Suggestion to the document
Listen to audio
Get a link from a document elementМинистерство финансов
Республики Узбекистан
№ 35
10 ноября 1997 года
Государственный
налоговый комитет
Республики Узбекистан
№ 97-91
10 ноября 1997 года
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИнструкция
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementО ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ (ПРИБЫЛЬ) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 29 декабря 1997 года. Регистрационный № 382]
Комментарий LexUzНастоящая Инструкция утратила силу в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 14 января 2002 года №№ 15, 2002-12 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109, 13.03.2002 г.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНастоящая Инструкция разработана в соответствии со статьями 13 — 43 раздела II Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПоложения настоящей Инструкции распространяются на юридические лица, являющиеся плательщиками налога на доходы (прибыль).
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанная Инструкция не распространяется на плательщиков налога на валовой доход, на юридические лица, зарегистрированные в качестве субъектов малого предпринимательства, являющихся плательщиками единого налога, а также на сельскохозяйственных товаропроизводителей — плательщиков единого земельного налога.
(абзац третий преамбулы в редакции дополнения № 2 , к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденной Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 22 апреля 1999 года №№ ЭГ/04-01-02/824 и 99-52 (рег № 382-2 от 29.04.1999 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementI. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод юридическими лицами в целях налогообложения в данной Инструкции понимаются все виды предприятий и организаций (в том числе их обособленные подразделения), имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Независимо от положений настоящей Инструкции:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* юридические лица — резиденты Республики Узбекистан облагаются налогом по доходам (прибыли), получаемым из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* юридические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан — облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным от деятельности на территории Узбекистана.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЮридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Узбекистане, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане, является резидентом Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Расчеты с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) юридические лица производят самостоятельно. Объединение юридических лиц отдельных отраслей расчеты с бюджетом могут производить в централизованном порядке по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementII. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА (ПРИБЫЛИ)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом вычетами, в соответствии с Положением «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов», скорректированный на сумму расходов, определенных в приложениях указанного Положения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5. По банкам и страховым организациям кроме вычетов, определенных в порядке, изложенном в пункте 4 настоящей Инструкции, подлежат вычету из совокупности дохода:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) по банкам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* платежи за кредитные ресурсы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* операционные расходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* начисленные и уплаченные проценты по счетам клиентов, в том числе — вкладам физических лиц;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* суммы безнадежных ссуд, списанных за счет резерва по рисковым операциям;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) по страховым организациям:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* суммы платежей по договорам страхования и перестрахования, действие которых не прекратилось на конец отчетного года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и перестраховочным обязательствам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* суммы неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая обязательства в пределах срока исковой давности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* страховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении страхового случая, но не представлен размер убытка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* суммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование мероприятий по предотвращению, предупреждению наступления страховых событий (превентивные мероприятия);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* отчисления в резервные фонды страховых организаций в размере до двадцати процентов доходов этих организаций до достижения размеров этих фондов двадцати пяти процентов уставного фонда страховых организаций.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element6. Налогоплательщики (за исключением банков и страховых организаций) по истечении срока исковой давности имеют право на вычет по безнадежным долгам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), доходы по которым ранее были включены в совокупный доход.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element7. Доходы юридических лиц и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег, в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element8. Если произведенный расход включен в несколько категорий расходов, он может быть вычтен из совокупного дохода только один раз.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element9. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение финансового года в части фактического поэтапного их исполнения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementФактическое исполнение долгосрочного контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца финансового года, с совокупными доходами по данному контракту.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10. В состав совокупного дохода включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо полученные им безвозмездно.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК таким доходам относятся:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод выручкой от реализации продукции (работ, услуг) понимаются суммы:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* указанные в расчетных документах, которые предъявлены за отгруженную продукцию;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* указанные в актах выполненных работ, подтвержденных заказчиком;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* указанные в документах, подтверждающих факт оказания услуг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля закупочных, заготовительных, снабженческих и сбытовых предприятий, являющихся плательщиками налога на доходы (прибыль), под выручкой от реализации для целей налогообложения понимается разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля предприятий, получающих доходы от посреднической деятельности (как комиссионное вознаграждение, проценты), под выручкой понимается сумма полученных комиссионных вознаграждений (процентов) по всем сделкам, осуществленным в налогооблагаемый период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) доходы от реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, объектов интеллектуальной собственности, материалов и других активов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри определении дохода от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной и остаточной стоимостью этих фондов и имущества. При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, материальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли реализуется только часть активов, то стоимость активов в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри передаче активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость активов передающего лица определяются исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица — по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) доходы в виде процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг) дивиденды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementд) безвозмездно полученное имущество.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае, если безвозмездная передача средств происходит внутрисистемно между предприятиями, где под системой понимаются министерство, концерн, трест и т. д., и эти средства получены по разделительному балансу, по приказу вышестоящей организации, они не являются объектом налогообложения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementе) доходы от сдачи имущества в аренду.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом следует иметь в виду то, что если арендодатель сдает в аренду по договору лизинга подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом, если она отвечает одному из следующих условий: срок аренды превышает восемьдесят процентов срока службы основных средств; арендатор обладает правом выкупа основных средств по фиксированной цене или цене, определяемой по окончании аренды; остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее двадцати процентов их стоимости в начале аренды; текущая сумма платежей за весь арендный период превышает девяносто процентов стоимости арендуемых средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПравила части второй настоящего подпункта распространяются на период, в течение которого может быть осуществлено право на продление договора лизинга;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementж) роялти;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementз) безвозмездная финансовая помощь (за исключением субсидий из государственного бюджета);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementи) доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИсковая давность — это срок, в пределах которого лицо может защитить свое нарушенное право путем предъявления иска. Общий срок исковой давности — 3 (три) года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementк) доходы, полученные в виде возмещения ранее вычтенных расходов, убытков или сомнительных долгов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementл) положительная курсовая разница по валютным счетам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementм) чрезвычайные доходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementн) прочие доходы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11. Сумма дооценки товароматериальных запасов включается в состав налогооблагаемого дохода по мере реализации товаров (работ, услуг).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element12. По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам ниже фактической себестоимости, при налогообложении сумма убытков не уменьшает налогооблагаемую базу.
