Ҳужжатга таклиф юбориш
Аудиони тинглаш
Ҳужжат элементидан ҳавола олишПостановление
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОб утверждении Положения о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 25 октября 2004 г. Регистрационный № 1419]
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением правления Центрального банка Республики Узбекистан от 18 ноября 2021 года № 20/3 «Об утверждении Положения о требованиях к учетной политике и финансовой отчетности коммерческих банков», (рег. № 3337 от 27.11.2021 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности» и «О бухгалтерском учете» Правление Центрального банка Республики Узбекистан постановляет:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Утвердить «Положение о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков» согласно приложению.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Настоящее Положение вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Со дня вступления в силу настоящего Положения утрачивает силу «Положение о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой отчетности коммерческих банков» (рег. № 964 от 31 августа 2000 года).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя председателя Центрального банка Р.А. Гулямова.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишИ.о. Председателя Правления Центрального банка М. ЖУМАГАЛДИЕВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг. Ташкент,
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2 октября 2004 г.,
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш№ 21/1
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПОЛОЖЕНИЕ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишо требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНастоящее Положение разработано в соответствии законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете» и «Об акционерных обществах и защите прав акционеров».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Настоящее Положение устанавливает требования Центрального банка Республики Узбекистан к годовой финансовой отчетности коммерческих банков Республики Узбекистан (далее по тексту — банки) в соответствии законодательством Республики Узбекистан, а также с Международными стандартами финансовой отчетности (далее по тексту — МСФО).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Совет банка должен утверждать финансовые отчеты банка перед опубликованием. При этом Совет должен предпринимать все меры для обеспечения полного соответствия публикуемых финансовых отчетов нормативным документам Центрального банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Правление банка несет ответственность за составление и представление финансовых отчетов банка. Правление банка обязано принять все необходимые меры для обеспечения полного соответствия выпускаемых финансовых отчетов нормативным документам Центрального банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Финансовые отчеты банков должны включать в себя:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) консолидированный балансовый отчет согласно приложению № 1;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) консолидированный отчет о прибылях и убытках согласно приложению № 2;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) консолидированный отчет о движении денежных средств согласно приложению № 3;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) консолидированный отчет об изменениях в акционерном капитале согласно приложению № 4;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) основные требования учетной политики и пояснительные примечания согласно приложению № 5.
(пункт 4 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 20 февраля 2016 года № 4/1 (рег. № 1419-2 от 15.03.2016 г.) — СЗ РУ, 2016 г., № 11, ст. 105)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш41. Банки могут изменить наименования финансовых отчетов, указанных в пункте 4 настоящего Положения, исходя из наименований отчетов, предусмотренных в МСФО, а также представить дополнительные статьи и промежуточные итоговые суммы, если их представление необходимо для пояснения финансовых отчетов банка.
(пункт 41 введен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 20 февраля 2016 года № 4/1 (рег. № 1419-2 от 15.03.2016 г.) — СЗ РУ, 2016 г., № 11, ст. 105)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. Требования к содержанию информации, раскрываемой в вышеуказанных формах финансовой отчетности, приводятся в приложении № 5 «Требования к раскрытию информации в финансовой отчетности коммерческих банков» к данному Положению.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. Общие требования к подготовке публикуемой финансовой отчетности приведены в приложении № 6 «Методические указания по подготовке годовой финансовой отчетности банка».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. К финансовой отчетности банка должны иметь доступ все пользователи, в частности, существующие и потенциальные инвесторы, вкладчики, служащие, кредиторы, поставщики, клиенты, органы государственного управления и власти.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8. Банки, в целях обеспечения прозрачности финансовой отчетности и предоставления пользователям возможности оценки условий и перспектив деятельности банка, должны ежегодно готовить Годовой отчет, включающий общий анализ деятельности банка, полный комплект финансовой отчетности, приведенных в пункте 4 настоящего Положения, а также аудиторское заключение.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9. Банки обязаны опубликовать ежегодную финансовую отчетность, указанную в подпунктах «а», «б», «в», «г» пункта 4 настоящего Положения, вместе с положительным аудиторским заключением не позднее чем за две недели до даты проведения годового общего собрания акционеров или иного высшего органа банка.
(пункт 9 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 20 февраля 2016 года № 4/1 (рег. № 1419-2 от 15.03.2016 г.) — СЗ РУ, 2016 г., № 11, ст. 105)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10. Коммерческие банки должны представить копии аудиторского отчета и аудиторского заключения вместе с аудированной финансовой отчетностью в Центральный банк в течение 10 дней после завершения аудиторской проверки. А также в течение трех дней после опубликования своей годовой отчетности в печати банк должен представить Центральному банку копию этого издания.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11. Терминология, применяемая в Международных стандартах финансовой отчетности, приводится в приложении № 7 к настоящему Положению.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | |
| | Банк _________________________________ на 31 декабря ____ и __ года | |||
| |
полное название |
| | |
| | Регистрационный номер банка _________________________________ | |||
| | | | |
|
|
№ |
Статьи |
Примечание |
Текущий год |
Предыдущий год |
| |
Активы |
| | |
|
010 |
Наличность | | | |
|
020 |
К получению из Центрального банка Республики Узбекистан | | | |
|
030 |
К получению из других банков | | | |
|
040 |
Ценные бумаги для купли и продажи — Торговые | | | |
|
041 |
—Неторговые |
| | |
|
050 |
Производные финансовые инструменты | | | |
|
060 |
Инвестиции— имеющиеся в наличии для продажи | | | |
|
061 |
—удерживаемые до погашения |
| | |
|
070 |
Обратные РЕПО | | | |
|
080 |
Кредиты и авансы клиентам: | | | |
|
081 |
Минус: Резервы по возможным убыткам | | | |
|
082 |
Чистые кредиты и авансы | | | |
|
090 |
Финансовая аренда | | | |
|
100 |
Инвестиции в зависимые хозяйственные общества | | | |
|
101 |
Инвестиции в совместные предприятия | | | |
|
110 |
Гудвилл | | | |
|
120 |
Основные средства (по чистой балансовой стоимости) | | | |
|
130 |
Нематериальные активы (по чистой балансовой стоимости) | | | |
|
140 |
Другое собственное имущество | | | |
|
150 |
Налоговые требования | | | |
|
160 |
Другие активы | | | |
|
170 |
ИТОГО: АКТИВЫ | | | |
| |
Обязательства |
| | |
| |
Депозиты |
| | |
|
181 |
До востребования | | | |
|
182 |
Сберегательные | | | |
|
183 |
Срочные | | | |
|
184 |
Депозитные сертификаты | | | |
|
185 |
Правительственные счета | | | |
|
190 |
Всего: депозиты |
| | |
|
200 |
К оплате в Центральный банк | | | |
|
210 |
К оплате правительству | | | |
|
220 |
К оплате в другие банки | | | |
|
230 |
РЕПО и другие заемные средства | | | |
|
240 |
Производные финансовые инструменты | | | |
|
250 |
Налоговые обязательства | | | |
|
260 |
Другие обязательства | | | |
|
270 |
Выпущенные долговые ценные бумаги | | | |
|
280 |
Всего: обязательства |
| | |
| |
Собственный капитал |
| | |
|
300 |
Обыкновенные акции | | | |
|
310 |
Привилегированные акции | | | |
|
320 |
(Собственные выкупленные акции) | | | |
|
330 |
Итого: Акционерный капитал | | | |
|
340 |
Резервы по переоценке | | | |
|
350 |
Нераспределенная прибыль (накопленный дефицит) | | | |
|
360 |
Всего: собственный капитал | | | |
|
370 |
ИТОГО: Обязательства и собственный капитал | | | |
| | Председатель Правления банка_____________________________ |
| ||
| |
Ф.И.О. |
|
подпись | |
| | Главный бухгалтер_______________________________________ |
________________ | ||
| |
Ф.И.О. |
М.П. |
подпись | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУказания по заполнению статей «Консолидированного балансового отчета»
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри составлении Консолидированного балансового отчета необходимо представлять остатки по результатам операций и событий как сумовой книги, так и книг другой валюты в функциональной валюте (сум), на консолидированной основе. При этом порядок представления в балансовом отчете остатков по строкам будет следующим:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Активы
