|
Акт утратил силу " " 01.01.2025
|
Приказ
Министра финансов Республики Узбекистан
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НАЦИОНАЛЬНОГО СТАНДАРТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН (НСБУ № 21) «ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ»
[Зарегистрирован Министерством юстиции Республики Узбекистан от 23 октября 2002 года. Регистрационный № 1181]
Комментарий LexUzНастоящий приказ утратит силу с 1 января 2025 года в соответствии с приказом министра экономики и финансов Республики Узбекистан от 14 ноября 2024 года № 191 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению»» (рег. № 3593 от 27.12.2024 г.)
На основании Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете» и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Республики Узбекистан, приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению»;
2. Признать утратившими силу:
Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению», утвержденный Министерством финансов Республики Узбекистан 30.03.2000 г. № 37 (рег. № 930 от 01.06.2000 г.);
приказ Министерства финансов Республики Узбекистан от 19 июня 2001 года № 53 «О внесении изменений и дополнений в Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению» (рег. № 930-1 от 29.06.2001 г. — Бюллетень нормативных актов, 2001 г. № 12);
приказ Министерства финансов Республики Узбекистан от 27 декабря 2001 года № 128 «О внесении изменений в Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению» (рег. № 930-2 от 29.12.2001 г.).
3. Утверждаемый настоящим приказом Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению» ввести в действие для предприятий с иностранными инвестициями и аудиторских организаций по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан, для бирж с 1 января 2003 года, для других хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности с 1 января 2004 года.
Министр М. НУРМУРАТОВ
г. Ташкент,
9 сентября 2002 г.,
№ 103
НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ
бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению»
Настоящий Национальный стандарт бухгалтерского учета (НСБУ) разработан на основе Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете» и является элементом нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Узбекистан.
(преамбула в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 1. Общие положения
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности представляет совокупность счетов, сгруппированных в соответствии с элементами финансовой отчетности: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы (приложение № 1).
2. Хозяйствующие субъекты на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности составляют рабочий План счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, что должно быть отражено в учетной политике хозяйствующего субъекта.
3. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов регламентирует порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов в соответствии с принципами ведения бухгалтерского учета (приложение № 2).
§ 2. Сфера действия
4. Настоящий стандарт является обязательным для исполнения хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности (далее — предприятия), за исключением бюджетных организаций, страховых организаций, банков и иных кредитных организаций.
(пункт 4 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 3. Определения
5. Бухгалтерский счет — способ регистрации и хранения бухгалтерской информации о состоянии и движении экономических ресурсов предприятий и требований к ним.
6. Постоянные счета — это счета активов, обязательств и капитала, которые имеют сальдо на конец отчетного периода, отражающиеся в бухгалтерском балансе. Постоянные счета делятся на активные, пассивные, контрактивные и контрпассивные.
7. Активный счет (А) — это счет, предназначенный для отражения активов, на котором остаток и увеличение экономических ресурсов отражаются по дебету счета, а уменьшение по кредиту.
8. Пассивный счет (П) — это счет, предназначенный для отражения обязательств и капитала, на котором остаток и увеличение обязательств и капитала отражаются по кредиту счета, а уменьшение по дебету.
9. Контрактивный счет (КА) — это счет, сальдо которого вычитается из сальдо связанного с ним активного счета для отражения в финансовой отчетности чистой стоимости актива.
10. Контрпассивный счет (КП) — это счет, сальдо которого вычитается из сальдо связанного с ним пассивного счета для отражения в финансовой отчетности чистой стоимости обязательства или капитала.
11. Транзитные счета (Т) — это временные счета доходов и расходов, которые используются в течение отчетного периода, но закрываются и не имеют остатка на конец отчетного периода, отражающиеся в Отчете о финансовых результатах.
12. Забалансовые счета (3) — это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении активов, условных прав и обязательств, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его распоряжении. Эти счета не корреспондируются с другими счетами и не отражаются в финансовой отчетности предприятия.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Национальному стандарту
бухгалтерского учета (НСБУ № 21) «План
счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
хозяйствующих субъектов и
инструкция по его применению»
к Национальному стандарту
бухгалтерского учета (НСБУ № 21) «План
счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
хозяйствующих субъектов и
инструкция по его применению»
ПЛАН СЧЕТОВ
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов
| № счетов | Наименование счетов | Тип счета |
| ЧАСТЬ I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||
| РАЗДЕЛ I. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ И ДРУГИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||
| 0100 | СЧЕТА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ | А |
| 0110 | Земля | |
| 0111 | Благоустройство земли | |
| 0112 | Благоустройство основных средств, полученных по договору финансовой аренды | |
| 0120 | Здания, сооружения и передаточные устройства | |
| 0130 | Машины и оборудование | |
| 0140 | Мебель и офисное оборудование | |
| 0150 | Компьютерное оборудование и вычислительная техника | |
| 0160 | Транспортные средства | |
| 0170 | Рабочий и продуктивный скот | |
| 0180 | Многолетние насаждения | |
| 0190 | Прочие основные средства | |
| 0199 | Законсервированные основные средства | |
| 0200 | СЧЕТА УЧЕТА ИЗНОСА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ | КА |
| 0211 | Износ благоустройства земли | |
| 0212 | Износ благоустройства основных средств, полученных по договору финансовой аренды | |
| 0220 | Износ зданий, сооружений и передаточных устройств | |
| 0230 | Износ машин и оборудования | |
| 0240 | Износ мебели и офисного оборудования | |
| 0250 | Износ компьютерного оборудования и вычислительной техники | |
| 0260 | Износ транспортных средств | |
| 0270 | Износ рабочего скота | |
| 0280 | Износ многолетних насаждений | |
| 0290 | Износ прочих основных средств | |
| 0299 | Износ основных средств, полученных по договору финансовой аренды | |
| 0300 | СЧЕТА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ | А |
| 0310 | Основные средства, полученные по договору финансовой аренды | |
| 0400 | СЧЕТА УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ | |
| 0410 | Патенты, лицензии и ноу-хау | |
| 0420 | Торговые марки, товарные знаки и промышленные образцы | |
| 0430 | Программное обеспечение | |
| 0440 | Права пользования землей и природными ресурсами | |
| 0460 | Франчайз | |
| 0470 | Авторские права | |
| 0480 | Гудвилл | |
| 0490 | Прочие нематериальные активы | |
| 0500 | СЧЕТА УЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ | КА |
| 0510 | Амортизация патентов, лицензий и ноу-хау | |
| 0520 | Амортизация торговых марок, товарных знаков и промышленных образцов | |
| 0530 | Амортизация программного обеспечения | |
| 0540 | Амортизация прав пользования землей и природными ресурсами | |
| 0560 | Амортизация франчайза | |
| 0570 | Амортизация авторских прав | |
| 0590 | Амортизация прочих нематериальных активов | |
| 0600 | СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ | А |
| 0610 | Ценные бумаги | |
| 0620 | Инвестиции в дочерние хозяйственные общества | |
| 0630 | Инвестиции в зависимые хозяйственные общества | |
| 0640 | Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом | |
| 0690 | Прочие долгосрочные инвестиции | |
| 0700 | СЧЕТА УЧЕТА ОБОРУДОВАНИЯ К УСТАНОВКЕ | |
| 0710 | Оборудование к установке — отечественное | |
| 0720 | Оборудование к установке — импортное | |
| 0800 | СЧЕТА УЧЕТА КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ | А |
| 0810 | Незавершенное строительство | |
| 0820 | Приобретение основных средств | |
| 0830 | Приобретение нематериальных активов | |
| 0840 | Формирование основного стада | |
| 0850 | Капитальные вложения в благоустройство земли | |
| 0860 | Капитальные вложения в основные средства, полученные по договору финансовой аренды | |
| 0890 | Прочие капитальные вложения | |
| 0900 | СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОТСРОЧЕННЫХ РАСХОДОВ | |
| 0910 | Векселя полученные | |
| 0920 | Платежи к получению по финансовой аренде | |
| 0930 | Долгосрочная задолженность персонала | |
| 0940 | Прочая долгосрочная дебиторская задолженность | |
| 0950 | Отсроченный налог на прибыль по временным разницам | |
| 0960 | Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам) | |
| 0990 | Прочие долгосрочные отсроченные расходы | |
| ЧАСТЬ II. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ | ||
| РАЗДЕЛ II. ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ | ||
| 1000 | СЧЕТА УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ | А |
| 1010 | Сырье и материалы | |
| 1020 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | |
| 1030 | Топливо | |
| 1040 | Запасные части | |
| 1050 | Строительные материалы | |
| 1060 | Тара и тарные материалы | |
| 1070 | Материалы, переданные в переработку на сторону | |
| 1080 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | |
| 1090 | Прочие материалы | |
| 1100 | СЧЕТА УЧЕТА ЖИВОТНЫХ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ | А |
| 1110 | Животные на выращивании | |
| 1120 | Животные на откорме | |
| 1200 | | |
| 1300 | | |
| 1400 | | |
| 1500 | СЧЕТА УЧЕТА ЗАГОТОВЛЕНИЯ И ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ | |
| 1510 | Заготовление и приобретение материалов | |
| 1600 | СЧЕТА УЧЕТА ОТКЛОНЕНИЙ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛОВ | А |
| 1610 | Отклонения в стоимости материалов | |
| 1700 | | |
| 1800 | | |
| 1900 | | |
| 2000 | СЧЕТА УЧЕТА ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА | |
| 2010 | Основное производство | |
| 2100 | СЧЕТА УЧЕТА ПОЛУФАБРИКАТОВ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА | А |
| 2110 | Полуфабрикаты собственного производства | |
| 2200 | | |
| 2300 | СЧЕТА УЧЕТА ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ | |
| 2310 | Вспомогательное производство | |
| 2400 | | |
| 2500 | СЧЕТА УЧЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ | |
| 2510 | Общепроизводственные расходы | |
| 2600 | СЧЕТА УЧЕТА БРАКА В ПРОИЗВОДСТВЕ | |
| 2610 | Брак в производстве | |
| 2700 | СЧЕТА УЧЕТА ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ХОЗЯЙСТВ | А |
| 2710 | Обслуживающие хозяйства | |
| 2800 | СЧЕТА УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ | А |
| 2810 | Готовая продукция на складе | |
| 2820 | Готовая продукция на выставке | |
| 2830 | Готовая продукция, переданная на комиссию | |
| 2900 | СЧЕТА УЧЕТА ТОВАРОВ | А |
| 2810 | Готовая продукция на складе | |
| 2820 | Готовая продукция на выставке | |
| 2830 | Готовая продукция, переданная на комиссию | |
| 2900 | СЧЕТА УЧЕТА ТОВАРОВ | |
| 2910 | Товары на складах | |
| 2920 | Товары в розничной торговле | |
| 2930 | Товары на выставке | |
| 2940 | Предметы проката | |
| 2950 | Тара под товаром и порожняя | |
| 2960 | Товары, переданные на комиссию | |
| 2970 | Товары в пути | |
| 2980 | Торговая наценка | КА |
| 2990 | Прочие товары | |
| РАЗДЕЛ III. РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ И ОТСРОЧЕННЫЕ РАСХОДЫ — ТЕКУЩАЯ ЧАСТЬ | ||
| 3000 | | |
| 3100 | СЧЕТА УЧЕТА РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ | А |
| 3110 | Предоплаченная оперативная аренда | |
| 3120 | Предоплаченные услуги | |
| 3190 | Прочие расходы будущих периодов | |
| 3200 | СЧЕТА УЧЕТА ОТСРОЧЕННЫХ РАСХОДОВ | А |
| 3210 | Отсроченный налог на прибыль по временным разницам | |
| 3220 | Отсроченные расходы по дисконтам (скидкам) | |
| 3290 | Прочие отсроченные расходы | |
| 3300 | | |
| 3400 | | |
| 3500 | | |
| 3600 | | |
| 3700 | | |
| 3800 | | |
| 3900 | | |
| РАЗДЕЛ IV. СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ — ТЕКУЩАЯ ЧАСТЬ | ||
| 4000 | СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ | А |
| 4010 | Счета к получению от покупателей и заказчиков | |
| 4020 | Векселя полученные | |
| 4100 | СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ ОТ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ, ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВ | А |
| 4110 | Счета к получению от обособленных подразделений | |
| 4120 | Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ | |
| 4200 | СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВ, ВЫДАННЫХ ПЕРСОНАЛУ | А |
| 4210 | Авансы, выданные по оплате труда | |
| 4220 | Авансы, выданные на служебные командировки | |
| 4230 | Авансы, выданные на общехозяйственные расходы | |
| 4290 | Прочие авансы, выданные персоналу | |
| 4300 | СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВ, ВЫДАННЫХ ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМ | А |
| 4310 | Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ | |
| 4320 | Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под долгосрочные активы | |
| 4330 | Прочие авансы выданные | |
| 4400 | СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ | А |
| 4410 | Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам) | |
| 4500 | СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ ФОНДЫ И ПО СТРАХОВАНИЮ | А |
| 4510 | Авансовые платежи по страхованию | |
| 4520 | Авансовые платежи в государственные целевые фонды | |
| 4600 | СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ УЧРЕДИТЕЛЕЙ ПО ВКЛАДАМ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ | А |
| 4610 | Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | |
| 4700 | СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПЕРСОНАЛА ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ | А |
| 4710 | Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит | |
| 4720 | Задолженность персонала по предоставленным займам | |
| 4730 | Задолженность персонала по возмещению материального ущерба | |
| 4790 | Прочая задолженность персонала | |
| 4800 | СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ РАЗНЫХ ДЕБИТОРОВ | А |
| 4810 | Платежи к получению по финансовой аренде — текущая часть | |
| 4820 | Платежи к получению по оперативной аренде | |
| 4830 | Проценты к получению | |
| 4840 | Дивиденды к получению | |
| 4850 | Роялти к получению | |
| 4860 | Счета к получению по претензиям | |
| 4890 | Задолженность прочих дебиторов | |
| 4900 | СЧЕТА УЧЕТА РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ | КА |
| 4910 | Резерв по сомнительным долгам | |
| РАЗДЕЛ V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КРАТКОСРОЧНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ И ПРОЧИЕ ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ | ||
| 5000 | СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ | А |
| 5010 | Денежные средства в национальной валюте | |
| 5020 | Денежные средства в иностранной валюте | |
| 5100 | СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ | А |
| 5110 | Расчетный счет | |
| 5200 | СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ | А |
| 5210 | Валютные счета внутри страны | |
| 5220 | Валютные счета за рубежом | |
| 5300 | | |
| 5400 | | |
| 5500 | СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ | |
| 5510 | Аккредитивы | |
| 5520 | Чековые книжки | |
| 5530 | Прочие специальные счета | |
| 5600 | СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ ЭКВИВАЛЕНТОВ | А |
| 5610 | Денежные эквиваленты (по видам) | |
| 5700 | СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ПЕРЕВОДОВ) В ПУТИ | А |
| 5710 | Денежные средства (переводы) в пути | |
| 5800 | СЧЕТА УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ | |
| 5810 | Ценные бумаги | |
| 5830 | Краткосрочные займы выданные | |
| 5890 | Прочие текущие инвестиции | |
| 5900 | СЧЕТА УЧЕТА НЕДОСТАЧ И ПОТЕРЬ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ И ПРОЧИХ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ | |
| 5910 | Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| 5920 | Прочие текущие активы | |
| ЧАСТЬ III. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| РАЗДЕЛ VI. ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| 6000 | СЧЕТА К ОПЛАТЕ ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМ | П |
| 6010 | Счета к оплате поставщикам и подрядчикам | |
| 6020 | Векселя выданные | |
| 6100 | СЧЕТА К ОПЛАТЕ ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ, ДОЧЕРНИМ И ЗАВИСИМЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОБЩЕСТВАМ | П |
| 6110 | Счета к оплате обособленным подразделениям | |
| 6120 | Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам | |
| 6200 | СЧЕТА УЧЕТА ОТСРОЧЕННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ | |
| 6210 | Отсроченные доходы в виде дисконта (скидки) | |
| 6220 | Отсроченные доходы в виде премии (надбавки) | |
| 6230 | Прочие отсроченные доходы | |
| 6240 | Отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам | |
| 6250 | Обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам | |
| 6290 | Прочие отсроченные обязательства | |
| 6300 | СЧЕТА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ АВАНСОВ | |
| 6310 | Авансы, полученные от покупателей и заказчиков | |
| 6320 | Авансы, полученные от подписчиков на акции | |
| 6390 | Прочие полученные авансы | |
| 6400 | СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТ | |
| 6410 | Задолженность по платежам в бюджет (по видам) | |
| 6500 | СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВАНИЮ И ПО ПЛАТЕЖАМ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ ФОНДЫ | |
| 6510 | Платежи по страхованию | |
| 6520 | Платежи в государственные целевые фонды | |
| 6600 | СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ УЧРЕДИТЕЛЯМ | |
| 6610 | Дивиденды к оплате | |
| 6620 | Задолженность выбывающим учредителям по их доле | |
| 6630 | Вклады учредителей по увеличению уставного капитала | |
| 6700 | СЧЕТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА | |
| 6710 | Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| 6720 | Депонированная заработная плата | |
| 6800 | СЧЕТА УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ | П |
| 6810 | Краткосрочные банковские кредиты | |
| 6820 | Краткосрочные займы | |
| 6830 | Облигации к оплате | |
| 6840 | Векселя к оплате | |
| 6900 | СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ РАЗНЫМ КРЕДИТОРАМ | |
| 6910 | Оперативная аренда к оплате | |
| 6920 | Начисленные проценты | |
| 6930 | Задолженность по роялти | |
| 6940 | Задолженность по гарантиям | |
| 6950 | Долгосрочные обязательства — текущая часть | |
| 6960 | Счета к оплате по претензиям | |
| 6970 | Задолженность подотчетным лицам | |
| 6990 | Прочие обязательства | |
| РАЗДЕЛ VII. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| 7000 | ДОЛГОСРОЧНЫЕ СЧЕТА К ОПЛАТЕ ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМ | П |
| 7010 | Счета к оплате поставщикам и подрядчикам | |
| 7020 | Векселя выданные | |
| 7100 | ДОЛГОСРОЧНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ, ДОЧЕРНИМ И ЗАВИСИМЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОБЩЕСТВАМ | П |
| 7110 | Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям | |
| 7120 | Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам | |
| 7200 | СЧЕТА УЧЕТА ОТСРОЧЕННЫХ ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ | П |
| 7210 | Долгосрочные отсроченные доходы ввиде дисконта (скидки) | |
| 7220 | Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки) | |
| 7230 | Прочие долгосрочные отсроченные доходы | |
| 7240 | Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам | |
| 7250 | Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам | |
| 7290 | Прочие долгосрочные отсроченные обязательства | |
| 7300 | СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ | П |
| 7310 | Авансы, полученные от покупателей и заказчиков | |
| 7400 | | |
| 7500 | | |
| 7600 | | |
| 7700 | | |
| 7800 | СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ | П |
| 7810 | Долгосрочные банковские кредиты | |
| 7820 | Долгосрочные займы | |
| 7830 | Облигации к оплате | |
| 7840 | Векселя к оплате | |
| 7900 | СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ РАЗНЫМ КРЕДИТОРАМ | |
| 7910 | Финансовая аренда к оплате | |
| 7920 | Прочие долгосрочные задолженности разным кредиторам | |
| ЧАСТЬ IV. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | ||
| РАЗДЕЛ VIII. КАПИТАЛ, НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ И РЕЗЕРВЫ | ||
| 8000 | | |
| 8100 | | |
| 8200 | | |
| 8300 | СЧЕТА УЧЕТА УСТАВНОГО КАПИТАЛА | П |
| 8310 | Простые акции | |
| 8320 | Привилегированные акции | |
| 8330 | Паи и вклады | |
| 8400 | СЧЕТА УЧЕТА ДОБАВЛЕННОГО КАПИТАЛА | П |
| 8410 | Эмиссионный доход | |
| 8420 | Курсовая разница при формировании уставного капитала | |
| 8500 | СЧЕТА УЧЕТА РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА | П |
| 8510 | Корректировки по переоценке долгосрочных активов | |
| 8520 | Резервный капитал (фонд) | |
| 8530 | Безвозмездно полученное имущество | |
| 8600 | СЧЕТА УЧЕТА ВЫКУПЛЕННЫХ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ | КП |
| 8610 | Выкупленные собственные акции — простые | |
| 8620 | Выкупленные собственные акции — привилегированные | |
| 8700 | СЧЕТА УЧЕТА НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ (НЕПОКРЫТОГО УБЫТКА) | П |
| 8710 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода | |
| 8720 | Накопленная прибыль (непокрытый убыток) | |
| 8800 | СЧЕТА УЧЕТА ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ | П |
| 8810 | Гранты | |
| 8820 | Субсидии | |
| 8830 | Членские взносы | |
| 8840 | Налоговые льготы с целевым использованием | |
| 8890 | Прочие целевые поступления | |
| 8900 | СЧЕТА УЧЕТА РЕЗЕРВОВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ И ПЛАТЕЖЕЙ | П |
| 8910 | Резервы предстоящих расходов и платежей | |
| ЧАСТЬ V. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ | ||
| РАЗДЕЛ IX. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | ||
| 9000 | СЧЕТА УЧЕТА ДОХОДОВ ОТ ОСНОВНОЙ (ОПЕРАЦИОННОЙ) ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | Т |
| 9010 | Доходы от реализации готовой продукции | |
| 9020 | Доходы от реализации товаров | |
| 9030 | Доходы от выполнения работ и оказания услуг | |
| 9040 | Возврат проданных товаров | КП |
| 9050 | Скидки, предотавленные покупателям и заказчикам | КП |
| 9100 | СЧЕТА УЧЕТА СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ) | Т |
| 9110 | Себестоимость реализованной готовой продукции | |
| 9120 | Себестоимость реализованных товаров | |
| 9130 | Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг | |
| 9140 | Приобретение/покупка ТМЗ при периодическом учете | |
| 9150 | Корректировки по ТМЗ при периодическом учете | |
| 9200 | СЧЕТА УЧЕТА ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИХ АКТИВОВ | |
| 9210 | Выбытие основных средств | |
| 9220 | Выбытие прочих активов | |
| 9300 | СЧЕТА УЧЕТА ПРОЧИХ ДОХОДОВ ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | Т |
| 9310 | Прибыль от выбытия основных средств | |
| 9320 | Прибыль от выбытия прочих активов | |
| 9330 | Взысканные пени, штрафы, неустойки | |
| 9340 | Прибыли прошлых лет | |
| 9350 | Доходы от оперативной аренды | |
| 9360 | Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности | |
| 9370 | Доходы обслуживающих хозяйств | |
| 9380 | Безвозмездная финансовая помощь | |
| 9390 | Прочие операционные доходы | |
| 9400 | СЧЕТА УЧЕТА РАСХОДОВ ПЕРИОДА | Т |
| 9410 | Расходы по реализации | |
| 9420 | Административные расходы | |
| 9430 | Прочие операционные расходы | |
| 9500 | СЧЕТА УЧЕТА ДОХОДОВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | Т |
| 9510 | Доходы в виде роялти | |
| 9520 | Доходы в виде дивидендов | |
| 9530 | Доходы в виде процентов | |
| 9540 | Доходы от валютных курсовых разниц | |
| 9550 | Доходы от финансовой аренды | |
| 9560 | Доходы от переоценки ценных бумаг | |
| 9590 | Прочие доходы от финансовой деятельности | |
| 9600 | СЧЕТА УЧЕТА РАСХОДОВ ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | Т |
| 9610 | Расходы в виде процентов | |
| 9620 | Убытки от валютных курсовых разниц | |
| 9630 | Расходы по выпуску и распространению ценных бумаг | |
| 9690 | Прочие расходы по финансовой деятельности | |
| 9700 | СЧЕТА УЧЕТА ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ ПРИБЫЛЕЙ (УБЫТКОВ) | Т |
| 9710 | Чрезвычайные прибыли | |
| 9720 | Чрезвычайные убытки | |
| 9800 | СЧЕТА УЧЕТА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ | Т |
| 9810 | Расходы по налогу на прибыль | |
| 9820 | Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли | |
| 9900 | СЧЕТА УЧЕТА КОНЕЧНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА | Т |
| 9910 | Конечный финансовый результат | |
| ЧАСТЬ VI. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА | ||
| 001 | Основные средства, полученные по оперативной аренде | З |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | З |
| 003 | Материалы, принятые в переработку | З |
| 004 | Товары, принятые на комиссию | 3 |
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа | 3 |
| 006 | Бланки строгой отчетности | 3 |
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 3 |
| 008 | Обеспечения обязательств и платежей — полученные | 3 |
| 009 | Обеспечения обязательств и платежей — выданные | 3 |
| 010 | Основные средства, сданные по договору финансовой аренды | 3 |
| 011 | Имущество, полученное по договору ссуды | 3 |
| 012 | Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов | 3 |
| 013 | Временные налоговые льготы (по видам) | 3 |
| 014 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации | 3 |
| 015 | Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности) | 3 |
| 016 | Нематериальные активы, полученные по праву пользования | 3 |
(приложение № 1 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Национальному стандарту
бухгалтерского учета (НСБУ № 21) «План
счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
хозяйствующих субъектов и
инструкция по его применению»
к Национальному стандарту
бухгалтерского учета (НСБУ № 21) «План
счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
хозяйствующих субъектов и
инструкция по его применению»
ИНСТРУКЦИЯ
по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов
ПЕРВАЯ ЧАСТЬ. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Раздел I. Основные средства, нематериальные и другие долгосрочные активы
1. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о:
См. предыдущую редакцию.
а) наличии, движении и износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и полученных по договору финансовой аренды;
(подпункт «а» пункта 1 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
б) наличии, движении и износе нематериальных активов принадлежащих предприятию на правах собственности;
в) долгосрочных инвестициях в ценные бумаги, дочерние и зависимые хозяйственные общества, предприятия с иностранным капиталом и прочие;
г) наличии и движении отечественного и импортного оборудования к установке;
д) всех видах капиталовложений;
См. предыдущую редакцию.
е) долгосрочной части расчетов по векселям полученным, счетов к получению по финансовой аренде, долгосрочная задолженность персонала, прочей долгосрочной дебиторской задолженности, отсроченных налогов на прибыль по временным разницам, долгосрочные отсроченные расходы.
(подпункт «е» пункта 1 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
2. В данном разделе освещается порядок учета на следующих счетах:
0100 — Счета учета основных средств;
0200 — Счета учета износа основных средств;
См. предыдущую редакцию.
0300 — Счета учета основных средств, полученных по договору финансовой аренды;
(абзац в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
0400 — Счета учета нематериальных активов;
0500 — Счета учета амортизации нематериальных активов;
0600 — Счета учета долгосрочных инвестиций;
0700 — Счета учета оборудования к установке;
0800 — Счета учета капитальных вложений;
0900 — Счета учета долгосрочной дебиторской задолженности и отсроченных расходов.
§ 1. Счета учета основных средств (0100)
См. предыдущую редакцию.
3. Обобщение информации о наличии и движении основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, основных средств, находящихся в эксплуатации, на консервации или сданных по договору оперативной аренды, осуществляется на следующих счетах:
(абзац первый пункта 3 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
0110 «Земля»;
0111 «Благоустройство земли»;
См. предыдущую редакцию.
0112 «Благоустройство основных средств, полученных по договору финансовой аренды»;
(абзац в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства»;
0130 «Машины и оборудование»;
0140 «Мебель и офисное оборудование»;
0150 «Компьютерное оборудование и вычислительная техника»;
0160 «Транспортные средства»;
0170 «Рабочий и продуктивный скот»;
0180 «Многолетние насаждения»;
0190 «Прочие основные средства»;
0199 «Законсервированные основные средства».
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств на территории республики и за рубежом.
См. предыдущую редакцию.
4. Порядок отнесения имущества к основным средствам производится хозяйствующим субъектом в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 5) «Основные средства», утвержденным приказом министра финансов Республики Узбекистан от 9 октября 2003 года № 114 (рег. № 1299 от 20 января 2004 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 3, ст. 35) и на основании паспортов и описаний, инструкций по эксплуатации и другой технической документации, полученных при приобретении этого имущества.
(пункт 4 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
5. Основные средства учитываются на счетах учета основных средств по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:
а) внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал предприятия — по договоренности сторон;
См. предыдущую редакцию.
б) изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других предприятий и лиц исходя из фактически произведенных затрат по возведению (сооружению, постройке, достройке) или приобретению этих объектов, включая уплаченные и не возмещаемые налоги (другие обязательные платежи), а также расходы по доставке, монтажу, установке и пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние;
(подпункт «б» пункта 5 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
в) полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидии правительственного органа — по рыночной стоимости на дату оприходования или по стоимости указанных в документах приема-передачи.
Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации соответствующих объектов, а также их переоценки. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31 декабря 2001 года № 490 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2002 год» и постановлением Президента Республики Узбекистан от 25 декабря 2013 года № ПП–2099 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2014 год» хозяйствующие субъекты (кроме микрофирм и малых предприятий), независимо от форм собственности, ежегодно производят переоценку основных фондов по состоянию на 1 января для приведения их стоимости в соответствие с текущими ценами. При этом, микрофирмы и малые предприятия производят переоценку основных фондов по состоянию на 1 января один раз в три года. Сумма дооценки (уценки) основных средств отражается по дебету (кредиту) счета учета основных средств (0100), в корреспонденции со счетом 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов».
(абзац пятый пункта 5 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
6. Оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал предприятия, отражается по дебету счетов учета основных средств (0100) и кредиту счета 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».
7. Объекты основных средств, построенные самим предприятием, а также построенные согласно договору подряда, приходуются по дебету соответствующих счетов учета основных средств (0100) с кредита счета 0810 «Незавершенное строительство».
8. Объекты основных средств, приобретенные от поставщиков, подрядчиков и других лиц, приходуются по дебету счетов учета основных средств (0100) и кредиту счета 0820 «Приобретение основных средств».
См. предыдущую редакцию.
9. Оприходование основных средств, полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, отражается по дебету счетов учета основных средств (0100), в корреспонденции со счетом 8530 «Безвозмездно полученное имущество». Однако для целей налогообложения сумма безвозмездно полученных основных средств включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.
(пункт 9 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
См. предыдущую редакцию.
10. При списании объектов основных средств в результате ликвидации, реализации, безвозмездной передачи, передачи в уставный капитал в качестве вклада, передачи по договору финансовой аренды, недостачи или их потери первоначальная стоимость списывается с соответствующих счетов учета основных средств (0100) в дебет счета 9210 «Выбытие основных средств».
(пункт 10 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
11. На счете 0110 «Земля» учитываются земельные участки, переданные в собственность предприятию в соответствии с законодательством. По дебету счета 0110 «Земля» также отражаются дополнительные расходы, оплачиваемые при приобретении земли, комиссионное вознаграждение агентам по недвижимости, оплата услуг адвокатов, налоги при покупке, стоимость дренажа, очистки и выравнивания земли.
Общие расходы по подготовке земли, включая градуировку, канализацию, а также геодезические работы, капитализируются на счете 0110 «Земля», так как эти затраты необходимы для дальнейшего пользования землей и повышения ее ценности.
Когда земля приобретается в целях реконструкции или для строительства зданий и сооружений, стоимость устранения существующих конструкций и прочих препятствий капитализируется на дебет счета 0110 «Земля». При этом выручка от реализации материалов, полученных от ликвидации конструкций, сокращает эти затраты.
Если земля уже находится во владении, а существующие конструкции устраняются для предоставления места новому строительству, затраты по сносу не капитализируются на счете 0110 «Земля», а отражаются как расходы, связанные с выбытием старых конструкций.
12. На счете 0111 «Благоустройство земли» учитываются расходы по усовершенствованию земельной площади, подъездных путей, парковок для автомобилей и прочих транспортных средств, оград и других видов облагораживания.
13. На счете 0112 «Благоустройство основных средств, полученных по договору финансовой аренды» учитываются капитальные затраты, связанные с благоустройством арендованного имущества, полученного по договорам финансовой аренды.
В капитальные затраты по благоустройству основных средств, полученных по договору финансовой аренды, включаются также затраты по реконструкции и модернизации объектов основных средств.
(пункт 13 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
14. На счете 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства» учитываются:
а) здания — производственные, административные, социально-бытовые, жилые (инвентарным объектом является каждое отдельно стоящее здание и пристройки, имеющие самостоятельное хозяйственное значение). В состав зданий и пристроек входят все коммуникации, необходимые для нормальной эксплуатации (системы отопления, освещения, вентиляции, водогазоснабжения, внутренние телефонные и компьютерные сети, лифтовое хозяйство, системы пожарной и охранной сигнализации);
б) сооружения — автомобильные дороги, мосты, эстакады, водохранилища, нефтяные и газовые скважины, стволы шахт и др.;
в) передаточные устройства — линии электропередачи, трубопроводы, тепловые и газовые сети, трансмиссии и др.
15. На счете 0130 «Машины и оборудование» учитываются:
а) силовые машины и оборудование — атомные реакторы, котлы, паровые двигатели, турбины, силовые трансформаторы, двигатели внутреннего сгорания и др.;
б) рабочие машины и оборудование — станки, аппараты, агрегаты, предназначенные для механического, термического, химического или другого технологического воздействия на предметы труда;
в) измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование — весы, дозаторы, манометры, термостаты, оборудование для диспетчерского контроля, сигнализации, аппаратура научно-исследовательских лабораторий, сейсмических станций и др.;
г) прочие машины и оборудование — оборудование телефонных станций и другие машины и оборудование, не учитываемое в предыдущих группах.
16. На счете 0140 «Мебель и офисное оборудование» учитываются мебель и принадлежности производственного и административного назначения (столы, шкафы, наборы мебели, кресла, сейфы и др.), а также офисное оборудование (телефаксные аппараты, бумагорезательные и бумагоуничтожающие машины и др.).
17. На счете 0150 «Компьютерное оборудование и вычислительная техника» учитываются компьютеры, принтеры, сканеры, модемы и другое компьютерное оборудование, а также вычислительная техника.
18. На счете 0160 «Транспортные средства» учитывается подвижной состав железнодорожного, водного, автомобильного, воздушного, производственного и коммунального транспорта, а также магистральные трубопроводы.
19. На счете 0170 «Рабочий и продуктивный скот» учитывается скот, используемый в качестве рабочей силы — лошади, волы, верблюды, ослы и другие рабочие животные (включая животных, используемых в качестве гужевого транспорта), а также скот, приносящий продукцию (приплод, молоко, шерсть и др.) — коровы, буйволы, племенные кобылы (нерабочие), овцематки и др.
20. На счете 0180 «Многолетние насаждения» учитываются озеленительные, декоративные, плодово-ягодные деревья и насаждения, живые изгороди и др.
21. На счете 0190 «Прочие основные средства» учитываются основные средства, не перечисленные в вышеприведенных счетах.
См. предыдущую редакцию.
22. На счете 0199 «Законсервированные основные средства» учитываются основные средства, законсервированные в установленном законодательством порядке.
(пункт 22 приложения № 2 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 28 октября 2003 г. № 122 «О внесении изменений и дополнений в Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению» (рег. № 1181-1 от 12.11.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 21-22)
23. Корреспонденция по счетам учета основных средств (0100)*
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет |
кредит | ||
| 1. | Зачисление в состав основных средств объектов, законченных строительством и сданных в эксплуатацию | 0110-0190 | 0810 |
| 2. | Зачисление в состав основных средств объектов, приобретенных по договору купли-продажи | 0110-0190 | 0820 |
| 3. | Зачисление в состав основных средств финансового арендуемых объектов после окончания договора финансовой аренды | 0110-0190 | 0310 |
| 4. | Оприходование основных средств, внесенных учредителями в качестве вкладов (паев) в уставный капитал или поступивших в счет оплаты за акции | 0110-0190 | 4610 |
| 5. | Безвозмездное поступление основных средств | 0110-0190 | 8530 |
| 6. | Поступили основные средства от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 0110-0190 | 6110, 6120 |
| 7. | Увеличение первоначальной стоимости основных средств в связи с достройкой, дооборудованием, модернизацией, реконструкцией и другими качественными улучшениями | 0110-0190 | 0890 |
| 8. | Зачисление в состав основных средств затрат, связанных с благоустройством земли | 0111 | 0850 |
| 9. | Зачисление в состав основных средств затрат, связанных с благоустройством основных средств, полученных по финансовой аренде | 0112 | 0860 |
| 10. | Зачисление в состав основных средств рабочего и продуктивного скота | 0170 | 0840 |
| 11. |
Переоценка основных средств: а) дооценки б) уценки |
0110-0199 8510 |
8510 0110-0199 |
| 12. | Списания первоначальной стоимости основных средств в результате: ликвидации, реализации, безвозмездной передачи, передачи в уставный капитал в качестве вклада, передачи по договору финансовой аренды, выявления недостачи или потерь | 9210 | 0110-0190 |
| 13. | Выделены основные средства обособленным подразделениям | 4110 | 0110-0190 |
| 14. | Законсервированы основные средства в порядке, установленном законодательством | 0199 | 0110-0190 |
* В данной Инструкции приведены корреспонденции счетов бухгалтерского учета по основным хозяйственным операциям, то есть полностью не охвачены все хозяйственные операции.
(таблица пункта 23 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 2. Счета учета износа основных средств (0200)
См. предыдущую редакцию.
24. Обобщение информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности или полученных по договору финансовой аренды, осуществляется на следующих счетах:
(абзац первый пункта 24 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
0211 «Износ благоустройства земли»;
См. предыдущую редакцию.
