Настоящий Кодекс определяет правовые основы налоговой системы, права и обязанности налогоплательщиков, регламентирует порядок налогового производства и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса, других законов и иных актов законодательства, регулирующих отношения в сфере налогов и сборов.

Нормы налогового законодательства, содержащиеся в других законах и иных актах законодательства, должны соответствовать настоящему Кодексу.

Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, то применяются правила международного договора.

Налогообложение производится в соответствии с законодательством, действующим на момент его совершения.

Акты законодательства, смягчающие или устраняющие ответственность за налоговые правонарушения, имеют обратную силу. Акты законодательства, устанавливающие или усиливающие ответственность за налоговые правонарушения, обратной силы не имеют.

Производство по делам о нарушениях налогового законодательства ведется на основании законодательства, действующего во время совершения правонарушения.

Каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и сборы.

Налогообложение юридических лиц осуществляется на основе равенства перед законом независимо от формы собственности, а физических лиц — независимо от пола, расы, национальности, языка, религии, социального происхождения, убеждений, личного и общественного положения.

Устанавливаемые налоги и сборы не могут прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах территории Республики Узбекистан товаров (работ, услуг) или денежных средств либо иначе ограничивать или создавать препятствия экономической деятельности налогоплательщика.

Все доходы, независимо от источников, подлежат обязательному налогообложению.

Установление налоговых льгот должно соответствовать принципам социальной справедливости.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности нормативно-правовых актов о налогах, сборах и других обязательных платежах толкуются в пользу налогоплательщика — субъекта предпринимательства.

Налоги и сборы на территории Республики Узбекистан устанавливаются и отменяются Олий Мажлисом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

На территории Республики Узбекистан действуют:

общегосударственные налоги;

местные налоги и сборы.

Льготы по налогам и сборам устанавливаются Олий Мажлисом Республики Узбекистан или уполномоченным им государственным органом.

К общегосударственным налогам относятся:

1) налог на доходы (прибыль) юридических лиц;

2) налог на доходы физических лиц;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизный налог;

5) налог за пользование недрами;

7) налог за пользование водными ресурсами.

Общегосударственные налоги распределяются между соответствующими бюджетами по нормативам, устанавливаемым ежегодно в законодательном порядке.

К местным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество;

2) земельный налог;

3) налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;

4) налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств;

5) сбор за право торговли отдельными видами товаров;

6) сбор за регистрацию юридических лиц, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Местные налоги и сборы в Республике Каракалпакстан регулируются настоящим Кодексом, другими актами законодательства Республики Узбекистан, а также законодательством Республики Каракалпакстан.

Местные налоги и сборы, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, вводятся актами законодательства Республики Узбекистан и взимаются на всей ее территории. Размеры ставок этих налогов и сборов определяются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Местные налоги и сборы, предусмотренные пунктами 3— 8 настоящей статьи, вводятся органами государственной власти Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента. Предельные размеры ставок этих местных налогов и сборов устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Введение новых местных налогов и сборов подлежит согласованию с Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Местные налоги и сборы зачисляются в местный бюджет.

Для отдельных категорий налогоплательщиков, определенных настоящим Кодексом или решениями Президента Республики Узбекистан, может применяться упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату:

1) единого налогового платежа;

2) единого земельного налога;

3) фиксированного налога на отдельные виды предпринимательской деятельности.

Микрофирмы и малые предприятия, за исключением предусмотренных в частях третьей, четвертой и десятой настоящей статьи, вправе выбрать либо упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату единого налогового платежа, либо уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке.

Микрофирмы и малые предприятия, осуществляющие производство алкогольной продукции, не вправе переходить на уплату единого налогового платежа.

Предприятия торговли и общественного питания, юридические лица в рамках деятельности по организации лотерей, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают единый налоговый платеж и не вправе переходить на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке.

Плательщики единого налогового платежа вправе уплачивать налог на добавленную стоимость с одновременным уменьшением единого налогового платежа на сумму уплачиваемого в бюджет налога на добавленную стоимость, но не более чем на пятьдесят процентов.

Производственные микрофирмы и малые предприятия, применяющие упрощенный порядок налогообложения, имеют право в течение пяти лет уменьшать налогооблагаемую базу по единому налоговому платежу на стоимость приобретенного нового технологического оборудования, но не более двадцати пяти процентов от налогооблагаемой базы. Данная налоговая льгота применяется с момента ввода нового технологического оборудования в эксплуатацию за очередной отчетный налоговый период. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется, с восстановлением обязательств по уплате единого налогового платежа за весь период применения льготы.

Налоги, указанные в части первой настоящей статьи, уплачиваются взамен совокупности налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, за исключением:

1) для юридических лиц:

налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) нерезидентами Республики Узбекистан в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

акцизного налога (при производстве подакцизной продукции);

налога за пользование недрами;

таможенных платежей;

государственных пошлин;

сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров;

единого социального платежа;

обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением плательщиков единого налогового платежа);

сбора в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан от стоимости приобретенных и временно ввозимых автотранспортных средств;

2) для индивидуальных предпринимателей:

акцизного налога (при производстве подакцизной продукции);

налога за пользование недрами;

налога за пользование водными ресурсами (при использовании водных ресурсов для предпринимательской деятельности);

земельного налога;

налога на имущество;

таможенных платежей;

страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан;

государственных пошлин;

сбора в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан от стоимости приобретенных и временно ввозимых автотранспортных средств.

За юридическими лицами, применяющими упрощенный порядок налогообложения, сохраняются также обязательства по удержанию налогов и других обязательных платежей у источника выплаты и их перечислению в бюджет.

Для отдельных предприятий добывающих отраслей промышленности решением Президента Республики Узбекистан может вводиться особый порядок налогообложения части прибыли, предусматривающий уплату налога на сверхприбыль.

Налогообложение инвесторов, их подрядчиков и субподрядчиков, участвующих в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных Законом Республики Узбекистан «О соглашениях о разделе продукции».

Порядок исчисления и уплаты налогов, предусмотренных в части первой настоящей статьи, определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан или уполномоченным им органом.

Юридические лица, имеющие особенности налогообложения, предусмотренные настоящей статьей, в целях налогообложения обязаны вести раздельный бухгалтерский учет соответствующих видов деятельности.

Налоги и сборы на территории Республики Узбекистан исчисляются в денежной единице Республики Узбекистан — сум.

Доходы юридических лиц и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег, в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать в налоговых органах информацию и консультации по вопросам налогового законодательства;

2) пользоваться налоговыми льготами в порядке и на основаниях, установленных настоящим Кодексом и иными актами законодательства;

3) обращаться с письменным заявлением о возврате излишне поступивших в бюджет сумм налогов и сборов;

4) знакомиться с имеющимися в налоговых органах данными по выполнению своих обязательств перед бюджетом по налогам и сборам;

5) знакомиться с материалами и получать акты проверок, проведенных налоговыми органами, и при несогласии с результатами проверок представлять в десятидневный срок в налоговый орган свои письменные возражения;

6) обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы или суд;

7) самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов, сборов.

Налогоплательщики имеют и другие права, предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

Налогоплательщики обязаны:

1) в установленном порядке и сроки встать на учет в налоговых органах, а при изменении своего почтового адреса (некоммерческие организации также в случае перерегистрации) в десятидневный срок письменно уведомить об этом налоговые органы;

2) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов и сборов;

3) вести бухгалтерский учет и учетную документацию в соответствии с законодательством;

4) представлять налоговым органам финансовую отчетность, расчеты по налогам или декларации о доходах в порядке, установленном законодательством;

5) представлять налоговым органам документы и сведения, связанные с исчислением, уплатой налогов и сборов, а также документы, подтверждающие право на льготы по налогам и сборам;

6) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения и места, связанные с извлечением доходов либо с содержанием объектов налогообложения, для проведения проверок по вопросам исчисления, уплаты налогов и сборов;

7) выполнять требования налоговых органов по устранению нарушений налогового законодательства.

Налогоплательщики выполняют и другие обязанности, возлагаемые на них настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.

Расчеты с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) юридические лица производят самостоятельно. Объединения юридических лиц отдельных отраслей расчеты с бюджетом могут производить в централизованном порядке по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан.

Юридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Узбекистане, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане, является резидентом Республики Узбекистан.

Юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.

Юридические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников на территории Узбекистана.

Суммы уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на доходы (прибыль) засчитываются при уплате налога на доходы (прибыль) в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Размер засчитываемых сумм не должен превышать суммы налога на доходы (прибыль), исчисленной по действующим ставкам в Республике Узбекистан.

Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с настоящим Кодексом.

Взносы, паи и иные целевые финансовые вложения в уставный фонд (капитал), объединяемые для решения общих задач, не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих задач, и не являются объектом налогообложения.

Доходы (прибыль) акционера — юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (капитала), не являются объектом налогообложения.

В совокупный доход включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо полученные им безвозмездно.

