В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)), статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., № 9, ст. 232) и Указом Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 109) Министерство финансов, Государственный налоговый комитет и Министерство экономики Республики Узбекистан постановляют:

1. Утвердить Положение о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции, согласно приложению.

2. Признать утратившим силу постановление Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Министерства экономики Республики Узбекистан от 3 августа 2005 года №№ 61, 2005-40, 60 «Об утверждении Положения о порядке применения налоговых льгот для прямых частных иностранных инвестиций» (рег. № 1524 от 28 ноября 2005 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 47-48, ст. 359).

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)) и Указом Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 109) определяет порядок применения льгот по налогам и обязательным отчислениям в Республиканский дорожный фонд для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции.

1. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан предприятия, привлекающие прямые частные иностранные инвестиции, специализирующиеся на производстве продукции в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению, освобождаются от уплаты:

налога на прибыль юридических лиц;

налога на имущество;

налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;

единого налогового платежа;

обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд.

2. К предприятиям, специализирующимся на производстве продукции в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению, относятся предприятия, у которых доля выручки от производства продукции в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного года.

3. Льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, распространяются в целом на предприятие, специализированное на производстве продукции в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению.

4. Действие пунктов 10, 14 и 15 настоящего Положения также распространяется на предприятия, на которые льготы, предусмотренные абзацем первым пункта 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года № УП-3594 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций», распространены в соответствии с отдельными решениями Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан.

5. Налоговые льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения:

а) предоставляются при объеме прямых частных иностранных инвестиций, равном (эквивалентном):

от 300 тыс. долларов США до 3 млн долларов США включительно — сроком на 3 года;

свыше 3 млн долларов США до 10 млн долларов США включительно — сроком на 5 лет;

свыше 10 млн долларов США — сроком на 7 лет;

б) применяются при следующих условиях:

размещение предприятий во всех городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением г. Ташкента и Ташкентской области;

осуществление иностранными инвесторами частных прямых иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;

доля иностранных участников в уставном капитале предприятия должна быть не менее 33 процентов;

вложение иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;

направление не менее 50 процентов дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия;

в) при ухудшении условий инвестирования последующим законодательством действуют в течение всего срока, на который они предоставлены.

6. Предприятия, соответствующие установленным критериям для предоставления льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, освобождаются от уплаты налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд с даты государственной регистрации.

В случае если предприятие отвечает установленным критериям для предоставления льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, в последующие периоды после создания (государственной регистрации), оно имеет право на применение льгот с даты возникновения обстоятельств, подтверждающих соответствие данного предприятия установленным критериям для предоставления льгот. При этом отсчет срока пользования льготами начинается с даты возникновения обстоятельств, подтверждающих соответствие данного предприятия установленным критериям для предоставления льгот, но не более семи лет с даты начала применения льгот.

7. Право на льготы предоставляется только предприятиям, сформировавшим уставные капиталы (фонды) в установленные законодательством сроки. При этом предприятие имеет право на применение льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, в период, в течение которого в соответствии с законодательством оно должно сформировать свой уставный капитал (фонд).

У предприятий, не сформировавших свои уставные капиталы (фонды) в установленные законодательством сроки, возникают обязательства по уплате налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд, по которым были предоставлены льготы, в полном размере и без применения льгот за весь период деятельности, в соответствии с Положением о порядке взимания налогов с предприятий с иностранными инвестициями, не сформировавших уставные капиталы (фонды) в установленные законодательством сроки (рег. № 1144 от 27 мая 2002 года) (Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2002 г., № 10).

8. Не менее 50 процентов дохода, полученного в результате предоставления льгот по налогам и обязательным отчислениям в Республиканский дорожный фонд, в течение срока их применения направляются на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия. При этом под реинвестированием понимается направление дохода, полученного в результате предоставленных льгот, на развитие предприятия без распределения между учредителями. Под доходом, полученным в результате предоставленных льгот, понимается экономическая выгода (увеличение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия) за счет высвобождения средств в результате освобождения от налогообложения.

