |
971 |
100.000 |
|
Всего |
40.000 |
31.470 |
8.530 |
|
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по отражению процентного расхода за январь—июнь 20Х1 г. будет следующей:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 54200 «Процентный расход по выпущенным ценным бумагам»……………………………………………………………….. 3.256
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» .................... 744
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .……..................................................................... 4.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1 июля 20X1 Банк В осуществит следующую проводку для признания выплаты процентов:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» ……..................................................................... 4.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..... 4.000
(абзац шестнадцатый пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗа 20X1 год Банк В отразит процентный расход в размере 6.490 (3.256 + 3.234).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 9
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВмененные проценты
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВмененная ставка процента - это наиболее четко определяемая величина из:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) преобладающей ставки для аналогичного финансового инструмента эмитента с аналогичным рейтингом кредитоспособности; или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) процентной ставки, которая дисконтирует номинальную сумму финансового инструмента до текущих цен товаров или услуг при продажах за денежные средства (не в кредит).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРазница между справедливой стоимостью и номинальной суммой возмещения признается в качестве процентного дохода в соответствии с принципами признания (вероятности и надежной оценки), принципом начисления и методом реальной ставки процента. Финансирование также подлежит удовлетворению учетных требований по признанию и оценке финансовых инструментов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКогда банк получает вексель или кредитное соглашение в обмен на денежные средства или другие права и привилегии или в обмен на имущество, товары или услуги, должна производиться оценка того, является ли процент вмененным (смотрите примеры).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКогда в обмен на имущество, товары или услуги получается вексель или кредитное соглашение при выгодных сделках, осуществленных на общих условиях, установленная ставка процента принимается справедливой, если только:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) не установлена ставка процента или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) установленная ставка процента не является необоснованной или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) номинальная стоимость векселя или кредитного соглашения не отличается существенно от текущих цен продаж за денежные средства на такие же или аналогичные объекты, или не отличается существенно от текущей рыночной стоимости данного долгового инструмента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ таких случаях дисконтированная стоимость векселя или кредитного соглашения оценивается по справедливой стоимости имущества, товаров или услуг или по стоимости, которая разумно приблизительно равна рыночной стоимости векселя или кредитного соглашения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ кредитных операциях реальная ставка процента является либо очевидной, либо определима при помощи многих факторов, связанных с обменом, таких как справедливая рыночная стоимость того, что передано, или того, что получено. Однако, если справедливая стоимость имущества, товаров или услуг или других прав не определима и если не существует зрелого рынка для данного векселя или кредитного соглашения, проблема определения дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения становится более сложной. Для оценки дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения в таких условиях приемлемая ставка процента, которая может отличаться от установленной ставки процента, должна быть приблизительно рассчитана. Данный процесс приблизительного расчета ставки процента называется вменением, а ставка процента, являющаяся результатом этого процесса, называется вмененной ставкой процента. Вмененная ставка процента используется для определения дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения путем дисконтирования всех будущих поступлений (процента и основной суммы) по векселю или кредитному соглашению по этой ставке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЦелью расчета правильной ставки процента является приблизительный подсчет ставки, которая бы сложилась, если бы независимый заемщик и независимый кредитор заключили аналогичную сделку с сопоставимыми условиями и в сопоставимых обстоятельствах с возможностью выплатить денежную цену на момент покупки или выдать вексель или кредитное соглашение взамен суммы покупки, которые имеют преобладающую ставку процента к сроку погашения. Эта ставка, используемая в целях оценки, будет обычно, по крайней мере, равна ставке, по которой заемщик может получить финансирование аналогичного характера из других источников на дату операции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНа выбор ставки влияют преобладающие ставки для аналогичных инструментов эмитентов с аналогичным рейтингом кредитоспособности. На это также особо влияет ограничительные условия, залог, график платежей, существующая первоклассная ставка процента и т. д. Определение вмененной ставки процента осуществляется при получении векселя или кредитного соглашения, любые последующие изменения в преобладающих процентных ставках игнорируются.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример 1. Учет обмена векселей и кредитных соглашений на денежные средства или на другие права
