Hujjatga taklif yuborish
Audioni tinglash
Hujjat elementidan havola olish«УТВЕРЖДЕНО»
Правлением Центрального банка Республики Узбекистан (протокол № 1/7 от 22 января 1999 г.)
№ 438 от 22 января 1999 г.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПоложение
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishО БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 5 марта 1999 г. Регистрационный № 662]
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish
Комментарий LexUzНастоящее положение утратило силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 13 декабря 2008 года № 28/4 «Об утверждении инструкции о бухгалтерском учете операций с ценными бумагами в коммерческих банках» (рег. № 1885 от 19.01.2009 г.).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНастоящее Положение разработано на основе законов Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете», «О ценных бумагах и фондовой бирже» и регулирует порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, осуществляемых коммерческими банками.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. УЧЕТ ВЫПУСКАЕМЫХ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ АКЦИЙ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.1. Для учета полученных от изготовителя (из головного офиса) и выданных бланков ценных бумаг используется счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка». При этом осуществляются следующие проводки (в условной оценке в 1 сум):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) при получении бланков ценных бумаг:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) при выдаче бланков ценных бумаг:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 90327 «Бланки ценных бумаг банка».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам ценных бумаг.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.1.1. Сумма расходов, связанных с изготовлением бланков ценных бумаг, относится в дебет счета 56795 «Другие операционные расходы» по отдельному лицевому счету «Расходы на изготовление бланков ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.2. Учет акций, выпускаемых коммерческими банками для распространения, ведется на следующих балансовых счетах:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30303 «К получению за акции по подписке — Привилегированные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30306 «К получению за акции по подписке — Обыкновенные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30309 «Подписанный акционерный капитал — Привилегированные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30312 «Подписанный акционерный капитал — Обыкновенные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30315 «Выпущенный акционерный капитал — Привилегированные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30318 «Выпущенный акционерный капитал — Обыкновенные».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по акционерам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.2.1. Вышеуказанные счета корреспондируются со счетами:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10101 «Кассовая наличность» — в случае внесения за акции наличных денег;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10301 «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ–– Ностро» или 10501 «К получению с корреспондентского счета других банков –– Ностро» –– при поступлении от других банков денежных средств за акции;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдепозитные счета до востребования хозяйствующих субъектов –– акционеров банка, обслуживаемых в данном банке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.3. Для регистрации подписки на акции банка, за которые еще не произведена полная оплата и не выданы бланки (сертификаты) акций, производятся следующие проводки:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на вносимую сумму;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 30303 «К получению за акции по подписке –– Привилегированные» или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– на сумму разницы между подписной стоимостью акции и вносимой суммой;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30309 «Подписанный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на подписную стоимость акции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.4. При полной оплате подписанной акции банк выдает подписчику бланк (сертификат) акции, который подтверждает его владение частью акционерного капитала. При этом производятся следующие проводки:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) получение остатка платежа за акцию:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30303 «К получению за акции по подписке –– Привилегированные» или 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) выдача бланка (сертификата) акции:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 30309 «Подписанный акционерный капитал — Привилегированные» или 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– подписную стоимость акции;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на номинальную стоимость акции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРазница между подписной и номинальной стоимостью акции относится в кредит счета 30603 «Добавленный капитал» по отдельному лицевому счету «Добавленный капитал от продажи собственных акций».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОдновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.5. При реализации акций по цене выше номинальной стоимости сумма разницы между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акции зачисляется в кредит счета 30603 «Добавленный капитал» по отдельному лицевому счету «Добавленный капитал от продажи собственных акций».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.6. Для гарантии участия в подписке на новый выпуск акций банка потенциальные акционеры могут сделать вклад (депозит). При этом производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 29830 «Депозит по подписке на акции».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.6.1. При реализации акции и выдаче бланка (сертификата) акции производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 29830 «Депозит по подписке на акции»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОдновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.7. Начисление объявленных дивидендов по акциям отражается следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 31203 «Нераспределенная прибыль» (при начислении годовых дивидендов) или 31206 «Чистая прибыль (убытки) за год» (при начислении промежуточных дивидендов);
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 29822 «Дивиденды к оплате».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ аналитическом учете счета 29822 «Дивиденды к оплате» ведутся отдельные лицевые счета по акционерам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.7.1. В случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится со счета 30903 «Резервный фонд общего назначения» следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 30903 «Резервный фонд общего назначения»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 29822 «Дивиденды к оплате».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.7.2. При выплате дивидендов акционерам производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 29822 «Дивиденды к оплате»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет акционера –– клиента банка.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримеры:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Предприятие –– клиент банка подписалось на акцию по цене 1200 сумов, оплатив при этом 300 сумов. Номинальная стоимость акции 1000 сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 20210 «Депозиты до востребования государственных предприятий»–– 300 сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– 900 сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1200 сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Банк реализовал простую акцию номинальной стоимостью 1000 сум предприятию после поступления остатка платежа за акцию в размере 900 сумов:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 20210 «Депозиты до востребования государственных предприятий» –– 900 сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– 900 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1200 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1000 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка» –– 1 сум
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 90327 «Бланки ценных бумаг банка» –– 1 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. УЧЕТ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ, ВЫКУПЛЕННЫХ У АКЦИОНЕРОВ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.1. Учет собственных акций, выкупленных банком с разрешения Центрального банка для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на балансовых счетах 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Привилегированные», 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» в корреспонденции со счетами 10101 — «Кассовая наличность», корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВыкупленные акции учитываются по фактической цене покупки и отражаются в балансовом учете как вычтенные из общей суммы собственного акционерного капитала.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом совершается следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену покупки акции.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.1.1. Если банк выкупил акции для аннулирования, то бланки (сертификаты) акций приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.1.2. Если банк выкупил акции с целью дальнейшей перепродажи, то акции приходуются на счет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» по номинальной стоимости следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.2. При последующей продаже выкупленных акций на вторичном рынке по более высокой цене производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену продажи акции;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» –– на цену выкупа акций согласно п. 2.1.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.2.1. Положительная разница между стоимостью выкупа собственных акций и стоимостью их перепродажи учитывается на отдельном лицевом счете «Добавленный капитал от продажи собственных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал».
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.2.2. Одновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» –– по номинальной стоимости акции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.3. В случае реализации выкупленных акций на вторичном рынке по цене ниже цены их выкупа производится проводка согласно пункту 2.2.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.3.1. При этом отрицательная разница между стоимостью выкупа собственных акций и стоимостью их перепродажи относится на лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал» в пределах кредитового остатка указанного лицевого счета.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае нулевого сальдо лицевого счета «Добавленный капитал от продажи собственных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал» отрицательная разница относится на балансовый счет 31206 «Чистая прибыль (убытки) за год».
