Suggestion to the document
Listen to audio
Get a link from a document elementПостановление
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementМинистерства финансов Республики Узбекистан
Государственного налогового комитета Республики Узбекистан
Государственного налогового комитета Республики Узбекистан
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ (ПРИБЫЛЬ) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства Финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 21 января 2008 года №№ 2, 2008-04 «О признании утратившими силу некоторых нормативно-правовых актов Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан» (рег. № 1761 от 21.01.2008 г.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31.12.2001 г. № 490 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2002 год» постановляем:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц (новая редакция).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Признать утратившими силу:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementразъяснение о налогообложении товаров и услуг, предназначенных для инвалидов, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 05.03.96 г. № 20, № 96-21 (peг. № 232 от 18.03.96 г.);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИнструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № 35, № 97-91 от 10.11.97 г. (peг. № 382 от 29.12.97 г.);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementписьмо «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 29 декабря 1998 года № 382 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц», утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № 04-01-02/344, № 98-72 от 22.05.98г. (peг. № 382-1 от 11.06.98 г.);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдополнение № 2 в Инструкцию Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» от 10 ноября 1997 года № 35/97-91, зарегистрированную Министерством юстиции Республики Узбекистан 29 декабря 1997 года № 382, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № ЭГ/04-01-02/824, № 99-52 от 22.04.99 г. (peг. № 382-2 от 29.04.99 г.);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementизменения и дополнения № 3 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» от 10 ноября 1997 года № 35, № 97-91, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 29 декабря 1997 года № 382, утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № ЭГ704-01-02/20, № 2000-8 от 14.01.2000 г. (peг. № 382-3 от 20.01.2000 г.);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementизменения и дополнения № 4 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» от 10 ноября 1997 года № 35, № 97-91, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 29 декабря 1997 года № 382, утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № 108, № 2000-122 от 04.10.2000 г. (peг. № 382-4 от 13.10.2000 г.);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпостановление Министерства финансов № 10 и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан № 2001-2 от 08.01.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (peг. № 382-5 от 10.01.2001 г.);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпостановление Министерства финансов № 65 и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан 2001-59 от 09.07.2001 г. «О внесении дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (peг. № 382-6 от 18.07.2001 г.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementМинистр финансов М.Б. НУРМУРАТОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг. Ташкент,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element14 января 2002 г.,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element№ 15
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредседатель Государственного налогового комитета Б.А. ХОДЖАЕВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг. Ташкент,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element14 января 2002 г.,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element№ 2002-12
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУТВЕРЖДЕНА
постановлением Министерства
финансов и Государственного
налогового комитета
Республики Узбекистан от
14 января 2002 г. №№ 15, 2002-12
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИНСТРУКЦИЯ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementо порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(новая редакция)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНастоящая Инструкция разработана в соответствии со статьями 13—43 раздела II Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПоложения настоящей Инструкции распространяются на юридические лица, являющиеся плательщиками налога на доходы (прибыль).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНастоящая Инструкция не распространяется на иностранных юридических лиц, а также на отдельные категории плательщиков, применяющих упрощенный порядок налогообложения, в случае, если у них не возникают обязательства по уплате налога на доходы (прибыль) в соответствии с законодательством.
(абзац третий преамбулы в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г. — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(абзац четвертый преамбулы исключен в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementI. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ целях налогообложения под юридическими лицами в данной Инструкции также понимаются обособленные подразделения, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), получаемым из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЮридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Узбекистане, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане, является резидентом Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Расчеты с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) юридические лица производят самостоятельно. Объединения юридических лиц отдельных отраслей расчеты с бюджетом могут производить в централизованном порядке по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementII. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА (ПРИБЫЛИ)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и Положением «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов», утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 05.02.99 г. № 54, скорректированный на сумму расходов, определенных в Приложениях указанного Положения.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИз совокупного дохода лизингодателя также вычитаются суммы процентов и других установленных платежей за кредиты, полученные ими на приобретение имущества для передачи в лизинг.
