Настоящая Инструкция разработана на основании Закона Республики Узбекистан от 15 февраля 1991 г. № 225-XXII «О налогах с предприятий, объединений и организаций» с учетом последующих изменений и дополнений в постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 25 мая 1993 года № 251«О валютном регулировании на территории Республики Узбекистан» и от 3 января 1994 года № 1 «О мерах дальнейшего стимулирования роста экспортного потенциала Республики Узбекистан».

1 Плательщиками налога с выручки в иностранной валюте являются:

а) предприятия, объединения и организации всех форм собственности, являющиеся юридическими лицами, получающие доходы в иностранной валюте от хозяйственной (коммерческой) деятельности, включая колхозы, совхозы, дехканские хозяйства и другие сельскохозяйственные предприятия, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий, объединений, организаций, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в банковских учреждениях;

б) созданные на территории Республики Узбекистан предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие хозяйственную (коммерческую) деятельность на принципах хозяйственного расчета, их дочерние предприятия, филиалы и другие подразделения на территории Республики Узбекистан, а также расположенные на территории Республики Узбекистан дочерние предприятия, филиалы и другие подразделения, головные предприятия которых находятся на территории других государств;

в) банки, страховые органы—Плательщики налога, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются «предприятия».

2. Объектам налогообложения является выручка от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и внереализационных операций в иностранной валюте.

Под выручкой в иностранной валюте от реализации продукции (работ, услуг) понимаются суммы денежных средств в иностранной валюте, фактически поступившие на счета предприятия в банк, в кассу предприятия, и другие поступления в оплату реализованной продукции (работ, услуг).

Для предприятий торговли и общественного питание, снабженческо-сбытовых и заготовительных предприятий и организаций, торгующих покупными товарами под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения понимается разница между покупной и продажной ценой реализованных товаров в иностранной валите.

Для предприятий, торгующих за иностранную валюту товарами, приобретенными за рубли, под выручкой от реализации в иностранной валюте для целей налогообложения понижается полная стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за иностранную валюту.

Для предприятий, получающих доход от посреднической деятельности, под выручкой от реализации в иностранной валюте для целей налогообложения понимается сумма полученных комиссионных вознаграждений (процентов).

При консигнационных операциях под выручкой в иностранной валюте понимаются средства, полученные в виде комиссионных вознаграждений и платы за оказанные услуги.

При этом следует учесть, что налог с выручки в иностранной валюте взимается с cyмм комиссионных вознаграждений, получаемых в иностранной валюте после полного завершения оборотов по каждой сделке.

Для бирж под выручкой в иностранной валюте, помимо комиссионных вознаграждений, понимаются доходы в иностранной валюте, полученные от продажи брокерских мест, плата за право участия в торгах, доходы от оказания других видов услуг.

Для банков под выручкой в иностранной валюте понижаются средства, полученные в виде:

процентов за предоставление краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных кредитов;

платы за кредитные ресурсы, размещенные в Центральном банке Республики Узбекистан (для Сбербанка);

платы клиентов за расчетные операции, кассовое обслуживание и комиссионных вознаграждений за оказание банковских услуг;

доходов от лизинговых, факторинговых и дилерских операций;

других доходов от оказания услуг (консультаций, разработок отдельных нормативных актов для хозорганов и других), а также штрафов, пени и т.п.

Для страховых организаций под выручкой в иностранной валюте понимаются средства в иностранной валюте, полученные в виде страховых взносов страхователей, исчисленные после окончания срока страхования за вычетом выплат страхового возмещения, и другие поступления.

Для предприятий, объединений и организаций, осуществляющих за рубежом проектно-изыскательские, строительно-монтажные, пуско-наладочные и шеф-монтажные работы, капитальный ремонт, реконструкцию и модернизацию построенных объектов, а также услуги по эксплуатации построенных объектов и подготовке кадров, под выручкой в иностранной валюте понимается оплаченная, контрактная стоимость работ, услуг в иностранной валюте за вычетам валютных затрат по данному контракту (кроме заработной платы в иностранной валюте работников Республики Узбекистан, выехавших на работу за границу в соответствии с данным контрактом) включая иностранную валюту, затраченную на прибретение товаров (работ, услуг) путем конвертации в национальную валюту Республики Узбекистан.

При этом расчеты по налогу с выручки в иностранной валюте, подтверждаемые соответствующими актами и платежными документами, осуществляются после окончании работ (этапов работ) по контракту. Авансы, получаемые от заказчиков, и кредиты, выдаваемые банками для выполнения обязательств по контрактам в части приобретений оборудования, техники, машин, строительных материалов, горючего, запасных частей, командирования специалистов, не считаются выручкой в иностранной валюте и не облагаются налогом.

Под выручкой от внереализационных операций в иностранной валюте понимаются поступления от сдачи имущества в аренду, доходы от прироста стоимости имущества, поступившие штрафы и неустойки (за минусом уплаченных), проценты по выданным ссудам и другие поступления, относимые к доходам, за минусом расходов, произведенных в иностранной валюте.