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.4. При аннулировании акций и уменьшении акционерного капитала банка (после регистрации в Центральном банке соответствующих изменений в уставных документах) производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на номинальную стоимость акций;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров. Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» –– на цену выкупа акций согласно п. 2.1.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПоложительная разница между стоимостью выкупа собственных акций и их номинальной стоимостью учитывается в соответствии с пунктом 2.2.1. Отрицательная разница между стоимостью выкупа собственных акций и их номинальной стоимостью учитывается в соответствии с пунктом 2.3.1.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримеры:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Банк выкупил 10 простых акций номинальной стоимостью 1000 сумов по цене 1100 сумов за одну акцию у акционера –– физического лица:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 11000 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10101 «Кассовая наличность» –– 11000 сумов.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Банк перепродал 4 выкупленные акции по цене 1150 сум за одну акцию акционеру –– физическому лицу:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» –– 4600 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 4400 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30603 «Добавленный капитал» (лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных акций») –– 200 сумов.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Банк перепродал 5 выкупленных акций по цене 1030 сумов за одну акцию акционеру –– физическому лицу:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность»–– 5150 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 30603 «Добавленный капитал» (лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных акций») –– 200 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 31206 «Чистая прибыль (убытки)» –– 150 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 5500 сумов.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. Банк перепродал 1 выкупленную акцию по цене 1080 сумов акционеру –– физическому лицу:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» –– 1080 сумов;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 31206 «Чистая прибыль (убытки) за год» –– 20 сумов;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 1100 сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПУСКУ И ПОГАШЕНИЮ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.1. Коммерческие банки в соответствии с законодательством имеют право выпускать облигации, депозитные сертификаты, векселя и другие долговые ценные бумаги, обращающиеся на рынке. Учет выпущенных банком долговых ценных бумаг ведется по их номинальной стоимости на балансовых счетах основного счета 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам, срокам и выпускам ценных бумаг.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.2. При реализации ценной бумаги по номинальной стоимости производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» или Корсчет банка или счет клиента;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОдновременно при выдаче бланка ценной бумаги производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б) .
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.2.1. При реализации ценной бумаги по цене выше номинальной стоимости разница между фактической ценой реализации и номинальной стоимостью (премия) относится в кредит счета 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену реализации ценной бумаги;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги»–– на номинальную стоимость ценной бумаги;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» –– на разницу между ценой реализации и номинальной стоимостью ценной бумаги.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.2.2. Сумма премии амортизируется по методу прямой линии ежемесячно на протяжении всего срока ценной бумаги. При этом осуществляется следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.2.3. При реализации ценной бумаги по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации (дисконт) относится в дебет счета 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену реализации ценной бумаги;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– на сумму дисконта;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги» –– на номинальную стоимость ценной бумаги.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДисконты отражаются в балансовом отчете как вычтенные из общей суммы выпущенных ценных бумаг.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.2.4. Сумма дисконта амортизируется по методу прямой линии и зачисляется по соответствующим счетам процентного расхода ежемесячно на протяжении всего срока ценной бумаги следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.3. Погашение ценных бумаг производится путем их выкупа по истечении срока обращения, либо путем досрочного выкупа (если это предусмотрено условиями выпуска ценных бумаг).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.3.1. а) При погашении ценных бумаг по номинальной стоимости делается проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) При погашении ценных бумаг, реализованных ранее с дисконтом, дополнительно осуществляется проводка по списанию суммы дисконта на процентные расходы:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) Одновременно бланки погашенных ценных бумаг приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.3.2. а) При выкупе ценных бумаг до истечения срока их обращения по цене, ниже номинальной стоимости, делается следующая бухгалтерская проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги» –– на номинальную стоимость ценной бумаги;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену выкупа ценной бумаги;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– на сумму дисконта с учетом амортизации.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПоложительная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа ценной бумаги с учетом суммы дисконта относится в кредит счета 45994 «Прочие беспроцентные доходы» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций с выпущенными долговыми обязательствами». Отрицательная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа ценной бумаги с учетом суммы дисконта относится в дебет соответствующих счетов процентных расходов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) Если банк произвел досрочный выкуп ценной бумаги с целью погашения, то бланки ценных бумаг приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум согласно пункта 3.3.1 (в).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли банк произвел досрочный выкуп ценной бумаги с целью дальнейшей перепродажи, то ценные бумаги приходуются на счет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» по номинальной стоимости согласно пункту 2.1.2.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.4. а) Начисление процентов по выпущенным ценным бумагам производится следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 22414 «Начисленный процент к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) Выплата процентов производится дебетованием счетов начисленных процентов следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 22414 «Начисленный процент к оплате по выпущенным ценным бумагам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримеры:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Банк продал 1 сентября 1998 года предприятию облигацию банка номинальной стоимостью 1000 сум за 800 сумов. Дата погашения облигации –– 1 декабря 1998 года.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДата: 01.09.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет Корсчет банка –– 800 сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 200 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23602 «Выпущенные облигации» –– 1000 сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. По истечении отчетного месяца делается проводка по амортизации дисконта:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДата: 30.09.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 54202 «Процентные расходы по выпущенным облигациям» –– 66,67 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,67 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДата: 31.10.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 54202 «Процентные расходы по выпущенным облигациям» –– 66,67 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,67 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Банк произвел 1 ноября 1998 года досрочный выкуп облигации (т. к. это предусмотрено условиями выпуска облигаций) по цене 900 сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДата: 01.11.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 23602 «Выпущенные облигации» –– 1000 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит Корсчет банка –– 900 сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,66 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 45994 «Прочие беспроцентные доходы» –– 33,34 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ БАНКОМ ЦЕННЫХ БУМАГ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1. Учет коммерческих операций