0212 «Износ благоустройства основных средств, полученных по договору финансовой аренды»;
(абзац в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
0220 «Износ зданий, сооружений и передаточных устройств»;
0230 «Износ машин и оборудования»;
0240 «Износ мебели и офисного оборудования»;
0250 «Износ компьютерного оборудования и вычислительной техники»;
0260 «Износ транспортных средств»;
0270 «Износ рабочего скота»;
0280 «Износ многолетних насаждений»;
0290 «Износ прочих основных средств»;
См. предыдущую редакцию.
0299 «Износ основных средств, полученных по договору финансовой аренды».
(абзац в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении износа основных средств на территории Республики Узбекистан и за рубежом.
См. предыдущую редакцию.
25. Износ по основным средствам начисляется по установленным нормам и методам, предусмотренным Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2007 г., приложение 1 к № 12) и/или Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 5) «Основные средства», утвержденным приказом министра финансов Республики Узбекистан от 9 октября 2003 года № 114 (рег. № 1299 от 20 января 2004 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 3, ст. 35).
(пункт 25 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
26. Амортизация не начисляется по следующим основным средствам:
а) продуктивному скоту;
б) библиотечным фондам;
в) сооружениям благоустройства, подведомственным хокимиятам;
См. предыдущую редакцию.
г) фондам, переведенным на консервацию в установленном законодательством порядке;
(подпункт «г» пункта 26 приложения № 2 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 28 октября 2003 г. № 122 «О внесении изменений и дополнений в Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению» (рег. № 1181-1 от 12.11.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 21-22)
д) музейным ценностям;
е) памятникам архитектуры и искусства;
ж) автомобильным дорогам общего пользования;
з) полностью амортизированным основным средствам.
27. На счетах 0211-0290 учитывается износ основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности.
См. предыдущую редакцию.
28. На счете 0299 «Износ основных средств, полученных по договору финансовой аренды» учитывается износ основных средств, полученных в финансовую аренду, аналогично учету износа собственных основных средств.
(пункт 28 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
29. Начисленная сумма износа основных средств относится в кредит соответствующих счетов учета износа основных средств (0200) в корреспонденции со счетами учета затрат.
30. Предприятия-арендодатели отражают начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в оперативную аренду, по кредиту соответствующих счетов учета износа основных средств (0200) и дебету счета 9430 «Прочие операционные расходы».
(пункт 30 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
См. предыдущую редакцию.
31. При списании объектов основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, в результате ликвидации, реализации, безвозмездной передачи, передачи в уставный капитал в качестве вклада, передачи по договору финансовой аренды, недостачи или их потери сумма начисленного по ним износа списывается с дебета соответствующих счетов учета износа основных средств (0200) в кредит счета 9210 «Выбытие основных средств».
(пункт 31 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
32. Корреспонденция по счетам учета износа основных средств (0200)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1. | Начисление износа по основным средствам, используемым в основном, вспомогательном производстве и обслуживающих хозяйствах | 2010, 2310, 2710 |
0211-0299 |
| 2. | Начисление износа по основным средствам, используемым для общепроизводственных целей | 2510 | 0211-0299 |
| 3. | Начисление износа по основным средствам, используемым в торговых предприятиях | 9410 | 0211-0299 |
| 4. | Начисление износа по основным средствам, используемым для административного назначения | 9420 | 0211-0299 |
| 5. | Начисление износа по основным средствам, эксплуатируемым на: а) пусковых работах, предназначенных для производства новых видов изделий; б) обслуживании при освоении новых технологических процессов, не предназначенных для серийного или массового производства |
9430 | 0211 — 0299 |
| 6. | Начисление износа по рабочему скоту | счета учета затрат | 0270 |
| 7. | Начисление износа многолетних насаждений | счета учета затрат | 0280 |
| 8. | Начисление износа основных средств, переданных в оперативную аренду | 9430 | 0220 — 0299 |
| 9. | Перевод суммы начисленного износа по полученным по договору финансовой аренды основным средствам при их переходе в состав собственных основных средств арендатора | 0299 | 0211-0290 |
| 10. | Списание фактического износа основных средств, возвращаемых арендодателю по окончании срока договора финансовой аренды | 0299 | 0310 |
| 11. |
Переоценка износа основных средств: | 8510 8510 |
0211-0299 0211-0299 |
| а) дооценки | |||
| б) уценки | |||
| 12. | Списание фактического износа основных средств в результате: ликвидации, реализации, безвозмездной передачи, передачи в уставный капитал в качестве вклада, передачи по договору финансовой аренды, выявления недостачи или потерь | 0211-0290 | 9210 |
(таблица пункта 32 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
См. предыдущую редакцию.
§ 3. Счет учета основных средств, полученных по договору финансовой аренды (0300)
(параграф 3 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
См. предыдущую редакцию.
33. Обобщение информации о наличии и движении основных средств, полученных предприятием по договору финансовой аренды, осуществляется на счете 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды». Этот счет используется предприятиями-арендаторами.
(пункт 33 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
См. предыдущую редакцию.
34. Учет основных средств, полученных предприятием по договору оперативной аренды, ведется на забалансовом счете 001 «Основные средства, полученные по оперативной аренде».
(пункт 34 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
См. предыдущую редакцию.
35. Учет аренды осуществляется в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 6) «Учет аренды», утвержденным приказом министра финансов Республики Узбекистан от 6 апреля 2009 года № 41 (рег. № 1946 от 24 апреля 2009 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2009 г., № 17, ст. 220).
(пункт 35 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
См. предыдущую редакцию.
36. Основные средства, поступившие на предприятие на условиях финансовой аренды, приходуются по дебету счета 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды» и кредиту счетов 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть» и 7910 «Финансовая аренда к оплате».
(пункт 36 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
См. предыдущую редакцию.
37. Оплата причитающихся арендодателю текущих платежей за использование основных средств, полученных по договору финансовой аренды отражается по дебету счетов 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть» и кредиту счетов учета денежных средств.
(пункта 37 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
38. Сумма начисленных процентов по договору финансовой аренды проводится:
а) у арендатора — по дебету счета 9610 «Расходы в виде процентов» и кредиту счета 6920 «Начисленные проценты»;
б) у арендодателя — по дебету счета 4830 «Проценты к получению» и кредиту счета 9550 «Доход от финансовой аренды».
39. При переходе по условиям договора финансовой аренды (или дополнительного соглашения арендодателя и арендатора) арендованного объекта основных средств в собственность арендатора в учете производятся записи по дебету соответствующих счетов учета основных средств (0100) и кредиту счета 0310 «Основные средства, приобретенные по договору финансовой аренды» по видам основных средств. Одновременно сумма износа по этому объекту, числящаяся на счете 0299 «Износ основных средств, полученных по договору финансовой аренды», переносится на соответствующие счета учета износа основных средств (0200).
Если по окончании договора финансовой аренды объект основных средств возвращается арендодателю, то в учете производятся записи по дебету счета 0299 «Износ основных средств, полученных по договору финансовой аренды» и кредиту счета 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды».
Если арендованный объект основных средств возвращается арендодателю до окончания договора финансовой аренды, то в учете производятся записи по кредиту счета 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды» и по дебету счетов 0299 «Амортизация основных средств, полученных по договору финансовой аренды» (на сумму начисленной амортизации), 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть», 7910 «Финансовая аренда к оплате» (на остаточную сумму арендных платежей).
Аналитический учет по счету 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды» ведется по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.
40. Корреспонденция по счетам учета основных средств, полученных по договору финансовой аренды (0300).
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1. | Поступление основных средств по договору финансовой аренды | 0310 | 6950, 7910 |
| 2. |
Перевод объектов основных средств, полученных по договору финансовой аренды, в состав собственных основных средств. Одновременно перенос суммы износа |
0110-0190 0299 |
0310 0211-0290 |
| 3. | Возврат арендодателю объектов до окончания договора финансовой аренды на сумму начисленного износа | 0299 | 0310 |
| 4. |
Возврат арендодателю объектов до окончания договора финансовой аренды на невыплаченный остаток по договору финансовой аренды: текущая часть долгосрочная часть |
6950 7910 |
0310 0310 |
| 5. |
Переоценка основных средств, полученных по договору финансовой аренды: а) дооценки б) уценки |
0310 8510 |
8510 0310 |
(пункты 38—40 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 4. Счета учета нематериальных активов (0400)
41. Обобщение информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:
0410 «Патенты, лицензии и ноу-хау»;
0420 «Торговые марки, товарные знаки и промышленные образцы»;
0430 «Программное обеспечение»;
0440 «Права пользования землей и природными ресурсами»;
См. предыдущую редакцию.
(абзац шестой пункта 41 исключен приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
0460 «Франчайз»;
0470 «Авторские права»;
0480 «Гудвилл»;
0490 «Прочие нематериальные активы».
См. предыдущую редакцию.
42. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам и их состав регулируются законодательством и Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 7) «Нематериальные активы», утвержденным приказом министра финансов Республики Узбекистан от 25 мая 2005 года № 35 (рег. № 1485 от 27 июня 2005 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 25-26, ст. 188).
(пункт 42 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
43. Нематериальные активы учитываются на счетах учета нематериальных активов в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:
а) внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал предприятия по договоренности сторон;
б) приобретенных за плату у других предприятий и лиц — исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих объектов;
в) полученных от других предприятий и лиц безвозмездно — по рыночной стоимости на дату оприходования или по стоимости указанных в документах приема-передачи;
г) созданных самими предприятиями или полученных в результате научно-исследовательских разработок на собственном предприятии — по фактической себестоимости.
44. Оприходование нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал предприятия, отражается по дебету счетов учета нематериальных активов (0400) и кредиту счета 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».
Нематериальные активы, приобретенные у других предприятий и лиц, приходуются по дебету счетов учета нематериальных активов со счета 0830 «Приобретение нематериальных активов».
Оприходование нематериальных активов, полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, отражается по дебету счетов учета нематериальных активов в корреспонденции со счетом 8530 «Безвозмездно полученное имущество».
В случае создания нематериального актива самим предприятием и при возможности определения точной суммы затрат на его создание нематериальный актив отражается по фактической себестоимости. При невозможности определения фактической себестоимости нематериального актива эти затраты отражаются как расходы по НИР или НИОКР.
См. предыдущую редакцию.
45. Бухгалтерский учет «Гудвилл (цена фирмы)» осуществляется в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 7) «Нематериальные активы», утвержденным приказом министра финансов Республики Узбекистан от 25 мая 2005 года № 35 (рег. № 1485 от 27 июня 2005 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 25-26, ст. 188).
(пункт 45 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
46. При выбытии нематериальных активов (реализации, передаче безвозмездно и др.) первоначальная стоимость их списывается с кредита соответствующих счетов учета нематериальных активов (0400) в дебет счета 9220 «Выбытие прочих активов».
47. Корреспонденция по счетам учета нематериальных активов (0400)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Оприходование приобретенных нематериальных активов по первоначальной стоимости (фактической себестоимости) | 0410-0490 | 0830 |
| 2. | Оприходование созданных на самом предприятии нематериальных активов по фактической себестоимости | 0410-0490 | 0830 |
| 3. | Оприходование нематериальных активов, полученных в качестве вклада в уставный капитал или в счет оплаты подписки на акции | 0410-0490 | 4610 |
| 4. | Оприходование нематериальных активов, полученных безвозмездно. | 0410-0490 | 8530 |
| 5. | Отражение гудвилла (цена фирмы) как разницы между ценой покупки и фактической ценой активов, возникающей при покупке предприятия | 0480 | счета учета обязательств |
| 6. | Ежемесячное списание суммы гудвилла (цена фирмы) на протяжении срока полезной служба | Счета учета затрат | 0480 |
| 7. | Выбытие нематериальных активов в связи с их реализацией, списанием, передачей в счет оплаты приобретенных ценных бумаг, передачей в качестве вкладов другим предприятиям, а также безвозмездной передачей и т. п. по первоначальной стоимости | 9220 | 0410-0490 |
(таблица пункта 47 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 5. Счета учета амортизации нематериальных активов (0500)
48. Обобщение информации о накопленной амортизации по объектам нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, производится на следующих счетах:
0510 «Амортизация патентов, лицензий и ноу-хау»;
0520 «Амортизация торговых марок, товарных знаков и промышленных образцов»;
0530 «Амортизация программного обеспечения»;
0540 «Амортизация прав пользования землей и природными ресурсами»;
См. предыдущую редакцию.
(абзац шестой пункта 48 исключен приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
0560 «Амортизация франчайза»;
0570 «Амортизация авторских прав»;
0590 «Амортизация прочих нематериальных активов».
См. предыдущую редакцию.
49. Амортизация по нематериальным активам в зависимости от принадлежности относится на себестоимость и расходы периода ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием, согласно применяемым методам, предусмотренным Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2007 г., приложение 1 к № 12) и/или Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 7) «Нематериальные активы», утвержденным приказом министра финансов Республики Узбекистан от 25 мая 2005 года № 35 (рег. № 1485 от 27 июня 2005 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 25-26, ст. 188).
(пункт 49 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
50. Начисленная сумма амортизации нематериальных активов относится в дебет счетов учета затрат и кредит счетов учета амортизации нематериальных активов (0500).
51. При выбытии нематериальных активов (реализации, списании, безвозмездной передаче и т. п.) сумма начисленного по ним износа списывается с дебета счетов учета амортизации нематериальных активов (0500) в кредит счета 9220 «Выбытие прочих активов».
Аналитический учет по счетам учета амортизации нематериальных активов (0500) ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.
52. Корреспонденция по счетам учета амортизации нематериальных активов (0500)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым в основном, вспомогательном производстве | 2010, 2310 | 0510-0590 |
| 2. | Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым в общепроизводственных целях и обслуживающих хозяйствах | 2510, 2710 | 0510-0590 |
| 3. | Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым в торговых предприятиях | 9410 | 0510-0590 |
| 4. | Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым в административных целях | 9420 | 0510-0590 |
| 5. | Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым на: а) пусковых работах, предназначенных для производства новых видов изделий; б) обслуживании при освоении новых технологических процессов, не предназначенных для серийного или массового производства |
9430 | 0510 — 0590 |
| 6. | Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым в капитальных вложениях | 0810-0890 | 0510-0590 |
| 7. | Списание сумм накопленной амортизации при выбытии объектов нематериальных активов в связи с их реализацией, списанием, передачей в счет оплаты приобретенных ценных бумаг, передачей в качестве вкладов другим предприятиям, а также безвозмездной передачей и т. п. | 0510-0590 | 9220 |
(таблица пункта 52 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 6. Счета учета долгосрочных инвестиций (0600)
53. Обобщение информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, уставные капиталы дочерних и зависимых хозяйственных обществ и других предприятий, созданных на территории страны и за рубежом, а также о выданных долгосрочных займах, предоставленных другим предприятиям осуществляется на следующих счетах:
(абзац первый пункта 53 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
0610 «Ценные бумаги»;
0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества»;
0630 «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества»;
0640 «Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом»;
0690 «Прочие долгосрочные инвестиции».
54. Порядок отнесения активов к инвестициям и их виды регулируются национальными стандартами бухгалтерского учета Республики Узбекистан: (НСБУ № 12) «Учет финансовых инвестиций», утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 25 декабря 1998 года № 65 (рег. № 596 от 16.01.1999 г. — «Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 3 и № 6) и (НСБУ № 8) «Консолидированные финансовые отчеты и учет инвестиций в дочерние хозяйственные общества», утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 14 октября 1998 года № 50 (рег. № 580 от 28.12.1998 г. — «Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 6).
55. На счете 0610 «Ценные бумаги» учитываются наличие и движение долгосрочных инвестиций (вложений) в облигации, в акции и другие ценные бумаги.
(пункт 55 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
56. На счетах 0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества», 0630 «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества», 0640 «Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом» учитываются наличие и движение долгосрочных инвестиций соответственно в дочерние и зависимые хозяйственные общества, в предприятие с иностранным капиталом.
57. На счете 0690 «Прочие долгосрочные инвестиции» учитываются иные долгосрочные инвестиции, не предусмотренные вышеприведенными счетами.
(пункт 57 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
58. Акции, облигации и другие ценные бумаги учитываются по дебету счета 0610 «Ценные бумаги» по покупной стоимости в корреспонденции со счетами, на которых учитываются ценности, переданные в счет этих вложений.
59. Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и иных долговых ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то в течение периода с момента приобретения до момента погашения производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом делаются записи по дебету счета 9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности» и кредиту счета 0610 «Ценные бумаги».
(абзац первый пункта 59 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и иных долговых ценных бумаг ниже их номинальной стоимости, то в течение периода с момента приобретения до момента погашения производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом делаются записи по дебету счета 0610 «Ценные бумаги» и кредиту счета 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности».
(абзац второй пункта 59 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
В обоих указанных выше случаях к моменту погашения ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 0610 «Ценные бумаги», должна соответствовать номинальной стоимости.
При начислении процентов (дивидендов) по ценным бумагам производятся записи по дебету счетов 4830 «Проценты к получению» или 4840 «Дивиденды к получению» и кредиту счетов 9530 «Доход в виде процентов» или 9520 «Доход в виде дивидендов».
Аналитический учет по счетам учета долгосрочных инвестиций (0600) ведется по видам долгосрочных инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции (предприятиям-продавцам ценных бумаг, дочерним и зависимым хозяйственным обществам и другим предприятиям, участником которых является предприятие и т. п.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о долгосрочных инвестициях в объекты на территории Республики Узбекистан и за рубежом.
60 Корреспонденция по счетам учета долгосрочных инвестиций (0600)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Приобретение ценных бумаг путем предоставления предприятию продавцу основных средств | 0610 | 9210 |
| 2. | Приобретение ценных бумаг путем предоставления предприятию продавцу нематериальных активов и материалов | 0610 | 9220 |
| 3. | Приобретение ценных бумаг путем предоставления предприятию продавцу продукции, товаров, работ, услуг | 0610 | 9010, 9020, 9030 |
| 4. | Приобретение ценных бумаг путем предоставления предприятию продавцу оборудования к установке | 0610 | 9220 |
| 5. | Получены безвозмездно в качестве долгосрочных инвестиций ценные бумаги | 0610 | 8530 |
| 6. | Приобретены ценные бумаги других предприятий | 0610 | 5010-5530 |
| 7. | Приобретение ценных бумаг за счет дебиторской задолженности | 0610 | Счета к получению |
| 8. | Произведена реструктуризация краткосрочных инвестиций | 0610 | 5810-5890 |
| 9. | Стоимость ценных бумаг, предоставленных учредителями в качестве их вкладов в уставный капитал предприятия | 0610 | 4610 |
| 10. | Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций и иных долговых ценных бумаг а) номинальная стоимость выше покупной б) покупная стоимость выше номинальной |
0610 9690 |
9590 0610 |
| 11. | Курсовые разницы по операциям с долгосрочными инвестициями в иностранной валюте: Положительные Отрицательные |
0610 9620 |
9540 0610 |
| 12. | Отражение долгосрочных инвестиций в: а) дочерние хозяйственные общества; б) зависимые хозяйственные общества; в) предприятие с иностранным капиталом |
0620 0630 0640 |
9010-9030, 9210-9220 |
| 13. | Погашение (выкуп) ценных бумаг, учитываемых как долгосрочные инвестиции | 5110-5530 | 0610 |
| 14. | Реализация ценных бумаг, учитываемых как долгосрочные инвестиции | 9220 | 0610 |
(таблица пункта 60 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 7. Счета учета оборудования к установке (0700)
61. Обобщение информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений, осуществляется на следующих счетах:
0710 «Оборудование к установке — отечественное»;
0720 «Оборудование к установке — импортное».
62. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включается также контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
63. На счетах учета оборудования к установке (0700) не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, инвентарь, измерительные приборы и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 0820 «Приобретение основных средств» по мере поступления их на предприятие.
64. Оборудование учитывается на счетах учета оборудования к установке (0700) по фактической себестоимости приобретения (заготовления), складывающейся из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке этих ценностей на склады предприятия.
Оприходование оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный капитал предприятия, отражается по дебету счетов 0710 «Оборудование к установке — отечественное», 0720 «Оборудование к установке — импортное» и кредиту счета 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».
65. Завезенное застройщиком на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета со счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.
Аналитический учет по счетам учета оборудования к установке (0700) ведется по видам и местам хранения оборудования.
66. Корреспонденция по счетам учета оборудования к установке (0700)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Оприходовано поступившее оборудование, к установке | 0710-0720 | 6010-6020, 6110-6120 |
| 2. | Оприходовано поступившее оборудование, к установке (при использовании счета 1510) | 0710-0720 | 1510 |
| 3. | Включены в стоимость оборудования, к установке, различные услуги вспомогательных производств: транспортные, изготовление запасных частей, штампов и т. п. | 0710-0720 | 2310 |
| 4. | Начислена заработная плата за работу, связанную с доставкой и хранением оборудования, к установке | 0710-0720 | 6710 |
| 5. | Произведены отчисления в государственные целевые фонды по заработной плате, начисленной при приобретении и хранении оборудования, к установке | 0710-0720 | 6520 |
| 6. | Оплачены подотчетными лицами разные расходы, связанные с приобретением, доставкой и хранением оборудования, к установке | 0710-0720 | 4220-4290 6970 |
| 7. | Поступило оборудование, к установке, в оплату за акции | 0710-0720 | 4610 |
| 8. | Приобретение от разных лиц оборудования, к установке | 0710-0720 | 6990 |
| 9. | Суммы излишков оборудования, выявленные при инвентаризации | 0710-0720 | 9390 |
| 10. | Переоценка оборудования, к установке: а) дооценки б) уценки |
0710-0720 8510 |
8510 0710-0720 |
| 11. | Оприходовано оборудование, к установке, оплаченное самими банками в счет их долгосрочных и краткосрочных кредитов | 0710-0720 | 6810, 7810 |
| 12. | Оприходовано оборудование, к установке, оплаченное самими заемщиками в счет их долгосрочных и краткосрочных займов | 0710-0720 | 6820-6840, 7820-7840 |
| 13. | Выбытие оборудования, к установке, в связи с его реализацией, передачей в счет оплаты приобретенных ценных бумаг, передачей в качестве паевых взносов другим предприятиям, а также безвозмездной передачей и т. п. | 9210 | 0710-0720 |
| 14. | Списывается стоимость оборудования, переданного в монтаж | 0810 | 0710-0720 |
| 15. | Предъявлены претензии поставщикам или транспортным предприятиям за недостачу оборудования, к установке | 4860 | 0710-0720 |
| 16. | Недостача оборудования, выявленная при инвентаризации | 9220 | 0710-0720 |
| 17. | Недостача оборудования, выявленная при инвентаризации после стихийного бедствия | 9720 | 0710-0720 |
(таблица пункта 66 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 8. Счета учета капитальных вложений (0800)
67. Обобщение информации об инвестициях предприятия в основные средства и нематериальные активы, а также затратах по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, пчел, сторожевых собак, подопытных животных, относящихся к оборотным средствам предприятия, независимо от стоимости) осуществляется на следующих счетах:
0810 «Незавершенное строительство»;
0820 «Приобретение основных средств»;
0830 «Приобретение нематериальных активов»;
0840 «Формирование основного стада»;
0850 «Капитальные вложения в благоустройство земли»;
См. предыдущую редакцию.
0860 «Капитальные вложения в благоустройство основных средств, полученных по договору финансовой аренды»;
(абзац в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
0890 «Прочие капиталовложения».
68. На счете 0810 «Незавершенное строительство» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, приобретению оборудования, инструментов, инвентаря и других предметов, предусмотренных сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).
69. На счете 0820 «Приобретение основных средств» учитываются все затраты, связанные с приобретением, установкой и монтажом основных средств.
70. На счете 0830 «Приобретение нематериальных активов» учитываются все затраты, связанные с приобретением или созданием на самом предприятии объектов нематериальных активов.
71. На счете 0840 «Формирование основного стада» учитываются: затраты по выращиванию в хозяйстве молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо; стоимость взрослого продуктивного и рабочего скота, приобретенного для основного стада, включая расходы по его доставке; расходы по доставке в хозяйство взрослого скота, полученного безвозмездно от других предприятий.
Молодняк животных, переводимый в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости. Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 1110 «Животные на выращивании» в дебет счета 0840 «Формирование основного стада» по стоимости, числящейся на начало года по балансу, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала года до момента перевода животных в основное стадо. Одновременно при переводе молодняка в основное стадо дебетуются счета 0170 «Рабочий и продуктивный скот» и кредитуется счет 0840 «Формирование основного стада». В конце года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно со счета 1110 «Животные на выращивании» на счет 0840 «Формирование основного стада» при одновременном уточнении оценки скота на счетах 0170 «Рабочий и продуктивный скот».
Стоимость взрослого рабочего и продуктивного скота, приобретенного со стороны, приходуется по дебету счета 0840 «Формирование основного стада» по фактической себестоимости его приобретения, включая расходы по доставке.
Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 0840 «Формирование основного стада» в дебет счетов 0170 «Рабочий и продуктивный скот».
72. На счете 0850 «Капитальные вложения в благоустройство земли» учитываются расходы предприятия по усовершенствованию земельной площади, включая стоимость подъездных путей, парковок для автомобилей и прочих транспортных средств, оград и других видов облагораживания.
Капитальные вложения инвентарного характера в земельные участки, лесные и водные угодья, многолетние насаждения включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.
См. предыдущую редакцию.
73. Счет 0860 «Капитальные вложения в благоустройство основных средств, полученных по договору финансовой аренды» предназначен для учета капитальных вложений в благоустройство арендованной собственности, а также в ее реконструкцию и модернизацию.
(пункт 73 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
74. По дебету счетов учета капитальных вложений отражаются все фактические затраты застройщика, включаемые по установленному порядку в первоначальную стоимость объектов основных средств, а также затраты предприятия, связанные с приобретением основных средств, нематериальных активов, формированием основного стада и прочими капиталовложениями.
См. предыдущую редакцию.
Сальдо по счетам учета капитальных вложений отражает величину капитальных вложений предприятия в незавершенное строительство, приобретение основных средств, нематериальных активов, благоустройство земли, основных средств, полученных по договору финансовой аренды, а также сумму незаконченных затрат по формированию основного стада.
(абзац в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
Аналитический учет по счетам учета капитальных вложений (0800) ведется по каждому направлению капитальных вложений. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах:
а) на строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; приобретение оборудования к установке; приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также инструментов и инвентаря, предусмотренных сметами капитальных вложений; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям;
б) на приобретение основных средств и нематериальных активов — по видам и наименованиям основных средств и нематериальных активов;
См. предыдущую редакцию.
в) на благоустройство земли и основных средств, полученных по договору финансовой аренды — по видам и наименованиям объектов;
(подпункт «в» в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
г) на формирование основного стада — по видам животных (крупный рогатый скот, овцы, лошади и т. д.).
75. Корреспонденция по счетам учета капитальных вложений (0800)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Дебет | ||
| 1. | Отнесен на затраты по капитальным вложениям износ основных средств, используемых при строительстве объектов | 0810 | 0211-0299 |
| 2. | Отнесена на затраты амортизация нематериальных активов, используемых при строительстве объектов | 0810 | 0510-0590 |
| 3. | Оборудование к установке сдано в монтаж (с момента начала подготовки монтажа) | 0810 | 0710-0720 |
| 4. | Отнесена на затраты по капитальным вложениям стоимость израсходованных строительных и прочих материалов | 0810 | 1010-1090 |
| 5. | Списаны услуги вспомогательного производства, оказанные им при капитальных вложениях | 0810 | 2310 |
| 6. | Начислены проценты по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным при капитальных вложениях | 0810 | 6920 |
| 7. | Произведена переоценка незавершенного строительства а) дооценка б) уценка |
0810 8510 |
8510 0810 |
| 8. | Задолженность поставщикам и подрядчикам за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального строительства | 0810 | 6010, 7010 |
| 9. | Списаны неудовлетворенные претензии по суммам, связанным с капитальными вложениями | 0810 | 4860 |
| 10. | Суммы недостач в незавершенном строительстве, обнаруженные при инвентаризации | 5910 | 0810 |
| 11. | Перевод молодняка животных в основное стадо | 0840 | 1110 |
| 12. | Формирование основного стада | 0170 | 0840 |
| 13. | Соответствующая часть расходов будущих периодов отнесена на затраты по капитальным вложениям | 0810-0890 | 3110-3190 |
| 14. | Задолженность по страхованию, включаемая в себестоимость капитальных вложений | 0810-0890 | 6510 |
| 15. | Задолженность по государственным целевым фондам, включаемая в себестоимость капитальных вложений | 0810-0890 | 6520 |
| 16. | Незавершенные капитальные вложения, внесенные учредителями в качестве вкладов (паев) в уставный капитал | 0810-0890 | 4610 |
| 17. | Задолженность по платежам в бюджет, включаемая в себестоимость капитальных вложений | 0810-0890 | 6410 |
| 18. | Начислены различные суммы по оплате труда персоналу, занятому в освоении капитальных вложений | 0810-0890 | 6710 |
| 19. | Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, произведенным ими по капитальным вложениям | 0810-0890 | 4220-4290, 6970 |
| 20. | Задолженность разным кредиторам, возникшая в процессе строительства и приобретения основных средств | 0810-0890 | 6990 |
| 21. | Задолженность обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам за оказанные услуги по капитальным вложениям | 0810-0890 | 6110, 6120 |
| 22. | Передача в эксплуатацию по первоначальной стоимости объектов основных средств в результате их строительства или приобретения | 0110-0190 | 0810-0890 |
| 23. | Списаны за счет средств предприятия затраты, связанные со строительством и приобретением основных средств, но не включаемые в первоначальную стоимость объектов | 9430 | 0810-0820 |
| 24. | Отнесены на затраты по капитальным вложениям суммы недостающих и испорченных ценностей, если невозможно установить виновных лиц | 0810-0890 | 5910 |
|
25. |
Использование материалов в процессе осуществления пуско-наладочных работ объектов основных средств |
0810 — 0890 |
1010 — 1090 |
|
26. |
Оприходование продукции, полученной в процессе проверки надлежащей работы актива (до ввода в эксплуатацию основных средств) для его использования по назначению |
1000 — 2800 |
0810 — 0890 |
(таблица пункта 75 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 9. Счета учета долгосрочной дебиторской задолженности и отсроченных расходов (0900)
76. Обобщение информации о долгосрочной части расчетов:
а) с покупателями и заказчиками по векселям полученным;
См. предыдущую редакцию.
б) с арендаторами за полученные ими по договору финансовой аренды основные средства;
(подпункт «б» в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
в) с поставщиками за авансы, выданные им под поставку товарно-материальных ценностей и других активов;
г) с покупателями и заказчиками по счетам к получению за товары, готовую продукцию, за выполненные работы и оказанные услуги;
д) с подразделениями по счетам к получению за товары, готовую продукцию, за выполненные работы и оказанные услуги;
е) с покупателями и заказчиками по товарам, реализованным в кредит;
См. предыдущую редакцию.
(подпункт «ж» пункта 76 исключен приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
з) с материально-ответственными лицами и персоналом предприятия по возмещению материального ущерба;
и) с другими юридическими и физическими лицами, не указанными выше, по различным видам задолженностей предприятию;
См. предыдущую редакцию.
к) по отсроченным налогам на прибыль по временной разнице;
(подпункт «к» в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
л) отсроченные расходы по дисконтам облигаций;
м) прочие отсроченные расходы, осуществляется на следующих счетах:
0910 «Векселя полученные»;
См. предыдущую редакцию.
0920 «Платежи к получению по финансовой аренде»;
(абзац в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
0930 «Долгосрочная задолженность персонала»;
0940 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность»;
См. предыдущую редакцию.
0950 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам»;
(абзац в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
0960 «Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)»;
0990 «Прочие долгосрочные отсроченные расходы».
77. На счете 0910 «Векселя полученные» учитываются суммы, подлежащие к получению от покупателей и заказчиков за приобретенные ими ТМЗ и другие активы, выполненные для них работы и оказанные им услуги, по которым покупатели и заказчики в качестве платежного документа предоставили векселя. При этом, в случае возникновения таких расчетов, счета к получению в долгосрочной части отражаются по дебету счетов 0910 «Векселя полученные» и кредиту счетов 9010 «Доход от реализации готовой продукции», 9020 «Доход от реализации товаров», 9030 «Доход от выполнения работ и оказания услуг», 9210 «Выбытие основных средств», 9220 «Выбытие прочих активов».
78. Счет 0920 «Платежи к получению по финансовой аренде» используется предприятиями-арендодателями для учета операций по договору финансовой аренды имущества.
При передаче объектов основных средств по договору финансовой аренды арендодатель списывает стоимость этих объектов в общем порядке. При этом стоимость сданных по финансовой аренде объектов основных средств в оценке, согласованной с арендатором и арендодателем, относится в долгосрочной части в дебет счета 0920 «Платежи к получению по финансовой аренде», в текущей части в дебет счета 4810 «Текущие платежи к получению по финансовой аренде» и в кредит счета 9210 «Выбытие основных средств» на общую сумму дебиторской задолженности.
Разница между стоимостью сданных в аренду объектов основных средств в оценке, согласованной арендатором и арендодателем, и остаточной стоимостью этих объектов учитывается как отсроченный доход и списывается с кредита счета 9210 «Выбытие основных средств» в корреспонденции со счетами 7230 «Прочие отсроченные долгосрочные доходы» по долгосрочной части и 6230 «Прочие отсроченные доходы» по текущей части.
Соответствующая часть разницы между стоимостью сданных в аренду объектов основных средств в оценке, согласованной арендатором и арендодателем, и остаточной стоимостью этих объектов при поступлении арендной платы списывается со счета 6230 «Прочие отсроченные доходы» в кредит счета 9550 «Доходы от финансовой аренды».
В конце отчетного периода арендодатель переводит суммы, подлежащие к поступлению в течении 12 месяцев, с кредита счета 0920 «Платежи к получению по финансовой аренде» в дебет счета 4810 «Текущие платежи к получению по финансовой аренде». Поступление арендной платы отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 4810 «Текущие платежи к получению по аренде».
(абзац пятый пункта 78 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
Если объект основных средств переходит в собственность арендатора до истечения срока аренды, то выкупная цена за минусом уплаченной арендной платы отражается в момент выкупа в порядке, предусмотренном выше для отражения поступления арендной платы.
Аналитический учет по счету 0920 «Платежи к получению по финансовой аренде» ведется по каждому договору финансовой аренды.
(пункт 78 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
79. На счете 0930 «Долгосрочная задолженность персонала» учитывается долгосрочная часть расчетов с работниками предприятия за товары, проданные в кредит, задолженность по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных средств, товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба и др.
Предприятия, на которых работают лица, купившие товары в кредит, могут полностью возмещать торговым организациям суммы предоставленного ими кредита за счет кредита банка. При этом банк оплачивает соответствующие расчетные документы торговому предприятию за счет своего кредита. Эта операция на предприятии отражается по дебету счета 0930 «Долгосрочная задолженность персонала» и кредиту счета 7810 «Долгосрочные банковские кредиты».
Сумма предоставленного работнику займа отражается по дебету счета 0930 «Долгосрочная задолженность персонала» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
По мере перевода долгосрочной части задолженности по товарам, реализованным в кредит, предоставленным займам, возмещению материального и другого ущерба, в состав текущей дебиторской задолженности, делаются записи по дебету счетов 4710 «Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит», 4720 «Задолженность персонала по предоставленным займам», 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба», 4790 «Прочая задолженность персонала» в корреспонденции со счетом 0930 «Долгосрочная задолженность персонала».
Аналитический учет по счету 0930 «Долгосрочная задолженность персонала» ведется по каждому работнику предприятия.
80. На счете 0940 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» учитывается долгосрочная часть счетов к получению от покупателей и заказчиков, по претензиям и др.
Аналитический учет по вышеприведенным счетам ведется по каждому счету, предъявленному покупателям и заказчикам. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам векселями, с покупателями и заказчиками.
81. «На счете 0950 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам» учитывается долгосрочная часть налога, которая оплачивается в настоящем отчетном периоде с учетом требований статьи 146 Налогового кодекса Республики Узбекистан (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2007 г., приложение 1 к № 12)»
Временные разницы — это разницы между налогооблагаемым и учетным доходом за отчетный период, которые возникают из-за того, что отчетный период, в котором некоторые статьи дохода и расхода включаются в налогооблагаемый доход, не совпадают с отчетным периодом, в котором они включаются в учетный доход.
При наступлении периода времени, в течение которого происходит снижение налога на соответствующую сумму расходов, сумма налога отражается по дебету счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» и кредиту счета 3210 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам». Таким образом, сальдо по дебету счета 0950 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам» показывает долгосрочную часть суммы налога, на которую необходимо уменьшить в будущих периодах общую сумму налога к оплате в бюджет.
(пункт 81 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
82. На счете 0960 «Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)» учитываются долгосрочные отсроченные расходы предприятия по дисконтам (скидкам) облигаций, которые распределяются на расходы в течение срока погашения. Этот счет используется только продавцом (эмитентом) облигаций. Продажа облигаций со скидкой отражается по дебету счета 0960 «Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)» и счета учета денежных средств на полученную сумму и кредиту счета 7830 «Облигации к оплате». При списании текущей части долгосрочных отсроченных расходов по дисконтам (скидкам) кредитуется счет 0960 «Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)» в корреспонденции со счетом 3220 «Отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)».
(пункт 82 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
83. На счете 0990 «Прочие долгосрочные отсроченные расходы» учитываются прочие отсроченные расходы, не указанные на счетах 0950 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам» и 0960 «Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)». Сроки, в течение которых такие расходы подлежат списанию на затраты производства, расходы периода и расходы по финансовой деятельности, регулируются законодательством. При этом долгосрочная часть прочих отсроченных расходов отражается по дебету счетов 0990 «Прочие долгосрочные отсроченные расходы», текущая часть по дебету счета 3290 «Прочие отсроченные расходы».
