Настоящая Инструкция разработана Центральным банком в соответствии со статьей 51 Закона «О Центральном банке Республики Узбекистан», статьей 41 Закона «О банках и банковской деятельности», статьей 5 Закона «О бухгалтерском учете» и устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета.

1. В системе банков важное значение имеет правильная организация работы бухгалтерского учета, так как четкая постановка бухгалтерского учета и контроля обеспечивает правильное выполнение функций банка, для этого от бухгалтеров требуются определенные знания, понимание основных принципов и методов бухгалтерского учета и отчетности.

2. В настоящей Инструкции приведены принципы бухгалтерского учета, структура бухгалтерского аппарата; включены правила выполнения учета и контроля банковских операций; даны указания о способах обслуживания клиентов и методах построения документооборота; определены объемы и порядок составления бухгалтерской отчетности и других банковских операций, основанные на Международных стандартах, также поставлено целью обеспечить:

ускорение оборачиваемости средств в расчетах, быстрое и четкое обслуживание клиентов, правильное выполнение расчетных, кассовых, валютных, кредитных и других банковских операций;

своевременное и точное отражение произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

надлежащее оформление исходящих из банка документов, облегчающее их использование по месту назначения, а также предупреждение возникновения ошибок и совершение незаконных действий при проведении операций по этим документам в других банках и в учете обслуживаемых ими клиентов;

предотвращение возможности возникновения недостач, растрат и иных форм незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей, а также бланков строгой отчетности, находящихся в банках;

документальное обоснование ответственности должностных лиц банка в случаях выявления неправомерных действий с их стороны при совершении операций, утраты ценностей и документов и т. п.;

возможность наведения справок и осуществления последующих проверок за законностью и правильностью совершения операций, а также их оформления;

строгое соблюдение режима рабочего дня в банке;

сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций, их учет и составление отчетности на основе широкого применения средств современной компьютерной техники.

3. Содержащиеся в Инструкции и в приложениях к ней указания о порядке выполнения, оформления, учета и контроля операций, являются обязательными для всех банков. Порядок прохождения документов внутри банка может быть установлен главным бухгалтером с учетом особенностей работы данного банка, но с соблюдением основных правил документооборота, предусмотренных Инструкцией.

4. Организация бухгалтерской работы и бухгалтерского учета, изложенная в Инструкции, предусмотрена исходя из условий применения компьютерной техники.

5. Система кодирования для счетов главной книги должна быть пятизначной. Коды по счетам активов являются нечетными, а по счетам пассивов — четными. Это предусмотрено для более легкого восприятия и запоминания. Учет на балансовых счетах ведется по методу двойной записи. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения, независимо от даты движения средств по ним.

6. По счетам непредвиденных обстоятельств учет ведется по методу двойной записи. Для каждого основного счета или группы основных счетов, предусмотрен контр-счет, который предназначен только для бухгалтерских целей. В балансовом отчете или других подобных отчетах отражаются только основные счета без отражения данных контр-счетов.

7. Номенклатура балансовых счетов и счетов непредвиденных обстоятельств, приведенная в плане счетов бухгалтерского учета и описание плана счетов в Коммерческих банках и Центральном банке Республики Узбекистан, являются единой для всех банков и не могут быть изменены без разрешения Правления Центрального банка Республики Узбекистан. В плане счетов все счета являются исключительно активными или пассивными, в соответствии с этим счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

8. Бухгалтерский аппарат банка включает в себя работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Бухгалтерский аппарат возглавляется главным бухгалтером банка, действующим на основании Положения о главных бухгалтерах банковской системы (приложение № 1 к настоящей Инструкции).

9. Конкретные обязанности работников бухгалтерского аппарата определяются главным бухгалтером банка.

10. В крупных банках могут создаваться отделы бухгалтерского учета. Количество создаваемых отделов зависит от объема совершаемых операций и уровня их автоматизации.

11. За бухгалтерскими работниками банка закрепляется ведение определенных счетов или же выполнение отдельных операций, что оформляется записями в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками банка, где отражаются и оттиски переданных им штампов под расписку. В случае болезни работника, дела которого принимаются другим лицом, в книге распределения делается соответствующая запись. Распределение счетов между работниками бухгалтерии производится так, чтобы депозитные счета и все ссудные счета по краткосрочным кредитам одного хозоргана велись одним бухгалтерским работником.

12. Ведение учета по межбанковским расчетам и операций по внутрибанковским счетам должно сосредотачиваться в специальных отделах или возлагаться на отдельных учетных работников, достаточно хорошо знающих эти операции.

13. Общее руководство работой по отражению операций во вспомогательных и главной книгах, составлению отчетности по программно компьютерной системе возлагается на главного бухгалтера банка, при его отсутствии на заместителя по приказу руководителя банка. Организацию бухгалтерского учета и отчетности осуществляет главный бухгалтер банка.

14. В каждом банке должны быть разработаны и утверждены должностные обязанности работников, копии которых передаются под расписку. Перечень основных обязанностей бухгалтерского аппарата приведен в приложении № 2 к настоящей Инструкции.

15. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное исполнение поступающих расчетно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском учете по счетам с составлением ежедневного баланса.

16. В банках устанавливаются следующие основные требования к организации рабочего дня и документооборота:

приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение первой половины рабочего дня (это время называется операционным днем). Расчетно-денежные документы, поступившие в банк по истечении времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов, как правило, следующим рабочим днем;

прием расчетно-денежных документов от клиентов в течение операционного дня производится непосредственно бухгалтерскими работниками. Во внеоперационное время документы могут сдаваться в банк через специальные устройства (ящики), из которых документы вынимаются не реже одного раза в час;

для регулирования операционной нагрузки в каждом банке устанавливается график приема документов от основных клиентов, постоянно представляющих в банк значительное количество платежных документов;

расчетные и кассовые операции физических лиц (вкладчиков, граждан, сдающих различные взносы) производятся в течение операционного дня непосредственно бухгалтерскими работниками, выполняющими соответствующие операции;

оплата всех расчетно-денежных документов с депозитных счетов до востребования, включая перечисления в бюджет и выплату заработной платы, производится при наличии средств на этих счетах.

17. С учетом изложенного, в каждом банке устанавливается график обслуживания клиентов и документооборота, в которых указывается конкретное время (интервал) для расчетно-кассового обслуживания хозяйствующих субъектов и время прохождения документов по всем участкам их обработки. Графики обслуживания клиентов и документооборота утверждаются руководителем банка.

18. Примерные указания о режиме рабочего дня бухгалтерских работников в банках приведены в приложении № 3 к настоящей Инструкции.

19. При совершении банковских операций должен обеспечиваться надлежащий контроль за законностью их оформления и сохранностью средств и ценностей.

20. При приеме денежно-расчетных документов работник обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все реквизиты, предусмотренные банком, правильность указания банковских реквизитов, соответствие оттиска печати и подписей заявленным банку образцам. После этого документ заверяется подписью работника банка с указанием даты исполнения.

21. Документы, подлежащие дополнительному контролю, передаются контролеру или главному бухгалтеру, оба экземпляра после получения контрольной визы принимаются к исполнению.

22. Расчетно-денежные документы по указанным ниже счетам и операциям должны быть проверены и подписаны контролирующим работником:

а) расчетно-денежные документы:

по операциям, производимым без поручений клиентов, в частности, ордера по списанию суммы пени, не взысканной одновременно с основным платежом;

ордера по перечислениям остатков вторичных счетов до востребования (субсчетов);

ордера по переадресовке и возврату сумм, по корреспондентскому счету банка;

б) расчетно-денежные документы и записи в аналитическом учете:

по сберегательным депозитным счетам граждан и военнослужащих;

по взысканию с клиентов штрафов за нарушение правил совершения расчетных операций;

по счетам драгоценных металлов; основных средств банка, малоценных и быстроизнашивающихся предметов; расчетов с хозрасчетными предприятиями банка; дебиторов и кредиторов банка (только по дебету); сумм, перечисленных по корсчету до выяснения; хозяйственных материалов; расходов будущих периодов; операционных и разных доходов и расходов;

по счетам государственного бюджета в случаях, предусмотренных Инструкцией по кассовому исполнению Государственного бюджета Республики Узбекистан;

по депозитным счетам уполномоченных;

по ссудным счетам частных заемщиков;

по другим счетам и операциям, осуществляемым по отдельным решениям Правительства и Центрального банка Республики Узбекистан.

23. Ордера по счетам капиталов банка, иностранных операций, драгоценных металлов, подкреплений и излишков касс в пути, прибылей и убытков, долгов, списанных в убыток, а также ордера на закрытие депозитных, ссудных и других счетов, ордера по исправлению допущенных ошибок в бухгалтерском учете должны иметь контрольную подпись главного бухгалтера или его заместителя.

Ордера по иностранным операциям в банках, где имеются отделы иностранных операций, подписываются контрольной подписью начальников этих отделов.

24. Ордера на прием и отсылку денег и других ценностей, хранящихся в денежных хранилищах, и ордера по операциям с резервными фондами должны быть подписаны, кроме исполнителей и главного бухгалтера, также руководителем банка и заведующим кассой.

25. При совершении безналичных банковских операций должны соблюдаться основные правила документооборота и контроля, изложенные в настоящем разделе.

Бухгалтер, ведущий счет, принимает документ к проводу после проверки правильности оформления документа, в т. ч. соответствия подписей и оттиска печати распорядителей счетом заявленным образцам и возможности списания его суммы со счета, т. е. наличие остатка средств на счете и в удостоверение этой проверки работник бухгалтерии подписывает документ и копии, предварительно убедившись в их тождестве. Последний экземпляр документа возвращается клиенту с проставленным штампом банка, как расписка в приеме документа к исполнению.

26. В тех случаях, когда операции по счетам подлежат дополнительному контролю, бухгалтер, оформивший своей подписью документы по безналичному перечислению средств с одного счета на другой, передает оба экземпляра документов контролеру.

Контролер проверяет правильность совершаемых операций исходя из уставной деятельности, убеждается в полном соответствии между собой первого и второго экземпляров документа, подписывает их и первый экземпляр, направляет на обработку по отражению операций по дебету, а второй экземпляр — бухгалтеру, ведущему кредитуемый лицевой счет.

27. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерами, контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;

в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы.

28. Кассовые журналы по приходу и расходу составляются с помощью компьютерной техники (где отсутствует такая возможность, вручную) с указанием номера счета клиента, номера документа по приходу и по расходу и его суммы.

29. Порядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для оплаты — под расписку кассира устанавливается руководителем и главным бухгалтером банка.

30. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.

31. Приходный кассовый документ, принятый или составленный работником бухгалтерии, подписывается им. При приеме денег от работников банка для зачисления на счета внутрибанковского значения приходный кассовый ордер выписывается в двух экземплярах, из которых один заменяет квитанцию.

Получив обратно из кассы ордер из комплекта стандартных бланков с подписью кассира, работник бухгалтерии проверяет подлинность подписи кассира на ордере по ее образцу и проводит его по системе на обработку для отражения операции в бухгалтерском учете.

32. Для проверки подлинности подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых к исполнению расчетно-денежных документах, соответствующие работники должны иметь образцы их подписей.

Контролеры должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентурой. Контролерам запрещается пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников банка, которым пользуются работники бухгалтерии.

В карточках образцов подписей и печатей клиентов у исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных банком клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

Оформление открытия депозитного, бюджетного банковского или ссудного счета производится главным бухгалтером или его заместителем с разрешительной подписью руководителя банка на заявлении в соответствии с Инструкцией «О банковских счетах, открываемых в банках Республики Узбекистан». После открытия счета карточки образцов подписей и оттиска печати передаются соответствующим работникам банка.

При замене карточек с образцами подписей и оттиска печати по действующим счетам новые образцы принимаются работниками бухгалтерии, которые представляют их вместе с отменяемыми главному бухгалтеру или его заместителю (если ему дано такое право по приказу), которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

33. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования предприятия либо номера счета, владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться также подтверждение остатка средств на счете на день закрытия, а также указание, куда перечисляется остаток счета и номер счета по кредиту.

34. Неиспользованные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другие банки, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель, который должен немедленно погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. Лишь после этого чеки передаются соответствующему работнику, который программно обязан формировать ордер на закрытие счета и представить его по монитору для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю, с лицевым счетом по окончании решения операционного дня.

35. При закрытии счета по распоряжению банка и зачислении остатка соответствующих средств на «Счетах к оплате» главный бухгалтер банка или его заместитель обязан тщательно проверить по документам все записи в закрываемом счете со дня вручения клиенту последней выписки из счета, убедиться в правильности выведенного окончательного остатка с учетом уплаченных и зачисленных процентов за ссуды и банковское обслуживание, и сделать об этом соответствующую отметку в закрываемом лицевом счете за своей подписью.

36. Главный бухгалтер банка обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера банка и храниться в несгораемом шкафу у руководителя банка или, по его усмотрению, у главного бухгалтера.

Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам банка.

37. Жалобы на действия работников банка и другие письма принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) банка или лично руководитель или главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены путем вывешивания объявлений. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.

38. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель банка, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой списания и зачисления средств по счетам клиентов.

39. Бухгалтер последующего контроля обязан систематически производить последующие проверки отдельных участков бухгалтерской работы, согласно утвержденному плану руководителем банка.

К проверкам могут привлекаться и другие специалисты по усмотрению руководителей и главных бухгалтеров банков.

Проверки осуществляются в соответствии с планами, в которых предусматриваются участки, подлежащие последующей проверке, их объем и время проведения. При составлении планов учитывается, какие участки были обревизованы или обследованы за последнее время, а также на каких участках ревизиями, обследованиями или проверками были выявлены серьезные недостатки и необходима повторная проверка.

Проверки работы отдельных работников или отделов производятся с всесторонним охватом всех их функций и обязанностей не реже одного раза в полугодие.

Наряду с этим рекомендуется проводить тематические проверки выполнения определенных однородных обязанностей бухгалтерских работников банка, а также проверки выполнения отдельных указаний Центрального банка Республики Узбекистан, в особенности вновь поступивших. Примерная тематика и методы последующих проверок приведены в приложении № 4 к настоящей Инструкции.

40. Результаты последующих проверок должны оформляться краткими справками; руководители банков обязаны в трехдневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующей проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки. При выявлении недостач, хищений, а также должностных и иных злоупотреблений руководитель банка обязан в двухдневный срок передать материалы в следственные органы.

41. Главный бухгалтер и работник после контроля обязаны установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

42. В мировой практике бухгалтерского учета и в международных стандартах учета вместо синтетического учета применяются так называемые Главные книги, а вместо аналитического учета применяются вспомогательные книги.

В данном случае книгой называется группа счетов. Главная книга (ГК) — это группа счетов, которые показываются в банковских финансовых отчетах (балансовый отчет, отчет о доходах и расходах и т. п.)

Счета в Главной книге отражают общую информацию, но не обеспечивают детальной информацией.