(пункт 4 дополнен абзацем вторым постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 сентября 2002 г. №№ 109, 2002-75 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-2 от 03.10.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 19)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5. По банкам и страховым организациям кроме вычетов, определенных в порядке, изложенном в пункте 4 настоящей Инструкции, а также подлежат вычету из совокупного дохода:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) по банкам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementплатежи за кредитные ресурсы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоперационные расходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementрасходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementначисленные и уплаченные проценты по счетам клиентов, в том числе — вкладам физических лиц;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсуммы безнадежных ссуд, списанных за счет резерва по рисковым операциям.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) по страховым организациям:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсуммы платежей, переданных по договорам перестрахования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсуммы платежей по договорам страхования и перестрахования, действие которых не прекратилось на конец отчетного года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсуммы произведенных и начисленных выплат по страховым и перестраховочным обязательствам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсуммы неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая обязательства в пределах срока исковой давности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementстраховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении страхового случая, но не представлен размер убытка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсуммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий (превентивные мероприятия);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementотчисления в резервные фонды страховых организаций в размере до двадцати процентов доходов этих организаций до достижения размеров этих фондов двадцати пяти процентов уставного фонда страховых организаций.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element6. Налогоплательщики (за исключением банков и страховых организаций) по истечении срока исковой давности имеют право на вычет по безнадежным долгам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), доходы по которым ранее были включены в совокупный доход.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element7. Доходы юридических лиц и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег, в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element8. Если произведенный расход включен в несколько категорий расходов, он может быть вычтен из совокупного дохода только один раз.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element9. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение финансового года в части фактического поэтапного их исполнения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementФактическое исполнение долгосрочного контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца финансового года, с совокупными доходами по данному контракту.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10. В состав совокупного дохода включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо полученные им безвозмездно.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК таким доходам относятся:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) выручка от реализации продукции (работ, услуг).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод выручкой от реализации продукции (работ, услуг) понимаются суммы:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementуказанные в расчетных документах, которые предъявлены за отгруженную продукцию;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementуказанные в актах выполненных работ, подтвержденных заказчиком;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementуказанные в документах, подтверждающих факт оказания услуг.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля предприятий, получающих доходы от посреднической деятельности (как комиссионное вознаграждение, проценты), под выручкой понимается сумма причитающихся комиссионных вознаграждений (процентов) по всем сделкам, осуществленным в налогооблагаемый период.
(абзац шестой подпункта «а» пункта 10 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 сентября 2002 г. №№ 109, 2002-75 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-2 от 03.10.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 19)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) доходы от реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, объектов интеллектуальной собственности, материалов и других активов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри определении дохода от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной и остаточной стоимостью этих фондов и имущества. При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, материальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли реализуется только часть активов, то стоимость активов на дату реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри передаче активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость активов передающего лица определяется исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица — по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых активов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) доходы в виде процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг) дивиденды;
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementд) безвозмездно полученное имущество от других лиц.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае если безвозмездная передача средств происходит внутрисистемно между предприятиями, где под системой понимается министерство, концерн, трест и т. д., и эти средства получены по разделительному балансу и (или) по приказу вышестоящей организации, они не являются объектом налогообложения;
(подпункт «д» пункта 10 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г. — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementе) доходы от сдачи имущества в аренду (лизинг);
(абзац первый подпункта «е» пункта 10 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 февраля 2003 г. №№ 27, 2003-22 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-3 от 16.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом следует иметь в виду то, что если арендодатель сдает в аренду по договору лизинга подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсрок аренды превышает восемьдесят процентов срока службы основных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementарендатор обладает правом выкупа основных средств по фиксированной цене или цене, определяемой по окончании аренды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementостаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее двадцати процентов их стоимости в начале аренды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementтекущая сумма платежей за весь арендный период превышает девяносто процентов стоимости арендуемых средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПравила части второй настоящего подпункта распространяются на период, в течение которого может быть осуществлено право на продление договора лизинга.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementж) роялти;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementз) безвозмездная финансовая помощь (за исключением субсидий из государственного бюджета);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementи) доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истекли сроки исковой давности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИсковая давность — это срок, в пределах которого лицо может защитить свое нарушенное право путем предъявления иска. Общий срок исковой давности — три года.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementк) доходы, полученные в виде возмещения ранее вычтенных расходов, убытков или сомнительных долгов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementл) положительная курсовая разница по валютным счетам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementм) чрезвычайные доходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementн) прочие доходы.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПолученные гранты не рассматриваются в качестве дохода. Под грантом понимается безвозмездная, гуманитарная денежная или материально-техническая помощь, оказываемая государством (правительством), а также неправительственными, зарубежными, международными организациями и фондами предприятию в социально значимых целях, для стимулирования развития экономики, выполнения научно-технических и инновационных программ. Средства гранта используются строго по целевому назначению.
(пункт 10 дополнен абзацем в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г. — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11. Сумма дооценки товарно-материальных запасов включается в состав налогооблагаемого дохода по мере реализации товаров (работ, услуг).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element12. По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам ниже фактической себестоимости, при налогообложении сумма убытков не уменьшает налогооблагаемую базу, за исключением экспортной продукции (работ, услуг) собственного производства, реализуемой за свободно конвертируемую валюту.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля предприятий (кроме торгово-посреднических), экспортирующих товары (работы, услуги) собственного производства за свободно конвертируемую валюту, по ценам ниже цен внутреннего рынка (за исключением экспорта сырьевых товаров, перечисленных в приложении № 1 к настоящей Инструкции), налогооблагаемая база рассчитывается исходя из фактической цены реализации экспортной продукции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element13. Взносы, паи и иные целевые финансовые вложения в уставный фонд (капитал), объединяемые для решения общих задач и осуществления совместной деятельности, не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих общих задач, и не являются объектом налогообложения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСовместная деятельность (по договору простого товарищества) без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основании договоров ее участников.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо договору о совместной деятельности двое или более лиц, именуемых товарищами (участниками), обязуются соединить свои вклады и совместно действовать для достижения общехозяйственной и иной цели, не противоречащей законодательству.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИмущество юридических лиц, объединенное участниками договора для совместной деятельности без образования юридического лица, должно учитываться на балансе каждого участника, а ведение общих дел и учета осуществляется участником, на которого в соответствии с договором возложено ведение общих дел участников договора, если иное не предусмотрено договором.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДоход (прибыль), полученный в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, распределяется между участниками совместной деятельности до налогообложения на основании заключенных между ними договоров.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДоход (прибыль), полученный каждым участником совместной деятельности, являющимся юридическим лицом, после распределения включается в совокупный доход и облагается в общеустановленном порядке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element14. Доходы (прибыль) предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению в полном объеме по совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте Республики Узбекистан. При этом доходы (прибыль), полученные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту Республики Узбекистан по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшему на день предъявления расчетных документов за отгруженную продукцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIII. СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ (ПРИБЫЛЬ) И ПОРЯДОК ЕГО ЗАЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15. Доходы (прибыль) юридического лица, за исключением доходов и юридических лиц, указанных в пунктах 16—20 настоящей Инструкции, исчисленные в соответствии с положениями, изложенными в разделе II настоящей Инструкции, облагаются налогом по ставке 10 процентов.