Аналитический учет по счету 0990 «Долгосрочные отсроченные расходы» ведется по каждому выданному авансу в разрезе каждого поставщика или подрядчика.
(пункт 83 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
84. Корреспонденция по счетам учета долгосрочной дебиторской задолженности и отсроченных расходов (0900)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| дебет |
кредит | ||
| 1. | Долгосрочная часть полученных векселей от покупателей и заказчиков, с гарантированной банком оплатой | 0910 | 4010 |
| 2. | Перевод из долгосрочной части в текущую полученных векселей | 4020 | 0910 |
| 3. | Передача основных средств по договору финансовой аренды, по согласованной цене (включая проценты) с арендатором: в долгосрочной части в текущей части |
0920 4810 |
9210 9210 |
| 4. | Перевод с долгосрочной части в текущую часть финансовой аренды к получению | 4810 | 0920 |
| 5. | Долгосрочная часть задолженности персонала по товарам, приобретенным в кредит | 0930 | 7810 |
| 6. | Перевод с долгосрочной части в текущую часть суммы задолженности по товарам, реализованным в кредит | 4710 | 0930 |
| 7. | Долгосрочная часть задолженности персонала по предоставленным займам | 0930 | 5110-5530 |
| 8. | Перевод с долгосрочной части в текущую часть суммы задолженности по предоставленным займам | 4720 | 0930 |
| 9. | Долгосрочная часть задолженности по возмещению материального ущерба | 0930 | 1010-2990, 5010-5530, 9210 |
| 10. | Перевод с долгосрочной части в текущую часть суммы задолженности по возмещению материального ущерба | 4730 | 0930 |
| 11. | Долгосрочная часть выданных авансов | 0940 | 5110-5530 |
| 12. | Перевод с долгосрочной части в текущую часть выданных авансов | 4310-4330 | 0940 |
| 13. | Перевод с долгосрочной части в текущую счетов к получению от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 4110, 4120 | 0940 |
| 14. | Перевод с долгосрочной части в текущую часть суммы задолженности других лиц | 4890 | 0940 |
| 15. | Отсроченный налог наприбыль по временной разнице | 0950 | 6410 |
| 16. | Перевод из долгосрочной части в текущую часть суммы отсроченных налогов на прибыль по временным разницам | 3210 | 0950 |
| 17. | Продажа облигаций с дисконтом (скидкой) | 0960 | 7830 |
| 18. | Перевод с долгосрочной части в текущую часть отсроченных расходов по дисконтам | 3220 | 0960 |
| 20. | Арендная плата в счет последующих (долгосрочных) периодов | 0990 | 5110-5530 |
| 21. | Абонентная плата в счет последующих (долгосрочных) периодов | 0990 | 5110-5530 |
| 22. | Перевод с долгосрочной части в текущую часть отсроченных расходов | 3290 | 0990 |
(таблица в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
ВТОРАЯ ЧАСТЬ. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
Раздел II. Товарно-материальные запасы
85. Счета данного раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении:
а) запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, запчастей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, прочих материалов, предназначенных для использования в процессе производства или при выполнении работ и оказании услуг;
б) незавершенного производства, выполнения работ и оказания услуг;
в) готовой продукции;
г) товаров, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности предприятия.
86. При организации учета товарно-материальных запасов необходимо обратить внимание на их структуру, состояние, движение, количество, приобретение, порядок переоценки и т. п. Данные учета должны содержать информацию по изысканию резервов снижения себестоимости продукции, рационального использования материальных ценностей, снижения норм расходов, надлежащего хранения и их сохранности.
87. В данном разделе освещается порядок учета на следующих счетах:
1000 — Счета учета материалов;
1100 — Счета учета животных на выращивании и откорме;
1500 — Счета учета заготовления и приобретения материалов;
1600 — Счета учета отклонений в стоимости материалов;
2000 — Счета учета основного производства;
2100 — Счета учета полуфабрикатов собственного производства;
2300 — Счета учета вспомогательных производств;
2500 — Счета учета общепроизводственных расходов;
2600 — Счета учета брака в производстве;
2700 — Счета учета обслуживающих хозяйств;
2800 — Счета учета готовой продукции;
2900 — Счета учета товаров.
См. предыдущую редакцию.
88. Порядок отнесения активов к товарно-материальным запасам и основные положения их учета регулируются Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 4) «Товарно-материальные запасы», утвержденным приказом министра финансов Республики Узбекистан от 15 июня 2006 года № 52 (рег. № 1595 от 17 июля 2006 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 28-29, ст. 282).
(пункт 88 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 1. Счета учета материалов (1000)
89. Обобщение информации о наличии и движении принадлежащих предприятию сырья, материалов, топлива, запасных частей, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, конструкций, деталей, тарных материалов, инвентаря, хозяйственных принадлежностей и т. п. ценностей осуществляется на следующих счетах:
1010 «Сырье и материалы»;
1020 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»;
1030 «Топливо»;
1040 «Запасные части»;
1050 «Строительные материалы»;
1060 «Тара и тарные материалы»;
1070 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
1090 «Прочие материалы».
90. Материалы учитываются на счетах учета материалов по низшей из двух оценок — по фактической себестоимости (цене приобретения или производственной себестоимости) или по рыночной цене (чистой стоимости реализации).
91. В необходимых случаях (при большой номенклатуре используемых материалов, интенсивном движении материалов внутри предприятия, в сельскохозяйственном производстве и др.) учет материалов может вестись по учетным ценам. В качестве учетных цен применяются плановая себестоимость, средние покупные цены, оптовые и др. При учете материалов по учетным ценам ежемесячно рассчитываются суммы и проценты отклонений фактической себестоимости от их стоимости по указанным ценам. Отклонения учитываются на счете 1610 «Отклонения в стоимости материалов».
92. На счете 1010 «Сырье и материалы» учитываются наличие и движение:
а) сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, образующих ее основу, или являющихся необходимым компонентом при ее изготовлении (выпуске);
б) вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей и для содействия производственному процессу;
в) сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки и т. п;
г) кормов и подстилок. Корма и подстилки собственного производства в течение года отражаются по плановой себестоимости с корректировкой в конце года до фактической себестоимости.
93. На счете 1020 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, строительных деталей и конструкций, приобретаемых в порядке производственной кооперации для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке.
Научно-исследовательские и конструкторские предприятия, приобретающие со стороны комплектующие изделия, специальное оборудование, инструменты, приспособления, приборы и т. п., необходимые для проведения научных и экспериментальных работ по научно-исследовательской или конструкторской теме, учитывают эти ценности на счете 1020 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия».
94. На счете 1030 «Топливо» учитываются наличие и движение нефтепродуктов, горюче-смазочных материалов (ГСМ) (нефть, бензин, керосин, дизельное топливо, масла и т. п.), твердого топлива (уголь, дрова и т. д.) и газообразного топлива (газ и газолин), а также отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо. При использовании талонов на ГСМ учет их ведется также на счете 1030 «Топливо».
95. На счете 1040 «Запасные части» учитываются наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонта и замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т. п., а также автомобильных шин в запасе. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях предприятий, на технических сервисных пунктах и ремонтных заводах.
96. На счете 1050 «Строительные материалы» учитываются наличие и движение строительных материалов, приобретенных со стороны, собственного производства и используемых для производственных нужд; строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций, частей зданий и сооружений, строительных конструкций и деталей, а также на другие нужды строительства.
97. На счете 1060 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клетка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, самолетов, судов в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на счете 1010 «Сырье и материалы».
98. На счете 1070 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается наличие и движение материалов, переданных для переработки на сторону. При этом затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним предприятиям, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.
99. На счете 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), которые включаются в состав оборотных средств.
На этом счете учитывается имущество, отвечающее одному из следующих критериев:
а) срок службы не более одного года;
б) предметы стоимостью до пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект) независимо от срока службы. Руководитель имеет право установить на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе инвентаря и хозяйственных принадлежностей.
Независимо от срока службы и стоимости в состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей включается:
а) специальные инструменты и приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа);
б) специальная и санитарная одежда, специальная обувь;
в) постельные принадлежности;
г) канцелярские принадлежности (калькуляторы, настольные приборы и т. д.);
д) кухонный и столовый инвентарь, а также столовое белье;
е) временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ;
ж) сменное оборудование сроком эксплуатации менее одного года;
з) орудия лова (тралы, неводы, сети, снасти, мережи и т. п.).
См. предыдущую редакцию.
Предприятия могут самостоятельно открыть счета для учета инвентаря, инструментов и хозяйственных принадлежностей в зависимости от их назначения и роли в финансово-хозяйственной деятельности. Их стоимость может полностью включаться в затраты производства или расходы периода в момент передачи. В целях обеспечения сохранности находящихся в эксплуатации инвентаря и хозяйственных принадлежностей в дальнейшем их учет будет вестись на забалансовом счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» в разрезе цеховых кладовых и индивидуальных пользователей.
(второе предложение абзаца четырнадцатого пункта 99 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
В случае непригодности инвентаря и хозяйственных принадлежностей для дальнейшей эксплуатации (использования) их списание с забалансового счета производится на основании оформленного в установленном порядке акта на списание.
100. На счете 1090 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение материалов, не предусмотренных вышеприведенными счетами. Здесь учитываются отходы производства (обрубки, обрезки, стружки, опилки и т. п.); неисправимый брак; материальные ценности, полученные при выбытии основных средств (металлолом, утильсырье, изношенные шины, камеры, утильные резины, отработанные масла, нигролы и т. п.).
101. Сельскохозяйственные предприятия могут открывать дополнительные счета для учета: семян, посадочного материала, компостов (покупных и собственного производства), минеральных удобрений, биологических препаратов, ядохимикатов, медикаментов, химикатов для борьбы с сельскохозяйственными вредителями (в растениеводстве, животноводстве и в подсобном хозяйстве) и др.
102. Поступление материалов может быть отражено (если это предусмотрено учетной политикой предприятия) с использованием счетов 1510 «Заготовление и приобретение материалов» и 1610 «Отклонение в стоимости материалов» или без использования этих счетов.
103. Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счетов учета материалов (1000) в корреспонденции со счетами учета затрат.
Реализация материалов на сторону отражается по кредиту счетов учета материалов (1000) и дебету счета 9220 «Выбытие прочих активов».
Аналитический учет по счетам учета материалов (1000) ведется по местам хранения и по отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.).
104. Корреспонденция по счетам учета материалов (1000)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Получены от поставщиков материалы | 1010-1090 | 6010 |
| 2. | Стоимости материалов, поступивших в связи с ликвидацией основных средств | 1090 | 9210 |
| 3. | Оприходование различных материалов, поступивших от учредителей в счет их вклада | 1010-1090 | 4610 |
| 4. | Поступление материалов от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 1010-1090 | 6110,6120 |
| 5. | Получение безвозмездно от других лиц материалов | 1010-1090 | 8530 |
| 6. | Предъявленные претензии поставщику при обнаружении дефекта после оприходования материалов | 4860 | 1010-1090 |
| 7. | Включение в себестоимость материалов транспортнозаготовительных расходов | 1010-1090 | 1510 |
| 8. | Оприходование материалов, оставшихся от забракованных изделий | 1090 | 2610 |
| 9. | Оприходование материалов по фактической себестоимости (при применении счета 1500) | 1010-1090 | 1510 |
| 10. | Оприходование материалов собственного производства | 1010-1090 | 2310 |
| 11. | Списание суммы ранее предъявленной претензии, по которой отказано в оплате | 1010-1090 | 4860 |
| 12. | Отпуск материалов на основном, вспомогательном производствах, обслуживающим хозяйствам | 2010,2310, 2510, 2710 |
1010-1090 |
| 13. | Отпуск материалов на административные нужды | 9420 | 1010-1090 |
| 14. | Расход материалов на исправление брака | 2610 | 1010-1090 |
| 15. | Расход тары для реализации продукции | 9410 | 1060 |
| 16. | Списание стоимости материалов, выбывших на сторону | 9220 | 1010-1090 |
| 17. | Списание материалов, утерянных при стихийном бедствии | 9720 | 1010-1090 |
| 18. | Выявленная недостача материалов при инвентаризации | 5910 | 1010-1090 |
| 19. | Списание строительных материалов на осуществление горноподготовительных работ | 2010, 0800 | 1050 |
(таблица пункта 104 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 2. Счета учета животных на выращивании и откорме (1100)
105. Обобщение информации о наличии и движении принадлежащих предприятию молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме, в нагуле; птиц; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для реализации (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для реализации, осуществляется на следующих счетах:
1110 «Животные на выращивании»;
1120 «Животные на откорме».
Затраты по выращиванию или откорму указанных животных учитываются на счете 2010 «Основное производство» (если животноводство является основным видом деятельности) или 2700 «Обслуживающие хозяйства».
106. Животные, выбракованные из основного стада, принимаются на учет по счету 1120 «Животные на откорме» с кредита счета 9210 «Выбытие основных средств» (продуктивный скот по первоначальной стоимости; рабочий скот — в размере фактически полученной выбраковки).
107. Молодняк животных, полученный в качестве приплода, приходуется по дебету счета 1110 «Животные на выращивании» и кредиту счета, на котором учитываются затраты по содержанию животных, принесших приплод.
108. Стоимость привеса молодняка крупного рогатого скота и животных на откорме (нагуле), а также стоимость прироста молодняка животных (жеребят и др.) ежемесячно относится в дебет счетов 1110 «Животные на выращивании», 1120 «Животные на откорме» с кредита счета, на котором учитываются затраты по выращиванию этих животных, по плановой себестоимости выращивания. В конце года по указанным счетам производится запись, корректирующая стоимость привеса или прироста животных, принятых на учет в течение года, по плановой себестоимости выращивания, до фактической себестоимости выращивания.
109. Молодняк животных, переводимый в основное стадо, списывается со счета 1110 «Животные на выращивании» в дебет счета 0840 «Формирование основного стада». Одновременно при переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 0170 «Рабочий и продуктивный скот» и кредитуется счет 0840 «Формирование основного стада». Выбытие на сторону животных, стоимость которых учитывается на счете 1110 «Животные на выращивании», в том числе сдача заготовительным предприятиям скота, выбракованного из основного стада, отражается по кредиту счетов 1110 «Животные на выращивании», 1120 «Животные на откорме» и дебету счета 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции» с одновременным отражением по кредиту счета 9010 «Доходы от реализации готовой продукции» сумм, причитающихся предприятию за этих животных с покупателя, в корреспонденции с дебетом счета 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков».
110. Стоимость павших и вынужденно забитых животных, кроме павших в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, отражается как порча ценностей по кредиту счетов 1110 «Животные на выращивании», 1120 «Животные на откорме» и дебету счета 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Полученные от павших и вынуждено забитых животных шкуры, рога, копыта, технические жиры и т. п. оцениваются по ценам возможного использования или реализации и приходуются с кредита счета, на котором учитываются затраты по выращиванию животных, как выход побочной продукции. Стоимость животных, павших или забитых в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, списывается с кредита счетов 1110 «Животные на выращивании», 1120 «Животные на откорме» непосредственно в дебет счета 9720 «Чрезвычайные убытки».
Аналитический учет по счетам 1110 «Животные на выращивании», 1120 «Животные на откорме» ведется по местам содержания животных, по видам, возрастным группам и т. д., установленным для учета затрат на выращивание и откорм животных.
111. Корреспонденция по счетам учета животных на выращивании и откорме (1100).
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Оприходованы животные, приобретенные у других лиц и населения | 1110, 1120 | 6990 |
| 2. | Оприходованы животные, приобретенные у других лиц и населения (при использовании счета 1500) | 1510 | 6990 |
| 3. | Оприходован привес и прирост животных | 1110, 1120 | 2010, 2710 |
| 4. | Оприходован молодняк животных, приобретенных от поставщиков | 1110 | 6010 |
| 5. | Списана сумма претензии, которая не подлежит взысканию | 1110, 1120 | 4860 |
| 6. | Затраты подотчетных лиц по доставке животных | 1110, 1120 | 6970 |
| 7. | Оприходование молодняка животных, полученных от учредителей в порядке их вкладов | 1110 | 4610 |
| 9. | Оприходование приплода крупного рогатого скота | 1110 | 2010, 2710 |
| 10. | Оприходование приплода (жеребят) рабочих лошадей | 1110 | 2310 |
| 11. | Оприходование молодняка животных, поступивших безвозмездно от других лиц | 1110 | 8530 |
| 12. | Реализация молодняка животных на сторону и недостачи, выявленные при инвентаризации | 9110 или 9220 |
1110 |
| 13. | Передача молодняка животных дочерним и зависимым хозяйственным обществам | 9220 | 1110 |
| 14. | Списание молодняка животных, павших в связи с эпизоотией | 9720 | 1110 |
(таблица пункта 111 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 3. Счета учета заготовления и приобретения материалов (1500)
112. Обобщение информации о заготовлении и приобретении материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам, осуществляется на счете 1510 «Заготовление и приобретение материалов».
113. В дебет счета 1510 «Заготовление и приобретение материалов» относится учетная цена материальных ценностей. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» и т. д. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие.
В кредит счета 1510 «Заготовление и приобретение материалов» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей относится стоимость приобретенных материальных ценностей исчисленной фактической себестоимости приобретения (заготовления).
Сумма разницы между фактической себестоимостью материальных ценностей и их стоимостью по учетным ценам списывается со счета 1510 «Заготовление и приобретение материалов» на счет 1610 «Отклонение в стоимости материалов».
Остаток на конец месяца по счету 1510 «Заготовление и приобретение материалов» показывает наличие заготовленных и приобретенных материалов, а также находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков (без оприходования этих ценностей на склад).
114. Корреспонденция по счетам учета заготовления и приобретения материалов (1500)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Списаны услуги вспомогательных производств, оказанные в процессе изготовления и доставки товарно-материальных ценностей | 1510 | 2310 |
| 2. | Получены материалы от поставщиков | 1510 | 6010 |
| 3. | Предъявлены претензии поставщикам по суммам недостач материалов | 4860 | 1510 |
| 4. | Включены в себестоимость материалов суммы не возмещенных претензий | 1510 | 4860 |
| 5. | Суммы, оплаченные подотчетным лицам при приобретении товарно-материальных ценностей | 1510 | 6970 |
| 6. | Суммы услуг разных предприятий по приобретению материалов | 1510 | 6990 |
| 7. | Поступление материалов от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 1510 | 6110,6120 |
| 8. | Оприходовано оборудование к установке | 0710 | 1510 |
| 9. | Оприходованы материальные ценности, поступившие на склад | 1010-1090 2910-2990 |
1510 |
| 10. | Оприходованы животные, поступившие на выращивание и откорм | 1110,1120 | 1510 |
| 11. | Списаны суммы отклонений: а) фактической себестоимости поступивших материальных ценностей ниже учетной цены; б) фактической себестоимости поступивших материальных ценностей выше учетной цены |
1510 1610 |
1610 1510 |
§ 4. Счета учета отклонений в стоимости материалов (1600)
115. Обобщение информации о разнице в фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей и учетных ценах осуществляется на счете 1610 «Отклонения в стоимости материалов».
Сумма разницы в фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей и учетных ценах списывается в дебет или кредит счета 1610 «Отклонения в стоимости материалов» со счета 1510 «Заготовление и приобретение материалов».
Накопленные на счете 1610 «Отклонения в стоимости материалов» разницы в фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей и учетных ценах списываются в дебет счетов учета затрат на производство, расходы периода или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных материалов.
Аналитический учет по счету 1610 «Отклонения в стоимости материалов» ведется по группам материальных ценностей.
116. Корреспонденция по счетам учета отклонения в стоимости материалов (1600)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Списаны суммы отклонений: а) фактической себестоимости поступивших материальных ценностей ниже учетной цены; б) фактической себестоимости поступивших материальных ценностей выше учетной цены; |
1610 | 1510 |
| 2. | Сумма отклонений по материалам, полученным от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 1610 | 4110,4120 |
| 3. | Отклонения в стоимости материалов (в исчисленной доле) списаны на соответствующие счета | Счета учета затрат |
1610 |
| 4. | Часть отклонений в стоимости материалов списана на счета обособленных подразделений по переданным им материалам | 4110 | 1610 |
§ 5. Счета учета основного производства (2000)
117. Обобщение информации о затратах основного производства, продукция (работы, услуги) которого является основным видом деятельности предприятия, осуществляется на счете 2010 «Основное производство».
118. Затраты предприятия подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) того периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты — предварительной (арендная, абонентная оплата и т. п.) или последующей (оплата за перерасход подотчетных сумм и др.).
119. По дебету счета 2010 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 2010 «Основное производство» с кредитов счетов учета материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.
Расходы вспомогательных производств списываются на счет 2010 «Основное производство» с кредита счета 2310 «Вспомогательные производства».
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, списываются на счет 2010 «Основное производство» со счета 2510 «Общепроизводственные расходы».
Потери от брака списываются на счет 2010 «Основное производство» с кредита счета 2610 «Брак в производстве».
По кредиту счета 2010 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы могут списываться со счета 2010 «Основное производство» в дебет счета 2810 «Готовая продукция на складе», 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции», 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг».
Остаток по счету 2010 «Основное производство» на конец месяца показывает себестоимость незавершенного производства.
Аналитический учет ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Группировка затрат по местам возникновения и другим признакам, а также калькуляционный учет могут осуществляться в отдельной системе счетов, состав и методика использования которой устанавливается предприятием исходя из особенностей производственной деятельности, структуры, организации управления. Если группировка затрат по местам возникновения и другим признакам, а также калькуляционный учет не осуществляются в отдельной системе счетов, то аналитический учет по счету 2010 «Основное производство» ведется также по подразделениям предприятия.
120. Корреспонденция по счетам учета основного производства (2000)
| | | | |
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Износ основных средств, непосредственно участвующих в изготовлении продукции, | 2010 | 0211-0299 |
| 2. | Амортизация нематериальных активов, относящихся к изготовлению продукции, выполнению работ и оказанию услуг | 2010 | 0510-0590 |
| 3. | Прямые затраты материалов списаны на производство продукции, выполнение работи оказание услуг | 2010 | 1010-1090 |
| 4. | Забой для получения продукции животноводства (стоимость животных) | 2010 | 1110, 1120 |
| 5. | Отклонения в стоимости материалов в соответствующей доле списаны на основное производство | 2010 | 1610 |
| 6. | Полуфабрикаты собственного производства отпущены в цеха основного производства для дальнейшей обработки | 2010 | 2110 |
| 7. | Затраты вспомогательных цехов включены в себестоимость продукции и услуг основного производства | 2010 | 2310 |
| 8. | Общепроизводственные расходы включены в расходы основного производства | 2010 | 2510 |
| 9. | Потери от брака включены в себестоимость продукции и услуг основного производства | 2010 | 2610 |
| 10. | На себестоимость продукции отнесена соответствующая доля затрат, ранее отраженных как расходы будущих периодов | 2010 | 3110-3190 |
| 11. | Возврат оприходованной готовой продукции со склада в цех на доработку и пр. | 2010 | 2810 |
| 12. | Товары отпущены в переработку | 2010 | 2910-2990 |
| 13. | Получены услуги и материальные ценности, поступившие непосредственно в цеха для производства | 2010 | 6010 |
| 14. | Сумма неудовлетворенной претензии включена в себестоимость продукции, работ и услуг основного производства | 2010 | 4860 |
| 15. | Затраты по страхованию в основном производстве | 2010 | 6510 |
| 16. | Расходы по единому социальному платежу, относящиеся к основному производству | 2010 | 6520 |
| 17. | Начислены суммы по оплате труда основным производственным работникам | 2010 | 6710 |
| 18. | Расходы основного производства, произведенные подотчетными лицами | 2010 | 4220-4290 6970 |
| 19. | Задолженность разным предприятиям за оказанные ими услуги цехам основного производства | 2010 | 6990 |
| 20. | Затраты обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ на нужды основного производства | 2010 | 6110, 6120 |
| 21. | Оприходованы излишки незавершенного производства, обнаруженные в основных цехах | 2010 | 9390 |
| 22. | Возврат материалов из основного производства; оприходованы материалы собственного производства, а также возвратные отходы | 1010-1090 | 2010 |
| 23. | Текущие затраты по выращиванию и откорму скота включены в себестоимость животных (привес, прирост); отражен приплод животных | 1110, 1120 | 2010 |
| 24. | Переоценка незавершенной продукции: а) дооценка б) уценка | 2010 3290 | 6230 2010 |
| 25. | Оприходованы на межоперационные склады полуфабрикаты собственного производства (полуфабрикатный вариант) | 2110 | 2010 |
| 26. | Списаны потери от неисправимого брака продукции, выявленные в основном производстве | 2610 | 2010 |
| 27. | Выпуск продукции по фактической себестоимости | 2810 | 2010 |
| 29. | Реализация выполненных работ или оказанных услуг основных цехов; списана сумма затрат по законченным и принятым заказчиком этапам работ | 9130 | 2010 |
| 30. | Списана себестоимость продукции при прочем выбытии (безвозмездная передача и др.) | 9110 | 2010 |
| 31. | Списаны потери незавершенного производства изза стихийных бедствий, пожаров и т. п. | 9720 | 2010 |
| 32. | Выявленная недостача материальных ценностей в основном производстве | 5910 | 2010 |
(таблица пункта 120 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 6. Счета учета полуфабрикатов собственного производства (2100)
121. Обобщение информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства на предприятиях, ведущих их обособленный учет, осуществляется на счете 2110 «Полуфабрикаты собственного производства».
На этом счете могут быть отражены такие полуфабрикаты, изготовленные предприятием (при полном цикле производства) как: чугун предельный в черной металлургии; сырая резина и клей в резинотехнической промышленности; серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной промышленности и т. д.
На других предприятиях указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, т. е. на счете 2010 «Основное производство».
По дебету счета 2110 «Полуфабрикаты собственного производства» в корреспонденции со счетом 2010 «Основное производство» отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов. По кредиту счета 2110 «Полуфабрикаты собственного производства» отражается себестоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку в корреспонденции со счетом 2010 «Основное производство» и реализованных другим предприятиям в корреспонденции со счетом 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции».
Аналитический учет по счету 2110 «Полуфабрикаты собственного производства» ведется по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.)
122. Корреспонденция по счетам учета полуфабрикатов собственного производства (2100)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Оприходованы на склад выпущенные основными и вспомогательными производствами полуфабрикаты | 2110 | 2010, 2310 |
| 2. | Оприходованы излишки полуфабрикатов | 2110 | 9390 |
| 3. | Оприходованы полуфабрикаты, полученные от обособленных подразделений | 2110 | 6110 |
| 4. | Переоценка полуфабрикатов собственного производства: а) дооценка б) уценка |
2110 3290 |
6230 2110 |
| 5. | Полуфабрикаты собственного производства переданы на нужды основного и вспомогательных производств | 2010, 2310 | 2110 |
| 6. | Полуфабрикаты собственного производства израсходованы на исправление брака; отражены потери от брака полуфабрикатов | 2610 | 2110 |
| 7. | Полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для реализации, отражены как готовая продукция | 2810 | 2110 |
| 8. | Списание себестоимости реализованных полуфабрикатов собственного производства | 9110 | 2110 |
| 9. | Безвозмездная передача полуфабрикатов собственного производства другим предприятиям | 9430 | 2110 |
| 10. | Полуфабрикаты собственного производства переданы обособленным подразделениям | 4110 | 2110 |
| 11. | Списаны убытки по полуфабрикатам собственного производства из-за потерь при стихийных бедствиях | 9720 | 2110 |
| 12. | Выявлена недостача полуфабрикатов собственного производства | 5910 | 2110 |
§ 7. Счета учета вспомогательных производств (2300)
123. Обобщение информации о затратах производств, которые являются вспомогательными и обслуживающими для основного производства или основной деятельности предприятия, осуществляется на счете 2310 «Вспомогательное производство».
124. Этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
а) обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром и др.);
б) транспортное обслуживание;
в) ремонт основных средств;
г) изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных предприятиях);
д) добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
е) лесозаготовки и лесопиление;
ж) засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов (в основном в торговых предприятиях).
Кроме этого, на этих счетах могут быть отражены затраты научно-исследовательских и опытно-конструкторских подразделений, состоящих на балансе предприятия.
125. По дебету счетов 2310 «Вспомогательное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 2310 «Вспомогательное производство» с кредита счетов производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, по начислению износа основных средств, амортизации нематериальных активов и др.
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 2310 «Вспомогательное производство» со счета 2510 «Общепроизводственные расходы». При целесообразности расходы по обслуживанию вспомогательных производств могут учитываться непосредственно на счете 2310 «Вспомогательное производство».
Потери от брака списываются на счет 2310 «Вспомогательное производство» с кредита счета 2610 «Брак в производстве».
По кредиту счета 2310 «Вспомогательное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются с кредита счета 2310 «Вспомогательное производство» в корреспонденции со счетами 2010 «Основное производство», 2510 «Общепроизводственные расходы», 2810 «Готовая продукция на складе», 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг», 9420 «Административные расходы» и др.
Аналитический учет на счете 2310 «Вспомогательное производство» ведется по элементам и статьям затрат и по видам продукции.
Остаток на счете 2310 «Вспомогательное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
126. Корреспонденция по счетам учета вспомогательных производств (2300)
| | | | |
| № |
Корреспонденция счетов |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. |
Износ основных средств, используемых в цехах вспомогательных производств |
2310 |
0211-0299 |
| 2. | Начислена амортизация нематериальных активов, относящихся к расходам вспомогательных производств | 2310 | 0510-0590 |
| 3. | Израсходованы материалы на нужды вспомогательных производств | 2310 | 1010-1090 |
| 4. | Забой животных для получения продукции | 2310 | 1110, 1120 |
| 5. | Переоценка незавершенной продукции: а) дооценка б) уценка |
2310 3290 |
6230 2310 |
| 6. | Отклонения в стоимости материалов в исчисленной доле списаны на счета вспомогательных производств | 2310 | 1610 |
| 7. | Полуфабрикаты собственного производства израсходованы на нужды вспомогательных производств | 2310 | 2110 |
| 8. | Соответствующая доля общепроизводственных расходов включена в себестоимость продукции, работ и услуг вспомогательныхпроизводств | 2310 | 2510 |
| 9. | В себестоимость продукции вспомогательных производств включены потери от брака при ее изготовлении | 2310 | 2610 |
| 10. | Доля расходов будущих периодов отнесена на себестоимость продукции, работ и услуг вспомогательных производств | 2310 | 3110-3190 3210-3290 |
| 11. | Продукция основных цехов использована на нужды вспомогательных производств | 2310 | 2810 |
| 12. | Поступление материальных ценностей и услуги во вспомогательные цеха от поставщиков (вода, пар, энергия, и т. п.) | 2310 | 6010, 6990 |
| 13. | Суммы неудовлетворенных претензий, относящихся к вспомогательным цехам, списаны на себестоимость их продукции, работ и услуг | 2310 | 4860 |
| 14. | Затраты по страхованию вo вспомогательных производствах | 2310 | 6510 |
| 15. | Расходы по единому социальному платежу, относящиеся к вспомогательному производству | 2310 | 6520 |
| 16. | Начислены суммы по оплате труда работникам вспомогательных производств | 2310 | 6710 |
| 17. | Задолженность разным предприятиям за оказанные услуги вспомогательным производствам | 2310 | 6990 |
| 18. | Задолженность подотчетным лицам за произведенные сверх полученных сумм расходы | 2310 | 6970 |
| 19. | Услуги, оказанные вспомогательным производствам обособленными подразделениями, дочерними и зависимыми хозяйственными обществами | 2310 | 6110, 6120 |
| 20. | Оприходованы излишки незавершенного производства во вспомогательных производствах | 2310 | 9390 |
| 21. | Затраты вспомогательных производств, осуществленные при приобретении оборудования к установке, включены в стоимость оборудования | 0710-0720 | 2310 |
| 22. | Списаны затраты и услуги вспомогательных цехов, произведенные ими при капитальных вложениях | 0810-0890 | 2310 |
| 23. | Возврат материалов, ранее списанных на нужды вспомогательных производств | 1010-1090 | 2310 |
| 24. | Оприходованы выпущенные вспомогательными производствами запасные части | 1040 | 2310 |
| 25. | Затраты вспомогательных производств включены в себестоимость животных на выращивании и откорме | 1110, 1120 | 2310 |
| 26. | Услуги и затраты вспомогательных производств, оказанные при заготовлении и приобретении материалов | 1510 | 2310 |
| 27. | Затраты и услуги вспомогательных производств включены в себестоимость выпущенных полуфабрикатов собственного производства | 2110 | 2310 |
| 28. | Затраты вспомогательных цехов по исправлению брака | 2610 | 2310 |
| 29. | Отнесение затрат вспомогательных производств на затраты обслуживающих хозяйств | 2710 | 2310 |
| 30. | Отнесение затрат и услуг вспомогательныхпроизводств в расходы будущих периодов (в сезонных отраслях) | 3190, 3290 | 2310 |
| 31. | Оприходована готовая продукция вспомогательных производств | 2810 | 2310 |
| 33. | Списаны услуги вспомогательных производств при сбыте и реализации продукции | 9410 | 2310 |
| 34. | Списание фактической себестоимости реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг вспомогательных производств | 9110, 9130 | 2310 |
| 35. | Списаны затраты вспомогательных цехов при реализации и прочем выбытии: основных средств нематериальных активов |
9210 9220 |
2310 2310 |
| 36. | Передана продукция и оказаны услуги вспомогательными производствами другим предприятиям в порядке инвестиций | 9110, 9130 | 2310 |
| 37. | Списаны затраты или отпущена продукция вспомогательных производств обособленным подразделениям | 4110 | 2310 |
| 38. | Списаны потери вспомогательных цехов из-за стихийных бедствий, пожаров и т. п. | 9720 | 2310 |
| 39. | Выявленные недостачи и порча материальных ценностей вo вспомогательных производствах | 5910 | 2310 |
| 40. | Расходы и потери по возвратной и многооборотной таре | 9430 | 2310 |
(таблица пункта 126 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 8. Счета учета общепроизводственных расходов (2500)
127. Обобщение информации об общепроизводственных расходах предприятия осуществляется на счете 2510 «Общепроизводственные расходы».
128. На этом счете учитываются расходы общепроизводственного характера, в том числе:
а) по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
б) амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов производственного назначения;
в) затраты на ремонт основных средств производственного назначения;
г) расходы по страхованию производственного имущества;
д) расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений;
е) арендная плата за производственные помещения, машины и оборудование, другие арендуемые средства, используемые в производстве;
ж) оплата труда производственного персонала, занятого обслуживанием производства;
з) другие расходы производственного характера.
129. Общепроизводственные расходы отражаются на дебете счета учета общепроизводственных расходов, в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и другими. Расходы, учтенные на счете учета общепроизводственных расходов, списываются в дебет счетов 2010 «Основное производство» и 2310 «Вспомогательное производство».
Порядок распределения общепроизводственных расходов между отдельными объектами учета определяется в учетной политике предприятия.
Аналитический учет по счету учета общепроизводственных расходов (2500) ведется по отдельным подразделениям предприятия и статьям расходов.
130. Корреспонденция по счету учета общепроизводственных расходов (2500)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Износ по основным средствам общепроизводственного назначения | 2510 | 0220-0299 |
| 2. | Амортизация по нематериальным активам общепроизводственного назначения | 2510 | 0510-0590 |
| 3. | Израсходованы материалы в общепроизводственных целях | 2510 | 1010-1090 |
| 4. | Списаны отклонения в стоимости материалов, израсходованных в общепроизводственных целях | 2510 | 1610 |
| 5. | Полуфабрикаты собственного производства отпущены в общепроизводственных целях (проведение испытаний, опытов) | 2510 | 2110 |
| 6. | Услуги вспомогательных производств списаны на общепроизводственные расходы | 2510 | 2310 |
| 7. | Списаны расходы будущих периодов на общепроизводственные расходы | 2510 | 3110-3190 |
| 8. | Собственная готовая продукция назначения | 2510 | 2810 |
| 9. | Услуги поставщиков (энергия, вода, газ, связь и т. п.) по обслуживанию производства | 2510 | 6010 |
| 10. | Сумма ранее предъявленной претензии, не подлежащей удовлетворению, списана на общепроизводственные расходы | 2510 | 4860 |
| 11. | Затраты по страхованию, связанные с общепроизводственными расходами | 2510 | 6510 |
| 12. | Расходы по единому социальному платежу, относящиеся к общепроизводственным расходам | 2510 | 6520 |
| 13. | Начислены расходы по оплате труда работников, занятых обслуживанием производства | 2510 | 6710 |
| 14. | Затраты по обслуживанию производства, осуществленные обособленными подразделениями, дочерними и зависимыми хозяйственными обществами | 2510 | 6110, 6120 |
| 15. | Излишки и возврат материалов, ранее отпущенных для обслуживания производства | 1010 | 2510 |
| 16. | Общепроизводственные расходы включены в себестоимость продукции | 2010 | 2510 |
| 17. | Расходы по обслуживанию вспомогательных цехов отнесены на себестоимость их работи услуг | 2310 | 2510 |
| 18. | Часть общепроизводственных расходов включена в сумму расходов по исправлению брака | 2610 | 2510 |
| 19. | Расходы по обслуживанию производства отражены в составе расходов будущих периодов | 3110-3190 | 2510 |
| 20. | Доля общепроизводственных расходов отнесена на виновных лиц (по простоям и т. п.) | 4730 | 2510 |
| 21. | Часть общепроизводственных расходов списана на убытки (из-за стихийных бедствий, пожаров и т. п.) | 9430, 9720 | 2510 |
(таблица пункта 130 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 9. Счета учета брака в производстве (2600)
131. Обобщение информации о потерях от брака в производстве осуществляется на счете 2610 «Брак в производстве».