43. Первичные бухгалтерские операции отражаются в так называемой вспомогательной книге, в которой группа счетов обеспечивает детальной информацией, а в Главной книге отражаются суммарные данные по балансовым счетам первого порядка. Счета Главной книги по отношению к счетам вспомогательной книги являются как бы контрольными счетами. Итоговые суммы во вспомогательных книгах должны согласовываться с балансом их контрольных итогов в Главной книге в конце каждого дня, а также в конце месяца по состоянию на первое число нового месяца.

Данные контрольных счетов Главной книги сравниваются с итоговой суммой соответствующих счетов вспомогательной книги, при отсутствии ошибок в первоначальных записях, суммы должны быть равны.

44. По операциям в иностранной валюте Главные и вспомогательные книги ведутся отдельно по каждому виду валюты.

45. Учет операций клиентов в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей с указанием их назначения, а также владельцев счетами.

46. Номера счетов состоят из 20 знаков, порядок нумерации счетов изложен в Инструкции Центрального банка «О порядке проведения регистрации клиентов и их счетов в НИББД Республики Узбекистан» № 266 от 27 ноября 1998 года, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 5 января 1999 года № 586.

47. Лицевые счета клиентов изготавливаются на основании первичных документов программным путем в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

48. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов. В лицевой счет заносятся следующие реквизиты:

наименование лицевого счета;

номер выходной формы;

порядковый номер лицевого счета (т. е. машинный номер);

код и наименование банка, который составил лицевой счет;

номер лицевого счета клиента и его наименование;

номер обслуживающего счет бухгалтера, его фамилия, имя, отчество;

дата обработки;

дата последнего движения по счету;

сумма остатка на начало дня;

сумма остатка на конец дня;

номер по порядку проводок;

номер документа;

форма расчета или род (вид) операции;

номер банка-корреспондента по МФО;

суммы оборотов по дебету;

суммы оборотов по кредиту;

общий итог оборотов по дебету;

общий итог оборотов по кредиту.

50. Выписки из лицевых счетов, изготовленные на компьютере при выдаче клиентам, подписями и штампами банка не оформляются.

51. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться приложения, на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если эта дата не совпадает с датой выписки документа. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

Не заверяются оттиском указанного штампа вторые экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом либо печатью банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

52. Выписки выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке, а по заявлению клиента через абонентские ящики, без росписи.

53. Владелец счета обязан в течение двух рабочих дней после вручения ему выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

54. Справки по операциям и счетам клиентов банка выдаются в порядке, установленном законодательством.

55. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером предприятия. В титульной части дубликата делается надпись: «Дубликат выписки за «_____»____________199__ г.».

Дубликаты выписок из лицевых счетов получаются посредством ксерокопии.

56. Дубликат выписки подписывается обслуживающим счет бухгалтером и главным бухгалтером или его заместителем, скрепляется оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

В титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:

«___»__________________199___ г. Выдан дубликат выписки».

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

После выдачи или высылки выписок клиентам бухгалтером лицевые счета подбираются в возрастающем порядке номеров счетов, внутри — по датам. По окончании месяца они брошюруются в таком порядке в пачки по балансовым и по счетам непредвиденных обстоятельств и по описи помещаются в текущий архив не позднее 20 числа следующего месяца.

57. Главная книга (синтетический учет) представляет собой группировку данных счетов вспомогательной книги (аналитического учета) по балансовым счетам.

Материалами главной книги (синтетического учета) являются:

ежедневные балансы остатков счетов;

сводка оборотов и остатков по балансовым счетам;

месячные, квартальные и годовые сальдовые оборотные ведомости;

кассовые журналы по приходу и расходу кассы;

ведомость отчислений в местные бюджеты.

58. По усмотрению главного бухгалтера банка по эмиссионным и кассовым операциям и по иностранным операциям, а также по счетам «Непредвиденных обстоятельств» могут вестись сводные карточки.

Кассовые журналы составляются в двух экземплярах программным путем раздельно по приходу и расходу кассы, подсчитываются итоги по балансовым счетам и в целом по журналу. После сверки с кассой итогов первые экземпляры передаются работнику, отвечающему за сверку данных вспомогательной книги с данными главной книги, а также сверки мемориальных документов и помещения в подшивку и ежедневной архивацией в компьютере.

59. Ежедневно программным путем представляются сводка оборотов и остатков счетов с указанием номеров балансовых счетов, наименования счетов, входящие остатки обороты по дебету и кредиту и исходящий остаток по каждому номеру счета.

60. Контроль записей в лицевых счетах производится бухгалтерскими работниками, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов.

61. Проверка записей в лицевых счетах, производится путем пунктировки сумм записей документов по дебету и по кредиту с документами, поступившими внутри банка, а также с электронными платежными документами, поступившими из других банков.

62. Входящие остатки в лицевых счетах проверяются путем сопоставления их с ведомостью остатков по лицевым счетам за предыдущий день.

63. Исходящие остатки лицевых счетов проверяются по ежедневной сальдовой ведомости путем сопоставления:

номер счета, наименование счета и исходящий остаток, который сопоставляется с остатком в лицевых счетах.

64. Ежедневный баланс остатков составляется после проводки всех документов по лицевым счетам. Правильность составления ежедневного баланса проверяется равенством итогов остатков активных и пассивных балансовых счетов. Остаток пассивных счетов состоит из остатков счетов обязательств плюс остатки счетов капитала. Остатки основных счетов непредвиденных обстоятельств должны быть равны остаткам контр-счетов.

Баланс подписывается главным бухгалтером и руководителем банка.

65. Руководители и главные бухгалтера банков персонально отвечают за срыв обслуживания клиентуры, несвоевременное составление баланса и нарушения в организации документооборота, поэтому в случае отсутствия баланса к концу рабочего дня или срыва обслуживания клиентуры в течение рабочего дня банк обязан доложить об этом, а также о принимаемых мерах по устранению допущенных нарушений, вышестоящему банку.

66. Руководители головных банков в случае отсутствия баланса, неурегулированных расхождений в учете в течение одного дня необеспечения обслуживания клиентуры, должны принять все необходимые меры для урегулирования недостатков.

При не сообщении в заданный срок об отсутствии баланса руководители банков и главные бухгалтера подлежат строгому наказанию вплоть до снятия с занимаемых должностей.

67. В главных и вспомогательных бухгалтерских книгах, а также ежедневных балансах и лицевых счетах, никаких исправлений не допускается.

Запрещается производить исправления путем подчисток и поправок сумм, а также при помощи корректирующей жидкости.

68. Перепечатывать лицевые счета и документы, в связи с выявленными ошибками запрещается.

Ошибки в записях, выявленные после заключения операционного дня и составления баланса, должны исправляться обратными записями по тем счетам, по которым сделаны неправильные записи (методом обратного сторно), на основании составляемых исправительных ордеров. Списание со счетов в таких случаях производится без согласия клиентов, о чем необходимо указать в договоре на банковское обслуживание.

69. Исправительные ордера должны составляться в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.

В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указывается должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах при ордерах.

70. В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна быть сделана отметка «Сторнировано» с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя (начальника отдела), подписавшего исправительный ордер.

Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы. По электронным платежам исправления мемориальными ордерами категорически запрещается.

71. В тех случаях, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного балансового счета или со счета непредвиденных обстоятельств (внебалансовые счета) на другой счет, перечисляется только остаток счета. Имевшие место до перечисления остатка счета обороты остаются без изменения. Порядок оформления закрытия счета изложен в пунктах 33, 34, 35 настоящей Инструкции.

При передаче лицевых счетов в другие банки в связи с открытием нового отделения, при закрытии отделения или по другим причинам, остатки этих счетов перечисляются через корреспондентские счета коммерческих банков.

Передача счетов оформляется в порядке, аналогичном передаче дел при ликвидации банка в соответствии с указаниями, изложенными в приложении № 7 к настоящей Инструкции.

73. Операционные расходы производятся банками в пределах сметных ассигнований на год, утверждаемых и сообщаемых головными банками.

74. Распорядителем кредитов по смете операционных расходов является руководитель банка. Руководителю банка предоставляется право приказом по банку передоверить право распоряжения сметными ассигнованиями своему заместителю. Председатель республиканского банка приказом может также передоверить первому заместителю право распоряжения ассигнованиями по смете. Однако передоверие права распоряжения ассигнованиями по смете не освобождает председателя банка от установленной законом личной его ответственности за состоянием сметной дисциплины. Расходование средств за счет сметных ассигнований, в том числе и за счет расходов будущих периодов, производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов.

75. Сметные ассигнования на операционные расходы действуют по 31 декабря отчетного года включительно. Все расходы, фактически произведенные в истекшем году, должны быть проведены до 31 декабря включительно.

76. Операционные расходы учитываются банками в балансе на соответствующих счетах: «Заработная плата и другие расходы на сотрудников», «Аренда и содержание», «Командировочные и транспортные расходы», «Административные расходы» и т. п. На эти счета относятся только фактически произведенные расходы, оправданные документами.

77. Операционные расходы, произведенные за счет смет будущих лет, учитываются на счете «Предварительно оплаченные расходы».

В частности, на этот счет относятся суммы заработной платы работникам, уходящим в отпуск в конце года, в части, относящейся к следующему году, расходы по выписке газет на будущий год, суммы затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, подлежащих покрытию за счет смет будущих лет, и т. п.

В первые дни нового года расходы, относящиеся к этому году, перечисляются со счета 19925 — «Предварительно оплаченные расходы» на соответствующие счета второго порядка; 56102 — «Заработная плата»; 56418 — «Периодические издания книги, газеты»; 56216 — «Ремонт арендуемых основных средств» в Центральном банке, и на соответствующие счета в коммерческих банках.

Для выделения в расчетных ведомостях по взносам на государственное социальное страхование (по ф. № 4) выплаченных выходных пособий, на суммы которых отчисления на социальное страхование не производятся, рекомендуется учитывать выплаты этих пособий на отдельных лицевых счетах. При учете выходных пособий на лицевых счетах по статье 1, вместе с остальными расходами, записи по выдаче выходных пособий в этих лицевых счетах следует выделять путем подчеркивания их цветным карандашом.

78. Работник, на которого возложено оформление документов по операционным расходам, принимая для бухгалтерских проводок документы по этим расходам, проверяет:

а) наличие на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов (если оплачивается сводный документ, как, например, авансовый отчет, — подпись требуется только на сводном документе);

б) наличие необходимого для оплаты данного расхода остатка сметных ассигнований с учетом авансов, числящихся на счете № 29802:

в) правильность частных сумм и итогов, указанных в оплачиваемом документе;

г) правильность оформления документа и, в частности, наличие на счетах за услуги надписей соответствующих должностных лиц банка, подтверждающих прием выполненных работ и оказание услуг;

д) наличие на счетах за приобретенные материальные ценности расписок в приеме этих ценностей лицами, ответственными за их сохранность;

е) наличие на документе расписки в получении денег в тех случаях, когда документ был оплачен из подотчетных сумм.

79. Если документ оплачивается в порядке безналичных расчетов, то составляется мемориальный ордер или делается котировка на оплачиваемом документе, заменяющий мемориальный ордер. При наличии сводного документа, например, авансового отчета, котировка делается на сводном документе. Если документ подлежит оплате наличными, то составляется кассовый расходный ордер. На каждом принятом к оплате документе проставляется оттиск штампа «Проведено».

Мемориальные и кассовые ордера подписываются бухгалтером, ведущим учет по внутрибанковским счетам и главным бухгалтером или его заместителем.

80. Лицевые счета по учету «Заработная плата и другие расходы на сотрудников», «Командировочные расходы» и «Проживание» кроме лицевых счетов по сметным подразделениям, ведутся лицевые счета работников банка по специальной форме.

Заработная плата должна выплачиваться работникам банка только за проработанное время в установленные сроки, два раза в месяц — за первую и вторую половину месяца.

К установленным срокам выплаты заработной платы в лицевых счетах заполняются расчеты за истекшую половину месяца. Расчеты производятся на ПК программным путем, на основании этих расчетов составляется ведомость на выдачу заработной платы.

Заработная плата работникам, уходящим в отпуск, записывается в лицевых счетах и ведомости на отдельных строках по платежным периодам.

81. На общий итог ведомости на заработную плату за первую половину месяца в колонке «К выдаче» выписывается на имя кассира кассовый расходный ордер по дебету соответствующего лицевого счета «Заработная плата». На суммы удержаний составляется мемориальный ордер по дебету этого же счета и кредиту соответствующего счета удержания.

На основании ведомости за вторую половину месяца вся начисленная сумма заработной платы в последний рабочий день месяца относится в дебет соответствующих счетов, счета первого порядка «Заработная плата и другие расходы на сотрудников» и кредит счета «Счета к оплате». Причем сумма итога ведомости в колонке «К выдаче» записывается на отдельный лицевой счет под наименованием «Причитающаяся к выдаче заработная плата за вторую половину месяца». В начале следующего месяца, в день, установленный для выдачи заработной платы за вторую половину истекшего месяца, на имя кассира выписывается кассовый расходный ордер на сумму, числящуюся на указанном выше лицевом счете. Заработная плата, не полученная работниками в назначенный день выплаты, приходуется в конце дня по кассе и зачисляется в кредит счета «Счета к оплате» с записью сумм, причитающихся каждому работнику, в сборный лицевой счет «Депоненты по невыданной заработной плате». В крупных банках по усмотрению руководства допускается выплата заработной платы в течение 3 (трех) дней. Остаток аванса кассир должен хранить в порядке, предусмотренном в п. 146 Инструкции «по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях банков Республики Узбекистан».

82. Для учета сумм, удержанных при начислении зарплаты, на счете «Счета к оплате» открываются отдельные лицевые счета по каждому виду удержаний, а по удержаниям в пользу третьих лиц — по каждому из них. Удержанные суммы перечисляются по принадлежности в день срока выплаты заработной платы. Суммы, взысканные в пользу отдельных граждан, например, алименты, по согласованию с получателями, переводятся им по почте или перечисляются во вклады в указанные получателем банки. В тех случаях, когда удержанные суммы выплачиваются наличными деньгами, они остаются на счете «Счета к оплате» до явки получателей.

83. В фонд заработной платы включаются все виды заработной платы, начисленные рабочим и служащим.

84. Премии работников банков в соответствии с Положениями об их премировании учитываются на счете № 56106 — «Льготы для сотрудников».

85. Страховые взносы на социальное страхование и отчисления в установленном размере от фонда оплаты труда в Пенсионный фонд учитываются на балансовом счете 56114 «Взносы на социальное страхование». Взносы в Совет профсоюзов, в Фонд содействия занятости, взносы на страхование здоровья и в другие соответствующие фонды учитываются на счете 56122 «Взносы в фонд занятости и в другие соответствующие фонды» на отдельных лицевых счетах. Взносы на страхование имущества, страхование от пожара и другие виды страхования, связанные с хозяйственной деятельностью банка, учитываются на счете 56710 — «Страхование».