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) По строке 010 «Наличность» должна быть представлена сумма остатков по следующим счетам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкассовая наличность операционной кассы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсверхлимитные наличные денежные средства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишчеки и другие платежные документы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкассовая наличность в банкоматах.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) По строке 020 «К получению из Центрального банка Республики Узбекистан» должна быть представлена сумма остатков по следующим счетам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк получению с корреспондентского счета в ЦБРУз — Ностро;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк получению с корреспондентского счета ЦБРУз — Востро, овердрафт;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк получению из ЦБРУз — Наличность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк получению с обязательного резервного счета в ЦБРУз;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк получению из ЦБРУз — Депозиты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкредиты и авансы ЦБРУз;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроценты к получению.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) По строке 030 «К получению из других банков» должна быть представлена сумма остатков по следующим счетам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк получению с корреспондентских счетов в других банках — Ностро;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк получению с корреспондентских счетов других банков — Востро, овердрафт;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк получению из других банков — Наличность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк получению из других банков — Депозиты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкредиты и авансы (краткосрочные, долгосрочные), предоставленные другим банкам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроценты к получению.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПо данной строке должен быть представлен чистый остаток, т. е. за минусом созданных резервов по возможным убыткам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) Ценные бумаги для купли и продажи должны представляться за минусом суммы дисконта (премии), корректировки по справедливой стоимости и резерва возможных убытков по ним, а также с учетом (т. е. с включением в строку 040 или 041) начисленных процентов к получению по ним.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) Производные финансовые инструменты должны представляться с учетом справедливой стоимости, а также с учетом (т. е. с включением в строку 050) затрат по операции, непосредственно связанных с приобретением этих финансовых инструментов (за исключением того, что затраты на приобретение по производным финансовым инструментам, классифицированным как «ценные бумаги для купли и продажи» или как хеджирование «ценной бумаги, предназначенной для купли и продажи»).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи должны представляться за минусом суммы дисконта (премии), корректировки по справедливой стоимости и резерва возможных убытков по ним, а также с учетом (т. е. с включением в строку 060) затрат по операции, непосредственно связанных с приобретением инвестиций, и начисленных процентов к получению по ним.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) Инвестиции, удерживаемые до погашения должны представляться за минусом дисконта (премии) и резерва по возможным убыткам по ним, а также с учетом затрат по операции, непосредственно связанных с приобретением инвестиций, и начисленных процентов к получению по ним.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) По строке 070 «Обратные РЕПО» должна быть представлена сумма остатков по результатам операций с купленными по сделкам РЕПО ценными бумагами за минусом резерва возможных убытков по ним.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) По строке 080 «Кредиты и авансы клиентам» отражается сумма остатков по краткосрочным, долгосрочным кредитам, предоставленным банком, начисленным процентам к получению по этим кредитам, а также включается сумма затрат по операции, непосредственно связанных с предоставлением кредитов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10) Сумма остатков резервов на возможные убытки по кредитам и дебиторской задолженности, включая обязательства по выдаче кредита должна быть представлена по строке 081 «Резервы по возможным убыткам» в соответствии с классификацией качества кредитного портфеля.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11) Нетто-остаток кредитов и авансов клиентам показывается в строке 082 «Чистые кредиты и авансы» как разница между строкой 080 и строкой 081.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12) Сумма остатка счетов к получению по финансовой аренде, предоставленной банком, а также начисленные проценты к получению по этой аренде должны быть представлены по строке 090 «Финансовая аренда» за минусом резервов по возможным убыткам по аренде.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13) Инвестиции в зависимые хозяйственные общества и совместные предприятия должны представляться за минусом резерва по возможным убыткам по ним по строкам 100 и 101.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14) Гудвилл, возникающий при приобретении компаний должен быть представлен по строке 110 «Гудвилл» за минусом любого обесценения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15) Основные средства и Нематериальные активы должны представляться по чистой балансовой стоимости, т. е. за минусом накопленного износа (амортизации) по ним.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш16) По строке 150 «Налоговые требования» отражается как остаток суммы текущих авансовых платежей по налогам, так и суммы отложенного налогового требования, признанного по временным разницам, за минусом резерва по обесценению отложенного налогового требования.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш17) Сумма прочей дебиторской задолженности, предоплаченных расходов, дивидендов к получению, запасов на складе и др. активов должна быть показана по строке 160 «Другие активы». Другие активы, по которым имеется резерв на возможные убытки, должны представляться за минусом этого резерва.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш18) По строке 170 «Итого: Активы» показывается общий итог всех строк с 010 по 160, за исключением строк 080 и 081.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Обязательства
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) Общая сумма остатка строк с 181 по 185, включая начисленные по ним проценты к оплате, представляется по строке 190 «Всего: Депозиты».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) По строке 200 «К оплате в Центральный банк» представляется остаток суммы к оплате по следующим счетам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк оплате на корреспондентский счет в Центральный банк РУз — Востро;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк оплате на корреспондентский счет в Центральный банк РУз — Ностро, овердрафт;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк оплате в ЦБРУз — Депозиты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкраткосрочные и долгосрочные кредиты к оплате в ЦБРУз, а также
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишначисленные проценты к оплате.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) По строке 210 «К оплате правительству» представляется сумма остатков по краткосрочным и долгосрочным кредитам к оплате и процентов к оплате по ним правительству и другим счетам к оплате правительству.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) По строке 220 «К оплате другим банкам» представляется остаток суммы к оплате по следующим счетам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк оплате на корреспондентские счета других банков — Востро;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк оплате на корреспондентские счета в других банках — Ностро, овердрафт;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк оплате в другие банки — Депозиты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкраткосрочные и долгосрочные кредиты к оплате в другие банки, а также
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишначисленные проценты к оплате по суммам к оплате другим банкам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) По строке 230 «РЕПО и другие заемные средства» представляется остаток суммы заемных средств к оплате по проданным по сделкам РЕПО ценным бумагам, а также по кредитам к оплате, кроме кредитов к оплате в ЦБРУз, другие банки и правительству.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) Производные финансовые инструменты представляются с учетом корректировки по справедливой стоимости и включают проценты к оплате.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) По строке 250 «Налоговые обязательства» отражается как сумма текущих обязательств по налогам, так и сумма отложенного налогового обязательства, признанного по временным разницам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) Сумма остатков по счетам к оплате за товарно-материальные ценности, по расчетам с сотрудниками, по отсроченным доходам, дивидендам к оплате, другим депозитам клиентов, другим начисленным расходам, обязательствам по аренде отражается по строке 260 «Другие обязательства».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) Выпущенные долговые ценные бумаги представляются за минусом дисконта (премии) по ним по строке 270.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10) По строке 280 «Всего: Обязательства» отражается общий итог остатков по строкам с 190 по 270.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Собственный капитал
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) Обыкновенные акции и Привилегированные акции должны представляться по оплаченной стоимости, т. е. с учетом добавленного капитала, возникающего при их выпуске.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) Собственные выкупленные акции отражаются как вычитание из общей суммы оплаченного капитала по стоимости выкупа.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) По строке 330 «Итого: Акционерный капитал» представляется результат вычитания строки 320 из общей суммы строк 300 и 310.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) Сумма остатков по резервам на переоценку основных средств и нематериальных активов, по резервам, возникшим от переоценки инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, а также от курсовой разницы, возникающей при пересчете финансовой отчетности зарубежных дочерних хозяйственных обществ должна быть представлена по строке 340 «Резервы по переоценке».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) Строка 350 «Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)» должна быть представлена с учетом общего резерва.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) Общий итог строк с 330 по 350 должен быть представлен по строке 360 «Всего: Собственный капитал».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) Общий итог строк 280 и 360 должен быть представлен по строке 370 «Итого: Обязательства и собственный капитал».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Доля меньшинства
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли у банка есть дочернее хозяйственное общество, которое принадлежит банку менее чем на 100%, то должны быть добавлены две строки между строками 350 и 360 следующим образом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
355 |
Предварительный итог (сумма строк 330 - 350) |
|
356 |
Доля меньшинства (чистые активы дочернего хозяйственного общества, которые принадлежат акционерам с долей меньшинства) |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | |
| | Банка _______________________ за годы, заканчивающиеся 31 декабря ____ и _____ года. | |||
| | Регистрационный номер банка __________________________________________ | |||
| | | | |
|
|
№ |
Статьи |
Примечание |
Текущий год |
Предыдущий год |
| |
Активы |
| | |
| | Процентный доход | | | |
|
011 |
Процентный доход по кредитам | | | |
|
012 |
Процентный доход по счетам в ЦБ РУз и других банках | | | |
|
013 |
Процентный доход по ценным бумагам для купли и продажи — торговые |
| | |
|
014 |
Процентный доход по ценным бумагам для купли и продажи — неторговые |
| | |
|
015 |
Процентный доход по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи | | | |
|
016 |