(пункт 15 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16. Доходы (прибыль) юридических лиц, полученные от проведения аукционов и организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, облагаются налогом по ставке 35 процентов.
(пункт 16 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 января 2004 г. №№ 1, 2004-01 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-4 от 12.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element17. Прибыль коммерческих банков облагается налогом по ставке 17 процентов.
(акт дополнен пунктом 17 в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element18. Предприятия сферы услуг (за исключением коммерческих банков) уплачивают налог на доход (прибыль) от объема оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, по ставке, сниженной на 10 процентов против действующей.
(пункт 18 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element19. Для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров, работ, услуг (независимо от места выполнения работ, оказания услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту составляет:
(абзац первый пункта 19 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementот 15 до 30 процентов в общем объеме реализации, установленная ставка снижается на 30 процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30 и более процентов в общем объеме реализации, установленная ставка снижается на 50 процентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанные льготы не распространяются на торгово-посреднические организации, а также на производственные предприятия, экспортирующие сырьевые товары, указанные в приложении № 1 к настоящей Инструкции.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element20. Дивиденды и проценты, выплачиваемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 10 процентов.
(абзац первый пункта 20 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 23, 2006-5 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-6 от 29.04.2006 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 153)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод дивидендами для целей налогообложения понимается доход, получаемый по акциям и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК процентам относится доход, получаемый по депозитным вкладам, долговым обязательствам и другим ценным бумагам.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЮридическое лицо — резидент, получившее дивиденды и проценты, подлежащие обложению у источника выплаты в Республике Узбекистан, имеет право на вычет их из совокупного дохода.
(абзац четвертый пункта 20 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроценты, выплачиваемые банкам и иным финансово-кредитным организациям — резидентам, не подлежат налогообложению у источника выплаты, а подлежат налогообложению у банка и иной финансово-кредитной организации-резидента в установленном порядке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIV. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element21. От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются юридические лица:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) специализированные на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря, а также по оказанию услуг для инвалидов — по основному виду деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг) учреждения по исполнению наказания;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementд) некоммерческие¹.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом некоммерческие организации, имеющие доходы (прибыль) от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с этой деятельности в общеустановленном порядке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element¹ Под некоммерческими организациями в целях налогообложения понимаются:
предприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов, в пределах утвержденных смет;
благотворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации:
созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не предусматривающих получение доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах;
*распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке).
предприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов, в пределах утвержденных смет;
благотворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации:
созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не предусматривающих получение доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах;
*распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementе) городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного) по услугам, связанным с перевозкой пассажиров;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementж) по доходам (прибыли) от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementз) по дивидендам и процентам по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementи) подразделения охраны при органах внутренних дел;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementк) имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementл) по доходам, полученным в виде:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдивидендов и направляемым в уставный капитал (фонд) юридического лица, от которого они получены;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementстоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала.
(подпункт «л» пункта 21 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 3 июля 2007 года №№ 71, 2007-42 (рег. № 1109-8 от 18.07.2007 г.) — СЗ РУ, 2007 г., № 29-30, ст. 312)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementм) по сумме средств, полученных в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementн) по доходам (прибыли) от оказания услуг по эксплуатации и обслуживанию технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий.
(пункт 21 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element22. Налогооблагаемый доход (прибыль) уменьшается на сумму:
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, органы самоуправления граждан, но не более одного процента налогооблагаемого дохода (прибыли);
(подпункт «а» пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 января 2004 г. №№ 1, 2004-01 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-4 от 12.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) затрат, направляемых на инвестиции (развитие, расширение и реконструкцию основного производства, а также строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных учреждений по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан), а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции, при условии полного использования начисленной за отчетный период амортизации, но не более тридцати процентов налогооблагаемого дохода (прибыли);
(абзац первый подпункта «б» пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод инвестициями понимаются собственные затраты на:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementкапитальное строительство в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий;
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementприобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) для производственных нужд.
(абзац четвертый подпункта «б» пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 мая 2002 г. №№ 61, 2002-46 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-1 от 10.06.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 11-12)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУказанная льгота предоставляется в случае осуществления инвестиций за счет:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсобственных средств — в пределах фактически произведенных расходов на инвестиции;
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementкредитов кредитных организаций — в пределах суммы фактического погашения кредитов, за исключением расходов по обслуживанию кредитов.
