|
Акт утратил силу 19.06.2020
|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Об утверждении положения о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным платежам
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 9 октября 2007 г. Регистрационный № 1724]
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 12 июня 2020 года № 2020-18 «О признании утратившими силу постановления «Об утверждении Положения о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным платежам», а также изменений к нему» (рег. № 1724-3 от 19.06.2020 г.).
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)), статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., № 9, ст. 232) и Указом Президента Республики Узбекистан от 24 августа 2011 года № УП-4354 «О дополнительных мерах по формированию максимально благоприятной деловой среды для дальнейшего развития малого бизнеса и частного предпринимательства» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2011 г., № 34-35, ст. 344) Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляет:
(преамбула в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным платежам.
2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Председатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ
г. Ташкент,
11 сентября 2007 г.,
№ 2007-54
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным платежам
Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)) и Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., № 9, ст. 232) определяет порядок начисления и распределения пени по налогам и другим обязательным платежам, не уплаченным в установленные законодательством сроки, и распространяется на физические лица, юридические лица и их обособленные подразделения, на которых возложено обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей (далее — налогоплательщики).
(преамбула в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
I. Общие положения
1. В настоящем Положении используются следующие понятия:
налоги и другие обязательные платежи — обязательные денежные платежи в Государственный бюджет Республики Узбекистан и государственные целевые фонды, установленные Налоговым кодексом Республики Узбекистан;
(абзац второй пункта 1 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 мая 2014 года № 2014-17 (рег. № 1724-2 от 13.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 20, ст. 235)
излишне уплаченная сумма — положительная разница между уплаченной и начисленной к уплате суммой налогов и других обязательных платежей;
лицевая карточка налогоплательщика — документ установленной формы, в котором ведется учет начисленных и уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, а также пени и штрафов;
налоговая задолженность — сумма задолженности по налогам и другим обязательным платежам, включая финансовые санкции, не внесенная в установленный Налоговым кодексом Республики Узбекистан срок;
пеня — финансовая санкция, начисленная с суммы налоговой задолженности, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно в размере, установленном законодательством.
(пункт 1 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
2. Органы государственной налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика для начисления пени по видам налогов и других обязательных платежей открывают лицевую карточку налогоплательщика.
(пункт 2 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
3. Для начисления пени на сумму, приходящуюся на превышение налоговой задолженности над излишне уплаченной суммой, в лицевой карточке налогоплательщика отражаются все операции с отражением сальдо по каждому виду налога и других обязательных платежей (за исключением налога на доходы с физических лиц) на дату совершения операций (ведение записи в лицевой карточке налогоплательщика).
(пункт 3 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
II. Начисление пени
4. Пеня начисляется с суммы налоговой задолженности, отраженной в лицевой карточке налогоплательщика, начиная со следующего дня после окончания срока уплаты за каждый день просрочки в размере 0,033 процента.
Пример:
|
|
| | | | |
сум. |
| Вид налога |
Налоговая задолженность |
Излишне уплаченная сумма |
Сальдо (+, –) * |
Период начисления пени |
Начисленная пеня | |
|
сумма |
в % | |||||
|
Налог на добавленную стоимость |
150 000 | 30,0 | — | х | х | х |
|
Налог на прибыль |
350 000 | 70,0 | — | х | х | х |
|
Обязательные отчисления во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений |
— | — | 200 000 | х | х | х |
|
Обязательные отчисления в |
— | — | 80 000 | х | х | х |
|
Всего |
500 000 | 100 | 280 000 | -220 000 | 25 | 1 815 |
* «+» — сальдо по излишне уплаченной сумме;
«–» — сальдо по налоговой задолженности.
(таблица пункта 4 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 мая 2014 года № 2014-17 (рег. № 1724-2 от 13.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 20, ст. 235)
Исходя из данного примера, начисленная сумма пени составляет 1 815 сум (220 000 х 25 дней х 0,033%).
