|
Акт утратил силу 31.01.2008
|
Постановление
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРОИЗВОДИМЫМ И РЕАЛИЗУЕМЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ)
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 19 мая 2006 г. Регистрационный № 1238-5]
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 21 января 2008 года №№ 2, 2008-04 «О признании утратившими силу некоторых нормативно-правовых актов Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан» (рег. № 1761 от 21.01.2008 г.).
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», Указом Президента Республики Узбекистан от 8 ноября 2005 года № УП-3678 «О мерах по реформированию и развитию независимых каналов телерадиовещания» и постановлением Президента Республики Узбекистан от 27 декабря 2005 года № ПП-244 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2006 год», Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:
1. Внести изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам), утвержденную постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 7 марта 2003 года №№ 43 и 2003-37 (рег. № 1238 от 29 апреля 2003 года — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 7-8; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131; № 40-41 ст. 442; 2005 г., № 15-16, ст. 125; № 40, ст. 312) согласно приложению.
2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Министр финансов Р.С. АЗИМОВ
г. Ташкент,
24 февраля 2006 г.,
№ 17
Председатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ
г. Ташкент,
24 февраля 2006 г.,
№ 2006-16
ПРИЛОЖЕНИЕ
к постановлению Министерства финансов
и Государственного налогового комитета
от 24 февраля 2006 года №№ 17, 2006-16
к постановлению Министерства финансов
и Государственного налогового комитета
от 24 февраля 2006 года №№ 17, 2006-16
Изменения и дополнения, вносимые в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)
1. Пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан, за исключением юридических лиц, для которых в соответствии с законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения.
Юридические лица, занимающиеся наряду с основной деятельностью, по которой установлен особый порядок налогообложения, иной деятельностью, облагаемой налогом на добавленную стоимость, являются плательщиками данного налога по этой деятельности в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Под юридическими лицами в целях налогообложения в настоящей Инструкции понимаются все виды предприятий, объединений и организаций (в том числе их обособленные подразделения), имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет (далее именуемые «предприятия»).
Плательщики единого налогового платежа могут уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе, на основании заявления, представляемого в органы государственной налоговой службы по месту регистрации не позднее одного месяца до начала отчетного квартала, а вновь создаваемые — до начала осуществления деятельности».
2. В абзаце первом подпункта 24 пункта 25 слово «Телерадиокомпании» заменить словами «Национальной телерадиокомпании Узбекистана, предприятий и организаций, входящих в ее состав».
3. Подпункт 2 пункта 32 исключить.
4. Пункт 37 дополнить абзацами следующего содержания:
«В случае перехода плательщиков единого налогового платежа на уплату НДС они имеют право на зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам материальных ресурсов, приобретенных (в том числе по импорту) ранее с налогом на добавленную стоимость, которые будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
При реализации остатков готовой продукции налог на добавленную стоимость должен начисляться и уплачиваться в бюджет в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
При этом, для определения суммы налога, принимаемой к зачету, плательщики единого налогового платежа, перешедшие на уплату НДС, производят инвентаризацию остатков товарно-материальных запасов и готовой продукции, приобретенных до перехода на уплату НДС».
5. Абзац восьмой пункта 38 изложить в следующей редакции:
«Данная норма распространяется также на юридические лица, являвшиеся ранее плательщиками НДС, и перешедшие на особый порядок налогообложения, т. е. в разряд неплательщиков налога на добавленную стоимость».
6. Пункт 43 дополнить абзацем следующего содержания:
«Внешнеторговые компании при реализации хлопкового волокна предприятиям с иностранными инвестициями выписывают счет-фактуру в порядке и по форме согласно приложению № 2а к настоящей Инструкции».
7. В абзацах втором и третьем пункта 53 слова «применяющих общеустановленную систему налогообложения» исключить.
8. Пункт 54 изложить в следующей редакции:
«54. Налог на добавленную стоимость уплачивается на основании фактического оборота по реализации за соответствующий период (месяц):
предприятиями (кроме микрофирм и малых предприятий) — ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года — не позднее даты представления годовой финансовой отчетности;
микрофирмами и малыми предприятиями — ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года — не позднее даты представления годовой финансовой отчетности».