Начисление страховых взносов производится исходя из установленного тарифа к фонду оплаты труда (доходу) всех категорий работников, на которых распространено социальное страхование.

Начисленные страховые взносы перечисляются за минусом расходов, произведенных на выплату пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, выплату пособий на детей, санаторно-курортное обслуживание трудящихся, их семей. В учете подробно отражаются виды расходов, количество дней нетрудоспособности и т. п.

Ежеквартально составляется отчет, — расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования с указанием общего фонда всей заработной платы и сумм начисленных взносов и других поступлений, а также сумм, израсходованных на пенсии и пособия по форме приложения № 4 к Инструкции «О порядке начисления и уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования», утвержденной Фондом социального страхования при КМ РУз 10/02-1994 г. за № 08-3/90. Такие же отчеты направляются в Пенсионный Фонд, в Фонд занятости и комитету профсоюза.

По данным расчетной ведомости производится перерасчет платежей на социальное страхование за квартал. При этом из суммы причитающихся взносов исключаются суммы расходов, произведенных банком за истекший период.

Если в результате перерасчета будет установлена недоплата страховых взносов, то недоплаченная сумма перечисляется вместе с отчетом, если по перерасчету будет причитаться, то на эту сумму уменьшается очередной авансовый платеж.

86. Суммы единовременных пособий на устройство работника и членов его семьи, суточные, стоимость проезда самого работника и членов его семьи, стоимость провоза имущества, а также пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения, в соответствии с действующим законодательством учитываются на счете «Другие расходы на сотрудников» на отдельном лицевом счете «Перемещение».

87. Расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта, стоимость использованного горючего учитываются на балансовом счете 56314 отдельном лицевом счете «Содержание транспорта и разъезды по городу». Кроме того, по данному лицевому счету учитываются расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря централизованного снабжения.

88. Расходы банка на рекламы и оповещение, канцелярские и офисные принадлежности, расходы на почте, телефон и факс, расходы на периодические издания, книги, газеты учитываются на лицевом счете «Административные расходы» соответственно по счетам второго порядка. Расходы по этим счетам осуществляются в пределах установленных смет Головного банка.

89. Расчеты с предприятиями связи за пересылку банковских отправлений и другие услуги производятся в порядке, установленном Министерством связи республики, на основании заключенных договоров путем перечисления поручением авансов или последующей оплатой счетов предприятий связи, предъявленных за оказанные услуги за месяц или другой период, в зависимости от договоренности сторон.

90. Банки производят плату за услуги ГЦИ 25 числа каждого месяца на основе выставляемых Главным центром информатизации счетов-фактур.

Предъявленные счета к оплате относятся в дебет соответствующих балансовых счетов главной книги 55100 — «Комиссионные расходы и расходы за услуги».

91. Контроль и ответственность за своевременное осуществление платежей и правильность учета возлагается на руководителя и главного бухгалтера, при их отсутствии — на заместителей.

92. Подотчетные суммы выдаются со счетов «Командировочные расходы», «Проживание» в меру действительной потребности и должны расходоваться только по прямому назначению: на командировки, на хозяйственные расходы и т. п. Выдача авансов в счет заработной платы запрещается.

Выдача авансов на командировочные расходы производится каждому из командируемых работников непосредственно.

Выдавать авансы на командировочные расходы руководителям групп (бригад) в целом запрещается.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов на наем помещений.

93. Каждый из сотрудников банка, получивших деньги под отчет, обязан представить отчет в израсходовании аванса с приложением оправдательных документов по хозяйственным расходам — не позднее 3 дней со дня получения аванса, а по командировочным расходам — не позднее 3 дней по возвращении из командировки.

Неизрасходованные остатки подотчетных сумм должны без задержки вноситься обратно в кассу банка по выполнении поручения или по возвращении из командировки. В случае отмены поручения, на которое был выдан аванс, выданная под отчет сумма должна быть возвращена немедленно.

94. Выдача нового аванса производится при условии полного расчета по ранее полученному авансу.

Исключение допускается в тех случаях, когда подотчетному лицу, по характеру выполняемых им поручений, необходимо постоянно иметь наличные деньги. Размер неоправданного остатка аванса, при наличии которого может выдаваться новый аванс на пополнение израсходованной суммы, устанавливается руководителями банков.

95. Относимые на соответствующие счета расходы по утвержденным авансовым отчетам проводятся по кредиту лицевых счетов подотчетных лиц в полной сумме, хотя бы она превышала выданный аванс.

Отчеты в израсходовании авансов по командировкам, законченным в истекшем году, должны проводиться в тот же год.

Отчеты в израсходовании авансов по командировкам, начатым в истекшем году и законченным в новом году, проводятся оборотами нового года.

В остатках на 1 января по счетам подотчетных лиц могут числиться также суммы, в израсходовании которых отчеты еще не могли быть представлены.

96. Все головные банки должны составлять смету расходов на год с разбивкой по кварталам, в разрезе филиалов, с учетом остатка свободных собственных средств, после вычета всех обязательств банка перед другими банками и клиентами. При этом правление банка имеет право внести соответствующие изменения в смету расходов филиалов и отделений, с учетом их финансового положения.

97. Основные средства, принадлежащие банку, учитываются в активе баланса банка на счете первого порядка «Банковские помещения, мебель и оборудование», на следующих лицевых счетах второго порядка:

«Банковские помещения — Земля»;

«Незаконченное строительство»;

«Банковские помещения — Здания и другие постройки»;

«Транспортное оборудование»;

«Мебель, приспособления и оборудование»;

«Нематериальные активы»;

«Основные средства, сданные в аренду».

98. Учет стоимости основных средств по вышеуказанным счетам ведется во вспомогательной бухгалтерской книге, на карточках, а также в журнале. На лицевой стороне карточки указываются наименование банка, наименование основных средств, местонахождение и дата приобретения сооружения, номер счета, обороты по кредиту и дебету и остаток, содержание записи, дата бухгалтерской проводки, подпись контролера и другие реквизиты. На обратной стороне карточки указываются краткая характеристика и техническое состояние объекта.

99. Все основные средства учитываются на балансе по первоначальной стоимости, то есть в сумме затрат по приобретению или постройке, включая расходы по доставке и установке, в сумах и тийинах.

Начисляется износ основных средств по установленной норме и учитывается соответственно на лицевых счетах:

«Накопленный Износ — Здания и другие постройки»;

«Накопленный Износ — Оценка прироста стоимости банковских помещений»;

«Накопленный Износ — Транспортное оборудование»;

«Накопленный Износ — Мебель, приспособления и оборудование»;

«Накопленная Амортизация — Нематериальные активы»;

«Накопленный износ — Основные средства, сданные в аренду».

100. Для удобства учета хозинвентаря каждый предмет, не имеющий фабричный номер, должен иметь отличительный признак, который обозначается путем клеймения несмываемой краской.

Суммы, вырученные от реализации ненужного банку инвентаря, оборудования и других материалов от разборки зданий, сооружений, машин, или стоимость недостающего инвентаря, материалов, взысканная с виновных лиц, относится на счет 45909 или 45913.

101. При безвозмездной передаче или приеме инвентаря, оборудования, материалов, а также реализации зданий и ненужного инвентаря и списание с баланса зданий, сооружений и инвентаря, пришедших в негодность, стоимость проводится по соответствующим счетам на основании актов приема-сдачи и распоряжения вышестоящих банков.

Транспортные расходы, связанные с передачей (ввозом) основных средств с одного банка в другой, относятся на лицевой счет «Фрахтовые расходы».

102. Запасы материалов, предназначенные для основной деятельности, а также материалов для капитального ремонта арендованных зданий учитываются на лицевом счете «Неиспользованные канцелярские товары и другие принадлежности», по ценам приобретения, включая расходы по доставке на склад.

В частности в нем учитываются:

материалы для текущего ремонта зданий и для капитального ремонта арендованных зданий;

запасные части к вычислительной технике и транспортным средствам;

автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты);

спецодежда;

топливо, горючее смазочные материалы;

инкассаторские сумки, свинцовые пломбы;

стандартные и обыкновенные мешки для перевозки и хранения ценностей;

упаковочный материал;

материалы и приборы для оборудования сигнализации;

прочие материалы.

103. По счету первого порядка «Неиспользованные канцелярские товары и другие принадлежности», во вспомогательной книге ведутся следующие лицевые счета: а) на складе; б) у подотчетных лиц, в ремонте и переработке; в) материалы в пути и т. п. на лицевом счете «На складе» учет материалов ведется в количественном и ценностном выражении (по виду и сорту). Наряду с этим склад параллельно ведет сортовой количественный учет на карточках.

На лицевом счете «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке» учитываются горюче-смазочные материалы, талоны, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

На лицевом счете «Материалы в пути» учитывается стоимость оплаченных, но еще не поступивших в банк материалов.

104. Для получения у поставщиков закупленных материальных ценностей банка выдают доверенности на бланках установленной формы, за подписями руководителей и главных бухгалтеров банков, с приложением оттиска печати. Доверенности регистрируются в специальном журнале, в котором должны быть пронумерованы все листы. На последнем листе журнала делается надпись за подписью главного бухгалтера: «В настоящем журнале пронумеровано листов».

Главный бухгалтер отделения банка следит за соблюдением правил оформления выдачи, использования, возврата неиспользованных доверенностей, а также за получением и оприходованием полученных материалов.

105. Получение грузов, посылок, прибывающих в адрес банка, возлагается приказом на определенного работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности (типовой текст договора приведен в приложении № 9 к настоящей Инструкции).

Доверенность может быть выдана разовая, и на определенный срок не более 3-х лет. При получении груза поверенный работник тщательно проверяет соответствие количества мест, знаков маркировки, указанным в транспортной накладной, состояние тары, упаковки, отсутствие повреждений, следов порчи, а также наличие бирок, пломб и т. д.

106. При обнаружении каких либо несоответствий составляется акт с участием представителей организации, доставивших груз, и предъявляется претензия. Третий экземпляр акта с претензией направляется поставщику.

Чтобы обеспечить контроль за сохранностью материалов, периодически проводятся проверки остатков материалов по данным бухгалтерского учета и учета на складе. Они осуществляются ежеквартально путем сопоставления данных об остатках материалов на карточках бухгалтерии и склада, а также с фактическим наличием на складе.

Поступающие в банки материальные ценности принимаются ответственным за их хранение заведующим складом (кладовщиком) или другим работником, назначенным приказом руководителя банка. Обязанности и ответственность заведующего складом (кладовщика) указаны в приложении № 10 к настоящей Инструкции.

107. Отпуск со склада материалов и других предметов, учитываемых на счете «Неиспользованные канцелярские товары и другие принадлежности» производится по письменным требованиям. О лицах, которым предоставляется право подписывать эти требования и давать разрешения на отпуск материалов со склада, должен быть издан приказ. Копия приказа вместе с образцами подписей этих лиц передается заведующему складом (кладовщику) и бухгалтерии, работнику, ведущему учет по счету.

Требования на материалы, стоимость которых следует отнести на соответствующие счета, должны иметь разрешительную визу распорядителя, которому предоставлено право подписывать приказом по банку.

Требования на отпуск материалов со склада, составляются в трех экземплярах с указанием в них всех предусмотренных реквизитов, а также номенклатурных номеров, наименование (сорта) количества и назначения требуемых материальных ценностей.

На первых двух экземплярах требований отбирается расписка получателя материалов, и они подписываются кладовщиком, отпустившим материалы.

Второй экземпляр требования, после списания выданных материалов в расход по карточкам складского учета, кладовщик подшивает в хронологическом порядке в свою папку расходных документов, первый экземпляр направляется в бухгалтерию, а третий выдается на руки получателю материалов.

108. При высылке материалов другому банку требования составляются в четырех экземплярах, один из которых вкладывается в посылку, два передаются в бухгалтерию.

На общую сумму требований составляется мемориальный ордер для отражения в учете расхода материалов.

109. Отпуск горючего и смазочных материалов шоферам, а также других хозяйственных материалов лицам, получающим их систематически по определенным лимитам, может производиться без требований, на основании лимитных карт, заведенных на каждого получателя на месяц, где отмечается сумма отпущенных материалов. На основании этих лимитных карт в конце месяца производится списание с баланса.

110. В банках, где нет склада, требования не составляются, в конце месяца составляется ведомость использованных материалов, которая утверждается руководителем банка, и производится списание с отнесением в дебет соответствующих счетов и кредит счета «Канцелярские товары и другие офисные принадлежности».

111. По субсчету «На складе» учет материалов ведется в количественном и ценностном выражении (по виду и сорту).

Во вспомогательной книге ведутся лицевые счета, кроме этого ведется учет на карточках и журналах по видам материалов и подотчетным лицам. На лицевой стороне карточки указываются наименование банка, наименование инвентаря, номер по журналу, номер счета, сумма инвентаря, количество инвентаря, название поставщика инвентаря, дата осуществления бухгалтерских проводок, а также подписи работников бухгалтерии, на обратной стороне карточки указывается имя ответственного лица за инвентарь, количество и сумма инвентаря, местонахождение инвентаря, а также подписи работников бухгалтерии. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов. Журнал учета основных средств в конце года не заключается и записи в нем продолжаются и в новом году. Инвентаризация материальных ценностей производится в общеустановленном порядке. Главные бухгалтера банков обеспечивают сохранность паспортов (технических документов) на вычислительную, организационную и другую технику до конца ее эксплуатации. При списании хозяйственных материалов с баланса технические паспорта прилагаются к документам на списание техники.

112. Затраты на строительство могут производиться на основе утвержденных в установленном порядке титульных списков и проектно-сметной документации, а затраты на капитальный ремонт зданий на основе утвержденной сметно-технической документации.

Платежные документы по указанным затратам принимаются банками при наличии ассигнований, надлежаще утвержденной документации и наличия на документах визы о проверке расчета инженерно-техническим работником и разрешительной подписи распорядителя кредитов.

По окончании работ по строительству и по мере приобретения основных средств их стоимость относится на счета баланса «Банковские помещения — Здания и другие постройки».

113. Затраты по строительству реконструкции и затраты на приобретение зданий учитываются на счете «Незаконченное строительство». На этот счет также относится стоимость проектно-изыскательских работ по строительству и реконструкции.

114. По окончании работ по строительству или реконструкции произведенные затраты списываются со счета на основании актов приемки законченных объектов. Приемка объектов строительства должна быть оформлена в установленном порядке актом приемной комиссии по законченным объектам.

115. Малоценные и быстроизнашиваемые (действующие не более одного года) предметы до передачи в эксплуатацию учитываются на счете 19921 — «Малоценные и быстроизнашиваемые предметы и другие ценности на складе». При передаче в эксплуатацию стоимость предметов относится на расходы банка.

Списание малоценных и быстроизнашиваемых предметов производится на основании актов, составленных по форме приложения 11 к настоящей Инструкции.