Процентный доход по инвестициям, удерживаемым до погашения | | | |
|
017 |
Процентный доход по обратным сделкам РЕПО | | | |
|
018 |
Процентный доход по финансовой аренде | | | |
|
019 |
Другие процентные доходы | | | |
|
020 |
Итого: процентные доходы |
| | |
| Процентные расходы | | | | |
|
031 |
Процентные расходы по депозитам до востребования | | | |
|
032 |
Процентные расходы по сберегательным депозитам | | | |
|
033 |
Процентные расходы по срочным депозитам | | | |
|
034 |
Процентные расходы по депозитным сертификатам | | | |
|
035 |
Процентные расходы по счетам правительства | | | |
|
036 |
Процентные расходы по счетам к оплате в ЦБ РУз | | | |
|
037 |
Процентные расходы по счетам к оплате в другие банки | | | |
|
038 |
Процентные расходы по другим заемным средствам | | | |
|
039 |
Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам | | | |
|
040 |
Процентные расходы по сделкам РЕПО | | | |
|
041 |
Другие процентные расходы | | | |
|
050 |
Итого: процентные расходы | | | |
|
060 |
Чистый процентный доход |
| | |
|
070 |
Оценка резерва возможных убытков по кредитам | | | |
|
080 |
Чистый процентный доход после вычета оценки резерва | | | |
| Беспроцентный доход | | | | |
|
091 |
Доход от комиссионных и платы за услуги | | | |
|
092 |
(Расходы по выплате комиссионных и платы за услуги) | | | |
|
093 |
Прибыль (убыток) от торговых операций | | | |
|
094 |
Прибыль (убыток) от валютных операций | | | |
|
095 |
Доход в виде дивидендов | | | |
|
096 |
Прибыль (убыток) от инвестиций | | | |
|
097 |
Прибыль (убыток) зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий | | | |
|
098 |
Прибыль (убыток) по чистым денежным статьям | | | |
|
099 |
Прочие операционные доходы | | | |
|
100 |
Итого: беспроцентный доход | | | |
|
|
Операционные расходы | | | |
|
111 |
Заработная плата и другие расходы на сотрудников | | | |
|
112 |
Расходы по аренде и содержанию | | | |
|
113 |
Транспортные и командировочные расходы | | | |
|
114 |
Административные расходы | | | |
|
115 |
Износ основных средств | | | |
|
116 |
Амортизация— Нематериальные активы | | | |
|
117 |
Расходы на страхование, налоги и другие платежи | | | |
|
118 |
Оценка резерва на возможные убытки | | | |
|
119 |
Прочие операционные расходы | | | |
|
120 |
Итого: операционные расходы | | | |
|
130 |
Чистая прибыль (убыток) до налога на доход (прибыль) | | | |
|
140 |
Оценка налога на доход (прибыль) | | | |
|
150 |
Чистая прибыль | | | |
|
160 |
Базовая прибыль на акцию | | | |
|
170 |
Разводненная прибыль на акцию | | | |
| | Председатель Правления банка_____________________________ |
| ||
| |
Ф.И.О. |
|
подпись | |
| | Главный бухгалтер_______________________________________ |
_______________ | ||
| |
Ф.И.О. |
М.П. |
подпись | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУказания по заполнению статей «Консолидированного отчета о прибылях и убытках»
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Процентный доход
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) По строке 011 «Процентный доход по кредитам» должна быть представлена общая сумма процентных доходов, начисленных по всем видам выданных кредитов, кроме кредитов, предоставленных ЦБРУз и другим банкам, с учетом комиссионных, являющихся неотъемлемой частью реального процентного дохода по кредитам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) По строке 012 «Процентный доход по счетам в ЦБРУз и других банках» должна быть представлена общая сумма процентных доходов, начисленных по счетам к получению из ЦБРУз и других банков, включая по кредитам, предоставленным ЦБРУз и другим банкам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) По строке 013 «Процентный доход по ценным бумагам для купли и продажи — торговые» должна быть представлена сумма процентных доходов, начисленных по торговым ценным бумагам, а также процентный доход, начисленный по неторговым ценным бумагам для купли и продажи должен быть представлен по строке 014.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) По строке 015 «Процентный доход по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи» и строке 016 «Процентный доход по инвестициям, удерживаемым до погашения» должна быть представлена сумма процентных доходов, начисленных по инвестициям, удерживаемым до погашения, и имеющимся в наличии для продажи.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) По строке 017 «Процентный доход по обратным сделкам РЕПО» должен быть представлен процентный доход, начисленный по ценным бумагам, купленным согласно соглашениям РЕПО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) По строке 018 «Процентный доход по финансовой аренде» должен быть представлен процентный доход, начисленный по предоставленной финансовой аренде.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) По строке 019 «Другие процентные доходы» должна быть представлена сумма всех других процентных доходов, начисленных по активам, не включенная в вышеперечисленные статьи доходов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) По строке 020 «Итого: процентные доходы» должен быть представлен общий итог строк с 011 по 019.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Процентный расход
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) Процентный расход должен быть отражен по строкам с 031 по 040 по указанным категориям.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) По строке 041 «Другие процентные расходы» должна быть представлена сумма начисленных процентных расходов, не включенная в строки с 031 по 040.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) По строке 050 «Итого: процентные расходы» должен быть представлен общий итог строк с 031 по 041.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) По строке 060 «Чистый процентный доход» должна быть представлена сумма разницы между суммами строк 020 и 050.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) По строке 070 «Оценка резерва возможных убытков по кредитам» должна быть представлена общая сумма оценки возможных убытков по кредитам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) По строке 080 «Чистый процентный доход после вычета оценки резерва» должна быть представлена сумма разницы между суммами строк 060 и 070.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Беспроцентный доход
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) По строке 091 «Доход от комиссионных и платы за услуги» должна быть представлена сумма начисленных доходов в виде комиссионных и платы за услуги ЦБРУз и другим банкам, по аккредитивам и акцептам, от услуг по овердрафту, комиссионных доходов по кредитам, не являющихся неотъемлемой частью реального процентного дохода, доходов от услуг по кредитным обязательствам, по менеджменту, по местным и иностранным платежам, по инкассовым операциям и других доходов в виде комиссий и платы за услуги.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) По строке 092 «Расходы по выплате комиссионных и платы за услуги» должна быть представлена сумма расходов в виде комиссионных и платы за услуги ЦБРУз, других банков, по выплате комиссионных и платы за услуги; по аккредитивам и акцептам, от услуг по овердрафту, расходы от услуг по ссудным обязательствам, по менеджменту, по местным и иностранным платежам, по инкассовым операциям и другие расходы в виде комиссий и платы за услуги.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) По строке 097 «Прибыль (убыток) зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий» должна быть представлена прибыль, полученная в результате продажи или выбытия инвестиций зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, а также доля банка в чистой прибыли (убытке) зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) По строке 098 «Прибыль (убыток) по чистым денежным статьям» представляется результат пересчета статей отчетности, для учета влияния инфляции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) По строке 099 «Прочие операционные доходы» должна быть представлена сумма прочих операционных доходов, не включенных в строки с 091 по 098.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) По строке 100 «Итого беспроцентный доход» должен быть представлен общий итог сумм строк с 091 по 099.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Операционные расходы
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) По строке 111 «Заработная плата и другие расходы на сотрудников» должна быть представлена сумма расходов на сотрудников, таких как заработная плата, выплата премий по результатам финансового года, пособия сотрудникам, зарплата ключевого руководящего персонала, расходы на медицинское, стоматологическое обслуживание и госпитализацию, социальное страхование, социальное обеспечение, взносы банка в фонд занятости и другие соответствующие фонды, и прочие расходы на сотрудников.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) По строке 112 «Расходы по аренде и содержанию» должна отражаться сумма расходов банка на аренду, воду, электричество и отопление, ремонт и обслуживание, обеспечение безопасности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) По строке 113 «Транспортные и командировочные расходы» должна отражаться сумма расходов банка на командировки, размещение, перевозку грузов, топливо.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) По строке 114 «Административные расходы» должна отражаться сумма расходов на рекламу, канцелярские принадлежности, почтовые расходы, телефон и факс, документарные марки, периодические издания, книги, газеты.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) По строке 117 «Страхование, налоги и другие платежи» должна быть представлена сумма расходов на юридические и аудиторские услуги, консультационные выплаты, страхование, налоги (за исключением налога на прибыль) и лицензии, штрафы, расходы на судебное разбирательство/приобретенные активы.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) По строке 118 «Оценка резерва на возможные убытки» должна быть включена сумма всех резервов по возможным убыткам, за исключением сумм, включенных в строке 070 «Резерв по возможным убыткам по кредитам».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) По строке 119 «Прочие операционные расходы» должна быть представлена сумма операционных расходов, не включенных в строки с 111 по 118.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) По строке 120 «Итого: операционные расходы» представляется общий итог сумм строк с 111 по 119.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) По строке 130 «Чистая прибыль (убыток) до налога на доход (прибыль)» должен быть представлен результат вычитания строки 120 из суммы строк 080 и 100.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10) По строке 150 «Чистая прибыль» должна быть представлена разница между суммами строк 130 и 140.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. Прибыль на акцию
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) Строка 160 «Базовая прибыль на акцию» и строка 170 «Разводненная прибыль на акцию» рассчитывается и представляется в соответствии с законодательством.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. Прекращаемая деятельность