К таким доходам относятся:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг);

2) доход от реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, объектов интеллектуальной собственности, материалов и других активов;

3) доходы в виде процентов;

4) дивиденды;

5) безвозмездно полученное имущество;

6) доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества;

7) роялти;

8) безвозмездная финансовая помощь (за исключением субсидий из государственного бюджета);

9) доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

10) доходы, полученные в виде возмещения ранее вычтенных расходов, убытков или сомнительных долгов;

11) положительная курсовая разница по валютным счетам;

12) чрезвычайные доходы;

13) прочие доходы.

При определении доходов (прибыли), подлежащих налогообложению, из совокупного дохода производятся следующие вычеты:

суммы налога на добавленную стоимость, акцизного налога, налога на имущество, земельного налога, налога за пользование недрами, налога за пользование водными ресурсами, а также таможенных пошлин;

суммы платежей по процентам за кредиты банков и иных финансово-кредитных организаций, за исключением процентов по кредитам банков и иных финансово-кредитных организаций, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав капитальных вложений, и процентов по просроченным и отсроченным ссудам.

расходы по заработной плате работников;

суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке;

арендная плата;

расходы по ремонту основных средств;

стоимость материальных затрат и услуг сторонних юридических и физических лиц;

суммы, вносимые по обязательным страховым платежам, начисленные к заработной плате в соответствии с законодательством;

суммы расходов на оплату работ по сертификации продукции (услуг);

суммы расходов на служебные командировки по нормам в соответствии с законодательством;

суммы расходов на представительские цели по нормам в соответствии с законодательством;

суммы расходов на рекламу;

суммы расходов на подготовку и переподготовку кадров по профилю деятельности налогоплательщика;

суммы затрат, по содержанию находящихся на балансе налогоплательщика объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, жилищного фонда, а также затрат налогоплательщиков на эти цели при их долевом участии в содержании перечисленных учреждений;

суммы процентов и других установленных платежей за кредиты, полученные на приобретение объекта лизинга;

доход лизингодателя, уплачиваемый в составе лизингового платежа по договору лизинга;

суммы расходов по добровольным видам страхования в пределах норм, установленных законодательством, за исключением случаев, предусмотренных абзацем девятнадцатым настоящей части;

суммы страховых премий по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни;

другие обязательные платежи, определяемые законодательством.

Кроме расходов и обязательных платежей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, подлежат вычету из совокупного дохода следующие затраты и отчисления:

1) по банкам:

платежи за кредитные ресурсы, операционные расходы, расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей;

начисленные и уплаченные проценты по счетам клиентов, в том числе — вкладам физических лиц;

суммы безнадежных ссуд, списанных за счет резерва по рисковым операциям;

2) по страховым организациям:

суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;

суммы платежей по договорам страхования и перестрахования, действие которых не прекратилось на конец отчетного года;

суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и перестраховочным обязательствам;

суммы неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая обязательства в пределах срока исковой давности;

страховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении страхового случая, но не представлен размер убытка;

суммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий (превентивные мероприятия);

отчисления в резервные фонды страховых организаций в размере до двадцати процентов доходов этих организаций до достижения размеров этих фондов двадцати пяти процентов уставного фонда страховых организаций.

Порядок определения расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, подлежащих вычету из совокупного дохода, устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Если произведенный расход включен в несколько категорий расходов, он может быть вычтен из совокупного дохода только один раз.

Затраты по приобретению и монтажу основных средств, по приобретению нематериальных активов, а также другие расходы капитального характера подлежат вычету из совокупного дохода в последующие периоды в виде амортизации.

Налогоплательщик (за исключением банков и страховых организаций) по истечении срока исковой давности имеет право на вычет по безнадежным долгам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), доходы по которым ранее были включены в совокупный доход.

Суммы финансовых санкций и начисленных пени не подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытки, возникшие при реализации основных средств, использованных в предпринимательской деятельности более трех лет, подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытки, возникшие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытки, возникшие при использовании рабочего скота и многолетних насаждений, вычитаются только из дохода, полученного от использования этих активов.

Основные средства подлежат амортизации, за исключением земли.

Суммы амортизационных отчислений основных средств, начисленных в течение налогооблагаемого периода в пределах установленных норм, подлежат вычету из совокупного дохода.

Суммы амортизационных отчислений исчисляются исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и норм амортизации, установленных настоящей статьей. После окончания срока амортизации износ не начисляется.

Юридические лица, арендующие основные средства на долгосрочной основе, начисляют амортизационные отчисления как по собственным, так и по арендованным основным средствам. В этом случае амортизационные отчисления за предоставляемые в аренду основные средства арендодатель не начисляет.

Нормы амортизации основных средств:

Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным юридическим лицом исходя из первоначальной их стоимости и срока полезного использования (но не более срока деятельности юридического лица).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет (но не более срока деятельности юридического лица).

Расходы, произведенные налогоплательщиком на геологические исследования и подготовительную работу по извлечению природных ресурсов, вычитаются из совокупного дохода как амортизация, по норме амортизационных отчислений — пятнадцать процентов.

Не производится вычет по расходам, связанным с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Правила настоящей статьи не применяются к налогоплательщику, если расходы на культурные, спортивные и иные мероприятия проводятся в рамках его основной деятельности.

Отчисления в негосударственные пенсионные фонды не подлежат вычету из совокупного дохода.

Убытком признается превышение расходов, подлежащих вычету, предусмотренных в настоящем Кодексе, над совокупным доходом.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка в течение пяти лет, следующих за отчетным годом, в котором получен этот убыток.

Плательщики налога на доходы (прибыль), имеющие исчисленный в соответствии с частью первой настоящей статьи убыток (убытки) в предыдущем отчетном году или в предыдущих отчетных годах, вправе уменьшить налогооблагаемый доход (прибыль) текущего года на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

Совокупная сумма переносимого убытка, учитываемая в каждом последующем году, не может превышать 50 процентов налогооблагаемого дохода (прибыли) текущего года, исчисленного в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму убытка, подлежащего возмещению, только по итогам года.

Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены.

Убытки, понесенные в период, в котором налогоплательщик освобожден от уплаты налога на доходы (прибыль), не подлежат переносу в последующие периоды.

Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц подлежит обложению налогом по предельной ставке тридцать пять процентов.

Ежегодно при утверждении государственного бюджета Кабинет Министров Республики Узбекистан может пересматривать ставку налога на доходы (прибыль) юридических лиц, устанавливая ее не выше предельного размера, предусмотренного частью первой настоящей статьи.

Кабинетом Министров Республики Узбекистан могут быть установлены пониженные ставки налога на доходы (прибыль) для юридических лиц:

с иностранными инвестициями;

производящих товары детского ассортимента, предметы женской гигиены, изделия художественных промыслов и игрушки;

осуществляющих экспорт товаров собственного производства.

Дивиденды и проценты, выплачиваемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставкам, определяемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Дивидендами для целей налогообложения являются доходы, получаемые по акциям и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов. К процентам относятся доходы, получаемые по депозитным вкладам, долговым обязательствам и ценным бумагам.

От налогообложения освобождаются дивиденды и проценты по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, получаемые в виде процентов от размещения на финансовых рынках временно свободных средств внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан.

Юридическое лицо-резидент, получившее дивиденды и проценты, ранее обложенные налогом у источника выплаты в Республике Узбекистан, имеет право на вычет их из совокупного дохода при наличии документов, подтверждающих уплату налога источником выплаты.

Проценты, выплачиваемые банкам и иным финансово-кредитным организациям-резидентам, не подлежат налогообложению у источника выплаты, а подлежат налогообложению у банка и иной финансово-кредитной организации-резидента в установленном порядке.

Доход (прибыль) нерезидента, полученный из источника выплаты в Республике Узбекистан, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника без вычетов, по следующим ставкам:

От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются юридические лица:

2) специализированные на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря, а также по оказанию услуг для инвалидов — по основному виду деятельности;

3) находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;

4) лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;

5) учреждения по исполнению наказания;

6) некоммерческие* — кроме доходов (прибыли), полученных ими от предпринимательской деятельности;

7) городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного) по услугам, связанным с перевозкой пассажиров;

8) по доходам (прибыли) от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры;

21) подразделения охраны при органах внутренних дел;

25) имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью;

26) по сумме средств, полученных в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;

27) по доходам, полученным в виде дивидендов и направленным в уставный капитал (фонд) юридического лица, от которого они получены.

28) Народный банк — по доходам, полученным от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан.

29) по доходам (прибыли) от безвозмездной передачи и (или) получения технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также от оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию.

Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц уменьшается на сумму:

взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, органы самоуправления граждан, но не более одного процента налогооблагаемого дохода (прибыли);

средств, направляемых на расширение основного производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели, при условии полного использования суммы начисленной в отчетном периоде амортизации, но не более тридцати процентов налогооблагаемого дохода (прибыли);

средств, направляемых на строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных учреждений по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан, но не более тридцати процентов налогооблагаемого дохода (прибыли);

отчислений от дохода (прибыли) предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов;

Юридические лица имеют право уменьшать в течение трех лет налогооблагаемый доход (прибыль) на сумму средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, погашение кредитов, выданных на указанные цели, и возмещение стоимости объекта лизинга, при условии полного использования суммы амортизации, начисленной в отчетном периоде. Данная налоговая льгота применяется с момента ввода нового технологического оборудования в эксплуатацию за очередной отчетный налоговый период. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется, с восстановлением обязательств по уплате налога на доходы (прибыль) за весь период применения льготы.