116. Ежеквартально по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября бухгалтерия банка производит сверку количественных остатков отдельных видов материалов (по счету запасов материалов) по карточкам с данными складского учета. Количество и объем инвентаризации устанавливает руководитель банка, исходя из обстоятельств.

117. Проверка фактического наличия нефтепродуктов и продуктов питания должна производиться ежеквартально, сплошная проверка других материальных ценностей, числящихся на соответствующих счетах, производится выборочно по отдельным наиболее ценным предметам по усмотрению руководителя банка. Эта проверка осуществляется кладовщиком, бухгалтерским работником, ведущим эти счета (запасов материалов), и третьим лицом по назначению руководителя банка, причем фактические остатки материалов сверяются с данными складского и бухгалтерского учета.

Результаты проверки наличия материалов фиксируются в акте, составляемом в двух экземплярах (один экземпляр для кладовщика).

Стоимость материалов, пришедших в негодность, взыскивается с виновных или списывается в установленном порядке в убыток на соответствующие счета «Другие беспроцентные расходы».

118. Ежегодно по состоянию на 1 декабря производится проверка наличия (инвентаризация) зданий, сооружений и всего инвентаря.

С этой целью приказом по банку назначается комиссия под руководством руководителя банка или его заместителя (юрисконсульта), в состав которой включается главный бухгалтер или его заместитель и другие лица по усмотрению руководителя. Комиссии поручается проверить наличие и состояние инвентаря, составить опись оказавшихся в наличии предметов и сверить ее с инвентарными карточками-паспортами.

Инвентаризация должна производиться с участием материально-ответственных лиц (завхоза, зав. складом, кладовщика).

119. О результатах проверки наличия инвентаря комиссия составляет акт с приложением указанной в предыдущем пункте, описи. В акте приводится перечень инвентаря, не оказавшегося налицо предметов, пришедших в негодность, а также обнаруженных предметов, не значащихся в инвентарном учете. Акт утверждается руководителем банка, который при его подписании дает письменное распоряжение об урегулировании отклонений. При недостаче инвентаря дебетуется счет «Счета к получению» и кредитуется соответствующие счета основных средств по недостаче. По этому счету открываются отдельные лицевые счета на имя виновных лиц по недостаче, и сумма недостачи взимается в установленном порядке.

120. Если при инвентаризации окажутся предметы, не числящиеся на балансе, они оцениваются инвентаризационной комиссией по рыночной цене и принимаются на баланс в установленном порядке.

121. Проверка наличия инвентаря должна производиться также при смене лица, материально-ответственного за его сохранность.

122. Ежегодно, одновременно с проверкой инвентаря, комиссия по назначению руководителя банка должна проверить наличие всех материальных ценностей, учитываемых на счете «Запасов материалов» по состоянию на 1 декабря, путем сличения их натуры с сортовыми карточками бухгалтерского учета и карточками складского учета. Результаты инвентаризации фиксируются в акте, к которому прилагается опись, оказавшихся налицо материальных ценностей по видам и сортам в сопоставлении с данными складского и бухгалтерского учета.

Оказавшиеся при инвентаризации расхождения складского учета с бухгалтерским должны быть немедленно выяснены и урегулированы, а по выявленным недостачам и излишкам материальных ценностей должны быть произведены обязательно в отчетном году соответствующие бухгалтерские записи на основании утвержденного управляющим акта инвентаризации.

123. При смене заведующего складом (кладовщика) в связи с увольнением, переводом на другую работу или уходом в отпуск также производится полная инвентаризация всех материалов на складе с участием сдающего и принимающего работников, представителя бухгалтерии банка лица, по назначению руководителя банка с составлением приемо-сдаточного акта.

124. В случае недостачи инвентаря и материалов с лиц, ответственных за их сохранность, взыскивается стоимость недостающих предметов по рыночным ценам. Взыскание недостающего имущества, переданного во временное пользование, в случае невозможности обратного получения, производится по ценам (с учетом износа) указанным в договоре о передаче на временное пользование.

По рыночным ценам взыскивается с виновных лиц стоимость испорченных материалов и инвентаря. Факт порчи удостоверяется комиссией, назначаемой приказом руководителя банка, в акте с подробным изложением обстоятельств порчи материальных ценностей и указанием давности их приобретения. Стоимость испорченных предметов, подлежащая взысканию, определяется с учетом их износа до порчи.

125. Выявленные при ревизиях факты списания материалов в количестве, превышающем их фактический расход, если списанных неизрасходованных материалов не имеется в наличии, или факты неполного оприходования поступивших материалов, т. е. оприходования в количестве меньшем, чем фактически было получено, рассматриваются как недостачи.

126. На сумму, подлежащую взысканию за недостачу и порчу инвентаря, кредитуются соответствующие счета по лицевому счету «Суммы, взыскиваемые за недостачу инвентаря» и дебетуется лицевой счет «Счета к получению» по лицевому счету виновного лица.

При взыскании недостающей суммы с виновного лица кредитуется счет «Счета к получению» с дебетованием счета «Кассовая наличность», если недостающая сумма вносится наличными или путем удержания с заработной платы (с его согласия или по решению суда) или путем перечисления с депозитного счета в коммерческом банке через корреспондентский счет.

127. Взыскание ущерба, причиненного работниками банка, производится в соответствии с действующим законодательством. Работники банка несут полную материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине банку в следующих случаях:

1) когда между работником и банком заключен письменный договор о принятии работником на себя полной материальной ответственности за обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;

2) когда имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

3) когда ущерб причинен преступным деянием работника, установленным и вступившим в законную силу приговором суда;

4) когда ущерб причинен умышленно, или в состоянии наркотического, токсического опьянения;

5) когда в соответствии с законодательством Республики Узбекистан на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный при исполнении трудовых обязанностей;

6) когда ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей.

128. Главные бухгалтера банков в соответствии с Положением о главных бухгалтерах, а также старшие юрисконсульты обязаны строго следить за своевременным оформлением и передачей в надлежащих случаях судебно-следственным органам материалов по недостачам товарно-материальных ценностей для взыскания их стоимости с виновных работников банков.

129. Суммы ущерба, подлежащие взысканию с работников банка, проводятся по балансу на основании письменного распоряжения руководителя банка, сделанному не позднее месяца со дня обнаружения ущерба. При превышении ущерба размера среднемесячного заработка работника и отказа возместить добровольно, взыскание производится в судебном порядке.

130. Суммы, подлежащие взысканию с виновных работников по актам ревизий или обследований, проводятся по балансу обревизованного или обследованного банка на основании распоряжения вышестоящего банка, а при отсутствии возражений виновных лиц — немедленно по получении копии акта ревизии или обследования.

Суммы выявленных при ревизиях недостач, проводятся по балансу, если эти недостачи признаны материально-ответственными лицами или имеются решения судебных органов о взыскании с материально-ответственных лиц сумм в возмещение этих недостач.

131. Суммы ущерба, не связанного с недостачами материальных ценностей, относятся в дебет счета «Счета к получению» по лицевому счету виновного работника и в кредит того же счета «Счета к получению» или «Счета к оплате» по лицевому счету «Суммы, взыскиваемые с работников банка».

На суммы ущерба, по которым виновными работниками возражений не представлено, от виновных отбираются обязательства о погашении. Эти обязательства учитываются на счете непредвиденных обстоятельств № 95409 — «Средства к получению по претензиям против заемщика» в номинальной сумме и хранятся в кладовой до полного погашения суммы ущерба.

132. При отказе судом во взыскании суммы причиненного банку ущерба, не связанного с недостачей материальных ценностей, сумма списывается по дебету счета «Счета к оплате» и кредиту счета «Резерв возможных убытков — счета к получению». Списание производится либо по разрешению руководителя банка в пределах предоставленных ему полномочий, либо по разрешению Правления Центрального банка Республики Узбекистан или Республиканских КБ.

133. Переплаты по пенсиям, материальная ответственность за которые согласно инструкции о порядке выплаты пенсий, возложена на работников банка, возмещаются бюджету согласно Закону.

134. Все денежно-кредитные, кассовые операции совершаются в банках на основании расчетно-денежных документов и отражаются в бухгалтерском учете.

135. По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается. Не допускается выплата денег по именному чеку на имя главного бухгалтера организации или другого работника, подписавшего чек второй подписью, за исключением чеков по счетам воинских частей, военных организаций, органов самоуправления, которые не обслуживаются централизованными бухгалтериями, а также чеков по счетам организаций, у которых в штате нет другого лица, на которое можно возложить получение денег. Это должно быть подтверждено соответствующей надписью владельца счета в карточке с образцами подписей (на следующей строке после образца второй подписи).

136. Владелец счета обязан указывать в тексте расчетных документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя и указываются паспортные данные получателя денег.

Платежные поручения и чеки организаций, подведомственных Министерству обороны, Министерству внутренних дел, Службе национальной безопасности, Министерству по чрезвычайным ситуациям, Комитету по охране государственной границы, Государственному таможенному комитету Республики Узбекистан представляются без указания назначения сумм. Отделения Народного банка и предприятия связи не указывают на обороте денежных чеков назначение сумм.

Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены от руки чернилами или шариковой ручкой. Наименование владельца счета, номер счета и наименование банка в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами.

Чеки для выплаты наличных денег и платежные требования на инкассо принимаются банком в течение 10 (десять) дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. При этом платежные требования на инкассо принимаются при реестре, дата которого должна соответствовать дате приема в банк. В платежных поручениях на перевод средств и объявлениях на взнос денег наличными дата документов должна соответствовать дате их сдачи в банк (кроме платежей в бюджет и внебюджетным фондам), если в них указана другая дата, то платежное поручение или объявление заполняется заново.

На документах, составляемых банком, указываются их номера. Порядок нумерации объявлений, а также квитанций к ним, устанавливается главным бухгалтером банка. В тех случаях, когда в приеме денег плательщику выписывается квитанция, в объявлении работником банка проставляются 3 последних знака номера выданной вносителю квитанции.

В выдаваемых банком квитанциях сумма прописью начинается обязательно с заглавной буквы в самом начале строки, свободное место в реквизите «сумма цифрами» и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями.

Квитанции в приеме наличных денег должны заполняться только от руки чернилами или пастой шариковой ручки за исключением квитанций, входящих в комплекты бланков, которые заполняются одновременно под копирку.

Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.

Каждый документ должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковых ручек. Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части должны быть прочеркнуты.

Банк отказывает в приеме чека или платежного поручения и не несет ответственности за этот отказ, если документ, подписи, оттиск печати или надписи на нем будут признаны банком сомнительными.

Банк не несет ответственности за выплату денег по утерянному или похищенному чеку, если эта выплата произведена до получения банком извещения владельца счета об утере или хищении чека.

Равным образом банк не несет ответственности за правильность содержащихся в расчетных документах сведений и арифметических расчетов.

Убыток, который произойдет вследствие оплаты чека или платежного поручения с подложными подписями, подложной печатью или с подложным текстом, несет владелец счета, если не будет доказана вина работников банка.

137. Операции могут совершаться по документам, составляемым работниками банка согласно требованиям настоящей Инструкции и инструкций по отдельным операциям, на бланках действующих форм. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные кассовые ордера и ордера по счетам непредвиденных обстоятельств, мемориальные ордера, распоряжения кредитного отдела и др.

138. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

139. В мемориальных ордерах на частичную оплату платежных требований и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.

В ордерах на частичную оплату платежных требований и поручений допускается текст содержания операций заменять его условным обозначением — цифрой «2» или «1» соответственно с указанием номера и даты платежного требования или поручения.

140. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь котировку, т. е. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись.

141. На денежных чеках, расходных кассовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, отбираются расписки получателей (чернилами или шариковой ручкой).

Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение этих отметок самими получателями, причем работники бухгалтерии банка, после проверки им предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, должен проверить правильность заполнения реквизитов этого документа, сличить имеющийся в нем образец подписи с распиской получателя на чеке или расходном ордере. Правильность отметки о документах, удостоверяющих личность получателя, заверяется подписью работника бухгалтерии на чеке или ордере.

142. Документы с исправлениями суммы, наименования клиентов и номера их счетов, хотя бы и оговоренными, являются недействительными и не подлежат приему банком к исполнению.

143. Расчетно-денежные документы, на основании которых банки производят прием и выдачу наличных денег и других ценностей и перечисление средств с одних счетов на другие счета в банке, должны иметь подписи должностных лиц банка, оформивших документ и проверивших его, а документы по тем операциям, на которые дополнительного контроля не требуется, одну подпись работника бухгалтерии.

Подписями указанных работников банка оформляются как те экземпляры документов, которые предназначены для хранения в банке в качестве оправдательных по совершенным операциям, так и экземпляры, подлежащие приложению к выпискам из счетов, направляемых владельцам последних.

В установленных случаях расчетно-денежные документы снабжаются также переводным ключом, оттиском гербовой печати или печати кассы банка, либо штампом, проставляемым кассовым аппаратом вечерней кассы банка.

Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за законность совершаемой операции и правильное оформление документа.

144. Документы, связанные с приемом и выдачей денег и ценностей, в том числе квитанции в приеме денег и ценностей, должны иметь, кроме указанных выше подписей, также подпись кассира, принявшего или выдавшего деньги и ценности.

145. Фамилии кассовых работников, имеющих право подписывать приходные кассовые документы и квитанции на прием денег и ценностей, и образцы их подписей указываются в распоряжениях руководителя банка на специальных бланках.

146. Право единоличного подписания расчетно-денежных документов независимо от их сумм предоставляется работникам бухгалтерии. Это право оформляется распоряжением руководителя банка.

147. По операциям, подлежащим дополнительному контролю, право подписывать расчетно-денежные документы в качестве исполнителей (право второй подписи) имеют без ограничения суммы все бухгалтерские работники, на которых возложено оформление операций в банках.

Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операции на расчетно-денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтера банков, их заместители и начальники бухгалтерских отделов.

Право контрольной (первой) подписи другим работникам, кроме перечисленных выше, предоставляется отдельным распоряжением руководителя банка.

Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций работника бухгалтерии по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками. Право подписи утверждается руководителем банка.

Главный бухгалтер должен выполнять, как правило, только контрольные функции. Исключения допускаются с письменного разрешения вышестоящего банка, а при наличии такого разрешения контроль за выполнением операций, совершенных главным бухгалтером, возлагается на руководителя банка.

148. Работники бухгалтерии (банка), которые подписали какой-либо расчетно-денежный документ, не имея на то права, отвечают за этот поступок в дисциплинарном порядке. В таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к установленной Законом ответственности.

149. Образцы подписей должностных лиц, имеющих право контрольной (первой), единоличной или второй подписи на расчетно-денежных документах, даются на специальных бланках. Эти образцы являются распоряжением руководителя банка на предоставление права подписи; они подписываются руководителем и главным бухгалтером банка.

150. В тех случаях, когда производится замена отдельных бухгалтерских работников другими, образцы подписей новых работников даются на бланках. Аннулированные и замененные образцы подписей должностных лиц банка погашаются путем перечеркивания.