(пункт 4 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
5. На сумму налоговой задолженности, равной излишне уплаченным налогоплательщиком суммам, пеня не начисляется. Наличие излишне уплаченной суммы налога и других обязательных платежей должно быть подтверждено органами государственной налоговой службы.
Пример:
|
|
| | | | |
сум. |
| Вид налога |
Налоговая задолженность |
Излишне уплаченная сумма |
Сальдо (+, –) * |
Период начисления пени |
Начисленная пеня | |
|
сумма |
в % | |||||
|
Налог на добавленную стоимость |
300 000 | 75,0 | — | х | х | х |
|
Налог на прибыль |
— | — | 200 000 | х | х | х |
|
Обязательные отчисления во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений |
— | — | 200 000 | х | х | х |
|
Обязательные отчисления в |
100 000 | 25,0 | — | х | х | х |
|
Всего |
400 000 | 100 | 400 000 | 0,0 | — | 0,0 |
* «+» — сальдо по излишне уплаченной сумме;
«–» — сальдо по налоговой задолженности.
(таблица пункта 5 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 мая 2014 года № 2014-17 (рег. № 1724-2 от 13.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 20, ст. 235)
Исходя из данного примера, итоговые суммы налоговой задолженности и излишне уплаченные суммы составляют равные значения, то есть нулевое сальдо, соответственно, пеня не начисляется.
(пункт 5 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
6. При превышении итоговой суммы излишне уплаченных сумм над итоговой суммой налоговой задолженности пеня не начисляется.
Пример:
|
|
| | | | |
сум. |
| Вид налога |
Налоговая задолженность |
Излишне уплаченная сумма |
Сальдо (+, –) * |
Период начисления пени |
Начисленная пеня | |
|
сумма |
в % | |||||
|
Налог на добавленную стоимость |
250 000 | 55,6 | — | х | х | х |
|
Налог на прибыль |
— | — | 300 000 | х | х | х |
|
Обязательные отчисления во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений |
— | — | 250 000 | х | х | х |
|
Обязательные отчисления в |
200 000 | 44,4 | — | х | х | х |
|
Всего |
450 000 | 100 | 550 000 | 100 000 | — | 0,0 |
* «+» — сальдо по излишне уплаченной сумме;
«–» — сальдо по налоговой задолженности.
(таблица пункта 6 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 мая 2014 года № 2014-17 (рег. № 1724-2 от 13.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 20, ст. 235)
Исходя из данного примера, итоговые суммы излишне уплаченных сумм превышают итоговые суммы налоговой задолженности, соответственно, пеня не начисляется.
(пункт 6 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
7. Сумма начисленной пени распределяется по видам налогов и других обязательных платежей, исходя из доли суммы налоговой задолженности каждого вида налога и других обязательных платежей в общей сумме налоговой задолженности.
Пример:
|
|
| | | | | |
сум. |
| Вид налога | Налоговая задолженность |
Излишне уплаченная сумма |
Сальдо (+, –) * |
Период начисления пени |
Начисленная пеня |
Распределение пени | |
| сумма | в % | ||||||
|
Налог на добавленную стоимость |
100 000 | 23,5 | — | х | х | х | 310,6 |
|
Налог на прибыль |
325 000 | 76,5 | — | х | х | х | 1 009,4 |
|
Обязательные отчисления во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений |
— | — | 200 000 | х | х | х | — |
| Обязательные отчисления в Республиканский дорожный фонд |
— |
— |
65 000 |
х |
х |
х |
— |
| Всего | 425 000 |
100 |
265 000 |
-160 000 |
25 |
1 320 |
1 320 |
* «+» — сальдо по излишне уплаченной сумме;
«–» — сальдо по налоговой задолженности.