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.1. На счетах 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» ведется учет ценных бумаг (кроме векселей), приобретенных банком для торговых целей, т. е. покупка этих ценных бумаг осуществляется на короткий срок с целью их дальнейшей продажи с прибылью. Аналитический учет ведется по видам и срокам приобретенных ценных бумаг, а также по эмитентам.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУчет государственных краткосрочных облигаций производится в соответствии с «Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными краткосрочными облигациями в коммерческих банках» № 203 от 26.03.96 (с изменениями и дополнениями от 22 февраля 1997 г. протокол № 7 и от 10 мая 1997 г. протокол № 15), зарегистрированным Министерством юстиции Республики Узбекистан № 523 от 9 ноября 1998 г.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУчет купленных по сделкам РЕПО ценных бумаг ведется на отдельных лицевых счетах.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.2. Купленные ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, в которую включаются все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (брокерская и биржевая комиссия и т.п.), в том числе и непредвиденные расходы. Дисконт или премия не регистрируются на дату покупки и не амортизируются в течение срока владения долговым обязательством.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри покупке ценных бумаг производится следующая бухгалтерская проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.3. На дату составления балансовой отчетности производится переоценка ценных бумаг путем сравнения рыночной стоимости со стоимостью приобретения. Все ценные бумаги переоцениваются одновременно. Ценные бумаги оцениваются по наименьшей из двух стоимостей: рыночной или стоимости приобретения. В случае, если рыночная стоимость ниже стоимости приобретения, создается резерв возможных убытков за счет расходов банка. При этом разница между стоимостью приобретения и рыночной стоимостью относится в дебет счета 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если рыночная стоимость превышает стоимость приобретения, резерв сводится к нулю:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.4. Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг определяется на совокупной основе. Это значит, что сравнение рыночной стоимости со стоимостью приобретения производится по каждому виду ценных бумаг (а не по каждой ценной бумаге отдельно), после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков превышает величину вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится уменьшение резерва на сумму превышения:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков меньше величины вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится дополнительное увеличение резерва до расчетного объема:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 56806 «Оценка возможных убытков–– Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.5. Резерв возможных убытков является пассивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости ценных бумаг. Представление счета 10700 осуществляется следующим образом:
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСчет купли и продажи ценных бумаг –– стоимость приобретения минус Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСчет купли и продажи ценных бумаг –– чистая стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.6. При продаже ценных бумаг или погашении краткосрочных долговых обязательств производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену реализации (погашения);
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» –– на сумму балансовой стоимости.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли цена реализации (погашения) отличается от балансовой стоимости ценных бумаг, на сумму прибыли или убытков от продажи ценных бумаг кредитуется счет 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» или дебетуется счет 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.1.4 (а).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.7. При изменении намерения и целей банка в отношении ценных бумаг, учтенных на счетах основного счета 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг», последние могут быть переведены (реклассифицированы) на соответствующие счета основного счета 15900 «Инвестиции». Изменение намерений и целей банка производится вследствие изменения процентных ставок по ценной бумаге, при изменении рыночных цен, условий и источников финансирования, а также при других подобных ситуациях.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПеревод осуществляется по наименьшей из стоимостей: стоимости приобретения или рыночной. Наименьшая из вышеуказанных стоимостей будет новой балансовой стоимостью для переведенной (реклассифицированной) ценной бумаги. Если рыночная стоимость ниже стоимости приобретения, разница при переводе относится в дебет счета 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами»:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15900 «Инвестиции» –– на рыночную стоимость;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами» –– на разницу между стоимостью приобретения и рыночной стоимостью;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» –– на стоимость приобретения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.1.4 (а).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.8. Процент по облигациям и другим долговым обязательствам рассчитывается по номинальной стоимости (не по стоимости приобретения) этих бумаг. Процентный доход заработанный и взысканный по облигациям и другим долговым обязательствам кредитуется по соответствующим счетам доходов под кодом 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.9. На дату балансовой отчетности заработанные, но еще не полученные проценты по облигациям и другим долговым обязательствам, относятся в дебет счета 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг»:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг»
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри получении начисленных процентов производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет корсчет банка или счет клиента;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.10. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения эмитента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВсе начисленные, но не полученные проценты по долговым обязательствам должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпогашение эмитентом краткосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпогашение эмитентом долгосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпогашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по долговым обязательствам производится следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг»
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПосле списания учет суммы начисленных процентов по долговым обязательствам ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по долговым обязательствам:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1.11. Банки могут нести расходы, связанные с операциями по счетам купли и продажи ценных бумаг. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже ценных бумаг и т. п.) относятся в дебет счета 55110 «Комиссионные расходы и расходы за услуги –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримеры:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Банк 1 сентября 1998 года приобрел облигации номинальной стоимостью 1500,0 тыс. сумов с дисконтом за 1230,0 тыс. сумов для дальнейшей перепродажи. Эмитентом облигаций является государственное предприятие. Комиссионное вознаграждение посреднику –– брокерской конторе составило 20,0 тыс. сумов:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» –– 1250 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит счет продавца –– 1230,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит счет посредника –– 20,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. На день составления балансового отчета (30 сентября 1998 года) сальдо счета 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» равно 0 сум. Рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1800,0 | 1800,0 |
| Облигации | 1250,0 | 1300,0 | 1250,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 | 1200,0 | 1200,0 |
|
ИТОГО: |
4450,0 |
|
4250,0 |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВычисление резерва возможных убытков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость приобретения (по балансу) 4450,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 4250,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщее понижение стоимости 200,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСуществующий резерв возможных убытков 0,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка для учета резерва возможных убытков: 30.09.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 200 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 200 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредставление счета 10700 30.09.98:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 4450,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 200,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 4250,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. На день составления балансового отчета (31 октября 1998 года) рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1700,0 | 1700,0 |
| Облигации | 1250,0 | 1200,0 | 1200,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
| Итого: |
4450,0 |
|
4250,0 |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВычисление резерва возможных убытков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость приобретения (по балансу) 4450,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 4100,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщее понижение стоимости 350,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishМинус существующий резерв возможных убытков 200,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДополнительный резерв 150,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка для учета резерва возможных убытков: 31.10.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг»–– 150 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» ––150 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредставление счета 10700 31.10.98:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 4450,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 350,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 4100,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. Банк 5 ноября 1998 года реализовал облигации по цене 1310,0 тыс. сум. Реализация производилась через посредника –– брокерскую контору, комиссионное вознаграждение которой составило 15,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет счет покупателя –– 1310,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10711 «Ценные бумаги государственных предприятии» –– 1250,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» –– 60,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 55110 «Комиссионные расходы и расходы за услуги–– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 15,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит счет брокерской конторы –– 15,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1700,0 | 1700,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
3200,0 |
|