151. Главный бухгалтер обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были своевременно переданы под расписку в кассу, операционным и контролирующим работникам. Главный бухгалтер обязан также следить за своевременным погашением образцов подписей лиц, право подписи которых аннулировано, у тех должностных лиц, которые пользуются образцами в своей работе.

152. Банки Республики Узбекистан, на основании данных бухгалтерского учета, составляют ежедневный балансовый отчет по форме и объему, установленному Центральным банком Республики Узбекистан. Ежедневно по остаткам счетов на конец дня филиалами коммерческих банков составляется и представляется в областное отделение коммерческого банка балансовый отчет по счетам второго порядка. Филиалы коммерческих банков передают по модему отдельным файлом в сумах, тийинах.

Областные управления коммерческих банков, проверив полученные балансы, составляют сводный баланс по области по своей системе, представляют в территориальные главные управления Центрального банка, которые сводят баланс в целом по области и сводный баланс по Центральному банку, передают по модему по специальной программе, разработанной Центральным банком Республики Узбекистан.

Балансы в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности сводятся отдельно по коммерческим, отдельно по Центральному банку и составляется консолидированный баланс в целом по Республике Узбекистан. Баланс ЦБ анализируется Департаментом бухгалтерского учета и отчетности, а баланс коммерческих банков анализируется Департаментом лицензирования и регулирования деятельности коммерческих банков.

По результатам анализа недостатки рекламируются соответствующим банкам.

153. К формам отчетностей прилагаются:

а) ведомость остатков по счетам 19909 «Счета к получению» и 29802 «Счета к оплате», 16505 «Незаконченное строительство»;

б) ведомость сумм, перечисленных по взаимным расчетам до выяснения. В ведомость также вносится каждая сумма, числящаяся в остатке по счетам №№ 17301, 23202 (КБ) «Клиринговые трансакции», 17305, 23206 (КБ) «Трансакции в процессе выяснения». При отсутствии остатков по вышеуказанным счетам об этом делается надпись на балансовом отчете.

Каждая из отчетных форм и ведомости должны быть детально рассмотрены и подписаны руководителем банка и главным бухгалтером. Отчетность по кассовым операциям подписывается, кроме того, старшим кассиром или завкассой.

154. Территориальные областные управления банков, а также Республики Каракалпакстан представляют отчетность соответственно своим банкам и Центральному банку Республики Узбекистан.

155. Поступающая в вышестоящие банки бухгалтерская отчетность проверяется, анализируется и на ее основе принимаются необходимые управленческие решения.

При обнаружении расхождений их причины должны немедленно выясняться и урегулироваться в кратчайший срок. Руководители банков в областях (ежедневно), республиках (ежемесячно) должны рассматривать балансы и заслушивать доклады главного бухгалтера о состоянии бухгалтерской работы, бухгалтерского учета и отчетности в подчиненных банках, а также о ходе устранения выявленных недостатков в этой работе.

156. Состав, содержание и порядок предъявления бухгалтерского годового отчета устанавливается отдельными указаниями банков Республики Узбекистан.

157. Бухгалтерские балансы (в копии) и другие формы отчетов республиканские коммерческие банки представляют соответствующим департаментам Центрального банка Республики Узбекистан.

158. Банки обязаны обеспечить строгую сохранность бухгалтерских документов.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников банков; распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.

В банках ежедневно после завершения операционного дня банка осуществляется архивирование.

159. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день, как правило, в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов. По усмотрению главного бухгалтера допускается формирование мемориальных документов в порядке возрастания номеров кредитованных счетов, а также по пачкам, формируемым для передачи информации на ПК. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.

Документы, затрагивающие по дебету (кредиту) более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по счетам непредвиденных обстоятельств.

В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по ссудам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгметаллами, инвалютой и по хозяйственным операциям банка, поскольку эти документы отличаются сроком хранения.

Сброшюрованные документы подсчитываются на клавишной вычислительной машинке, и сумма их сверяется с итогом оборотов в сводке оборотов, исключая обороты по отдельным счетам. Ордера по счетам непредвиденных обстоятельств, не учитываемым в книгах кладовой, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами и помещаются после мемориальных документов в порядке возрастающих номеров счетов непредвиденных обстоятельств, сначала по приходу, затем по расходу каждого счета. Приходно-расходные ордера счетов непредвиденных обстоятельств, затрагивающие более одного счета, помещаются после всех ордеров.

Документы по счетам непредвиденных обстоятельств также подсчитываются и суммы их сверяются с бухгалтерскими журналами или сводкой оборотов.

160. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:

При подсчете сброшюрованных документов на клавишной вычислительной машине к ним прилагается лента подсчета, подписанная сотрудником, производившим подсчет. Если документы сформированы по пачкам, их подсчет может производиться по итогам лент подсчета пачек, однако работник, формировавший документы, должен убедиться в том, что в сшиве находятся все документы, по которым произведены за день бухгалтерские операции.

Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.

161. Документы за истекший день должны быть оформлены в указанном выше порядке не позднее, чем на следующий день. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться обязательно в несгораемом шкафу.

Документы, подлежащие более длительному сроку хранения, а также относящиеся к внутрибанковским операциям, должны помещаться в отдельные папки:

по вкладам граждан и вкладам военнослужащих;

по операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте;

по операциям с основными средствами, операционными и разными доходами и расходами и по другим хозяйственным операциям банка;

по ссудам на индивидуальное жилищное строительство и другие цели, выдаваемым индивидуальным заемщикам;

кассовые документы в папках документов первых двух групп вместе с мемориальными документами помещаются приходные и расходные ордера со всеми приложениями к ним, а также подлинные авизо, поступившие от других банков, а в папку первой и четвертой групп помещаются также и подлинные кассовые документы.

Эти документы формируются, как правило, ежедневно. Количество и общая сумма документов заверяется на обложке подписями формировавшего работника, главного бухгалтера или его заместителя, а по кассовым документам — также старшего кассира.

По усмотрению главных бухгалтеров кассовые документы длительного срока хранения могут формироваться отдельно от мемориальных. Допускается также формировать эти документы раз в декаду или в месяц при условии, если до брошюрования они будут помещаться в скоросшиватель и храниться в денежном хранилище или в несгораемом шкафу.

В папку с документами по операциям с основными средствами, операционными и разными доходами и расходами и по другим хозяйственным операциям банка помещаются вместе с мемориальными документами и подлинные документы, проведенные в корреспонденции со счетом кассы, послужившие основанием для составления кассовых ордеров (счета, ведомости на заработную плату, заявления и т. д.).

В банках с небольшим объемом операций допускается по усмотрению руководителя банка документы с длительным сроком хранения формировать по истечении года за истекший год. В таком случае до окончания года эти документы должны подбираться в скоросшиватель и храниться в хранилище или в несгораемом шкафу под ответственностью главного бухгалтера.

При формировании документов с длительными сроками хранения в папку должны помещаться прокладки за каждый день с указанием сумм документов по дебету и кредиту каждого счета, сверенных с данными бухгалтерского учета за данный день, а на обложке папки указывается общая сумма документов по дебету и кредиту каждого счета, сверенная с данными бухгалтерского учета.

В общие папки мемориальных и кассовых документов помещаются справки, за подписью главного бухгалтера или его заместителя, о суммах документов по дебету каждого балансового счета, приходу и расходу каждого счета непредвиденных обстоятельств, хранящихся в отдельных папках.

162. Работники, на которых возложено хранение документов, обязаны обеспечить полную их сохранность. Они не имеют права допускать кого-либо из других работников к просмотру документов без разрешения главного бухгалтера, его заместителя или начальника отдела.

163. Обязательному хранению подлежат:

а) оформленные надлежащими подписями копия годового отчета за истекший год и месячный баланс за последний истекший месяц со всеми приложениями;

б) проверочные ведомости на первое число текущего месяца;

в) действующие лицевые счета по вкладам граждан;

г) кассовые документы за последние двенадцать месяцев;

д) мемориальные документы за текущий месяц;

е) журналы по счетам учета зданий и сооружений, хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

а) картотеки действующих лицевых счетов (кроме лицевых счетов по вкладам), операционные журналы, книги, карточки с образцами подписей, карточки учета средств, выданных на заработную плату, ведомости по начислению процентов;

б) картотеки действующих и архивных пенсионных листов и поручений на единовременную выплату пенсий и пособий.

164. Все документы по эмиссионным операциям, послужившие основанием для бухгалтерских проводок по соответствующим балансовым счетам и счетам непредвиденных обстоятельств, хранятся в хронологическом порядке в отдельных папках (делах) и брошюруются в зависимости от количества документов ежемесячно, ежеквартально или раз в год.

В РКЦ Главных территориальных управлений Центрального банка, а также Ташгоруправления Центрального банка Республики Узбекистан заводятся две папки. В первой помещаются разрешительные телеграммы на выпуск денег в обращение и подтверждения других банков о получении денежных билетов и монеты и зачислении их в оборотную кассу. Эта папка хранится в хранилище, а при отсутствии хранилища — в несгораемом шкафу. Во вторую папку помещаются полученные задания на вложение денег в фонды, копии заявок на подкрепление оборотной кассы и другие документы по эмиссионным операциям. Эта папка хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

По усмотрению главного бухгалтера банка при большом объеме эмиссионных операций могут быть заведены дополнительные папки для помещения в них копий разрешительных телеграмм банкам на выпуск денег в обращение, заданий на вложение денег в фонды, подтверждений об их получении и др. Эти папки хранятся в отделе (управлении) денежного обращения в несгораемом шкафу.

165. Заявления клиентов об открытии им счетов со всеми необходимыми документами должны храниться в отдельном деле по каждому клиенту, никаких изъятий документов из таких дел не допускается.

В это же дело помещаются переписка об изменении права подписи и документы, определяющие полномочия на распоряжение счетом, заявления обязательства об открытии ссудных счетов, а также копии распоряжений об открытии счетов. Каждому делу присваивается тот же номер, который присвоен депозитному счету до востребования.

Хранение документов по юридическому оформлению счетов возлагается на главного бухгалтера или его заместителя. Эти дела должны храниться в запирающихся шкафах. Действующие образцы подписей должны храниться в запирающихся картотеках у операционных работников.

Утратившие силу документы по юридическому оформлению счетов остаются в деле, но перечеркиваются крестообразно и на них делается отметка о замене новыми документами. При замене карточек с образцами подписей один из экземпляров утративших силу карточек помещается в дело по оформлению счета, а остальные экземпляры уничтожаются.

166. Все материалы бухгалтерского учета (мемориальные документы и лицевые счета за истекшие месяцы, сквитованные карточки по МФО и пр.) до сдачи их в архив банков должны храниться в текущем архиве бухгалтерии, оборудованном стеллажами и железными шкафами. Этот текущий архив находится в ведении специально выделенного работника, ответственного за сохранность документов.

Этот же работник должен ведать документами, хранящимися в бухгалтерии в несгораемых и железных шкафах при недостатке мест в хранилище.

167. Справки по документам, хранящимся в хранилище, бухгалтерии и текущем архиве, наводятся в присутствии работников, на ответственности которых находятся документы кассы, или работника, ведающего текущим архивом, по требованиям, подписанным главным бухгалтером или его заместителем (начальником отдела). Сотрудник банка, получивший разрешение на наведение справки, должен работать в присутствии кассира или работника, ведающего текущим архивом. Лица, ответственные за документы, обязаны следить за тем, чтобы сотрудники, допущенные для наведения справок, не производили в документах никаких исправлений и надписей.

Выдача мемориальных документов из кладовой и текущего архива производится по письменному разрешению главного бухгалтера. К концу рабочего дня документы должны быть обязательно возвращены.

168. Изъятие мемориальных документов производится только с разрешения руководителя банка по письменным требованиям судебных и следственных органов или вышестоящего банка. Изъятие документов по вкладам допускается лишь по требованиям судебных или следственных органов в связи с уголовными делами.

При изъятии подлинного документа составляется в двух экземплярах акт или протокол изъятия за подписями руководителя банка или его заместителя, главного бухгалтера и представителя организации, для которой изымается документ. В акте или протоколе должно быть точно указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие, и какой именно документ изымается. Второй экземпляр акта или протокола вручается указанному представителю.

На место изъятого подлинного документа помещается заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской лица, получившего подлинный документ. Об изъятии главный бухгалтер делает за своей подписью надпись на обложке папки с документами.

Если изъятый документ отсылается по почте, акт составляется без подписи представителя организации, приславшей требование об изъятии, и к акту прилагается почтовая квитанция на отсылку документа ценным пакетом по соответствующему адресу.

В случаях одновременного изъятия мемориальных документов за разные даты одного года составляется один акт или протокол на все изъятые документы с включением их перечня. На место одного из этих документов помещается его копия, требование на изъятие и первый экземпляр акта или протокола, а взамен остальных документов остаются их копии с отметкой о месте хранения требования на изъятие.

169. Финансирование государственных централизованных капитальных вложений инвестиции, направляемые на создание и воспроизводство основных фондов и решений социальных программ, по кредитной линии производится за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной и безвозвратной основе.

170. Учет средств переведенных Министерством финансов или местными финансовыми органами для финансирования централизованных капвложений по кредитной линии учитываются на счете «Финансирование инвестиции из Республиканского бюджета» по срокам.

171. Погашение ссудной задолженности производится до 1-го числа каждого месяца за счет средств, зачисленных на счета «Финансирование инвестиций из республиканского бюджета». Контроль за оплатой счетов подрядчиков осуществляется в общеустановленном порядке кредитными работниками.

172. Корреспондентские отношения между банками — это договорные отношения, согласно которым один банк (банк-корреспондент) хранит депозиты, принадлежащие другим банкам, и оказывает последним услуги по платежным и другим операциям.

173. Межбанковские расчеты осуществляются через корреспондентские счета, открываемые каждому банку в Центральном банке на счетах «К оплате на корсчет в другие банки — Востро», «К оплате на корсчет в РКЦ — Востро», в банках — «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ — Ностро», также могут открываться корсчета в иностранной валюте в других коммерческих банках.

174. Операции по корсчетам совершаются в пределах наличия на них средств только на основании представляемых коммерческими банками платежных поручений.

175. По корсчетам ведутся лицевые счета в 2-х экземплярах, 1 из них является выпиской из корсчета, в банке—владельце счета (коммерческий банк) и в банке-корреспонденте.

176. Центральный банк и все банки должны следить за состоянием корсчетов, не допускать дебетовых остатков по счетам — «К оплате на корсчет в другие банки Востро», — «К оплате на корсчет в РКЦ — Востро».

178. Каждый день до начала работы (с 8.00) производится выверка корреспондентских счетов. Коммерческие банки обязаны передавать в Центр расчетов сведения об остатках внутренних корреспондентских счетов, где данные отделений сравниваются с остатками в Центре расчетов, в случае расхождения, коммерческий банк не допускается к дальнейшей работе через Центр расчетов, до выяснения и устранения причин расхождения.