(таблица пункта 7 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 мая 2014 года № 2014-17 (рег. № 1724-2 от 13.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 20, ст. 235)
По данному примеру пеня в размере 1 320 сум., начисленная на сальдо налоговой задолженности в размере 160 000 сум., распределяется исходя из соответствующей доли налоговой задолженности по налогу на добавленную стоимость (23,5%) и налогу на прибыль (76,5%).
(пункт 7 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
8. Размер пени не может превышать суммы налоговой задолженности по соответствующим налогам и другим обязательным платежам.
Пример 1:
На 01.02.2012 г. налогоплательщик имеет налоговую задолженность по налогу на прибыль на сумму 500 000 сум., и сумма пени, начисленная на эту сумму налоговой задолженности, составляет 80 000 сум. 10.02.2012 г. налогоплательщик погасил сумму налоговой задолженности по налогу на прибыль на сумму 300 000 сум., соответственно, сумма налоговой задолженности на эту дату составила 200 000 сум. На период с 01.02.2012 г. по 10.02.2012 г. (включительно) начислена пеня в размере 1 650 сум., и итоговая сумма пени составила 81 650 сум.
Пример 2:
По налогоплательщику, приведенному в примере 1, на 10.02.2012 г. налоговая задолженность по налогу на прибыль составляет 200 000 сум., а сумма начисленной пени составляет 81 650 сум. 15.02.2012 г. налогоплательщик погасил сумму налоговой задолженности по налогу на прибыль на сумму 150 000 сум., соответственно, сумма налоговой задолженности на эту дату составила 50 000 сум. На период с 11.02.2012 г. по 15.02.2012 г. (включительно) начислена пеня в размере 330 сум., и итоговая сумма пени составила 81 980 сум. С 16.02.2012 г. пеня не начисляется, так как сумма ранее начисленной пени (81 980 сум.) превышает сальдо суммы налоговой задолженности (200 000 сум. — 150 000 сум. = 50 000 сум.).
(пункт 8 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
9. Сумма начисленной пени распределяется на те виды налогов и других обязательных платежей, по которым имеется налоговая задолженность, но она не отражается в лицевых карточках налогоплательщика, по тем видам налогов и других обязательных платежей, по которым сальдо ранее начисленной пени равно или превышает сумму налоговой задолженности.
Пример:
|
|
| | | | | | | |
сум. |
| Вид налога | Налоговая задолженность | Излишне уплаченная сумма | Сальдо (+, –) * | Период начисления пени | Начисленная пеня | Сальдо ранее начисленной пени | Распределение пени | Итоговая сумма пени | |
| сумма | в % | ||||||||
|
Налог на добавленную стоимость |
55 000 | 17,5 | — | х | х | х | 55 000 | 238,2 | 55 000 |
|
Акцизный налог |
60 000 | 19,0 | | х | х | | 65 000 | 258,7 | 65 000 |
|
Налог на прибыль |
200 000 | 63,5 | — | х | х | х | 10 000 | 864,4 | 10 864,4 |
|
Обязательные отчисления во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразователных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений |
— | — | 100 000 | х | х | х | — | — | — |
|
Обязательные отчисления в Республиканский дорожный фонд |
— | — | 50 000 | х | х | х | — | — | — |
|
Всего |
315 000 | 100 | 150 000 | -165 000 | 25 | 1 361,3 | 130 000 | 1 361,3 | 130 864,4 |
* «+» — сальдо по излишне уплаченной сумме;
«–» — сальдо по налоговой задолженности.».
(пункт 9 в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 мая 2014 года № 2014-17 (рег. № 1724-2 от 13.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 20, ст. 235)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 10 утратил силу в соответствии с постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 августа 2013 года № 2013-37 (рег. № 1724-1 от 23.09.2013 г.) — СЗ РУ, 2013 г., № 39, ст. 517)
11. Настоящее Положение согласовано с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Министр финансов Р. АЗИМОВ
г. Ташкент,
11 сентября 2007 г.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 41-42, ст. 422; 2013 г., № 39, ст. 517; 2014 г., № 20, ст. 235)