По дебету счета 2610 «Брак в производстве» собираются затраты по выявленному браку, а также затраты на гарантийный ремонт.
По кредиту счета 2610 «Брак в производстве» отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т. п.), а также суммы, списываемые на затраты производства как потери от брака.
Аналитический учет по счетам учета брака в производстве (2600) ведется по отдельным цехам предприятия, видам продукции, статьям расходов и причинам брака.
132. Корреспонденция по счетам учета брака в производстве (2600)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Израсходованы материалы по исправлению брака | 2610 | 1010-1090 |
| 2. | Списаны потери от неисправимого брака, выявленного в основном и вспомогательных производствах | 2610 | 2010, 2310 |
| 3. | Выявлены и списаны обнаруженные забракованные полуфабрикаты собственного производства | 2610 | 2110 |
| 4. | Доля общепроизводственных расходов включена в себестоимость брака | 2610 | 2510 |
| 5. | Себестоимость продукции, отправленной покупателю взамен забракованной | 2610 | 2810 |
| 6. | Полученные услуги при исправлении брака и по гарантийному ремонту от поставщиков | 2610 | 6010 |
| 7. | Расходы по единому социальному платежу, относящиеся к браку в производстве | 2610 | 6520 |
| 8. | Начислены суммы оплаты труда по исправлению брака | 2610 | 6710 |
| 9. | С подотчетных лиц списаны суммы, связанные с возвратом и т. п. бракованной продукции | 2610 | 4220-4290, 6970 |
| 10. | Задолженность потребителям, связанная с их расходами по исправлению полученной ими бракованной продукции | 2610 | 6990 |
| 11. | Оприходованы материальные ценности, оставшиеся при исправлении брака и списании окончательного брака (по цене списании окончательного брака (по цене | 1010-1090 | 2610 |
| 12. | Потери от брака включены в себестоимость продукции, работ и услуг основного и вспомогательных производств | 2010, 2310 | 2610 |
| 13. | Списаны потери от брака за счет работников, виновных в нанесении материального ущерба | 4730 | 2610 |
| 14. | Не компенсируемые потери от брака прошлых лет списаны на убытки | 9430 | 2610 |
(таблица пункта 132 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 10. Счета учета обслуживающих хозяйств (2700)
133. Обобщение информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими хозяйствами, осуществляется на счете 2710 «Обслуживающие хозяйства».
Под обслуживающими хозяйствами предприятия понимаются производства и хозяйства, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, являющихся целью данного предприятия. В частности, на данном счете отражаются затраты на содержание объектов здравоохранения, детских садов, объектов жилищно-коммунального хозяйства, культуры и спорта, пошивочных и других мастерских бытового обслуживания, столовых и буфетов, научно-исследовательских и конструкторских обособленных подразделений, находящихся на балансе предприятия.
134. По дебету счета 2710 «Обслуживающие хозяйства» отражаются расходы, связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающих хозяйств. Расходы списываются в дебет счета 2710 «Обслуживающие хозяйства» в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.
По кредиту счета 2710 «Обслуживающие хозяйства» отражаются суммы фактической себестоимости продукции, выполненных работ и оказанных услуг обслуживающих хозяйств. Эти суммы отражаются по кредиту счета 2710 «Обслуживающие хозяйства» в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных запасов и т. д.
Остаток по счету 2710 «Обслуживающие хозяйства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 2710 «Обслуживающие хозяйства» ведется по каждому обслуживающему хозяйству и по элементам, статьям затрат, и по видам продукции.
135. Корреспонденция по счетам учета обслуживающие хозяйства (2700)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Износ основных средств, используемых в обслуживающих хозяйствах | 2710 | 0210-0299 |
| 2. | Расходы на оплату труда работников, занятых в обслуживающих хозяйствах | 2710 | 6710 |
| 3. | Амортизация по нематериальным активам, используемым в обслуживающих хозяйствах | 2710 | 0510-0590 |
| 4. | Стоимость потребленных услуг обслуживающими хозяйствами, оказанных вспомогательными производствами | 2710 | 2310 |
| 5. | Распределение расходов обслуживающих хозяйств на расходы по реализации, административные расходы | 9410, 9420 | 2710 |
| 6. | Списаны убытки от обслуживающих хозяйств на расходы периода в конце отчетного периода | 9430 | 2710 |
| 7. | Израсходованы материалы на нужды обслуживающих хозяйств | 2710 | 1010-1090 |
| 8. | Забой животных для получения продукции | 2710 | 1110, 1120 |
| 9. | Переоценка незавершенной продукции: а) дооценка б) уценка |
2710 3290 |
6230 2710 |
| 10. | Отклонения в стоимости материалов в исчисленной доле списаны на счета обслуживающих хозяйств | 2710 | 1610 |
| 11. | Полуфабрикаты собственного производства израсходованы на нужды обслуживающих хозяйств | 2710 | 2110 |
| 12. | Доля расходов будущих периодов отнесена на себестоимость продукции, работ и услуг обслуживающих хозяйств | 2710 | 3110-3190 |
| 13. | Часть продукции основных цехов использована на нужды обслуживающих хозяйств | 2710 | 2810 |
| 14. | Поступление материальных ценностей и услуги обслуживающих хозяйств от поставщиков (вода, пар, энергия, и т. п.) | 2710 | 6010 |
| 15. | Затраты по страхованию в обслуживающих хозяйствах | 2710 | 6510 |
| 16. | Расходы по единому социальному платежу, относящиеся к затратам обслуживающих хозяйств | 2710 | 6520 |
| 17. | Задолженность разным предприятиям за оказанные услуги обслуживающих хозяйств | 2710 | 6990 |
| 18. | Задолженность подотчетным лицам | 2710 | 6970 |
| 19. | Услуги, оказанные обслуживающим хозяйствам обособленными подразделениями, дочерними и зависимыми хозяйственными обществами | 2710 | 6110, 6120 |
| 20. | Оприходованы излишки незавершенного производства в обслуживающих хозяйствах | 2710 | 9390 |
| 21. | Списаны затраты и услуги обслуживающих хозяйств, произведенные при капитальных вложениях | 0810-0890 | 2710 |
| 22. | Возврат материалов, ранее списанных на нужды обслуживающих хозяйств | 1010-1090 | 2710 |
| 23. | Затраты обслуживающих хозяйств включены в себестоимость животных на выращивании и откорме | 1110, 1120 | 2710 |
| 24. | Услуги и затраты обслуживающих хозяйств, оказанные при приобретении материалов | 1510 | 2710 |
| 25. | Затраты обслуживающих хозяйств отнесены в расходы будущих периодов (в сезонных отраслях) | 3110-3190 | 2710 |
| 26. | Оприходована готовая продукция обслуживающих хозяйств | 2810 | 2710 |
| 27. | Списаны услуги обслуживающих хозяйств, оказанные при сбыте и реализации продукции | 9410 | 2710 |
| 28. | Списание фактической себестоимости реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг обслуживающих хозяйств | 9110, 9130 | 2710 |
| 29. | Передана продукция и оказаны услуги обслуживающих хозяйств другим предприятиям в порядке инвестиций | 9110, 9130 | 2710 |
| 30. | Списаны затраты или отпущена продукция обслуживающих хозяйств обособленным подразделениям | 4110 | 2710 |
| 31. | Списаны потери обслуживающих хозяйств из-за стихийных бедствий, пожаров и т.п. | 9430, 9720 | 2710 |
(таблица пункта 135 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 11. Счета учета готовой продукции (2800)
136. Обобщение информации о наличии и движении готовой продукции осуществляется на следующих счетах:
2810 «Готовая продукция на складе»;
2820 «Готовая продукция на выставке»;
2830 «Готовая продукция, переданная на комиссию».
137. Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону на счетах учета готовой продукции (2800) не отражается. Фактические затраты по ним списываются со счетов учета затрат на счет 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг». Продукция, подлежащая сдаче заказчикам на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства.
138. На счете 2810 «Готовая продукция на складе» учитывается готовая продукция по фактической производственной себестоимости. На данном счете также учитывается себестоимость объектов строительства, предназначенных для реализации. Сельскохозяйственные предприятия учитывают движение продукции растениеводства, животноводства и переработки сырья в течение года по прогнозируемой себестоимости, исходя из бизнес-планов. Разница между фактической и прогнозируемой себестоимостью готовой продукции, выявленная в конце года, относится на счет продукции в доле, относящейся к остатку указанной продукции на конец отчетного года.
(абзац первый пункта 138 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
Оприходование готовой продукции, изготовленной (полученной) для реализации, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд предприятия, отражается по дебету счета 2810 «Готовая продукция на складе» в корреспонденции со счетами учета затрат.
Отгруженная покупателям (заказчикам) готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены этим покупателям (заказчикам), списывается в порядке реализации с кредита счета 2810 «Готовая продукция на складе» в дебет счета 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции».
При учете готовой продукции на счете 2810 «Готовая продукция на складе» по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение отдельных наименований ее возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т. п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются предприятием исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.
При списании готовой продукции со счета 2810 «Готовая продукция на складе» суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяются по проценту, исчисленному исходя из соотношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода, и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам. Сумма отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящаяся к реализованной продукции, отражается по кредиту счета 2810 «Готовая продукция на складе» и дебету соответствующих счетов дополнительной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.
139. На счете 2820 «Готовая продукция на выставке» учитывается по фактической производственной себестоимости готовая продукция, предназначенная для выставок, ярмарок, реклам и показов. При этом производится запись в дебет счета 2820 «Готовая продукция на выставке» и в кредит счета 2810 «Готовая продукция на складе». Ответственность за готовую продукцию временно переходит от одного материально-ответственного лица к другому. Если готовая продукция, выставленная на выставках, ярмарках и т. п. реализуется, то тогда производятся бухгалтерские записи так же, как и по счету 2810 «Готовая продукция на складе».
140. На счете 2830 «Готовая продукция, переданная на комиссию» отражается отгруженная готовая продукция по договорам комиссии и консигнации.
Готовая продукция, переданная другим предприятиям для реализации на комиссионных и консигнационных условиях, списывается со счета 2810 «Готовая продукция на складе» в дебет счета 2830 «Готовая продукция, переданная на комиссию». При реализации готовой продукции, переданной на условиях комиссии и консигнации, производятся бухгалтерские записи так же, как и по счету 2810 «Готовая продукция на складе».
Аналитический учет по счетам 2810 «Готовая продукция на складе», 2820 «Готовая продукция на выставке», 2830 «Готовая продукция, переданная на комиссию» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам) и по местам хранения готовой продукции.
141. Корреспонденция по счетам учета готовой продукции (2800)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Оприходование готовой продукции от основных, вспомогательных цехов, обслуживающих хозяйств | 2810 | 2010, 2310, 2710 |
| 2. | Оприходование готовой продукции при полуфабрикатном методе учета | 2810 | 2110 |
| 3. | Оприходование готовой продукции с выставки на склад | 2810 | 2820 |
| 4. | Переоценка готовой продукции: а) дооценка б) уценка |
2810 3190 |
6230 2810 |
| 5. | Излишки готовой продукции, выявленные в результате инвентаризации | 2810 | 9390 |
| 6. | Использование готовой продукции для внутренних нужд, возврат готовой продукции в цеха на доработку и др. | 2010, 2310, 2510, 2710 9410-9430 |
2810 |
| 7. | Передача продукции из склада готовой продукции на исправление брака | 2610 | 2810 |
| 8. | Недостачи,выявленные при инвентаризации,если виновные лица не установлены | 5910 | 2810 |
| 9. | Использование готовой продукции на затраты, учитываемые в составе расходов будущих периодов | 3190 | 2810 |
| 10. | Передача готовой продукции на выставку | 2820 | 2810 |
| 11. | Списания себестоимости реализованной готовой продукции | 9110 | 2810-2830 |
| 12. | Передача готовой продукции в счет финансовых вложений (в том числе на ценные бумаги) | 9110 | 9010, 2810 |
| 13. | Недостачи, выявленные при инвентаризации по вине материально-ответственного лица | 4730 | 2810 |
| 14. | Поступление готовой продукции от обособленных подразделений | 2810 | 6110 |
| 15. | Передача готовой продукции обособленным подразделениям | 4110 | 2810-2830 |
| 16. | Передача готовой продукции на безвозмездной основе | 9430 | 2810 |
(таблица пункта 141 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 12. Счета учета товаров (2900)
142. Обобщение информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи и предметов проката, осуществляется на следующих счетах:
2910 «Товары на складах»;
2920 «Товары в розничной торговле»;
2930 «Товары на выставке»;
2940 «Предметы проката»;
2950 «Тара под товаром и порожняя»;
2960 «Товары, переданные на комиссию»;
2970 «Товары в пути»;
2980 «Торговая наценка»;
2990 «Прочие товары».
143. На промышленных и других производственных предприятиях счета учета товаров применяются в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи.
144. Снабженческие, сбытовые, торговые предприятия на счетах учета товаров учитывают также покупную тару и тару собственного производства, кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на соответствующих счетах учета основных средств или материалов.
145. На счете 2910 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых предприятий общественного питания, овощехранилищах и т. п. по покупной стоимости.
Оприходование поступивших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 2910 «Товары на складах» вместе с расходами, связанными с приобретением товаров.
Поступление товаров и тары возможно отражать в учете с использованием счета 1510 «Заготовление и приобретение материалов» в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Реализованные покупателям (заказчикам) товары, расчетные документы за которые предъявлены этим покупателям (заказчикам) либо оплаченные ими, списываются в порядке реализации со счета 2910 «Товары на складах» в дебет счета 9120 «Себестоимость реализованных товаров».
146. На счете 2920 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся на предприятиях розничной торговли (магазинах, палатках, ларьках, киосках и т. п.) и в буфетах предприятий общественного питания. На этом же счете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) на предприятиях розничной торговли и в буфетах предприятий общественного питания. При реализации товаров в розничной торговле производятся бухгалтерские записи так же, как и по счету 2910 «Товары на складах».
147. На счете 2930 «Товары на выставке» учитываются товары, предназначенные для выставок, ярмарок, реклам и показов. При этом производится запись в дебет счета 2930 «Товары на выставке» и кредит счета 2910 «Товары на складах» или 2920 «Товары в розничной торговле». Ответственность за товары временно переходит от одного материально-ответственного лица к другому. Если товары, выставленные на выставках, ярмарках и т. п. реализуются, то тогда производятся бухгалтерские записи так же, как и по счету 2910 «Товары на складах».
148. На счете 2940 «Предметы проката» учитывается наличие и движение предметов, предназначенных для выдачи напрокат (в аренду).
149. На счете 2950 «Тара под товаром и порожняя» учитывается наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды на предприятиях розничной торговли и в буфетах предприятий общественного питания).
Торговые предприятия могут учитывать движение тары под товарами и тары порожней по средним учетным ценам, которые устанавливаются по группам (видам) тары применительно к составу и ценам на нее. При этом разница между ценами приобретения на тару и средними учетными ценами относится на счет 9390 «Прочие операционные доходы» или на счет 9430 «Прочие операционные расходы».
150. На счете 2960 «Товары, переданные на комиссию» учитываются товары, переданные другим предприятиям по договору комиссии и консигнации.
151. На счете 2970 «Товары в пути» учитываются товары, оставшиеся на конец отчетного периода в пути (не прибывшие на склад).
152. Счет 2980 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках) на товары в розничной торговле и общественного питания, если товары учитываются по продажным ценам.
На предприятиях общественного питания на данном счете учитываются суммы торговых наценок на продукты питания и товары, находящиеся в кладовых, буфетах и на кухне, а также суммы наценок, прибавляемые в установленном размере к стоимости кухонной и буфетной продукции по продажным ценам.
Кредитуется счет 2980 «Торговая наценка» при оприходовании товаров на суммы торговых наценок, а дебетуется на суммы торговых наценок по товарам, реализованным, отпущенным, или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т. д. Суммы торговых наценок в части, приходящейся на реализованные товары, отражается по дебету счета 2980 «Торговая наценка» и кредиту счета 9120 «Себестоимость реализованных товаров». Суммы торговых наценок в части, приходящейся на остаток нереализованных товаров, уточняются на основании инвентаризационных описей, путем определения полагающейся наценки на товары в соответствии с установленными размерами.
Сумма наценки на остаток нереализованных товаров на предприятиях розничной торговли может быть определена по проценту, исчисленному исходя из соотношения суммы наценки на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 2980 «Торговая наценка», уменьшенной на сумму оборота по дебету счета 2980 «Торговая наценка» (на прочие списания), к сумме реализованных за месяц товаров (по учетным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по учетным ценам).
153. На счете 2990 «Прочие товары» учитываются товары, не отраженные в счетах 2910-2970.
Аналитический учет по счетам учета товаров (2900) ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам) и по местам хранения товаров.
154. Корреспонденция по счетам учета товаров (2900)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 2. | Приобретение товаров за счет подотчетных сумм | 2910-2990 | 6970 |
| 3. | Получены товары от поставщиков | 2910-2990 | 6010, 7010 |
| 4. | Поступление товаров и предметов проката от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 2910-2990 | 6110, 6120, 7110, 7120 |
| 5. | Оприходованы товары, поступившие как вклад в уставный капитал | 2910-2990 | 4610 |
| 6. | Переоценка товаров и предметов проката: а) дооценка б) уценка |
2910-2990 3190 |
6230 2910-2990 |
| 7. | Оприходованы безвозмездно полученные товары | 2910-2990 | 8530 |
| 8. | Излишки товаров и тары, выявленные в результате инвентаризации | 2910-2990 | 9390 |
| 9. | Материальные ценности, оприходованные ранее как товары, включаются в состав материалов или оприходование товаров как материалы для собственных нужд | 1010 | 2910-2990 |
| 10. | Списание предметов проката, пришедших в негодность | 9430 | 2940 |
| 11. | Произведен отпуск товаров в переработку | 2010 | 2910-2990 |
| 12. | Недостачи, выявленные при инвентаризации, если виновные лица не установлены | 5910 | 2910-2990 |
| 13. | Передача товаров в счет финансовых вложений (в том числе за счет оплаты за ценные бумаги) | 9120 | 2910-2990 |
| 14. | Списание себестоимости реализованных товаров | 9120 | 2910-2990 |
| 15. | Недостачи, выявленные при инвентаризации по вине материально-ответственного лица | 4730 | 2910-2990 |
| 16. | Передача товаров обособленным подразделениям | 4110 | 2910 |
| 17. | Торговая наценка на товары | 2920 | 2980 |
| 18. | Списана реализованная торговая наценка | 2980 | 9120 |
(таблица пункта 154 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
Раздел III. Расходы будущих периодов и отсроченные расходы — текущая часть
§ 1. Счета учета расходов будущих периодов (3100)
155. Обобщение информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам по текущей части, осуществляется на следующих счетах:
См. предыдущую редакцию.
3110 «Предоплаченная оперативнаяаренда»;
(абзац второй пункта 155 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
3120 «Предоплаченные услуги»;
См. предыдущую редакцию.
3190 «Прочие расходы будущих периодов».
(абзац четвертый пункта 155 приложения № 2 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 28 октября 2003 г. № 122 «О внесении изменений и дополнений в Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению» (рег. № 1181-1 от 12.11.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 21-22)
156. На этих счетах могут быть отражены расходы, связанные с:
а) предоплатой всей суммы годовой подписки на периодические издания прессы;
б) оплатой годового страхования имущества;
в) взносом платы по оперативной аренде за последующие периоды и другие расходы, которые могут быть отнесены на затраты в будущем.
(подпункт «в» пункта 156 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
(подпункт «в» пункта 156 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
157. Учтенные расходы на счетах учета расходов будущих периодов (3100) списываются в дебет счетов учета затрат. Списание расходов будущих периодов на текущие расходы производится равномерно в течение установленного срока или пропорционально объему или количеству выпушенной продукции.
См. предыдущую редакцию.
158. На счете 3110 (Предоплаченная оперативная аренда) — учитывается плата по оперативной аренде, уплаченная в данном отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам, например, в начале года предприятие оплатило арендную плату за год вперед.
(пункт 158 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
159. На счете 3120 «Предоплаченные услуги» учитываются предоплаченные услуги в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. На этом счете могут быть отражены расходы по подписке и другие.
160. На счете 3190 «Прочие расходы будущих периодов» учитываются прочие расходы будущих периодов, не учтенные на счетах 3110 «Предоплаченная оперативная аренда» и 3120 «Предоплаченные услуги».
Аналитический учет по счетам учета расходов будущих периодов (3100) ведется по счетам, статьям и по объектам (направлениям) расходов.
(абзац первый пункта 160 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
161. Корреспонденция по счетам учета расходов будущих периодов (3100)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Отпущены материалы, готовая продукция для проведения работ, учитываемых в расходах будущих периодов | 3190 | 1010-1090, 2810 |
| 2. | Услуги вспомогательных производств, оказанные при проведении работ, относимых к расходам будущих периодов | 3190 | 3190 |
| 3. | Списана доля общепроизводственных расходов, относящихся к затратам будущих периодов | 3190 | 2510 |
| 4. | Произведены расходы по подписке на будущий год | 3120 | 5110 |
| 5. | Задолженность поставщикам и подрядчикам за материальные ценности или работы, относимые к расходам будущих периодов | 3190 | 6010,7010 |
| 6. | Другие счета к оплате, учитываемые в составе расходов будущих периодов | 3190 | Счета учета обязательства |
| 7. | Доля расходов будущих периодов при наступлении очередного отчетного периода отнесена на соответствующие счета расходов | Счета учета затрат |
3110-3190 |
§ 2. Счета учета отсроченных расходов (3200)
162. Обобщение информации по текущей части отсроченных налогов на прибыль по временным разницам и отсроченных расходов осуществляется на следующих счетах:
3210 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам»;
3220 «Отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)»;
3290 «Прочие отсроченные расходы».
163. На счете 3210 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам» учитывается текущая часть отсроченного налога на прибыль по временным разницам.
Начисление налога, относящееся к временным разницам, отражается в общей сумме по кредиту счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» и по дебету счета 3210 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам» в текущей части.
Перенос соответствующей части отсроченного налога с долгосрочной части в текущую отражается по дебету счета 3210 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам» и кредиту счета 0950 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам».
При наступлении периода времени, в котором происходит снижение налога на соответствующую сумму отсроченных расходов, сумма налога отражается по дебету счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» и кредиту счета 3210 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам». Таким образом, сальдо по дебету счета 3210 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам» показывает текущую часть суммы налога, на которую необходимо уменьшить в текущем отчетном периоде общую сумму налога к оплате в бюджет.
(пункты 162 и 163 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
164. Счет 3220 «Отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)» отражает текущую часть долгосрочных отсроченных расходов предприятия по дисконтам (скидкам) на облигации, которые распределяются на расходы в течение срока погашения. Этот счет используется только продавцом (эмитентом) облигаций. Продажа облигаций со скидкой отражается по дебету счета 3220 «Отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)» или 0950 «Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)» на сумму дисконта (скидки) и счета учета денежных средств на полученную сумму и кредиту счета 6830 «Облигации к оплате» или 7830 «Облигации к оплате». При начислении текущих дисконтов (скидок) по облигациям дебетуется счет 9610 «Расходы в виде процентов» и кредитуется счет 3220 «Отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)».
165. К текущей части прочих отсроченных расходов относятся те расходы, долгосрочная часть которых учитывается на счете 0990 «Прочие долгосрочные отсроченные расходы» и которые не предусмотрены к учету на счетах учета расходов будущих периодов (3100). Например, расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности, рекультивацией земель и т. п.
На дебете счета 3290 «Прочие отсроченные расходы» учитываются прочие отсроченные расходы в корреспонденции со счетом 0940 «Прочие долгосрочные отсроченные расходы». При наступлении периода времени, в котором эти расходы относятся к текущим затратам, они с кредита счета 3290 «Прочие отсроченные расходы» переносятся в дебет соответствующих счетов учета этих затрат.
См. предыдущую редакцию.
Аналитический учет по счетам 3210 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам», 3220 «Отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)» и 3290 «Прочие отсроченные расходы» ведется по каждому виду отсроченных расходов, по каждому периоду и срокам списания.
(абзац третий пункта 165 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
166. Корреспонденция по счетам учета отсроченных расходов (3200)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Текущая часть начисленного налога по расходам, относящимся к временным разницам | 3210 | 6410 |
| 2. | Перевод с долгосрочной части в текущую отсроченного налога по временным разницам | 3210 | 0950 |
| 3. | Снижены налоги к оплате в бюджет в текущем отчетном периоде на соответствующую сумму налога, отсроченного в прошлом отчетном периоде | 6410 | 3210 |
| 4. | Продажа облигаций со скидкой | 3220 | 7830, 6830 |
| 5. | Перевод с долгосрочной части в текущую часть отсроченных расходов по дисконтам | 3220 | 0960 |
| 6. | Списание текущей облигационной скидки | 9610 | 3220 |
| 7. | Текущая часть прочих отсроченных | 3290 | Счета учета обязательства |
| 8. | Перевод с долгосрочной части в текущую прочих отсроченных расходов | 3290 | 0990 |
| 9. | Отнесена в состав текущих затрат соответствующая часть отсроченных расходов | Счета учета затрат |
3290 |
Раздел IV. Счета к получению — текущая часть
167. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о:
а) счетах к получению от покупателей и заказчиков;
б) полученных векселях;
в) счетах к получению от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ;
г) выданных авансов, различным юридическим и физическим лицам;
д) задолженности персонала, учредителей и разных дебиторов.
168. Счета к получению в иностранной валюте учитываются в сумах, путем перерасчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписки расчетно-денежных документов. Курсовые разницы от ежемесячной переоценки дебиторской задолженности на последнее число отчетного месяца по курсу Центрального банка Республики Узбекистан относятся на счет 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» (при положительной курсовой разнице) или 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц» (при отрицательной курсовой разнице).
169. В этом разделе освещается порядок учета на следующих счетах:
4000 — Счета к получению;
4100 — Счета к получению от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ;
4200 — Счета учета авансов, выданных персоналу;
4300 — Счета учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам;
4400 — Счета учета авансовых платежей в бюджет;
4500 — Счета учета авансовых платежей в государственные целевые фонды и по страхованию;
4600 — Счета учета задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал;
4700 — Счета учета задолженности персонала по прочим операциям;
4800 — Счета учета задолженности разных дебиторов;
4900 — Счета учета резерва по сомнительным долгам.
§ 1. Счета к получению (4000)
170. Обобщение информации о расчетах с покупателями и заказчиками по дебиторской задолженности за товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги осуществляется на следующих счетах:
4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»;
4020 «Векселя полученные».
171. На счете 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» учитывается дебиторская задолженность по предъявленным покупателям и заказчикам расчетным документам за реализованную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.
172. На счете 4020 «Векселя полученные» учитывается дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.
При предъявлении претензии по не оплаченным векселям в срок стоимость векселя списывается с кредита счета 4020 «Векселя полученные» в дебет счета 4860 «Счета к получению по претензиям».
173. Счета к получению (4000) дебетуются в корреспонденции со счетами учета доходов от основной (операционной) деятельности (9000), счетами учета выбытия основных средств и других активов (9200) и прочих доходов от основной деятельности (9300) на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы.
Счета к получению (4000) кредитуются в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов и т. п.
Аналитический учет по счетам к получению (4000) ведется по каждому покупателю (заказчику).
174. Корреспонденция по счетам к получению (4000)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Суммы задолженности покупателей и заказчиков при реализации продукции, товаров, работ и услуг | 4010 | 9010-9030 |
| 2. | Суммы задолженности покупателей и заказчиков при реализации основных заказчиков при реализации основных | 4010 | 9210,9220 |
| 3. | Поступили платежи от покупателей и заказчиков | 5010-5530 | 4010 |
| 5. | Предъявлен иск покупателю и заказчику за реализованные: продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги |
4860 | 4010 |
| 6. | Зачет полученных авансов при предъявлении покупателям и заказчикам расчетных документов за реализованные продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги | 6310 | 4010 |
| 7. | Списаны на убыток не компенсируемые долги покупателей и заказчиков | 9430 | 4010 |
| 8. | Списаны долги покупателей и заказчиков за счет резервов по сомнительным долгам | 4910 | 4010 |
| 9. | Погашена задолженность по полученным векселям | 5010-5530 | 4020 |
| 10. | Перевод из долгосрочной части в текущую | 4020 | 0910 |
§ 2. Счета к получению от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ (4100)
175. Обобщение информации о расчетах с обособленными подразделениями, дочерними и зависимыми хозяйственными обществами по дебиторской задолженности за продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги осуществляется на следующих счетах:
4110 «Счета к получению от обособленных подразделений»;
4120 «Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ».
176. На счете 4110 «Счета к получению от обособленных подразделений» учитывается дебиторская задолженность обособленных подразделений (филиалы, представительства), включаемых в общий баланс предприятия (внутрихозяйственные или внутрибалансовые расчеты). На этом счете учитываются расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, выплате заработной платы работникам подразделений и другим текущим операциям.
Основными документами для осуществления расчетов являются учредительные договоры, договоры намерений, решение учредителей об организации этих обособленных подразделений, решение о передаче имущества и другие.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается предприятиями со счетов учета основных средств (0100), нематериальных активов (0400), оборудования к установке (0700), материалов (1000), готовой продукции (2800), товаров (2900) и др. в дебет счета 4110 «Счета к получению от обособленных подразделений».
177. На счете 4120 «Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ» учитывается дебиторская задолженность дочерних и зависимых хозяйственных обществ (межбалансовые или внутриведомственные расчеты). На этом счете учитываются расчеты по реализации продукции, товаров, работ, услуг и другим текущим операциям.
Аналитический учет по счетам 4110 «Счета к получению от обособленных подразделений» и 4120 «Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ» ведется по каждому обособленному подразделению, дочернему и зависимому хозяйственному обществу.
178. Корреспонденция по счетам к получению от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ (4100)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Поступили от обособленных подразделений основные средства и прочие активы в погашение дебиторской задолженности | 0110-0190 и другие |
4110 |
| 2. | Выделено имущество (основные средства и прочие активы) обособленным подразделениям | 4110 | 0110-0190 и другие |
| 3. | Выделены денежные средства для оплаты труда работников обособленных подразделений | 4110 | 5010, 5110 |
| 4. | Возвращены обособленным подразделением основные средства | 0110-0190 | 4110 |
| 5. | Поступили денежные средства от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ в погашение дебиторской задолженности | 5010-5530 | 4110, 4120 |
| 6. | Материальные ценности переданы обособленными подразделениями (при использовании счета 1510) | 4110 | 1510 |
| 7. | Отклонение в стоимости материалов списано на счет обособленных подразделений по переданным им материалам (при применении счета 1610) | 4110 | 1610 |
§ 3. Счета учета авансов, выданных персоналу (4200)
179. Обобщение информации о расчетах по авансам, выданным персоналу предприятия по оплате труда, в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки, осуществляется на следующих счетах:
4210 «Авансы, выданные по оплате труда»;
4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»;
4230 «Авансы, выданные на общехозяйственные расходы»;
4290 «Прочие авансы, выданные персоналу».
180. На выданные суммы в подотчет счета учета авансов, выданных персоналу (4200), дебетуются в корреспонденции со счетами учета денежных средств, в частности со счетом 5010 «Денежные средства в национальной валюте», 5020 «Денежные средства в иностранной валюте». Счета учета авансов, выданных персоналу (4200), кредитуются в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами, в зависимости от характера произведенных расходов.
Авансы, не использованные полностью (например, на служебные командировки) должны быть возвращены в кассу предприятия и отражены по кредиту счета учета авансов, выданных персоналу (4200), и дебету счета 5010 «Денежные средства в национальной валюте», 5020 «Денежные средства в иностранной валюте».
181. На счете 4210 «Авансы, выданные по оплате труда» учитываются расчеты по любым видам авансов по оплате труда работников предприятия. Выдача авансов в счет будущей заработной платы производится по заявлению работников с указанием причин. Кроме того, на этом счете учитываются ежемесячные авансы по заработной плате, которые в конце месяца отражаются следующей проводкой: дебет счета 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 4210 «Авансы, выданные по оплате труда».
182. На счете 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки» учитываются авансы, выданные работникам предприятия на служебные командировки. Работнику, командированному за рубеж, выдается аванс в иностранной валюте в соответствии с Положением о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег. № 2730 от 19 ноября 2015 года). Эта валюта в день выдачи аванса переводится по курсу Центрального банка Республики Узбекистан в сумы и учитывается в сумах. Отдельно ведется учет иностранной валюты, выданной и израсходованной на служебные командировки.
(абзац первый пункта 182 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
Аванс на служебные командировки выдается на основании приказа о командировке, расчета суммы аванса с указанием стоимости билетов, суточных, расходов на проживание и др.
183. На счете 4230 «Авансы, выданные на общехозяйственные расходы» учитываются авансы, выданные на покупку разного мелкого инвентаря и принадлежностей для общехозяйственных нужд за наличный расчет, а также с использованием корпоративных банковских карт. Оценка и оприходование товарно-материальных ценностей осуществляется согласно соответствующим подтверждающим документам.
(пункт 183 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
184. На счете 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу» учитываются прочие авансы, выданные персоналу предприятия, не отраженные на счетах 4210-4230.
Аналитический учет по счетам учета авансов, выданных персоналу (4200), ведется по каждому выданному авансу.
185. Корреспонденция по счетам учета авансов, выданных персоналу (4200)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Выдан аванс в счет оплаты труда | 4210 | 5010 |
| 2. | Удержаны авансы, выданные работникам в счет будущей заработной платы | 6710 | 4210 |
| 3. | Выданы авансы подотчетным лицам со счетов в банках | 4220-4290 | 5110-5530 |
| 4. | Выданы авансы подотчетным лицам из кассы | 4220-4290 | 5010, 5020 |
| 5. | Подотчетным лицам выданы денежные эквиваленты | 4220-4290 | 5610 |
| 6. | Возвращены неиспользованные подотчетные суммы в кассу | 5010, 5020 | 4220-4290 |
| 7. | Возвращены неиспользованные подотчетные суммы на счет предприятия в банках | 5110-5530 | 4220-4290 |
| 8. | Подотчетные лица оплатили приобретенные различные денежные эквиваленты | 5610 | 4220-4290 |
| 9. | Возвращены неиспользованные денежные эквиваленты | 5610 | 422-4290 |
| 10. | Подотчетные лица произвели расходы, связанные с капитальными вложениями, связанные с капитальными вложениями, оборудования, материалов, животных, товаров | 0710-0890, 1010-1090, 1110-1120, 2910-2990 |
4220-4290 |
| 11. | Подотчетные лица оплатили различные расходы, связанные с браком продукции | 2610 | 4220-4290 |
| 12. | Подотчетные лица произвели расходы основного, вспомогательного производства, обслуживающих хозяйств, а также общепроизводственные расходы | 2010, 2310, 2510, 2710 |
4220-4290 |
| 13. | Подотчетные лица оплатили различные расходы, которые относятся к расходам периода | 9410-9430 | 4220-4290 |
| 14. | Подотчетные лица оплатили разные расходы, относящиеся к расходам будущих периодов | 3190 | 4220-4290 |
(таблица пункта 185 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 4. Счета учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам (4300)
186. Обобщение информации о расчетах по выданным авансам под поставку товарно-материальных запасов и других активов, а также под выполнение работ и оказание услуг осуществляется на следующих счетах:
4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЗ»;
4320 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под долгосрочные активы»;
4330 «Прочие авансы выданные».
187. Сумма выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности товаров, работ и услуг, отражается по дебету счетов 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЗ», 4320 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под долгосрочные активы», 4330 «Прочие авансы выданные» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аванс поставщикам и подрядчикам выдается на основании договора или контракта, заключенного между поставщиком и предприятием. В отдельных случаях может быть акт о частичном выполнении работ. При этом в платежных поручениях показывается частичная оплата или проценты предоплаты.
Аналитический учет по счетам учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам (4300), ведется по каждому дебитору.
188. Корреспонденция по счетам учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам (4300)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Выданы авансы наличными на заготовку сельскохозяйственной продукции | 4310 | 5010 |
| 2. | Перечислены авансы со счетов в банках | 4310-4330 | 5110-5530 |
| 3. | Перечисление авансов за счет полученных кредитов и займов | 4310-4330 | 6810-6820, 7810-7820 |
| 4. | Возврат ранее выданных авансов в связи с расторжением контракта | 5010-5530 | 4310-4330 |
| 5. | Зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщикам или подрядчикам | 6010, 7010 | 4310-4330 |
| 6. | Списаны авансы, выданные поставщикам, по которым истекли сроки исковой давности | 9430 | 4310-4330 |
| 7. | Перевод соответствующей суммы выданных авансов с долгосрочной части в текущую | 4310-4330 | 0940 |
§ 5. Счета учета авансовых платежей в бюджет (4400)
189. Обобщение информации об уплаченных предприятиями авансах по налогам и другим обязательным платежам осуществляется на счете 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)».
190. На счете 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)» учитываются уплаченные авансом суммы налогов, в том числе налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах по приобретенным товарно-материальным запасам. Списание сумм налогов отражается по кредиту счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)» в корреспонденции со счетом 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».
При перечислении авансовых платежей делаются записи по дебету счетов учета авансовых платежей в бюджет (4400) с кредита счетов учета денежных средств. При окончательном расчете платежей в бюджет делается проводка по дебету счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» и кредиту счетов учета авансовых платежей в бюджет (4400).