Валютная выручка предприятий зачисляется на транзитный счет 55 субсчёт «Выручкасиностранной валюте» в уполномоченных банках. После уплаты налога с выручки в иностранной валюте, а также осуществления обязательной продажи оставшаяся часть выручки в иностранной валюте отражается по дебету счета 52 «Валютный счет».

При совершении предприятиями налогооблагаемых бартерных экспортно-импортных операций под выручкой в иностранной валюте понимается стоимость контракта.

3. Для целей налогообложения предприятий налогооблагаемая база определяется как выручка в иностранной валюте, уменьшенная на:

сумму затрат, произведенных в иностранной валюте на транспортировку, погрузку, разгрузку, страхование и экспедирование грузов;

часть выручки в иностранной валюте, принадлежащую, согласно контрактам и договорам другим контрагентам, в том числе подлежащую к оплате за оказанные услуги и поставку сырья и материалов, оборудования, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и дополнительной обработке, связанных с производством и реализацией экспортной продукции (работ, услуг);

суммы платежей в иностранной валюте по процентам за кредиты банков, в том числе по процентам гарантов, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам;

суммы выручки в иностранной валюте, внесенные в благотворительные, экологические и оздоровительные фонды, но не более одного процента облагаемой выручки в иностранной валюте;

суммы пошлин, сборов и других неналоговых платежей в иностранной валюте.

Для целей налогообложения банков налогооблагаемая база определяется как выручка в иностранной валюте, уменьшенная на;

суммы платежей в иностранной валюте за кредитные ресурсы, полученные во временное пользование от других банков, а также стоимость услуг иностранных банков, оплаченных в иностранной валюте.

4. Налог уплачивается в Республиканский валютный фонд по ставке 13 процентов и в соответствующие валютные фонды Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента по ставке 5 процентов.

5. Налог с выручки в иностранной валюте не взимается:

со средств в иностранной валюте поступающих в виде пожертвований на благотворительные цели, при условии целевого использования этих средств;

со вкладов в иностранной валюте в уставной фонд;

со средств в иностранной валюте, приобретенных на валютном рынке;

с валютной выручки, полученной от поставки товаров на экспорт централизованно;

с бартерных сделок в иностранной валюте, контракты по которым заключены до 25 мая 1993 года;

в течение пяти лет с момента регистрации совместных предприятий, специализирующихся на производстве товаров народного потребления, у которых доля иностранного капитала в уставном фонде превышает 50 процентов;

в течение двух лет:

с даты начала использования предприятием-патентообладателем изобретения в собственном производстве или продажи на него лицензии в пределах срока действия патента;

с даты начала использования изобретения в результате покупки лицензии;

с даты ввода предприятия или специально созданного нового производства в эксплуатацию для изготовления новой техники с применением запатентованного изобретения.

Предприятия и организации, освобожденные от уплаты налога с выручки в иностранной валюте по решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают налог на доходы предприятия в общеустановленном порядке с учетом в валовом доходе полученной иностранной валюты в пересчете на денежную единицу Республики Узбекистан по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день зачисления выручки в иностранной валюте на счета предприятий в уполномоченных банках.

6. Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно, исходя из величины выручки в иностранной валюте с учетом предоставленных льгот и ставок налога.

При этом налог на доходы предприятия исчисляется исходя из валового дохода, не включающего в себя выручку в иностранной валюте.

При расчете налога на доходы материальные и приравненные к ним затраты учитываются за вычетом затрат произведенных иностранной валюте.

Доходы предприятия по дивидендам от акций и другие доходы от капитала, вложенного в уставный фонд других предприятий в иностранной валюте, облагаются налогом в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций».

7. Налог с выручки в иностранной валюте уплачивается в Республиканский валютный фонд и валютные фонды Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента в течение 10 дней с момента зачисления валютной выручки на счета плательщиков (для банков ежемесячно), а отчеты по налогу представляются в налоговый орган по месту нахождения ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным (для банков до 3 числа следующего месяца), согласно приложению.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог подлежит взносу в валютные фонды в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в валютные фонды доначисленных сумм налога по результатам перерасчета производится в установленном порядке в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пени исчисляется со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (расчета).

Если выручка в иностранной валюте поступает на валютный счет плательщика по частям, то платежи производятся с поступившей суммы выручки в иностранной валюте без учета предоставленных льгот, предусмотренных в пункте 3 настоящей Инструкции. Перерасчет производится только по поступлению всей контрактной суммы выручки в иностранной валюте.

Зачисление сумм налога с выручки в иностранной валюте производится на специальные счета филиалов уполномоченных банков в Республике Каракалпакстан, областей и г. Ташкента с последующим зачислением их на счет Республиканского валютного фонда в Национальном банке внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан и соответствующие счета валютных фондов Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента.

8. Сумма выручки в иностранной валюте, находящаяся за границей, включается в общую сумму выручки в иностранной валюте, подлежащей налогообложению в Республике Узбекистан, и учитывается при определении размера налога.