(пункт 12 в редакции изменения и дополнения № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 октября 2000 года №№ 108 и 2000-122 (рег № 382-4 от 13.10.2000 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element13. Взносы, паи и иные целевые финансовые вложения в уставной фонд (капитал), объединяемые для решения общих задач и осуществления совместной деятельности, не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих общих задач, и не являются объектом налогообложения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСовместная деятельность (по договору простого товарищества) без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основании договоров ее участников.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо договору о совместной деятельности двое или более лиц, именуемых товарищами (участниками), обязуются соединить свои вклады и совместно действовать для достижения общехозяйственной и иной цели, не противоречащей законодательству.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИмущество юридических лиц, объединенное участниками договора для совместной деятельности, должно учитываться на отдельном балансе у того ее участника, на которого в соответствии с договором возложено ведение общих дел участников договора. Данный участник действует на основании доверенности, подписанной остальными участниками договора.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДоход (прибыль), полученный в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, распределяются между участниками совместной деятельности до налогообложения на основании заключенных между ними договоров.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДоход (прибыль), полученный каждым участником совместной деятельности, являющимся юридическим лицом, после распределения включается в совокупный доход и облагается в общеустановленном порядке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element14. Доходы (прибыль) предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению в полном объеме по совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте Республики Узбекистан. При этом доходы (прибыль), полученные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту Республики Узбекистан по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшему на день предъявления расчетных документов за отгруженную продукцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIII. СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ (ПРИБЫЛЬ) И ПОРЯДОК ЕГО ЗАЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15. Доходы (прибыль) юридического лица, исчисленные в соответствии с положениями, изложенными в разделе II настоящей Инструкции, облагаются налогом по ставке 2б (двадцать шесть) процентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДоходы от проведения лотерейных розыгрышей, массовых концертно-зрелищных мероприятий, аукционов и казино облагаются налогом по ставке 35 (тридцать пять) процентов
(пункт 15 в редакции постановления, в инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденная Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 8 января 2001 года №№ 10 и 2001-2 (рег № 382-5 от 10.01.2001 г.))
См. предыдущую редакцию.
(пункт 16 исключен в соответствие с дополнением № 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденной Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 22 апреля 1999 года №№ ЭГ/04-01-02/824 и 99-52 (рег № 382-2 от 29.04.1999 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element17. Доход (прибыль) производственных предприятий с иностранными инвестициями с долей иностранного капитала в уставном фонде 30 (тридцать) процентов и более облагается по ставке 25 (двадцать пять) процентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДоход (прибыль) производственных предприятий с иностранными инвестициями с долей иностранного капитала в уставном капитале (фонде) 50 (пятьдесят) процентов и более облагается в зависимости от величины уставного фонда в следующих размерах:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* от суммы, эквивалентной 300 тысячам до 1 млн. долларов США — по ставке 20 (двадцать) процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* от суммы, эквивалентной 1 млн. долларов и выше — по ставке 16 (шестнадцать) процентов.
См. предыдущую редакцию.
(абзац пятый пункта 17 исключен в соответствии с изменение и дополнением к Инструкции Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 29 декабря 1998 года № 382 о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц от 22 мая 1998 года №№ 04-01-02/344 и 98-72 (рег № 382-1 от 11.06.1998 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК производственным предприятиям с иностранными инвестициями относятся иностранные, дочерние и совместные предприятия, соответствующие нижеперечисленным условиям и в уставной деятельности которых на долю собственного производства и (или) сервисного обслуживания выпускаемой продукции более 60 (шестидесяти) процентов от общего объема выручки от хозяйственной деятельности.
См. предыдущую редакцию.
(абзацы седьмой — десятый пункта 17 исключены в соответствии с изменение и дополнением № 1к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 29 декабря 1998 года № 382 о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц от 22 мая 1998 года №№ 04-01-02/344 и 98-72 (рег № 382-1 от 11.06.1998 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element18. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, является плательщиком налога по доходам (прибыли) из источников в Республике Узбекистан, связанных с постоянным учреждением, в порядке, предусмотренном главой II настоящей Инструкции в отношении такого дохода (прибыли), по общеустановленной ставке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод постоянным учреждением иностранного юридического лица для целей налогообложения понимается осуществление деятельности по извлечению дохода на территории Республики Узбекистан через любых юридических лиц, в том числе осуществляющих представительские функции в Республике Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ дополнение к налогу на доходы (прибыль) постоянное юридическое учреждение юридического лица-нерезидента подлежит налогообложению с дохода (прибыли) этого постоянного учреждения, переводимого за рубеж, в размере 10 (десяти) процентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element19. Доход (прибыль) нерезидента, полученный из источника выплаты в Республике Узбекистан, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источников без вычетов по следующим ставкам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| дивиденды и проценты | — 15 процентов |
| страховые премии, выплаченные на страховку или перестраховку рисков |
— 10 процентов |
| телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта) |
— 6 процентов |
| роялти, доходы по аренде, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультации и другие доходы, кроме доходов, которые уже облагались налогом на доходы (прибыль) |
— 20 процентов |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element20. Предприятие, специализированное на производстве товаров детского ассортимента, изделий художественных промыслов и игрушек, а также предметов женской гигиены уплачивают в бюджет налог на доходы (прибыль) по ставке 10 (десять) процентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК указанным специализированным предприятиям относятся предприятия, в объеме производства которых товары детского ассортимента, игрушки, изделия художественных промыслов, а также предметы женской гигиены составляют 60 (шестьдесят) процентов и более.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредприятия, в объеме производства которых детские товары, изделия художественных промыслов и игрушки составляют не менее 20 (двадцати) процентов, уплачивают налог на доходы (прибыль) по ставке 25 (двадцать пять) процентов.
(абзац первый и второй пункта 20 в редакции дополнения № 3 , к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденной Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 10 ноября 1997 года №№ 35, 97-91 (рег № 382-2 от 20 01.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
(пункт 21 исключен в соответствии с изменениями дополнениями № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 октября 2000 года №№ 108 и 2000-122 (рег № 382-4 от 13.10.2000 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element22. Дивиденды и проценты, выплачиваемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 15 (пятнадцать) процентов.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод дивидендами для целей налогообложения понимается доход, получаемый по акциям и от долевого участия в уставном капитале других хозяйствующих субъектов. К процентам относится доход, получаемый по депозитным вкладам, долговым обязательствам и другим ценным бумагам.