(пункты 189 и 190 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
191. Корреспонденция по счетам учета авансовых платежей в бюджет (4400)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, товарам, работам и услугам | 4410 | 6010, 6120, 6990 |
| 2. | Перечислены авансы по налогам и другим обязательным платежам | 4410 | 5110 |
| 3. | Принимается к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам, товарам, работам и услугам | 6410 | 4410 |
| 4. | Окончательный расчет по налогам и другим обязательным платежам | 6410 | 4410 |
(таблица в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 6. Счета учета авансовых платежей в государственные целевые фонды и по страхованию (4500)
192. Обобщение информации об уплаченных предприятиями авансах по обязательным платежам в государственные целевые фонды и по страхованию осуществляется на следующих счетах:
4510 «Авансовые платежи по страхованию»;
4520 «Авансовые платежи в государственные целевые фонды».
193. На счете 4510 «Авансовые платежи по страхованию» учитываются уплаченные предприятиями авансовые платежи по страхованию.
194. На счете 4520 «Авансовые платежи в государственные целевые фонды» учитываются уплаченные предприятиями авансовые платежи во внебюджетный Пенсионный, Дорожный и прочие государственные целевые фонды.
При перечислении авансовых платежей делаются записи по дебету счетов учета авансовых платежей в государственные целевые фонды и страхованию (4500) с кредита счетов учета денежных средств. При окончательном расчете обязательных платежей делается проводка по дебету счета 6510 «Платежи по страхованию», 6520 «Платежи в государственные целевые фонды» и кредиту счетов учета авансовых платежей в государственные фонды и по страхованию (4500).
195. Корреспонденция по счетам учета авансовых платежей в государственные целевые фонды и по страхованию (4500)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Перечислены авансы по платежам по страхованию и в государственные целевые фонды | 4510-4520 | 5110-5530 |
| 2. | Окончательный расчет по платежам по страхованию и в государственные целевые фонды | 6510-6520 | 4510-4520 |
§ 7. Счета учета задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал (4600)
196. Обобщение информации о задолженности учредителей предприятия (акционеров акционерного общества, участников товарищества и т. п.) по вкладам в уставный капитал предприятия осуществляется на счете 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».
197. При создании предприятия по дебету счета 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал» в корреспонденции со счетами учета уставного капитала (8300) принимается на учет сумма задолженности учредителей или лиц, подписавшихся на акции.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Вклады в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляются записями по кредиту счета 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал» в корреспонденции со счетами учета основных средств, нематериальных активов, материалов и другие.
Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность предприятия в счет оплаты акций, производится в оценке, определенной по договоренности учредителей.
Аналитический учет по счету 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал» ведется по каждому учредителю (кроме акций на предъявителя).
198. Корреспонденция по счетам учета задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал (4600)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Объявленная величина уставного капитала после регистрации предприятия) в сумме вкладов участников (в сумме подписки на акции) | 4610 | 8310, 8320, 8330 |
| 2. | Учредители предоставили в собственность предприятия основные средства, оборудование, незавершенное строительство | 0110-0190, 0710-0720, 0810 |
4610 |
| 3. | Учредители предоставили в оплату подписки на акции нематериальные активы | 0410-0490 | 4610 |
| 4. | Учредители предоставили в оплату подписки на акции долгосрочные и краткосрочные инвестиции | 0610, 5810 | 4610 |
| 5. | Учредители предоставили в собственность предприятия товарно-материальные запасы | 1010-2990 | 4610 |
| 6. | Поступление в виде денежных средств сумм вкладов учредителей | 5010-5530 | 4610 |
| 7. | Удержаны с заработной платы учредителя вклады в уставный капитал предприятия | 6710 | 4610 |
§ 8. Счета учета задолженности персонала по прочим операциям (4700)
199. Обобщение информации обо всех видах расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами, осуществляется на следующих счетах:
4710 «Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит»;
4720 «Задолженность персонала по предоставленным займам»;
4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба»;
4790 «Прочая задолженность персонала».
200. На счете 4710 «Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит» учитываются расчеты с работниками предприятия за товары, предоставленные в кредит.
Предприятия, на которых работают лица, купившие товары в кредит, могут за счет кредита банка возмещать торговым предприятиям суммы стоимости товара. При оплате банком соответствующих расчетных документов дебетуют счет 4710 «Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит» в корреспонденции со счетом 6810 «Краткосрочные банковские кредиты» и 7810 «Долгосрочные банковские кредиты». По мере удержания с заработной платы работников очередных платежей предприятия дебетуют счет 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 4710 «Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит», после чего удержанные суммы перечисляются в погашение кредита банка с кредита счета 5110 «Расчетный счет» в дебет счетов 6810 «Краткосрочные банковские кредиты» и 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть».
Предприятия, не пользующиеся кредитами банка для погашения задолженности своих работников за приобретенные ими товары в кредит, на основании выданных этими работниками поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя счет 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом учета задолженности разным кредиторам (6900) (по лицевым счетам торговых предприятий). По мере перечисления удержанных сумм торговым предприятиям дебетуются счета учета задолженности разным кредиторам (6900) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
201. На счете 4720 «Задолженность персонала по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками предприятия по предоставленным займам (например, на индивидуальное жилищное строительство и другие).
По дебету счета 4720 «Задолженность персонала по предоставленным займам» отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Если средства выданы работнику непосредственно банком за счет предоставленного кредита предприятию (без предварительного зачисления этих средств на расчетный счет предприятия), то записи по дебету счета 4720 «Задолженность персонала по предоставленным займам» производится в корреспонденции со счетами 6810 «Краткосрочные банковские кредиты» и 7810 «Долгосрочные банковские кредиты».
На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, кредитуется счет 4720 «Задолженность персонала по предоставленным займам» в корреспонденции со счетами 5010 «Денежные средства в национальной валюте», 5110 «Расчетный счет», 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежей).
Погашение кредитов банка отражается по дебету счетов 6810 «Краткосрочные банковские кредиты», 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть» и кредиту счетов учета денежных средств, с которых были перечислены причитающиеся банку суммы.
202. На счете 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба» отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных запасов и др.
По кредиту счета 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба» записи производятся в корреспонденции со счетами учета денежных средств — на сумму внесенных платежей и счета 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму удержаний из заработной платы для возмещения материального ущерба.
203. На счете 4790 «Прочая задолженность персонала» учитываются расчеты с персоналом предприятия, не отраженные в счетах 4710-4730.
Аналитический учет по счетам учета задолженности персонала по прочим операциям (4700) ведется по каждому работнику предприятия.
204. Корреспонденция по счетам учета задолженности персонала по прочим операциям (4700)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Перечислено торговым предприятиям за товары, проданные работникам в кредит | 4710 | 5110-5530 |
| 2. | Получены кредиты банков под задолженность работников, купивших товары в кредит | 4710 | 6810, 7810 |
| 3. | Суммы очередных платежей, поступивших от работников в оплату за товары, приобретенные в кредит | 5010, 5110 | 4710 |
| 4. | Удержания платежей с заработной платы работников за товары, приобретенные в кредит | 6710 | 4710 |
| 5. | Сумма займов, предоставленных работникам | 4720 | 5010-5530 |
| 6. | Потери от брака списаны за счет работников, виновных в причинении материального ущерба | 4730 | 2610 |
| 7. | Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостачи основных средств и нематериальных активов | 4730 | 9210, 9220 |
| 8. | Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостачи ценных бумаг | 4730 | 0610-0690, 5810-5830 |
| 9. | Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостачу товарно-материальных запасов | 4730 | 1010-2990 |
| 10. | Недостачи денежных средств и денежных эквивалентов в кассе при инвентаризации | 4730 | 5010, 5020, 5610 |
| 11. | Выданы работникам денежные эквиваленты | 4790 | 5610 |
| 12. | Задолженность работников по другим операциям списана на убытки, если во взыскании отказано судом | 9430 | 4790 |
§ 9. Счета учета задолженности разных дебиторов (4800)
205. Обобщение информации о расчетах по различным операциям с дебиторами, не упомянутыми в пояснениях к вышеуказанным счетам к получению, в том числе, проценты, дивиденды и роялти к получению, текущие платежи к получению по финансовой аренде, счета к получению по претензиям и другие, осуществляется на следующих счетах:
4810 «Текущие платежи к получению по финансовой аренде»;
4820 «Платежи к получению по оперативной аренде»;
4830 «Проценты к получению»;
4840 «Дивиденды к получению»;
4850 «Роялти к получению»;
4860 «Счета к получению по претензиям»;
4890 «Задолженность прочих дебиторов».
206. На счете 4810 «Текущие платежи к получению по финансовой аренде» учитывается текущая часть арендной платы к получению по финансовой аренде согласно договору. Поступление текущей части арендной платы отражается по кредиту счета 4810 «Текущие платежи к получению по финансовой аренде» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
207. На счете 4820 «Платежи к получению по оперативной аренде» учитывается арендная плата к получению согласно арендному договору. При начислении арендной платы дебетуется счет 4820 «Платежи к получению по оперативной аренде» в корреспонденции со счетом 9350 «Доход от оперативной аренды». Поступление арендной платы отражается по кредиту счета 4820 «Платежи к получению по оперативной аренде» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
(пункты 205 — 207 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
208. На счете 4830 «Проценты к получению» учитываются начисление процентов и их получение. Просроченные проценты учитываются отдельно и по ним начисляется пеня согласно договору.
209. На счете 4840 «Дивиденды к получению» учитываются расчеты по начислению дивидендов по ценным бумагам.
210. На счете 4850 «Роялти к получению» учитывается начисление роялти и их получение.
211. По дебету счета 4860 «Счета к получению по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, в том числе:
а) к поставщикам, подрядчикам и транспортным предприятиям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами или предусмотренных в прейскурантах, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетами к оплате поставщикам и подрядчикам или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были произведены;
б) к поставщикам, транспортным и другим предприятиям за недостачи груза в корреспонденции со счетами учета обязательств;
в) за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в корреспонденции со счетами учета затрат;
г) к банкам по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов предприятия, в корреспонденции со счетами учета денежных средств;
д) по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков и др. за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных экономическим судом (суммы предъявленных претензий по штрафам, пени, неустойкам, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) в корреспонденции со счетом 9330 «Взысканные пени, штрафы, неустойки».
(подпункт «д» пункта 211 в редакции приказа Министра финансов Республики Узбекистан от 23 октября 2017 года № 146 (рег. № 1181-4 от 10.11.2017 г.) — Национальная база данных законодательства, 13.11.2017 г., № 10/17/1181-4/0239)
212. Счет 4860 «Счета к получению по претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по кредиту счета 4860 «Счета к получению по претензиям».
Аналитический учет по счету 4860 «Счета к получению по претензиям» ведется по отдельным претензиям.
213. На счете 4890 «Задолженность прочих дебиторов» учитываются расчеты, не учтенные вышеупомянутыми счетами.
Аналитический учет организуется по каждому дебитору отдельно.
214. Корреспонденция по счетам учета задолженности разных дебиторов (4800)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Текущая часть платежей по финансовой аренде | 4810 | 0920 |
| 2. | Начисление сумм к получению по оперативной аренде | 4820 | 9350 |
| 3. | Поступили суммы от арендаторов в счет погашения задолженности по аренде | 5010-5530 | 4810, 4820 |
| 4. | Начислены проценты по полученным векселям | 4830 | 9530 |
| 5. | Отражены причитающиеся от клиентов: а) проценты б) дивиденды в) роялти |
4830 4840 4850 |
9530 9520 9510 |
| 6. | Поступили на счет предприятия в банках проценты и дивиденды | 5110-5530 | 4830, 4840 |
| 7. | Поступили от других предприятий роялти | 5110-5530 | 4850 |
| 8. | Предъявлена претензия по выявленным несоответствиям цен, тарифов, ошибкам в счетах на оборудование к установке | 4860 | 0710-0720 |
| 9. | Предъявлены претензии по завышению объемов, несоответствиям в ценах и ошибкам в счетах, ранее оплаченных для капитального вложения | 4860 | 0810-0890 |
| 10. | Предъявлены претензии по несоответствиям в ценах, арифметическим ошибкам и за недостачи товарно-материальных запасов | 4860 | 1010-2990 |
| 11. | Предъявлены претензии по недостачам, ошибкам в счетах, по качеству (при использовании счета 1510) | 4860 | 1510 |
| 12. | Предъявлены претензии банку по суммам, ошибочно списанным со счетов предприятия | 4860 | 5110-5530 |
| 13. | Предъявлены претензии поставщикам при оприходовании поступивших материальных ценностей | 4860 | 6010 |
| 14. | Суммы штрафов, пени и неустоек, признанных другими предприятиями, за несоблюдение договорных обязательств | 4860 | 9330 |
| 15. | Отнесены на счета учета затрат суммы неудовлетворенных претензий | Счета учета затрат |
4860 |
| 16. | Обособленные подразделения оказали услуги разным предприятиям | 4890 | 6110 |
| 17. | Суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий и лиц | 4890 | 6710 |
(таблица в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 10. Счета учета резерва по сомнительным долгам (4900)
215. Обобщение информации о состоянии и движении резерва по сомнительным долгам осуществляется на счете 4910 «Резерв по сомнительным долгам».
216. Суммы сомнительных долгов по расчетам предприятия с юридическими и физическими лицами подлежат резервированию и отнесению на счет 9430 «Прочие операционные расходы».
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности предприятия.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.
См. предыдущую редакцию.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года и не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.
(абзац пятый пункта 216 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
Списание с баланса долгов, ранее признанных предприятием сомнительными, отражается по дебету счета 4910 «Резерв по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами (счета к получению). Присоединение неизрасходованных сумм резерва по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания, отражается по дебету счета 4910 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 9390 «Прочие операционные доходы».
Аналитический учет по счету 4910 «Резерв по сомнительным долгам» ведется по каждому сомнительному долгу и срокам, на который создан резерв.
217. Корреспонденция по счетам учета резерва по сомнительным долгам (4900)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Создан резерв по сомнительным долгам | 9430 |
4910 |
| 2. | Списаны долги покупателей и заказчиков за счет резервов сомнительных долгов | 4910 | 4010,4020 |
| 3. | Присоединены неизрасходованные суммы резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания | 4910 | 9390 |
Раздел V. Денежные средства, краткосрочные инвестиции и прочие текущие активы
218. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию денежных средств в национальной и иностранных валютах, находящихся в кассе, на счетах в банках на территории Республики Узбекистан и за рубежом, денежных эквивалентов, краткосрочных вложений в ценные бумаги, а также недостач и потерь от порчи ценностей и прочих текущих активов.
219. Денежные средства в иностранной валюте и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в национальной валюте — в сумах, путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписки денежно-расчетных документов. Курсовые разницы от ежемесячной переоценки остатков денежных средств на последнее число отчетного месяца по курсу Центрального банка Республики Узбекистан относятся на счет 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» (при положительной курсовой разнице) или 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц» (при отрицательной курсовой разнице).
220. В этом разделе освещается порядок учета на следующих счетах:
5000 Счета учета денежных средств в кассе;
5100 Счета учета денежных средств на расчетном счете;
5200 Счета учета денежных средств в иностранной валюте;
5500 Счета учета денежных средств на специальных счетах в банке;
5600 Счета учета денежных эквивалентов;
5700 Счета учета денежных средств (переводов) в пути;
5800 Счета учета краткосрочных инвестиций;
5900 Счета учета недостач и потерь от порчи ценностей и прочих текущих активов.
§ 1. Счета учета денежных средств в кассе (5000)
221. Обобщение информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия осуществляется на счетах:
5010 «Денежные средства в национальной валюте»;
5020 «Денежные средства в иностранной валюте».
При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) могут быть открыты такие счета, как: «Касса предприятия» и «Операционная касса».
По дебету счетов учета денежных средств в кассе (5000) отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту отражается выплата денежных средств из кассы предприятия и сдача сверхлимитных денег в банк.
222. Корреспонденция по счетам учета денежных средств в кассе (5000)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Получены наличными проценты по продаже товаров в кредит (в торговых предприятиях) | 5010, 5020 | 4830 |
| 2. | Реализация продукции, товаров, работ и услуг за наличные | 5010, 5020 | 9010-9030 |
| 3. | Получена наличными выручка от реализацииосновных средств и прочих активов | 5010, 5020 | 9210, 9220 |
| 4. | Денежные средства поступили с соответствующих счетов в банках (на выдачу зарплаты, пенсий, пособий, премий и т. п.) | 5010, 5020 | 5110-5530 |
| 5. | Подотчетные лица возвратили не использованные или полученные ранее авансы | 5010, 5020 | 4220-4290 |
| 6. | Эмиссионный доход в результате продажи акций по цене выше номинала | 5010, 5020 | 8410 |
| 7. | Учредители внесли наличные денежные средства в счет их вкладов в уставный капитал предприятия | 5010, 5020 | 4610 |
| 8. | Поступили суммы задолженностей от квартиросъемщиков | 5010, 5020 | 4890 |
| 9. | Поступили различные платежи за коммунальные услуги, за услуги связи и т. п. | 5010, 5020 | 4890 |
| 10. | Получены суммы кредита для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство | 5010, 5020 | 6810, 7810 |
| 11. | Денежные средства сданы из кассы и зачислены на счета в банках | 5110-5530 | 5010, 5020 |
| 12. | Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции | 8610, 8620 | 5010, 5020 |
| 13. | Оплачены расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (оплата услуг брокеров) | 0610, 5810 | 5010, 5020 |
| 14. | Выданы суммы начисленной оплаты труда и другие (премии и т. п.) | 6710 | 5010, 5020 |
| 15. | Выданы подотчетные суммы | 4220-4290 | 5010, 5020 |
| 16. | Сумма займов, предоставленных работникам | 4720 | 5010, 5020 |
| 17. | Выданы разные суммы (по исполнительным листам и т. п.) | 6990 | 5010, 5020 |
| 18. | Выплаты наличными за счет обособленных подразделений предприятия | 4110 | 5010, 5020 |
| 19. | Оплачены разные не компенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями | 9720 | 5010, 5020 |
| 20. | Недостача денежных средств (при инвентаризации) | 4730 | 5010, 5020 |
| 21. | Погашена задолженность по начисленным процентам | 6920 | 5010, 5020 |
| 22. | Уплачены причитающиеся арендодателю платежи | 6910, 6950 | 5010, 5020 |
(таблица пункта 222 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 2. Счета учета денежных средств на расчетном счете (5100)
223. Обобщение информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятия в банке осуществляется на счете 5110 «Расчетный счет».
224. По дебету счета 5110 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту счета 5110 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия, обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются в корреспонденции со счетами 4860 «Счета к получению по претензиям» или 6960 «Счета к оплате по претензиям».
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежных и расчетных документов.
Аналитический учет по счетам учета денежных средств на расчетном счете (5100) ведется по каждому счету, открытому в банках для хранения денежных средств в национальной валюте.
225. Корреспонденция по счетам учета денежных средств на расчетном счете (5100)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Поступление арендной платы от арендатора по основным средствам, переданным в аренду | 5110 | 4810, 4820 |
| 2. | Поступление денег от продажи товаров в кредит | 5110 | 4710 |
| 3. | Поступление от реализации продукции (товаров, работ, услуг), основных средств и прочих активов | 5110 | 4010 |
| 4. | Денежные средства сданы из кассы на расчетный счет | 5110 | 5010 |
| 5. | Перечислены денежные средства для приобретения иностранной валюты | 5530 | 5110 |
| 6. | Перечислены на расчетный счет суммы по возвращенным в банки чекам и аккредитивам | 5110 | 5510, 5520 |
| 7. | Возврат займа, ранее предоставленного в порядке краткосрочных инвестиций | 5110 | 5830 |
| 8. | Возвращен ранее выданный аванс | 5110 | 4310-4390 |
| 9. | Поступили суммы удовлетворенных претензий | 5110 | 4860 |
| 10. | Суммы полученных авансов | 5110 | 6310-6390 |
| 11. | Поступление сумм вкладов от учредителей, ранее подписавшихся на акции | 5110 | 4610 |
| 12. | Поступление эмиссионного дохода от продажи акций по цене выше номинала | 5110 | 8410 |
| 13. | В кассу поступили из банка денежные средства (на выдачу заработной платы, пенсий, премий и т. п.) | 5010 | 5110 |
| 14. | Выкуп собственных акций | 8610, 8620 | 5110 |
| 15. | Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 6010 | 5110 |
| 16. | Суммы выданных авансов | 4310-4330 | 5110 |
| 17. | Возврат ранее полученных авансов | 6300, 7310 | 5110 |
| 18. | Перечислены суммы задолженности по платежам в бюджет | 6410 | 5110 |
| 19. | Погашена задолженность по платежам страхования и в государственные целевые фонды | 6510-6520 | 5110 |
| 20. | Выплата учредителям начисленных дивидендов | 6610 | 5110 |
| 21. | Погашены суммы задолженности обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам | 6110, 6120 | 5110 |
| 22. | Погашение краткосрочных кредитов и займов | 6810-6840 | 5110 |
| 23. | Погашение текущей части долгосрочных кредитов и займов | 6950 | 5110 |
| 24. | Погашена задолженность по начисленным процентам | 6920 | 5110 |
| 25. | Уплачены причитающиеся арендодателю платежи | 6910, 6950 | 5110 |
(таблица пункта 225 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 3. Счета учета денежных средств в иностранной валюте (5200)
226. Обобщение информации о наличии и движении денежных средств на счетах в иностранной валюте в банках на территории Республики Узбекистан и за рубежом осуществляется на следующих счетах:
5210 «Валютные счета внутри страны»;
5220 «Валютные счета за рубежом».
227. По дебету счетов 5210 «Валютные счета внутри страны» и 5220 «Валютные счета за рубежом» отражается поступление денежных средств на валютные счета, а по кредиту — списание денежных средств. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов, обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются в корреспонденции со счетами 4860 «Счета к получению по претензиям» или 6960 «Счета к оплате по претензиям».
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежных и расчетных документов.
Аналитический учет по счетам учета денежных средств в иностранной валюте (5200) ведется по каждому счету, открытому в банках для хранения денежных средств в иностранных валютах.
228. Корреспонденция по счетам учета денежных средств в иностранной валюте (5200)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Поступление арендой платы от арендатора по основным средствам, переданным в аренду | 5210, 5220 | 4810, 4820 |
| 2. | Поступление валюты от реализации продукции (товаров, работ, услуг), основных средств и прочих активов | 5210, 5220 | 4010 |
| 3. | Валютные средства сданы из кассы на валютный счет | 5210, 5220 | 5020 |
| 4. | Перечислены на валютный счет не использованные суммы чеков и аккредитивов | 5210, 5220 | 5510-5520 |
| 5. | Возврат займа, ранее предоставленного в порядке краткосрочных инвестиций | 5210, 5220 | 5830 |
| 6. | Возвращены ранее выданные авансы | 5210, 5220 | 4310-4330 |
| 7. | Поступили суммы удовлетворенных претензий | 5210, 5220 | 4860 |
| 8. | Суммы полученных авансов | 5210, 5220 | 6300, 7310 |
| 9. | Поступление сумм вкладов от учредителей, ранее подписавшихся на акции | 5210, 5220 | 4610 |
| 10. | Поступление эмиссионного дохода от продажи акций по цене выше номинала | 5210, 5220 | 8410 |
| 11. | Вложены средства в инвестиции | 0600, 5800 | 5210, 5220 |
| 12. | В кассу поступили из банка валютные средства | 5020 | 5210, 5220 |
| 13. | Выкуп собственных акций | 8610, 8620 | 5210, 5220 |
| 14. | Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 6010 | 5210, 5220 |
| 15. | Суммы выданных авансов | 4310-4330 | 5210, 5220 |
| 16. | Возврат ранее полученных авансов | 6300, 7310 | 5210, 5220 |
| 17. | Выплата учредителям начисленных дивидендов | 6610 | 5210, 5220 |
| 18. | Погашена задолженность по начисленным процентам | 6920 | 5210, 5220 |
| 19. | Погашение краткосрочных кредитов и займов | 6810-6840 | 5210, 5220 |
| 20. | Погашение текущей части долгосрочных кредитов и займов | 6950 | 5210, 5220 |
| 21. | Уплачены причитающиеся арендодателю платежи | 6910, 6950 | 5210, 5220 |
§ 4. Счета учета денежных средств на специальных счетах в банке (5500)
229. Обобщение информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на территории Республики Узбекистан и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), а также о движении денежных средств целевого финансирования (поступлений) в той части, которая подлежит обособленному хранению, осуществляется на следующих счетах:
5510 «Аккредитивы»;
5520 «Чековые книжки»;
5530 «Прочие специальные счета».
230. На счете 5510 «Аккредитивы» учитывается движение денежных средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 5510 «Аккредитивы» и кредиту счетов 5110 «Расчетный счет», 5210 «Валютные счета внутри страны», 5220 «Валютные счета за рубежом» и др.
Принятые на учет средства в аккредитивах по счету 5510 «Аккредитивы» списываются по мере их использования (согласно выпискам банка), в дебет счета 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 5510 «Аккредитивы» в корреспонденции со счетами 5110 «Расчетный счет», 5210 «Валютные счета внутри страны», 5220 «Валютные счета за рубежом» и др.
Аналитический учет по счету 5510 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному предприятием аккредитиву.
231. На счете 5520 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование денежных средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 5520 «Чековые книжки» и кредиту счетов 5110 «Расчетный счет», 5210 «Валютные счета внутри страны», 5220 «Валютные счета за рубежом», 6810 «Краткосрочные банковские кредиты» и др. По мере оплаты выданных предприятием чеков сумма списывается с кредита счета 5520 «Чековые книжки» в корреспонденции со счетами учета задолженности и затрат. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 5520 «Чековые книжки», и сальдо по счету 5520 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выпискам банка. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшиеся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 5520 «Чековые книжки» в корреспонденции со счетом 5110 «Расчетный счет» или 5210 «Валютные счета внутри страны», 5220 «Валютные счета за рубежом».
Контроль за движением средств на чековых книжках, выданных подотчетным лицам для расчетов с предприятиями-кредиторами, ведется оперативно.
Аналитический учет по счету 5520 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
232. На счете 5530 «Прочие специальные счета» учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений), в том числе, денежных средств, поступивших на содержание социальных объектов (детского сада, яслей и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т. д.
Обособленные подразделения предприятия, которым открыты текущие счета в банках для осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), отражают на отдельном счете движение указанных средств.
Построение аналитического учета по счету 5530 «Прочие специальные счета» должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в прочих специальных счетах на территории Республики Узбекистан и за рубежом.
233. Корреспонденция по счетам учета денежных средств на специальных счетах в банке (5500)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Зачислены денежные средства в аккредитивы | 5510 |
5110-5220 |
| 2. | Поступление на специальный счет суммы удовлетворенных претензий | 5510-5530 | 4860 |
| 3. | Получен аванс от подписчиков на акции в виде депозита участников | 5530 | 6320 |
| 4. | Зачислены денежные средства в аккредитивы за счет краткосрочных банковских кредитов | 5510 | 6810 |
| 5. | Произведена оплата чеками расходов по реализации | 9410 | 5520 |
| 6. | Возврат в конце срока неиспользованной суммы: а) аккредитивов а) аккредитивов |
5110-5220 5110-5220 |
5510 5520 |
| 7. | Списаны суммы аккредитивов при оплате задолженности поставщикам и подрядчикам | 6010 | 5510 |
| 8. | Выдача аванса с аккредитива | 4310-4330 | 5510 |
| 9. | Погашена задолженность по страхованию за счет средств аккредитива | 6510 | 5510 |
| 10. | Списание суммы использованных чеков по мере оплаты за услуги прочих кредиторов | 6990 | 5520 |
| 11. | Погашена задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам со специального счета | 6120 | 5530 |
| 12. | Сумма, оплаченная со специального счета за приобретенные путевки | 5610 | 5530 |
| 13. | Возврат неиспользованных средств чековой книжки в погашение краткосрочных банковских кредитов | 6810 | 5520 |
| 14. | Возврат неиспользованных средств аккредитивов в погашение долгосрочных банковских кредитов | 6950, 7810 | 5510 |
| 15. | Погашена задолженность по начисленным процентам | 6920 | 5510-5530 |
| 16. | Уплачены причитающиеся арендодателю платежи | 6910, 6950 | 5530 |
§ 5. Счета учета денежных эквивалентов (5600)
234. Обобщение информации о наличии и движении денежных эквивалентов (почтовых марок и др.), находящихся в кассе предприятия, осуществляется на счете 5610 «Денежные эквиваленты (по видам)».
На счете 5610 «Денежные эквиваленты (по видам)» учитываются марки, билеты и прочие денежные эквиваленты по номинальной стоимости. По дебету счета 5610 «Денежные эквиваленты (по видам)» отражается приобретение денежных эквивалентов в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а по кредиту расходование в корреспонденции со счетами учета затрат.
Аналитический учет по счетам учета денежных эквивалентов (5600) ведется по их видам.
235. Корреспонденция по счетам учета денежных эквивалентов (5600)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Приобретение денежных эквивалентов за наличный расчет | 5610 | 5010, 5020 |
| 2. | Приобретение денежных эквивалентов путем перевода денежных средств с расчетного счета | 5610 | 5110 |
| 3. | Приобретение денежных эквивалентов через подотчетных лиц | 5610 | 4220-4290, 6970 |
| 4. | Приобретение денежных эквивалентов от различных лиц | 5610 | 6990 |
§ 6. Счета учета денежных средств (переводов) в пути (5700)
236. Обобщение информации о денежных средствах, находящихся в пути (выручка от реализации продукции наличными и денежных переводов), осуществляется на счете 5710 «Денежные средства (переводы) в пути».
237. На счете 5710 «Денежные средства (переводы) в пути» учитываются денежные средства (выручка от реализации, сданная инкассаторам, денежные переводы), которые выбыли из места хранения, но еще не поступили по месту назначения.
Этот счет является транзитным и выполняет функции связывающего звена для установления непрерывного контроля над движением средств.
По дебету счета 5710 «Денежные средства (переводы) в пути» отражается сдача денег инкассаторам в корреспонденции со счетами учета денежных средств в кассах. После зачисления денежных средств счет 5710 «Денежные средства (переводы) в пути» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет счета учета денежных средств (переводов) в пути (5700) ведется по их видам.
238. Корреспонденция по счетам учета денежных средств (переводов) в пути (5700)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Переданы из кассы наличные деньги инкассаторам для зачисления на счета в банке | 5710 | 5010, 5020 |
| 2. | Погашена покупателями задолженность, поступившая по денежным переводам | 5710 | 4010 |
| 3. | Получен аванс посредством перевода денежных средств, еще не поступивших в банк | 5710 | 6300, 7310 |
| 4. | Получение денежных переводов от прочих дебиторов | 5710 | 4890 |
| 5. | Получение денежных переводов от обособленных подразделений | 5710 | 4110 |
| 6. | Денежные средства в пути поступили в кассу | 5010-5020 | 5710 |
| 7. | Денежные средства в пути поступили на счета в банке | 5110-5530 | 5710 |
(таблица пункта 238 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 7. Счета учета краткосрочных инвестиций (5800)
239. Обобщение информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года) инвестиций (вложений) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных займов, займы, предоставленные другим предприятиям и т. п. осуществляется на следующих счетах:
5810 «Ценные бумаги»;
5830 «Краткосрочные займы выданные»;
(абзац третий пункта 239 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
5890 «Прочие текущие инвестиции».
240. На счете 5810 «Ценные бумаги» учитываются наличие и движение краткосрочных инвестиций в акции, процентные облигации государственных займов и другие ценные бумаги.
Облигации и другие ценные бумаги приходуются на счет 5810 «Ценные бумаги» по покупной стоимости.
Приобретение предприятием акций, облигаций и других ценных бумаг проводится по дебету счета 5810 «Ценные бумаги» и кредиту счета учета денежных средств и других счетов учета реализации материальных и иных ценностей, если оплата ценных бумаг производится путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных средств).
Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и иных долговых ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости, то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежит списанию или доначислению таким образом, чтобы к моменту погашения ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 5810 «Ценные бумаги», соответствовала номинальной стоимости. Разница между покупной и номинальной стоимостью до срока погашения ценных бумаг отражается по дебету (доначисление) или кредиту (списание) счета 5810 «Ценные бумаги» в корреспонденции со счетами 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности» или 9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности».
(абзац четвертый пункта 240 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
Погашение облигаций и других ценных бумаг, учитываемых на счете 5810 «Ценные бумаги», отражается по дебету счета учета денежных средств и кредиту счета 5810 «Ценные бумаги».
241. На счете 5830 «Краткосрочные займы выданные» учитывается движение краткосрочных денежных и иных займов, предоставленных другим предприятиям.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 5830 «Краткосрочные займы выданные» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Возврат займа отражается по дебету счета учета денежных средств и кредиту счета 5830 «Краткосрочные займы выданные».
(пункт 241 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
242. На счете 5890 «Прочие текущие инвестиции» учитывается движение средств в сумах и иностранных валютах, вложенных предприятиями в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается предприятием по дебету счета 5890 «Прочие текущие инвестиции» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При возврате банком сумм вкладов в учете предприятий производятся обратные записи.
Аналитический учет по счетам учета краткосрочных инвестиций (5800) ведется по видам краткосрочных инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям — продавцам ценных бумаг, вкладам и т. п.).
243. Корреспонденция по счетам учета краткосрочных инвестиций (5800)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Приобретены ценные бумаги путем предоставления продукции, товаров, работ, услуг | 5810 | 9010-9030 |
| 2. | Приобретены ценные бумаги путем предоставления основных средств и прочих активов | 5810 | 9210, 9220 |
| 3. | Произведена реструктуризация долгосрочных инвестиций | 5810 | 0610 |
| 4. | Приобретены ценные бумаги за наличные деньги | 5810 | 5010 |
| 5. | Приобретены ценные бумаги с оплатой их стоимости со счетов в банках | 5810 | 5110-5530 |
| 6. | Выдача денежной ссуды покупателю под вексель | 5810 | 5110-5530 |
| 7. | Поступили ценные бумаги в счет оплаты за акции | 5810 | 4610 |
| 8. | Реализация ценных бумаг | 5110 | 5810 |
| 9. | Погашена задолженность предприятию ценными бумагами | 6990 | 5810 |
| 10. | Передача акций в залог в счет обязательства | 6010 | 5810 |
| 11. | Предъявление иска покупателю на сумму векселя | 4860 | 5810 |
| 12. | Списание долга по векселю в убыток из-за просрочки исковой давности | 9690 | 5810 |
| 13. | Недостачи ценных бумаг по результатам инвентаризации | 4730 | 5810 |
| 14. | Выдача краткосрочных займов в виде основных средств и прочих активов | 5830 | 9210, 9220 |
| 15. | Выдача краткосрочных займов в виде готовой продукции, товаров, работ и услуг | 5830 | 9010-9030 |
| 16. | Возврат краткосрочных займов другими предприятиями | 5110 | 5830 |
§ 8. Счета учета недостач и потерь от порчи ценностей и прочих текущих активов (5900)
244. Обобщение информации о наличии сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения, реализации и при инвентаризации, а также прочих текущих активов, которые не предусмотрены к учету на вышеприведенных счетах настоящего раздела, но являются собственностью предприятия, осуществляется на следующих счетах:
5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
5920 «Прочие текущие активы».
245. Недостачи и порчи товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов отражаются по дебету счета 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов учета товарно-материальных запасов и счета учета реализации и прочего выбытия основных средств и других активов.
246. По кредиту счета 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается списание:
а) недостач ценностей сверх норм естественной убыли, потерь от порчи и похищенных ценностей при выявлении конкретных виновников — в дебет счетов 4860 «Счета к получению по претензиям», 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба»;
б) недостач ценностей сверх норм естественной убыли, потерь от порчи и похищенных ценностей при отсутствии конкретных виновников и отказа судов вследствие необоснованности исков — на дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы».
Аналитический учет по счету 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ведется по их видам.
247. По дебету счета 5920 «Прочие текущие активы» отражаются текущие активы, которые не предусмотрены к учету на вышеприведенных счетах раздела. По кредиту счета 5920 «Прочие текущие активы» отражаются расходования прочих текущих активов.
Аналитический учет по счету 5920 «Прочие текущие активы» ведется по их видам.
248. Корреспонденция по счетам учета недостач и потерь от порчи ценностей и прочих текущих активов (5900)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Недостача и потери от порчи ТМЗ | 5910 | 1010-2990 |
| 2. | Недостача и потери от порчи основных средств и нематериальных активов | 5910 | 9210, 9220 |
| 3. | Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц | 4860, 4730 | 5910 |
| 4. | Списаны не присужденные суммы, а также отнесены на убытки недостачи | 9430 | 5910 |
| 5. | Приобретены прочие текущие активы путем перечисления денежных средств | 5920 | 5110 |
| 6. | Приобретены прочие текущие активы через подотчетных лиц | 5920 | 4220-4290, 6970 |
| 7. | Расходование прочих текущих активов | Счета учета затрат |
5920 |
ТРЕТЬЯ ЧАСТЬ. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Раздел VI. Текущие обязательства
249. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о текущих обязательствах предприятия перед юридическими и физическими лицами.
250. Обязательства в иностранной валюте учитываются на счетах этого раздела в сумах, путем перерасчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписки расчетно-денежных документов. Курсовые разницы от переоценки кредиторской задолженности на дату составления бухгалтерского баланса относятся на счет 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» (при положительной курсовой разнице) или 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц» (при отрицательной курсовой разнице).
251. В данном разделе освещается порядок учета на следующих счетах:
6000 Счета к оплате поставщикам и подрядчикам;
6100 Счета к оплате обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам;
6200 Счета учета отсроченных обязательств;
6300 Счета учета полученных авансов;
6400 Счета учета задолженности по платежам в бюджет (по видам);
6500 Счета учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды;
6600 Счета учета задолженности учредителям;
6700 Счета учета расчетов с персоналом по оплате труда;
6800 Счета учета краткосрочных кредитов и займов;
6900 Счета учета задолженности разным кредиторам.