Суммы налога с находящейся за границей выручки в иностранной валюте, уплаченные предприятием за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими налога с выручки в иностранной валюте в Республике Узбекистан при условии наличия межгосударственного договора с этой страной об устранении двойного налогообложения. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога с выручки в иностранной валюте, подлежащей уплате в Республике Узбекистан, в отношении выручки в иностранной валюте, находящейся за границей.

9. Порядок уплаты налога с выручки в иностранной валюте от экспорта драгоценных камней, драгоценных металлов, изделий из них, урана и другого стратегического сырья, а также технологий, не имеющих аналогов, определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

10. Уполномоченные банки, Главное таможенное управление Государственного налогового комитета Республики Узбекистан обязаны ежемесячно представлять в соответствующие финансовые и налоговые органы отчетность о совершенных валютных, экспортно-импортных операциях согласно форме, утверждаемой Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

11. Государственные налоговые инспекции получают от уполномоченных банков выписки из банковских счетов, копии платежных поручений и квитанции об уплате платежей в валютные фонды для ведения учета налогов и других обязательных платежей, поступающих в валютные фонды.

12. В случае непредставления в банк платежных документов по вине предприятия-экспортера или непоступления валютной выручки на его валютный счет по истечении 180 дней со дня отгрузки товара, банк информирует об этом государственные налоговые органы.

13. Плательщики налога с выручки в иностранной валюте обязаны:

вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность финансово-хозяйственной деятельности, представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты (расчеты) по налогам, а в необходимых случаях по запросам налоговых органов представлять заключенные контракты и договоры на экспорт продукции и другие необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов. При этом к представляемым контрактам и договорам по экспортным операциям должны прилагаться расчеты по обоснованию цены экспортируемой продукции и конкурентный лист с отметкой Министерства внешних экономических связей Республики Узбекистан или его подразделений на местах;

предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогу;

своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налога;

допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений, где осуществляется деятельность, связанная с извлеченной выручки в иностранной валюте, а также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налога.

Руководители и соответствующие должностные лица предприятий, учреждений и организаций обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговыми органами, а в случае несогласия с фактами, отраженными в акте, представить письменное пояснение мотивов несогласия. Они также обязаны выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

14. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога с выручки в иностранной валюте возлагается на плательщиков и их должностных лиц. За нарушение настоящей Инструкции к плательщикам применяются санкции в соответствии с действующим налоговым законодательством.

15. Плательщики налога с выручки в иностранной валюте, не имеющие к сроку, установленному для уплаты налога, бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов по установленной форме за соответствующий отчетный период, уплачивают 110 процентов суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. После представления названных документов производится перерасчет налога, исходя из фактически полученной выручки в иностранной валюте.

16. Плательщики налога с выручки в иностранной валюте за отсутствие учета поступлений средств в иностранной валюте или ведение этого учета с нарушением установленного порядка, а также непредставление, несвоевременное представление налоговым органам отчетов и расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налога с выручки в иностранной валюте, уплачивают в бюджет штраф в размере 10 процентов от причитающихся сумм налога.

17. Сумма налога за сокрытую (неучтенную) выручку в иностранной валюте и штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении в течение года штраф в двойном размере взыскиваются в соответствующие валютные фонды в бесспорной порядке.

Своевременно не уплаченная сумма налога взыскивается за все время задолженности валютным фондам с начислением пени в размере 0,2 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты).

18. Выручка, полученная в иностранной валюте от реализации продукции (работ, услуг), от внереализационных операций, а также иной предпринимательской деятельности, подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Республики Узбекистан, посредством которых будут производиться расчеты с иностранными партнерами, если иное не разрешено Центральным банком Республики Узбекистан.

За нарушение указанного порядка зачисления выручки, полученной в иностранной валюте, предприятия и их должностные лица привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством.

19. В случае нарушения предприятиями, организациями и учреждениями положений настоящей Инструкции Центральным банком, Министерством внешнеэкономических связей, финансовыми и налоговыми органами республики, в пределах их компетенции, применяются в установленном порядке следующие санкции:

лишение статуса участника внешнеэкономической деятельности;

применение финансовых санкций и наложение административных штрафов в размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан;

лишение полученных лицензий на проведение операций в иностранной валюте на экспорт товаров (работ, услуг);

привлечение должностных лиц, совершивших нарушение или не принимавших надлежащих мер для соблюдения норм валютного регулирования, к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

20. Суммы доначисленных финансовых штрафов и пени зачисляются на счета Республиканского валютного Фонда, соответствующих региональных валютных фондов, а также в установленном размере на валютные счета налоговых органов.

21. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога с выручки в иностранной валюте осуществляется налоговыми органами в соответствии с «Положением о государственных налоговых органах Республики Узбекистан».

22. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся не позднее 30-дневного срока с момента поступления жалоб.

Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящем налоговом органе. Подача жалобы не приостанавливает взыскание налогов и финансовых санкций. Орган, рассматривающий жалобы, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.