(абзац седьмой подпункта «б» пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) отчислений от дохода (прибыли) предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(подпункт «г» пункта 22 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 января 2004 г. №№ 1, 2004-01 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-4 от 12.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(подпункт «д» пункта 22 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 января 2004 г. №№ 1, 2004-01 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-4 от 12.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementе) учредительные взносы и средства, переводимые в Фонд «Истеъдод» в — качестве спонсорской помощи.
(подпункт «е» пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 9, 2005-4 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-5 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 45)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementж) средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность своим работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов от налогооблагаемого дохода (прибыли).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОснованием для уменьшения налогооблагаемого дохода (прибыли) являются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementкопия договора на получение ипотечного кредита на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или квартиры в жилом многоквартирном доме, заключенного между коммерческим банком или иной кредитной организацией и работником из числа молодых семей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementприказ руководителя юридического лица — работодателя о безвозмездном внесении взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретении жилья в собственность своим работникам из числа молодых семей.
(пункт 22 дополнен подпунктом «ж» постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 3 июля 2007 года №№ 71, 2007-42 (рег. № 1109-8 от 18.07.2007 г.) — СЗ РУ, 2007 г., № 29-30, ст. 312)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(пункт 23 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 февраля 2003 г. №№ 27, 2003-22 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-3 от 16.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element23. Плательщики налога на доходы (прибыль), имеющие убыток в предыдущем отчетном году или в предыдущих отчетных годах, вправе уменьшить налогооблагаемый доход (прибыль) текущего года на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. При этом, совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50 процентов налогооблагаемого дохода (прибыли) текущего года, исчисленного в соответствии с настоящей Инструкцией.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНалогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков, начиная с убытков, полученных по итогам 2005 года. Убытки переносятся в течение пяти лет, следующих за отчетным годом, в котором получены эти убытки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУбытком признается превышение расходов, подлежащих вычету, предусмотренных в главе 6 Налогового кодекса, над совокупным доходом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНалогооблагаемый доход (прибыль) (строка 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) может быть уменьшен на сумму убытка, подлежащего возмещению, только по итогам года.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУбытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли сумма убытка (убытков), подлежащая возмещению, не была возмещена (или была возмещена не полностью) в течение 5 лет, то эта невозмещенная сумма убытка (или его невозмещенная часть) на последующие годы не переносится и остается невозмещенной.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСумма переносимого убытка по итогам отчетного года в Расчете налога на доходы (прибыль) отражается в строке 110.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУбытки, понесенные в период, в котором налогоплательщик освобожден от уплаты налога на доходы (прибыль), не подлежат переносу на последующие периоды.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУсловные примеры применения переноса убытка (убытков) приводятся в приложении № 1а к настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае применения переноса убытков налогоплательщик к Расчету налога на доходы (прибыль) прилагает Справку-расчет суммы убытка или части убытка предыдущего года (предыдущих годов), уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) текущего отчетного года по форме согласно приложению № 1б к настоящей Инструкции.
(Инструкция дополнена пунктом 23 в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 23, 2006-5 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-6 от 29.04.2006 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 153)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element24. Для уполномоченных банков налогооблагаемый доход уменьшается на сумму маржи, получаемой при направлении в Консолидированный стабилизационный фонд привлекаемых свободных валютных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element25. Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов инвалидов от общей численности работающих, сумма налога на доходы (прибыль) уменьшается из расчета: 1 процент уменьшения налога с дохода (прибыли) на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше установленной нормы. Условный пример расчета приведен в приложении № 2 к настоящей Инструкции. Определение общей численности работающих должно производиться в соответствии с подпунктом «в» пункта 21 настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element26. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementV. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ НАЛОГА И СРОКИ УПЛАТЫ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element27. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящей Инструкции.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element28. В течение квартала все плательщики (за исключением указанных в пункте 31) производят текущие платежи налога в бюджет. Для начисления и уплаты текущих платежей налогоплательщики исходят из предполагаемого дохода (прибыли) на соответствующий квартал и установленной ставки налога и представляют до 5 числа первого месяца текущего квартала органам государственной налоговой службы справку по форме согласно приложению № 3 к настоящей Инструкции, в соответствии с которой начисляются текущие платежи.
(пункт 28 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 мая 2002 г. №№ 61, 2002-46 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-1 от 10.06.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 11-12)
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element29. Текущие платежи производятся не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога на доходы (прибыль).
(пункт 23 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 февраля 2003 г. №№ 27, 2003-22 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-3 от 16.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30. В случаях занижения сумм текущих платежей в бюджет они дополнительно уточняются органами государственной налоговой службы совместно с данными предприятиями исходя из фактических сумм налога за предыдущий квартал.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element31. Предприятия, имеющие доходы (прибыль) от реализации продукции за отчетный квартал до 200-кратного минимального уровня заработной платы, а также сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога, учитывая сезонный характер их производства, производят платежи налога ежеквартально нарастающим итогом с начала года, с зачетом сумм налога, исчисленных за предыдущие кварталы исходя из фактически полученного дохода (прибыли), без уплаты текущих платежей.
