|
Акт утратил силу " " 01.01.2025
|
Постановление
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО ТАМОЖЕННОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО ТАМОЖЕННОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ЛЬГОТ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ПО НАЛОГАМ, ТАМОЖЕННЫМ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТ
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля 2005 г. Регистрационный № 1463]
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратит силу с 1 января 2025 года с постановлением Министерства экономики и финансов от 29 ноября 2024 года № 196 и Налогового комитета Республики Узбекистан от 28 ноября 2024 года № 2024-22 «Об утверждении Положения о порядке отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставляемых юридическим лицам по уплате налогов, таможенных платежей и сборов» (рег. № 3590 от 25.12.2024 г.).
В соответствии со статьей 5 Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете», статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной таможенной службе», статьей 23 Закона Республики Узбекистан «О нормативно-правовых актах» Министерство финансов, Государственный налоговый комитет и Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан постановляют:
1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (новая редакция).
2. Признать утратившим силу постановление от 19 апреля 2002 года №№ 52, 2002-21, 02/8-6 Министерства финансов, Государственного налогового комитета, Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан «Об утверждении Положения о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет» (рег. № 1155 от 25 июня 2002 года — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 11).
3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Министр финансов С. РАХИМОВ
г. Ташкент,
24 февраля 2005 г.,
№ 29
Председатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ
г. Ташкент,
24 февраля 2005 г.,
№ 2005-25
Председатель Государственного таможенного комитета Б. МАТЛЮБОВ
г. Ташкент,
24 февраля 2005 г.,
№ 01-02/8-3
УТВЕРЖДЕНО
постановлением Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Государственного таможенного комитета
от 24 февраля 2005 года №№ 29, 2005-25, 01-02/8-3
постановлением Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Государственного таможенного комитета
от 24 февраля 2005 года №№ 29, 2005-25, 01-02/8-3
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет
(новая редакция)
Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 5 Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете», статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной таможенной службе» и статьей 23 Закона Республики Узбекистан «О нормативно-правовых актах» и в целях установления единого порядка оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (далее — налоговые и таможенные льготы) юридическими лицами.
§ 1. Общие положения
1. Действие настоящего Положения распространяется на все объединения, предприятия, организации, учреждения на территории Республики Узбекистан, независимо от форм собственности, видов деятельности, ведомственной подчиненности (далее — хозяйствующие субъекты), которым в соответствии с законодательством предоставлены налоговые и таможенные льготы.
2. Налоговые и таможенные льготы хозяйствующим субъектам предоставляются:
а) с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач;
б) без предусмотрения целевого использования высвобождаемых средств.
3. При предоставлении налоговых и таможенных льгот, не предусматривающих целевого использования высвобождаемых средств, налоги, таможенные и обязательные платежи в бюджет не начисляются и не включаются в продажную (покупную) стоимость продукции (товаров, работ, услуг) и иного имущества.
4. При предоставлении налоговых и таможенных льгот, с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач, производится начисление налогов, таможенных и обязательных платежей в бюджет в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством.
При этом:
а) суммы таможенных платежей, начисленных по видам: таможенная пошлина, акцизный налог, НДС и т. д., указываются в графах 47 и «В» грузовой таможенной декларации с соответствующей отметкой о том, что они не подлежат уплате в бюджет в связи с предоставлением льгот;
б) по начисленным налогам и обязательным платежам в бюджет, по которым предоставляются налоговые льготы, расчеты представляются в налоговые органы по месту регистрации плательщика в соответствии с установленными формами и сроками. При реализации продукции (товара, работ, услуг) и прочих активов выписываются счета-фактуры, в которых выделяется сумма НДС (для плательщиков НДС) и акцизного налога (в случаях реализации подакцизных товаров (продукции)), начисленная на облагаемый оборот.
5. При предоставлении налоговых и таможенных льгот, с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач, начисленные таможенные платежи, налоги (за исключением НДС для плательщиков данного налога, а также акцизного налога, который принимается к зачету в соответствии с законодательством) и обязательные платежи в бюджет включаются в продажную (покупную) стоимость продукции (товаров, работ, услуг) и иных имуществ в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством.