Для юридических лиц, в которых занято более трех процентов инвалидов от общей численности работающих, сумма налога на доходы (прибыль) уменьшается из расчета: один процент уменьшения налога с дохода (прибыли) на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше установленной нормы.

Налогоплательщик — нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, является плательщиком налога по доходам (прибыли) из источников в Республике Узбекистан, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода (прибыли).

Доход (прибыль) нерезидента, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник дохода (прибыли) находится в Республике Узбекистан, по ставкам, предусмотренным статьей 30 настоящего Кодекса.

Доходы нерезидентов от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан не относятся к доходам из источников в Республике Узбекистан.

Налогообложение у источника выплаты применяется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.

Иностранные юридические лица подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, установленных международными договорами Республики Узбекистан.

Взимание налогов и сборов с иностранных юридических лиц может быть прекращено или ограничено на основе взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к юридическим лицам Республики Узбекистан.

При заключении сделок с иностранными юридическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных юридических лиц по уплате налогов и сборов.

В дополнение к налогу на доход (прибыль) постоянное учреждение юридического лица — нерезидента подлежит налогообложению с дохода (прибыли) этого постоянного учреждения, переводимого за рубеж, в размере десяти процентов.

Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение финансового года в части фактического их исполнения.

Фактическое исполнение долгосрочного контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца финансового года, с совокупными расходами по данному контракту.

Оценка и учет товарно-материальных запасов для целей налогообложения производится в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Сумма дооценки товарно-материальных запасов включается в состав налогооблагаемого дохода по мере реализации товаров (работ, услуг).

Аренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом (финансовой арендой), когда одна сторона (лизингодатель) по поручению другой стороны (лизингополучателя) приобретает у третьей стороны (продавца) в собственность обусловленное договором лизинга имущество (объект лизинга) и предоставляет лизингополучателю за плату во владение и пользование на определенных договором лизинга условиях. При этом срок аренды должен превышать двенадцать месяцев и договор лизинга должен отвечать одному из следующих условий:

по окончании срока договора лизинга основные средства переходят в собственность лизингополучателя;

срок аренды превышает восемьдесят процентов срока службы основных средств;

лизингополучатель обладает правом выкупа основных средств по цене ниже их рыночной стоимости на дату реализации этого права;

остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее двадцати процентов их стоимости в начале аренды;

текущая сумма лизинговых платежей за весь период договора лизинга превышает девяносто процентов стоимости арендуемых средств.

Доходом от прироста стоимости активов при их реализации является положительная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих активов.

Убытком от реализации активов является отрицательная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих активов.

В стоимость активов включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.

Если реализуется только часть активов, то стоимость активов в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.

При передаче активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость активов передающего лица определяется исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица — по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых активов.

Юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, представляют налоговым органам по месту налоговой регистрации расчеты по налогу на доходы (прибыль) нарастающим итогом в сроки представления квартальной и годовой финансовой отчетности, если иное не установлено законодательством.

При ликвидации юридического лица налоговый орган может потребовать от налогоплательщика представить отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль) за меньший период путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должны быть представлены отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль).

При принятии решения в установленном порядке о ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия (ликвидатор) в течение пятидневного срока письменно сообщает об этом в налоговый орган.

В течение пятнадцати дней после принятия решения о ликвидации юридического лица налогоплательщик обязан представить в налоговый орган отчеты и расчеты по налогу на доходы (прибыль).

Отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль) представляются по форме и в порядке, установленном законодательством.

Удержание налога на доходы (прибыль) у источника выплаты обязаны производить юридические лица:

выплачивающие дивиденды и проценты юридическим лицам;

осуществляющие платежи юридическим лицам — нерезидентам в соответствии со статьей 30 настоящего Кодекса.

Ответственность за удержание и перечисление налога на доходы (прибыль) в бюджет несет юридическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.

Юридические лица, указанные в части первой настоящей статьи, обязаны:

перечислять налог в бюджет в течение пяти дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;

в течение тридцати дней после окончания финансового года представлять в налоговые органы, а также направлять юридическим лицам, получающим доход, по их требованию справку, в которой отражаются регистрационный номер этих лиц, их название, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.

Юридические лица уплачивают налог на доходы (прибыль) в течение пяти дней со дня, установленного для сдачи расчетов по налогу на доходы (прибыль), на основании финансовых результатов за прошедший отчетный период в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса.

Юридические лица, имеющие доходы (прибыль) от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный квартал более двухсоткратного размера минимальной заработной платы, уплачивают текущие платежи по налогу на доходы (прибыль) до 15 числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы налога на доходы (прибыль).

Юридические лица для исчисления суммы текущих платежей до 5 числа первого месяца текущего квартала представляют в налоговый орган по месту налоговой регистрации справку, исходя из предполагаемого дохода (прибыли) на соответствующий квартал и установленной ставки налога на доходы (прибыль).

Внесенные суммы платежей налога на доходы (прибыль) в течение года идут в зачет налога, начисленного налогоплательщику за соответствующий отчетный год.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в финансовом году.

Физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Узбекистане в течение 183 дней или более, в течение любого периода до двенадцати месяцев, начинающихся или заканчивающихся в финансовом году, рассматривается как резидент Республики Узбекистан.

Физические лица — резиденты Республики Узбекистан облагаются налогом по доходам, полученным из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.

Физические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам, полученным из источников на территории Узбекистана.

Суммы уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на доходы физических лиц засчитываются при уплате налога в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Размер засчитываемых сумм не должен превышать суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной по действующим ставкам в Республике Узбекистан.

Объектом налогообложения является совокупный годовой доход, определяемый в соответствии с настоящим Кодексом.

В совокупный годовой доход физических лиц включаются денежные или другие средства, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, либо полученные им безвозмездно, включая:

доходы, получаемые в виде оплаты труда;

имущественный доход физических лиц;

доход от предпринимательской деятельности физических лиц.

К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые физическими лицами от работы по трудовому договору и по договорам гражданско-правового характера.

К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:

1) отрицательная разница между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг);

2) расходы работодателя на возмещение затрат работников, не связанных с его деятельностью;

3) списанные по решению работодателя суммы долга работника перед ним;

4) затраты работодателя на уплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников;

5) сумма, уплаченная работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию с физического лица;

6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.

В совокупный годовой доход не включаются суммы командировочных выплат работникам в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

К имущественному доходу физических лиц относятся доходы по полученным процентам, дивидендам, от сдачи имущества в аренду.

К доходу от предпринимательской деятельности физических лиц относятся все поступления от реализации товаров (работ, услуг), другой не запрещенной законодательством деятельности, осуществляемой в индивидуальном порядке, за вычетом расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, связанных с извлечением указанного дохода.

Порядок определения расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, подлежащих вычету для целей определения объекта налогообложения, устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

С сумм заработной платы, вознаграждений и других доходов физических лиц налог взимается в следующих размерах:

Для целей налогообложения размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма месячных размеров минимальной заработной платы за соответствующий период с начала года).

Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе устанавливать льготные ставки налога на доходы для отдельных категорий физических лиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также по дополнительным выплатам, связанным с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями.

Дивиденды и проценты, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставкам, определяемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Доходы физических лиц — нерезидентов, полученные из источника в Республике Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты доходов, без вычетов, по ставкам, предусмотренным статьей 30 настоящего Кодекса.

Доходы нерезидентов от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан не относятся к доходам из источников в Республике Узбекистан.

Налогообложение у источника выплаты применяется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.