9. В приложении № 2:
в абзацах двенадцатом и тринадцатом пункта 4 раздела «Порядок заполнения счета-фактуры» слова «для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения» заменить словами «не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость»;
абзац десятый раздела «Заполнение счета-фактуры при выполнении работ, оказании услуг» изложить в следующей редакции:
«Если предприятия, выполняющие работы, оказывающие услуги, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то в графах 6 и 7 сумму налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «без НДС» и графу 8 не заполняют»;
10. Дополнить приложением № 2а согласно приложению № 1 к настоящим изменениям и дополнениям.
11. Приложение № 3 изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящим изменениям и дополнениям.
12. Приложение № 4 изложить в редакции согласно приложению № 3 к настоящим изменениям и дополнениям.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к изменениям и дополнениям, вносимым в
Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым товарам
(работам, услугам)
к изменениям и дополнениям, вносимым в
Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым товарам
(работам, услугам)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2а
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым товарам
(работам, услугам)
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым товарам
(работам, услугам)
СЧЕТ-ФАКТУРА
(Пример)
№ ____
от «___»__________________ года
к товарно-отгрузочным документам №______
от «___» ________________ года
| Поставщик Внешнеторговая компания | Покупатель |
| Адрес | Адрес |
| Телефон | Телефон |
| Расчетный счет № | Расчетный счет № |
| в МФО | в МФО |
| город (район)____________ | город (район)____________ |
| Идентификационный номер | Идентификационный номер |
| Поставщика (ИНН) | Поставщика (ИНН) |
| Код по ОКОНХ_____________ | Код по ОКОНХ_____________ |
| | | | | | | | |
| | | | | | | 1 долл. США = 1150 сум. | |
|
Наименование товаров (работ, услуг) |
Единица измерения |
Количество |
Цена на единицу измерения |
Стоимость поставки без НДС |
НДС |
Стоимость поставки с учетом НДС | |
|
ставка |
сумма | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| 1. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт 1, класс средний | Тонн | 500,0 | 1328,23 долл. США | Х | Х | Х | 664 115,00 долл. США |
|
По прейскурантной цене в пересчете по весу нетто на основании счета-фактуры ТАО «Хлопкопром» | |||||||
| 2. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт 1, класс средний | Тонн | 1 | 956 583, 33 сум. на 1 тонну | 956 583,33 сум. на 1 тонну | 20% | 191 316,67 сум. на 1 тонну | 1 147 900 сум. цена по прейскуранту с НДС на 1 тонну |
| 2.1. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт 1, класс средний | Тонн | 500,0 | 1 147 900 сум. цена по прейскуранту с НДС на 1 тонну | 478 291 670 сум. | 20% | 95 658 330 сум. | 573 950 000 сум. |
| 2.2. Вознаграждение ТАО «Хлопкопром» | % | | 1,5% от стоимости поставки хлопкового волокна по прейскурантной цене | 7 174 380 сум. | 20% | 1 434 870 сум. | 8 609 250 сум. |
| 3. Комиссионное вознаграждение внешнеторговой компании | % | | 0,5% от стоимости в иностранной валюте | 3 182 220 сум. | 20% | 636 440 сум. | 3 818,660 сум. = 664 115,00 долл. США 0,5% на курс долл. США |
|
Всего к оплате |
Шестьсот шестьдесят четыре тысячи сто пятнадцать долл. США | ||||||
| | | | | | | | |
| Руководитель _____________________ | Получил _______________________________________ | ||||||
| Главный бухгалтер ________________ | (подпись покупателя или уполномоченного представителя) | ||||||
| М. П. | По доверенности | ||||||
| Товар отпустил __________________________________________ | № __ от «___» __________ 20 __ г. | ||||||
|
(подпись ответственного лица от поставщика) |
__________________________________ | ||||||
| | | | | ( Ф.И.О. получателя) | |||
Особенности заполнения счетов-фактур при реализации хлопкового волокна предприятиям с иностранными инвестициями через внешнеторговые компании Министерства внешних экономических связей, инвестиций и торговли Республики Узбекистан
Внешнеторговые компании при реализации хлопкового волокна предприятиям с иностранными инвестициями исчисление налога на добавленную стоимость производят исходя из суммы комиссионного вознаграждения.
Сумма налога на добавленную стоимость, выделенная в счете-фактуре в оптово-отпускной цене хлопкового волокна, подлежит зачету у предприятий с иностранными инвестициями в порядке, предусмотренном статьей 75 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Территориальные акционерные объединения «Хлопкопром» выписывают счет-фактуру внешнеторговым компаниям в порядке, установленном в приложение № 2 к настоящей Инструкцией.