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) Если банк прекратил какую-либо деятельность, то должна быть добавлена дополнительная строка для того, чтобы представить единую величину, состоящую из общей суммы прибыли или убытка от прекращаемой деятельности после налогообложения и прибыли или убытка после налогообложения, признанных при переоценке до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбытии групп(ы), составляющих прекращаемую деятельность, следующим образом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
155 |
Чистая прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. Доля меньшинства
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) Если у банка есть дочернее хозяйственное общество, которое принадлежит банку менее чем на 100%, то должны быть добавлены две строки следующим образом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
180 |
Чистая прибыль, относящаяся головному банку |
|
190 |
Чистая прибыль, относящаяся на долю меньшинства |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТребования к подготовке отчета о движении денежных средств
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишI. Цель отчета о движении денежных средств
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Информация о движении денежных средств предоставляется путем составления отчета о движении денежных средств, который содержит информацию о прошлых изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств банка с классификацией потоков денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишII. Преимущества информации о движении денежных средств
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах банка, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и его способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств позволяет ее пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных банков. Она также повышает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных банков, потому что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Информация о прошлых движениях денежных средств часто используется как индикатор суммы, времени и достоверности будущих потоков денежных средств. Она также полезна при проверке точности прошлых оценок будущих потоков денежных средств и при изучении связи между прибыльностью и чистым движением денежных средств, и влиянием изменения цен.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIII. Основные понятия
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. При подготовке отчета о движении денежных средств составителями и оценке его результатов пользователями важно единообразное понимание приведенных ниже понятий.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДенежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования (доступные незамедлительно).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЭквивалент денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПотоки денежных средств — приток и отток денежных средств и их эквивалентов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОперационная деятельность — основная, приносящая доход деятельность компании и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишИнвестиционная деятельность — приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишФинансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIV. Денежные средства и эквиваленты денежных средств
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиционных или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в денежные средства, и не должна подвергаться значительному риску изменения стоимости. Таким образом, как правило, инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только тогда, когда до погашения остается короткий срок, например, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в долевые ценные бумаги исключаются из эквивалентов денежных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. Переход сумм из одной статьи денежных средств или их эквивалентов в другую не является потоками денежных средств, потому что эти компоненты являются частью управления денежными средствами банка, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Управление денежными средствами включает инвестирование свободных денежных средств в денежные эквиваленты.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишV. Представление отчета о движении денежных средств
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. В отчете о движении денежных средств потоки денежных средств за период представляются путем их разделения на операционную, инвестиционную или финансовую деятельность.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение банка, сумму его денежных средств и их эквивалентов. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между этими видами деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9. Одна и та же операция может включать потоки денежных средств, классифицируемые по-разному. Например, когда денежное погашение лизинга включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как инвестиционная деятельность.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишVI. Операционная деятельность
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10. Суммы денежных потоков, возникающих в результате операционной деятельности, являются ключевым показателем того, в какой степени банк создает потоки денежных средств, достаточные для погашения кредитов или депозитов, сохранения операционных возможностей, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам заимствования. Информация о конкретных компонентах прошлых операционных потоков денежных средств, в сочетании с другой дополнительной информацией, очень полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11. Потоки денежных средств от операционной деятельности в основном возникают из основной, доходоприносящей деятельности банка. Таким образом, как правило, они являются результатом операций и других событий, которые формируют чистую прибыль (убыток). Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) денежные поступления и платежи по полученным и оплаченным банком процентам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) денежные поступления в виде комиссионных и сборов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) денежные поступления по дивидендам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) денежные поступления и платежи по авансам и кредитам клиентам и погашение этих авансов и кредитов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) денежные платежи при приобретении финансовых активов для торговых целей и денежные поступления при продаже таких активов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) денежные платежи по фьючерсным, форвардным, опционным и своп контрактам, когда эти сделки заключаются для коммерческих или торговых целей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) денежные поступления и платежи по депозитам клиентов и платежи процентов по депозитам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишз) денежные платежи поставщикам за товары и услуги;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиши) денежные платежи работникам и от их лица;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишк) денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, за исключением случаев, когда конкретно определено, что они относятся к финансовой или инвестиционной деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНекоторые операции, такие как продажа здания банка, могут привести к возникновению прибыли или убытка, которые также влияют на определение суммы чистой прибыли (убытка). Однако, потоки денежных средств, связанные с такими операциями, являются потоками денежных средств от инвестиционной деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишVII. Инвестиционная деятельность
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12. Движение денежных средств, возникающее в результате инвестиционной деятельности, раскрывается отдельно, т. к. эти потоки денежных средств показывают степень эффективности произведенных расходов (капиталовложений) с целью формирования ресурсов, предназначенных для генерирования дохода и денежных поступлений в будущем. Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных предприятиях (кроме инструментов, рассматриваемых как эквиваленты денежных средств и предназначенных для торговых целей);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных предприятиях (кроме инструментов, рассматриваемых как эквиваленты денежных средств и предназначенных для торговых целей);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) денежные платежи по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих или торговых целей, или платежи классифицируются как финансовая деятельность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) денежные поступления от фьючерсных контрактов, форвардных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или поступления классифицируются как финансовая деятельность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) денежные поступления и платежи, связанные с финансовой арендой, в которой банк участвует в качестве арендодателя.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКогда контракт учитывается, как хеджирование определенной позиции, потоки денежных средств по нему классифицируются так же, как и денежные потоки хеджируемой позиции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишVIII. Финансовая деятельность
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13. Потоки денежных средств, возникающие от финансовой деятельности, раскрываются отдельно ввиду необходимости данной информации для прогнозирования требований на будущие потоки денежных средств со стороны инвесторов, предоставляющих капитал для банка. Примерами потоков денежных средств, возникающих в результате финансовой деятельности, являются:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) денежные поступления от эмиссии акций или других взносов в уставный капитал;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) денежные выплаты владельцам при выкупе или при погашении акций банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) денежные поступления от выпуска облигаций, векселей, закладных и других краткосрочных и долгосрочных займов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) денежные погашения кредитов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) денежные платежи для уменьшения обязательства по финансовой аренде.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) потоки денежных средств от финансовой деятельности не включают потоки, связанные с депозитами клиентов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIX. Представление потоков денежных средств от операционной деятельности
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14. Банк должен представлять потоки денежных средств от операционной деятельности, используя либо:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей (форма А);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или платежей, и статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств (форма Б).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15. Прямой метод является предпочтительным для банков при представления потоков денежных средств. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода, информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена либо:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) из учетных записей банка; либо