В облагаемый налогом доход физических лиц не включаются:

а) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, пособия по безработице, пособия по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным членом семьи), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной формах, оказываемые гражданам из средств благотворительных и экологических фондов;

б) получаемые алименты;

в) стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений и созданных на их базе бизнес-школ, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте «а» настоящей статьи;

д) государственные пенсии, а также надбавки к ним;

е) суммы, получаемые лицами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

ж) суммы, получаемые в возмещение вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи со смертью кормильца;

з) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от финансируемых из государственного бюджета учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу, в пределах сумм, установленных законодательством;

и) суммы, получаемые от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, кроме доходов от продажи имущества, осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности;

к) суммы доходов лиц от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, рыбы, птицы как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде, а также продукции пчеловодства и выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства в натуральном или переработанном виде. Наличие у гражданина личного подсобного хозяйства подтверждается справкой местных органов государственной власти или органов самоуправления граждан;

л) стоимость ценных подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение одного года, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

м) суммы и стоимость имущества, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

н) выигрыши по облигациям государственных займов и лотереям, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан;

о) суммы, получаемые гражданами по страхованию;

п) суммы материальной помощи, оказываемой в течение одного года:

в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами — полностью;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи — до десятикратного размера минимальной заработной платы;

в других случаях — до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы;

р) доходы по депозитным сертификатам, проценты и выигрыши по вкладам в банках и по государственным казначейским обязательствам;

с) суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий, а также доходы, полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (капитала), полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (капитал) юридического лица, от которого получены дивиденды. При продаже указанного имущества доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях;

т) сумма дохода, полученная физическим лицом — патентообладателем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном производстве или от продажи на них лицензий с даты начала использования в пределах срока действия, а также лицензиатом от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования:

изобретения и селекционного достижения — в течение пяти лет;

промышленного образца — в течение трех лет;

полезной модели — в течение двух лет;

у) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные лагеря, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников. К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты инвалидам путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

ф) компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора;

х) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если найм на такие работы осуществляется при содействии Центров обеспечения временной разовой работой;

ц) поступающая в распоряжение собственника частного предприятия сумма прибыли, после уплаты частным предприятием налогов и других обязательных платежей;

ч) единовременные денежные вознаграждения или стоимость равноценных памятных подарков, полученные физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан;

ш) единовременные денежные вознаграждения, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских играх и других международных спортивных соревнованиях;

э) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие доходы по ним, накопительные пенсионные выплаты;

ю) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями за своих работников на оплату страховых премий по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни;

я) суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению и направляемые на оплату страховых премий по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни.

От уплаты налога на доходы освобождаются физические лица:

1) полностью:

а) главы и члены персонала дипломатических представительств и должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем доходам, кроме доходов, извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

б) члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

в) лица, входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

г) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

д) должностные лица международных неправительственных организаций — по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан;

е) военнослужащие министерств обороны, внутренних дел и по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные — по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);

ж) лица, имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью, — по доходам, полученным от гастрольно-концертной деятельности;

з) работники органов прокуратуры, имеющие классные чины;

2) частично, в четырехкратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц:

а) лица, удостоенные звания Узбекистон Кахрамони, Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны 1941 — 1945 годов либо при исполнении иных обязанностей военной службы или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

б) участники гражданской войны и войны 1941 — 1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941 — 1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей;

в) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года;

г) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей;

д) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

е) матери-героини, женщины, имеющие десять и более детей;

ж) родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР либо при исполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

з) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

и) лица, пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;

к) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет;

л) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей и не получающие пенсию по случаю потери кормильца;

м) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода;

н) граждане, направленные предприятиями, учреждениями, организациями и учебными заведениями на сельскохозяйственные работы, — по доходам, полученным за выполнение этих работ.

Право физических лиц на льготы возникает на отчетный год при представлении соответствующих документов.

Физическое лицо — нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, является плательщиком налога по полученным доходам из источников в Республике Узбекистан.

Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, установленных международными договорами Республики Узбекистан.

Взимание налогов и сборов с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено на основе взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к физическим лицам Республики Узбекистан.

При заключении сделок с иностранными физическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных физических лиц по уплате налогов и сборов.

Физическое лицо — резидент, получившее доход не по основному месту работы (как из источников в Республике Узбекистан, так и за ее пределами), представляет декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют.

Иностранное физическое лицо подает декларацию о предполагаемых доходах в течение месяца со дня приезда в Республику Узбекистан. При прекращении в течение календарного года деятельности и выезде иностранного физического лица из Республики Узбекистан декларация о фактически полученных доходах должна быть представлена не позднее, чем за месяц до отъезда.

Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, в установленном порядке представляет декларацию о полученных доходах и произведенных расходах:

в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления таких доходов;

до 15 января года, следующего за отчетным.

При прекращении предпринимательской деятельности физического лица в Республике Узбекистан налоговый орган может потребовать от налогоплательщика предоставить отчеты, расчеты по налогам и декларации о доходах за меньший период путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должны быть предоставлены отчеты, расчеты по налогам и декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах.

При принятии решения в установленном порядке о прекращении предпринимательской деятельности физического лица налогоплательщик в течение пятидневного срока письменно сообщает об этом в налоговый орган.

В течение пятнадцати дней после принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности физического лица налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган отчеты, расчеты по налогам и декларации о доходах.

Отчеты, расчеты по налогу и декларации о доходах предоставляются по форме и в порядке, установленном законодательством.

Кабинет Министров Республики Узбекистан имеет право вносить изменения в порядок исчисления и уплаты подоходного налога.

Удержание налога на доходы физических лиц у источника выплаты обязаны производить юридические лица:

осуществляющие выплаты работающим физическим лицам по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера;

выплачивающие негосударственные пенсии;

выплачивающие дивиденды и проценты физическим лицам;

осуществляющие платежи нерезидентам в соответствии со статьей 30 настоящего Кодекса.

Ответственность за удержание и перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет юридическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.

При удержании налога на доходы физических лиц у источника выплаты налог уплачивается в следующие сроки:

юридическими лицами, выплачивающими доходы, удержанная сумма налога перечисляется в бюджет одновременно с представлением документов в банк для получения денежных средств на эти цели;

юридическими лицами, производящими натуральные выплаты или выплаты из выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказания услуг, удержанная сумма налога перечисляется в бюджет в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена выплата.

Юридические лица, указанные в части первой настоящей статьи, обязаны:

при выплате заработной платы выдавать физическому лицу по его требованию справку о сумме и виде его дохода, а также сумме удержанного налога (если налог был удержан);

в течение тридцати дней после окончания финансового года представлять в налоговые органы справку о получавших доходы не по основному месту работы, в которой отражаются регистрационный номер физического лица, фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год в форме, установленной законодательством.

ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять в налоговые органы сведения о суммах начисленных и фактических выплат работающим по найму в виде оплаты труда и других доходов, а также суммах налога на эти доходы по форме, установленной законодательством;

Юридические лица — работодатели сумму удержанного налога на доходы физических лиц перечисляют в бюджет с уменьшением на сумму обязательных накопительных пенсионных взносов.

Физические лица — резиденты уплачивают начисленный налог на доходы физических лиц по данным декларации о совокупном годовом доходе не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года — в месячный срок со дня представления декларации в налоговый орган.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, уплачивают налог на доходы в следующем порядке:

в каждом квартале плательщик вносит двадцать пять процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а плательщик, впервые привлекаемый к уплате налога, — по двадцать пять процентов суммы, исчисленной ему налоговым органом по предполагаемому доходу за текущий год. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщиком может быть произведен перерасчет сумм налога на доходы физических лиц по ненаступившим срокам уплаты налога;

по истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с плательщика или возврату ему не позднее 15 марта следующего года, а при прекращении существования источника дохода — в пятнадцатидневный срок.

Внесенные суммы платежей налога на доходы физических лиц в течение года идут в зачет налога, начисленного налогоплательщику за соответствующий отчетный год.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства, реализации товаров (работ, услуг) и импорта товаров (работ, услуг) на территорию Республики Узбекистан.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность.

Плательщиками налога на добавленную стоимость на импортируемые товары (работы, услуги) являются юридические лица, импортирующие эти товары (работы, услуги), а также физические лица, завозящие товары для собственных нужд сверх норм беспошлинного ввоза.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является оборот по реализации товаров (работ, услуг), импорт товаров, а также импорт работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на территории Республики Узбекистан.

Облагаемым является оборот по реализации товаров (работ, услуг), за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость и используемых для собственных производственных нужд.

Размер облагаемого оборота по реализации определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов, с учетом акцизного налога без включения в них налога на добавленную стоимость.

При обмене товарами (работами, услугами) или при их передаче безвозмездно размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у налогоплательщика на момент обмена или передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат.

В случае возврата покупателями товаров после оплаты расчетных и проездных документов, а также отказа заказчиками от ранее оплаченных работ или услуг, на сумму налога на добавленную стоимость по таким операциям производится корректировка оборотов по реализации товаров (работ, услуг) при условии соблюдения годичного срока исковой давности.

Если товары, на которые установлен гарантийный срок службы, возвращаются в пределах этого срока предприятию - изготовителю, зачет или возврат налога на добавленную стоимость по таким товарам производится независимо от срока первоначальной оплаты расчетных документов покупателями и поступления налога в бюджет.

В размер облагаемого импорта товаров (работ, услуг) включается таможенная стоимость товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также суммы акцизного налога, таможенных пошлин, подлежащих уплате при импорте товара (работ, услуг) в Республику Узбекистан.