§ 1. Счета к оплате поставщикам и подрядчикам (6000)
252. Обобщение информации о текущих обязательствах поставщикам и подрядчикам за товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также полученные услуги по перевозкам, осуществляется на следующих счетах:
6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»;
6020 «Векселя выданные».
253. Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные предприятия, когда они являются генеральными подрядчиками (головными предприятиями), обязательства по своим субподрядчикам также отражают на этом счете.
254. Счет 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» кредитуется на стоимость фактически поступивших ТМЗ и других активов, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат.
Если поступившие на склады материальные ценности не соответствуют качеству, количеству, а также ценам, оговоренным в договоре, счет 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 4860 «Счета к получению по претензиям».
Аналитический учет по счету 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» ведется по каждому поставщику и подрядчику.
255. По кредиту счета 6020 «Векселя выданные» учитывается текущая задолженность, обеспеченная векселем, за приобретенные ТМЗ и другие активы, принятые работы и услуги, и числится до момента погашения. По мере погашения задолженности по векселям ее списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счетов 6020 «Векселя выданные» и 6920 «Начисленные проценты».
Аналитический учет по счету 6020 «Векселя выданные» ведется по каждому виду выданных векселей.
256. Корреспонденция по счетам к оплате поставщикам и подрядчикам (6000)
| | | | |
| № | Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Поступление оборудования к установке от поставщиков | 0710, 0720 | 6010 |
| 2. | Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального вложения | 0810-0890 | 6010 |
| 3. | Поступили материалы от поставщиков | 1010-1090 | 6010 |
| 4. | Поступление животных для выращивания и откорма от поставщиков | 1110, 1120 | 6010 |
| 5. | Поступили различные ТМЗ (при использовании счета 1510) от поставщиков | 1510 | 6010 |
| 6. | Суммы НДС, принятые к зачету при приобретении товарно-материальных запасов от поставщиков | 4410 | 6010 |
| 7. | Получены предприятием выполненные работы и услуги поставщиков (в т. ч. энергии, газа, пара, воды) для основного, вспомогательного производства, вспомогательного производства, венных и административных нужд | 9420 | 6010 |
| 8. | Оказание услуг поставщиков по исправлению брака и по гарантийному ремонту | 2610 | 6010 |
| 9. | Полученные работы и услуги от поставщиков, относящиеся к расходам будущих периодов | 3190 | 6010 |
| 10. | Поступили товары от поставщиков | 2910-2990 | 6010 |
| 11. | Работы и услуги поставщиков и подрядчиков при реализации продукции, товаров, работ и услуг | 9410 | 6010 |
| 12. | Услуги поставщиков и подрядчиков при ликвидации стихийных бедствий | 9720 | 6010 |
| 13. | Погашение задолженности поставщикам и подрядчикам со счетов в банках | 6010 | 5110-5530 |
| 14. | Произведены зачеты по предварительно выданным авансам при оплате счетов поставщиков и подрядчиков | 6010 | 4310-4330 |
| 15. | Суммы списания кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности | 6010 | 9360 |
| 16. | Передан простой вексель поставщикам в счет погашения кредиторской задолженности | 6010 | 6020 |
§ 2. Счета к оплате обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам (6100)
257. Обобщение информации о текущих обязательствах обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам отражается на следующих счетах:
6110 «Счета к оплате обособленным подразделениям»;
6120 «Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам».
258. На счете 6110 «Счета к оплате обособленным подразделениям» учитываются текущие обязательства филиалам и представительствам (внутрибалансовые или внутрихозяйственные расчеты), включаемые в общий баланс предприятия.
По кредиту счета 6110 «Счета к оплате обособленным подразделениям» отражаются обязательства по различным видам операций перед обособленными подразделениями в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных ценностей, денежных средств, затрат и т. д.
259. На счете 6120 «Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам» учитываются текущие обязательства дочерним и зависимым хозяйственным обществам (межбалансовые или внутриведомственные расчеты), включаемые в общий баланс предприятия.
По кредиту счета 6120 «Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам» отражаются текущие обязательства по различным видам операций с дочерними и зависимыми хозяйственными обществами в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных ценностей, денежных средств, затрат и т. д.
Аналитический учет счетов 6110 «Счета к оплате обособленным подразделениям» и 6120 «Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам» ведется по каждому обособленному подразделению, дочернему и зависимому хозяйственному обществу.
260. Корреспонденция по счетам к оплате обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам (6100)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Получены товарно-материальные ценности от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 0710-0890, 1010-1120, 2810-2990 |
6110,6120 |
| 2. | То же, с использованием счета 1510 | 1510 | 6110,6120 |
| 3. | Приняты на учет отклонения в стоимости ТМЗ, полученных от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 1610 | 6110,6120 |
| 4. | Услуги обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, оказанные основным и вспомогательным производствам, обслуживающим хозяйствам, обслуживающим хозяйствам, нуждам | 2010,2310, 2510,2710, 9420 |
6110,6120 |
| 5. | Оприходованы полуфабрикаты, полученные от обособленных подразделений | 2110 | 6110 |
| 6. | Услуги обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, учитываемые в расходах будущих периодов | 3190 | 6110,6120 |
| 7. | Поступили в кассу суммы от обособленных подразделений (за путевки) | 5010 | 6110 |
| 8. | Поступления денежных средств от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 5110-5530 | 6110,6120 |
| 9. | Поступление денежных эквивалентов от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 5610 | 6110,6120 |
§ 3. Счета учета отсроченных обязательств (6200)
261. Обобщение информации о текущих отсроченных обязательствах, возникших вследствие временных разниц, осуществляется на следующих счетах:
6210 «Отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)»;
6220 «Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)»;
6230 «Прочие отсроченные доходы»;
6240 «Отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам»;
См. предыдущую редакцию.
6250 «Обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам»;
(абзац шестой пункта 261 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
6290 «Прочие отсроченные обязательства».
262. Счет 6210 «Отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)» отражает текущую часть долгосрочных отсроченных доходов предприятия по дисконтам (скидкам) облигаций, которые распределяются на доходы в течение срока погашения. Этот счет используется только покупателем облигаций. Покупка облигаций со скидкой отражается по кредиту счета 6210 «Отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)» на сумму дисконта и счета учета денежных средств на уплаченную сумму и дебету счета учета краткосрочных инвестиций или счета учета долгосрочных инвестиций. При отнесении текущей части дисконтов (скидок) облигаций на доходы кредитуется счет 9530 «Доходы в виде процентов» и дебетуется счет 6210 «Отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)».
Аналитический учет по счету 6210 «Отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)» ведется по каждому виду облигаций и срокам взыскания.
263. Счет 6220 «Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)» отражает текущие отсроченные доходы предприятия по премиям (надбавкам) облигаций, которые распределяются на доходы в течение срока погашения. Этот счет используется только продавцом облигаций. Продажа облигаций с премией отражается по кредиту счета 6220 «Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)» на сумму премии (надбавки) и счета 6830 «Облигации к оплате» или 7830 «Облигации к оплате» на номинальную стоимость облигаций в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При отнесении текущей части премии (надбавки) облигаций на доходы кредитуется счет 9530 «Доходы в виде процентов» и дебетуется счет 6220 «Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)».
Аналитический учет по счету 6220 «Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)» ведется по каждому виду облигаций и срокам погашения.
264. На счете 6230 «Прочие отсроченные доходы» отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Отсроченными доходами могут быть: арендная плата, продажа билетов, оплата за подписку на журналы и др. При поступлении денежных средств за еще не доставленные готовую продукцию, товары, не выполненные работы и не оказанные услуги счет 6230 «Прочие отсроченные доходы» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Доходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются доходом по мере реализации готовой продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и списываются с дебета счета 6230 «Прочие отсроченные доходы» в кредит счета 9010 «Доход от реализации готовой продукции», 9020 «Доход от реализации товаров» и 9030 «Доход от выполнения работ и оказания услуг».
Аналитический учет по счету 6230 «Прочие отсроченные доходы» ведется по каждому виду доходов.
265. Счет 6240 «Отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам» отражает текущую задолженность перед бюджетом по налогам и обязательным платежам, выплату которых разрешается отсрочить по решению уполномоченных правительственных органов в соответствии с законодательством. По кредиту счета 6240 «Отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам» учитывается сумма текущих отсроченных платежей в корреспонденции со счетами учета задолженностей по платежам в бюджет (6400), по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500).
Аналитический учет по счету 6240 «Отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам» ведется по каждому виду отсроченных налогов и платежей.
266. На счете 6250 «Обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам» отражается отсроченная сумма налога на прибыль, возникающая с наличием временных разниц.
Соответствующая текущая часть обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам переносится со счета 7250 «Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам» на счет 6250 «Обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам». В последующем по мере возникновения отсроченного налога на прибыль по временным разницам счет 6250 «Обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам» корреспондируется со счетом 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».
(пункт 266 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
267. На счете 6290 «Прочие отсроченные обязательства» отражаются прочие отсроченные обязательства предприятия, не указанных в счетах 6210-6250.
268. Корреспонденция по счетам учета отсроченных обязательств (6200)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Сумма дисконта при покупке облигаций с дисконтом | 0600, 5800 | 6210, 5110-5530 |
| 2. | Списание текущего облигационного дисконта | 6210 | 9530 |
| 3. | Списание долгосрочной части отсроченного дисконта в текущую часть | 7210 | 6210 |
| 4. | Сумма премии при продаже облигаций с премией | 5110-5530 | 6220 |
| 5. | Списание текущей облигационной премии | 6220 | 9530 |
| 6. | Списание долгосрочной части отсроченной премии в текущую часть | 7220 | 6220 |
| 7. | Поступление денежных средств за поставляемые ТМЗ, оказываемые услуги, выполняемые работы в будущем | 5110-5530 | 6230 |
| 8. | Отсроченный доход включен в доходы по мере реализации готовой продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг | 6230 | 9010, 9020, 9030 |
| 9. | 9010, 9020, 9030 Отсроченный доход по аренде включен в доходы при наступлении соответствующего периода | 6230 | 9350, 9550 |
| 10. | Списана текущая часть долгосрочных отсроченных обязательств по налогам и обязательным платежам в отчетный период для выплаты в бюджет | 7240 | 6240 |
| 11. | Перевод текущей части долгосрочных обязательств по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам | 7250 | 6250 |
(таблица в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 4. Счета учета полученных авансов (6300)
269. Обобщение информации о текущей задолженности по полученным авансам под поставку ТМЦ либо под выполнение работ и оказание услуг, произведенных для заказчиков по частичной готовности, суммам, полученным от подписчиков на акции и др. отражается на следующих счетах:
6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»;
6320 «Авансы, полученные от подписчиков на акции»;
6390 «Прочие полученные авансы».
270. При поставке продукции и товаров, а также выполнении работ или оказании услуг предприятие может потребовать от покупателей и заказчиков авансовый платеж (предоплату). В этом случае аванс выступает как гарантия поступления будущих платежей от покупателей и заказчиков и как гарантия выполнения договора на поставку ТМЦ, выполнение работ и оказание услуг.
Такие авансы создают обязательства для предприятия, получившего денежные средства, до тех пор пока не будут поставлены продукция и товары, а также выполнена работа или оказаны услуги. Примерами полученных авансов являются: предоплата за газ, свет и другие коммунальные услуги, а также предоплата за поставку ТМЦ и т. д.
Суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции (работ, услуг) отражаются по кредиту счетов учета полученных авансов (6300) и по дебету счетов учета денежных средств. По завершении и сдаче заказчиком работ и оказания услуг, а также при отгрузке продукции покупателям полученные суммы аванса уменьшают задолженность покупателей и заказчиков и относятся в дебет счетов учета полученных авансов (6300) и кредит счета к получению (4000).
Аналитический учет по счетам учета полученных авансов (6300) ведется по каждому полученному авансу.
271. Корреспонденция по счетам учета текущих авансов полученных (6300)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Получены авансы | 5010-5530 | 6310-6390 |
| 2. | Зачтены суммы ранее полученных авансов при поставке продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг, а также при реализации основных средств и прочих активов | 6310-6390 | 4010 |
| 3. | Возврат ранее полученных авансов | 6310-6390 | 5010-5530 |
| 4. | Возврат полученных авансов за счет кредитов банков и заемных средств других предприятий | 6310-6390 | 6810-6840, 7810-7840 |
| 5. | Списаны неисполненные авансы в течение срока исковой давности | 6310-6390 | 9390 |
§ 5. Счета учета задолженности по платежам в бюджет (по видам) (6400)
272. Обобщение информации о текущих обязательствах предприятия по платежам в бюджет осуществляется на счете 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».
273. По кредиту счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» отражается сумма, причитающаяся к взносу в бюджет, в корреспонденции со счетами к получению, счетами учета расходов периода, использования прибыли для уплаты налогов и других обязательных платежей, расчетов с персоналом по оплате труда. При окончательном расчете ранее перечисленные авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет отражаются по дебету счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» в корреспонденции со счетом учета авансовых платежей в бюджет (4400). Фактически перечисленные суммы в бюджет отражаются по дебету счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» ведется по видам налогов.
(абзац первый пункта 273 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
274. Корреспонденция по счетам учета задолженности по платежам в бюджет (по видам) (6400)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Задолженность бюджету по разным отчислениям, налогам и другим обязательным платежам, относящая в расходы периода | 9430 | 6410 |
| 2. | Начислены суммы НДС и акцизов при реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также при реализации и выбытии основных средств и прочих активов | 4010 | 6410 |
| 3. | Возвращены средства из бюджета или зачтены в счет будущих платежей (при окончательных перерасчетах и т.п.) | 5110, 5210, 5530, 4410 |
6410 |
| 4. | Суммы удержаний налога на доходы физических лиц из заработной платы | 6710 | 6410 |
| 5. | Суммы налога на доходы от начисленных дивидендов | 6610 | 6410 |
| 6. | Начисленные платежи из прибыли в бюджет | 9810-9890 | 6410 |
| 7. | Фактически перечислены платежи в бюджет | 6410 | 5010-5530 |
| 8. | Принимается к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам, товарам, работам и услугам | 6410 | 4410 |
| 9. | Погашена задолженность бюджету путем получения кредитов и займов | 6410 | 6810-6840, 7810-7840 |
(таблица в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 6. Счета учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500)
275. Обобщение информации о задолженности по страхованию имущества и персонала предприятия, по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, по отчислениям в государственные целевые фонды, а также для страхования гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц осуществляется на следующих счетах:
6510 «Платежи по страхованию»;
6520 «Платежи в государственные целевые фонды».
См. предыдущую редакцию.
276. Счет 6510 «Платежи по страхованию» предназначен для обобщения информации о задолженностях по страхованию имущества и персонала предприятия.
(пункт 276 приложения № 2 в редакции приказа Министерства финансов Республики Узбекистан от 28 октября 2003 г. № 122 «О внесении изменений и дополнений в Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 21) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению» (рег. № 1181-1 от 12.11.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 21-22)
277. Счет 6520 «Платежи в государственные целевые фонды» предназначен для обобщения информации о задолженности по отчислениям перед государственными целевыми фондами.
278. Суммы задолженности по страховым платежам и отчислениям в государственные целевые фонды отражаются по кредиту счетов учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500) в корреспонденции со счетами учета затрат. Погашение задолженности по страховым платежам и отчислениям в государственные целевые фонды отражается по дебету счетов учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет по счетам учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500) ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования, а также по каждому государственному целевому фонду, по которому предприятие является плательщиком.
279. Корреспонденция по счетам учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Суммы задолженности по страховым платежам, связанным с капитальными вложениями |
0810-0890 |
6510 |
| 2. | Начисленные платежи по страхованию, относимые на затраты | Счета учета затрат |
6510 |
| 3. | Перечислены суммы начисленных страховых платежей со счетов в банках | 6510 | 5110-5530 |
| 4. | Произведены за счет персонала предприятия отчисления в государственные целевые фонды | 6710 | 6520 |
| 5. | Суммы отчислений в государственные целевые фонды, относимые на затраты | Счета учета затрат |
6520 |
| 6. | Перечислены в государственные целевые фонды начисленные ранее суммы | 6520 | 5110-5530 |
§ 7. Счета учета задолженности учредителям (6600)
280. Обобщение информации о текущих обязательствах предприятия перед учредителями по дивидендам и выбывающим учредителям по их доле, а также учредителям по внесенным вкладам до государственной регистрации изменений в учредительные документы осуществляется на следующих счетах:
(абзац первый пункта 280 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
6610 «Дивиденды к оплате»;
6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле».
6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала».
(пункт 280 дополнен абзацем приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
281. После объявления руководством предприятия о выплате дивидендов они должны отражаться в качестве текущих обязательств. Дивиденды распределяются в соответствии с законодательством.
282. Счет 6610 «Дивиденды к оплате» кредитуется на начисленную сумму по дивидендам в корреспонденции со счетом 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода».
Начисление налога на доход по дивидендам у источника отражается по дебету счета 6610 «Дивиденды к оплате» в корреспонденции со счетом 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».
283. По кредиту счета 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле» отражаются обязательства по доле выбывающих учредителей в корреспонденции со счетами 8330 «Паи и вклады», 8610 «Выкупленные акции — простые», 8620 «Выкупленные собственные акции — привилегированные».
Аналитический учет по счетам 6610 «Дивиденды к оплате», 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле» ведется по каждому учредителю (кроме акций на предъявителя).
2831. На счете 6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала» отражаются обязательства перед учредителями по их вкладам, внесенными до государственной регистрации изменений в учредительные документы, в корреспонденции с соответствующими счетами учета активов.
(пункт 2831 введен приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
284. Корреспонденция по счетам учета задолженности учредителям (6600)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Начислены дивиденды акционерам | 8710, 8720 |
6610 |
| 2. | Начисление налога на доход по дивидендам у источника | 6610 | 6410 |
| 3. | Выплата начисленных дивидендов | 6610 | 5010-5530 |
| 4. | Задолженность выбывающим учредителям по их доле | 8330, 8610, 8620 |
6620 |
| 5. | Погашена задолженность выбывающим учредителям по их доле | 6620 | 5010-5530 |
|
6. |
Поступление вкладов от учредителей до государственной регистрации изменений в учредительные документы |
счета учета активов |
6630 |
|
7. |
Зачтены суммы ранее полученных дополнительных вкладов после государственной регистрации изменений в учредительные документы |
6630 |
4610 |
(таблица пункта 284 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 8. Счета учета расчетов с персоналом по оплате труда (6700)
285. Обобщение информации о текущей задолженности персоналу, как состоящему, так и не состоящему в списочном составе предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), осуществляется на счетах:
6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
6720 «Депонированная заработная плата».
286. По кредиту счета 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются начисления по оплате труда, пособия по государственному социальному страхованию, пенсии и другие аналогичные суммы. По дебету счета 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются удержания из начисленной суммы и выплаты оплаты труда.
287. При начислении сумм по ежегодным и дополнительным отпускам следует иметь в виду, что начисленные суммы включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная персоналам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс и отражается по дебету счета 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу» и кредиту счета 5010 «Денежные средства в национальной валюте».
288. На счете 6720 «Депонированная заработная плата» отражается задолженность персоналам по неполученной заработной плате.
Аналитический учет по счетам 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 6720 «Депонированная заработная плата» ведется по каждому персоналу предприятия.
289. Корреспонденция по счетам учета расчетов с персоналом по оплате труда (6700)
| | | | |
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Начислена оплата труда по персоналу, занятому в области капитальных вложений | 0810-0890 | 6710 |
| 2. | Начислена оплата труда по операциям с заготовкой и приобретением ТМЗ | 1010-1120 2910-2990 |
6710 |
| 3. | Начислена оплата труда по операциям с заготовкой и приобретением ТМЗ (при использовании счета 1510) | 1510 | 6710 |
| 4. | Начислены суммы оплаты труда рабочим основных, вспомогательных производств, общепроизводственных цехов, связанного с исправлением брака, обслуживающих хозяйств | 2010, 2310, 2510, 2610, 2710 |
6710 |
| 5. | Начислена оплата труда персоналу, занятому реализацией продукции, административными и прочими операциями | 9410-9430 | 6710 |
| 6. | Начислена оплата труда за работы, относимые к расходам будущих периодов (в сезонных отраслях и т. п.) | 3190 | 6710 |
| 7. | Начислена оплата труда по операциям выбытия основных средств | 9210 | 6710 |
| 8. | В кассу возвращены излишне уплаченные суммы (оплаты труда и т. п.) | 5010 | 6710 |
| 9. | Начислена оплата труда работникам, связанным с ликвидацией стихийных бедствий, пожаров | 9720 | 6710 |
| 10. | Начисленные единовременные премии персоналу | 9430 | 6710 |
| 11. | Удержана стоимость продукции, работ, услуг, от работников предприятия | 6710 | 4790 |
| 12. | Выплачены из кассы суммы, начисленные работникам (оплата труда, премии и т. п.) | 6710 | 5010 |
| 13. | Удержаны невозвращенные авансы подотчетных лиц | 6710 | 4220-4290 |
| 14. | Погашены обязательства по подписке на акции | 6710 | 4610 |
| 15. | Удержания с работников очередных платежей по расчетам за товары, приобретенные в кредит | 6710 | 4710 |
§ 9. Счета учета краткосрочных кредитов и займов (6800)
290. Обобщение информации о состоянии различных краткосрочных (на срок до 12 месяцев) кредитов и займов в сумах и иностранной валюте, полученных предприятием в банках и от заимодателей на территории Республики Узбекистан и за рубежом, осуществляется на следующих счетах:
6810 «Краткосрочные банковские кредиты»;
6820 «Краткосрочные займы»;
6830 «Облигации к оплате»;
6840 «Векселя к оплате».
291. На счете 6810 «Краткосрочные банковские кредиты» учитываются различные краткосрочные кредиты, полученные предприятием в банках.
Суммы полученных краткосрочных банковских кредитов отражаются по кредиту 6810 «Краткосрочные банковские кредиты» и дебету соответствующих счетов учета денежных средств.
На суммы погашенных банковских кредитов дебетуется счет 6810 «Краткосрочные банковские кредиты» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 6810 «Краткосрочные банковские кредиты» ведется по каждому кредиту, срокам и банкам, предоставившим их.
292. На счете 6820 «Краткосрочные займы» учитываются полученные займы от заимодателей (кроме банков) в Республике Узбекистан и за рубежом на срок не более 12 месяцев.
Поступление средств от заимодателей (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 6820 «Краткосрочные займы».
Возврат (погашение) полученных займов отражается по дебету счета 6820 «Краткосрочные займы» и кредиту счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 6820 «Краткосрочные займы» ведется по заимодателям и срокам погашения займов.
293. На счете 6830 «Облигации к оплате» учитываются привлеченные предприятием средства за счет выдачи облигаций, со сроком погашения не более 12 месяцев. Если привлечение предприятием средств осуществлено путем реализации облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью облигаций принимается на учет по кредиту счета 6220 «Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)».
Аналитический учет по счету 6830 «Облигации к оплате» ведется по каждому виду и срокам погашения облигации.
294. На счете 6840 «Векселя к оплате» учитываются векселя, выданные со сроком погашения не более 12 месяцев.
Операция учета выданных векселей отражается предприятием по кредиту счета 6840 «Векселя к оплате» и дебету счетов учета денежных средств.
Возврат предприятием денежных средств, полученных от заимодателей в результате операций по векселю, отражается по дебету счета 6840 «Векселя к оплате» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 6840 «Векселя к оплате» ведется по банкам, осуществившим учет векселей, векселедержателям и отдельным векселям.
295. Корреспонденция по счетам учета краткосрочных кредитов и займов (6800)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Получены краткосрочные банковские кредиты и займы | 5110-5530 | 6810-6820 |
| 2. | Оприходование ТМЗ за счет полученных краткосрочных банковских кредитов и займов | 1010-2910 | 6810-6820 |
| 3. | Погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных банковских кредитов и займов | 6010 | 6810-6820 |
| 4. | Погашены краткосрочные банковские кредиты и займы | 6810-6820 | 5110-5530 |
| 5. | Погашены краткосрочные банковские кредиты и займы за счет обособленных подразделений | 6810-6820 | 6110 |
| 6. | Получен краткосрочный заем под выданный вексель и облигации | 5110-5530 | 6830-6840 |
| 7. | Погашены выданные векселя и облигации | 6830-6840 | 5110-5530 |
§ 10. Счета учета задолженности разным кредиторам (6900)§
296. Обобщение информации о задолженности по операциям с разными кредиторами осуществляется на следующих счетах:
См. предыдущую редакцию.
6910 «Оперативная аренда к оплате»;
(абзац второй пункта 296 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
6920 «Начисленные проценты»;
6930 «Задолженность по роялти»;
6940 «Задолженность по гарантиям»;
6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть»;
6960 «Счета к оплате по претензиям»;
6970 «Задолженность подотчетным лицам»;
6990 «Прочие обязательства».
297. Счет 6910 «Оперативная аренда к оплате» отражает обязательства перед арендодателем по оперативной аренде. По кредиту счета 6910 «Оперативная аренда к оплате» отражается начисленная сумма платежа, а по дебету — выплаченная арендодателю сумма.
Аналитический учет по счету 6910 «Оперативная аренда к оплате» ведется по каждому договору оперативной аренды.
(пункт 297 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
298. Счет 6920 «Начисленные проценты» отражает начисленные проценты, причитающиеся кредиторам по предоставленным займам, кредитам. По кредиту счета 6920 «Начисленные проценты» отражается начисление суммы причитающихся процентов, а по дебету — оплата задолженности по процентам.
Аналитический учет по счету 6920 «Начисленные проценты» ведется по каждому кредитору.
299. Счет 6930 «Задолженность по роялти» отражает обязательства предприятия, возникающие в результате получения в пользование активов от других предприятий, по выплатам роялти. По кредиту счета 6930 «Задолженность по роялти» отражается начисленная задолженность по роялти в корреспонденции с соответствующими счетами учета затрат.
Аналитический учет по счету 6930 «Задолженность по роялти» ведется по каждому кредитору.
300. Счет 6940 «Задолженность по гарантиям» отражает обязательства предприятия перед покупателями по гарантийному обслуживанию проданных товаров. Если предприятия во время продажи предоставляют гарантию на свою продукцию, то обязательство существует на протяжении всего срока гарантии. Сумму гарантии отражают по дебету счета учета затрат в том периоде, в котором была осуществлена реализация. Исходя из предшествующего опыта, можно рассчитать сумму, необходимую предприятию для предоставления гарантий на будущий период, т. е. среднюю стоимость обслуживания единицы товара или услуги, и эту сумму отразить по кредиту счета 6940 «Задолженность по гарантиям» и по дебету соответствующих счетов учета затрат.
Аналитический учет по счету 6940 «Задолженность по гарантиям» ведется по каждому виду товара, услуг и работ, проданных с гарантией.
301. Счет 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть» отражает текущую часть долгосрочных обязательств, подлежащую оплате в течение 12 месяцев. При переводе текущей части долгосрочного обязательства счет 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть» кредитуется на причитающуюся сумму, в корреспонденции со счетами учета долгосрочных обязательств, уменьшая при этом первоначальную сумму долгосрочного обязательства.
(абзац первый пункта 301 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
См. предыдущую редакцию.
На этом счете также отражается текущая часть долгосрочного обязательства перед арендодателем по финансовой аренде.
(абзац второй пункта 301 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
Аналитический учет по счету 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть» ведется по видам долгосрочных обязательств, срокам погашения, с выделением обязательств на территории Республики Узбекистан и за ее пределами.
302. Счет 6960 «Счета к оплате по претензиям» предназначен для обобщения информации о задолженности предприятия по претензиям, предъявленным покупателями, заказчиками и другими предприятиями, а также по признанным (или присужденным) штрафам, пени и неустойкам. По кредиту счета 6960 «Счета к оплате по претензиям» отражаются признанные и начисленные обязательства по претензиям в корреспонденции со счетами учета затрат.
Аналитический учет по счету 6960 «Счета к оплате по претензиям» ведется по каждому кредитору и претензиям.
303. Счет 6970 «Задолженность подотчетным лицам» предназначен для обобщения информации о задолженности работникам предприятия, возникающей из-за разницы сумм, выданных им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки, и фактически израсходованных.
Если израсходованная сумма превышает сумму, выданную под отчет, то возникает задолженность предприятия подотчетным лицам, и счет 6970 «Задолженность подотчетным лицам» кредитуется на сумму разницы.
Аналитический учет по счету 6970 «Задолженность подотчетным лицам» ведется по каждому подотчетному лицу.
304. Счет 6990 «Прочие обязательства» отражает текущие обязательства предприятия перед физическими и юридическими лицами по разного рода некоммерческим операциям (учебными заведениями, научными предприятиями и т. п.); с транспортными предприятиями за услуги; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных предприятий и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.
Аналитический учет по счету 6990 «Прочие обязательства» ведется по каждому виду прочих обязательств.
305. Корреспонденция по счетам учета задолженности разным кредиторам (6900)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Начислена задолженность по оперативной аренде | Счета учета затрат |
6910 |
| 2. | Погашение задолженности по оперативной аренде | 6910 | 5010-5530 |
| 3. | Начислен процент по договору оперативной аренды | 9610 | 6920 |
| 4. | Начислен процент по кредитам и займам | 9610 | 6920 |
| 5. | Выплата задолженности по процентам | 6920 | 5110-5530 |
| 6. | Начислены роялти | 9690 | 6930 |
| 7. | Выплата роялти | 6930 | 5110-5530 |
| 8. | Начислена задолженность по гарантийному обслуживанию | 9430 | 6940 |
| 9. | Списаны фактические затраты по гарантийному обслуживанию | 6940 | Счета учета затрат |
| 10. | Перевод текущей части долгосрочных обязательств | 7810-7920 | 6950 |
| 11. | Выплата суммы по текущей части долгосрочных обязательств | 6950 | 5110-5530 |
| 12. | Задолженность по признанным претензиям (по ошибкам, недостачам в пути, несоответствию качества и т. п.) | 9430 | 6960 |
| 13. | Задолженность по претензиям из-за арифметических ошибок в ТМЗ (фактически поставлено меньше чем в расчетных документах) | 1010-2990 | 6960 |
| 14. | Задолженность по суммам штрафов, пени и неустоек за несоблюдение договорных обязательств (в размерах, признанных или присужденных судом) | 9430 | 6960 |
| 15. | Задолженность подотчетным лицам за произведенные расходы, которые относятся к основному, вспомогательным производствам, общепроизводственные и административные нужды, обслуживающим хозяйствам | 2010, 2310, 2510, 2710, 9420 |
6970 |
| 16. | Задолженность подотчетным лицам за оплату различных расходов, связанных с браком продукции (возврат и доставка брака и т. п.) | 2610 | 6970 |
| 17. | Задолженность подотчетным лицам за приобретение товаров | 2910-2990 | 6970 |
| 18. | Задолженность подотчетным лицам за произведенные расходы, связанные с реализацией продукции (транспортные и др.) | 9410 | 6970 |
| 19. | Задолженность подотчетным лицам по оплате разных расходов, связанных с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий | 9720 | 6970 |
| 20. | Разные предприятия оказали услуги при капитальных вложениях | 0810-0890 | 6990 |
| 21. | Приобретение у разных предприятий и лиц различных ТМЗ и получение разных услуг | 1510 | 6990 |
| 22. | Услуги различных предприятий, оказанные основным, вспомогательным производствам, общепроизводственным цехам и обслуживающим хозяйствам | 2010, 2310, 2510, 2710 |
6990 |
| 23. | Задолженность потребителям, связанная с их расходами по исправлению бракованной продукции | 2610 | 6990 |
| 24. | Товары поступили от прочих лиц | 2910-2990 | 6990 |
| 25. | Задолженность прочим предприятиям за услуги, оказанные при выбытии основных средств | 9210 | 6990 |
| 26. | Денежные эквиваленты поступили от прочих лиц | 5610 | 6990 |
| 27. | Поступил перевод от прочих лиц | 5710 | 6990 |
| 28. | Приобретены ценные бумаги от прочих лиц | 0610, 5810 | 6990 |
| 29. | Услуги оказаны разными предприятиями по содержанию объектов социальный сферы | 2710 | 6990 |
| 30. | Начислен долг депозитариям за хранение приобретенных акций | 9690 | 6990 |
(таблица в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
Раздел VII. Долгосрочные обязательства
306. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о долгосрочных обязательствах предприятия перед юридическими и физическими лицами.
307. Обязательства в иностранной валюте учитываются на счетах этого раздела в сумах, путем перерасчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписки расчетно-денежных документов. Курсовые разницы по операциям с иностранными валютами, возникшие при пересчете долгосрочных валютных статей баланса, относятся на счет 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» (при положительной курсовой разнице) или 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц» (при отрицательной курсовой разнице).
308. В этом разделе освещается порядок учета на следующих счетах:
7000 Долгосрочные счета к оплате поставщикам и подрядчикам;
7100 Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам;
7200 Счета учета долгосрочных отсроченных обязательств;
7300 Счета учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков;
7800 Счета учета долгосрочных кредитов и займов;
7900 Счета учета долгосрочной задолженности разным кредиторам.
§ 1. Долгосрочные счета к оплате поставщикам и подрядчикам (7000)
309. Обобщение информации о долгосрочных обязательствах поставщикам и подрядчикам за товарно-материальные ценности, оказанные услуги или выполненные работы, а также полученные услуги по перевозкам отражается на следующих счетах:
7010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»;
7020 «Векселя выданные».
310. Счет 7010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» кредитуется на стоимость фактически поступивших ТМЗ и других активов, принятых работ и потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих счетов учета затрат.
Аналитический учет по счету 7010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» ведется по каждому поставщику и подрядчику.
311. По кредиту счета 7020 «Векселя выданные» учитывается долгосрочная задолженность, обеспеченная векселем, за приобретенные ТМЗ и другие активы, принятые работы и потребленные услуги и числится до момента погашения.
Аналитический учет по счету 7020 «Векселя выданные» ведется по каждому виду выданных векселей.
312. Перевод текущей части долгосрочных счетов к оплате поставщикам и подрядчикам отражается по кредиту счетов 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам», 6020 «Векселя выданные» и по дебету счетов 7010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам», 7020 «Векселя выданные».
313. Корреспонденция по счетам к оплате поставщикам и подрядчикам (7000)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Поступление оборудования к установке | 0710, 0720 | 7010 |
| 2. | Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального вложения | 0810-0890 | 7010 |
| 3. | Поступили материалы от поставщиков | 1010-1090 | 7010 |
| 4. | Поступление животных для выращивания и откорма от поставщиков. | 1110, 1120 | 7010 |
| 5. | Поступление различных ТМЗ от поставщиков (при использовании счета 1510) | 1510 | 7010 |
| 6. | Принимаются к зачету суммы НДС по приобретенным товарно-материальным запасам | 4410 | 7010 |
| 7. | Получение предприятием выполненных работ и услуг (в т. ч. энергии, газа, пара, воды, услуг) для цехов основного, вспомогательных производств, обслуживающих хозяйств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд | 2010, 2310, 2510, 2710, 9420-9430 |
7010 |
| 8. | Оказание услуг поставщиков по исправлению брака и по гарантийному ремонту | 2610 | 7010 |
| 9. | Полученные работы и услуги от поставщиков, относящиеся к расходам будущих периодов | 3190 | 7010 |
| 10. | Поступление товаров от поставщиков | 2910-2990 | 7010 |
| 11. | Работы и услуги поставщиков и подрядчиков при реализации продукции, товаров, работ и услуг | 9410 | 7010 |
| 12. | Услуги поставщиков и подрядчиков при ликвидации стихийных бедствий | 9720 | 7010 |
| 13. | Списание текущей части задолженности поставщиков и подрядчиков от долгосрочной части | 7010 | 6010 |
| 14. | Суммы списания кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности | 7010 | 9390 |
§ 2. Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам (7100)
314. Обобщение информации о долгосрочной задолженности обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам отражается на следующих счетах:
7110 «Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям»;
7120 «Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам».
315. На счете 7110 «Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям» учитываются долгосрочные обязательства филиалам и представительствам (внутрибалансовые или внутрихозяйственные расчеты), включаемые в общий баланс предприятия.
По кредиту счета 7110 «Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям» отражаются обязательства по различным видам операций с подразделениями в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных ценностей, денежных средств, затрат и т. д.
316. На счете 7120 «Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам» учитываются долгосрочные обязательства дочерним и зависимым хозяйственным обществам (межбалансовые расчеты).
По кредиту счета 7120 «Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам» отражаются обязательства по различным видам операций с дочерними и зависимыми хозяйственными обществами в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных ценностей, денежных средств, затрат и т. д.
Аналитический учет счетов 7110 «Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям» и 7120 «Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам» ведется по каждому обособленному подразделению, дочернему и зависимому хозяйственному обществу.
317. Корреспонденция по счетам учета долгосрочной задолженности обособленным подразделениям, дочерним и зависимым хозяйственным обществам (7100)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Получены товарно-материальные ценности от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 0710-0890, 1010-1120, 2810-2990 |
7110, 7120 |
| 2. | То же, с использованием счета 1510 | 1510 |
7110, 7120 |
| 3. | Приняты на учет отклонения в стоимости ТМЗ, полученных от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 1610 | 7110, 7120 |
| 4. | Услуги обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, оказанные основным и вспомогательным производствам, обслуживающим хозяйства по общепроизводственным и общехозяйственным нуждам | 2010, 2310, 2510, 2710, 9420-9430, |
7110, 7120 |
| 5. | Оприходованы полуфабрикаты, полученные от обособленных подразделений | 2110 | 7110 |
| 6. | Услуги обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, учитываемые в расходах будущих периодов | 3190 | 7110, 7120 |
| 7. | Поступили в кассу суммы от внутренних подразделений (за путевки) | 5010 | 7110 |
| 8. | Поступления в банки от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 5110-5530 | 7110, 7120 |
| 9. | Поступление денежных эквивалентов от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ | 5610 | 7110, 7120 |
§ 3. Счета учета долгосрочных отсроченных обязательств (7200)
318. Обобщение информации об отсроченных обязательствах предприятия на долгосрочной основе осуществляется на следующих счетах:
7210 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)»;
7220 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)»;
7230 «Прочие долгосрочные отсроченные доходы»;
7240 «Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам»;
См. предыдущую редакцию.