(абзац второй пункта 22 дополнен в соответствии с постановлением в инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденная Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 8 января 2001 года №№ 10 и 2001-2 (рег № 382-5 от 10.01.2001 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЮридическое лицо-резидент, получивший дивиденды и проценты, ранее обложенные налогом у источника выплаты в Республике Узбекистан, имеет право на вычет их из совокупного дохода при наличии документов, подтверждающих уплату налога источником выплаты.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроценты, выплачиваемые банкам и иным финансово-кредитным организациям-резидентам, не подлежат налогообложению у источников выплаты, а подлежит налогообложению у банка и иной финансово-кредитной организации-резидента в установленном порядке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIV. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element23. От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) юридические лица, в общей численности работников которых учащиеся средних школ и профессионально-технических училищ составляют не менее 75 (семидесяти пяти) процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) юридические лица, специализированные на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря, а также по оказанию услуг для инвалидов — по основному виду деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) юридические лица, в общей численности которых работают не менее 50 (пятидесяти) процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включается состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг) лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementд) учреждения по исполнению наказания;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementе) некоммерческие.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод некоммерческими организациями в целях налогообложения понимаются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* предприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов в пределах утвержденных смет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* благотворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не предусматривающих получение доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом некоммерческие предприятия, имеющие доходы (прибыль) от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с этой деятельности в общеустановленном порядке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementж) городской пассажирский транспорт (кроме такси, маршрутного такси) по услугам, связанным с перевозкой пассажиров;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementз) доходы (прибыль) от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementи) доходы (прибыль) от осуществления работ по содержанию, ремонту и строительству автомобильных дорог общего пользования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementк) доход (прибыль) используемый на приобретение жилья по договорам с «Узжилсбербанком» для своих работников;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementл) доход (прибыль) производственных предприятий с иностранными инвестициями с долей иностранного капитала в уставном фонде 50 (пятьдесят) процентов и более, направляемых на развитие и расширение производства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementм) дивиденды и проценты по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementн) Доходы предприятий-экспортеров всех форм собственности, полученные от экспорта продукции (работ, услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля применения указанной льготы предприятия-экспортеры должны вести раздельный учет доходов, полученных от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУказанная льгота распространяется на предприятия всех форм собственности, производящие экспортную продукцию и реализующие ее самостоятельно или через специализированные внешнеторговые объединения и фирмы, являющиеся структурными подразделениями министерств, ведомств, корпораций, концернов, ассоциаций и компаний.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУказанная льгота не распространяется на торгово-посреднические предприятия, а также на производственные предприятия, экспортирующие за свободно конвертируемую валюту сырьевые товары согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции.
(подпункт «н» пункта 23 в редакции изменения и дополнения № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 октября 2000 года №№ 108 и 2000-122 (рег № 382-4 от 13.10.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementо) подразделения охраны при органах внутренних дел.
(подпункт «о» пункта 23 дополнен в соответствии с дополнением № 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденной Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 22 апреля 1999 года №№ ЭГ/04-01-02/824 и 99-52 (рег № 382-2 от 29.04.1999 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element24. От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) вновь созданные дехканские (фермерские) хозяйства и частные предприятия по доходам (прибыли, полученным от производства и переработки сельскохозяйственной продукции, выпуска товаров народного потребления, производства строительных материалов, сроком на два года с момента их регистрации);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) вновь созданные предприятия, занимающиеся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, на период с момента создания до получения первой прибыли, но на срок не более трех лет с момента их регистрации.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ первый год получения прибыли юридического лица, занимающиеся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, уплачивают 50 (пятьдесят) процентов налога, во второй год — 75 (семьдесят пять) процентов, начиная с третьего года — 100 (сто) процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) вновь создаваемые производственные предприятия с иностранными инвестициями, производящие экспортоориентировочную и импортозамещающую продукцию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* сроком на 5 (пять) лет с момента начала производства, если в объеме производства более 25 (двадцати пяти) процентов составляют товары детского ассортимента. В последующие годы налог взимается по ставке, сниженной в 2 (два) раза против действующей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* сроком на 2 (два) года с момента начала производства, если доля иностранного капитала в уставном капитале (фонде) предприятия составляют 50 (пятьдесят) процентов и более;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг) вновь создаваемые на территории поселков, кишлаков и аулов предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции и производству товаров народного потребления освобождаются от уплаты налога сроком на 3 (три) года. В последующие годы налог взимается по ставке, сниженной в 2 (два) раза против действующей;
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЛьгота, предусмотренная настоящим подпунктом, также распространяется на вновь создаваемые на территории поселков, кишлаков и аулов частные предприятия малого и среднего бизнеса, являющиеся членами Палаты товаропроизводителей и предпринимателей, Ассоциации дехканских и фермерских хозяйств Узбекистана и выпускающие продукцию производственно-технического назначения, строительные материалы, а также осуществляющие строительную деятельность, оказание ремонтных, ремонтно-строительных, бытовых и коммунальных услуг.
(абзац второй подпункта «г» пункта 24 дополнен в соответствии с дополнением № 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденной Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 22 апреля 1999 года №№ ЭГ/04-01-02/824 и 99-52 (рег № 382-2 от 29.04.1999 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementд) вновь созданные юридические лица (кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью) уплачивают налог в первый год с момента создания (регистрации) в размере 25 (двадцати пяти) процентов и во второй год — в размере 50 (пятидесяти) процентов от установленной ставки. В последующие годы налог уплачивается в полном размере по установленной ставке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЛьготы, предоставленные в данном пункте для вновь созданных предприятий, не распространяются на юридические лица (кроме предприятий с иностранными инвестициями), созданные на базе ранее действующих юридических лиц, их филиалов и структурных подразделений, а также на юридические лица, созданные при предприятиях, при условии, что они работают на оборудовании, арендованном у предприятия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementе) предприятия с иностранными инвестициями, доля иностранного участника в уставном капитале (фонде) которых более тридцати процентов, специализирующиеся на производстве и переработке сельскохозяйственной продукции (кроме виноградных и плодово-ягодных вин, крепких напитков), товаров народного потребления и строительных материалов, медицинского оборудования, машин и оборудования для сельского хозяйства, легкой и пищевой промышленности, заготовке, переработке вторсырья и бытовых отходов освобождаются от уплаты налога в течение двух лет с момента регистрации.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementж) производственные предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие капитальные вложения в проекты, включенные в Инвестиционную программу Республики Узбекистан, освобождаются от уплаты налога в первые семь лет со дня с момента регистрации.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementз) сроком на два года с момента создания частные коммерческие банки с направлением высвобождающихся средств на укрепление их материально-технической базы и развития инфраструктуры.