Предприятия, являющиеся плательщиками НДС и имеющие льготу по НДС, сумму НДС на приобретаемые (в т. ч. импортируемые) товарно-материальные запасы (товары) не включают в покупную стоимость, а относят в зачет при определении НДС, подлежащего уплате в бюджет, в общеустановленном порядке.
Основные средства и нематериальные активы, используемые для собственных нужд, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму НДС и акцизного налога.
При предоставлении льготы по акцизному налогу предприятия, являющиеся плательщиками акцизного налога, принимаемого к зачету в соответствии с законодательством, сумму акцизного налога по приобретенным (в т. ч. импортируемым) товарно-материальным запасам (товарам) не включают в их покупную стоимость, а относят в зачет при определении акцизного налога, подлежащего уплате в бюджет, в общеустановленном порядке.
6. Размер налоговых и таможенных льгот определяется исходя из начисленных налогов, таможенных и обязательных платежей в бюджет в установленном порядке.
§ 2. Порядок отражения в бухгалтерском учете налоговых и таможенных льгот с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач
7. Бухгалтерский учет налоговых и таможенных льгот с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач ведется на счете 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием» по видам предоставленных налоговых и таможенных льгот.
В целях детального учета при начислении налоговых и таможенных льгот в рабочем плане счетов хозяйствующих субъектов открываются:
а) в группе счетов учета авансовых платежей в бюджет (4400) счет «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
б) в группе счетов учета задолженности по платежам в бюджет (6400) счет «Задолженность по платежам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
в) в группе счетов учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500) счет «Платежи в государственные целевые фонды — налоговые льготы (по видам)»;
г) в группе счетов учета задолженности разным кредиторам (6900) счет «Начисленные налоговые льготы по НДС и акцизам при импорте (по видам)».
8. Налоговые и таможенные льготы в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке:
а) на сумму начисленных в общеустановленном порядке налогов и таможенных платежей (за исключением НДС для плательщиков данного налога, а также акцизного налога, принимаемого к зачету в соответствии с законодательством), которые в соответствии с законодательством включаются в покупную стоимость при приобретении товарно-материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и оборудования к установке, включая импортируемые:
дебет счета учета капитальных вложений (0800), счета учета оборудования к установке (0700), счетов учета товарно-материальных запасов (1000 — 2900);
кредит счета «Задолженность по платежам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
б) на сумму НДС для плательщиков данного налога, а также акцизного налога, которая принимается к зачету в соответствии с законодательством при приобретении товарно-материальных запасов на территории Республики Узбекистан:
дебет счета «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
кредит счета 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» или 6120 «Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам» или счета учета задолженности разным кредиторам (6900) или другие соответствующие счета;
в) на сумму начисленного НДС для плательщиков данного налога, а также акцизного налога, которая принимается к зачету в соответствии с законодательством при импорте товарно-материальных запасов:
дебет счета «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
кредит счета «Начисленные налоговые льготы по НДС и акцизам при импорте (по видам)»;
г) на сумму высвободившихся средств в результате освобождения от уплаты НДС и акцизного налога при импорте товарно-материальных запасов:
дебет счета «Начисленные налоговые льготы по НДС и акцизам при импорте (по видам)»;
кредит счета 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием»;
д) на сумму НДС, акцизного налога, начисленных при реализации продукции (работ, услуг):
дебет счета 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков», 4120 «Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ»;
кредит счета «Задолженность по платежам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
е) при зачете ранее начисленных сумм НДС и акцизного налога, которые принимаются к зачету в соответствии с законодательством:
дебет счета «Задолженность по платежам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
кредит счета «Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
ж) на сумму высвободившихся средств в результате освобождения от уплаты НДС и акцизного налога при реализации продукции (работ, услуг):
дебет счета «Задолженность по платежам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
кредит счета 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием»;
з) на сумму НДС при выбытии основных средств и других активов:
дебет счетов учета выбытия основных средств и других активов (9200);
кредит счета «Задолженность по платежам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
и) на сумму начисленных в общеустановленном порядке налогов и обязательных платежей в бюджет, относимых в соответствии с законодательством к расходам периода:
дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы»;
кредит счета «Задолженность по платежам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
кредит счета «Платежи в государственные целевые фонды — налоговые льготы (по видам)»;
к) на сумму начисленных в общеустановленном порядке налогов и обязательных платежей в бюджет, относимых за счет прибыли хозяйствующих субъектов:
дебет счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов (9800);
кредит счета «Задолженность по платежам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
л) на сумму высвободившихся в результате освобождения от уплаты налогов и обязательных платежей в бюджет средств:
дебет счета «Задолженность по платежам в бюджет — налоговые и таможенные льготы (по видам)»;
дебет счета «Платежи в государственные целевые фонды — налоговые льготы (по видам)»;
кредит счета 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием».