(пункт 31 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 9, 2005-4 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-5 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 45)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element32. Плательщики налога на доходы (прибыль), за исключением предприятий с иностранными инвестициями, представляют органам государственной налоговой службы, где они состоят на учете, расчеты по налогу на доходы (прибыль) с нарастающим итогом по форме согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции, в сроки представления квартальной и годовой финансовой отчетности.
(абзац первый пункта 32 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 мая 2002 г. №№ 61, 2002-46 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-1 от 10.06.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 11-12)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредприятия с иностранными инвестициями сдают органам государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации расчеты по налогу на доходы (прибыль) с нарастающим итогом, ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а за год — в срок представления годовой финансовой отчетности.
(пункт 32 дополнен абзацем вторым постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 мая 2002 г. №№ 61, 2002-46 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-1 от 10.06.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 11-12)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на доходы (прибыль) нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученного ими дохода (прибыли), подлежащего налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на доходы (прибыль). Внесенные суммы платежей налога на доходы (прибыль) в течение года идут в зачет налога, начисленного налогоплательщику за соответствующий отчетный год.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element33. Сумма налога на доходы (прибыль), исчисленная исходя из фактически полученного дохода (прибыли), вносится плательщиками в доход бюджета в течение пяти дней со дня, установленного для представления квартальной и годовой финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом начисленные суммы текущих платежей принимаются к зачету налога, начисленного за соответствующий период.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element34. Излишне внесенные суммы налога на доходы (прибыль) засчитываются в счет предстоящих платежей или возвращаются плательщику (при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам) налоговым органом в тридцатидневный срок со дня получения его письменного заявления.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element35. В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет. Указанные платежные поручения принимаются учреждениями банка к исполнению (оплате) независимо от состояния расчетного (текущего) счета плательщика.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element36. Удержание налога на доходы (прибыль) у источника выплаты обязаны производить юридические лица:
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвыплачивающие дивиденды и проценты юридическим лицам-резидентам;
(абзац второй пункта 36 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 9, 2005-4 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-5 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 45)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementосуществляющие платежи юридическим лицам-нерезидентам в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтветственность за удержание и перечисление налога на доходы (прибыль) в бюджет несет юридическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЮридические лица, указанные в абзаце:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвтором данного пункта, обязаны представлять расчет по форме согласно приложению № 5 к настоящей Инструкции;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementтретьем данного пункта, обязаны представлять расчет по форме согласно приложению № 4 к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан (рег. № 1416 от 05.10.2004 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 40-41, ст. 440);
(абзацы пятый—седьмой пункта 36 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 9, 2005-4 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-5 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 45)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЮридические лица, указанные в абзацах втором и третьем данного пункта, обязаны:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementперечислять налог в бюджет в течение 5 дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв течение 30 дней после окончания финансового года представлять в органы государственной налоговой службы, а также направлять юридическим лицам, получающим доход, по их требованию справку, в которой отражаются, регистрационный номер этих лиц, их название, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.
(пункт 36 дополнен абзацами восьмым — десятым постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 9, 2005-4 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-5 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 45)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element37. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет (по видам). Исчисленный в установленном порядке налог отражается по кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет и дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПеречисленные суммы налога отражаются по дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет и кредиту счета учета денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVI. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element38. При принятии в установленном порядке решения о ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия (ликвидатор) в течение пятидневного срока письменно сообщает об этом в органы государственной налоговой службы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ течение пятнадцати дней после принятия решения о ликвидации юридического лица налогоплательщик обязан представить в органы государственной налоговой службы отчеты и расчеты по налогу на доходы (прибыль).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри ликвидации юридического лица налоговый орган может потребовать от налогоплательщика представить отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль) за меньший период путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должны быть представлены отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль) представляются по форме и в порядке, установленном законодательством.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVII. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element39. Сумма дохода или прибыли, полученная предприятиями — резидентами Республики Узбекистан за границей, включается в общую сумму дохода (прибыли), подлежащую налогообложению в Республике Узбекистан, и учитывается при определении размера налога.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПолученные за пределами Республики Узбекистан доходы (прибыль) включаются в бухгалтерский отчет предприятия в полном размере до вычета понесенных расходов, в том числе уплаченного за пределами Узбекистана налога. При определении облагаемого налогом дохода (прибыли) предприятий расходы, понесенные ими в связи с получением дохода (прибыли) за пределами Республики Узбекистан, вычитаются в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСуммы уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на доходы (прибыль) засчитываются при уплате налога на доходы (прибыль) в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на доходы (прибыль), подлежащей уплате в Республике Узбекистан по доходу (прибыли), полученному за границей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОснованием для уменьшения в расчете суммы налога, подлежащей внесению в бюджет, на сумму налога, уплаченного за границей, является платежное извещение, справка налогового органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за границей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element40. Если взаимосвязанные юридические лица применяют в своих коммерческих и финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен, которые бы применялись между не взаимосвязанными юридическими лицами, то для целей налогообложения налоговые органы могут использовать цены, которые бы применялись между не взаимосвязанными юридическими лицами в порядке, установленном законодательством.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВзаимосвязанными являются юридические лица, в том числе иностранные:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementунитарные (дочерние) предприятия и учредившие их юридические лица;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementюридические лица, учрежденные одним юридическим лицом;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementюридические лица, учрежденные одним физическим лицом либо физическими лицами, находящимися между собой в родстве или свойстве.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ целях настоящего пункта физическими лицами, находящимися между собой в родстве или свойстве, являются супруга (супруг), родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, сестры, братья и их родственники по нисходящей линии, родители, сестры и братья супруги (супруга).