(подпункт «з» пункта 24 дополнен в соответствии с дополнением № 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденной Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 22 апреля 1999 года №№ ЭГ/04-01-02/824 и 99-52 (рег № 382-2 от 29.04.1999 г.))
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementи) сроком на три года с момента регистрации негосударственные дошкольные образовательные учреждения при условии, что высвобождаемые средства расходуются ими на укрепление материально-технической базы, приобретение оборудования, инвентаря, дидактического материала, детских игрушек и литературы.
(подпункт «и» пункта 24 дополнен в соответствии с изменениями и дополнениями № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 октября 2000 года №№ 108 и 2000-122 (рег № 382-4 от 13.10.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementк) Сроком на три года с момента начала производства вновь создаваемые в сельской местности производственные предприятия с участием иностранных инвестиций. По истечении указанного срока в течение последующих двух лет ставка налога для указанных совместных предприятий устанавливается в размере 50 процентов от действующей ставки.
(подпункт «к» пункта 24 дополнен в соответствии с постановлением в инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденная Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 8 января 2001 года №№ 10 и 2001-2 (рег № 382-5 от 10.01.2001 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element25. От уплаты налога освобождается сумма дохода (прибыли), полученная:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) патентовладельцем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном производстве, а также от продажи на них лицензии — с даты начала использования в пределах срока действия:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* изобретения и селекционного достижения по патенту — в течение 5 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* изобретения по предварительному патенту — в течение 3 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* изобретения по предварительному патенту — в течение 3 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* промышленного образца по патенту — в течение 3 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* промышленного образца по предварительному патенту — в течение 2 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) лицензиатом (лицом, получившим право на использование предмета лицензионного договора) от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* изобретения и селекционного достижения по патенту — в течение 5 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* изобретения по предварительному патенту — в течение 3 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* селекционного достижения по свидетельству — в течение 3 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* промышленного образца по патенту — в течение 3 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* промышленного образца по предварительному патенту — в течение 2 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* полезной модели по свидетельству — в течение 2 лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* товарного знака или знака обслуживания — в течение 1 года (при производстве продукции лицензиара).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element26. Налогооблагаемый доход (прибыль) уменьшается на сумму:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физической культуры и спорта, но не более одного процента налогооблагаемого дохода (прибыли);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* затрат, направляемых на инвестиции (развитие, расширение и реконструкцию основного производства), а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции, при условии полного использования начисленного износа, но не более 50 (пятидесяти) процентов налогооблагаемого дохода (прибыли).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПод инвестициями понимаются собственные затраты на:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementкапитальное строительство в форме нового строительства, а также реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих предприятий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementприобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) для производственных нужд;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* отчисление от дохода (прибыли) предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* 30 (тридцати) процентов затрат по проведению природоохранных мероприятий.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУказанная льгота относится только к тем предприятиям, которые осуществляют природоохранные мероприятия для улучшения экологического воздействия своего производства.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНа предприятия, получающие доходы (прибыль) от выполнения заказов на проведение природоохранных мероприятий, вышеназванная льгота не распространяется;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* средств, направляемых на содействие развитию футбола, укрепление материально-технической базы футбольных клубов и школ, но не более 5 (пяти) процентов от налогооблагаемого дохода (прибыли);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* средств, направляемых на финансирование программ фонда «Умид».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля предприятий с иностранными инвестициями налогооблагаемый доход (прибыль) уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд в размере до 20 (двадцати) процентов до достижения размеров этого фонда 25 (двадцати пяти) процентов уставного фонда.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДанная льгота распространяется только на начисленную сумму в пределах 25 (двадцати пяти) процентов уставного фонда независимо от размера использования резерва.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля уполномоченных банков налогооблагаемый доход уменьшается на сумму маржи, получаемой при направлении в Консолидированный стабилизационный фонд привлекаемых свободных валютных средств.
(абзац пятнадцатый пункта 26 дополнен в соответствии постановлением о внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 9 июля 2001 года №№ 65 и 2001-59 (рег № 382-6 от 18.07.2001 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля юридических лиц, в которых занято более 3 (трех) процентов инвалидов от общей численности работающих, сумма налога на доходы (прибыль) уменьшается из расчета: 1 (один) процент уменьшения налога с дохода (прибыли) на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше установленной нормы. Условный пример расчета приведен в приложении № 5 к настоящей Инструкции. Порядок определения общей численности работающих должен производиться в соответствии с подпунктом «в» пункта 23 раздела IV.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНалоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementV. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ И СРОКИ УПЛАТЫ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element27. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element28. В течение квартала все плательщики (за исключением указанных в пункте 31) производят текущие платежи налога в бюджет. Для начисления и уплаты текущих платежей налогоплательщики исходят из предполагаемого дохода (прибыли) на соответствующий квартал и установленной ставки налога и представляют до 5 (пятого) числа первого месяца текущего квартала органам государственной налоговой службы справку по форме согласно приложению № 6 к настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element29. Текущие платежи производятся не позднее 10 (десятого) и 25 (двадцать пятого) числа каждого месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы налога на доходы (прибыль).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30. В случае занижения сумм текущих платежей в бюджет они дополнительно уточняются органами государственной налоговой службы совместно с данными предприятиями, исходя их фактических сумм налога за предыдущий квартал.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element31. Предприятия, имеющие доходы (прибыль) от реализации продукции за отчетный квартал до 200-кратного минимального уровня заработной платы, а также сельскохозяйственные предприятия, учитывая сезонный характер их производства, производят платежи налога ежеквартально нарастающим итогом с начала года, с зачетом сумм налога, исчисленных за предыдущие кварталы, исходя из фактически полученного дохода (прибыли) без уплаты текущих платежей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element32. Плательщики налога на доходы (прибыль) представляют органам государственной налоговой службы, где они состоят на учете, бухгалтерские отчеты в порядке и сроки, установленные законодательством Республики Узбекистан, и расчеты сумм налога на доходы (прибыль) по форме согласно приложению № 7 к настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на доходы (прибыль) нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученного ими дохода (прибыли), подлежащего налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога на доходы (прибыль). Внесенные суммы платежей налога на доходы (прибыль) в течение года идут в зачет налога, начисленного налогоплательщику за соответствующий отчетный год.