9. Если по итогам отчетного года предприятие не специализируется на производстве продукции в отраслях экономики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Положению, то за этот отчетный период оно уплачивает налоги и другие обязательные платежи без применения льгот, установленных настоящим Положением.

При выявлении фактов несоответствия предприятия установленным требованиям для предоставления льгот, указанных в пункте 1 настоящего Положения, за период, в течение которого предприятие не соответствовало установленным требованиям, налоги и другие обязательные платежи уплачиваются в общеустановленном порядке, с применением финансовых санкций, предусмотренных законодательством.

При этом в случае, если на предприятии, использующем льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, в период применения льгот доля иностранного инвестора снижается ниже 33 процентов в уставном фонде предприятия, при неуменьшении суммы внесенных прямых частных инвестиций, а также соответствии иным требованиям, установленным в настоящем Положении, действие льгот для таких предприятий сохраняется.

10. Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете предоставленных предприятиям льгот регулируется Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. № 1463 от 2 апреля 2005 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 14, ст. 105).

11. В случае принятия иностранным инвестором решения о репатриации прибыли и вывозе капитала в течение срока действия льгот, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранным инвестором осуществляется только после возмещения в бюджет суммы льгот, предоставленных за период, предшествующий репатриации прибыли и вывозу капитала иностранным инвестором.

В случае прекращения деятельности предприятия, получившего льготы, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляется только после возмещения в бюджет сумм предоставленных льгот.

12. Для подтверждения права на пользование льготами, указанными в пункте 1 настоящего Положения, предприятие письменно уведомляет орган государственной налоговой службы по месту налогового учета о дате начала применения льгот по форме, согласно приложению 2 к настоящему Положению, с приложением следующих документов:

копии свидетельства о государственной регистрации предприятия с иностранными инвестициями, выдаваемого органами юстиции;

подтверждения Министерства финансов Республики Узбекистан, что инвестиции осуществляются без предоставления гарантии Республики Узбекистан.

Вновь создаваемое предприятие, в дополнение к вышеназванным документам, в течение года представляет подтверждение органа юстиции, зарегистрировавшего предприятие, о его полностью сформированном уставном капитале (фонде) и доле иностранного инвестора в уставном капитале (фонде) предприятия.

13. Органы государственной налоговой службы после изучения представленных документов вносят предприятие, на которое распространяются льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, в реестр хозяйствующих субъектов, имеющих льготы, в котором указывается наименование предприятия, срок льготного периода и сумма льгот.

14. Предприятия, на которые распространяются льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, одновременно с представлением налоговой отчетности по итогам отчетного года представляют в органы государственной налоговой службы Справку о сумме льгот по налогам и обязательным отчислениям в Республиканский дорожный фонд по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению.

15. При утрате права на льготы, указанные в пункте 1 настоящего Положения, в течение налогового периода предприятие письменно уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту регистрации о дате, с которой предприятие утратило право на льготы, по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению.

16. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан ведет Сводный реестр предприятий, имеющих льготы, и ежегодно представляет его в Министерство финансов Республики Узбекистан в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным.

17. Налогоплательщики несут ответственность за правильность исчисления налогов и других обязательных платежей с учетом предоставленных льгот.

18. Контроль за правильностью применения льгот, предусмотренных настоящим Положением, осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с законодательством.

19. Настоящее Положение согласовано с Министерством внешних экономических связей, инвестиций и торговли Республики Узбекистан, Государственным комитетом Республики Узбекистан по статистике и Торгово-промышленной палатой Республики Узбекистан.

1. Радиоэлектронная промышленность и производство комплектующих к компьютерной и вычислительной технике.

ОКОНХ:

14322 — производство электроизмерительных приборов (в части электронных измерительных приборов);

14323 — производство радиоизмерительных приборов;

14331 — производство средств вычислительной техники и запасных частей к ним;

14750 — радиопромышленность;

14760 — промышленность средств связи;

14771 — электронная промышленность (без производства специального технологического оборудования);

14772 — производство специального технологического (включая контрольно-испытательное) оборудования.

2. Легкая промышленность:

Производство готовых хлопчатобумажных, шерстяных и смесовых тканей, а также трикотажного полотна.