179. Чековые, квитанционные и вкладные книжки банки получают на основании заявок в головной банк.

Рассылка банкам чековых, вкладных и квитанционных книжек производится головными банками, получающими их от печатной фабрики Гознака, через инкассаторов или предприятия связи, а также и самоносом.

180. За выдачей чековых книжек, использованием бланков квитанций и других бланков строгой отчетности в банках должен осуществляться строгий контроль, обеспечивающий правильное расходование бланков, а также своевременное и полное отражение в учете их движения.

181. Выдача книжек денежных и расчетных чеков по счетам в банке производится по письменным заявлениям владельцев счетов, на бланке установленной формы за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом. Одновременно представляется поручение на перечисление стоимости книжки в доходы банка.

В соответствии с заявлением клиента ему может быть выдано одновременно несколько книжек денежных и расчетных чеков по одному счету, причем должна быть соблюдена последовательность номеров чеков.

Выдача чековых книжек производится не позднее следующего дня после получения заявления.

182. Заявление на выдачу чековой книжки представляется в одном экземпляре работнику бухгалтерии, ведущему счет клиента.

Работник бухгалтерии проверяет правильность заполнения заявления, соответствие подписей и оттиска печати на нем с имеющимися у него образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, подписывает разрешение на выдачу чековой книжки и передает заявление вместе с талоном в кассу.

Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нем подписей должностных лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению номера чеков выдаваемой чековой книжки (с номера по номер) и передает работнику бухгалтерии чековую книжку вместе с заявлением под расписку на талоне. Талон к заявлению остается в кассе.

Работник бухгалтерии проверяет наличие всех чеков в чековой книжке и, проставив на всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки клиенту (наименование владельца счета и, если книжка требуется для одного счета, номер депозитного счета), записывает номера денежных чеков в карточку с образцами подписей данного клиента и передает вместе с заявлением работнику, контролирующему кассовые расходные операции. Последний выдает книжку под расписку на заявлении, предварительно сверив подпись получателя с образцом его подписи на заявлении.

183. Заполнение обязательных реквизитов в чековых книжках может производиться в централизованном порядке в кассе. При этом отпадает необходимость получения работником бухгалтерии чековой книжки из кассы, пересчета чеков этим работником и кассиром и учинения их расписок на талоне.

184. При заполнении обязательных реквизитов в чековых книжках работниками бухгалтерии, последним может быть поручена выдача чековых книжек клиентам.

185. Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся при расходном ордере, составляемом на общее количество выданных за день книжек.

186. Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные клиентами в течение 30 дней, погашаются с отметкой на заявлении клиента за подписями руководителя банка, главного бухгалтера и старшего кассира, путем вырезки из чеков, места предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера погашенных денежных чеков вычеркиваются из карточки с образцами подписей. Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному ордеру.

187. Квитанционные книжки с бланками квитанций Центрального банка в приеме наличных денег на депозитные счета и книжки комплектов квитанций, уведомлений и ордеров по приему налоговых и других платежей населения выдаются в начале операционного дня кассиром из кладовой под отчет работникам бухгалтерии в пределах дневной потребности в этих книжках. Выдаваемые книжки снабжаются штампом данного банка. Учет выданных квитанционных книжек ведется кассиром, на ответственности которого эти книжки хранятся, в специальной книге.

188. Каждый работник бухгалтерии после окончания операций и сверки оборотов с кассой отмечает на обложках книжек квитанций и комплектов количество и три последних знака номера использованных и испорченных квитанций.

Испорченные квитанции, а также комплекты погашаются путем крестообразного перечеркивания.

189. В бухгалтерии банка на основании записей в книге составляется расходный ордер на все выданные из кассы книжки в течение дня.

190. Контроль за использованием бланков осуществляется в следующем порядке.

Бухгалтерским работником по поручению главного бухгалтера ведется книга учета использования бланков квитанций, где указывается фамилия операционного работника, вид квитанции, сколько получено, сколько израсходовано, сколько испорчено, какой остаток и подпись работника и главного бухгалтера или ответственного работника учета.

Ежедневно в этой книге ведущий ее работник заполняет графу «получено» на основании записей в специальной книге и расходного ордера по счетам «Непредвиденных обстоятельств». Графа «Израсходовано» заполняется на основании справки приходного кассира или сводной справки со сведениями на ее обороте о количестве документов, по которым выданы квитанции. Кроме того, основанием заполнения графы «Израсходовано» является приходные ордера на ценности и документы, в приеме которых вносителям выдаются квитанции. Графа «Испорчено» заполняется после полного использования квитанционной книжки на основании предъявленных работниками бухгалтерии погашенных испорченных квитанций, записанных на обложке этой книжки.

Расходный ордер по счету «Непредвиденных обстоятельств», справки, приходные ордера, а также квитанционные книжки вместе с книгой учета их использования, передаются главному бухгалтеру или его заместителю для проверки правильности записей в книге.

191. Не полностью использованные квитанционные книжки после проверки записей в книге учета их использования, а также испорченные квитанции из этих книжек возвращаются работникам бухгалтерии для хранения до следующего дня вместе с учетными материалами, находящимися под их ответственностью, в железных шкафах или ящиках.

Обложки полностью использованных квитанционных книжек и относящиеся к ним испорченные квитанции прилагаются к расходному ордеру по счету учета бланков строгой отчетности.

192. Если в тот день не было оборотов по расходу указанного счета, обложки использованных квитанционных книжек с испорченными квитанциями подшиваются после других расходных ордеров по счетам «Непредвиденных обстоятельств». Главный бухгалтер при заверке надписи на обложке кассовых документов за день должен убедиться, что в них находятся обложки всех квитанционных книжек, использование которых закончено в течение данного дня, и бланки испорченных квитанций, номера которых отмечены на этих обложках.

193. Наличие неиспользованных бланков квитанций, числящихся за каждым работником бухгалтерии по книге учета, проверяется периодически по усмотрению главного бухгалтера и обязательно на 1 число месяца, о чем делается отметка в книге.

194. Бланки комплектов квитанций и книжки денежных чеков выдаются отделениям народного банка по их разовым доверенностям, которые хранятся в документах дня при ордерах по счету «Другие счета непредвиденных обстоятельств» на выдачу этих бланков. Выданные отделениям народных банков бланки списываются в расход по счету с одновременным оприходованием их по счету «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения». При поступлении подтверждения о получении бланков, последние списываются в расход по этому счету. Использование этих бланков Народным банком Центральный банк не учитывает и не контролирует.

195. Бланки вкладных книжек ежедневно выдаются кассой авансом бухгалтеру, ведущему лицевые счета по вкладам, по письменному требованию за подписью главного бухгалтера или его заместителя под расписку на этом требовании.

Ежедневно по окончании операций вкладные книжки, выданные вкладчикам, списываются в расход. Расходный ордер подписывается контрольной подписью главного бухгалтера или его заместителя, который сверяет количество списываемых в расход книжек с количеством открытых за день лицевых счетов вкладчиков. Неиспользованные вкладные книжки сдаются кассиру, который возвращает бухгалтеру его расписку в получении книжек авансом.

С изданием настоящей Инструкции, утрачивает силу Инструкция Центрального банка Республики Узбекистан № 61 от 5 апреля 1994 года и методические указания № 59 от 20 сентября 1996 г., «Учет основных средств, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) в банках Республики Узбекистан» и дополнение один к нему от 19 октября 1996 г. за № 277.

1. Настоящее Положение распространяется на главных бухгалтеров банков Республики Узбекистан.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель банка. Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками банка, имеющими отношение к учету требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

2. Главные бухгалтера обеспечивают организацию бухгалтерского учета в банке и контроль за рациональным, экономным использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью собственности.

Главный бухгалтер банка назначается на должность и освобождается от должности руководителем банка, а при наличии вышестоящего банка по согласованию с его руководителями и директором департамента (начальником управления) бухгалтерского учета и отчетности (главным бухгалтером) и подчиняется непосредственно руководителю банка, а по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, порядка и методики осуществления контроля — главному бухгалтеру вышестоящего банка. Главный бухгалтер коммерческого банка утверждается заключением комиссии Центрального банка о профессиональном соответствии, на основании рассмотрения пакета учредительных документов коммерческого банка.

3. Возглавляемые главными бухгалтерами бухгалтерии банков являются их самостоятельными структурными подразделениями и не должны входить в состав какого-либо другого подразделения.

4. На должность главного бухгалтера банка назначаются лица, имеющие высшее специальное образование и стаж работы по данной специальности.

В исключительных случаях на должность главного бухгалтера может быть назначено лицо, не имеющее высшего специального образования, при наличии у него стажа бухгалтерско-финансовой работы на руководящих должностях в банке не менее 5 лет.

5. Прием и сдача дел при назначении и освобождении главного бухгалтера оформляются актом после проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности, который подлежит утверждению руководителем банка. Копия этого акта направляется в вышестоящий банк. В необходимых случаях прием и сдача дел главным бухгалтером производится при участии представителя вышестоящего банка. Примерная схема акта сдачи-приема дел главными бухгалтерами приведена в приложениях № 12 и № 13 к настоящей Инструкции.

6. На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности, а также обязанности руководителя банка при временном его отсутствии. Ему запрещается получать непосредственно по чекам и другим документам денежные средства и товарно-материальные ценности для банка.

7. На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь, и т. п.) права и обязанности главного бухгалтера переходят к его заместителю, а при отсутствии последнего — к другому должностному лицу, о чем объявляется приказом по банку.

8. В соответствии с статьей 20 Закона «О банках и банковской деятельности» служащий банка может работать по совместительству в другом месте с согласия правления банка.

9. Главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить:

правильную организацию бухгалтерской работы, своевременное правильное отражение банковских операций по счетам бухгалтерского учета;

организацию документооборота с соблюдением конкретных сроков прохождения по всем участкам обработки поступивших в банк денежно-расчетных документов, отражением по всем счетам банка, составление ежедневного баланса и передачу его по назначению;

контроль за правильным оформлением поступающих от клиентов денежно-расчетных документов по форме и существу, а также за законностью их выполнения и сохранностью средств и ценностей;

сохранность и правильный учет бланков строгой отчетности;

правильность оформления электронного платежного документа путем сличения подлинных документов, если эта работа не возложена на заместителя главного бухгалтера или другого работника бухгалтерии;

завершение ежедневного баланса до конца рабочего дня;

своевременное (до конца рабочего дня или не позднее 10 часов утра следующего дня) брошюрование и оформление бухгалтерских (мемориальных) документов, а также передачу их в установленном порядке в архив;

соблюдение порядка ежедневного архивирования полного решения операционного дня банка, включая платежные документы, проведенные через корреспондентский счет;

широкое использование прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета;

полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на социальное страхование, пенсионный Фонд, отчисление средств в фонды и резервы;

правильное и в установленный срок начисление процентов по депозитным и ссудным счетам клиентов;

участие в работе юридических служб по оформлению материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей и контроль за передачей в надлежащих случаях этих материалов в судебные и следственные органы, а при отсутствии юридических служб — непосредственное осуществление этих функций;

проверку организации бухгалтерского учета и отчетности, своевременный инструктаж работников по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа;

составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки Центральному банку Республику Узбекистан, а также соответствующим органам;

составление годовой отчетности по бухгалтерским показателям подчиненных банков в установленном порядке и передать в установленный срок по назначению;

осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансовой деятельности банка по данным бухгалтерского учета и отчетности;

сохранность бухгалтерских документов, оформление и передача их в установленном порядке в архив.

10. Главный бухгалтер совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб обязан тщательно контролировать:

а) соблюдение установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей;

б) правильность расходования Фонда заработной платы, установления должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины;

в) соблюдение установленных правил проведения инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств;

г) взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины;

д) законность списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

11. При наличии в составе банка самостоятельной финансовой службы на главного бухгалтера возлагаются обязанности по учету финансовых, расчетных и кредитных операций и контролю за законностью, своевременностью и правильностью оформления этих операций.

12. Главный бухгалтер обязан активно участвовать в подготовке мероприятий, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства. В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписки, использование средств не по назначению и другие нарушения и злоупотребления) главный бухгалтер докладывает об этом руководителю банка для принятия мер.

13. Документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими на то уполномоченными. Предоставление права подписания документов этим лицам должно быть оформлено приказом по банку.

Указанные выше документы без подписи главного бухгалтера или лиц, на то уполномоченных, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению материально-ответственными лицами и работниками бухгалтерии данного банка.

14. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.

В случае получения от руководителя банка распоряжения совершить такое действие главный бухгалтер, не приводя его в исполнение, в письменной форме обращает внимание руководителя на незаконность данного им распоряжения. При получении от руководителя письменного распоряжения или второй подписи на документе, главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенной операции несет руководитель банка, который обязан о принятом им решении немедленно в письменной форме сообщить руководителю вышестоящего банка.

Руководитель вышестоящего органа, получивший указанное сообщение, срочно рассматривает его и принимает соответствующее решение, о чем извещает руководителя банка.

Разногласия между главным бухгалтером и руководителем банка разрешаются руководителем вышестоящего банка.

15. Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников с тем, чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение. Работники других подразделений и служб, занятые бухгалтерским учетом, по вопросам организации и ведения учета и отчетности подчиняются главному бухгалтеру.

16. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию или на вычислительные установки необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб банка.

За невыполнение или нарушение указаний главного бухгалтера, вытекающих из осуществления возложенных на него обязанностей, виновные в установленном порядке могут лишаться по распоряжению руководителя банка премий полностью или частично, а в необходимых случаях привлекаться к ответственности в установленном законом порядке.

Подразделения и службы банка:

несут полную ответственность за законность совершаемых операций и правильность их оформления;

обязаны своевременно передавать в бухгалтерию или на вычислительные установки необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы — приказы, постановления, распоряжения, а также договоры, соглашения, сметы, нормативы и другие материалы.

За несвоевременное, недоброкачественное оформление и составление этих документов, задержку передачи их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за недостоверность содержащихся в документах данных, а также за составление документов, отражающих незаконные операции, ответственность несут должностные лица, составившие и подписавшие эти документы. Списки должностных лиц, на которых возлагается обязанность составления первичных документов и которым предоставляется право их подписи, согласовываются с главным бухгалтером.

17. Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других) производятся по согласованию с главным бухгалтером.

18. Приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

19. Главный бухгалтер имеет право:

а) требовать от руководителя банка принятия мер по обеспечению правильной организации бухгалтерского учета и контроля;

б) проверять в структурных подразделениях соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;

в) давать предложения о снижении размеров премий или лишении премий.

20. Руководитель банка обязан оказывать всемерное содействие главному бухгалтеру в исполнении им обязанностей и использовании прав, предусмотренных настоящим Положением.

Любые попытки преследования главного бухгалтера за исполнение этих обязанностей и использование прав должны решительно пресекаться, а виновные в этом лица — привлекаться к строгой ответственности.