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредприятия-экспортеры, осуществляющие экспорт продукции (работ, услуг), при представлении расчета налога на доход (прибыль) представляют справку по экспортируемой продукции согласно приложению № 12 к настоящей Инструкции.
(абзац второй пункта 32 дополнен в соответствии с изменениями и дополнениями № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 октября 2000 года №№ 108 и 2000-122 (рег № 382-4 от 13.10.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ форме расчета налога на доход (прибыль) доход, полученный от экспорта продукции (работ, услуг) (согласно представляемой справке — приложение № 12), отражается в строке 080 «Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим законодательством».
(абзац третий пункта 32 дополнен в соответствии с изменениями дополнениями № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 октября 2000 года №№ 108 и 2000-122 (рег № 382-4 от 13.10.2000 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element33. Сумма налога на доходы (прибыль), исчисленная исходя из фактически полученного дохода (прибыли), вносится плательщиками в доход бюджета в течение 5 (пяти) дней со дня, установленного для представления квартальной и годовой финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом уплаченные суммы текущих платежей принимаются к зачету налога, начисленного за соответствующий период.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element34. Излишне внесенные суммы налога на доходы (прибыль) засчитываются в счет предстоящих платежей или возвращаются плательщику (при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам) налоговым органом в 30 (тридцати)-дневный срок со дня получения его письменного заявления.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element35. В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет. Указанные платежные поручения принимаются учреждениями банка к исполнению (оплате) независимо от состояния расчетного (текущего) счета плательщика.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element36. Удержание налога на доходы (прибыль) у источника выплаты обязаны производить юридические лица:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* выплачивающие дивиденды и проценты юридическим лицам;
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* осуществляющие платежи юридическим лицам-нерезидентам в соответствии с пунктом 19 настоящей Инструкции.
(абзац третий пункта 36 в редакции изменения и дополнения № 1 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 29 декабря 1998 года № 382 о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц от 22 мая 1998 года №№ 04-01-02/344 и 98-72 (рег № 382-1 от 11.06.1998 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтветственность за удержание и перечисление налога на доходы (прибыль) в бюджет несет юридическое лицо, выплачивающее доход. При недержании суммы налога юридическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЮридические лица, указанные в части первой данного пункта, обязаны:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* представлять расчет по форме согласно приложению № 8 и перечислять налог в бюджет в течение 5 (пяти) дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* в течение 30 (тридцати) дней после окончания финансового года представлять в органы государственной налоговой службы, а также направлять юридическим лицам, получающим доход, по их требованию справку, в которой отражаются регистрационный номер этих лиц, их название, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element37. Учет расчетов с бюджетом по налогу ведется на счете 68 — «Расчеты с бюджетом» — на отдельном субсчете «Налог на доходы (прибыль)». Исчисленный в установленном порядке налог отражается по кредиту счета 68 — «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на доходы (прибыль)» в корреспонденции со счетом 81 — «Начисленные и уплаченные налоги на доходы (прибыль)». Перечисленные суммы налога отражается по дебету счета 68 — «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на доходы (прибыль)» и кредиту счета 51 — «Расчетный счет».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVI. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element38. При принятии решения в установленном порядке о ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия (ликвидатор) в течение пятидневного срока письменно сообщает в органы государственной налоговой службы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри ликвидации юридического лица налоговый орган может потребовать от налогоплательщика представить отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль) за меньший период путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должны быть представлены отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ течение пятнадцати дней после принятия о ликвидации юридического лица налогоплательщик обязан представить в органы государственной налоговой службы отчеты и расчеты по налогу на доходы (прибыль).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль) представляются по форме и в порядке, установленном законодательством.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVII. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element39. Сумма дохода или прибыли, полученная предприятиями за границей, включается в общую сумму дохода (прибыли), подлежащую налогообложению в Республике Узбекистан, и учитывается при определении размера налога.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПолученные за пределами Республики Узбекистан доходы (прибыль) включается в бухгалтерский отчет предприятия в полном размере до вычета понесенных расходов, в том числе уплаченного за пределами Узбекистана налога. При определении облагаемого налогом дохода (прибыли) предприятий расходы, понесенные ими в связи с получением дохода (прибыли) за пределами Республики Узбекистан, вычитаются в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСуммы налогов на доходы (прибыль), полученные за пределами Республики Узбекистан, уплаченные юридическими лицами за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими налога на доходы (прибыль) в Республике Узбекистан, если иное не оговорено международными соглашениями.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом размер зачитываемой суммы не может превышать сумму налога на доходы (прибыль), подлежащую уплате в Республике Узбекистан по доходу (прибыли), полученному за границей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОснованием для уменьшения в расчете суммы налога, подлежащей внесению в бюджет на сумму налога, уплаченного за границей, являются платежное извещение, справка налогового органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за границей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример по устранению двойного налогообложения приводится в приложении № 9 к настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element40. Если взаимосвязанные юридические лица применяют в своих коммерческих и финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен, которые бы применялись между независимыми юридическими лицами, доходы (прибыль) налогоплательщика для целей налогообложения могут корректироваться налоговым органом на возникшую разницу в порядке, установленном законодательством.