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) путем корректировки процентных и аналогичных доходов, и процентных и аналогичных расходов и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш(1) изменений в течение периода в запасах и операционной кредиторской и дебиторской задолженности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш(2) других неденежных статей; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш(3) прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш16. При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) изменений в товарно-материальных запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженностях в течение периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) неденежных статей, таких как износ, резервы, отсроченные налоги, нереализованные прибыли или убытки по операциям с иностранной валютой, нераспределенные прибыли зависимых хозяйственных обществ, и доля меньшинства; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) всех прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишX. Представление потоков денежных средств по нетто-методу
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш18. Следующие потоки денежных средств, возникающие в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетах по нетто-методу:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) денежные поступления и платежи от имени клиентов, когда потоки денежных средств отражают скорее деятельность клиента, а не деятельность банка; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) денежные поступления и платежи по статьям, отличающимся быстрым оборотом, большими суммами, и короткими сроками погашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш19. Примерами денежных поступлений и платежей, перечисленных в подпункте «а» пункта 18 настоящих Требований, являются:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) принятие и погашение вкладов до востребования банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) арендная плата, собираемая от имени владельцев собственности и передаваемая им.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримерами денежных поступлений и платежей, перечисленных в подпункте «б» пункта 18 настоящих Требований, являются произведенные авансовые выплаты и погашение:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) основных сумм, относящихся к владельцам кредитных карточек;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) приобретений и продаж инвестиций; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) других краткосрочных займов, например, продолжительностью три месяца и меньше.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш20. Потоки денежных средств, возникающие в результате одного из следующих видов деятельности банка, могут представляться в отчетах по нетто-методу:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) денежные поступления во вклады и выплаты вкладов с фиксированным сроком платежа;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) размещение вкладов и снятие вкладов из других финансовых институтов; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) денежные авансы и кредиты клиентам и их погашение.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXI. Валютные денежные потоки
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш21. Потоки денежных средств, возникающие в результате операций в иностранной валюте, должны отражаться в функциональной валюте банка, путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса между функциональной и иностранной валютами на дату возникновения данного движения денежных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш22. Поток денежных средств иностранного дочернего хозяйственного общества должен пересчитываться по обменным курсам* между функциональной и иностранной валютами на дату возникновения движения денежных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш* При пересчете денежных потоков применяется курс иностранной валюты, используемый в соответствии с «Правилами переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета» (рег. № 535, 16 ноября 1998 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш23. Потоки денежных средств, выраженные в иностранной валюте, представляются в отчетах способом, описанным в МСФО. Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому курсу. Например, средневзвешенный обменный курс за период может быть использован для записи операций в иностранной валюте, или пересчета потоков денежных средств иностранного дочернего хозяйственного общества. Однако, МСФО не разрешают применения обменного курса по состоянию на отчетную дату при пересчете потоков денежных средств зарубежных дочерних хозяйственных обществ.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш24. Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения обменных курсов иностранной валюты, не являются движением денежных средств. Однако влияние изменений обменного курса на денежные средства и эквиваленты денежных средств, содержащиеся или ожидаемые к получению в иностранной валюте, представляются в отчете о движении денежных средств для того, чтобы сопоставлять денежные средства и их эквиваленты в начале и в конце отчетного периода. Эта сумма представляется отдельно от потоков денежных средств, возникающих в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, и включает разности, если они есть, в случае, когда потоки денежных средств показываются в отчетности по обменным курсам на конец периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXII. Процент и дивиденды
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш25. Выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды классифицируются как операционные потоки денежных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш26. Выплаченные денежные дивиденды классифицируются как финансовые потоки денежных средств, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXIII. Налог на прибыль
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш27. Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXIV. Инвестиции в дочерние, зависимые хозяйственные общества и совместные предприятия
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш28. При учете инвестиций в зависимое или дочернее хозяйственное общество, учет в которой ведется по методу долевого участия или по себестоимости, инвестор ограничивается информацией только о денежных потоках между собой (инвестором) и объектом инвестиции, например, дивидендами и авансами.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш29. Банк, представляющий отчет о своей доле в совместном предприятии с использованием метода пропорциональной консолидации, включает в свою консолидированную отчетность о движении денежных средств свою пропорциональную долю денежных потоков совместного предприятия. Банк, использующий метод долевого участия, включает в свой отчет о движении денежных средств денежные потоки, связанные с его инвестициями в совместное предприятие, распределения и другие выплаты или поступления между ним и совместным предприятием.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXV. Приобретения и продажи дочерних и других хозяйственных обществ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30. Совокупные потоки денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних или других хозяйственных обществ, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31. Банк должен раскрывать, в целом, как по приобретениям, так и по продаже дочерних или других хозяйственных обществ в течение периода каждый из следующих моментов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) общая сумма покупки или продажи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) часть суммы при покупке или продаже, осуществленная денежными средствами или их эквивалентами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) сумма денежных средств и их эквивалентов приобретенного или реализованного дочернего или другого хозяйственного обществ;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) сумма активов и обязательств приобретенного или реализованного дочернего или другого хозяйственного общества, кроме денежных средств и их эквивалентов, суммированная по основным категориям.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш32. Отдельное представление результатов движения денежных средств от приобретения и реализации дочерних и других хозяйственных обществ вместе с отдельным раскрытием сумм приобретенных или реализованных активов и обязательств помогает отделить эти потоки денежных средств от потоков денежных средств, возникающих в результате другой операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Результаты движения денежных средств от реализации не вычитаются из результатов движения денежных средств от приобретения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш33. Общая сумма денежных средств, выплаченных или полученных в качестве возмещения при покупке или продаже, представляется в отчете о движении денежных средств за вычетом приобретенных или переданных денежных средств и эквивалентов денежных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXVI. Неденежные операции
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш34. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчетов о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию о такой инвестиционной и финансовой деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш35. Значительная часть инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру капитала и активов банка. Исключение неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движение денежных средств в текущем периоде. Примерами неденежных операций являются:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) приобретение активов либо путем непосредственного принятия соответствующих обязательств, либо посредством финансовой аренды;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) приобретение компании с помощью выпуска акций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) конвертация долговых обязательств в акции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXVII. Компоненты денежных средств и эквивалентов денежных средств
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш36. Банк должен раскрывать состав денежных средств и их эквивалентов и представлять сопоставление сумм в своем отчете о движении денежных средств с соответствующими статьями, представленными в балансовом отчете.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш37. Банк также раскрывает метод, принятый для определения состава денежных средств и эквивалентов денежных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш38. Влияние любого изменения в политике определения состава денежных средств и эквивалентов денежных средств, например, изменение в классификации финансовых инструментов, ранее считавшихся частью инвестиционного портфеля банка, представляется в отчете в соответствии с МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишXVIII. Прочие раскрытия информации