(пункт 40 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 января 2004 г. №№ 1, 2004-01 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-4 от 12.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element41. Плательщики налога на доходы (прибыль) юридических лиц несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIX. КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element42. Контроль за правильностью применения настоящей Инструкции осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими нормативно-правовыми актами Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПЕРЕЧЕНЬ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementэкспортных сырьевых товаров, на которые не распространяются льготы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
№ |
Наименование товаров |
Код по ТН ВЭД |
|
1. |
Хлопковое волокно | 5201 , 5203 |
|
2. |
Хлопчатобумажная пряжа | 5205, 5206 |
|
3. |
Линт хлопковый | 1404 20 000 |
|
4. |
Нефть сырая, газовый конденсат, нефтепродукты | 270900, 270900100, 2710 (кроме 271000330, 271000350, 271000590) |
|
5. |
Газ природный | 2711 21 000 |
|
6. |
Электроэнергия | 271600000 |
|
7. |
Драгоценные металлы | 7106,7108,7110,7112 |
|
8 |
Цветные металлы, прокат цветных металлов, лом и отходы цветных металлов | 7401, 7402, 7404—7406, 7501—7504, 7601—7603 (кроме 760120900), 7801-7802 (кроме 780110000), 780420000, 7902-7903, 8001-8002, 810191900, 810291900, 810310—810310900, 810411000—810430000, 810510—810510900, 810600100, 810710000, 810810—810810900, 810910—810910900, 811000—811000190, 811100—811100190, 811211000, 811220—811220390, 811230—811230100, 811240—811240190, 811291 |
|
9. |
Черные металлы, прокат черных металлов, лом и отходы черных металлов | 7201—7213 (кроме 721310000, 721331000), 7214 (кроме 721420000, 721440), 7215, 7216 (кроме 721610000, 721621000, 721622000, 721650100), 7217-7229 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 1 а
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУсловные примеры применения переноса убытка (убытков)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример 1. По итогам 2005 года налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму 600,0 млн. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | |
млн. сум. | |
|
№ |
Показатели |
Отчетные годы | |||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 | ||
|
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
-600 |
150 |
190 |
180 |
220 |
150 |
|
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
150 |
240 |
210 |
300 |
150 |
|
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
-500 |
300 |
430 |
390 |
520 |
300 |
|
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
50 |
30 |
40 |
20 |
50 |
|
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
250 |
400 |
350 |
500 |
250 |
|
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10) |
- |
125 |
200 |
175 |
0 |
0 |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 – стр. 6) |
- |
125 |
200 |
175 |
500 |
250 |
|
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль) |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
|
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8) |
- |
15 |
24 |
21 |
60 |
30 |
|
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
500 |
375 |
175 |
0 |
0 |
0 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример 2. По итогам 2005 года налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму 700,0 млн. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | |
млн. сум. | |
|
№ |
Показатели |
Отчетные годы | |||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 | ||
|
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
-700 |
100 |
110 |
140 |
140 |
150 |
|
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
100 |
120 |
150 |
180 |
150 |
|
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
-600 |
200 |
230 |
290 |
320 |
300 |
|
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
50 |
30 |
40 |
20 |
50 |
|
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
150 |
200 |
250 |
3500 |
250 |
|
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10) |
- |
75 |
100 |
125 |
150 |
150 |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 – стр. 6) |
- |
75 |
100 |
125 |
150 |
125 |
|
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль) |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
|
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8) |
- |
9 |
12 |
15 |
18 |
15 |
|
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
600 |
525 |
425 |
300 |
150 |
25(х) |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(х) Остаток убытка в сумме 25,0 млн. сумов не переносится на 2011 год и остается невозмущенным.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример 3. По итогам 2005 и 2006 годов налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму соответственно 700,0 млн. сумов и 100 млн. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | |
млн. сум. | |
|
№ |
Показатели |
Отчетные годы | |||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 | ||
|
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
-700 |
100 |
110 |
140 |
140 |
150 |
|
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
200 |
120 |
150 |
180 |
150 |
|
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
-600 |
100 |
230 |
290 |
320 |
300 |
|
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
50 |
30 |
40 |
20 |
50 |
|
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
50 |
200 |
250 |
300 |
250 |
|
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10) |
- |
25 |
100 |
125 |
150 |
125 |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 – стр. 6) |
- |
25 |
100 |
125 |
150 |
125 |
|
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль) |
- |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
|
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8) |
- |
3 |
12 |
15 |
18 |
15 |
|
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
600 |
575 |
475 |
350 |
200 |
75(х) |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(х) Остаток убытка в сумме 75,0 млн. сумов не переносится на 2011 год и остается невозмещенным.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример 4. По итогам 2005 и 2006 годов налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму соответственно 400,0 млн. сумов и 500 млн. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | |
млн. сум. | ||
|
№ |
Показатели |
Отчетные годы | ||||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 | 2010 | 2011 | ||
|
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
-400 |
500 |
190 |
180 |
220 |
150 |
240 |
|
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
150 |
240 |
210 |
300 |
150 |
300 |
|
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
-300 |
-350 |
430 |
390 |
520 |
300 |
540 |
|
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
- |
30 |
40 |
20 |
50 |
40 |
|
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
- |
400 |
350 |
500 |
250 |
500 |
|
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год всего (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10) |
- |
- |
200 |
175 |
250 |
25 |
0 |
| за 2006 год |
- |
- |
200 |
100 |
0 |
0 |
0 | |
| за 2007 год |
- |
- |
0 |
75 |
250 |
25 |
0 | |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 – стр. 6) |
- |
|
200 |
175 |
250 |
225 |
500 |
|
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль) |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
|
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8) |
- |
- |
24 |
21 |
30 |
27 |
60 |
|
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
300 |
650 |
450 |
275 |
25 |
0 |
0 |
| за 2006 год |
300 |
300 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
| за 2007 год |
х |
350 |
350 |
275 |
25 |
0 |
0 | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример 5. По итогам 2005 и 2006 годов налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму соответственно 400,0 млн. сумов и 500 млн. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | |
млн. сум. | ||
|
№ |
Показатели |
Отчетные годы | ||||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 | 2010 | 2011 | ||
|
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
-400 |
500 |
80 |
120 |
140 |
130 |
140 |
|
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
150 |
100 |
120 |
180 |
120 |
150 |
|
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
-300 |
-350 |
180 |
240 |
320 |
250 |
290 |
|
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
- |
30 |
40 |
20 |
50 |
40 |
|
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
- |
150 |
200 |
300 |
200 |
250 |
|
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год всего (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10) |
- |
- |
75 |
100 |
150 |
100 |
125 |
| за 2006 год |
- |
- |
75 |
100 |
125 |
0 |
0 | |
| за 2007 год |
- |
- |
0 |
0 |
25 |
100 |
125 | |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 – стр. 6) |
- |
- |
75 |
100 |
150 |
100 |
125 |
|
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль) |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
|
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8) |
- |
- |
9 |
12 |
18 |
12 |
15 |
|
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
300 |
650 |
575 |
475 |
325 |
225 |
100 |
| за 2006 год |
300 |
300 |
225 |
125 |
0 |
0 |
0 | |
| за 2007 год |
х |
350 |
350 |
350 |
325 |
225 |
100(х) | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(х) Остаток убытка, образовавшийся по итогам 2006 года, в сумме 100,0 млн. сумов не переносится на 2012 год и остается невозмещенным.
(приложение № 1а введено постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 23, 2006-5 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-6 от 29.04.2006 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 153)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 1б
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | | | |
| Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию по______________________________________________________ |
| Штамп или отметка налогового органа | ||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | |||||||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | | | получено ________ | |
| | | | | | | | | | | | | |
|
Справка-расчет суммы убытка или части убытка предыдущего года (предыдущих годов), уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) текущего отчетного года | ||||||||||||
|
сум | ||||||||||||
|
Показатели |
Код |
Сумма | ||||||||||
| Сумма убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль), на начало отчетного года — всего (сумма строк с 020 по 070) |
010 |
| ||||||||||
| в том числе: | | | ||||||||||
| сумма убытка, полученного по итогам 2005 года (строка 080 Расчета налога на доходы (прибыль)): | | | ||||||||||
| по итогам_____________ год |
020 |
| ||||||||||
| по итогам_____________ год |
030 |
| ||||||||||
| по итогам_____________ год |
040 |
| ||||||||||
| по итогам_____________ год |
050 |
| ||||||||||
| по итогам_____________ год |
060 |
| ||||||||||
| Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот за отчетный год (строка 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
080 |
| ||||||||||
| Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный год (не выше 50 процентов налогооблагаемого дохода (прибыли) по строке 080, то есть стр. 080 х 50 процентов) |
090 |
| ||||||||||
| Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного года — всего (строка 010 – строка 090) |
100 |
| ||||||||||
| в том числе: | | | ||||||||||
| за____________ год |
110 |
| ||||||||||
| за____________ год |
120 |
| ||||||||||
| за____________ год |
130 |
| ||||||||||
| за____________ год |
140 |
| ||||||||||
| за____________ год |
150 |
| ||||||||||
Руководитель предприятия (организации) |
|
| ||||||||||
| | | | |
(подпись) |
(Ф.И.О.) | |||||||
| Главный бухгалтер | | | |
______________ |
__________________________ | |||||||
| | | | |
(подпись) |
(Ф.И.О.) | |||||||
| Получил | _______________________________ |
__________________________ | ||||||||||
| |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
(подпись, дата) | ||||||||||
М.П. |
| | | | | | | | | | | |