9. Суммы средств, высвобожденные в результате предоставления налоговых и таможенных льгот, учитываемые на счете 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием», списываются в следующем порядке:
а) при направлении на приобретение основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, погашение кредитов и займов, реконструкцию и модернизацию основных средств, в случае указания льготного периода — по наименьшему из сроков: истечения льготного периода или фактического использования, а в случаях, когда льготный период не указан — ежегодно:
дебет счета 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием»;
кредит счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество» с выделением счета «Налоговые и таможенные льготы»;
б) при направлении на покрытие текущих расходов, приводящих к образованию текущих обязательств (например: начисление заработной платы, аренды, отчислений в государственные целевые фонды, и т. п.):
дебет счета 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием»;
кредит счета 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» или 6120 «Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам» или 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или счета учета задолженности разным кредиторам (6900) или другие соответствующие счета.
§ 3. Порядок отражения в бухгалтерском учете налоговых и таможенных льгот, если не предусмотрено целевое использование высвобождаемых средств
10. Суммы средств, высвобождаемых при предоставлении налоговых и таможенных льгот, если не предусмотрено их целевое использование, не отражаются на балансовых счетах бухгалтерского учета и в связи с этим не подлежат отражению в Отчете о финансовых результатах (форма № 2) и, соответственно, не влияют на формирование финансовых результатов.
11. В целях обеспечения надлежащего бухгалтерского учета средств, высвобождаемых при временных налоговых и таможенных льготах, если не предусмотрено их целевое использование, открываются отдельные забалансовые счета «Временные налоговые и таможенные льготы» по каждому виду налога, таможенного и обязательного платежа в бюджет.
Сумма высвободившихся средств, исчисленная по каждому виду налога, таможенного и обязательного платежа в бюджет, отражается в общеустановленном порядке по дебету данных счетов.
12. По истечении льготного периода сумма высвобожденных средств, учитываемая по дебету забалансовых счетов «Временные налоговые и таможенные льготы», списывается в кредит этих счетов.
13. Средства, высвобождаемые при постоянных налоговых и таможенных льготах, если не предусмотрено их целевое использование, раскрываются в пояснительной записке к финансовой отчетности по каждому виду налога, таможенного и обязательного платежа в бюджет.
§ 4. Сроки представления расчетов и ответственность хозяйствующих субъектов
14. Хозяйствующие субъекты для подтверждения целевого использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых и таможенных льгот, ежегодно вместе с годовой финансовой отчетностью представляют в органы государственной налоговой службы расчет об их использовании по форме, согласно приложению № 1 к настоящему Положению.
15. При установлении фактов нецелевого использования средств и отчуждении (реализации) активов до истечения льготного периода приобретенных за счет средств высвобожденных в результате налоговых и таможенных льгот, эти средства взыскиваются в бюджет с применением штрафных санкций, с учетом пени, в соответствии с законодательством.
16. Хозяйствующие субъекты несут ответственность за правильность и своевременность представления расчетов.
В случае непредставления расчетов либо их несвоевременного представления к хозяйствующим субъектам применяются финансовые санкции в соответствии с законодательством.
§ 5. Контроль со стороны органов государственных таможенной и налоговой служб
17. Территориальные налоговые органы на основании представленных расчетов ведет реестр хозяйствующих субъектов, которым предоставлены налоговые льготы, как с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач, так и по налоговым льготам, не предусматривающим целевого использования высвобождаемых средств.
18. Территориальные управления Таможенного комитета при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан на основании оформленных ГТД ведут реестр хозяйствующих субъектов, которым предоставлены таможенные льготы, как с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач, так и по таможенным льготам, не предусматривающим целевого использования высвобождаемых средств.