В выписываемом внешнеторговыми компаниями счете-фактуре, согласно примеру, указываются:
реквизиты поставщика (внешнеторговые компании);
реквизиты покупателя (предприятия с иностранными инвестициями).
В табличной форме счета-фактуры указывается:
первой строкой — объем поставки хлопкового волокна в иностранной валюте;
второй строкой:
объем поставки хлопкового волокна в национальной валюте с отражением в графах 6 и 7 ставки налога на добавленную стоимость и суммы налога, включаемой в оптово-отпускную цену (прейскурантную цену) хлопкового волокна;
размер вознаграждения территориального акционерного объединения «Хлопкопром» в национальной валюте с отражением в графах 6 и 7 ставки налога на добавленную стоимость и суммы налога, исчисленного с суммы вознаграждения.
Вторая строка заполняется на основании счета-фактуры, выписанного территориальными акционерными объединениями «Хлопкопром». При этом, отдельной строкой указываются показатели по счету-фактуре на одну тонну. Затем отдельной строкой — указывается на объем поставки.
Третья строка — комиссионное вознаграждение внешнеторговой компании в национальной валюте с отражением в графах 6 и 7 ставки налога на добавленную стоимость и суммы налога, исчисленного с суммы вознаграждения.
В итоговой строке «Всего к оплате» указывается «стоимость поставки хлопкового волокна по договорным ценам в иностранной валюте».
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к изменениям и дополнениям, вносимым в
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость по
производимым и реализуемым товарам
(работам, услугам)
к изменениям и дополнениям, вносимым в
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость по
производимым и реализуемым товарам
(работам, услугам)
| | |
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 |
| в Государственную налоговую инспекцию | | |
| __________________________________________________ | | |
| __________________________________________________ | | |
|
полное наименование предприятия, организации |
Штамп или отметка налогового органа | |
ИНН:_ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| Получено «___» _________ 20___ г. |
| ОКОНХ: _ _ _ _ _ | | |
| | | | |
| |
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |
| |
| |
за __________________ ______________ г. |
| |
| |
отчетный период |
| |
| № | ПОКАЗАТЕЛИ | Стр. | СУММА |
| | 1 | 2 | 3 |
| 1. | Стоимость фактически поступившего сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, работ, услуг за отчетный период по полученным счетам-фактурам (без учета НДС) | 1 | |
| 1.1. | в том числе импортированных | 2 | |
| 1.2. | Из них будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке, всего | 3 | |
| 1.2.1. | в том числе для облагаемого оборота по нулевой ставке | 4 | |
| 1.2.1.1. | из них по экспортным поставкам | 5 | |
| 1.2.1.2. | сумма НДС для облагаемого оборота по нулевой ставке | 6 | |
| 1.2.2. | в том числе для облагаемого оборота по действующей ставке | 7 | |
| 1.2.2.1. | сумма НДС для облагаемого оборота по действующей ставке | 8 | |
| 1.3. | Сумма НДС, принимаемая к зачету (стр. 6 + стр. 8) | 9 | |
| 2. | Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) без учета НДС, всего из них | 10 | |
| 2.1. | не облагаемых налогом на добавленную стоимость (справка по льготам прилагается) | 11 | |
| 2.2. | облагаемых по нулевой ставке | 12 | |
| 2.2.1. | в том числе по экспортным поставкам | 13 | |
| 2.3. | облагаемых налогом на добавленную стоимость по действующим ставкам | 14 | |
| 2.4. | Ставка НДС | 15 | |
| 2.5. | Сумма НДС, начисленная за отгруженные товары (работы услуги) (стр. 14 х стр. 15) | 16 | |
| 3. | Сумма налога, исчисленная по расчету (стр. 16 – стр. 9) | 17 | |
| 3.1. | Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по предыдущему расчету (стр. 17 предыдущего расчета) | 18 | |
| 3.1.1. | Сумма налога на добавленную стоимость (стр. 17 – стр. 18) к доплате | 19 | |
| 3.1.2. | к уменьшению | 20 | |
| |
Руководитель |
| ________________ | ___________________ |
| | | М.П. | подпись | Ф.И.О. |
| | Главный бухгалтер | | ________________ | ___________________ |