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш39. Банк должен раскрывать, вместе с комментариями руководства, сумму значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у него, но не доступных для использования группой в целом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш40. Существуют разные обстоятельства, при которых остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств банка, оказываются недоступными для использования группой. Пример тому — остатки денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у дочернего хозяйственного общества, работающего в стране, в которой применяется валютный контроль или другие юридические ограничения, не позволяющие общее использование этих средств головным хозяйственным обществом или другими дочерними хозяйственными обществами.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш41. Дополнительная информация может быть важна пользователям для понимания финансового положения и ликвидности банка. Раскрытие этой информации, вместе с комментариями руководства, поощряется и может включать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) сумму неиспользованных полученных кредитных средств, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность, и на урегулирование инвестиционных обязательств, с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) общие суммы потоков денежных средств в разбивке на операционную, инвестиционную или финансовую деятельности, относящихся к долям участия в совместных предприятиях, данные о которых представляются по методу пропорциональной консолидации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) общую сумму потоков денежных средств, представляющую увеличение операционных возможностей, отдельно от денежных потоков, необходимых для поддержания этих возможностей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) сумму денежных потоков, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности для каждой отраженной в отчетах отрасли или географического сегмента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш42. Отдельное раскрытие потоков денежных средств, представляющих увеличение операционных возможностей, и потоков, необходимых для поддержания операционных возможностей, позволяет пользователям определить, достаточно ли средств банк направляет на поддержание своих операционных возможностей. Банк, не выделяющий средства на поддержание своих операционных возможностей адекватно, может жертвовать своими будущими прибылями ради текущей ликвидности и распределений средств среди владельцев.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш43. Раскрытие денежных потоков по сегментам позволяет пользователям лучше понять взаимосвязь между потоками денежных средств банка в целом и составляющими ее частями, а также наличие и изменчивость потоков денежных средств сегментов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишФорма А
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(прямой метод)
(прямой метод)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | |
| | ________________________ за год, заканчивающийся 31 декабря __ и __ года. | |||
| | название банка | | | |
| | Регистрационный номер банка __________________________________ | |||
| | | | |
|
|
№ |
Статьи |
Примечание |
Отчетный период |
Предыдущий отчетный период |
| | Денежные потоки от операционной деятельности | | | |
|
020 |
Полученные проценты | | | |
|
030 |
Выплаченные проценты | | | |
|
040 |
Денежные средства, полученные в виде комиссий и платы за услуги | | | |
|
050 |
Денежные средства, выплаченные в виде комиссий и платы за услуги | | | |
|
060 |
Чистая реализованная прибыль (убыток) по дилинговым операциям | | | |
|
070 |
Чистая реализованная прибыль (убыток) по операциям с иностранной валютой | | | |
|
080 |
Полученные дивиденды | | | |
|
090 |
Возмещения списанных кредитов | | | |
|
100 |
Прочие операционные доходы | | | |
|
110 |
Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам | | | |
|
120 |
Уплаченный налог на доход (прибыль) | | | |
|
130 |
Влияние инфляции на операционную деятельность | | | |
|
140 |
Денежные потоки от операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах | | | |
|
150 |
Чистое (увеличение) уменьшение операционных активов: | | | |
|
151 |
Чистое (увеличение) уменьшение по обязательному резерву Центрального банка | | | |
|
152 |
Чистое (увеличение) уменьшение в торговых ценных бумагах | | | |
|
153 |
Чистое (увеличение) уменьшение купленных и проданных опционов | | | |
|
154 |
Чистое (увеличение) уменьшение кредитов и авансов банкам | | | |
|
155 |
Чистое (увеличение) уменьшение кредитов и авансов клиентам | | | |
|
156 |
Чистое (увеличение) уменьшение в других активах | | | |
|
160 |
Чистое (увеличение) уменьшение операционных обязательств: | | | |
|
161 |
Чистое увеличение (уменьшение) в депозитах | | | |
|
162 |
Чистое увеличение (уменьшение) по счетам к оплате ЦБ РУз и правительству | | | |
|
163 |
Чистое увеличение (уменьшение) по счетам к оплате в другие банки | | | |
|
164 |
Чистое увеличение (уменьшение) по торговым обязательствам | | | |
|
165 |
Чистое увеличение (уменьшение) по другим обязательствам | | | |
|
170 |
Чистые денежные средства от операционной деятельности | | | |
| | Денежные потоки от инвестиционной деятельности | | | |
|
190 |
Поступления по финансовой аренде | | | |
|
200 |
Покупка ценных бумаг, кроме классифицируемых как операционная деятельность | | | |
|
210 |
Продажа ценных бумаг, кроме классифицируемых как операционная деятельность | | | |
|
220 |
Приобретения дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом приобретенных денежных средств | | | |
|
230 |
Выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом выбывших денежных средств | | | |
|
240 |
Покупка основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов | | | |
|
250 |
Продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов | | | |
|
260 |
Влияние инфляции на инвестиционную деятельность | | | |
|
270 |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | | | |
| Денежные потоки от финансовой деятельности | | | | |
|
290 |
Поступления от заемных средств и долговых ценных бумаг | | | |
|
300 |
Выплаты по заемным средствам и долговым ценным бумагам | | | |
|
310 |
Платежи по финансовой аренде | | | |
|
320 |
Выпуск акций | | | |
|
330 |
Аннулирование акций | | | |
|
340 |
Выкуп собственных акций | | | |
|
350 |
Продажа выкупленных собственных акций | | | |
|
360 |
Выплата денежных дивидендов | | | |
|
370 |
Влияние инфляции на финансовую деятельность | | | |
|
380 |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | | | |
|
390 |
Влияние изменения валютного курса на денежные средства и денежные эквиваленты | | | |
|
400 |
Влияние инфляции на денежные средства и денежные эквиваленты | | | |
|
410 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и денежных эквивалентов | | | |
|
420 |
Денежные средства и денежные эквиваленты на начало года | | | |
|
430 |
Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года | | | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУказания по заполнению «Консолидированного отчета о движении денежных средств» Форма А
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри составлении «Консолидированного отчета о движении денежных средств» необходимо представлять поступления и выплаты денежных средств в отличие от метода начисления. При этом необходимо основываться на информации балансового отчета, отчета о прибылях и убытках, а также дополнительной информации, получаемой из расшифровок по счетам и первичным документам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) По строке 020 «Полученные проценты» показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период в виде процентов по всем видам процентных активов. Эта сумма отражается как положительный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) По строке 030 «Выплаченные проценты» показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде процентов по всем видам процентных обязательств. Эта сумма отражается как отрицательный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) По строке 040 «Денежные средства, полученные в виде комиссий и платы за услуги» показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период в виде комиссионных доходов и платы за услуги. Эта сумма отражается как положительный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) По строке 050 «Денежные средства, выплаченные в виде комиссий и платы за услуги» показывается сумма выплаченных денежных средств в виде комиссионных расходов и платы за услуги. Эта сумма отражается как отрицательный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) По строке 060 «Чистая реализованная прибыль (убыток) по дилинговым операциям» показывается сумма полученных за минусом выплаченных денежных средств в виде прибыли (убытка) от дилинговых операций.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) По строке 070 «Чистая реализованная прибыль (убыток) по операциям с иностранной валютой» показывается сумма полученных за вычетом выплаченных денежных средств в виде прибыли (убытка) от операций с иностранной валютой. Сюда не включаются прибыли (убытки), возникающие от переоценки валютных статей, а также курсовая разница, возникающая от пересчета отчетности зарубежных дочерних хозяйственных обществ.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) По строке 080 «Полученные дивиденды» показывается сумма фактически полученных денежных средств в виде доходов по дивидендам. Эта сумма отражается как положительный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) По строке 090 «Возмещения списанных кредитов» показывается фактически полученная сумма денежных средств в результате возврата ранее списанных кредитов. Эта сумма отражается как положительный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) По строке 100 «Прочие операционные доходы» показывается сумма денежных средств, полученных в виде прочих операционных доходов. Эта сумма отражается как положительный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10) По строке 110 «Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам» показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде оплаты труда работникам, отчислений на социальное страхование, других выплат работникам, уплаты налога на доходы физических лиц, уплаты других налогов, за исключением налога на доход (прибыль), и выплат поставщикам за услуги, выплат в виде административных расходов, расходов на содержание, страхование, транспортных расходов и командировочных и т. п. Эта сумма отражается как отрицательный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11) По строке 120 «Уплаченный налог на доход (прибыль)» показывается сумма фактически выплаченных денежных средств по налогу на доход (прибыль). Эта сумма отражается как отрицательный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12) По строке 130 «Влияние инфляции на операционную деятельность» показывается результат влияния инфляции на операционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по операционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13) По строке 140 «Денежные потоки от операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах» показывается сумма строк с 020 по 130.