7250 «Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам»;
(абзац шестой пункта 318 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
7290 «Прочие долгосрочные отсроченные обязательства».
319. Счет 7210 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)» отражает долгосрочные отсроченные доходы предприятия по скидкам и надбавкам по облигациям, которые распределяются на доходы в течение срока погашения. Этот счет используется только покупателем облигаций. Покупка облигаций со скидкой отражается по кредиту счета 7210 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)» и счета учета денежных средств на уплаченную сумму и дебету счета учета долгосрочных инвестиций. При списании текущей части дисконта (скидки) по облигациям дебетуется счет 7210 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)» и кредитуется счет 6210 «Отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)».
Аналитический учет по счету 7210 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)» ведется по каждому виду облигаций и срокам взыскания.
320. Счет 7220 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)» отражает долгосрочные отсроченные доходы предприятия по премиям (надбавкам) по облигациям, которые распределяются на доходы в течение срока погашения. Этот счет используется только продавцом облигаций. Продажа облигаций с премией отражается по кредиту счета 7220 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)» и счета 7830 «Облигации к оплате» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При списании текущей части премии по облигациям дебетуется счет 7220 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)» и кредитуется счет 6220 «Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)».
Аналитический учет по счету 7220 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)» ведется по каждому виду облигаций и срокам погашения.
321. Счет 7230 «Прочие долгосрочные отсроченные доходы» предназначен для отражения информации об обязательствах предприятия, возникающих в связи с временным разрывом между получением денежных средств за товары, работы и услуги и фактической передачей товаров, выполнением работ и оказанием услуг. По кредиту счета 7230 «Прочие долгосрочные отсроченные доходы» отражаются суммы дохода, относящиеся к будущим периодам, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а по дебету — текущая часть суммы доходов, перечисленных на счета 6230 «Прочие отсроченные доходы» при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
(абзац первый пункта 321 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
Аналитический учет по счету 7230 «Прочие долгосрочные отсроченные доходы» ведется по каждому виду доходов.
322. Счет 7240 «Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам» отражает долгосрочную задолженность перед бюджетом по налогам и обязательным платежам, выплату которых разрешается отсрочивать на несколько лет по решению уполномоченных правительственных органов, в соответствии с законодательством. По кредиту счета 7240 «Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам» учитывается сумма долгосрочных отсроченных платежей в корреспонденции со счетами учета задолженностей по платежам в бюджет (6400), по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500).
Аналитический учет по счету 7240 «Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам» ведется по каждому виду отсроченных налогов и платежей и по срокам погашения.
323. Счет 7250 «Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам» отражает отсроченную сумму налога на прибыль, возникающую с наличием временных разниц.
Расход по налогу на прибыль рассчитывается исходя из учетного дохода, а налог на прибыль к оплате рассчитывается исходя из налогооблагаемого дохода. Разница в подходах при определении налога на учетную прибыль и налогооблагаемую прибыль должна учитываться в финансовой отчетности. Расход по налогу на прибыль, исчисленный по учетным данным согласно учетной политике предприятия, рассматривается как понесенный предприятием в ходе получения дохода, начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы и расходы, и отражается в Отчете о финансовых результатах (форма № 2) предприятия. При этом разница между расходом по налогу на прибыль, рассчитанному исходя из учетного дохода, и налогом на прибыль к оплате, рассчитанным исходя из налогооблагаемого дохода, учитывается как временная разница и отражается по кредиту счета 7250 «Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам».
(абзац второй пункта 323 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
Соответствующая текущая часть отсроченного обязательства по налогу на прибыль по временным разницам переносится с дебета счета 7250 «Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам» на кредит счета 6250 «Обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам».
(пункт 323 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
324. Счет 7290 «Прочие долгосрочные отсроченные обязательства» отражает прочие долгосрочные отсроченные обязательства предприятия, не указанные в счетах 7210 — 7250.
325. Корреспонденция по счетам учета долгосрочных отсроченных обязательств (7200)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Сумма дисконта при продаже облигаций с дисконтом | 5110-5530 | 7210 |
| 2. | Списание части долгосрочного отсроченного дисконта в текущую часть | 7210 | 6210 |
| 3. | Сумма премии при продаже облигаций с премией | 5110-5530 | 7220 |
| 4. | Списание части долгосрочной отсроченной облигационной премии в текущую часть | 7220 | 6220 |
| 5. | Поступление денежных средств за поставляемые ТМЗ, оказываемые услуги, выполняемые работы в будущем | 5110-5530 | 7230 |
| 6. | Списана текущая часть долгосрочных отсроченных доходов | 7230 | 6230 |
| 7. | Предоставлена долгосрочная отсрочка по налогам и обязательным платежам | 6410, 6510-6530 |
7240 |
| 8. | Списана текущая часть долгосрочных отсроченных обязательств по налогам и обязательным платежам в отчетный период для выплаты в бюджет | 7240 | 6240 |
| 9. | Долгосрочные обязательства по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам | 9810 | 7250 |
| 10. | Перевод текущей части долгосрочных обязательств по отсроченному налогу на прибыль по временным разницам | 7250 | 6250 |
(таблица в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 4. Счета учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков (7300)
326. Обобщение информации о долгосрочной задолженности по полученным авансам под поставку ТМЦ либо под выполнение работ и оказание услуг, производимых для заказчиков по частичной готовности, осуществляется на счете 7310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков».
Суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ (услуг) отражаются по кредиту счета 7310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков» и по дебету счетов учета денежных средств. Перевод суммы текущей части долгосрочных авансов, полученной от покупателей и заказчиков, отражается по дебету счета 7310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков» в корреспонденции со счетом 6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков».
Аналитический учет по счету 7310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков» ведется по каждому полученному авансу.
327. Корреспонденция по счетам учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков (7300)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Получены долгосрочные авансы | 5010-5530 | 7310 |
| 2. | Перевод текущей части долгосрочных авансов | 7310 | 6310 |
| 3. | Возврат ранее полученных долгосрочных авансов | 7310 | 5010- 5530 |
| 4. | Возврат полученных авансов за счет кредитов банков и заемных средств других предприятий | 7310 | 6110-6190, 7110-7190 |
§ 5. Счета учета долгосрочных кредитов и займов (7800)
328. Обобщение информации о состоянии долгосрочных (на срок свыше 12 месяцев) кредитов и займов в сумах и иностранных валютах, полученных предприятием в банках и от заимодателей на территории Республики Узбекистан и за рубежом, осуществляется на следующих счетах:
7810 «Долгосрочные банковские кредиты»;
7820 «Долгосрочные займы»;
7830 «Облигации к оплате»;
7840 «Векселя к оплате».
329. Суммы полученных долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту счета 7810 «Долгосрочные банковские кредиты» и дебету счета учета денежных средств.
При переводе текущей части долгосрочных кредитов банков дебетуется счет 7810 «Долгосрочные банковские кредиты» и кредитуется счет 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть» на причитающуюся сумму, уменьшая при этом первоначальную сумму долгосрочного банковского кредита.
Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по видам и срокам кредитов, банкам, предоставившим их.
330. На счете 7820 «Долгосрочные займы» учитываются полученные займы от заимодателей (кроме банков) в Республике Узбекистан и за рубежом на срок более 12 месяцев.
Поступление средств от заимодателей (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 7820 «Долгосрочные займы».
При переводе текущей части долгосрочных займов дебетуется счет 7820 «Долгосрочные займы» и кредитуется счет 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть» на причитающуюся сумму, уменьшая при этом первоначальную сумму долгосрочного займа.
Аналитический учет по счету 7820 «Долгосрочные займы» ведется по заимодателям и срокам погашения займов.
331. На счете 7830 «Облигации к оплате» учитываются привлеченные предприятием средства за счет выдачи облигаций со сроком погашения более 12 месяцев. Если привлечение предприятием средств осуществлено путем реализации облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью облигаций принимается на учет по кредиту счета 7220 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)».
При переводе текущей части долгосрочных облигаций дебетуется счет 7830 «Облигации к оплате» и кредитуется счет 6950 «Долгосрочные обязательства текущая часть» на причитающуюся сумму, уменьшая при этом первоначальную сумму долгосрочной облигации.
Аналитический учет по счету 7830 «Облигации к оплате» ведется по каждому виду и срокам погашения облигации.
332. На счете 7840 «Векселя к оплате» учитываются векселя, выданные заимодателями со сроком погашения более 12 месяцев.
Операция учета выданных векселей отражается предприятием по кредиту счета 7840 «Векселя к оплате» и дебету счетов учета денежных средств.
(абзац второй пункта 332 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
При переводе текущей части долгосрочного векселя к оплате дебетуется счет 7840 «Векселя к оплате» и кредитуется счет 6950 «Долгосрочные обязательства — текущая часть» на причитающуюся сумму, с уменьшением при этом первоначальной суммы долгосрочного векселя к оплате.
Аналитический учет долгосрочных векселей к оплате ведется по банкам, осуществившим учет векселей, векселедержателям и отдельным векселям.
333. Корреспонденция по счетам учета долгосрочных кредитов и займов (7800)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Получены долгосрочные кредиты банков и займы | 5110-5530 | 7810-7820 |
| 2. | Оприходование ТМЗ за счет полученных долгосрочного кредита и займов | 1010-2910 | 7810-7820 |
| 3. | Перечислены авансы за счет полученных долгосрочных кредитов и займов | 4310-4330, 4410, 4510-4520 |
7810-7820 |
| 4. | Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет долгосрочных кредитов и займов | 6010 | 7810-7820 |
| 5. | Получен долгосрочный заем под выданный вексель и облигации | 5110-5530 | 7830-7840 |
| 6. | Перевод текущей части долгосрочных кредитов, займов, облигаций и векселей | 7810-7840 | 6950 |
§ 6. Счета учета долгосрочной задолженности разным кредиторам (7900)
334. Обобщение информации о долгосрочных обязательствах предприятия перед различными юридическими и физическими лицами по финансовой аренде, некоммерческим операциям (учебными заведениями, научными предприятиями и т. п.); с транспортными предприятиями за услуги, по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных предприятий и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др., осуществляется на следующих счетах:
7910 «Финансовая аренда к оплате»;
7920 «Долгосрочная задолженность разным кредиторам».
(пункт 334 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
335. На счете 7910 «Финансовая аренда к оплате» учитываются расчеты с арендодателями за полученные долгосрочные активы.
Задолженность перед арендодателем за долгосрочные активы, поступившие на предприятие, принимается на учет по кредиту счета 7910 «Финансовая аренда к оплате» в корреспонденции со счетом 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды».
(пункт 335 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
336. Долгосрочная задолженность предприятия разным кредиторам отражается по кредиту счета 7920 «Долгосрочная задолженность разным кредиторам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета ТМЦ и затрат.
Аналитический учет по счету 7920 «Долгосрочная задолженность разным кредиторам» ведется по каждому кредитору.
337. Корреспонденция по счетам учета долгосрочной задолженности разным кредиторам (7900)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Задолженность перед арендодателем за основные средства, поступившие на условиях финансовой аренды | 0310 | 7910 |
| 2. | Перевод текущей части платежа по финансовой аренде | 7910 | 6950 |
| 3. | Приобретение у разных предприятий и лиц товарно-материальных запасов. | 1010-2990 | 7920 |
| 4. | Различные предприятия оказали услуги по основным, вспомогательным цехам, общепроизводственного и административного назначения, по исправлению бракованной продукции, по обслуживающим хозяйствам | 2010, 2310, 2510, 2610, 2710 9420 |
7920 |
| 5. | Задолженность прочим предприятиям за услуги, оказанные при выбытии основных средств и прочих активов | 9210, 9220 | 7920 |
| 6. | Денежные эквиваленты поступили от разных предприятий и лиц | 5610 | 7920 |
| 7. | Поступил перевод от прочих лиц | 5710 | 7920 |
| 8. | Приобретены ценные бумаги от прочих лиц | | |
| 9. | Услуги, оказанные разными предприятиями по содержанию объектов соц. сферы | 9430 | 7920 |
(таблица в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
ЧЕТВЕРТАЯ ЧАСТЬ. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Раздел VIII. Капитал, прибыль и резервы
338. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении собственного капитала предприятия, включая фонды и резервы, создаваемые в соответствии с законодательством и (или) учредительными документами.
Собственный капитал представляет собой разность между активами и обязательствами предприятия.
Собственный капитал может увеличиваться или уменьшаться в зависимости от результатов деятельности, дополнительных инвестиций, произведенных владельцем.
339. В данном разделе освещается порядок учета на следующих счетах:
8300 Счета учета уставного капитала;
8400 Счета учета добавленного капитала;
8500 Счета учета резервного капитала;
8600 Счета учета выкупленных собственных акций;
8700 Счета учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
8800 Счета учета целевых поступлений;
8900 Счета учета резервов предстоящих расходов и платежей.
§ 1. Счета учета уставного капитала (8300)
340. Обобщение информации о состоянии и движении уставного капитала осуществляется на следующих счетах:
8310 «Простые акции»;
8320 «Привилегированные акции»;
8330 «Паи и вклады».
341. Уставный капитал — совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости и т. д.) учредителей (участников) в имущество предприятия при его создании для обеспечения деятельности в рамках, определенных учредительными документами. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством Республики Узбекистан и учредительными документами в соответствии с организационно-правовой формой предприятия.
Уставный капитал отражается в пределах зарегистрированной величины. Величина уставного капитала не может превышать зарегистрированную в учредительных документах сумму. Увеличение или уменьшение уставного капитала предприятия может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия.
Возврат акционерам их доли в уставном капитале отражается как выкупленные собственные акции акционерного общества и учитывается по дебету счетов 8610 «Выкупленные собственные акции — простые», 8620 «Выкупленные собственные акции — привилегированные» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
342. Счет 8310 «Простые акции» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении акционерного капитала, включающего простые акции.
После государственной регистрации акционерного общества уставный капитал отражается в сумме, зарегистрированной в проспекте эмиссии, по кредиту счета 8310 «Простые акции» в корреспонденции со счетом 4610 «Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал». Так как акционерный капитал отражается в учете в размере зарегистрированной, но еще не завершенной эмиссии, необходимо вести аналитический учет объявленных (разрешенных к выпуску), выпущенных (на которые произведена подписка акционерами) и находящихся в обращении простых акций по каждой эмиссии отдельно.
Акционерное общество может увеличить свой уставный капитал путем выпуска новых акций или увеличения их номинальной стоимости. Размер уставного капитала акционерного общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций обществом с последующим их погашением.
В целях увеличения ликвидности акций применяется их дробление, т. е. увеличение количества выпущенных акций с пропорциональным снижением их номинальной стоимости. Так как дробление акций не влияет на величину акционерного капитала, а только изменяет номинальную стоимость и число акций в обращении, бухгалтерские проводки по данной операции не составляются, однако эту операцию необходимо отразить в регистрах аналитического учета к счету 8310 «Простые акции».
343. Счет 8320 «Привилегированные акции» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении акционерного капитала, выпущенного в виде привилегированных акций.
Акции учитываются на счетах 8310 «Простые акции» и 8320 «Привилегированные акции» по номинальной стоимости акций.
Аналитический учет по счетам 8310 «Простые акции» и 8520 «Привилегированные акции» должен обеспечить формирование информации по учредителям предприятия и стадиям формирования уставного капитала.
344. Счет 8330 «Паи и вклады» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия, представляющего собой капитал собственника или взносы участников в зависимости от его организационно-правовой формы.
Государственное предприятие формирует в установленном порядке уставный капитал, под которым понимают совокупность выделенных государством основных и оборотных средств.
После регистрации предприятия его уставный капитал в сумме паев и вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами и отраженных в уставе, отражается по кредиту счета 8330 «Паи и вклады» в корреспонденции со счетом 4610 «Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал».
Аналитический учет по счету 8330 «Паи и вклады» ведется по учредителям предприятия.
345. Корреспонденция по счетам учета уставного капитала (8300)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Утвержден уставный капитал (после регистрации предприятия) в сумме, предусмотренной учредительными документами | 4610 | 8310-8330 |
| 2. | Часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала: в размере начисленных дивидендов в размере прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала |
8710 6610 |
6610 8310-8330 |
| 3. | Уменьшен уставный капитал до величины оплаченного капитала | 8310-8330 | 4610 |
| 4. | Возврат вкладов учредителям предприятия | 8330 | 6620 |
| 5. | Выкупленные и аннулированные акции списаны на уменьшение уставного капитала: а) выкуплены свыше стоимости номинала на номинальную стоимость на сумму, превышающую номинальную стоимость б) выкуплены ниже стоимости номинала на покупную стоимость на сумму ниже номинала |
8310, 8320 8410, 9690 8310, 8320 8310, 8320 |
8610, 8620 8610, 8620 8610, 8620 9590 |
§ 2. Счета учета добавленного капитала (8400)
346. Обобщение информации о наличии и движении добавленного капитала, превышающего номинальную стоимость сумм, полученных за простые и привилегированные акции, то есть эмиссионного дохода, получаемого при первичной продаже акций по ценам, превышающим номинальную стоимость, а также сумм курсовых разниц, возникающих при формировании уставного капитала, осуществляется на счетах:
8410 «Эмиссионный доход»;
8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала».
347. Счет 8410 «Эмиссионный доход» предназначен для обобщения информации о средствах, полученных сверх номинальной стоимости акций при первичной продаже.
Поступление сумм учитывается по кредиту счета 8410 «Эмиссионный доход», а использование средств на покрытие разницы между номинальной и покупной стоимостью при аннулировании выкупленных собственных акций — по дебету этого счета.
Аналитический учет по счету 8410 «Эмиссионный доход» ведется по полученным доходам по простым и привилегированным акциям.
348. Счет 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала» предназначен для учета курсовых разниц, возникающих в процессе формирования уставного капитала. При формировании уставного капитала валюту и валютные ценности оценивают по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на момент внесения вклада в уставный капитал. Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества может отличаться от оценки их в учредительных документах на момент регистрации. Положительная курсовая разница при формировании уставного капитала хозяйствующего субъекта, возникающая между курсами Центрального банка на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в уставный капитал, отражается в бухгалтерском учете как добавленный капитал на счете 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала». Отрицательная курсовая разница при формировании уставного капитала хозяйствующего субъекта, возникающая между курсами Центрального банка на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в уставный капитал, отражается в дебете счета 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала» в пределах сумм предыдущей положительной курсовой разницы, образовавшейся при формировании уставного капитала. Превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы при формировании уставного капитала относится на дебет счета 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц. Данный порядок списания курсовой разницы позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренные в учредительных документах.
Аналитический учет по счету 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала» ведется по каждому учредителю.
(пункт 348 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
349. Корреспонденция по счетам учета добавленного капитала (8400)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
|
Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Поступили средства от дополнительно оплаченного капитала при первичной эмиссии на разницу между номинальной и эмиссионной стоимостью акций | 5010-5530 | 8410 |
| 2. | Использованы средства добавленного капитала на покрытие разницы между номинальной и покупной стоимостью выкупленных собственных акций при их аннулировании | 8410 | 8610, 8620 |
| 3. | Положительная курсовая разница, возникающая при формировании уставного капитала | Счета учета имущества |
8420 |
§ 3. Счета учета резервного капитала (8500)
350. Обобщение информации о резервном капитале (фонде), создающемся за счет прибыли согласно учредительным документам предприятия, инфляционных резервах, образующихся при переоценке имущества, безвозмездно полученном имуществе, кроме денежных средств, осуществляется на счетах:
8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»;
8520 «Резервный капитал» (фонд);
8530 «Безвозмездно полученное имущество».
(пункт 350 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
351. На счете 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» учитываются изменения стоимости имущества в результате его переоценки. Образование и пополнение резервного капитала, создаваемого в результате переоценки имущества, отражается по кредиту счета 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» в корреспонденции со счетами учета имущества, по которому определился прирост стоимости в результате переоценок.
Если в результате переоценок происходит уменьшение стоимости имущества, то уменьшение стоимости компенсируется ее предыдущим приростом по одному и тому же имуществу, оно отражается по дебету счета 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов». Сумма уценки, превышающая прирост от предыдущих переоценок по этому имуществу, признается как расход и отражается на счете 9430 «Прочие операционные расходы».
352. Распределения накопленной суммы по переоценке имущества между учредителями при ликвидации предприятия отражается по дебету счета 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» в корреспонденции со счетом 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле».
(пункты 351 и 352 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
353. Счет 8520 «Резервный капитал (фонд)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервного капитала (фонда), создаваемого предприятиями, у которых формирование резервного капитала (фонда) предусмотрено законодательством Республики Узбекистан и их учредительными документами.
Средства резервного капитала (фонда) могут быть использованы в качестве резерва на покрытие общих балансовых убытков и на другие цели, при отсутствии иных возможностей погашения.
Создание резервного капитала (фонда) отражается по кредиту счета 8520 «Резервный капитал (фонд)» в корреспонденции со счетом 8710 «Нераспределенная прибыль отчетного периода».
(пункт 353 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
354. Счет 8530 «Безвозмездно полученное имущество» предназначен для учета безвозмездно полученного имущества.
Безвозмездно полученное имущество отражается по кредиту счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество» в корреспонденции со счетами учета имущества. Стоимость безвозмездно полученного имущества облагается налогом и в целях налогообложения включается в совокупный доход. Порядок налогообложения безвозмездно полученного имущества регулируется налоговым законодательством Республики Узбекистан.
Аналитический учет по счетам учета резервного капитала ведется по видам и источникам формирования резервного капитала.
355. Корреспонденция по счетам учета резервного капитала (8500)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| дебет |
кредит | ||
| 1. |
Увеличение резервного капитала в результате дооценки имущества: а) основных средств; б) основных средств, полученных по договору финансовой аренды; в) оборудование, к установке; г) незавершенного строительства; д) долгосрочных инвестиций |
0110-0199 0310 0710-0720 0810 0610-0690 |
8510 |
| 2. |
Уменьшение резервного капитала в результате уценки активов в пределах суммы увеличения стоимости от предыдущих дооценок: а) основных средств; б) основных средств, полученных по договору финансовой аренды; в) оборудование, к установке; г) незавершенного строительства; д) долгосрочных инвестиций |
8510 |
0110-0199 0310 0710-0720 0810 0610-0690 |
| |
в сумме, превышающей увеличение от предыдущих переоценок: |
9430 |
0110-0199 0310 0710-0720 0810 0610-0690 |
| 3. | Переоценка износа основных средств: а) дооценки б) уценки |
8510 0211-0290 |
0211-0299 8510 |
| 4. | Суммы нераспределенной прибыли текущего года, направляемые в резервный капитал (фонд) в соответствии с учредительными документами и в установленном законодательством порядке | 8710 | 8520 |
| 5. | Начислены доходы (дивиденды) участникам за счет резервного капитала (фонда) при ликвидации предприятия | 8520 | 6610, 6620 |
| 6. | Суммы резервного капитала (фонда), направляемые на выплату дивидендов по привилегированным акциям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года | 8520 | 6610 |
| 7. | Безвозмездно полученные ценные бумаги | 0610, 5810 | 8530 |
| 8. | Безвозмездно полученные основные средства | 0110 - 0190 | 8530 |
| 9. | Безвозмездно полученное оборудование к установке |
0710 - 0720 |
8530 |
(пункт 355 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 4. Счета учета выкупленных собственных акций (8600)
356. Обобщение информации о наличии и движении выкупленных собственных акций (для последующей перепродажи или аннулирования) осуществляется на следующих счетах:
8610 «Выкупленные собственные акции — простые»;
8620 «Выкупленные собственные акции — привилегированные».
357. Счета учета выкупленных собственных акций являются контрпассивными к счету 8300 «Счета учета уставного капитала», показывают сокращение уставного капитала акционерного общества и отражаются в балансе как суммы, вычитаемые из общего итога по уставному капиталу.
Выкупленные эмитентом собственные акции отражаются по дебету счетов 8610 «Выкупленные собственные акции — простые» и 8620 «Выкупленные собственные акции — привилегированные» по фактической стоимости приобретения в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
При повторной реализации выкупленных собственных акций по стоимости выше выкупной, на разницу кредитуется счет 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности». Если выкупленные собственные акции повторно реализуются по цене ниже стоимости их выкупа, на разницу дебетуется счет 9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности».
При аннулировании собственных акций, выкупленных по стоимости меньше номинальной, разница отражается по кредиту счета 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности».
Если стоимость аннулированных выкупленных собственных акций превышает их номинальную стоимость, то разница отражается по дебету счета 9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности».
358. Иные предприятия (общества с ограниченной ответственностью, товарищества и др.) счета учета выкупленных собственных акций (8600) используют для учета доли в уставном капитале, приобретенной в установленном порядке самим предприятием для передачи другим участникам или третьим лицам.
359. Корреспонденция по счетам учета выкупленных собственных акций (8600)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции (паи) по выкупной стоимости | 8610, 8620 | 5110-5530, 6620 |
| 2. | Повторная реализация выкупленных собственных акций (паи) по стоимости выше выкупной: на выкупную стоимость на разницу выше выкупной стоимости |
5010-5530, 5010-5530 |
8610, 8620 9590 |
| 3. | Повторная реализация выкупленных собственных акций (паи) по стоимости ниже выкупной: на стоимость реализации на разницу ниже выкупной стоимости |
5010-5530 9690 |
8610, 8620 8610, 8620 |
| 4. | Аннулирование собственных акций (паи), выкупленных по стоимости ниже номинальной: на выкупную стоимость на разницу ниже номинальной стоимости |
8310, 8320 8310, 8320 |
8610, 8620 9590 |
| 5. | Аннулирование собственных акций (паи), выкупленных по стоимости выше номинальной: на номинальную стоимость на разницу выше номинальной стоимости |
8310, 8320 8310, 8320 |
8610, 8620 8610, 8620 |
§ 5. Счета учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (8700)
360. Обобщение информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, как за весь период деятельности предприятия, так и отчетного года, ведется на следующих счетах:
8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода»;
8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)».
361. На счете 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода» учитывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за отчетный период деятельности предприятия.
Сумма чистой прибыли списывается заключительной проводкой в конце отчетного периода в кредит, а сумма убытка — в дебет счета 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода» в корреспонденции со счетом 9910 «Конечный финансовый результат».
Направление нераспределенной прибыли на выплату дивидендов отражается по дебету счета 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода» и кредиту счета 6610 «Дивиденды к оплате».
См. предыдущую редакцию.
Нераспределенная прибыль может быть использована на формирование резервного капитала (фонда) в установленном законодательством порядке, при этом дебетуется счет 8710 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» и кредитуется счет 8520 «Резервный капитал (фонд)».
(абзац четвертый пункта 361 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
Сумма нераспределенной прибыли отчетного периода после распределения со счета 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода» зачисляется на счет 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)».
362. Корреспонденция по счетам учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (8700)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1. | Конечный финансовый результат относится на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода: на сумму прибыли на сумму убытка |
9910 8710 |
8710 9910 |
| 2. | Нераспределенная прибыль отчетного периода направлена на выплату дивидендов | 8710 | 6610 |
| 3. | Направлена нераспределенная прибыль на создание резервного капитала (фонда) | 8710 | 8520 |
| 4. | Остаток нераспределенной прибыли отчетного периода зачисляется на накопленную прибыль, в случае: прибыли убытка |
8710 8720 |
8720 8710 |
(таблица пункта 362 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 6. Счета учета целевых поступлений (8800)
363. Обобщение информации о состоянии и движении средств целевого финансирования, а также о поступлениях и расходовании членских взносов и прочих средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, не подлежащих возврату, осуществляется на следующих счетах:
8810 «Гранты»;
8820 «Субсидии»;
8830 «Членские взносы»;
8840 «Налоговые льготы с целевым использованием»;
8890 «Прочие целевые поступления».
364. Условиями для отражения вышеуказанных поступлений в качестве собственного капитала являются:
а) использование по целевому назначению;
б) отсутствие расходов, связанных с привлечением средств;
в) безвозвратность при выполнении определенных условий.
365. Под грантом понимают безвозмездную, гуманитарную денежную или материально-техническую помощь, оказываемую государством (правительством), а также неправительственными, зарубежными, международными организациями и фондами предприятию в социально значимых целях, для стимулирования развития экономики, выполнения научно-технических и инновационных программ. Средства гранта используются строго по целевому назначению.
366. При получении извещения о выделенном гранте сумма гранта отражается по кредиту счета 8810 в корреспонденции со счетом 4890 «Задолженность прочих дебиторов».
Получение денежных средств или имущества, предусмотренных бюджетом целевого проекта, финансируемого по гранту, отражается соответственно по дебету счетов учета денежных средств (5110-5530), капитальных вложений (0800), оборудования к установке (0700), ТМЗ и других, в корреспонденции со счетом 4890 «Задолженность прочих дебиторов».
Сумма гранта, полученного в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Узбекистан по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день совершения хозяйственной операции.
367. Счет 8820 «Субсидии» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выделенных субсидий, т. е. денежной или натуральной помощи, оказываемой государством (правительством) предприятиям на определенных условиях в целях стимулирования развития экономики. Государственная (правительственная) помощь может быть предоставлена в разных формах (дотации и т. д.) и на различных условиях.
Учет государственных субсидий осуществляется в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета (НСБУ № 10) «Учет государственных субсидий и раскрытие государственной помощи», утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 19 октября 1998 года № 52 (рег. № 562 от 03.12.1998 г. — «Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 6).
368. На счете 8830 «Членские взносы» отражаются суммы членских взносов членов общества, определенных учредительными документами.
Поступление членских взносов отражается по кредиту счета 8830 «Членские взносы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
369. На счете 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием» отражаются суммы высвобожденных в результате освобождения от налогообложения средств на выполнение целевых задач.
На сумму высвободившихся средств дебетуются счета учета задолженности по платежам в бюджет (по видам), кредитуется счет 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием».
Использование средств, высвобожденные в результате предоставления налоговых и таможенных льгот, учитываемые на счете 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием», осуществляется в соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. № 1463 от 2 апреля 2005 года).
(абзац третий пункта 369 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
370. Прочие целевые поступления отражаются на счете 8890 «Прочие целевые поступления» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет по счетам учета целевых поступлений (8800) ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников финансирования.
371. Корреспонденция по счетам учета целевых поступлений (8800)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Получено извещение о выделенном гранте и субсидии | 4890 | 8810, 8820 |
| 2. | Полученные средства гранта и субсидии | 5110-5530 | 4890 |
| 3. | Отнесена сумма выданных грантов и субсидий на увеличение уставного капитала предприятий в соответствии с решением соответствующих структур | 8810, 8820 | 8310, 8320, 8330, 8420 |
| 4. | Отнесена сумма выданных грантов и субсидий на увеличение резервного капитала предприятий в соответствии с решением соответствующих структур | 8810, 8820 | 8530 |
| 5. | Поступления членских взносов | 5010-5530 | 8830 |
| 6. | Суммы высвобожденных средств в результате освобождения от налогообложения | 6410 | 8840 |
| 7. | Списание суммы высвобожденных средств в результате освобождения от налогообложения по истечении льготного периода | 8840 | 8530 |
| 8. | Прочие целевые поступления | 5010-5530 | 8890 |
§ 7. Счет учета резервов предстоящих расходов и платежей (8900)
372. Обобщение информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты, осуществляется на счете 8910 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Порядок резервирования сумм в счет затрат регулируется соответствующими актами законодательства, а также Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54 (СП, КМ РУ, 1999 г., № 2 ст. 9).
Операции по начислению резервов отражают по кредиту счета 8910 «Резервы предстоящих расходов и платежей» и дебету счетов учета затрат.
Фактические расходы и платежи, осуществленные за счет резервных сумм, списывают на уменьшение резервов по дебету счета 8910 «Резервы предстоящих расходов и платежей» в корреспонденции со счетами учета затрат.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года — обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т. п. и при необходимости корректируется.
Аналитический учет по счету 8910 «Резервы предстоящих расходов и платежей» ведется по видам резервов.
373. Корреспонденция по счетам учета резервов предстоящих расходов и платежей (8900)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Образование резервов предстоящих расходов и платежей |
Счета учета |
8910 |
| 2. | Стоимость ремонта основных средств и других работ, услуг, произведенных цехами предприятия и обслуживающими хозяйствами за счет ранее образованных резервов | 8910 | 2010, 2310, 2510, 2710 |
| 3. | Суммы начисленных резервов предстоящих затрат, оставшиеся неиспользованными, отнесены в доход предприятия | 8910 | 9390 |
ПЯТАЯ ЧАСТЬ. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Раздел IX. Доходы и расходы
374. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности предприятия в отчетном периоде.
Порядок формирования и использования финансовых результатов регулируется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54 (СП КМ РУ, 1999 г., № 2 ст. 9) и Национальными стандартами бухгалтерского учета Республики Узбекистан.
375. В данном разделе освещается порядок учета на следующих счетах:
9000 Счета учета доходов от основной (операционной) деятельности;
9100 Счета учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг);
9200 Счета учета выбытия основных средств и других активов;
9300 Счета учета прочих доходов от основной деятельности;
9400 Счета учета расходов периода;
9500 Счета учета доходов от финансовой деятельности;
9600 Счета учета расходов по финансовой деятельности;
9700 Счета учета чрезвычайных прибылей (убытков);
См. предыдущую редакцию.
9800 Счета учета использования прибыли для уплаты налогов и других обязательных платежей;
(абзац десятый пункта 375 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
9900 Счет учета конечного финансового результата.
Для формирования финансовых результатов используются отдельно счета учета доходов и отдельно счета учета расходов. При реализации продукции (товаров, работ, услуг) сумма налога на добавленную стоимость, акцизы и прочие платежи отражаются по дебету счетов к получению или счета учета денежных средств и по кредиту счетов учета задолженности по платежам в бюджет (6400).
§ 1. Счета учета доходов от основной (операционной) деятельности (9000)
376. Обобщение информации о доходах, полученных от реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также о возврате проданных товаров, скидок с продаж и цены, осуществляется на следующих счетах:
9010 «Доходы от реализации готовой продукции»;
9020 « Доходы от реализации товаров»;
9030 «Доходы от реализации выполненных работ и оказанных услуг»;
9040 «Возврат проданных товаров»;
9050 «Скидки, предоставленные покупателям и заказчикам».
377. По кредиту счетов 9010 «Доходы от реализации готовой продукции», 9020 «Доходы от реализации товаров», 9030 «Доходы от реализации выполненных работ и оказанных услуг» отражаются доходы, полученные от основной деятельности предприятия (реализации готовой продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг) в корреспонденции со счетами к получению и со счетами учета денежных средств, а суммы доходов, полученных в прошлом периоде, но относящиеся к отчетному периоду, отражаются в корреспонденции со счетом 6230 «Прочие отсроченные доходы».
При реализации продукции, товаров, работ, услуг на счетах 9010 «Доходы от реализации готовой продукции», 9020 «Доходы от реализации товаров», 9030 «Доходы от реализации выполненных работ и оказанных услуг» отражается сумма чистой выручки от реализации.
В конце отчетного периода счета 9010 «Доход от реализации готовой продукции», 9020 «Доход от реализации товаров», 9030 «Доход от реализации выполненных работ и оказанных услуг» закрываются со счетом 9910 «Конечный финансовый результат».
378. Счет 9040 «Возврат проданных товаров» предназначен для учета возврата реализованной продукции и товаров. Этот счет является контрпассивным счетом к группе счетов доходов от основной (операционной) деятельности (9000), и его дебетовый оборот уменьшает доходы от реализации продукции и товаров. По дебету счета 9040 «Возврат проданных товаров» отражается стоимость возвращенных продукции и товаров в корреспонденции с соответствующими счетами учета: денежных средств — при возврате стоимости данных товаров покупателям и заказчикам; счетов к получению — на сумму аннулирования дебиторской задолженности по возвращенным товарам; счетов к оплате — на сумму возникшей задолженности по полученной от покупателей и заказчиков оплате и авансов по данным товарам. При этом по ранее начисленному налогу на добавленную стоимость, акцизному налогу производится запись по дебету соответствующих счетов учета задолженности по платежам в бюджет и кредиту соответствующих счетов учета денежных средств, счетов к получению. Себестоимость возвращенной продукции и товаров отражается по дебету соответствующих счетов учета ТМЗ и кредиту соответствующих счетов учета себестоимости реализованной продукции и товаров.
379. Счет 9050 «Скидки, предоставленные покупателям и заказчикам» предназначен для учета скидок с продаж, предоставленных в соответствии с условиями договора, а также скидок с цены, предоставленных в связи с выявлением брака реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и т. п. Этот счет является контрпассивным счетом к группе счетов доходов от основной (операционной) деятельности (9000, и его дебетовый оборот уменьшает доходы от реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. По дебету счета 9050 «Скидки, предоставленные покупателям и заказчикам» отражаются суммы предоставленных скидок с продаж и цены в корреспонденции с соответствующими счетами учета к получению.