В части реализации товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость освобождаются:

1) операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и агентами по страхованию;

2) операции по выдаче и передаче ссуд;

3) операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг, а также оборот средств накопительной пенсионной системы;

4) операции, касающиеся обращения иностранной валюты и денег, являющихся законными платежными средствами, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях;

5) операции, касающиеся обращения ценных бумаг, за исключением операций по их изготовлению;

6) действия, выполняемые специально на то уполномоченными органами, за которые взимаются государственная пошлина, сборы;

7) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми;

8) ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ;

9) патентные пошлины, регистрационные сборы и лицензионные платежи за приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности;

10) продукция предприятий, специализированных на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов и оказании услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, продукция лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях;

12) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;

13) услуги организаций связи по выплате пенсий и пособий;

14) научно-исследовательские и инновационные работы, выполняемые за счет средств Государственного бюджета Республики Узбекистан.

15) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного);

16) жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги (кроме коммунальных услуг по водоснабжению, теплоснабжению и газоснабжению), оказываемые населению;

17) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, а также плата за обучение в высших и средних специальных, профессиональных учебных заведениях;

18) обороты по реализации драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению;

19) услуги по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями;

20) санаторно-курортные и оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги, услуги учреждений физической культуры и спорта по основной (профильной) деятельности, детских лагерей отдыха;

21) стоимость приватизируемого государственного имущества;

22) гидрометеорологические и аэрологические работы;

23) геологические и топографические работы;

24) продукция и услуги по основной деятельности издательств, редакций газет и журналов, предприятий полиграфии и книжной торговли, Национальной телерадиокомпании Узбекистана, предприятий и организаций, входящих в ее состав, Национального информационного агентства Узбекистана;

25) услуги по экологической экспертизе, проводимой уполномоченными государственными организациями;

26) услуги по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке;

28) услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров;

29) производимые товары, выполненные работы и оказанные услуги юридическими лицами (за исключением торговых, посреднических, снабженческо-сбытовых и заготовительных), находящимися в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов;

30) услуги подразделений охраны при органах внутренних дел;

31) гастрольно-концертная деятельность, осуществляемая юридическими лицами, имеющими лицензию на право занятия этим видом деятельности;

32) оптовая реализация книжной продукции, школьных учебных принадлежностей и наглядных пособий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

33) лизинговые платежи за сдачу имущества в лизинг;

34) земельно-кадастровые, землеустроительные, почвенные и геоботанические работы, выполняемые за счет средств государственного бюджета;

35) медицинские (ветеринарные) услуги (за исключением косметологических услуг), обороты по реализации лекарственных средств и изделий медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе реализуемых производителями этих средств и изделий;

36) обороты по реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

37) стоимость технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуг по их эксплуатации и обслуживанию.

В части импорта товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость освобождаются:

1) товары, импортируемые физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза, утвержденных таможенным законодательством;

2) товары, ввозимые на территорию Республики Узбекистан для оказания помощи в результате стихийных бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий, в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также товары, ввозимые на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций;

3) оборудование, материалы (работы и услуги), ввозимые юридическими лицами, включая нерезидентов Республики Узбекистан, за счет займов и грантов, предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми и экономическими организациями по договорам (соглашениям), заключенным Республикой Узбекистан;

5) лекарственные средства (ветеринарные препараты) и изделия медицинского (ветеринарного) назначения, а также сырье, ввозимое для производства лекарственных средств и изделий медицинского (ветеринарного) назначения;

6) технологическое оборудование, ввозимое на территорию Республики Узбекистан по перечню, утверждаемому в установленном законодательством порядке, а также комплектующие изделия и запасные части, при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования:

для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет иностранных кредитов, привлекаемых от имени Республики Узбекистан, или под ее гарантию;

иностранными инвесторами в качестве их вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями;

для создания новых, а также расширения, реконструкции, модернизации и технического перевооружения действующих производств;

для передачи в лизинг;

для приватизируемых предприятий в счет инвестиционных обязательств иностранного инвестора.

В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования (комплектующих изделий и запасных частей — в случае, если они поставлены в соответствии с условиями контракта на поставку технологического оборудования) в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется, с восстановлением обязательств по уплате налога на добавленную стоимость за весь период применения льготы.

7) сырье, материалы и заготовки для использования в собственном производстве, ввозимые предприятиями с иностранными инвестициями, специализирующимися на производстве детской обуви.

8) работы (услуги), указанные в пунктах 1—9, 13, 14, 17, 19, 20, 22—24, 26, 28, 33 части первой настоящей статьи;

9) технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемые операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения уполномоченного органа.

Льготы, предусмотренные частью второй настоящей статьи, не распространяются на потребительские товары, ввозимые юридическими лицами, за исключением товаров, предусмотренных в пунктах 2, 3, 5, 6 и 7 части второй настоящей статьи. Отнесение товаров к потребительским осуществляется в соответствии с законодательством.

По нулевой ставке облагаются:

экспорт за свободно конвертируемую валюту товаров, а также выполняемых (оказываемых) вне территории Республики Узбекистан работ (услуг), включая поставки в страны Содружества Независимых Государств, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан.

товары (работы, услуги), реализуемые для официального пользования иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан и не проживают в республике постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности.

работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории», выполняемые (оказываемые) за свободно конвертируемую валюту.

услуги по перевозке иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные перевозки);

коммунальные услуги, оказываемые населению по водоснабжению, теплоснабжению и газоснабжению.

Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке двадцать процентов.

По отдельным социально значимым продовольственным товарам налог на добавленную стоимость может уплачиваться по пониженным ставкам. Ставки и перечень этих товаров устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса.

Сумма налога на добавленную стоимость по импорту товаров определяется исходя из облагаемого оборота и ставки налога, предусмотренных статьями 70 и 73 настоящего Кодекса.

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по полученным счетам-фактурам за фактически поступившие в течение отчетного периода товары (работы, услуги), в том числе импортированные, которые будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке. Не подлежит зачету сумма налога по приобретаемым основным средствам и нематериальным активам, используемым для собственных нужд.

Налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполняющий работы и оказывающий услуги, облагаемые налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру по форме, установленной законодательством.

В случае приобретения товаров в розничной торговле покупателями, которые не являются налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость, может быть использована упрощенная форма счета-фактуры, установленная законодательством.

Лицо, которое не является плательщиком налога на добавленную стоимость, обязано выписывать счета-фактуры с отметкой «без налога на добавленную стоимость». Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам, выписанным по товарам (работам, услугам), освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса.

Счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Налогоплательщик, кроме микрофирм и малых предприятий, расчеты по налогу на добавленную стоимость представляет по утвержденной форме нарастающим итогом в налоговые органы по месту налоговой регистрации ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года в срок представления годовой финансовой отчетности.

Микрофирмы и малые предприятия расчеты по налогу на добавленную стоимость представляют по утвержденной форме нарастающим итогом в налоговые органы по месту налоговой регистрации ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и по итогам года — в срок представления годовой финансовой отчетности.

Налогоплательщик уплачивает налог не позднее дня, установленного для сдачи расчетов по налогу на добавленную стоимость, на основании фактического оборота по реализации за соответствующий период (месяц) в соответствии со статьей 77 настоящего Кодекса.

Кабинетом Министров Республики Узбекистан для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть установлены иные сроки уплаты налога на добавленную стоимость.

Уплата налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам производится до или во время таможенного оформления.

Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет над суммой начисленного налога, то указанное превышение засчитывается в периоде, следующем за отчетным.

По оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, сумма налога, уплаченная при покупке, в зачет не относится, а включается в состав затрат.

Налог на добавленную стоимость на приобретаемые товары (работы, услуги), не связанные с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, зачету не подлежит и покрывается за счет его чистого дохода.

По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение, указанное в части первой настоящей статьи, при условии отсутствия у плательщика задолженности по налогам и сборам, возвращается плательщику в порядке, определяемом законодательством.

Акцизным налогом облагаются произведенные в Республике Узбекистан и импортированные подакцизные товары.

Не облагаются акцизным налогом:

поставки товаров на экспорт, за исключением отдельных товаров, перечень которых определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

товары, ввозимые на территорию Республики Узбекистан для оказания помощи в результате стихийных бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий, в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также товары, ввозимые на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций.

Юридические и физические лица, производящие подакцизные товары в Республике Узбекистан или импортирующие подакцизные товары, уплачивают в бюджет акцизный налог.

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного налога утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Объектом налогообложения для подакцизных товаров, произведенных в Республике Узбекистан, является стоимость (включающая в себя сумму акцизного налога) без учета налога на добавленную стоимость или физический объем товара.

Если товаропроизводитель передает подакцизный товар в качестве натуральной оплаты или подарка, объектом налогообложения является стоимость, рассчитанная исходя из уровня цен, сложившихся у налогоплательщика на момент передачи товаров, но не ниже фактически сложившихся затрат.

Правила частей первой и второй настоящей статьи применяются независимо от того, произведены товары из собственного или из давальческого сырья.

По товарам, произведенным из давальческого сырья, акцизный налог исчисляется в момент передачи их заказчику по ценам, определенным в соответствии с правилами частей первой и второй настоящей статьи.

Акцизный налог подлежит перечислению в бюджет не позднее, чем на третий день после окончания декады месяца, в которой была осуществлена реализация подакцизного товара, если иное не предусмотрено законодательством.