2900,0 |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВычисление резерва возможных убытков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость приобретения (по балансу) 3200,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2900,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщее понижение стоимости 300,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishМинус существующий резерв возможных убытков 350,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУменьшение резерва –– 50,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка для уменьшения резерва возможных убытков: 05.11.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 50,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 50,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредставление счета 10700 05.11.98:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 3200,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 300,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 2900,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5. Банк 10 ноября 1998 года принял решение о переводе части портфеля акций на сумму 1000,0 тыс. сумов в разряд инвестиций. Рыночная стоимость акций составляет 850,0 тыс. сум. Эмитентом акций является акционерное общество –– негосударственное предприятие.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15921 «Инвестиции собственного капитала –– частные предприятия» –– 850,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10719 «Ценные бумаги частных предприятий» –– 1000,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 1000,0 | 850,0 | 850,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
2200,0 |
|
2050,0 |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВычисление резерва возможных убытков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость приобретения (по балансу) 2200,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2050,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщее понижение стоимости 150,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishМинус существующий резерв возможных убытков 300,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУменьшение резерва –– 150,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка для уменьшения резерва возможных убытков: 10.11.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 150,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 150,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредставление счета 10700 10.11.98:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 2200,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 150,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» — чистая стоимость 2050,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6. На день составления балансового отчета (30 ноября 1998 года) рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 1000,0 | 1050,0 | 1000,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
2200,0 |
|
2200,0 |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВычисление резерва возможных убытков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость приобретения (по балансу) 2200,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2200,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщее понижение стоимости 0,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСуществующий резерв возможных убытков 150,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ связи с повышением рыночной стоимости над стоимостью приобретения резерв возможных убытков сводится к нулю. Проводка для закрытия резерва возможных убытков: 30.11.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 150 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 56806 «Оценка возможных убытков — Счета купли и продажи ценных бумаг» — 150 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредставление счета 10700 30.11.98:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг»— стоимость приобретения 2200,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 0,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» чистая стоимость 2200,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2. Учет инвестиционных операций
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.1. На счетах 15900 «Инвестиции» ведется учет ценных бумаг, приобретенных банком на долговременной основе для инвестиционных целей. Долгосрочные облигации и другие долгосрочные долговые обязательства обычно находятся на счетах до наступления срока погашения для обеспечения банка постоянным потоком процентного дохода.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУчет инвестиций в акции ведется на счетах 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия», 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия» и 15923 «Инвестиции собственного капитала — Иностранные предприятия» за исключением акций, купленных банком для коммерческой деятельности и учитываемых на счетах 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг». Акции, которыми банк владеет в течение длительного периода времени, дают возможность банку оказывать влияние на формирование политики и деятельность предприятий, в которых банк заинтересован.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналитический учет ведется по видам и срокам приобретенных ценных бумаг, а также по эмитентам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.2. Купленные ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, в которую включаются все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (брокерская и биржевая комиссия и т. п.), в том числе и непредвиденные расходы. При покупке ценных бумаг производится следующая бухгалтерская проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15900 «Инвестиции»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.3. При подписке на акции акционерного общества банк может оплатить часть стоимости акций. Разница между стоимостью акций и суммой вносимого платежа по подписке относится в кредит счета 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия» или 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15923 «Инвестиции собственного капитала — Иностранные предприятия» — на стоимость акций;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит корсчет банка или счет клиента — на сумму вносимого платежа;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — на разницу между стоимостью акций и суммой вносимого платежа по подписке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри оплате банком оставшейся суммы по подписке производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 29826 «К оплате за акции по подписке— Инвестиции собственного капитала»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит корсчет банка или счет клиента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.4. В случае, если долговое обязательство приобретено с дисконтом или премией, дисконт или премия не регистрируются на дату покупки. Однако сумма дисконта или премии амортизируется по методу прямой линии в течение срока обращения долгового обязательства. К концу срока обращения балансовая стоимость инвестиций в долговые обязательства должна быть равна номинальной стоимости долгового обязательства.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАмортизация дисконта дебетуется по соответствующим счетам инвестиций и кредитуется на соответствующие счета под кодом 44800 «Процентный доход по инвестициям».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАмортизация премии кредитуется на соответствующие счета инвестиций и дебетуется по соответствующим счетам под кодом 44800 «Процентный доход по инвестициям».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.5. Акции также могут приобретаться с дисконтом (т. е. ниже номинальной стоимости) или премией (т. е. выше номинальной стоимости). При этом дисконт или премия не регистрируются на дату покупки и не амортизируются, т. е. в отличие от дисконта и премии по долговым обязательствам не учитывается периодичность приведения разницы стоимости приобретения акции к номинальной стоимости.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.6. На дату составления балансовой отчетности производится переоценка ценных бумаг путем сравнения рыночной стоимости с балансовой стоимостью. Следует иметь в виду, что балансовая стоимость долговых обязательств может отличаться от стоимости приобретения за счет амортизации дисконта или премии. Балансовая стоимость акций равна стоимости их приобретения.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВсе ценные бумаги переоцениваются одновременно. Ценные бумаги оцениваются по наименьшей из двух стоимостей: рыночной или балансовой. В случае, если рыночная стоимость ниже балансовой, создается резерв возможных убытков за счет расходов банка. При этом разница между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью относится в дебет счета 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции»:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае, если рыночная стоимость превышает балансовую стоимость, резерв сводится к нулю.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.7. Резерв возможных убытков по счетам инвестиций определяется на совокупной основе. Это значит, что сравнение рыночной стоимости с балансовой стоимостью производится по каждому виду ценных бумаг (а не по каждой ценной бумаге отдельно), после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков превышает величину вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится уменьшение резерва на сумму превышения:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15999 «Резерв возможных— Инвестиции»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков меньше величины вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится дополнительное увеличение резерва до расчетного объема:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 15999 «Резерв возможных убытков— Инвестиции».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.8. Резерв возможных убытков является контрактивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости ценных бумаг. Представление счета 15900 осуществляется следующим образом:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСчет Инвестиции— балансовая стоимость минус Резерв возможных убытков— Инвестиции
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСчет Инвестиции— чистая стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.9. При продаже ценных бумаг или погашении долгосрочных долговых обязательств производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента— на фактическую цену реализации (погашения);