21. Главный бухгалтер несет ответственность в случаях:

а) неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности;

б) принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; за исключением случаев, предусмотренных в Приложение № 13 настоящего Положения;

в) несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам, расчетов с дебиторами и кредиторами;

г) нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь;

д) составления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии;

е) других нарушений нормативных актов по организации бухгалтерского учета.

22. Главный бухгалтер несет наравне с руководителем банка ответственность:

а) за нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность;

б) за несвоевременное взыскание денежных начетов с должностных лиц;

в) за нарушение сроков представления ежедневных, месячных, квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам;

г) за законность и за сохранность информации, отраженной в балансе банка и платежных документ, проведенных через систему электронных платежей, и за правильную ежедневную архивацию.

23. Дисциплинарная, материальная и уголовная ответственность главных бухгалтеров определяется в соответствии с действующим законодательством.

При этом дисциплинарное взыскание на главного бухгалтера может налагаться в порядке подчиненности соответствующим вышестоящим банком.

1. Соответствующая обработка расчетно-денежных документов, принятых от клиентов и сотрудников банка, по счетам, ведущимся работником бухгалтерии.

Проверка возможности перечисления или выдачи наличных денежных средств или других ценностей по предъявленному документу исходя из состояния счета, с которого должны быть списаны средства (имеется ли достаточный свободный остаток средств на депозитном счете с учетом имеющихся к данному счету претензий и установленной очередности платежей).

2. Проверка всех поступающих расчетно-денежных документов с точки зрения законности операций и соответствия их правилам кредитования и расчетов, а также соответствия характеру деятельности данного клиента, предусмотренной его уставом (положением).

В частности, указано ли в тексте документа целевое назначение платежей (кроме допускаемых исключений), соответствует ли операция как по дебету, так и по кредиту счетов характеру деятельности клиента, по счету которого она проводится, и целевому назначению данного счета;

имеются ли ссылки на номера и суммы товарно-транспортных или заменяющих их документов в платежных требованиях, платежных поручениях и расчетных чеках на оплату товаров и услуг; ссылки на дату соглашения о расчетах периодическими платежами в платежных поручениях, имеются ли разрешительные надписи руководителя банком или уполномоченного им лица на документах по выдаче ссуд и регулированию ссудных счетов.

3. Проверка соответствия всех документов условиям аккредитивов.

Проверка правильности оформления чеков, платежных и инкассовых поручений, платежных требований и приложенных к ним товарно-транспортных или заменяющих их документов. Составлены ли эти документы на бланках установленных форм с заполнением всех предусмотренных формой реквизитов;

нет ли признаков исправлений и дописок в обозначении суммы цифрами и прописью, прочеркнуты ли свободные места в чеках во избежание дописок;

соответствуют ли дополнительные экземпляры документа его первому экземпляру. Наличие на документе установленных подписей и оттиска печати и соответствие их заявленным образцам; соответствие номеров предъявленных к оплате чеков номерам, зарегистрированным в карточке с образцами подписей или регистрационной карточке выданных чековых книжек данному клиенту; правильность надписи на именном чеке или расходном ордере о предъявлении паспорта получателя, наличие и подлинность расписки в получении денег и ценностей на именных чеках и расходных кассовых ордерах и других документах.

4. Проверка правильности оформления представленных клиентами справок о начисленной заработной плате. Контроль за выдачей средств в пределах установленного размера, ведение учета средств, выданных на заработную плату. Контроль при выдаче средств клиентам на заработную плату за соблюдением сроков выплаты заработной платы по графику, за перечислением сумм налогов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих, а также платежей по государственному социальному страхованию.

5. Проверка по образцам подписей других бухгалтерских работников, начавших операции, и в необходимых случаях подписей соответствующих контролирующих работников на поступающих от них документах, а также правомерность исправлений в них номеров лицевых счетов и правильность оформления таких исправлений. Проверка соответствия характеру операций форм документов, поступающих от других операционных работников, в частности, не дается ли для проводки по кредиту счетов не предусмотренных правилами оформления данных операций справок вместо копий соответствующих документов (платежных требований, платежных поручений, мемориальных ордеров и т. д.).

6. Проверка по образцам подписей кассиров на поступивших из кассы приходных документах.

7. Регистрация в соответствующих карточках номеров денежных и расчетных чеков, выданных клиентам в установленном порядке и проверка их сроков действия.

8. Подписание документов, принятых к исполнению и составленных самим исполнителем.

9. Ведение карточек расчетно-денежных документов, учитываемых на счетах непредвиденных обстоятельств.

10. Списание со счетов клиентов сумм в оплату имеющихся к ним претензий в установленные сроки с соблюдением действующей очередности платежей.

11. Ведение картотек инкассовых документов по обслуживаемым клиентам.

12. Установление сроков оплаты документов, оплачиваемых в порядке инкассо с предварительным акцептом, а также установление сроков валютирования в необходимых случаях на документах, используемых при международных расчетах.

13. Начисление комиссии за выполняемые валютные операции по поручениям иностранных банков и клиентов, сумм возмещений по расходам за международные телеграфные и почтовые отправления, а также сумм пени и процентов по просроченным срокам оплаты документов или погашения ссуд.

14. Проверка правильности записей в лицевых счетах.

Правильность отражения записей в лицевых счетах производится по дебету счета по подлинным документам, послужившим основанием для этих записей, по кредиту по поступившим электронным копиям.

15. Оформление приложений к выпискам, выдача выписок из лицевых счетов через абонентские ящики, непосредственно клиентам или передача их в экспедицию для отсылки клиентам.

16. Перечисление в установленные сроки остатков депозитных субсчетов.

17. Подбор и хранение лицевых счетов за текущий месяц и своевременность сдачи в текущий архив.

18. Составление установленной отчетности по выполняемым операциям.

19. Исполнение писем и рекламаций клиентов и других банков по выполняемым операциям и обслуживаемым клиентам.

20. Соблюдение графика документооборота и графика обслуживания клиентов.

1. Для обеспечения равномерной операционной нагрузки и ускорения документооборота в банках разрабатываются графики документооборота и обслуживания клиентуры.

В этих графиках предусматривается конкретное время прохождения документов по всем участкам их обработки с таким расчетом, чтобы не допускать накопления неоформленных документов в течение рабочего дня. При составлении графика учитывается следующее:

документы по сбору выручки должны поступать из кассы пересчета к операционным работникам к началу рабочего дня. Документы по выручке, инкассированной на протяжении операционного дня, поступают из кассы по мере пересчета выручки, но не позднее 13 часов. Сверка кассовых журналов с данными кассы заканчивается к 15 часам;

расчетно-денежные документы, принятые от клиентов во второй половине рабочего дня, должны оформляться к проводу накануне срока платежа (в конце рабочего дня);

поступившие от клиентов документы должны оплачиваться по мере наступления времени обслуживания соответствующих клиентов;

прием документов от клиентов производится в течение всего рабочего дня. Документы, поступившие в банк до конца операционного дня, оформляются к проводу по балансу текущего дня, а документы, поступившие в банк по истечении операционного дня, проводятся по балансу следующим рабочим днем банка. Платежные требования по иногородним расчетам, принятые на инкассо не позднее, чем за два часа до конца рабочего дня, в тот же день отсылаются в банки, обслуживающие плательщиков.

2. Для обеспечения равномерного поступления документов от основных клиентов банков разрабатываются и согласовываются с клиентами графики их обслуживания. В графики включаются те предприятия, которые находятся в одном населенном пункте с банком и посещают банк ежедневно.

3. Граждане и представители клиентов, не включенные в график, должны обслуживаться в течение всего операционного дня по мере их явки в банк:

передача документов от одних операционных работников другим для зачисления и списания сумм по счетам клиентов данного банка производится без задержки, по мере поступления и обработки документов;

передача информации (документов) по операциям текущего дня на ЦР должна производиться по специальному графику, согласованному с ними;

проверка записей в лицевых счетах, и сверка их итогов по счетам с балансом и счетам непредвиденных обстоятельств производится работниками бухгалтерии в конце дня или утра не позднее следующего дня;

документы в экспедицию передаются по мере их оформления. Прием экспедицией документов должен заканчиваться, как правило, не ранее чем за 1,5 часа до окончания рабочего дня.

4. В отделениях банков с численностью бухгалтерского аппарата до 5 человек (включая главного бухгалтера и его заместителя) документооборот и внутрибанковский контроль организуется с учетом следующих особенностей.

Обязанности между бухгалтерскими работниками в маленьких банках рекомендуется распределять примерно следующим образом:

депозитные и ссудные счета всех предприятий ведутся одним работником бухгалтерии, а правительственные счета по доходам и расходам бюджета ведутся вторым работником бухгалтерии;

счета внутрибанковского значения третьим операционным работником;

формирование мемориальных документов за тот же день может производиться заместителем главного бухгалтера, при этом главный бухгалтер выполняет все контрольные функции по кассовым операциям и сверку данных вспомогательной и главной книги.

1. Проверке подвергаются, как правило, действующие в главной и вспомогательной книгах лицевые счета, инкассовые документы, карточки учета средств, выданных на заработную плату, дела с планами финансирования капитальных вложений, а также расчетно-денежные документы по операциям последних перед проверкой дней. К документам за более раннее время проверяемого периода, проверяющий обращается в тех случаях, когда на данном участке работы выявляются серьезные недостатки, по которым требуется выяснить, в течение какого периода они допускались, к каким последствиям привели и какие меры надо принять для ликвидации этих последствий.

Во всех случаях проверяющий обязан тщательно разобраться в характере замеченных нарушений действующих правил совершения операций и установить причины этих нарушений.

2. Проверки работы отдельных работников бухгалтерии, операционных бригад, групп или отделов должны производиться со всесторонним охватом всех их функций и обязанностей.

Наряду с этим, рекомендуется производить тематические проверки выполнения определенных однородных обязанностей всеми бухгалтерскими работниками банка, а также проверки выполнения отдельных указаний Центр банка, в особенности вновь поступивших указаний.

Ниже приводятся примерные указания об объеме и методах проверок отдельных участков бухгалтерской работы.

По усмотрению руководителя и главного бухгалтера банка, объекты проверки могут быть расширены, а охват проверки углублен в отношении отдельных работников и участков работы, требующих особого внимания, в связи с наличием серьезных недостатков, отмеченных предыдущими проверками, а также ревизиями и обследованиями.

3. Проверяющий обязан немедленно принимать меры для устранения выявленных недостатков. Как правило, они должны устраняться в процессе проверки. Участки, на которых выявлены существенные недостатки, следует через некоторое время, не позднее чем через 1-1,5 месяца, проверять повторно, чтобы проконтролировать исполнение указаний по предыдущей проверке и установить, не повторяются ли те нарушения, которые имели место ранее.

4. Проверка работы бухгалтерских работников операционных бригад, групп или отделов.

До начала проверки работы отдельного работника бухгалтерии, операционной бригады или отдела (группы), проверяющий должен установить операционную нагрузку на этом участке и определить, нормален ли ее объем по сравнению с нагрузкой других работников и средней нагрузкой по банку в целом; выяснить, использованы ли все возможности для механизации выполняемой на данном участке работы; рационально ли организованы рабочие места; обеспечено ли своевременное прохождение документов, в соответствии с установленными графиками документооборота и обслуживания клиентов; заключение операций и окончание рабочего дня.

По книге, ведущейся для записи распределения счетов между отдельными исполнителями, устанавливается наличие штампов, лицевых счетов и картотеки, числящихся за данным работником, имеются ли у него или нет не записанных за ним в этой книге, а фактически имеющихся штампов, счетов и т. д. (такая проверка может производиться и как тематическая, и по банку в целом). Имеются ли образцы подписей других бухгалтерских, а также кассовых работников.

Обязательно производится проверка соответствия данных вспомогательной книги с главной книгой по счетам, ведущимся данным исполнителем на любую дату.

Сверка производится путем пунктировки остатков всех лицевых счетов с сальдовыми ведомостями. Предварительно проверяющий должен убедиться, что все подсчитываемые лицевые счета, подлежащие регистрации, записаны в книге регистрации, что по счетам бессрочных депозитов, имеются дела юридического оформления, открытые ссудные лицевые счета известны кредитному отделу, а открытие бюджетных счетов обосновано заявлением на открытие счета.

Ежемесячно производится сплошная проверка правильности оформления исправлений ошибочных записей в бухгалтерском учете. Эта проверка осуществляется по находящимся у работников бухгалтерии лицевым счетам за истекший месяц, а также по не выданным клиентам выпискам из лицевых счетов.

Проверка работы отдельных работников бухгалтерии, операционных бригад, отделов (групп) производится в соответствии с указаниями, помещаемыми ниже.

5. По депозитным, ссудным и другим счетам:

а) правильность юридического оформления всех действующих депозитных, ссудных и др. счетов. Все ли необходимые документы имеются в делах по юридическому оформлению счетов и правильно ли они оформлены. Имеются ли по всем счетам, с которых могут оплачиваться платежные поручения, чеки и другие расчетно-денежные документы, надлежащее оформленные образцы подписей, зарегистрированы ли в них номера выданных чеков;

б) правильность приема к исполнению расчетно-денежных документов, проверяется как путем наблюдения за работой исполнителя, так и по лицевым счетам и мемориальным и кассовым документам (документы берутся за 3-4 дня). При расчетах между хозорганами в порядке постоянных платежей проверяется наличие копии их соглашения о таком порядке расчетов (кроме организаций, состоящих на бюджете, которыми копии соглашений в банк не представляются).

Особенно внимательно следует проверять соблюдение целевого назначения счетов.

Вместе с тем проверяется, не допускалось ли не разрешенного законом авансирования, не имелось ли дебетовых остатков по пассивным счетам.

Затем проверяются правильность оформления и подписания документов клиентом и работниками банка; все ли документы выписаны на утвержденных бланках в соответствии с установленными правилами банка по данной операции; нет ли признаков исправлений и дописок в обозначении сумм и соответствуют ли суммы цифрам, суммам, повторенным прописью, если такое повторение требуется; прочеркнуты ли свободные места в чеках во избежание дописок; имеются ли на документе установленные подписи и оттиск печати и соответствуют ли они заявленным образцам; соответствуют ли номера оплаченных денежных чеков номерам, зарегистрированным в карточке с образцами подписей; правильно ли сделаны отметки на именных чеках и расходных ордерах о предъявлении паспорта получателя; имеются ли на них расписки в получении денег и ценностей, соответствуют ли номера предъявленных к оплате расчетных чеков номерам, зафиксированным в регистрационной карточке чековых книжек данного клиента.