(приложение № 1б введено постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 23, 2006-5 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-6 от 29.04.2006 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 153)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУСЛОВНЫЙ РАСЧЕТ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementналога на доходы (прибыль) для предприятий, использующих труд инвалидов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
1. |
Общая численность работников | 25 человек |
| в том числе инвалиды | 7 человек | |
| Процент инвалидов в общей численности работников | 28 процентов | |
| Установленная норма трудоустроенных инвалидов | 3 процента | |
| Превышение установленной нормы (28% – 3%) | 25 процентов | |
|
2. |
Начисленная сумма налога | 100 тысяч сумов |
|
3. |
Сумма налога с учетом льготы 100 – ((100 x 25) / 100) | 75 тысяч сумов |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | |
| Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию |
| | | | | | | |||
| ___________________________________________________________ по_________________________________________________________ |
Штамп или отметка | |||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| |||||||||
|
Идентификационный номер |
| | | | | | | | |
получено_________ |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСПРАВКА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementо текущих платежах налога в бюджет исходя из предполагаемого дохода (прибыли) на «__» квартал 200__ года
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | |
|
____________________________________________________________________ | |||
|
(наименование предприятия, объединения, организации) | |||
| | | |
(тыс. сум.) |
|
№ |
Наименование показателя |
| |
|
1. |
Предполагаемая сумма дохода (прибыли) на квартал | | |
|
2. |
Ставка налога | | |
|
3. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая уплате в бюджет | | |
|
| |||
| |
( организации ) (подпись) |
(подпись) |
(дата) |
| Главный бухгалтер_______________________________ | |||
| |
(подпись) |
| |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | | | |
| Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию по______________________________________________________ |
| Штамп или отметка налогового органа | ||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | |||||||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | | | получено ________ | |
| | | | | | | | | | | | | |
|
РАСЧЕТ | ||||||||||||
|
сум | ||||||||||||
|
Показатели |
№ |
Сумма | ||||||||||
| Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (из строки 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
010 |
| ||||||||||
| Расходы, включаемые в налогооблагаемую базу согласно приложению № 1 к Положению «О составе затрат» |
020 |
| ||||||||||
| Затраты, не исключаемые из налогооблагаемой базы за данный отчетный период (расходы, учтенные на счете 9440) согласно приложению № 2 к Положению «О составе затрат» |
030 |
| ||||||||||
| Ранее произведенные расходы, подлежащие исключению из налогооблагаемой базы за данный отчетный период (специальный расчет по данным забалансового счета 012 прилагается) |
040 |
| ||||||||||
| Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 030 – стр. 040) |
050 |
| ||||||||||
| Безвозмездно полученное имущество |
060 |
| ||||||||||
| Дивиденды (проценты) по акциям и иным ценным бумагам |
070 |
| ||||||||||
| Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 010 + стр. 020 + стр. 050 + стр. 060 – стр. 070) |
080 |
| ||||||||||
| Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (справка по льготам прилагается) |
090 |
| ||||||||||
| Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 080 – стр. 090) |
100 |
| ||||||||||
| Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (строка 090 Справки-расчета суммы убытка или части убытка предыдущего года (предыдущих годов), уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) текущего отчетного года) |
110 |
| ||||||||||
| Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 100 – стр. 110) |
120 |
| ||||||||||
| Установленная ставка налога на доходы (прибыль) |
130 |
% | ||||||||||
| Скорректированная ставка налога на доходы (прибыль) (расчет прилагается) |
140 |
% | ||||||||||
| Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 120 х стр. 130 / 100%) или (стр. 120 х стр. 140 / 100%) |
150 |
| ||||||||||
| Начислено в бюджет |
160 |
| ||||||||||
| К доначислению по сроку |
170 |
| ||||||||||
| К уменьшению |
180 |
| ||||||||||
Руководитель предприятия (организации) |
|
| ||||||||||
| | | | |
(подпись) |
(Ф.И.О.) | |||||||
| Главный бухгалтер | | | |
______________ |
__________________________ | |||||||
| | | | |
(подпись) |
(Ф.И.О.) | |||||||
| Получил | _______________________________ |
__________________________ | ||||||||||
| |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
(подпись, дата) | ||||||||||
|
|
| | | | | | | | | | | |
| «___» ________________ 200__ г. Отметка налогового инспектора ______________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
Получил |
|
|
| |||||||||
| |
(подпись) |
|
(Ф.И.О. налогового инспектора) | |||||||||
| «___» ________________ 200__ г. | | | | | | | | |||||
(приложение № 4 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 23, 2006-5 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-6 от 29.04.2006 г. — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 153)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | | | | |
| Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию |
| | | | | | | | | ||||
| _________________________________________________ _________________________________________________ |
|
Штамп или отметка | |||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | | | ||||||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | |
получено____________ | |||
|
| |||||||||||||
|
№ |
Показатели |
По данным плательщика |
По данным налог.инспек | ||||||||||
|
1. |
Начисленные дивиденды и проценты | | |||||||||||
|
2. |
Ставка налога | | | ||||||||||
|
3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | |||||||||||
| Руководитель предприятия___________________________ Получил_________________________________ | |||||||||||||
|
(организации) |
(подпись) |
| | | |
(подпись) |
| (дата) | |||||
| Главный бухгалтер_____________ | | | | | | | | | | | | | |
| |
(подпись) |
|
| | | | | | | | | | |