ОКОНХ:

17116 — хлопчатобумажная промышленность — (частично, т. к. данный код включает также производство пряжи, ниток, ваты, технических тканей);

17121 — шерстяная промышленность (без производства ковров и ковровых изделий по заказам населения) — (частично, т. к. данный код включает также производство пряжи, одеял, ковров и ковровых изделий);

17151 — производство трикотажных изделий (без производства по заказам населения) – (в части производства трикотажного полотна).

Производство готовой швейной, трикотажной, чулочно-носочной продукции и текстильной галантереи.

ОКОНХ:

17141 — производство текстильной галантереи (без производства по заказам населения);

17151 — производство трикотажных изделий (без производства по заказам населения) — (частично, т. к. данный код включает также производство трикотажного полотна);

17210 — производство швейных изделий (без пошива по заказам населения).

Производство натуральных кож.

ОКОНХ:

17310 — производство натуральных кож.

Кожевенно-галантерейная промышленность.

ОКОНХ:

17341 — производство дорожных и галантерейных изделий из натуральных и искусственных кож;

17361 — производство мехов и меховых изделий (без пошива по заказам населения) — (в части производства одежды из кожи).

Обувная промышленность.

ОКОНХ:

17371 — производство обуви (без пошива по заказам населения).

3. Шелковая промышленность:

Производство шелковых тканей и готовых изделий из шелка.

ОКОНХ:

17131 — шелковая промышленность (частично, т. к. данный код включает также производство пряжи, ниток и т. п.).

Кроме того, к данной группе могут быть отнесены коды 17141, 17151, 17210 в части изделий из шелка.

4. Промышленность строительных материалов:

Производство новых видов строительных материалов, указанных в приложении № 1а к Указу Президента Республики Узбекистан от 24 марта 2005 года № УП-3586.

ОКОНХ:

12170 — производство огнеупоров (в части огнестойких минераловолокнистых плит);

13142 — производство пленок, труб и листов из полимерных материалов;

15230 — производство строительных деталей из древесины и плит на древесной основе;

15250 — производство фанеры;

16120 — промышленность асбоцементных изделий;

16162 — производство строительной керамики;

16170 — производство строительных материалов и изделий из полимерного сырья;

16212 — производство облицовочных материалов из природного камня;

16222 — производство искусственных и переработка естественных пористых заполнителей;

16232 — производство извести, гипса и других местных вяжущих материалов и изделий из них;

16240 — промышленность теплоизоляционных материалов;

16271 — производство товарного бетона и строительного раствора;

16273 — производство других строительных материалов.

5. Промышленное производство мяса птицы и яиц.

ОКОНХ:

21241 — птицеводство яичное;

21242 — птицеводство мясное;

21243 — птицеобъединения (мясояичные).

6. Пищевая промышленность:

В части готовой пищевой продукции, производимой из местного сырья (за исключением алкогольных, безалкогольных напитков и табачных изделий).

ОКОНХ:

18111 — сахарная промышленность;

18113 — хлебопекарная промышленность;

18114 — кондитерская промышленность;

18115 — макаронная промышленность;

18121 — масложировая промышленность (без производства моющих средств);

18151 — плодоовощная (без производства плодоовощных консервов);

18152 — производство плодоовощных консервов;

18191 — производство пищевых концентратов (в части готовой продукции).

7. Мясо-молочная продукция промышленность:

Производство готовых видов мясной и молочной продукции, сыра и животного масла, а также продукции переработки внутренностей животных.

ОКОНХ:

18211 — мясная промышленность (без клеежелатиновой);

18221 — маслосыродельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов);

18222 — производство молочных консервов.

8. Переработка и консервирование рыбы и рыбных продуктов.

ОКОНХ:

18300 — рыбная промышленность — (в части переработки и консервирования рыбы и рыбных продуктов).