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 15900 «Инвестиции»— на сумму балансовой стоимости.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли цена реализации (погашения) превышает балансовую стоимость ценных бумаг, на сумму прибыли кредитуется счет 45801 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счет 45805 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли цена реализации ниже балансовой стоимости ценных бумаг, на сумму убытков от продажи дебетуется счет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счет 55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.2.7 (а).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.10. При изменении намерений и целей банка в отношении ценных бумаг, учтенных на счетах основного счета 15900 «Инвестиции», последние могут быть переведены (реклассифицированы) на соответствующие счета основного счета 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг». Изменение намерений и целей банка производится вследствие изменения процентных ставок по ценной бумаге, при изменении рыночных цен, условий и источников финансирования, а также при других подобных ситуациях.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПеревод осуществляется по наименьшей из стоимостей: балансовой или рыночной. Наименьшая из вышеуказанных стоимостей будет новой балансовой стоимостью для переведенной (реклассифицированной) ценной бумаги. Если рыночная стоимость ниже балансовой стоимости, разница при переводе относится в дебет счета 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счета 55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» — на рыночную стоимость;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» — на разницу между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 15900 «Инвестиции» — на балансовую стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.2.7 (а).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.11. Процент по облигациям и другим долговым обязательствам рассчитывается по номинальной стоимости (не по стоимости приобретения) этих бумаг. Процентный доход заработанный и взысканный по облигациям и другим долговым обязательствам кредитуется по соответствующим счетам доходов под кодом 44800 «Процентные доходы по инвестициям».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.12. На дату балансовой отчетности заработанные, но еще не полученные проценты по облигациям и другим долговым обязательствам, относятся в дебет счета 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты»:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 44800 «Процентные доходы по инвестициям».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри получении начисленных процентов производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет корсчет банка или счет клиента;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.13. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения эмитента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВсе начисленные, но не полученные проценты по долговым обязательствам должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпогашение эмитентом краткосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпогашение эмитентом долгосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпогашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по долговым обязательствам производится следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 44800 «Процентные доходы по инвестициям»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПосле списания учет суммы начисленных процентов по долговым обязательствам ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по долговым обязательствам:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.14. а) Полученные по акциям дивиденды относятся в кредит счета 45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала». На дату балансовой отчетности объявленные акционерным обществом, но еще не полученные банком дивиденды относятся в дебет счета 19939 «Дивиденды к получению»:
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 19939 «Дивиденды к получению»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) При получении объявленных дивидендов в виде денежных средств производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет корсчет банка или счет клиента;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 19939 «Дивиденды к получению».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.2.15. Банки могут нести расходы, связанные с инвестиционными операциями. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже ценных бумаг и т. п.) относятся в дебет счета 55124 «Комиссионные расходы и расходы за услуги — Инвестиции».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримеры:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Банк 1 октября 1998 года приобрел облигации предприятия номинальной стоимостью 1500,0 тыс. сумов с дисконтом за 1240,0 тыс. сум. Планируется, что облигации будут находится в портфеле банка до срока погашения — 1 октября 2000 года. Комиссионное вознаграждение посреднику — брокерской конторе составило 20,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 1260,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит счет продавца— 1240,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит счет посредника—20,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Банк 5 октября 1998 года приобрел акции государственной корпорации номинальной стоимостью 1900,0 сумов за 1985,0 сумов. Комиссионное вознаграждение посреднику— брокерской конторе составило 15,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия»— 2000,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит счет продавца — 1985,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит счет посредника — 15,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. По истечении отчетного месяца (31 октября 1998 года) производится проводка по амортизации дисконта по купленным облигациям (1500,0 – 1260,0)/720*30:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий»— 10,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 44809 «Процентный доход по инвестициям в облигации частных предприятий» —10,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. На день составления балансового отчета (31 октября 1998 года) сальдо счета 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» равно 0 сум. Рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (для акций балансовая стоимость равна стоимости приобретения, для облигаций — стоимости приобретения с учетом амортизации дисконта или премии):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость, |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость), тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 2050,0 | 2000,0 |
| Облигации | 1270,0 | 1200,0 | 1200,0 |
| Итого: |
3270,0 |
|
3200,0 |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВычисление резерва возможных убытков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая балансовая стоимость 3270,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 3200,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщее понижение стоимости 70,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСуществующий резерв возможных убытков 0,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка для учета резерва возможных убытков: 31.10.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции» — 70,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции»— 70,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредставление счета 15900 31.10.98:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15900 «Инвестиции» — балансовая стоимость 3270,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции» 70,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15900 «Инвестиции» — чистая стоимость 3200,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5. Банк 15 ноября 1998 года принял решение о переводе облигаций на сумму 1270,0 тыс. сум в разряд ценных бумаг для купли-продажи. Рыночная стоимость облигаций составляет 1200,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпроводка по амортизации дисконта (1500,0 – 1270,0) /690 * 15:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 5,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 44809 «Процентный доход по инвестициям в облигации частных предприятий» — 5,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпроводка по переводу облигаций:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10719 «Ценные бумаги частных предприятий» — 1200,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиции в облигации и другие долговые инструменты» — 75,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 1275,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость, |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость), тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 2050,0 | 2000,0 |
| Итого: |
2000,0 |
|
2000,0 |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВычисление резерва возможных, убытков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая балансовая стоимость 2000,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2000,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбщее понижение стоимости 0,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСуществующий резерв возможных убытков 70,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ связи с повышением рыночной стоимости над стоимостью приобретения резерв возможных убытков сводится к нулю.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка для закрытия резерва возможных убытков: 15.11.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15999 «Резерв возможных — Инвестиции»— 70,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции» — 70,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредставление счета 15900 15.11.98:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15900 «Инвестиции» — балансовая стоимость 2000,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции» 0,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15900 «Инвестиции» — чистая стоимость 2000,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6. Банк 20 ноября подписался на акции акционерного общества стоимостью 1000,0 тыс. сумов, внеся оплату в размере 400,0 тыс. сумов. 15 декабря банк полностью оплатил акции, перечислив акционерному обществу сумму в размере 600,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДата: 20.11.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия» — 1000,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит счет акционерного общества — 400,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — 600,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДата: 15.12.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — 600,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит счет акционерного общества — 600,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish7. Акционерным обществом 18 февраля 1999 года были объявлены дивиденды в размере 500,0 тыс. сумов по итогам 1998 года. Банк осуществляет проводку по начислению причитающихся банку дивидендов по акциям акционерного общества:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 19939 «Дивиденды к получению» — 500,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала» — 500,0 тыс. сум.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАкционерное общество 13 марта 1999 года выплачивает банку причитающие дивиденды:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет счет акционерного общества — 500,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 19939 «Дивиденды к получению» — 500,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3. Учет операций по покупке векселей