Налогоплательщик кроме микрофирм и малых предприятий представляет в соответствующий налоговый орган по месту налоговой регистрации расчет по акцизному налогу ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Микрофирмы и малые предприятия представляют в соответствующий налоговый орган по месту налоговой регистрации расчеты по акцизному налогу ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В случае производства подакцизного товара из сырья, по которому был уплачен акцизный налог на территории Республики Узбекистан, сумма акцизного налога, уплаченная по названному сырью, при начислении суммы акцизного налога подлежит зачету.

Объектом налогообложения для импортируемых подакцизных товаров является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством.

Акцизный налог на импортируемые подакцизные товары уплачивается до или во время таможенного оформления.

Освобождение от акцизного налога импортируемых подакцизных товаров производится в соответствии с таможенным законодательством.

Плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие налогооблагаемое имущество.

Объектом налогообложения для юридических лиц является среднегодовая остаточная стоимость основных средств (за исключением стоимости земли, приобретенной в собственность в соответствии с законодательством) и нематериальных активов, а также стоимость незавершенного в установленные сроки объекта строительства и не установленного в нормативные сроки оборудования.

Объектом налогообложения для физических лиц является стоимость находящихся в их собственности жилых домов, квартир, дачных и садовых домиков, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Ставки налога на имущество юридических и физических лиц устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на стоимость:

объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, находящихся на балансе налогоплательщика;

объектов, используемых для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности;

продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линий связи и энергопередач, а также сооружений, возводимых с целью их поддержания в эксплуатационном состоянии;

спутников связи;

производственных основных фондов, законсервированных по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан;

городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), автомобильного транспорта общего пользования, осуществляющего перевозки пассажиров в пригородном сообщении (кроме такси, в том числе маршрутного);

объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;

оборудования, приобретенного за счет иностранного кредита, на срок погашения этого кредита, но не более пяти лет;

имущества, полученного в лизинг, на срок действия договора лизинга.

оборудования, инструментов и инвентаря, переданных юридическим лицом в безвозмездное пользование гражданам, занимающимся в установленном порядке надомным трудом, для выполнения работ по заказу данного юридического лица, — на период пользования.

имущества, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции (растениеводство, животноводство, рыболовство)

технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций.

вновь введенного в эксплуатацию нового технологического оборудования, сроком на пять лет. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется, с восстановлением обязательств по уплате налога на имущество за весь период применения льготы.

Налогом не облагается имущество юридических лиц:

некоммерческих организаций, кроме имущества, используемого для предпринимательской деятельности;

используемое для нужд учреждений народного образования и культуры;

жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения;

находящихся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;

вновь созданных — в течение двух лет с момента регистрации. Указанная льгота по налогу не распространяется на предприятия, созданные на базе производственных мощностей и основных фондов ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на юридические лица, созданные при предприятиях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий.

Кабинетом Министров Республики Узбекистан и местными органами власти (в отношении налогоплательщиков, имущество которых находится на их территории) могут предоставляться дополнительные льготы.

Налогом не облагаются строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности:

граждан, удостоенных звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, награжденных орденом Славы трех степеней;

участников и партизан войны 1941 — 1945 годов, лиц, приравненных к ним, лиц, служивших в составе органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, блокадников города Ленинграда и бывших малолетних узников концентрационных лагерей, военнослужащих и призванных на учебные и поверочные сборы военнообязанных, проходивших службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

матерей-героинь, а также женщин, имеющих десять и более детей;

граждан (в том числе временно направленных или командированных), получающих льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

пенсионеров в пределах норм, утверждаемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан, а также инвалидов I и II групп;

военнослужащих срочной службы и их семей — на период службы;

родителей и не вступавших в новый брак жен (мужей) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

инвалидов из числа военнослужащих министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел Республики Узбекистан ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении ими служебных обязанностей.

Льготы, предусмотренные настоящей статьей, распространяются только на один объект имущества по выбору владельца.

Уплата текущих платежей в бюджет по налогу на имущество юридических лиц производится не позднее 20 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части суммы годового платежа.

Налогоплательщики представляют расчет по налогу на имущество в налоговые органы в сроки представления квартальных и годовых финансовых отчетов исходя из фактической средней стоимости имущества за отчетный период.

Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств и нематериальных активов устанавливается законодательством.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы по налогу на имущество, представляют необходимые документы в налоговые органы.

На строения, помещения и сооружения налог на имущество исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального обслуживания, а при их отсутствии — по оценке, применяемой для исчисления платежей по обязательному страхованию этих объектов.

На строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог на имущество уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За имущество, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения имущества взимание налога на имущество прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога на имущество производится с месяца, в котором возникло это право.

Платежные извещения об уплате налога на имущество вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 мая. Уплата налога производится равными долями в два срока — не позднее 15 июня и 15 декабря.

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, имеющие в собственности, во владении или пользовании земельные участки.

Объектом налогообложения для юридических лиц являются земельные участки:

1) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;

2) предоставленные во владение для ведения сельского или лесного хозяйства;

3) предоставленные в пользование для строительства предприятий, зданий и сооружений или для иных несельскохозяйственных целей;

4) право владения и пользования которыми перешло вместе с переходом права собственности на предприятия, здания или сооружения.

Объектом налогообложения для физических лиц являются земельные участки:

1) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для ведения личного подсобного хозяйства, как при жилом доме, так и на общественных землях;

2) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для индивидуального жилищного строительства;

3) предоставленные для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества;

4) предоставленные в соответствии с законодательством в порядке служебного земельного надела;

5) права на владение которыми перешли вместе с жилым домом, садовым домиком по наследству, в результате дарения или приобретения;

6) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;

7) предоставленные в постоянное пользование или в аренду для ведения предпринимательской деятельности.

Ставки земельного налога устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

В случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца или землепользователя, земельный налог взимается по ставкам, установленным до ухудшения качества земель.

За земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в административных границах городов и городских поселков, земельный налог взимается в двукратном размере ставок для сельскохозяйственных земель.

С физических лиц, не использующих предоставленные земли в течение двух лет, земельный налог взимается в трехкратном размере.

Юридические и физические лица, получившие в соответствии с законодательством земельные участки в аренду, вместо земельного налога уплачивают в бюджет арендную плату.

Арендная плата устанавливается по соглашению сторон, но не ниже одной и не более трех ставок, а при использовании земель для сельскохозяйственных нужд — в размере одной ставки земельного налога, установленных законодательством.

Микрофирмы и малые предприятия, уплачивающие единый налоговый платеж, освобождаются от уплаты в бюджет арендной платы за земельные участки, полученные в аренду в соответствии с законодательством.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:

1) общего пользования городов, городских поселков и сельских населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, набережные, арычная сеть, кладбища и т. п.);

2) общего пользования коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, коллективных гаражей;

3) природоохранного назначения (государственные заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады, заказники, за исключением охотничьих, памятники природы), занятые защитными лесными насаждениями;

4) историко-культурного назначения (земли историко-культурных заповедников, мемориальных парков, погребений, археологических памятников, памятников истории и культуры);

5) водного фонда (земли, занятые реками, озерами, водохранилищами, каналами, морями, ледниками, болотами, гидротехническими и другими водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по берегам водоемов, предоставленные в установленном порядке предприятиям, учреждениям и организациям для нужд водного хозяйства);

6) занятые линиями электропередач, подстанциями и общегосударственными линиями связи и сооружениями на них;

7) занятые автомобильными дорогами общего пользования, железными дорогами общей сети, путями городского электрического транспорта общего пользования и линиями метрополитена (включая земли, занятые станциями метрополитена) и сооружениями на них;

8) занятые под спортивные сооружения стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов спорта и другие физкультурно-оздоровительные комплексы, места отдыха и оздоровления матерей и детей, санаторно-курортные учреждения и дома отдыха, учебно-тренировочные базы;

9) занятые магистральными водоводами, нефте- и газопроводами, тепловыми трассами, магистральными канализационными коллекторами и сооружениями на них, водозаборными и очистными сооружениями, а также другими объектами водоснабжения и канализации;

10) занятые взлетно-посадочными полосами, включая рулежные дорожки и стоянки самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов гражданской авиации;

11) отведенные под строительство объектов, включенных в Инвестиционную программу Республики Узбекистан, на период нормативного срока строительства, а также занятые объектами, законсервированными решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан;

12) занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и постами;

13) сельскохозяйственного назначения и лесного фонда научных организаций, опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств научно-исследовательских организаций и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей;

14) вновь осваиваемые и существующего орошения, находящиеся в процессе мелиоративного улучшения, на срок, предусмотренный проектом, но не более пяти лет с начала работ;

15) запаса;

16) рекреационного назначения (земли, предоставленные соответствующим учреждениям для организации массового отдыха и туризма населения: лесопарки, парки, бульвары, скверы, пляжи и т. п.);

17) оздоровительного назначения (земли, располагающие природными факторами, благоприятными для организации профилактики заболеваний и лечения людей);

18) предоставленные в пределах установленных законодательством норм для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства — сроком на два года с момента предоставления земельных участков;

19) занятые объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящимися на балансе налогоплательщика и не используемыми в предпринимательской деятельности.