9. Химическая промышленность:

ОКОНХ:

13101 — горно-химическая промышленность;

13111 — азотная промышленность;

13112 — производство фосфатных удобрений и другой продукции неорганической химии;

13113 — содовая промышленность;

13114 — хлорная промышленность;

13115 — йодобромная промышленность;

13116 — производство прочих продуктов основной химии;

13120 — промышленность волокон и нитей химических;

13130 — промышленность синтетических смол и пластических масс;

13141 — производство изделий из пластмасс (без производства грампластинок, магнитофонных кассет и компакт-дисков);

13142 — производство пленок, труб и листов из полимерных материалов;

13143 — производство непрерывного стекловолокна и изделий из него;

13144 — производство стеклопластиков и изделий из них;

13145 — производство грампластинок, магнитофонных кассет и компакт-дисков;

13146 — производство полимерной транспортной тары;

13150 — лакокрасочная промышленность;

13160 — промышленность химических реактивов и особо чистых веществ;

13170 — промышленность синтетических красителей;

13180 — химико-фотографическая промышленность;

13190 — промышленность бытовой химии;

13199 — другие отрасли химической промышленности.

10. Нефтехимическая промышленность:

ОКОНХ:

13310 — производство синтетических каучуков;

13320 — производство продуктов основного органического синтеза;

13330 — производство технического углерода;

13351 — производство шин;

13361 — промышленность резинотехнических изделий;

13362 — промышленность асбестотехнических изделий;

13363 — производство резиновой обуви — (в части производства резиновой обуви);

13364 — производство изделий широкого потребления из резины.

11. Медицинская промышленность, а также производство лекарственных препаратов для ветеринарии.

ОКОНХ:

19310 — химико-фармацевтическая промышленность;

19320 — промышленность медицинской техники;

19330 — производство медицинских изделий из стекла, фарфора и пластмасс;

19760 — производство лекарственных препаратов для ветеринарии.

12. Производство упаковочных материалов.

13. Строительство электростанций на базе альтернативных источников энергии.

14. Угольная промышленность:

ОКОНХ:

11320 — обогащение угля;

11330 — производство угольных брикетов;

11410 — сланцевая промышленность .

15. Производство электроферросплавов и метизов производственного назначения.

ОКОНХ:

12150 — производство электроферросплавов;

12190 — производство метизов производственного назначения.

16. Машиностроение и металлообработка:

Машиностроение.

ОКОНХ:

14101 — тяжелое, энергетическое и транспортное машиностроение;

14111 — турбостроение;

14112 — котлостроение;

14120 — дизелестроение;

14130 — металлургическое машиностроение;

14140 — горношахтное и горнорудное машиностроение;

14151 — производство кранов (без строительных);

14152 — производство кранов для строительства;

14153 — производство оборудования непрерывного транспорта;

14154 — производство лифтов;

14155 — производство авто- и электропогрузчиков;

14156 — производство прочего подъемно-транспортного, погрузочно-разгрузочного и складского оборудования;

14160 — железнодорожное машиностроение;

14171 — производство электротехнических машин, оборудования, аппаратуры и изделий производственного назначения;

14172 — кабельная промышленность;

14173 — электроламповая промышленность;

14174 — электроизоляционная промышленность;

14175 — аккумуляторная и элементная промышленность;

14176 — производство электросварочного оборудования;

14181 — химическое машиностроение;

14182 — полимерное машиностроение;

14183 — производство нефтепромыслового и бурового геологоразведочного оборудования;

14184 — производство нефтегазоперерабатывающего оборудования;

14185 — производство оборудования для целлюлозно-бумажной промышленности;

14186 — компрессорное машиностроение;

14187 — холодильное машиностроение;

14191 — производство вакуумных насосов и агрегатов;

14192 — кислородное и криогенное машиностроение;

14193 — производство оборудования для газопламенной обработки металлов и металлизации изделий;

14194 — производство насосов;

14195 — производство промышленной трубопроводной арматуры;

14196 — производство газоочистительного и пылеулавливающего оборудования и аппаратуры;

14197 — производство окрасочного оборудования.

Тракторное и сельскохозяйственное машиностроение.

ОКОНХ:

14410 — тракторное машиностроение;

14420 — сельскохозяйственное машиностроение;

14430 — машиностроение для животноводства и кормопроизводства.

Строительное, дорожное и коммунальное машиностроение.