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.1. На счетах 11300 «Купленные векселя» ведется учет приобретенных банком векселей. Аналитический учет ведется по видам и срокам векселей, а также по плательщикам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.2. Учет купленных векселей осуществляется по номинальной стоимости. При дисконтировании векселя, т. е. покупке векселя по цене ниже номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой покупки (дисконт) относится в кредит счета 11395 «Дисконты по купленным векселям»:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11311 «Купленные векселя местные — документарные» — на номинальную стоимость векселя;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит корсчет банка или счет клиента — на фактическую цену покупки векселя;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 11395 «Дисконты по купленным векселям» — на сумму дисконта.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДисконты отражаются в балансовом отчете как вычтенные из общей суммы купленных векселей.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.3. Дисконт по векселю амортизируется по методу прямой линии ежемесячно в течение срока от даты покупки до даты платежа по векселю. При этом на дату балансового отчета производится проводка по кредитованию соответствующих счетов доходов под кодом 40800 «Процентные доходы по купленным векселям»:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.4. Если условиями векселя предусмотрена выплата процентов, то при начислении процентов заработанных, но еще не полученных на дату балансовой отчетности, производится кредитование соответствующих счетов процентного дохода:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 16315 «Начисленный процент к получению по купленным векселям»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.5. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение векселя или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения плательщика по векселю.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВсе начисленные, но не полученные проценты по векселям должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпогашение краткосрочного векселя или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпогашение долгосрочного векселя или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпогашение векселя или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по векселям производится следующей проводкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 40800 «Процентные доходы по купленным векселям»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16315 «Начисленный процент к получению по купленным векселям».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПосле списания учет суммы начисленных процентов по векселям ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по векселям:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.6. На дату составления балансовой отчетности по купленным векселям создается резерв возможных убытков за счет расходов банка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 56818 «Оценка возможных убытков –– Купленные векселя»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри расчете резерва возможных убытков на основе информации о финансово-хозяйственном положении плательщика оценивается стоимость, которая может быть покрыта плательщиком по векселю. В случае снижения покрываемой стоимости ниже номинальной стоимости векселя, на разницу создается резерв возможных убытков. Резерв возможных убытков по купленным векселям определяется на совокупной основе. Это значит, что оценка возможных убытков производится по всем видам векселей, после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.7. Резерв возможных убытков является пассивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости купленных векселей. Представление счета 11300 осуществляется следующим образом:
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСчет Купленные векселя — номинальная стоимость
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус Дисконты по купленным векселям
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус Резерв возможных убытков по купленным векселям
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСчет Купленные векселя — чистая стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.8. При перепродаже (повторном дисконтировании) купленного векселя до даты платежа производятся следующие проводки:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет корсчет банка или счет клиента — на фактическую цену продажи векселя;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — на сумму дисконта с учетом амортизации;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11311 «Купленные векселя местные — документарные» — на номинальную стоимость векселя.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОтрицательная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи векселя с учетом суммы дисконта относится в кредит соответствующих счетов процентного дохода под кодом 40800 «Процентные доходы по купленным векселям». Положительная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи векселя с учетом суммы дисконта относится в дебет счета 55995 «Прочие беспроцентные расходы» по отдельному лицевому счету «Убытки от продажи купленных векселей».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.9. При наступлении даты платежа и поступлении средств от плательщика по векселю производятся следующие проводки на номинальную стоимость векселя:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет корсчет банка или счет клиента;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли вексель ранее был приобретен с дисконтом, одновременно осуществляется проводка по зачислению суммы дисконта на соответствующие счета процентного дохода:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.10. В случае, если в дату платежа по векселю средства от плательщика не поступили, банк реклассифицирует вексель в разряд просроченных:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11315 «Купленные просроченные векселя»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или 11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»; 11309 «Купленные векселя местные — чистые»; 11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishБанк имеет право требовать от плательщика уплаты процента с даты платежа по векселю, т.е. с даты реклассификации векселя в разряд просроченных, до даты фактического получения платежа по векселю. Указанные проценты отражаются в балансовом учете банка только после их получения и относятся в кредит счета 40817 «Процентный доход по купленным просроченным векселям».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.11. В случае обращения в судебные органы для взыскания платежа по векселю банк реклассифицирует вексель в разряд векселей, находящихся в процессе судебного разбирательства:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11319 «Купленные векселя, находящиеся в процессе судебного разбирательства»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 11315 «Купленные просроченные векселя» или 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПолученные банком проценты от даты реклассификации векселя в разряд векселей в судебном разбирательстве до даты фактического получения платежа по векселю отражаются в балансовом учете банка только после их получения и относятся в кредит счета 40821 «Процентный доход по купленным векселям, находящимся в процессе судебного разбирательства».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВсе расходы, связанные с судебным разбирательством, относятся в дебет счета 56722 «Судебное разбирательство/ Расходы, связанные с приобретением активов».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.3.12. Банки могут нести расходы по операциям с векселями. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже векселей и т. п.) относятся в дебет счета 55122 «Комиссионные расходы и расходы за услуги— Купленные векселя».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримеры:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Банк 1 октября приобрел два векселя предприятия с датой платежа 31 декабря 1998 года. Номинальная стоимость каждого векселя 100,0 тыс. сумов, цена покупки — 85,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11309 «Купленные векселя местные — чистые»— 200,0 тыс.сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит корсчет банка или счет клиента — 170,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 30,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредставление счета 11300 01.10.98:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 200,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 30,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 170,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. По истечении отчетного месяца производится проводка по амортизации дисконта 30,0/90*30:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДата: 31.10.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 10,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 10,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредставление счета 11300 31.10.98:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 200,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 20,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 180,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. По истечении отчетного месяца производится проводка по амортизации дисконта 20,0/60*30:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДата: 30.11.98
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 10,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 10,0 тыс. сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. Банк 30 ноября 1998 года повторно дисконтирует один из двух купленных векселей в другом банке по цене 94,0 тыс. сумов:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет корсчет банка — 94,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 55995 «Прочие беспроцентные расходы» — 1,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 5,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 11309 «Купленные векселя местные — чистые» — 100,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредставление счета 11300 30.10.98:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 100,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 5,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 95,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5. Плательщик оплачивает банку вексель 31 декабря 1998 года:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпроводка по погашению векселя:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет корсчет банка — 100,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 11309 «Купленные векселя местные — чистые» — 100,0 тыс. сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпроводка по учету дохода:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 5,0 тыс. сумов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 5,0 тыс. сум.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5. УЧЕТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.1. Инкассовые операции