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВзаимосвязанными являются юридические лица:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* иностранных государств и зарегистрированные в Республике Узбекистан их дочерние предприятия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* зарегистрированные в Республике Узбекистан и их дочерние предприятия, находящиеся за ее пределами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element* зарегистрированные в Республике Узбекистан и юридические лица иностранных государств, учредителями которых являются одни и те же юридические или физические лица.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element41. Иностранные юридические лица подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан в соответствии с настоящей Инструкцией с учетом особенностей, установленных международными договорами Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВзимание налогов и сборов с иностранных юридических лиц может быть прекращено или ограничено на основе взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к юридическим лицам Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри заключении сделок с иностранными юридическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных юридических лиц по уплате налогов и сборов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element42. Участники предприятий с иностранными инвестициями или иностранные юридические лица, имеющие в соответствии с международными соглашениями Республики Узбекистан право на полное или частичное освобождение с налога, обязаны представить в налоговые органы официальное подтверждение факта постоянного местопребывания данного лица в стране, с которой Республика Узбекистан имеет действующее межправительственное (межгосударственное) соглашение по налоговым вопросам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПодтверждение о постоянном пребывании участников данного предприятия, с которым Республика Узбекистан имеет действующее межправительственное (межгосударственное) соглашение по налоговым вопросам, может представляться в налоговые органы как до уплаты (в соответствии с приложением № 9), так и в течение года после уплаты. В последнем случае налогоплательщик по месту нахождения подает заявление по форме согласно приложению № 11.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОрганы государственной налоговой службы рассматривают заявление, дают по нему заключение и направляют местный финансовый орган для возврата налога.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗаявления, поданные по истечении трех лет со дня перевода налога в бюджет, к рассмотрению не принимаются, за исключением случаев, установленных законодательством.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementVIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element43. Плательщики налога на доходы (прибыль) несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIX. КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element44. Контроль за правильностью применения законодательства о налогах осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», другими нормативными и законодательными актами Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНастоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1998 года.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementС вводом в действие настоящей Инструкции утрачивают силу Инструкции Министерства финансов Государственного налогового комитета Республики Узбекистан № 123/170 от 22.12.94 г. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций», № 4-1-1 от 25.03.92 г. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы предприятий» и № 9 от 7.01.93 г. «О налогообложении доходов совместных предприятий с участием иностранных инвесторов и доходов, получаемых участниками этих предприятий в результате распределения дохода», № 22 от 5.04.93 г. «О налогообложении доходов иностранных юридических лиц» и все ранее данные разъяснительные письма по ним.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗаместитель министра финансов Э. ГАДОЕВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПервый заместитель председателя М. КУРАЛОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к инструкцию МФ и ГНК от 10.11.1997г. №35,97-91, зарегистрированной МЮ 29.12.1997 г. № 382)
к инструкцию МФ и ГНК от 10.11.1997г. №35,97-91, зарегистрированной МЮ 29.12.1997 г. № 382)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПЕРЕЧЕНЬ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementэкспортных сырьевых товаров, на которые не распространяются льготы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | |
|
№ |
Наименование товаров |
Код по ТН ВЭД |
| 1. | Хлопковое волокно | 5201, 5203 |
| 2. | Хлопчатобумажная пряжа | 5205, 5206 |
| 3. | Линт хлопковый | 1404 20 000 |
| 4. | Нефть сырья, газовый конденсат, нефтепродукты | 270900, 270900100, 2710 (кроме 271000330, 271000350,271000590) |
| 5. | Газ природный | 2711 21 000 |
| 6. | Электроэнергия | 2716 00 000 |
| 7. | Драгоценные металлы | 7106,7108,7110,7112 |
| 8. | Цветные металлы, прокат цветных металлов, лом и отходы цветных металлов | 7401, 7402, 7404-7406, 7501-7504, 7601-7603 (кроме 760120900), 7801-7802 (кроме 780110000), 780420000, 7902-7903, 8001-8002, 810191900, 810291900,810310-810310900, 810411000-810430000,810510-810510900, 810600100, 810710000, 810810-810810900, 810910-810910900, 811000-811000190, 811100-811100190, 811211000, 811220-811220390, 811230-811230100, 811240-811240190,811291 |
| 9. | Черные металлы, прокат черных металлов, лом и отходы черных металлов | 7201-7213 (кроме 721310000, 721331000), 7214 (кроме 721420000, 721440), 7215, 7216 (кроме 721610000, 721621000, 721622000, 721650100), 7217-7229 |
(приложение № 1 в редакции изменениями и дополнениями № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 октября 2000 года №№ 108 и 2000-122 (рег № 382-4 от 13.10.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
(приложение № 2 исключено в соответствии с дополнением № 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденной Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 22 апреля 1999 года №№ ЭГ/04-01-02/824 и 99-52 (рег № 382-2 от 29.04.1999 г.))
См. предыдущую редакцию.
(приложение № 3 исключено в соответствии с изменениями и дополнениями № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 октября 2000 года №№ 108 и 2000-122 (рег № 382-4 от 13.10.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
(приложение № 4 исключено в соответствии с изменениями дополнениями № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 октября 2000 года №№ 108 и 2000-122 (рег № 382-4 от 13.10.2000 г.))