| | | | подпись | Ф.И.О. |
| | Инспектор, принявший расчет |
________________ |
___________________ | |
| | | | подпись | Ф.И.О. |
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к изменениям и дополнениям, вносимым в
Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость по
производимым и реализуемым товарам
(работам, услугам)
к изменениям и дополнениям, вносимым в
Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость по
производимым и реализуемым товарам
(работам, услугам)
| | |
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 |
| в Государственную налоговую инспекцию | | |
| ______________________________________________ | | |
| ______________________________________________ | | |
|
полное наименование предприятия, организации |
Штамп или отметка налогового органа | |
| ИНН:_ _ _ _ _ _ _ _ _ | | Получено «___» _________ 20___ г. |
| ОКОНХ: _ _ _ _ _ | | |
| | | | | | | | |
| |
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |
| | | |||
| |
для микрофирм и малых предприятий |
| | | |||
| |
за __________________ ______________ г. |
| | | |||
| |
отчетный период |
| | | |||
| № | ПОКАЗАТЕЛИ | Стр. | Поквартально с начала года нарастающим итогом | За отчетный квартал | В том числе помесячно за отчетный период с нарастающим итогом* | ||
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Стоимость фактически поступившего сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, работ, услуг за отчетный период по полученным счетам-фактурам (без учета НДС) | 1 | | | | | |
| 1.1. | в том числе импортированных | 2 | | | | | |
| 1.2. | Из них будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке, всего | 3 | | | | | |
| 1.2.1. | в том числе для облагаемого оборота по нулевой ставке | 4 | | | | | |
| 1.2.1.1. | из них по экспортным поставкам | 5 | | | | | |
| 1.2.1.2. | сумма НДС для облагаемого оборота по нулевой ставке | 6 | | | | | |
| 1.2.2. | в том числе для облагаемого оборота по действующей ставке | 7 | | | | | |
| 1.2.2.1. | сумма НДС для облагаемого оборота по действующей ставке | 8 | | | | | |
| 1.3. | Сумма НДС, принимаемая к зачету (стр. 6 + стр. 8) | 9 | | | | | |
| 2. | Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) без учета НДС, всего из них | 10 | | | | | |
| 2.1. | не облагаемых налогом на добавленную стоимость (справка по льготам прилагается) | 11 | | | | | |
| 2.2. | облагаемых по нулевой ставке | 12 | | | | | |
| 2.2.1. | в том числе по экспортным поставкам | 13 | | | | | |
| 2.3. | облагаемых налогом на добавленную стоимость по действующим ставкам | 14 | | | | | |
| 2.4. | Ставка НДС | 15 | | | | | |
| 2.5. | Сумма НДС, начисленная за отгруженные товары (работы услуги) (стр. 14 х стр. 15) | 16 | | | | | |
| 3. | Сумма налога, исчисленная по расчету (стр. 16 – стр. 9) | 17 | | | | | |
| 3.1. | Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по предыдущему расчету (стр. 17 предыдущего расчета) | 18 | | | | | |
| 3.1.1. | Сумма налога на добавленную стоимость (стр. 17 – стр. 18) к доплате | 19 | | | | | |
| 3.1.2. | к уменьшению | 20 | | | | | |
| |
Руководитель |
| ________________ | ___________________ |
| | | М.П. | подпись | Ф.И.О. |
| | Главный бухгалтер | | ________________ | ___________________ |
| | | | подпись | Ф.И.О. |
| | Инспектор, принявший расчет |
________________ |
___________________ | |
| | | | подпись | Ф.И.О. |
Примечание:
* Столбцы 5, 6 и 7 (в том числе помесячно за отчетный период с нарастающим итогом) заполняются следующим образом:
по столбцу 5 — за 1 квартал заполняется за январь; за полугодие и 2 квартал — за январь—апрель; за 9 месяцев и 3 квартал — за январь—июль; за год и 4 квартал — за январь—октябрь;
по столбцу 6 — за 1 квартал заполняется за январь-февраль; за полугодие и 2 квартал — за январь—май; за 9 месяцев и 3 квартал — за январь—август; за год и 4 квартал — за январь—ноябрь;
по столбцу 7 — за 1 квартал заполняется за январь—март; за полугодие и 2 квартал — за январь—июнь; за 9 месяцев и 3 квартал — за январь—сентябрь; за год и 4 квартал — за январь—декабрь.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