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14) По строке 150 «Чистое (увеличение) уменьшение операционных активов» показывается сумма строк с 151 по 156.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15) По строкам с 151 по 156 показывается чистое (увеличение) уменьшение по операционным активам согласно балансовому отчету.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш16) По строке 160 «Чистое (увеличение) уменьшение операционных обязательств» показывается сумма строк с 161 по 165.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш17) По строкам с 161 по 165 показывается чистое (увеличение) уменьшение по операционным обязательствам согласно балансовому отчету.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш18) По строке 170 «Чистые денежные средства от операционной деятельности» показывается сумма строк 140, 150 и 160.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш19) По строке 190 «Поступления по финансовой аренде» показывается сумма денежных средств, фактически полученных банком-арендодателем в качестве погашения основной суммы долга по финансовой аренде.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш20) По строке 200 «Покупка ценных бумаг, кроме классифицируемых как операционная деятельность» показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш21) По строке 210 «Продажа ценных бумаг, кроме классифицируемых как операционная деятельность» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи, погашения и другого выбытия ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи, с учетом прибыли (убытка) от продажи или другого выбытия.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш22) По строке 220 «Приобретения дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом приобретенных денежных средств» показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении дочерних, зависимых хозяйственных обществ и хозяйственных обществ по совместному управлению, за минусом приобретенных при этом денежных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш23) По строке 230 «Выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом выбывших денежных средств» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за минусом выбывших денежных средств, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш24) По строке 240 «Покупка основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов» показывается сумма денежных средств, уплаченных за покупку основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш25) По строке 250 «Продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш26) По строке 260 «Влияние инфляции на инвестиционную деятельность» показывается результат влияния инфляции на инвестиционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по инвестиционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш27) По строке 270 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» показывается сумма строк с 190 по 260.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш28) По строке 290 «Поступления от заемных средств и долговых ценных бумаг» показывается сумма денежных средств, полученных в виде займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также полученных от выпуска долговых ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш29) По строке 300 «Выплаты по заемным средствам и долговым ценным бумагам» показывается сумма денежных средств, выплаченных при погашении основной суммы займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также выпущенных долговых ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30) По строке 310 «Платежи по финансовой аренде» показывается сумма денежных средств, фактически выплаченных банком-арендатором при погашении основного долга по финансовой аренде.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31) По строке 320 «Выпуск акций» показывается сумма денежных средств, полученных от выпуска простых и привилегированных акций.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш32) По строке 330 «Аннулирование акций» показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их аннулирования.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш33) По строке 340 «Выкуп собственных акций» показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их дальнейшей продажи.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш34) По строке 350 «Продажа выкупленных собственных акций» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи выкупленных собственных акций.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш35) По строке 360 «Выплата денежных дивидендов» показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде дивидендов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш36) По строке 370 «Влияние инфляции на финансовую деятельность» показывается результат влияния инфляции на финансовую деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по финансовой деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш37) По строке 380 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» показывается сумма строк с 290 по 370.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш38) По строке 390 «Влияние изменения валютного курса на денежные средства и денежные эквиваленты» показывается чистое влияние изменения валютного курса на денежные средства и их эквиваленты (например, при изменении валютного курса, соответственно изменится остаток счета иностранной валюты, выраженный в национальной валюте). Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш39) По строке 400 «Влияние инфляции на денежные средства и денежные эквиваленты» показывается чистое влияние инфляции на денежные средства и их эквиваленты в связи с пересчетом финансовой отчетности для учета влияния инфляции. Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш40) По строке 410 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и денежных эквивалентов» показывается сумма строк 170, 260, 360, 370, 380.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш41) По строке 420 «Денежные средства и денежные эквиваленты на начало года» показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало периода (из балансового отчета).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш42) По строке 430 «Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года» показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец периода (из балансового отчета).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш43) Разница между строками 430 и 420 должна быть равна сумме строки 410.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишФорма Б
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(косвенный метод)
(косвенный метод)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | |
| | ___________________ за год, заканчивающийся 31 декабря __ и __ года. | |||
| | название банка | | | |
| | Регистрационный номер банка __________________________________ | |||
| | | | |
|
|
№ |
Статьи |
Примечание |
Отчетный период |
Предыдущий отчетный период |
| | Денежные потоки от операционной деятельности | | | |
|
020 |
Чистая прибыль (убыток) до вычета налога на доход (прибыль) | | | |
|
030 |
Корректировка для сопоставления чистой прибыли с чистыми денежными потоками от операционной деятельности: | | | |
|
040 |
Износ | | | |
|
050 |
Оценка возможных убытков по кредитам | | | |
|
060 |
Оценка возможных убытков по другим активам | | | |
|
070 |
Реализованная (прибыль)/убытки от инвестиционной деятельности | | | |
|
080 |
Нереализованная (прибыль)/убытки от торговых ценных бумаг | | | |
|
090 |
Чистая амортизация премии и дисконтов | | | |
|
100 |
Другие нереализованные (прибыли) убытки | | | |
|
120 |
Влияние инфляции на операционную деятельность | | | |
|
130 |
Прибыль/убытки до изменений в операционных активах | | | |
|
140 |
(Увеличение)/уменьшение активов | | | |
|
141 |
Чистое (увеличение) уменьшение по обязательному резерву Центрального банка | | | |
|
142 |
Торговые ценные бумаги | | | |
|
143 |
Кредиты | | | |
|
144 |
Начисленные доходы к получению | | | |
|
145 |
Другие активы | | | |
|
150 |
Увеличение / (уменьшение) обязательств | | | |
|
151 |
Депозиты | | | |
|
152 |
К оплате ЦБ РУз и правительству | | | |
|
153 |
К оплате в другие банки | | | |
|
154 |
Производные инструменты | | | |
|
155 |
Начисленные обязательства к оплате | | | |
|
156 |
Другие обязательства | | | |
|
160 |
(Уплаченный налог на доход (прибыль)) | | | |
|
170 |
Чистые денежные средства от операционной деятельности | | | |
| | Денежные потоки от инвестиционной деятельности | | | |
|
190 |
Поступления по финансовой аренде | | | |
|
200 |
Покупка ценных бумаг, кроме классифицированных как операционные деятельность | | | |
|
210 |
Продажа ценных бумаг, кроме классифицированных как операционные деятельность | | | |
|
220 |
Приобретения дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом приобретенных денежных средств | | | |
|
230 |
Выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом выбывших денежных средств | | | |
|
240 |
Покупка основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов | | | |
|
250 |
Продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов | | | |
|
260 |
Влияние инфляции на инвестиционную деятельность | | | |
|
270 |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | | | |
| Денежные потоки от финансовой деятельности | | | | |
|
290 |
Поступления от заемных средств и долговых ценных бумаг | | | |
|
300 |
Выплата по заемным средствам и долговым ценным бумагам | | | |
|
310 |
Платежи по финансовой аренде | | | |
|
320 |
Выпуск акций | | | |
|
330 |
Аннулирование акций | | | |
|
340 |
Выкуп собственных акций | | | |
|
350 |
Продажа выкупленных собственных акций | | | |
|
360 |
Выплата денежных дивидендов | | | |
|
370 |
Влияние инфляции на финансовую деятельность | | | |
|
380 |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | | | |
|
390 |
Влияние изменения валютного курса на денежные средства и денежные эквиваленты | | | |
|
400 |
Влияние инфляции на денежные средства и денежные эквиваленты | | | |
|
410 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и денежных эквивалентов | | | |
|
420 |
Денежные средства и денежные эквиваленты на начало года | | | |
|
430 |
Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года | | | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУказания по заполнению «Консолидированного отчета о движении денежных средств» Форма Б