При использовании земель не по прямому назначению, льготы, установленные настоящей статьей, не применяются.

От уплаты земельного налога освобождаются юридические лица:

1) некоммерческие, кроме использующих земельные участки для предпринимательской деятельности;

2) учреждения культуры, образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, независимо от подчиненности, за земельные участки, отведенные для осуществления возложенных на них задач;

3) дехканские (фермерские) хозяйства сроком на два года с момента государственной регистрации;

5) находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.

В случае ликвидации юридических лиц, указанных в пунктах 3 и 4 части первой настоящей статьи, до истечения года после установленного льготного периода сумма налога взимается в полном размере за весь период их деятельности.

От уплаты земельного налога освобождаются физические лица:

1) чабаны, табунщики, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства;

2) удостоенные звания Узбекистон Кахрамони, Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды и участники войны 1941—1945 годов;

3) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

5) инвалиды I и II групп;

6) одинокие пенсионеры;

7) многодетные семьи, потерявшие кормильца;

8) бывшие малолетние узники концентрационных лагерей, лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

9) граждане-переселенцы по земельным участкам в местах их поселения сроком на пять лет с момента предоставления им земельных участков;

Льготы, установленные частью третьей настоящей статьи, распространяются на физические лица, которым земельные участки предоставлены для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства, в пределах норм, предусмотренных законодательством.

Земельный налог исчисляется юридическими лицами самостоятельно по состоянию на 1 января каждого года, и расчет по нему представляется до 1 февраля текущего года в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

При возникновении в течение года у юридических лиц права собственности на земельные участки, землевладения, землепользования, а также в случае увеличения используемой ими земельной площади или прекращения прав на льготы по земельному налогу, они обязаны предоставить налоговым органам расчеты земельного налога не позднее, чем в месячный срок со дня отвода земельного участка или прекращения прав на льготы.

За земельные участки, отведенные в течение года, налог уплачивается начиная со следующего после отвода земельного участка месяца. В случае изъятия (уменьшения), выкупа, продажи земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произведены изъятие (уменьшение), выкуп, продажа земельного участка.

При установлении юридическим лицам льгот по земельному налогу они перестают платить налог с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения прав на льготы по земельному налогу они начинают уплачивать земельный налог с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

Юридическими лицами (кроме сельскохозяйственных предприятий) налог уплачивается ежеквартально, равными долями до 15 числа второго месяца квартала.

Сельскохозяйственные предприятия уплачивают земельный налог один раз в год до 15 декабря отчетного года.

Исчисление земельного налога для физических лиц производится налоговыми органами.

Платежные извещения об уплате земельного налога вручаются физическим лицам налоговыми органами ежегодно, не позднее 1 мая текущего года.

Физические лица уплачивают земельный налог равными долями в два срока — не позднее 15 июня и 15 декабря.

Налог за пользование недрами уплачивают юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых.

Объектами налогообложения за пользование недрами являются:

объем добычи полезных ископаемых (включая попутные полезные ископаемые и ценные компоненты);

объем техногенных образований (отходы добычи и переработки минерального сырья);

учетная стоимость собранных образцов камнесамоцветного сырья, палеонтологических остатков и других геологических коллекционных материалов.

Ставки налога за пользование недрами устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

От уплаты налога за пользование недрами освобождаются землевладельцы и землепользователи, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых в пределах предоставленных им земельных участков для хозяйственных и бытовых нужд.

Юридические и физические лица кроме микрофирм и малых предприятий расчеты по налогу за пользование недрами представляют в налоговые органы нарастающим итогом в сроки, установленные для уплаты налога.

Микрофирмы и малые предприятия расчеты по налогу за пользование недрами представляют в налоговые органы нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Юридическими лицами налог за пользование недрами уплачивается:

за добычу полезных ископаемых и за использование техногенных образований — ежемесячно, до двадцатого числа, следующего за отчетным месяцем;

в остальных случаях — ежеквартально, в сроки сдачи квартальных и годового отчетов.

Физическими лицами налог за пользование недрами уплачивается один раз в год не позднее 20 января следующего года.

Плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются использующие воду в своей деятельности юридические лица, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения является весь объем использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников.

Ставки налога за пользование водными ресурсами устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

От уплаты налога за пользование водными ресурсами освобождаются юридические лица:

некоммерческие, кроме использующих водные ресурсы для предпринимательской деятельности;

учреждения здравоохранения, использующие минеральные подземные воды в лечебных целях, за исключением случаев, когда они используют минеральную воду для реализации в торговой сети;

занимающиеся фармацевтической деятельностью и использующие воду для изготовления лекарственных средств;

за подземные воды, извлекаемые в целях предотвращения вредного воздействия их на окружающую среду, за исключением объемов воды, используемых для производственных и технических нужд;

потребители, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее налог в бюджет;

за подземные воды, извлеченные попутно с добычей полезных ископаемых и для шахтного водоотлива, за исключением объемов воды, используемых для производственных и технических нужд;

гидроэлектростанции за использование воды для действия агрегатов;

вторично использующие воду, за первичное пользование которой плата была произведена;

производящие сельскохозяйственную продукцию по основному виду деятельности за использование воды для промывки засоленных земель;

находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;

Юридические лица кроме микрофирм и малых предприятий расчеты по налогу за пользование водными ресурсами представляют в налоговые органы нарастающим итогом в сроки, установленные для уплаты налога.

Микрофирмы и малые предприятия (за исключением сельскохозяйственных предприятий) расчеты по налогу за пользование водными ресурсами представляют в налоговые органы нарастающим итогом ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, исчисляют сумму налога за пользование водными ресурсами и представляют расчет по нему в налоговые органы в сроки, установленные для уплаты налога.

Предприятия, у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет менее пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, уплачивают налог один раз в квартал в сроки, установленные для сдачи квартальных финансовых отчетов.

Остальные предприятия (кроме сельскохозяйственных) уплачивают налог за пользование водными ресурсами ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактического объема забранной воды.

Сельскохозяйственные предприятия за пользование водными ресурсами уплачивают налог один раз в год — до 15 декабря текущего года.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, налог за пользование водными ресурсами уплачивают ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки, установленные налоговым законодательством, определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами и днями.

Течение срока в налоговой сфере начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Налоговое действие может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Однако, если это действие должно быть совершено в организации, то срок истекает в тот час, когда в этой организации по установленным правилам прекращаются соответствующие операции.

Финансовая отчетность, расчеты по налогам и декларации о доходах, письменные заявления и извещения, сданные в организации связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, считаются сданными в срок. В этом случае моментом исполнения налогового действия является дата, обозначенная на штемпеле организации связи.

Если последний день срока приходится на выходной (нерабочий) день, днем окончания срока считается первый следующий за ним рабочий день.

Финансовым годом является календарный год.

Срок исковой давности для защиты прав налогоплательщика, возврата из бюджета излишне уплаченных сумм налогов, сборов и штрафных санкций устанавливается в соответствии с гражданским законодательством.

Срок исковой давности для предъявления претензий по уплате и взысканию в бюджет налогов, сборов и штрафных санкций устанавливается:

по налогоплательщикам, заполнившим декларации о доходах, представившим финансовую отчетность, — три года;

при выявлении занижения (сокрытия) суммы налога более чем на 20 процентов — пять лет.

Течение срока исковой давности приостанавливается, прерывается и восстанавливается в соответствии с гражданским законодательством.

Сведения о налогоплательщике предоставляются только самому налогоплательщику или его представителям, а также налоговому органу в случаях, предусмотренных законодательством.

Сведения о налогоплательщике предоставляются также по требованию суда, прокуратуры, органов следствия и дознания в связи с находящимися в их производстве делами.

Должностному лицу налогового органа, а также иным лицам, которым стали известны сведения о налогоплательщике в связи с выполнением ими служебных обязанностей, запрещается разглашать эти сведения, в том числе и после прекращения трудового договора или увольнения со службы.

За разглашение тайны сведений должностные лица, имеющие доступ к сведениям о налогоплательщиках по долгу службы, несут ответственность в установленном законом порядке.

Коммерческим организациям и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, идентификационный номер присваивается при их государственной регистрации в порядке, установленном законодательством.

Некоммерческие организации, прошедшие государственную регистрацию, обращаются в налоговые органы за идентификационным номером в течение десяти дней с момента регистрации.

Нерезиденты (в том числе аккредитованные в соответствующих государственных органах) обращаются в налоговые органы для постановки на учет и получения идентификационного номера в течение десяти дней с начала деятельности на территории Республики Узбекистан.

По прочим налогоплательщикам — физическим лицам оформление идентификационных номеров осуществляется при подворном обходе налоговыми органами.

Налоговый орган присваивает каждому налогоплательщику идентификационный номер.