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРАСЧЕТ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementналога на доходы (прибыль) для предприятий, использующих труд инвалидов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | (Условный) | |
| 1. | Общая численность работников |
25 человек |
| | в том числе инвалиды |
7 человек |
| | Процент инвалидов в общей численности работников |
28 процентов |
| | Установленная норма трудоустроенных инвалидов |
3 процента |
| | Превышение установленной нормы (28% - 3 %) |
25 процентов |
| 2. | Начисленная сумма налога |
100 тыс. сум. |
| 3. | Сумма налога с учетом льготы 100 - ((100 х 25) / 100) |
75 тыс. сум. |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|
Штамп предприятия |
| | | | | | | | | | | | | | | ||||
| по __________________________________________ налогового органа | |||||||||||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | | | | | | | | | | | | | | | ||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | | ||||||||||
| получено ___________ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | |
|
СПРАВКА | ||
| | |
(тыс. сум.) |
| № |
Наименование показателя |
|
| 1. | Предполагаемая сумма дохода (прибыли) на квартал | |
| 2. | Ставка налога | |
| 3. | Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая уплате в бюджет | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРуководитель предприятия ______________ |
Получил _________________ |
|
|
(организации) (подпись) |
(подпись) |
(дата) |
Главный бухгалтер _____________ |
| |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Штамп предприятия (организации) В государственную налоговую инспекцию _______________________________________ по ____________________________________ (полное наименование предприятия, организации) |
Штамп или отметка налогового органа | ||||||||||||||||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | |
получено _________ | |||||||||
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | |
|
РАСЧЕТ | |||
|
№ |
Показатели |
№ строки |
Сумма |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| 1 | Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (из строки 170 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
010 |
|
| 2 | Расходы, включаемые в налогооблагаемую базу по Положению «О составе затрат...» (приложение № 1) |
020 |
|
| 3 | Затраты, не исключаемые из налогооблагаемой базы за данный отчетный период (расходы, учтенные на субсчете 26/4 согласно приложению № 2 к Положению «О составе затрат...») |
030 |
|
| | Ранее произведенные расходы, подлежащие исключению из налогооблагаемой базы за данный отчетный период (специальный расчет по забалансовому счету 010-расчет прилагается) |
040 |
|
| | Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 030 - стр. 040) |
050 |
|
| 4 | Дивиденды (проценты) по акциям и иным ценным бумагам |
060 |
|
| 5 | Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 010 + стр. 020 + стр. 050 - стр. 060) |
070 |
|
| 6 | Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (справка по льготам прилагается) |
080 |
|
| 7 | Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 070 - стр. 080) |
090 |
|
| 8 | Установленная ставка налога на доходы (прибыль) |
100 |
% |
| 9 | Скорректированная ставка налога на доходы (прибыль) (расчет прилагается) |
110 |
|
| 10 | Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 090 х стр. 110/100%) |
120 |
|
| 11 | Начислено в бюджет |
130 |
|
| 12 | К доначислению по сроку |
140 |
|
| 13 | К уменьшению |
150 |
|
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРуководитель предприятия _____________ |
Получил _________________ |
|
|
(организации) (подпись) |
(подпись) |
(дата) |
Главный бухгалтер ______________________ |
| |
|
(подпись) |
| |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|
Штамп предприятия |
| | | | | | | | | | | | | | | ||||
| по ______________________________ налогового органа | |||||||||||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | | | | | | | | | | | | | | | ||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | |
получено ___________ | |||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | |
|
РАСЧЕТ | |||
|
№ |
Показатель |
По данным плательщика |
По данным |
| 1. | Начисленные дивиденды и проценты | | |
| 2. | Ставка налога | | |
| 3. | Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет Всего |
| |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | |
|
Руководитель |
Получил __________________ |
|
|
(организации) (подпись) |
(подпись) |
(дата) |
Главный бухгалтер ________________ |
| |
|
(подпись) |
| |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИМЕРЫ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementзачета уплаченных за границей налогов для целей устранения двойного налогообложения
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример № 1. Совместное предприятие с долей иностранного участника в уставном фонде более 30 процентов, созданное в Республике Узбекистан, осуществляет коммерческую деятельность во Франции через расположенное там постоянное представительство.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ отчетном году совместное предприятие валовый доход от деятельности в Республике Узбекистан в сумме 800 тысяч сумов и от деятельности во Франции в сумме, эквивалентной 100 тысячам сумов (в пересчете по курсу, установленному Центральным банком).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ соответствии с законодательством Франции доходы иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность во Франции, облагаются корпорационным налогом на доходы так же, как и национальные компании, по ставке 15 процентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОблагаемый доход, исчисленный по французскому законодательству, составил 60 тысяч сумов (100-40 производственные затраты).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНалог на доходы, уплаченный во Франции, составил:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element60000 х 15 % = 9000 сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОпределяется предельный размер зачета, который может быть представлен:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementиз валового дохода, полученного от деятельности во Франции, производственные вычеты, разрешаемые по узбекскому законодательству;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоблагаемый доход составил 95 тысяч сумов (100 - 5 затраты, произведенные во Франции и учитываемые по узбекскому законодательству).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementисчисляется налог на доходы по ставкам, предусмотренных узбекским законодательством для данной категории плательщиков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element95000 х 10 % = 9500 сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаким образом, предельный размер зачета составляет 9500 сумов, а сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 9000 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля целей налогообложения в Республике Узбекистан производятся следующие расчеты:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсовокупный доход совместного предприятия составляет 900 тысяч сумов, облагаемый доход, исчисленный по узбекскому законодательству, равен 400 тысячам сумов (900 — 500 произведенные затраты, включая и 5000 сумов, произведенные во Франции и учитываемые по узбекскому законодательству), налог на доходы по ставке 10% составил 40 тысяч сумов (400 х 10).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставляется зачет на сумму налога, уплаченного во Франции, в размере 9000 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИтого сумма налога на доходы совместного предприятия, подлежащая уплате в бюджет, составляет 31 тысячу сумов (40-9).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример № 2. Совместное предприятие с долей иностранного участника в уставном фонде более 30 процентов, созданное в Республике Узбекистан, осуществляет коммерческую деятельность в Англии через расположенное там отделение (постоянное представительство).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ отчетном году совместное предприятие получило валовый доход от деятельности в Республике Узбекистан в сумме 800 тысяч сумов и от деятельности в Англии в сумме, эквивалентной 100 тысячам сумов (в пересчете по коммерческому курсу Центрального банка).