При проверке документов одновременно проверяется: осуществление старшим по должности работником банка дополнительного контроля по тем операциям, по которым такой контроль установлен, а также контроля главным бухгалтером или его заместителем операций, подлежащих проверке ими; погашения задолженности по ссудам или перечисления ее на счет просроченных ссуд; закрытия аккредитивов и перечисления по назначению их неиспользованных остатков;

в) правильность оформления представляемых предприятиями и организациями справок о начислении заработной платы, а также осуществления контроля за выдачей средств в пределах утвержденного фонда заработной платы. Справки берутся за квартал по 3 — 5 клиентам. Сверить данные в справках с записями в карточках учета средств, выданных на заработную плату, а также соблюдение сроков выплаты заработной платы по графику;

г) правильность оформления и подписания выписок из лицевых счетов и приложений к ним, одновременно проверяются доверенности на получение выписок, по которым выписки получают лица, не имеющие права подписывать денежно-расчетные документы по счету, и наличие распоряжения руководителя банка о выдаче выписок без расписок получателей;

д) правильность ведения картотеки срочных обязательств по выданным ссудам, соответствие итога обязательств остаткам лицевых счетов, а также правильность оформления обязательств.

По просроченным ссудным счетам сверяется с остаткам задолженности наличие просроченных обязательств;

е) соблюдение очередности оплаты претензий и полнота использования средств на погашение претензий с депозитных счетов, выборочно заявки на бронирование средств для выплаты заработной платы, разрешение на выдачу средств на неотложные нужды в данном квартале;

ж) правильность подсчета процентных чисел, начисления процентов и своевременность проводки их по счетам в установленные сроки.

Правильность записи сумм процентов по дебету и кредиту соответствующих лицевых счетов проверяется по всем счетам за проверяемый квартал;

з) правильность подбора и хранения лицевых счетов за текущий месяц проверяется путем полистного просмотра лицевых счетов;

и) правильность и своевременность составления отчетности по всем показателям банка (по ссудам, по депозитам, по доходам и расходам банка и др.);

к) соблюдение графика документооборота и графика обслуживания клиентов. Проверяющий должен путем наблюдения в течение нескольких дней убедиться в соблюдении графика документооборота, выяснить причины задержек прохождения документов и принять меры к устранению этих задержек.

6. По кассовому исполнению государственного бюджета:

Имеется в виду, что зачисление налогов и других доходов бюджета по соответствующим подразделениям бюджетной классификации, а также правильность отчислений в местные бюджеты подвергаются сплошному последующему контролю со стороны налоговых органов, которым направляются банком документы при выписках из лицевых счетов доходов бюджета. Отчисления в местный бюджет проверяются по отчетности Центральным банком Республики Узбекистан.

Бюджетные операции дополнительно (кроме указаний, изложенных в п. 5) подвергаются последующему контролю в таком порядке:

а) при сверке вспомогательной книги с главной книгой проверяется правильность обозначения в номерах данных лицевых счетов вместо сметных подразделений бюджетной классификации условных номеров министерств, ведомств в соответствии со справочником доходов;

б) правильность совершения операций по возврату налогов и других доходов — проверяется не менее чем за месяц со сличением дебетовых записей в лицевых счетах по доходам с чеками налоговых органов. На выдержку проверяется полнота и правильность выдачи или зачисления возвращаемых сумм доходов на соответствующие счета согласно чекам или поручениям налоговых инспекций;

в) по каждому счету по специальным средствам или сумм по поручениям проверяется наличие разрешения финансовых органов или вышестоящей организации на открытие счетов по специальным средствам и сумм по поручениям, а также выдача средств с этих счетов по целевому назначению, согласно указаниям в разрешениях.

7. По среднесрочным и долгосрочным кредитам, предоставленным хозяйствующим субъектам, а также индивидуальным заемщикам:

а) одновременно со сверкой вспомогательной книги с главной книгой проверяется соответствие остатка ссудного счета сумме обязательств (по данным кредитного работника) и не превышает ли задолженность индивидуальных заемщиков открытых им кредитов;

б) соответствие задолженности по долгосрочным ссудам обязательствам;

в) по данным срочных обязательств либо внесистемного учета сроков платежей предприятий, организаций и колхозов, а также лицевых счетов индивидуальных заемщиков проверяется, своевременно ли взыскиваются срочные платежи по ссудам, а невнесенные платежи перечисляются, на счет просроченных ссуд;

г) по документам за проверяемый квартал на выдержку устанавливается:

имеются ли соответствующие разрешительные визы на документах, оплаченных со ссудных счетов колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций и счетов средств колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций на капитальные вложения; правильно ли, в соответствии с целевым назначением счетов, оплачены с соответствующих ссудных счетов и счетов средств на капитальные вложения документы на затраты по строительству; правильно ли в соответствии с действующими правилами произведена выдача ссуд индивидуальным заемщикам; правильно ли оформлена выдача ссуд предприятиям, организациям и колхозам на индивидуальное жилищное строительство. Вместе с тем проверяется, правильно ли, в соответствии с характером операций, указаны в лицевых счетах символы отчетности по долгосрочному кредитованию;

д) правильность составления статистической отчетности по операциям долгосрочного кредитования. Проверяется путем сопоставления соответствующих показателей копии отчетности на последнюю отчетную дату и лицевых счетов, на основании которых заполняются эти показатели.

8. По аккредитивам, депозитным счетам уполномоченных и счетам невыплаченных переводов:

а) законность открытия аккредитивов в банке поставщика. Соблюдены ли условия и порядок оформления аккредитивов. Правильно ли установлены сроки закрытия аккредитивов, своевременно ли закрываются неиспользованные остатки аккредитивов. Правильно ли производятся платежи с аккредитивов. Своевременно ли даются ответы на запросы по аккредитивам;

б) правильность юридического оформления всех депозитных счетов уполномоченных организаций.

Необходимо также проконтролировать по депозитным счетам уполномоченных за весь проверяемый период, не зачислялось ли на них других средств, кроме переводимых теми предприятиями и организациями, которые командировали уполномоченных;

в) наличие при лицевом счете по переводам уполномоченным, которым депозитные счета не открываются (на документе, послужившем основанием для зачисления перевода), заверенных главным бухгалтером или его заместителем отметок о дате и номере представленного командировочного удостоверения или маршрутного листа с указанием, кем выдан этот документ и на какой срок.

Правильно ли, в соответствии с назначением переводов, производились безналичные перечисления за счет переведенных средств. Правильность оформления выплаты переводов.

9. Своевременное урегулирование сумм на счетах «Клиринговые счета»:

а) своевременность урегулирования и посылка запросов по суммам, отнесенным на счета №№ 17300, 23200. Документально проверить зачисления и списания сумм с этих счетов и законность операций, проведенных через эти счета;

б) своевременность выполнения запросов и рекламаций.

10. Тематические проверки.

Рекомендуются следующие темы проверок состояния отдельных участков бухгалтерской работы по банку в целом (круг тематических проверок может быть расширен):

соответствие вспомогательной книги главной книге (проверка производится по всем балансовым счетам и счетам непредвиденных обстоятельств на одну и ту же дату в сопоставлении с балансом на эту дату);

правильность юридического оформления открытых счетов;

законность и правильность оформления операций (по мемориальным и кассовым документам);

соблюдение очередности и своевременности оплаты претензий;

правильность, своевременность и культура обслуживания клиентов;

постановка учета и контроля за использованием банковских бланков и бланков строгой отчетности;

своевременность получения, изъятия из специальных ящиков, проводки и отсылки расчетно-денежных документов;

своевременность рассмотрения и правильность исполнения жалоб, писем и заявлений;

соблюдение установленного порядка передачи документов в архив и их хранения;

правильность учета и хранения печатей и штампов.

При тематических проверках следует руководствоваться изложенными выше указаниями по проверке работы работников бухгалтерии.

При проверке законности и правильности оформления операций просматриваются все мемориальные и кассовые документы за определенную дату по усмотрению главного бухгалтера (не менее чем за 3 дня в месяц). Предварительно проверяющий должен убедиться, правильно ли сброшюрованы мемориальные и кассовые документы и сверить указанную на обложке сумму документов со сводкой оборотов. Устанавливается, правильно ли оформлена лицевая сторона обложки папки, приложена ли к папке лента подсчета документов на суммирующей машине, подписана ли она сотрудником, производившим подсчет; пронумерованы листы мемориальных и кассовых документов.

Путем просмотра мемориальных и кассовых документов проверяется законность и правильность оформления операций, руководствуясь теми же указаниями, что и при проверке работы работников бухгалтерии, операционных бригад и отделов (групп).

При проверке архивной работы выясняется, своевременно ли передаются документы в архив, правильно ли оформлены архивные описи. Не нарушается ли установленный порядок хранения документов в архиве выдачи их для наведения по ним справок, соблюдается ли порядок хранения архивных документов, по которым установлены более длительные сроки хранения.

11. Оформление и рассмотрение результатов проверок.

Все произведенные проверки регистрируются в специально открываемой для этого книге, в которой указывается:

а) фамилия и должность проверявшего и фамилии работников на этом участке;

б) проверенный участок;

в) время проведения проверок;

г) объем проверки;

по каким балансовым счетам проверялись вспомогательные книги, какие другие материалы использовались при проверке, за какие дни рассматривались мемориальные и кассовые документы — на выдержку или все полностью;

д) результаты проверки (указывается номер справки или пишется, что замечаний нет);

е) подпись проверявшего;

ж) подпись руководителя и главного бухгалтера об ознакомлении с результатами проверки.

В случае обнаружения операций, выполненных с нарушением действующих правил, недостатков в документообороте, ведении учета и прочих упущений в работе проверяющим составляется отдельная справка с указанием в ней наименования проверенного участка, фамилий исполнителей, объема проверки, времени ее проведения и подробным освещением результатов проверки. В справке следует привести конкретные факты неправильных операций и других упущений в работе с указанием причин недостатков. При указании объема проверки в отдельной справке эти данные в книге регистрации последующих проверок не повторяются.

Справка подписывается проверявшим и работником проверенного участка. На справке делается отметка за подписями руководителя и главного бухгалтера банка о рассмотрении справки и принятых мерах для устранения отмеченных недостатков.

12. Планирование проверок.

Последующие проверки должны производиться по плану, составляемому на каждый квартал, утвержденному руководителем банка. В этом плане предусматриваются участки, подлежащие проверке в данном квартале, и время проведения проверок.

При составлении плана проверок следует учитывать какие участки были обревизованы или обследованы за последнее время, а также, на каких участках ревизиями, обследованиями или предыдущими проверками выявлялись серьезные недостатки и необходима повторная проверка.

1. По получении указания Центрального банка Республики Узбекистан о реорганизации или ликвидации банка следует провести аудиторскую проверку деятельности банка за период с последней проверки до дня начала реорганизации или ликвидации.

Одновременно приказом Центрального банка назначается представитель, участвующий в ликвидационной комиссии, кандидатура ликвидатора утверждается общим собранием акционеров.

2. В реорганизуемом или ликвидируемом банке на видном месте вывешиваются объявления о дате прекращения деятельности банка, условиях работы ликвидационной или реорганизационной комиссии, а также о представлении клиентами согласия другого банка о принятии его счета на обслуживание с указанием банка и номера счета в принимаемом банке.

По истечении установленного срока закрывается корреспондентский счет в Центре расчетов и открывается счет ликвидному в Расчетно-кассовом центре ЦБ на балансовом счете № 21596 «Другие депозиты до востребования» или по решению ТГУ Центрального банка в коммерческом банке на балансовом счете № 20296 — «Другие депозиты до востребования». Операции ликвидкомом осуществляются через корсчет соответствующего банка.

3. Комиссия начинает свою работу со сдачи наличности операционной кассы, ценностей, документов и бланков строгой отчетности Центральному банку. При этом денежные билеты, монет и другие ценности проверяются.

В акте приема-сдачи указывается наименование ценностей, их наличие в сопоставлении с данными кассовой книги и баланса. К акту прилагаются ведомости остатков вспомогательной бухгалтерской книги по балансовым счетам и счетам «Непредвиденных обстоятельств», на которых учитываются передаваемые ценности, за исключением обязательств по ссудам (по счету непредвиденных обстоятельств №№ 91809, 91816).

Одновременно передаются книги учета бланков строгой отчетности, а также книги и карточки учета по счетам, отражающим наличие ценностей и документов, хранящихся в кассе банка.

4. Должностные печати для опечатывания кассы (хранилище), гербовая печать банка и все другие имеющиеся штампы и печати, согласно альбому их оттисков, передаются для уничтожения в установленном порядке по отдельному акту.

5. Банкам по выбору клиентов и с согласия банков производится передача остатков депозитных счетов до востребования и дел по юридическому оформлению счетов, по ведомости с указанием номеров счетов, наименования владельцев суммы остатков (с начислением процентов) и количество листов в деле по юридическому оформлению счетов.

6. Остатки ссудных счетов и срочные обязательства, просроченные ссуды и резервы возможных убытков по ссудам передаются по отдельной ведомости с указанием номеров счетов, наименование клиентов, символы отраслевой отчетности, проценты с начала года.

Одновременно передаются по описи платежные документы, находящиеся в картотеке, в которой указываются наименования и номера счетов клиентов, номера документов, наименование получателей средств, сумма документа и срок оплаты.

7. Остатки вкладов граждан передаются по ведомости с указанием номеров счетов, фамилии, имя, отчество, адрес, данные паспорта (если есть) сумма вклада и суммы начисленных процентов до конца года.

8. При реорганизации банков компьютеры, оборудование, хозяйственный инвентарь и другое имущество, числящееся в составе основных средств, а также малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь передаются по ведомости с указанием инвентарных (фабричных) номеров предметов и их наименования, количества, цены за единицу и балансовой стоимости. По зданиям и сооружениям, кроме того, указывается место их нахождения и наименование передаваемого документа на право владения имуществом.

Одновременно передаются инвентарные карточки при журналах, сверенные с записями в журнале, и документы на право владения зданиями и машинами. Документы на имущество, регистрируемые в местных органах, должны быть перерегистрированы принимающим банком в этих органах на свое имя.

9. Остатки строительных и хозяйственных материалов, учитываемых на балансовых счетах №№ 16505, 19923 и 19921, передаются по ведомости, в которой указываются номера лицевых счетов, наименование материалов, количество или вес, цена за единицу и сумма.

Одновременно передаются карточки складского и бухгалтерского учета материалов, сверенные между собою.

В ведомостях на передаваемое имущество и другие материальные ценности, выводятся итоги по отдельным балансовым счетам, на которых учитываются эти ценности, и указывается соответствие их данным баланса.

10. На день передачи составляются в двух экземплярах баланс и ведомости передачи остатков лицевых счетов по вспомогательной книге по всем счетам в установленной форме.

В этих ведомостях под заголовками указываются номера и наименования балансовых счетов и счетов непредвиденных обстоятельств, выводятся итоги по каждому балансовому счету, или счетам непредвиденных обстоятельств, сверенные с балансом.

К ведомостям должны быть приложены передаваемые лицевые счета и другие материалы вспомогательной книги.

11. Лицевые счета по счетам №№ 17305, 23206 передаются при ведомостях, в которых приводится перечень открытых сумм с указанием итога остатка по балансу. Вместе с ведомостью передается относящаяся к нему переписка.