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.1.1. При получении векселей на инкассо от клиентов или банков- корреспондентов банком осуществляется следующая проводка на номинальную стоимость полученных векселей:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 90965 «Полученные (внутренние) векселя на инкассо — Местные» или 90972 «Полученные векселя на инкассо — Иностранные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96323 «Контр-счет по полученным (внутренним) векселям на инкассо».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам и срокам векселей, принятых на инкассо, а также по клиентам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.1.2. При наступлении срока платежа вексель предъявляется банком плательщику по векселю для оплаты. Следует учитывать, что плательщик имеет счет в данном банке. После полной или частичной оплаты векселя или возврата векселя без оплаты (в случае отказа плательщика от платежа или отсутствия средств на счете плательщика) производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96323 «Контр-счет по полученным (внутренним) векселям на инкассо»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 90965 «Полученные (внутренние) векселя на инкассо — Местные» или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish90972 «Полученные векселя на инкассо — Иностранные».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае частичной оплаты векселя производится проводка по переводу векселя на счет 90963 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 90963 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96321 «Контр-счет по расчетным документам, не оплаченным в срок».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.1.3. При отправлении векселей на инкассо для получения платежа от плательщиков по векселю или банков- корреспондентов осуществляется следующая проводка на номинальную стоимость отправленных векселей:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 90979 «Отправленные (внешние) векселя на инкассо — Местные» или 90986 «Отправленные векселя на инкассо — Иностранные»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96330 «Контр-счет по отправленным (внешним) векселям на инкассо».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСледует учитывать, что плательщик по векселю не имеет счета в данном банке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам и срокам векселей, отосланных на инкассо, а также по клиентам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.1.4. После получения средств от плательщика по векселю производится следующая проводка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96330 «Контр-счет то отправленным (внешним) векселям на инкассо»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 90979 «Отправленные (внешние) векселя на инкассо — Местные» или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish90986 «Отправленные векселя на инкассо — Иностранные».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.1.5. Банки могут получать доходы и нести расходы по инкассовым операциям, учитываемые соответственно на счетах 45257 « Комиссионные доходы и доходы от услуг по инкассовым операциям» и 55158 «Комиссионные расходы и расходы на проведение инкассовых операций».
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.2. Брокерские (посреднические) операции
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.2.1. Банки могут выполнять операции по покупке-продаже ценных бумаг на основе договоров комиссии или поручения, заключенных с клиентами. Учет денежных средств, перечисленных клиентами для покупки ценных бумаг, а также денежных средств, полученных при продаже ценных бумаг клиентов по договорам комиссии или поручения, ведется на отдельном лицевом счете «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». Аналитический учет ведется по лицевым счетам клиентов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.2.2. Полученные для продажи или купленные в результате выполнения поручений клиента наличные ценные бумаги учитываются на счетах непредвиденных обстоятельств 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» и 93623 «Частные ценные бумаги. Коммерческие документы на обусловленном хранении» по номинальной стоимости:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish93623 «Частные ценные бумаги/ Коммерческие документы на обусловленном хранении»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении».
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.2.3. При продаже ценных бумаг по поручению клиентов, при возврате нереализованных ценных бумаг клиентам, а также при передаче клиентам купленных по их поручению ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении»;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish93623 «Частные ценные бумаги/ Коммерческие документы на обусловленном хранении».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.2.4. Доходы от выполнения банками брокерских операций относятся в кредит счета 45209 «Доходы по брокерским операциям банка с ценными бумагами».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.3. Операции по обслуживанию выпусков ценных бумаг
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.3.1. Банки могут выполнять андеррайтинговые операции — т. е. операции по продаже ценных бумаг первым владельцам (первичное размещение эмиссии), а также осуществлять погашение ценных бумаг по поручению эмитента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.3.2. При получении от эмитента бланков ценных бумаг для распространения производится следующая проводка по номинальной стоимости ценных бумаг:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналитический учет ведется на лицевых счетах отдельно по видам ценных бумаг и эмитентам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.3.3. Учет денежных средств, полученных от распространения ценных бумаг эмитента, ведется на отдельном лицевом счете «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». Аналитический учет ведется по лицевым счетам эмитентов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.3.4. При распространении ценных бумаг первым владельцам, при отсылке бланков ценных бумаг филиалам банка (если распространение бланков ценных бумаг осуществляется через филиалы банка), а также при возврате эмитенту нераспространенных бланков ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости ценных бумаг:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организации и учреждений»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.3.5. Банк осуществляет погашение ценных бумаг по поручению эмитента за счет средств эмитента. Полученные от эмитента средства зачисляются на отдельный лицевой счет «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». При погашении ценных бумаг эмитента производится проводка на сумму погашения:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами» (лицевой счет «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг»);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОдновременно бланки погашенных ценных бумаг приходуются на счета непредвиденных обстоятельств в условной оценке в 1 сум:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.3.6. При передаче эмитенту бланков погашенных ценных бумаг или уничтожении бланков погашенных ценных бумаг по поручению эмитента производится следующая проводка в условной оценке в 1 сум:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.3.7. Доходы от выполнения банками операций по обслуживанию выпусков ценных бумаг относятся в кредит счета 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций банка по обслуживанию выпусков ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.4. Хранение ценных бумаг
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.4.1. Банки могут осуществлять хранение ценных бумаг на основе заключаемых с клиентами договоров хранения. При получении ценных бумаг от клиента на хранение производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или 93623 «Частные ценные бумаги/Коммерческие документы на обусловленном хранении»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении».
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору хранения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.4.2. При снятии с хранения и возврате клиенту ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или 93623 «Частные ценные бумаг и/Коммерческие документы на обусловленном хранении».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.4.3. Доходы от выполнения банками операций хранения относятся в кредит счета 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций банка по хранению ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.5. Залоговые операции с ценными бумагами
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.5.1. Ценные бумаги, принятые от заемщиков в обеспечение выданных кредитов, учитываются банком-кредитором на счете 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» в сумме принятого обеспечения:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому кредитному договору.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСледует учитывать, что принятые в обеспечение выданных кредитов ценные бумаги не являются собственностью банка-кредитора и не отражаются в его балансовом учете.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.5.2. После погашения кредита и процентов по нему банк-кредитор возвращает ценные бумаги заемщику:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.5.3. В случае невыполнения заемщиком обязательств по кредитному договору банк-кредитор реализует залоговые права. При этом дополнительно к проводке по счетам непредвиденных обстоятельств, указанной в пункте 5.5.2, осуществляются следующие балансовые проводки:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) проводка по реализации залоговых прав:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» — на меньшую из двух стоимостей: балансовую стоимость ссуды или рыночную цену залога (под балансовой стоимостью ссуды понимается неоплаченная номинальная стоимость ссуды плюс начисленный процент к получению минус резерв возможных убытков и не заработанный процентный доход).