(пункт 18 в редакции приказа министра экономики и финансов Республики Узбекистан от 6 июля 2023 года № 52 (рег. № 3448 от 25.07.2023 г.) — Национальная база данных законодательства, 26.07.2023 г., № 10/23/3448/0539)
19. Территориальные управления Таможенного комитета при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным, для сведения направляют в территориальные управления Налогового комитета при Министерстве экономики и финансов (по месту юридических адресов импортеров) реестр хозяйствующих субъектов, которым предоставлены таможенные льготы, по форме согласно приложениям №№ 2 и 3 к настоящему Положению.
(абзац первый пункта 19 в редакции приказа министра экономики и финансов Республики Узбекистан от 6 июля 2023 года № 52 (рег. № 3448 от 25.07.2023 г.) — Национальная база данных законодательства, 26.07.2023 г., № 10/23/3448/0539)
В реестре указываются ИНН, код ОКПО, наименование и юридический адрес хозяйствующего субъекта, наименование, номер и дата нормативного правового акта, на основании которого предоставляются таможенные льготы, номер грузовой таможенной декларации, вид товара, сумма предоставленных таможенных льгот по видам таможенных платежей, направленных на выполнение целевых задач, а также не предусматривающих целевого использования высвобождаемых средств.
20. Налоговый комитет при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан, государственные целевые фонды ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в Министерство экономики и финансов Республики Узбекистан сведения о сумме начисленных налогов, обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды, по которым предоставляются льготы.
(пункт 20 в редакции приказа министра экономики и финансов Республики Узбекистан от 6 июля 2023 года № 52 (рег. № 3448 от 25.07.2023 г.) — Национальная база данных законодательства, 26.07.2023 г., № 10/23/3448/0539)
21. Таможенный комитет ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным, направляет в Министерство экономики и финансов Республики Узбекистан сведения о предоставленных льготах по видам таможенных платежей в разрезе областей, а также ежеквартально — по видам таможенных платежей в разрезе хозяйствующих субъектов, которым предоставлены таможенные льготы.
(пункт 21 в редакции приказа министра экономики и финансов Республики Узбекистан от 6 июля 2023 года № 52 (рег. № 3448 от 25.07.2023 г.) — Национальная база данных законодательства, 26.07.2023 г., № 10/23/3448/0539)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (новая редакция)
к Положению о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (новая редакция)
| | | | |
|
______________________________ |
|
Штамп или отметка | |
|
____________________________ |
| ||
|
____________________________ |
| | |
|
Тел.: ________ факс: _________ |
| | |
|
| |||
|
| |||
|
№ |
Наименование платежей |
Сумма |
Основание, льготный период |
|
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
Всего на сумму | | |
| | Средства, направленные на установленные цели, всего | | |
| | в том числе на цели | | |
| | | | |
|
«____» _____________________ 20___ г. |
| | |
| |
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (новая редакция)
к Положению о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (новая редакция)
Реестр
хозяйствующих субъектов, которым предоставлены льготы по уплате таможенных платежей, предусматривающие выполнение целевых задач
|
п/п |
ИНН |
Код |
Наименование и юридический адрес хозяйствующего |
Наименование, номер и дата нормативно-правового акта, |
№ ГТД |
Наименование |
Сумма предоставленных льгот по видам таможенных | ||||
|
там. пошлина |
акциз |
НДС |
сбор с сопр./ терр. |
итого | |||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Положению о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (новая редакция)
к Положению о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (новая редакция)
Реестр
хозяйствующих субъектов, которым предоставлены льготы по уплате таможенных платежей, не предусматривающие целевого использования высвобождаемых средств
|
п/п |
ИНН |
Код |
Наименование и |
Наименование, номер и дата нормативно-правового акта, |
№ ГТД |
Наименование |
Сумма предоставленных льгот по видам таможенных | ||||
|
там. пошлина |
акциз |
НДС |
сбор с сопр./ терр. |
итого | |||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 14, ст. 105; Национальная база данных законодательства, 30.11.2021 г., № 10/21/3338/1117; 26.07.2023 г., № 10/23/3448/0539)