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ соответствии с законодательством Англии доходы иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Англии через отделения, облагаются корпорационным налогом на доходы по ставке 35 процентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОблагаемый доход, исчисленный по законодательству Англии, составил 40 тысяч сумов (100 - 60 произведенные затраты в Англии). Налог на доходы, уплаченный в Англии, составил:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element40000 х 35 % = 14000 сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОпределяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля этого из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по узбекскому законодательству. Допустим, облагаемый доход составил 95 тысяч сумов (100 - 5 затраты, произведенные в Англии и учитываемые по узбекскому законодательству).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗатем исчисляется налог на доходы по ставкам, предусмотренным узбекским законодательством для данной категории плательщиков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element95000 х 10 % = 9500 сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаким образом, предельный размер зачета составляет 9500 сумов, а налог, фактически уплаченный за границей, составляет 14 тысяч сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля целей налогообложения в Республике Узбекистан производятся следующие расчеты:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсовокупный валовый доход из всех источников равен 900 тысячам сумов, облагаемый доход, исчисленный по узбекскому законодательству, составил 400 тысяч сумов (900 - 5 — произведенные затраты, включая и 5 тысяч сумов, произведенные в Англии и учитываемые по узбекскому законодательству). Налог на доходы по ставке 10% составил:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element400 тысяч сумов х 10 % = 40 тысяч сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНа сумму налога с дохода, уплаченного в Англии предоставляется зачет в сумме 9500 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИтого сумма налога на доходы, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 30,5 тысячи сумов (40 - 9,5).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСумма налога, уплаченного в Англии, на которую не предоставлен зачет (4,5 тысячи сумов), уменьшает прибыль совместного предприятия, остающуюся в его распоряжении после уплаты налога на доходы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримечание: для совместных предприятий с долей иностранного участия 30 и менее процентов действует аналогичный механизм предоставления зачета. При этом применяется соответствующая ставка налога на доходы этой категории плательщиков.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| |
В Государственную налоговую инспекцию __________________________________ |
|
| |
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и | |
|
_____________________________________________________________________________ | |
| от «___»___________ 199___ г. прошу разрешить при выплате в Республике Узбекистан причитающегося дохода, полученного в качестве | |
|
_____________________________________________________________________________ | |
|
| |
| выплатить без удержания налога (с частичным его удержанием) | |
от «___» _____________ 199___ г. |
________________________ |
|
| |
|
1) Заявитель действительно имеет постоянное местопребывание в _________________________ | |
| заключивший с Республикой Узбекистан от «___» ____________ 199___ г. |
|
|
| |
|
2) Доход заявителя, полученный им в Республике Узбекистан, подлежит налогообложению в | |
|
(название страны) | |
| от «___» ____________ 199__ г. |
(подпись и печать |
|
Отметка налогового органа Республики Узбекистан | |
|
_____________________________________________________________________________ | |
|
от «___» ____________ 199 ___ г. и что сумма причитающегося с заявителя налога с указанного дохода составляет _______________________________________________________________ | |
| Начальник Государственной налоговой инспекции |
Ф.И.О., подпись и печать от «___» ___________ 199__ г. |
|
Примечание: | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | В Государственную налоговую инспекцию ____________________________________ |
|
ЗАЯВЛЕНИЕ | |
| В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и | |
|
_____________________________________________________________________________ | |
|
от «___» _________ 199__ г. прошу возвратить сумму налога, удержанного у источника с дохода, полученного в качестве ____________________________________________________ | |
|
_____________________________________________________________________________ | |
| 1. Наименование и адрес предприятия (учреждения, организации), выплатившего доход _____________________________________________________________________________ 2. Дата выплаты (перевода) дохода __________________________________________________ 3. Сумма дохода до удержания налога _______________________________________________ 4. Сумма удержанного налога _____________________________________________________ 5. Сумма, подлежащая возврату ____________________________________________________ Сумму возврата прошу перевести на счет № __________________________________________ | |
|
|
|
| Настоящим подтверждают достоверность указанных сведений | |
от «___» ______________ 199__ г. |
|
Компетентный орган _________________________________________________ подтверждает: | |
|
(название органа и страны) | |
|
1) Заявитель действительно имеет постоянное местопребывание в _________________________ | |
| _____________________________, заключивший с Республикой Узбекистан | |
от «___» ____________ 199___ г. |
|
|
| |
|
| |
| ______________________________________________________________________________ | |
|
(название страны) | |
| от «___» ____________ 199__ г. |
(подпись и печать |
| Отметка налогового органа Республики Узбекистан Подлежит возврату из бюджета | |
|
_____________________________________________________________________________ | |
| Начальник Государственной налоговой инспекции |
Ф.И.О., подпись и печать |
|
Примечание: | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 12
к Инструкции
МФ и ГНКот 10.11.1997 г. №35, 97-91,
(зарегистрированной МЮ
от 29.12.1997 г. № 382)
к Инструкции
МФ и ГНКот 10.11.1997 г. №35, 97-91,
(зарегистрированной МЮ
от 29.12.1997 г. № 382)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|
Штамп предприятия |
| | | | | | Штамп или отметка налогового органа | ||||||||||||
| по ______________________________________ | |||||||||||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | | | | | | | | | | | | | | | ||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | |
получено ___________ | |||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | |
|
Показатели |
№ строки |
Доходы |
Расходы |
| Чистая выручка от реализации (стр. 050 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
010 |
| |
| В т.ч. экспорт продукции (работ, услуг) |
020 |
| |
| Удельный вес экспортной продукции в чистой выручке от реализации (стр. 020/стр.010x100%) |
030 |
| |
| Производственная себестоимость реализованной на экспорт продукции (работ, услуг) |
040 |
| |
| Валовой финансовый результат от реализации экспортной продукции (работ, услуг) (стр.030-040) |
050 |
| |
| Расходы на реализацию экспортной продукции (работ, услуг) |
060 |
| |
| Административные расходы (стр. 090 Формы №2 «Отчет о финансовых результатах» х стр. 030 (удельный вес экспортной продукции)/100%) |
070 |
| |
| Прочие операционные расходы (стр.100 Формы №2 «Отчет о финансовых результатах» х стр.030 (удельный вес экспортной продукции)/100%) |
080 |
| |
| Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации экспортной продукции (стр.050-060-070-080) |
090 |
| |
| Курсовые валютные разницы от экспорта продукции (работ, услуг) |
100 |
| |
| Общий финансовый результат (прибыль или убыток) от экспортной деятельности (стр.090+100) |
110 |
| |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | |
| Руководитель предприятия ______________ |
Получил _________________ |
|
|
(организации) (подпись) |
(подпись) |
(дата) |
| Главный бухгалтер __________________ |
| |
| | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element*Данная справка представляется к Расчету налога на доходы (прибыль) за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год.
(приложение № 12 дополнено в соответствии с изменениями и дополнениями № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 октября 2000 года №№ 108 и 2000-122 (рег № 382-4 от 13.10.2000 г.))