Налогоплательщик обязан указывать свой идентификационный номер налогоплательщика во всех документах, используемых в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых налогоплательщику сообщениях, имеющих отношение к его налоговым обязательствам.

Налоговый орган начисляет суммы налогов и сборов в размере, указанном в расчетах по налогам и декларации о доходах налогоплательщика, а также исходя из сведений представляемых соответствующими государственными органами. Если налоговый орган считает, что эта сумма определена неправильно, он вправе пересмотреть начисленную сумму и вручить налогоплательщику соответствующее уведомление.

Если налогоплательщик не представил декларацию о доходах, расчеты по налогам и сборам или не указал их сумму, налоговый орган вправе начислить сумму налогов и сборов на основе имеющейся у него информации и вручить налогоплательщику уведомление.

Налоговый орган вправе начислить суммы налогов и сборов и пересмотреть ранее начисленные суммы в пределах срока исковой давности.

Если взаимосвязанные юридические лица применяют в своих коммерческих и финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен, которые бы применялись между не взаимосвязанными юридическими лицами, то в целях налогообложения налоговые органы могут использовать цены, которые бы применялись между не взаимосвязанными юридическими лицами, в порядке, установленном законодательством.

Взаимосвязанными являются юридические лица, в том числе иностранные:

унитарные (дочерние) предприятия и учредившие их юридические лица;

юридические лица, учрежденные одним юридическим лицом;

юридические лица, учрежденные одним физическим лицом либо физическими лицами, находящимися между собой в родстве или свойстве.

В целях настоящей статьи физическими лицами, находящимися между собой в родстве или свойстве, являются супруга (супруг), родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, сестры, братья и их родственники по нисходящей линии, родители, сестры и братья супруги (супруга).

Уплата налогов и сборов производится юридическими лицами в безналичном порядке путем перечисления причитающихся сумм на соответствующий раздел и параграф бюджетной классификации, а физическими лицами — в наличном и безналичном порядке.

Датой уплаты налогов и сборов в безналичном порядке считается день списания средств со счета плательщика, а в наличном — день фактической уплаты.

В случае уплаты налогоплательщиком излишних сумм налогов и сборов, при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам, эти суммы возвращаются налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываются в счет будущих платежей.

Возврат сумм налогов и сборов, уплаченных при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан при его обратном вывозе, производится в соответствии с таможенным законодательством.

Налоги и сборы засчитываются в бюджет в следующем порядке:

основная сумма;

начисленная пеня;

штрафные санкции.

По решению суда в соответствии с законодательством налоговый орган обращает взыскание на имущество налогоплательщика, не уплачивающего налоги и сборы, если иное не установлено законодательством.

Таможенный орган на основании постановления налогового органа задерживает экспортируемые и импортируемые товары налогоплательщика, имеющего задолженность перед бюджетом, в порядке обеспечения иска налоговым органом до решения суда.

Споры в налоговых отношениях рассматриваются соответствующими вышестоящими органами или судом.

За нарушения налогового законодательства к налогоплательщикам применяются финансовые санкции, предусмотренные настоящим Кодексом, а физические лица и должностные лица юридических лиц привлекаются также к административной, гражданско-правовой и уголовной ответственности в соответствии с законодательством.

Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности уплаты налогов и сборов.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за неуплату налогов и сборов в случае, если излишне внесенные платежи по одним видам восполняют недоимки по другим видам налогов и сборов.

В случае самостоятельного исправления ошибок до документальной (счетной) проверки налоговым органом налогоплательщик освобождается от ответственности, за исключением уплаты пени.

В случае добровольного возмещения в течение одного месяца со дня передачи материалов в суд ущерба, причиненного правонарушением за неуплату налогов, сборов и других обязательных платежей, и устранения его последствий, включая уплату пени, налогоплательщик — субъект предпринимательства освобождается от применения к нему финансовых санкций.

Взыскание с физических лиц недоимок по налогам, сборам и неуплаченных штрафов осуществляется по решению суда.

Взыскание с юридических лиц недоимок по налогам и сборам, а также сумм финансовых санкций и сумм пени производится налоговыми органами в бесспорном порядке. Применение финансовых санкций к юридическим лицам — субъектам предпринимательства, за исключением начисления пени за просрочку уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, в случае непризнания вины в совершенном правонарушении и отказа от добровольной уплаты сумм финансовых санкций производится в судебном порядке.

Подача субъектом предпринимательства искового заявления в суд приостанавливает исполнение обжалуемого решения по акту проверки в части начисленной суммы налогов, сборов и других обязательных платежей.

За нарушение налогового законодательства к налогоплательщику применяются финансовые санкции в следующих размерах:

1) за уклонение от постановки на учет в налоговом органе юридических лиц (в том числе нерезидентов, за исключением коммерческих организаций — резидентов) влечет наложение штрафа:

если деятельность осуществлялась до тридцати дней — в пятидесятикратном размере минимальной заработной платы, но не менее десяти процентов от доходов (прибыли), полученных в результате такой деятельности;

если деятельность осуществляется более тридцати дней — в стократном размере минимальной заработной платы, но не менее пятидесяти процентов от доходов (прибыли), полученных в результате такой деятельности;

2) в случае хранения неоприходованных товаров, за исключением случаев подтверждения их законного происхождения, либо сокрытия (занижения) выручки от реализации товаров (работ, услуг) с налогоплательщика взыскивается соответственно стоимость неоприходованного товара либо сумма сокрытой (заниженной) выручки;

3) за непредставление, несвоевременное представление или представление по неустановленной форме декларации, расчетов и отчетов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, с налогоплательщика взыскивается штраф в размере одного процента за каждый просроченный день, но не более десяти процентов от причитающейся суммы платежа к установленному сроку уплаты с вычетом ранее начисленных платежей за соответствующий отчетный период;

4) за отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности определения суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащих исчислению, с налогоплательщика — юридического лица взыскивается штраф в размере одного процента от суммы оборота, но не более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы. При этом налогоплательщик — юридическое лицо не освобождается от обязанности восстановления бухгалтерского учета;

5) за занятие видами деятельности без лицензии с налогоплательщика взыскивается весь доход (прибыль), полученный от осуществления этих видов деятельности, за вычетом налогов, сборов и других обязательных платежей, уплаченных в связи с их осуществлением;

6) за каждый день просрочки платежа по налогам, сборам и другим обязательным платежам, начисляется пеня в размере 0,05 процента на день уплаты включительно. На сумму задолженности, равной излишне уплаченным субъектом предпринимательства суммам, пеня не начисляется. Размер пени не может превышать суммы задолженности субъекта предпринимательства по соответствующим налогам, сборам и другим обязательным платежам. Уплата пени не освобождает субъекта предпринимательства от исполнения налоговых обязательств;

7) за оформление счета-фактуры с:

нарушением установленного порядка, приведшего к непоступлению налогов, сборов и других обязательных платежей, с поставщиков взыскивается пеня, начисленная на сумму непоступивших налогов, сборов и других обязательных платежей;

отражением в счете-фактуре налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, с поставщиков взыскивается сумма неправомерно указанного налога и штраф в размере двадцати процентов от этой суммы. При этом покупатели товаров (работ, услуг), перерасчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость не производят, и к ним штрафные санкции не применяются;

8) за земельные площади, используемые в большем размере, чем это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок, взыскивается штраф: с юридических лиц — в двукратном размере, с физических лиц — в полуторакратном размере, эквивалентном сумме земельного налога;

9) за осуществление торговли и оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин, когда их применение является обязательным, а также за реализацию товаров и оказание услуг без выписки покупателю квитанции, выдачи талона или других приравненных к ним чеков, когда выписка или выдача таких документов является обязательной, с налогоплательщика взыскивается штраф от тридцати до пятидесяти минимальных размеров заработной платы, а в случае повторного совершения тех же деяний в течение одного года после применения штрафа — от семидесяти пяти до ста минимальных размеров заработной платы;

10) за осуществление торговли и оказание услуг без регистрации контрольно-кассовых машин, использование не соответствующих техническим требованиям контрольно-кассовых машин, использование контрольно-кассовых машин с нарушением программы обслуживания фискальной памяти — с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей взыскивается штраф в стократном размере минимальной заработной платы, а при повторном совершении тех же деяний — в двухсоткратном размере минимальной заработной платы»;

При совершении налогоплательщиком нескольких нарушений налогового законодательства финансовые санкции применяются отдельно в отношении каждого нарушения.

Если лицо, подвергнутое финансовому взысканию за нарушение налогового законодательства, в течение года со дня окончания исполнения взыскания не совершило вновь такого же налогового правонарушения, то оно считается не подвергавшимся взысканию.

Взыскание доначисленных налогов, сборов и других обязательных платежей и примененных финансовых санкций, превышающих в совокупности двадцать процентов от суммы текущих активов субъекта предпринимательства на последнюю отчетную дату, осуществляется с предоставлением ему рассрочки уплаты взыскиваемой суммы ежемесячными платежами в течение шести месяцев со дня принятия решения о взыскании.