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит ссудный счет заемщика — на сумму кредита;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам и авансам» — на сумму начисленных процентов;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) проводка по продаже залога:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента-покупателя,
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество».
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПрибыль или убыток от продажи залога относятся в кредит счета 45913 «Прибыль от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» или в дебет счета 55906 «Убытки от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» соответственно;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) проводка по переводу ценных бумаг в портфель банка:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг»или 15900 «Инвестиции»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество».
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка, указанная в подпункте «в» осуществляется в случае, если залог в виде ценных бумаг не реализуется, а остается в собственности банка. В зависимости от намерений банка в отношении этих ценных бумаг банк должен классифицировать их на соответствующие счета купли-продажи либо инвестиций. При этом производится анализ ликвидности, надежности ценных бумаг, динамики рыночных цен, финансово-хозяйственного положения эмитента и др. показателей. Перевод ценных бумаг осуществляется по меньшей из двух стоимостей: рыночной или балансовой (под балансовой понимается стоимость, по которой ценные бумаги учтены на счете 16701). Отрицательная разница между рыночной и балансовой стоимостью относится в дебет счета 55906 «Убытки от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества».
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.5.4. Ценные бумаги, переданные банком в обеспечение полученных кредитов, учитываются на счете 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам». Банк в этом случае выступает в роли заемщика. Указанные ценные бумаги учитываются в сумме переданного обеспечения:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСледует учитывать, что переданные в обеспечение полученных кредитов ценные бумаги остаются в собственности банка-заемщика и продолжают учитываться в его балансе.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.5.5. После погашения кредита и процентов по нему кредитор возвращает ценные бумаги банку-заемщику:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.5.6. В случае невыполнения банком-заемщиком обязательств по кредитному договору и реализации кредитором залоговых прав, дополнительно к проводке по счетам непредвиденных обстоятельств, указанной в пункте 5.5.5, осуществляются следующие балансовые проводки:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 21600 «Краткосрочные ссуды к оплате» или 21800 «Среднесрочные ссуды к оплате» 22000 «Долгосрочные ссуды к оплате» — на сумму кредита;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 22410 «Начисленный процент к оплате по ссудам» — на сумму начисленных процентов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» или 15900 «Инвестиции» — на балансовую стоимость ценных бумаг, находящихся в залоге и переходящих в собственность кредитора.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОтрицательная разница между балансовой стоимостью ссуды и балансовой стоимостью ценных бумаг относится в дебет счетов 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами», 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты», 55806 «Убытки от продажи или диспозиций инвестиций собственного капитала» соответственно. Положительная разница между балансовой стоимостью ссуды и балансовой стоимостью ценных бумаг относится в кредит счетов 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами», 45801 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты», 45805 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» соответственно.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримеры:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishБанк выдал ссуду на сумму 1000 сумов под залог ценных бумаг стоимостью 1500 сумов. Сумма начисленных процентов составляет 100 сумов, сумма резерва — 500 сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. а) Ссуда не возвращена и залог переходит в собственность банка. Рыночная стоимость ценных бумаг 450 сум. Балансовая стоимость ссуды: 1000 + 100 – 500 = 600 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по реализации залоговых прав:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 450;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 450;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения» 1500;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» 1500;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по доначислению резерва:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 56802 «Оценка возможных убытков — Ссуды и авансы» 50;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 12199 «Резерв возможных убытков» 50;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по списанию ссуды:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 12199 «Резерв возможных убытков» 550;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 550;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 550;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 550;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по списанию % по ссуде:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 41601 «Процентные доходы по краткосрочным ссудам, предоставленным другим банкам» 100
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16309 «Начисленные процент к получению по ссудам и авансам» 100.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 100.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 100.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) Позже залог реализован за 500 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10301 500;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 450
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 45913 «Прибыль от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» 50
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 50;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 50;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. а) Ссуда не возвращена и залог переходит в собственность банка. Рыночная стоимость ценных бумаг 1000 сумов. Балансовая стоимость ссуды: 1000 + 100 – 500 = 600 сумов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по реализации залоговых прав:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 600
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 500.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам и авансом» 100.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения» 1500;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» 1500;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроводка по списанию ссуды:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 12199 «Резерв возможных убытков» 500;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 500;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 500;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 500;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) Банк принял решение о переводе ценных бумаг на счет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий». Рыночная стоимость ценных бумаг 1000 сумов:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» 600;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 600;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.6. Срочные сделки с ценными бумагами
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.6.1. В целях учета, под срочными сделками с ценными бумагами понимаются сделки купли-продажи ценных бумаг (сделки РЕПО, фьючерсы и т. п.), оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки. Таким образом, при срочных сделках дата расчета не совпадает с датой заключения сделки. Срочные сделки учитываются на счетах непредвиденных обстоятельств с даты заключения до срока проведения расчетов в соответствии с нормативными документами Центрального банка. В день наступления расчетов учет сделки на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.6.2. а) При заключении фьючерсных контрактов банк––покупатель ценных бумаг учитывает обязательства по покупке ценных бумаг от даты заключения сделки до даты расчетов по ней:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценных бумаг и договорам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.6.3. а) При заключении фьючерсных контрактов банк — продавец ценных бумаг учитывает обязательства по поставке ценных бумаг от даты заключения сделки до даты расчетов по ней:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценных бумаг и договорам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДебет 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг»;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.6.4. Под сделкой РЕПО (соглашение о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом) понимается срочная сделка по продаже ценных бумаг с обязательством последующего выкупа через определенный срок по заранее оговоренной цене.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком-продавцом ценных бумаг производятся соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1, 4.2 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.2 (а), на стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНа счете 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока выкупа банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производятся соответствующие проводки по выкупу ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1, 4.2 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.2 (б), на стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.6.5. а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком-покупателем ценных бумаг производятся соответствующие проводки по покупке ценных бумаг в балансовом учете (см. главу 4.1 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.3 (а), на стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНа счете 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты покупки ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока продажи банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производятся соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главу 4.1 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.2 (б), на стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСм. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПервый заместитель председателя Центрального банка Республики Узбекистан М. НУРМУРАТОВ