ОКОНХ:

14511 — производство дорожных и землеройных машин;

14512 — производство строительных машин;

14520 — производство оборудования для промышленности строительных материалов;

14531 — производство оборудования для лесозаготовительной промышленности и мелиоративных работ;

14532 — производство оборудования для торфяной промышленности;

14541 — производство оборудования для коммунального хозяйства;

14542 — производство оборудования для предприятий бытового обслуживания.

Машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов.

ОКОНХ:

14611 — производство технологического оборудования для текстильной промышленности;

14612 — производство технологического оборудования для швейной и трикотажной промышленности;

14613 — производство технологического оборудования для обувной, кожевенной, меховой и кожгалантерейной промышленности;

14614 — производство технологического оборудования для производства химического волокна;

14620 — производство технологического оборудования для пищевой и комбикормовой промышленности;

14630 — производство технологического оборудования для предприятий торговли и общественного питания;

14640 — производство технологического оборудования для полиграфической промышленности;

14651 — производство швейных и электробытовых машин и приборов (без производства бытовых холодильников и морозильников);

14652 — производство бытовых холодильников и морозильников;

14711 — производство санитарно-технического оборудования и изделий;

14712 — производство газового оборудования и аппаратуры;

14720 — авиационная промышленность;

14730 — оборонная промышленность;

14740 — судостроительная промышленность;

14781 — производственного назначения (без обозостроения и оборудования для стекольной промышленности);

14782 — производство монтажных заготовок, узлов и деталей;

14783 — производство технологического оборудования для стекольной промышленности.

17. Станкостроительная и инструментальная промышленность.

ОКОНХ:

14210 — производство металлорежущих станков;

14220 — производство деревообрабатывающего оборудования;

14230 — производство кузнечно-прессового оборудования;

14240 — производство литейного оборудования;

14251 — производство металло- и деревообрабатывающего инструмента;

14252 — производство технологической оснастки;

14253 — промышленность по производству искусственных алмазов, абразивных материалов и инструмента из них;

14254 — производство механического сварочного оборудования;

14291 — производство заготовок;

14292 — производство изделий общемашиностроительного применения;

14293 — производство формовочных материалов для изготовления фасонных отливок из черных и цветных металлов;

14321 — производство приборов контроля и регулирования технологических процессов;

14322 — производство электроизмерительных приборов;

14323 — производство радиоизмерительных приборов;

14324 — производство оптических и оптико-механических приборов и аппаратуры;

14325 — производство приборов для измерения механических величин;

14326 — производство приборов времени;

14327 — производство приборов для механизации и автоматизации инженерного и управленческого труда;

14328 — производство приборов для физических исследований;

14329 — производство приборов для медицины, физиологии и биологии;

14331 — производство средств вычислительной техники и запасных частей к ним;

14332 — производство технических носителей информации;

14333 — производство программных средств;

14341 — производство автомобилей, автобусов, троллейбусов и прицепов к автомобилям и тракторам;

14342 — производство мотоциклов и велосипедов;

14343 — производство автомобильного и тракторного электрооборудования и приборов;

14344 — производство прочего оборудования и инструмента;

14350 — подшипниковая промышленность.

18. Стекольная и фарфорофаянсовая промышленность.

Стекольная промышленность.

ОКОНХ:

16512 — производство строительного и технического стекла;

16513 — производство стеклянной тары;

16514 — производство хозяйственно-бытовых изделий из стекла и стеклянной посуды;

16515 — производство электротехнического и электровакуумного стекла;

16516 — производство химико-лабораторной посуды.

Фарфоро-фаянсовая промышленность.

ОКОНХ:

16551 — производство хозяйственно-бытового фарфора и фаянса;

16552 — производство хозяйственно-бытовых гончарных изделий.

19. Микробиологическая промышленность.

ОКОНХ:

19111 — производство кормовых белковых веществ из углеводородного сырья;

19112 — гидролизная промышленность;

19121 — производство аминокислот и ферментных препаратов;

19122 — производство антибиотиков немедицинского назначения, кормовых витаминов, премиксов, бактериальных удобрений и микробиологических средств защиты растений;

19123 — производство растворителей.

20. Производство игрушек.

ОКОНХ:

19770 — производство игрушек (без игрушек из резины)».