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishБанк А в обмен на 100.000 сум. принял 5-летний, беспроцентный вексель на 100.000 сум. от Корпорации Д вместе с правом приобрести 10.000 тонн стали по цене ниже справедливой стоимости на момент покупки. Предположим, что текущая ставка процента, которая была бы установлена по другому векселю без права покупки по цене ниже справедливой стоимости равна 10%. Принятие векселя и расчет дисконтированной стоимости векселя отражается следующим образом:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 11300 «Купленные векселя» ...............................……………. 100.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 19925 «Предварительно оплаченные расходы» ...……………37.908
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 11395 «Дисконты по купленным векселям» ....................…... 37.908
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..100.000
(абзац седьмой примера 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДисконтированная стоимость = 100.000 x (PVF 5, 10%) = 100.000 x 62092 = 62.092;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдисконт = 100.000 - 62.092 = 37.908.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРазница между дисконтированной стоимостью векселя в 62.092 и его стоимостью погашения в 100.000 представляет собой подразумеваемый (скрытый) процент в 37.908. Он амортизируется и относится на процентный доход в течение 5-летнего срока векселя с помощью метода реальной ставки процента. Превышение 100.000 над 62.092 представляет собой актив «предоплаченные покупки». Предоплаченные покупки относятся на покупки, незавершенное строительство или запасы пропорционально количеству тонн стали, приобретаемой каждый год, по отношению к 10.000 тоннам, по которым предоставляется цена выкупа, ниже справедливой стоимости их. Например, если 3.000 тонн стали было приобретено в первом году из 5-летнего срока предоставления права выкупить сталь по цене, ниже справедливой стоимости, то Торговый банк отразит следующую проводку:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | Покупки (запасы) |
11.372 |
| | Предоплаченные покупки |
11.372 |
| |
(3.000/10.000 x 37.908) | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗаметьте, что хотя предоплаченные покупки и дисконт по векселю к получению были отражены в равных суммах первоначально по 37.908, они списываются затем в разных суммах. Предоплаченные покупки списываются по коэффициенту приобретения тонн стали, а дисконт амортизируется при помощи метода реальной ставки процента. Стоимость права или привилегии, в данном случае более низкая цена, служит для определения процента, подразумеваемого в операции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример 2.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishБанк Б продал имущество, приобретенное путем лишения прав заемщика на залоговое имущество, являющееся угловым участком Компании В под ресторан, и получил взамен 5-летний вексель, стоимость погашения которого равна 35.247 и который не имеет установленной ставки процента. Покупатель/заемщик оплачивает сделку в рассрочку, первоначальный взнос составляет 10%, а оставшаяся сумма в размере 31.722 подлежит оплате по окончании 5 лет. Балансовая стоимость земли для Банка Б составляла 14.000, а на дату продажи ее оцененная справедливая стоимость составила 20.000. Текущая стоимость кредитных платежей по контракту составляет 14.348 с применением ставки дисконта 24% (3.525 (первоначальный взнос) + текущая стоимость суммы в размере 31.722, которая будет единовременно выплачена через 5 лет). Поэтому проводка по отражению продажи:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | Купленные векселя |
35.247 |
| | Дисконт по купленным векселям (35.247 - 14.348) |
20.899 |
| | Земля |
14.000 |
| | Прибыль от продажи земли (14.348 - 14.000) |
348 |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример 3.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредположим, что 31 декабря 20X1 Банк А оказал услуги по строительству и получил в обмен долгосрочный простой вексель с номинальной стоимостью в 550,000 сум., дата погашения - 31 декабря 20X6, установленная ставка процента - 2%, проценты подлежат получению в конце каждого года. Справедливая стоимость услуг не определяется легко, и вексель легко не покупается и не продается. Исходя из условий - рейтинг кредитоспособности эмитента, отсутствие залога, первоклассная процентная ставка и преобладающая ставка процента по непогашенному долгу эмитента - было определено, что ставка процента в 8% является правильной.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДисконтированная стоимость векселя и вмененная справедливая стоимость услуг по строительству рассчитываются следующим образом:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | Номинальная стоимость векселя |
550.000 сум. |
| | Дисконтированная стоимость 550.000 сум., подлежащих |
374.319 |
| | Получению через пять лет по ставке 8% - 550.000 (PVF 5, 8%) = 550.000 x 0,68058 | |
| | Дисконтированная стоимость 11.000 (550.000 x 0,2), подлежащих оплате ежегодно в течение 5 лет по 8% - 11.000 (PVF 5, 8%) = 11.000 x 3,99271= |
|
| | Дисконтированная стоимость векселя |
418.239 |
| | Дисконт |
131.761 |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТаким образом, определяется стоимость услуг - 418.239 сум. или дисконтированная стоимость векселя. Получение векселя в обмен на услуги отражается следующим образом:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish31 декабря 20X1
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДт 11300 «Купленные векселя» ........………………................... 550.000
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 11395 Дисконты по купленным векселям» .........…............. 131.761
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКт 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» .........…......... 418.239
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗатем будет подготовлен график амортизации скидки для помощи в отражении операций в будущих периодах.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 4, ст. 51; 2014 г., № 10, ст. 118, № 42, ст. 526)