Аналитический учет по счетам учета доходов от основной (операционной) деятельности (9000) ведется по каждому виду реализуемой продукции (товаров), выполняемых работ и оказываемых услуг. Кроме того, аналитический учет можно вести по географическим сегментам (регионам) реализации и другим сегментам, необходимым для управления предприятием.
380. Корреспонденция по счетам учета доходов от основной (операционной) деятельности (9000)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Сумма, на которую покупателям предъявлены расчетные документы на отгруженные продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги (за минусом НДС, акцизов) | 4010, 4020 | 9010, 9020, 9030 |
| 2. | Реализация продукции, товаров, работ и услуг за наличные | 5010, 5020 | 9010, 9020, 9030 |
| 3. | Реализована продукция, товары, работы и услуги персоналу предприятия (в т. ч. спецодежда) | 4790 | 9010, 9020, 9030 |
| 4. | Выплата дивидендов готовой продукцией, товарами, работами, услугами | 6610 | 9010, 9020, 9030 |
| 5. | Сумма комиссионных вознаграждений по посредническим операциям | 4010 | 9010 |
| 6. | Реализована продукция, товары, работы и услуги дочерним и зависимым хозяйственным обществам | 4120 | 9010, 9020, 9030 |
| 7. | Суммы отсроченных доходов включены в объем реализации при наступлении отчетного периода, к которому они относятся | 6230 | 9010, 9020, 9030 |
| 8. | Возврат проданных товаров | 9040 | 4010 |
| 9. | Предоставление скидок с продаж и с цены | 9050 | 4010 |
| 10. | Закрытие в конце отчетного периода счета 9040 «Возврат проданных товаров» | 9010, 9020 | 9040 |
| 11. | Закрытие в конце отчетного периода счета 9050 «Скидки, предоставленные покупателям и заказчикам» | 9010, 9020, 9030 |
9050 |
| 12. | Закрытие счетов учета доходов от основной (операционной) деятельности | 9010, 9020, 9030 |
9910 |
§ 2. Счета учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (9100)
381. Обобщение информации о себестоимости реализованных готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг осуществляется на следующих счетах:
9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»;
9120 «Себестоимость реализованных товаров»;
9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг»;
9140 «Приобретение/покупка ТМЗ при периодическом учете»;
9150 «Корректировки по ТМЗ при периодическом учете».
382. При реализации продукции, товаров, работ, услуг себестоимость реализованной готовой продукции, товаров, работ и услуг отражается по дебету счетов 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции», 9120 «Себестоимость реализованных товаров», 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг» в корреспонденции со счетами учета затрат, готовой продукции (2800), товаров (2900).
383. В конце отчетного периода счета 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции», 9120 «Себестоимость реализованных товаров», 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг» закрываются со счетом 9910 «Конечный финансовый результат».
384. Практическое использование счетов учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (9100) зависит от применяемого предприятием метода учета товарно-материальных запасов: непрерывный или периодический учет товарно-материальных запасов.
385. При применении метода непрерывного учета товарно-материальных запасов себестоимость каждого продукта или товара накапливается на счетах учета затрат по мере продвижения его в процессе производства.
386. При использовании метода периодического учета товарно-материальных запасов себестоимость каждого продукта (товара) собирается в течение всего отчетного периода на временном счете 9140 «Приобретение/покупка ТМЗ при периодическом учете», однако фактическая себестоимость реализованной продукции, товаров может быть определена только после проведения инвентаризации ТМЗ. Счет 9150 «Корректировки по ТМЗ при периодическом учете» — временный счет, используемый в конце отчетного периода для отражения результатов инвентаризации находящихся в наличии ТМЗ. По дебету указанного счета отражается уменьшение, а по кредиту — прирост ТМЗ в корреспонденции со счетами учета ТМЗ (1000 — 2900).
Закрывается счет 9150 «Корректировки по ТМЗ при периодическом учете» переносом сальдо на счет 9910 «Конечный финансовый результат».
387. Корреспонденция по счетам учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (9100)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Себестоимость реализованной готовой продукции | 9110 | 2810-2830 |
| 2. | Себестоимость выбывающих животных | 9110 | 1110, 1120 |
| 3. | Себестоимость реализованных полуфабрикатов собственного производства | 9110 | 2110 |
| 4. | Себестоимость реализованных товаров | 9120 | 2910-2990 |
| 5. | Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг цехов основного, вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств | 9130 | 2010, 2310, 2710 |
| 6. | Приобретение товарно-материальных запасов (при методе периодического учета ТМЗ) | 9140 | 6010 |
| 7. |
Произведена корректировка остатков по счетам ТМЗ по итогам инвентаризации в конце отчетного периода: а) основные материальные запасы: прирост запасов уменьшение запасов б) незавершенное производство: прирост уменьшение в) готовая продукция: прирост запасов уменьшение запасов г) товары: прирост запасов уменьшение запасов |
1010-1090 9150 2010 9150 2810 9150 2910-2990 9150 |
9150 1010-1090 9150 2010 9150 2810 9150 2910-2990 |
| 8. | Закрытие счета 9140 «Приобретение/покупка ТМЗ при периодическом учете» в конце отчетного периода | 9910 | 9140 |
| 9. | Закрытие счета 9150 «Корректировки по ТМЗ при периодическом учете» в конце отчетного периода | 9910 (9150) |
9150 (9910) |
| 10. | Закрытие счетов учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ и услуг) | 9910 | 9110, 9120, 9130 |
§ 3. Счета учета выбытия основных средств и других активов (9200)
См. предыдущую редакцию.
388. Обобщение информации о выбытии (ликвидации, реализации, безвозмездной передаче, передаче в уставный капитал в качестве вклада, передаче по договору финансовой аренды, выявлении недостачи или потерь) принадлежащих предприятию основных средств и других активов осуществляется на следующих счетах:
(абзац первый пункта 388 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
9210 «Выбытие основных средств»;
9220 «Выбытие прочих активов».
389. По дебету счета 9210 «Выбытие основных средств» отражается первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств, а также расходы, связанные с выбытием основных средств.
В кредит счета 9210 «Выбытие основных средств» относятся выручка от реализации объектов основных средств и стоимость материалов, поступивших в связи с их списанием в оценке возможного использования и реализации, а также суммы износа, начисленные по выбывшим объектам основных средств к моменту выбытия.
Выручка от реализации основных средств отражается по кредиту счета 9210 «Выбытие основных средств» в корреспонденции со счетами к получению и счетами учета денежных средств.
См. предыдущую редакцию.
Дебетовое сальдо (убыток) по счету 9210 «Выбытие основных средств» в текущем отчетном периоде списывается на счет 9430 «Прочие операционные расходы», а кредитовое сальдо (прибыль) по этому счету на счет 9310 «Прибыль от выбытия основных средств». Сумма прибыли по счету 9210 «Выбытие основных средств», образующаяся при сдаче объектов основных средств по договору финансовой аренды и относящаяся к отсроченным доходам, списывается на счет 6230 «Прочие отсроченные доходы» (текущая часть) или 7230 «Прочие долгосрочные отсроченные доходы» (долгосрочная часть).
(абзац четвертый пункта 389 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
В случаях недостачи или порчи объектов основных средств остаточная стоимость, отражаемая как недостача ценностей, списывается по кредиту счета 9210 «Выбытие основных средств» в корреспонденции со счетом 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей». После установления конкретного виновника сумма недостачи или порчи ценностей относится в дебет счета 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба», а когда конкретные виновники не установлены — в дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы» в корреспонденции со счетом 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Аналитический учет по счету 9210 «Выбытие основных средств» ведется по отдельным выбывающим инвентарным объектам основных средств.
390. По дебету счета 9220 «Выбытие прочих активов» отражается балансовая стоимость выбывающих ценностей, а также понесенные в связи с этим расходы (комиссионные вознаграждения и т. п.).
В кредит счета 9220 «Выбытие прочих активов» относится выручка от реализации активов, т. е. сумма, причитающаяся предприятию за проданное имущество. При реализации и прочем выбытии объектов нематериальных активов в кредит счета 9220 «Выбытие прочих активов» списывается также сумма амортизации, начисленная по этим объектам к моменту выбытия, в корреспонденции с соответствующими счетами учета амортизации нематериальных активов (0500).
Дебетовое сальдо (убыток) по этому счету списывается на счет 9430 «Прочие операционные расходы», а кредитовое сальдо (прибыль) — на кредит счета 9320 «Прибыль от выбытия прочих активов».
391. Корреспонденция по счетам учета выбытия основных средств и других активов (9200)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| дебет |
кредит | ||
1. |
Списание первоначальной стоимости выбывших объектов основных средств при ликвидации, реализации, безвозмездной передаче, передаче в уставный капитал в качестве вклада, передаче по договору финансовой аренды, выявлении недостачи или потерь | 9210 | 0110-0190 |
| 2. | Износ по выбывшим основным средствам | 0210-0290 | 9210 |
| 3. | Списаны услуги и расходы вспомогательных производств, связанные с выбытием основных средств | 9210 | 2310 |
| 4. |
Начислена оплата труда работников, участвующих в операциях по выбытию основных средств | 9210 | 6710 |
| 5. | Произведены отчисления по страхованию по суммам оплаты работников, участвующих в операциях по выбытию основных средств | 9210 | 6520 |
| 6. | Задолженность прочим предприятиям за услуги, оказанные при выбытии основных средств | 9210 | 6990 |
| 7. | Списаны доходы будущих периодов, образовавшиеся при сдаче объектов основных средств в финансовую аренду | 9210 | 6230, 7230 |
| 8. | Сумма арендных платежей к получению на полный срок финансовой аренды действующих объектов основных средств (у арендодателя) | 0920 | 9210 |
| 9. | Оприходованы материалы, оставшиеся от выбытия основных средств | 1010-1090 | 9210 |
| 10. | Выручка от выбытия основных средств, поступившая в банк (по безналичным расчетам) | 5110 | 9210 |
| 11. | Задолженность покупателей за реализованные им основные средства | 4010 | 9210 |
| 12. | Задолженность дочерних и зависимых хозяйственных обществ за реализованные им основные средства | 4120 | 9210 |
| 13. | Определение финансового результата от операций по выбытию основных средств: а) прибыль б) убыток |
9210 9430 |
9310 9210 |
| 14. | Списаны выбывшие нематериальные активы (продажа, списание, безвозмездная передача и т. п.) | 9220 | 0410-0490 |
| 15. | Задолженность покупателей за реализованные им нематериальные и прочие активы | 4010 | 9220 |
| 16. | Нематериальные и прочие активы реализованы дочерним и зависимым хозяйственным обществам | 4120 | 9220 |
| 17. | Списана себестоимость реализованных материалов | 9220 | 1010-1090 |
| 18. | Списаны отклонения в стоимости материалов, выбывших на сторону | 9220 | 1610 |
| 19. | Отпуск на сторону животных, бывших на выращивании и откорме | 9220 | 1110, 1120 |
| 20. | Продажа ценных бумаг | 9220 | 0610, 5810 |
| 25. | Определение финансового результата от операций по выбытию прочих активов а) прибыль б) убыток |
9220 9430 |
9320 9220 |
(таблица пункта 391 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 4. Счета учета прочих доходов от основной деятельности (9300)
392. Обобщение информации о прочих доходах от основной деятельности осуществляется на следующих счетах:
9310 «Прибыль от выбытия основных средств»;
9320 «Прибыль от выбытия прочих активов»;
9330 «Взысканные штрафы, пени и неустойки»;
9340 «Прибыли прошлых лет»;
См. предыдущую редакцию.
9350 «Доходы от оперативной аренды»;
(абзац шестой пункта 392 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности»;
9370 «Доходы обслуживающих хозяйств»;
9380 «Безвозмездная финансовая помощь»;
9390 «Прочие операционные доходы».
393. В конце отчетного периода сумма прибыли от выбытия основных средств отражается по кредиту счета 9310 «Прибыль от выбытия основных средств» в корреспонденции со счетом 9210 «Выбытие основных средств».
394. В конце отчетного периода сумма прибыли от выбытия других активов отражается по кредиту счета 9320 «Прибыль от выбытия прочих активов» в корреспонденции со счетом 9220 «Выбытие прочих активов».
395. Взысканные от должников штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы по возмещению причиненных убытков отражаются по кредиту счета 9330 «Взысканные штрафы, пени и неустойки» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счетами к получению.
396. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, отражается по кредиту счета 9340 «Прибыли прошлых лет» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств или соответствующих счетов к получению.
См. предыдущую редакцию.
397. Доходы от сдачи имущества по оперативной аренде отражаются по кредиту счета 9350 «Доходы от оперативной аренды» в корреспонденции со счетом 4820 «Платежи к получению по оперативной аренде».
(пункт 397 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
398. Доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отражаются по кредиту счета 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности» в корреспонденции со счетами учета кредиторской и депонентской задолженности.
399. На счете 9370 «Доходы от обслуживающих хозяйств» учитываются прочие доходы, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающих хозяйств.
(пункт 399 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
400. Безвозмездно полученные доходы в виде денежных средств и денежных эквивалентов отражаются по кредиту счета 9380 «Безвозмездная финансовая помощь» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и денежных эквивалентов.
401. Доходы, полученные от прочей операционной деятельности, отражаются по кредиту счета 9390 «Прочие операционные доходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счетами к получению.
402. Корреспонденция по счетам учета прочих доходов от основной деятельности (9300)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| дебет |
кредит | ||
| 1. | Прибыль от выбытия основных средств | 9210 | 9310 |
| 2. | Прибыль от выбытия других активов | 9220 | 9320 |
| 3. | Суммы штрафов, пени и неустоек, предъявленных другим предприятиям за несоблюдение договорных обязательств | 4860 | 9330 |
| 4. | Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде | 4010 | 9340 |
| 5. | Суммы арендных платежей по договору оперативной аренды | 4820 | 9350 |
| 6. | Списание кредиторских долгов за истечением сроков исковой давности | 6010 | 9360 |
| 7. | Доходы от списания кредиторских долгов и т. п. | 6910-6990 | 9360 |
| 8. | Разницы в ценах по недостачам отнесены за счет материально-ответственного лица | 4730 | 9370 |
| 9. | Безвозмездно полученные денежные средства | 5110-5530 | 9380 |
| 10. | Оприходованы излишки незавершенного производства в основных, вспомогательных производствах, обслуживающих хозяйствах, материалов на общепроизводственных складах | 2010, 2310, 2510, 2710 |
9390 |
| 11. | Доходы, полученные от ранее списанных дебиторских долгов | Счета к получению | 9390 |
| 12. | Страховые платежи, поступившие от страховых органов по имущественному страхованию | 4510 | 9390 |
| 13. | Присоединение неизрасходованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания | 4910 | 9390 |
| 14. | Оприходованы излишки продукции, товаров | 2810-2890, 2910-2990 |
9390 |
| 15. | Излишки в незавершенном строительстве | 0810-0890 | 9390 |
| 16. | Списаны невостребованные авансы, полученные от покупателей и заказчиков | 6310-6390 | 9390 |
| 17. | Закрытие счета учета прочих доходов от основной деятельности в конце отчетного периода | 9310-9390 | 9910 |
(таблица в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 5. Счета учета расходов периода (9400)
403. Обобщение информации о расходах по реализации, административных расходах, прочих операционных расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом, а также о расходах отчетного периода, исключаемых из налогооблагаемой базы в будущем, осуществляется на следующих счетах:
9410 «Расходы по реализации»;
9420 «Административные расходы»;
9430 «Прочие операционные расходы»;
См. предыдущую редакцию.
(абзац пятый пункта 403 исключен приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
404. Состав расходов периода регулируется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54 (СП КМ РУ, 1999 г., № 2, ст. 9).
405. На счете 9410 «Расходы по реализации» отражаются расходы по сбыту продукции, т. е. расходы, связанные с доставкой продукции до потребителя, погрузкой в транспортные средства, затраты отделов и работников, занятых маркетингом и др. В конце отчетного периода счет 9410 «Расходы по реализации» закрывается в корреспонденции со счетом 9910 «Конечный финансовый результат».
406. На счете 9420 «Административные расходы» учитываются расходы по управлению предприятием, расходы на оплату труда управленческого персонала, расходы на ремонт основных средств общеадминистративного назначения, арендная плата помещений общехозяйственного назначения и другие расходы. В конце отчетного периода счет 9420 «Административные расходы» закрывается в корреспонденции со счетом 9910 «Конечный финансовый результат».
407. На счете 9430 «Прочие операционные расходы» отражаются расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг, выплаты компенсирующего и стимулирующего характера, выплаты и расходы, не учитываемые при начислении заработной платы, оплата услуг банка и депозитария, убытки, штрафы, пени и другие расходы, возникающие в процессе операционной деятельности, не связанной с производственным процессом, финансовой деятельностью и не обладающие качествами чрезвычайных статей расходов. В конце отчетного периода счет 9430 «Прочие операционные расходы» закрывается в корреспонденции со счетом 9910 «Конечный финансовый результат».
См. предыдущую редакцию.
(пункт 408 утратил силу приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
409. Корреспонденция по счетам учета расходов периода (9400)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Транспортные расходы по отгрузке продукции | 9410 | 6990 |
| 2. | Рекламные и маркетинговые услуги со стороны | 9410 | 6010 |
| 3. | Износ основных средств, используемых в торговом процессе | 9410 | 0210-0299 |
| 4. | Амортизация нематериальных активов, используемых в торговом процессе | 9410 | 0510-0590 |
| 5. | Расходы по оплате труда управленческого персонала | 9420 | 6710 |
| 6. | Износ основных средств административного назначения | 9420 | 0210-0299 |
| 7. | Арендная плата административного помещения | 9420 | 6910 |
| 8. | Израсходованы материалы на административные нужды | 9420 | 1010-1090 |
| 9. | Услуги транспортных предприятий | 9420 | 6010 |
| 10. | Командировочные и представительские расходы | 9420 | 4220, 4230 |
| 11. | Отчисления на содержание вышестоящих предприятий и объединений юридических лиц | 9420 | 6120 |
| 12. | Плата за банковские и аудиторские услуги | 9430 | 6990 |
| 13. | Убыток от выбытия основных средств и прочих активов | 9430 | 9210, 9220 |
| 14. | Потери и недостачи при невозможности установления виновных лиц | 9430 | 5910 |
| 15. | Начислен резерв по сомнительным долгам | 9430 | 4910 |
| 16. | Начислен штраф по решению налоговых органов | 9430 | 6410 |
| 17. | Отчисления на содержание высших учебных заведений, находящихся на балансе предприятия | 9430 | 6110 |
| 18. | Оплачены путевки в дома отдыха и санатории для персонала предприятия | 9430 | 5110-5530 |
| 19. | Списаны расходы на аннулированные заказы | 9430 | 2010 |
| 20. | Убытки по операциям прошлых лет | 9430 | Счета к получению |
| 21. | Штрафы за нарушение хозяйственных договоров | 9430 | 6960 |
| 22. | Оплачены проездные документы для пользования местным транспортом | 9430 | 5110-5530 |
| 23. | Результаты уценки списаны на расходы по мере реализации ТМЗ | 9430 | 3190 |
| 24. | Износ по основным средствам и амортизация по нематериальным активам, используемым на: а) пусковых работах, предназначенных для производства новых видов изделий; б) обслуживании освоения новых технологических процессов, не предназначенных для серийных или массового производств |
9430 | 0210 — 0299, 0510 — 0590 |
| 25. | Закрытие счета учета расходов периода в конце отчетного периода | 9910 | 9410-9430 |
(таблица пункта 409 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 6. Счета учета доходов от финансовой деятельности (9500)
410. Обобщение информации о доходах от финансовой деятельности осуществляется на счетах:
9510 «Доходы в виде роялти»;
9520 «Доходы в виде дивидендов»;
9530 «Доходы в виде процентов»;
9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»;
См. предыдущую редакцию.
9550 «Доходы от финансовой аренды»;
(абзац шестой пункта 410 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
9560 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;
9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности».
411. Полученные доходы в виде роялти отражаются по кредиту счета 9510 «Доходы в виде роялти» в корреспонденции со счетом 4850 «Роялти к получению» или счетами учета денежных средств.
412. Доходы, полученные на территории Республики Узбекистан и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию, отражаются по кредиту счета 9520 «Доходы в виде дивидендов» в корреспонденции со счетом 4840 «Дивиденды к получению».
(пункт 412 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
413. Доходы в виде процентов по долгосрочным и текущим инвестициям отражаются по кредиту счета 9530 «Доходы в виде процентов» в корреспонденции со счетом 4830 «Проценты к получению» или счетами учета денежных средств.
414. На счете 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» отражаются доходы по положительным курсовым разницам по валютным статьям баланса. Положительная курсовая разница по операциям с иностранными валютами, в том числе разница от переоценки задолженности на дату составления бухгалтерского баланса, отражается по кредиту счета 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, счетами к получению и счетами учета обязательств и др.
См. предыдущую редакцию.
415. Доходы от сдачи имущества в финансовую аренду отражаются по кредиту счета 9550 «Доходы от финансовой аренды» в корреспонденции со счетами 4830 «Проценты к получению», 6230 «Прочие отсроченные доходы», счетами учета денежных средств и другими соответствующими счетами.
(пункт 415 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
416. Доходы от проведения переоценок ценных бумаг отражаются по кредиту счета 9560 «Доходы от переоценки ценных бумаг» в корреспонденции со счетами учета краткосрочных инвестиций.
(пункт 416 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
417. На счете 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности» отражаются прочие доходы от финансовой деятельности.
418. Корреспонденция по счетам учета доходов от финансовой деятельности (9500)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| дебет |
кредит | ||
| 1. | Сумма к получению по роялти | 4850 | 9510 |
| 2. | Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию | 4840 | 9520 |
| 3. | Проценты по долговым обязательствам | 4830 | 9530 |
| 4. | Положительные курсовые разницы от переоценки валютных статей баланса | Счета денежных средств, счета к получению, счета учета обязательств и др. | 9540 |
| 5. | Суммы начисленных процентов по договору финансовой аренды | 4830 | 9550 |
| 6. | Переоценка (дооценка) ценных бумаг | 5810 | 9560 |
| 7. | В конце отчетного периода закрытие счета учета доходов от финансовой деятельности | 9510-9590 | 9910 |
(таблица пункта 418 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 7. Счета учета расходов по финансовой деятельности (9600)
419. Обобщение информации о расходах по финансовой деятельности осуществляется на следующих счетах:
9610 «Расходы в виде процентов»;
9620 «Убытки от валютных курсовых разниц»;
9630 «Расходы по выпуску и распространению ценных бумаг»;
9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности».
См. предыдущую редакцию.
420. Расходы на оплату процентов по кредитам банков, поставщиков и займам, финансовой аренде и другие проценты отражаются по дебету счета 9610 «Расходы в виде процентов» в корреспонденции со счетом 6920 «Начисленные проценты» или счетами учета денежных средств.
(пункт 420 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
421. На счете 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц» отражаются отрицательные курсовые разницы и убытки по операциям валютных статей баланса. Отрицательная курсовая разница по операциям с иностранными валютами, в том числе разница от переоценки задолженности на дату составления бухгалтерского баланса, отражается по дебету счета 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, счетами к получению и счетами учета обязательств и др.
422. Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, отражаются по дебету счета 9630 «Расходы по выпуску и распространению ценных бумаг» в корреспонденции со счетами учета обязательства и денежных средств.
423. На счете 9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности» отражаются прочие расходы по финансовой деятельности.
424. Корреспонденция по счетам учета расходов по финансовой деятельности (9600)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
|
дебет |
кредит | ||
| 1. | Начислены проценты по кредитам и займам | 9610 | 9610 |
| 2. | Начислены проценты по договору финансовой аренды основных средств | 9610 | 6920 |
| 3. | Отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных статей баланса | 9620 | счета денежных средств в иностранной валюте, счета к получению в иностранной валюте, счета учета обязательств в иностранной валюте и др. |
| 4. | Убытки от проведения переоценок (уценки) вложенных средств в ценные бумаги и т. п. | 9690 | 5810-5890 |
| 5. | Закрытие счета учета расходов по финансовой деятельности в конце отчетного периода | 9910 | 9610-9690 |
(таблица пункта 424 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 8. Счета учета чрезвычайных прибылей (убытков) (9700)
425. Учет прибылей и убытков, возникающих в результате чрезвычайных событий (случайных, неожиданных и нетипичных потерь и убытков), которые явно отличаются от обычной хозяйственной деятельности предприятия, ведется на следующих счетах:
9710 «Чрезвычайные прибыли»;
9720 «Чрезвычайные убытки».
426. Прибыль от чрезвычайных событий отражается по кредиту счета 9710 «Чрезвычайные прибыли» в корреспонденции со счетами учета ТМЗ, счетами к получению или счетами учета денежных средств.
427. Убытки от чрезвычайных событий отражаются по дебету счета 9720 «Чрезвычайные убытки» в корреспонденции со счетами учета долгосрочных и текущих активов.
В конце отчетного периода счета 9710 «Чрезвычайные прибыли», 9720 «Чрезвычайные убытки» закрываются в корреспонденции со счетом 9910 «Конечный финансовый результат».
Аналитический учет по счетам 9710 «Чрезвычайные прибыли», 9720 «Чрезвычайные убытки» ведется по наименованиям чрезвычайных прибылей и убытков.
428. Корреспонденция по счетам учета чрезвычайных прибылей и убытков (9700)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| Дебет |
Кредит | ||
| 1. | Оприходованы оборудование, материалы, товары в результате чрезвычайных ситуации (стихийных бедствий) | 0710-0720, 1010-1090, 2910-2990 |
9710 |
| 2. | Недостачи оборудования, выявленные при инвентаризации после стихийных бедствий | 9720 | 0710-0720 |
| 3. | Списаны различные материальные ценности, потерянные при стихийных бедствиях | 9720 | 1010-1090, 1110-1120 |
| 4. | Потери незавершенного производства из-за стихийных бедствий | 9720 | 2010, 2110, 2310 |
| 5. | Списаны убытки обслуживающих хозяйств от стихийных бедствий | 9720 | 2710 |
| 6. | Потери готовой продукции, товаров в результате стихийных бедствий | 9720 | 2810-2890, 2910-2990 |
| 7. | Закрытие счета «Чрезвычайные прибыли» | 9710 | 9910 |
| 8. | Закрытие счета «Чрезвычайные убытки» | 9910 | 9720 |
§ 9. Счета учета использования прибыли для уплаты налогов и других обязательных платежей (9800)
429. Для учета начисленных в течение года авансовых платежей по установленным законодательством налогам из прибыли и платежей по перерасчетам из фактической прибыли предназначены следующие счета:
9810 «Расходы по налогу на прибыль»;
9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли».
430. Начисленные платежи по налогам и другим обязательным платежам от прибыли в бюджет в течение года отражаются по дебету счетов 9810 «Расходы по налогу на прибыль», 9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли» в корреспонденции со счетами учета задолженности по платежам в бюджет (по видам).
По окончании отчетного периода при составлении годового финансового отчета счета 9810 «Расходы по налогу на прибыль», 9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли» закрываются в корреспонденции со счетом 9910 «Конечный финансовый результат».
Аналитический учет по счетам учета использования прибыли для уплаты налогов и других обязательных платежей ведется по видам налогов и других обязательных платежей от прибыли.
431. Корреспонденция по счетам учета использования прибыли для уплаты налогов и других обязательных платежей (9800)
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| дебет |
кредит | ||
| 1. | Начисленные суммы в течение года по платежам из прибыли в бюджет | 9810, 9820 | 6410 |
| 2. | Закрытие счетов учета использования прибыли для оплаты налогов и других обязательных платежей в конце отчетного года | 9910 | 9810, 9820 |
(параграф 9 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 10. Счет учета конечного финансового результата (9900)
См. предыдущую редакцию.
432. Счет 9910 «Конечный финансовый результат» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из доходов по основной деятельности, доходов по финансовой деятельности и чрезвычайных доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим видам деятельности. По дебету счета 9910 «Конечный финансовый результат» отражаются расходы (убытки), а по кредиту — прибыли предприятия. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
(абзац первый пункта 432 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
В конце каждого отчетного периода обороты по дебету и кредиту счета 9910 «Конечный финансовый результат» суммируются и подсчитывается общее сальдо по этому счету, характеризующее конечный финансовый результат отчетного периода.
По окончании отчетного года при составлении годового финансового отчета счет 9910 «Конечный финансовый результат» закрывается в корреспонденции со счетом 8710 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года».
433. Корреспонденция по счету учета конечного финансового результата (9900)
См. предыдущую редакцию.
| | | | |
| № |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
| дебет |
кредит | ||
| 1. | Закрытие счетов учета доходов от основной (операционной) деятельности | 9010, 9020, 9030 |
9910 |
| 2. | Закрытие счетов учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 9910 | 9110-9150 |
| 3. | Закрытие счетов учета прочих доходов от основной деятельности | 9310-9390 | 9910 |
| 4. | Закрытие счетов учета расходов периода | 9910 | 9410-9440 |
| 5. | Закрытие счетов учета доходов от финансовой деятельности | 9510-9590 | 9910 |
| 6. | Закрытие счетов учета расходов по финансовой деятельности | 9910 | 9610-9690 |
| 7. | Закрытие счета 9710 «Чрезвычайные прибыли» | 9710 | 9910 |
| 8. | Закрытие счета 9720 «Чрезвычайные убытки» | 9910 | 9720 |
| 9. | Закрытие счетов учета использования прибыли для уплаты налогов и других обязательных платежей | 9910 | 9810, 9820 |
| 10. | Чистая прибыль отчетного года | 9910 | 8710 |
| 11. | Чистый убыток отчетного года | 8710 | 9910 |
(таблица в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
ШЕСТАЯ ЧАСТЬ. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
434. Счета этой части предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении (основные средства, полученные по договору оперативной аренды, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
Бухгалтерский учет указанных ценностей ведется по простой системе.
(пункт 434 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
435. В данной части освещается порядок учета на следующих счетах:
См. предыдущую редакцию.
001 «Основные средства, полученные по оперативной аренде»;
(абзац второй пункта 435 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
003 «Материалы, принятые в переработку»;
004 «Товары, принятые на комиссию»;
005 «Оборудование, принятое для монтажа»;
006 «Бланки строгой отчетности»;
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
008 «Обеспечения обязательств и платежей — полученные»;
009 «Обеспечения обязательств и платежей — выданные»;
См. предыдущую редакцию.
010 «Основные средства, сданные по договору финансовой аренды»;
(абзац одинадцатый пункта 435 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
011 «Имущество, полученное по договору ссуды»;
012 «Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов»;
013 «Временные налоговые льготы (по видам)»;
014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».
015 «Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности);
016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования».
(пункт 435 дополнен абзацами приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
§ 1. Основные средства, полученные по оперативной аренде (001)
436. Счет 001 «Основные средства, полученные по оперативной аренде» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основные средства, полученные по договору оперативной аренды предприятием.
Арендованные основные средства учитываются на счете 001 «Основные средства, полученные по оперативной аренде» в оценке, указанной в договорах аренды.
Аналитический учет по счету 001 «Основные средства, полученные по оперативной аренде» ведется по арендодателям и по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).
(параграф 1 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 2. Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)
437. Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.
Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах-фактурах.
Аналитический учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ведется по предприятиям, видам, сортам и местам хранения.
§ 3. Материалы, принятые в переработку (003)
438. Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье) и не оплачиваемых предприятиями изготовителям. Учет затрат (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика) по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат.
Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах.
Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.
§ 4. Товары, принятые на комиссию (004)
439. Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется предприятиями- комиссионерами.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 «Товары принятые, на комиссию» в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.
Аналитический учет по счету 004 «Товары, принятые на комиссию» ведется по видам товаров и предприятиям — комитентам.
§ 5. Оборудование, принятое для монтажа (005)
440. Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного подрядным предприятием от заказчика для монтажа. Этот счет используется предприятиями- подрядчиками.
Оборудование учитывается на счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.
Аналитический учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа» ведется по отдельным объектам или агрегатам.
§ 6. Бланки строгой отчетности (006)
441. Счет 006 «Бланки строгой отчетности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности — квитанционных книжек, бланков удостоверений, дипломов, различных абонементов, талонов, билетов, бланков товарно-сопроводительных документов и т. п.
Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования устанавливаются предприятием.
Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке.
Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.
§ 7. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)
442. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом 9390 «Прочие операционные доходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику.
§ 8. Обеспечения обязательств и платежей — полученные (008)
443. Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей — полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.
В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечения, учтенные на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей — полученные», списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей — полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.
§ 9. Обеспечения обязательств и платежей — выданные (009)
444. Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей — выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.
В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечения, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей — выданные», списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учет по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей — выданные» ведется по каждому выданному обеспечению.
§ 10. Основные средства, сданные по договору финансовой аренды (010)
445. Счет 010 «Основные средства, сданные по договору финансовой аренды» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, сданных по договору финансовой аренды.
Со счета 010 «Основные средства, сданные по договору финансовой аренды» списываются основные средства, сданные в аренду по договору финансовой аренды при возврате собственнику по истечении срока аренды или по другим условиям договора, а также с момента выкупа арендатором по истечении срока договора.
Аналитический учет по счету 010 «Основные средства, сданные по договору финансовой аренды» ведется по каждому основному средству, сданному в аренду по договору финансовой аренды, раздельно в инвентарной карточке по учету основных средств.
(параграф 10 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 11. Имущество, полученное по договору ссуды (011)
446. Счет 011 «Имущество, полученное по договору ссуды» предназначен для обобщения информации о наличии и движении имущества, полученного по договору ссуды.
Со счета 011 «Имущество, полученное по договору ссуды» списывается имущество, полученное по договору ссуды, при возврате собственнику по истечении срока договора.
Аналитический учет по счету 011 «Имущество, полученное по договору ссуды» ведется по каждому объекту имущества, полученному по договору ссуды.
§ 12. Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов (012)
447. На счете 012 «Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов» отражаются расходы, включаемые в налогооблагаемую базу данного отчетного периода, но исключаемые из налогооблагаемой прибыли следующих отчетных периодов.
Аналитический учет на забалансовом счете 012 «Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов» должен обеспечить информацию о расходах, исключаемых из налогооблагаемой базы, размерах и сроках их исключения.
(пункт 447 в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2009 года № 46 (рег. № 1181-2 от 25.05.2009 г.) — СЗ РУ, 2009 г., № 22, ст. 261)
§ 13. Временные налоговые льготы (по видам) (013)
448. Счет 013 «Временные налоговые льготы (по видам)» предназначен для обобщения информации о высвобождающихся средствах при временном освобождении от налогообложения, не предусматривающего целевого использования высвобождаемых средств.
Сумма высвободившихся средств, исчисленная по каждому виду платежа в бюджет, отражается по дебету счета 013 «Временные налоговые льготы (по видам)».
Суммы начисленных обязательных платежей в бюджет и налогов, учитываемых на счете 013 «Временные налоговые льготы (по видам)», не отражаются в «Отчете о финансовых результатах» (форма № 2) и соответственно не влияют на формирование финансовых результатов.
Со счета 013 «Временные налоговые льготы (по видам)» списывается сумма высвобожденных средств в результате освобождения от налогообложения по истечении льготного периода.
При этом, после списания информация о высвободившихся средствах должна храниться на предприятии в течение 5 лет по истечении льготного периода.
§ 14. Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации (014)
449. Счет 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации.
В момент передачи инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатацию их стоимость полностью включается на затраты производства или расходы периода и одновременно отражается на счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».
В случае непригодности инвентаря и хозяйственных принадлежностей для дальнейшей эксплуатации (использования) их списание со счета 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» производится на основании оформленного в установленном порядке акта на списание.
В целях обеспечения сохранности находящихся в эксплуатации инвентаря и хозяйственных принадлежностей аналитический учет по счету 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» ведется в разрезе цеховых кладовых и индивидуальных пользователей.
§ 15. Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности) (015)
450. Счет 015 «Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности)» предназначен для обобщения информации у доверенного лица совместной деятельности о наличии и движении имущества, принадлежащего участникам договора простого товарищества (совместной деятельности) и полученного для осуществления совместной деятельности.
Со счета 015 «Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности)» списывается имущество, полученное по договору простого товарищества от участников договора простого товарищества (совместной деятельности), при возврате собственнику имущества.
Аналитический учет по счету 015 «Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности)» ведется по каждому объекту имущества, принадлежащие участникам договора простого товарищества (совместной деятельности).
§ 16. Нематериальные активы, полученные по праву пользования (016)
451. Счет 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, полученных во временное пользование хозяйствующим субъектом.
Операции, связанные с получением прав на использование нематериальных активов, отражаются по дебету забалансового счета 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования» на основании заключенных между правообладателем и пользователем лицензионных договоров, авторских договоров и других аналогичных договоров, заключенных в порядке, установленном законодательством, по которым хозяйствующему субъекту передаются права на использование нематериальных активов (например, передача правообладателем хозяйствующему субъекту права пользования товарным знаком в течение определенного срока, на определенной территории, права пользования технологической программой автоматизированного управления производством продукции, права пользования промышленным образцом и т.д.).
Нематериальные активы, полученные по праву пользования, учитываются на счете 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования» в оценке, принятой в договоре.
При возврате нематериальных активов, полученных по праву пользования, кредитуется забалансовый счет 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования».
Аналитический учет по счету 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования» ведется по правообладателям и по каждому объекту нематериальных активов, полученных по праву пользования.
(параграфы 15 и 16 введены приказом министра финансов Республики Узбекистан от 28 апреля 2017 года № 47 (рег. № 1181-3 от 30.05.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 22, ст. 435)
(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2002 г., № 20; 2003 г., № 21-22; 2009 г., № 22, ст. 261; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2017 г., № 22, ст. 435; Национальная база данных законодательства, 13.11.2017 г., № 10/17/1181-4/0239)