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) По строке 020 «Чистая прибыль (убыток) до вычета налога на доход (прибыль)» показывается сумма чистой прибыли (убытка), сформировавшейся по итогам отчетного периода, до вычета расходов по налогу на доход (прибыль).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) По строке 030 «Корректировка для сопоставления чистой прибыли с чистыми денежными потоками от операционной деятельности» показывается сумма строк с 040 по 120.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) По строке 040 «Износ» показывается сумма начисленных расходов на износ основных средств и амортизацию нематериальных активов. Эта сумма представляется как положительный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) По строке 050 «Оценка возможных убытков по кредитам» показывается сумма расходов, начисленных по возможным убыткам по кредитам. Эта сумма представляется как положительный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) По строке 060 «Оценка возможных убытков по другим активам» показывается сумма расходов, начисленных по обесценению других активов. Эта сумма представляется как положительный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) По строке 070 «Реализованная (прибыль) убытки от инвестиционной деятельности» показывается сумма прибылей (убытков) от операций, классифицируемых как инвестиционная деятельность. Реализованная прибыль от инвестиционной деятельности показывается как отрицательный, а реализованный убыток — как положительный поток, так как эти суммы учитываются в потоках от инвестиционной деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) По строке 080 «Нереализованная (прибыль) убыток от торговых ценных бумаг» показываются суммы нереализованной прибыли (убытка) по итогам корректировки торговых ценных бумаг по справедливой стоимости.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) По строке 090 «Чистая амортизация премии и дисконтов» показываются суммы амортизации дисконта (премии) по торговым ценным бумагам, инвестициям, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, а также выпущенным ценным бумагам. Амортизация дисконтов по торговым ценным бумагам и инвестициям показывается как отрицательный поток, а амортизации премий по ним — как положительный поток. Амортизация дисконтов по выпущенным ценным бумагам показывается как положительный поток, а амортизация премий — как отрицательный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) По строке 100 «Другие нереализованные (прибыли) убытки» показывается сумма другой нереализованной прибыли (убытка), которая не включена в строки 080 и 090 (например, от переоценки статей, выраженных в иностранной валюте).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10) По строке 120 «Влияние инфляции на операционную деятельность» показывается результат влияния инфляции на операционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по операционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11) По строке 130 «Прибыль/убытки до изменений в операционных активах» показывается сумма строк 020 и 030.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12) По строке 140 «(Увеличение) уменьшение активов» показывается сумма строк с 141 по 145.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13) По строке 150 «Увеличение (уменьшение) обязательств» показывается сумма строк с 151 по 156.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14) По строке 160 «Уплаченный налог на доход (прибыль)» показывается сумма фактически выплаченных денежных средств по налогу на доход (прибыль). Эта сумма представляется как отрицательный поток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15) По строке 170 «Чистые денежные средства от операционной деятельности» показывается сумма строк 130, 140, 150 и 160.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш16) По строке 190 «Поступления по финансовой аренде» показывается сумма денежных средств, фактически полученных банком-арендодателем в качестве погашения основной суммы долга по финансовой аренде.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш17) По строке 200 «Покупка ценных бумаг, кроме классифицированных как операционная деятельность» показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи и «для купли и продажи — неторговые».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш18) По строке 210 «Продажа ценных бумаг, кроме классифицированных как операционная деятельность» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи, погашения и другого выбытия ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи, с учетом прибыли (убытка) от продажи или другого выбытия.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш19) По строке 220 «Приобретения дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом приобретенных денежных средств» показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за минусом приобретенных при этом денежных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш20) По строке 230 «Выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом выбывших денежных средств» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за минусом выбывших денежных средств, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш21) По строке 240 «Покупка основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов» показывается сумма денежных средств, уплаченных за покупку основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш22) По строке 250 «Продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш23) По строке 260 «Влияние инфляции на инвестиционную деятельность» показывается результат влияния инфляции на инвестиционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по инвестиционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш24) По строке 270 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» показывается сумма строк с 190 по 260.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш25) По строке 290 «Поступления от заемных средств и долговых ценных бумаг» показывается сумма денежных средств, полученных в виде займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также полученных от выпуска долговых ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш26) По строке 300 «Выплаты по заемным средствам и долговым ценным бумагам» показывается сумма денежных средств, выплаченных при погашении основной суммы займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также выпущенных долговых ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш27) По строке 310 «Платежи по финансовой аренде» показывается сумма денежных средств, фактически выплаченных банком-арендатором при погашении основного долга по финансовой аренде.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш28) По строке 320 «Выпуск акций» показывается сумма денежных средств, полученных от выпуска простых и привилегированных акций.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш29) По строке 330 «Аннулирование акций» показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их аннулирования.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30) По строке 340 «Выкуп собственных акций» показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их дальнейшей продажи.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31) По строке 350 «Продажа выкупленных собственных акций» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи выкупленных собственных акций.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш32) По строке 360 «Выплата денежных дивидендов» показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде дивидендов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш33) По строке 370 «Влияние инфляции на финансовую деятельность» показывается результат влияния инфляции на финансовую деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по финансовой деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш34) По строке 380 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» показывается сумма строк с 290 по 370.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш35) По строке 390 «Влияние изменения валютного курса на денежные средства и денежные эквиваленты» показывается чистое влияние изменения валютного курса на денежные средства и их эквиваленты (например, при изменении валютного курса, соответственно изменится остаток счета иностранной валюты, выраженный в национальной валюте). Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш36) По строке 400 «Влияние инфляции на денежные средства и денежные эквиваленты» показывается чистое влияние инфляции на денежные средства и их эквиваленты в связи с пересчетом финансовой отчетности для учета влияния инфляции. Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш37) По строке 410 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» показывается сумма строк 170, 260, 360, 370, 380.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш38) По строке 420 «Денежные средства и их эквиваленты на начало года» показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало периода (из балансового отчета).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш39) По строке 430 «Денежные средства и их эквиваленты на конец года» показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец периода (из балансового отчета).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш40) Разница между строками 430 и 420 должна быть равна сумме строки 410.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКонсолидированный отчет об изменениях в акционерном капитале
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | | | | | |
|
________________________ банка за год, заканчивающийся 31 декабря ____ и __ года. | ||||||||
| |
полное название |
| | | | | | |
| | | | | | | |
(в тыс. сум.) | |
|
№ |
|
Уставный капитал |
Добавленный капитал |
Собств. выкупл. акции |
Итого: акционерный капитал |
Резервы |
Нераспр. прибыль |
Итого: собственный капитал |
|
010 |
Остаток на 1 января предыдущего года — до пересчета | | | | | | | |
|
020 |
Эффект изменений в учете, за вычетом налогов: | | | | | | | |
|
030 |
— после пересчета | | | | | | | |
|
040 |
Возникшие за период: | |||||||
|
041 |
Инвестиции, в наличии для продажи — чистая прибыль (убыток) по справедливой стоимости, за вычетом налогов |
| | | | | | |
|
042 |
Резерв по переоценке основных средств | | | | | | | |
|
050 |
Перенос сумм: | |||||||
|
051 |
Инвестиции, в наличии для продажи — перенос на чистую прибыль, за вычетом налогов |
| | | | | | |
|
052 |
Перенос из резерва по переоценке основных средств | | | | | | | |
|
060 |
Чистая прибыль/(убыток), не признанные в отчете о прибылях и убытках | | | | | | | |
|
070 |
Чистая прибыль | | | | | | | |
|
080 |
Чистая признанная прибыль/(убыток) | | | | | | | |
|
090 |
Дивиденды по обыкновенным акциям за год, предшествующий предыдущему году | | | | | | | |
|
100 |
Дивиденды по привилегированным акциям за год, предшествующий предыдущему году | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
|
110 |
Конвертируемые облигации — долевой компонент | | | | | | | |
|
120 |
Покупка/продажа собственных выкупленных акций | | | | | | | |
|
130 |
Выпуск акций | | | | | | | |
|
140 |
Итого: остаток на 1 января текущего года | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
|
150 |
Возникшие за период: | |||||||
|
151 |
Инвестиции, в наличии для продажи — чистая прибыль (убыток) по справедливой стоимости, за вычетом налогов | | | | | | | |
|
152 |
Резерв по переоценке основных средств | | | | | | | |
|
160 |
Перенос сумм: | |||||||
|
161 |
Инвестиции, в наличии для продажи — перенос на чистую прибыль, за вычетом налогов | | | | | | | |
|
162 |
Перенос из резерва по переоценке основных средств | | | | | | | |
|
170 |
Чистая прибыль/(убыток), не признанные в отчете о прибылях и убытках | | | | | | | |
|
180 |
Чистая прибыль | | | | | | | |
|
190 |
Чистая признанная прибыль/(убыток) |
| | | | | | |
|
200 |
Дивиденды по обыкновенным акциям за предыдущий год | | | | | | | |
|
210 |
Дивиденды по привилегированным акциям за предыдущий год | | | | | | | |
|
220 |
Конвертируемые облигации — долевой компонент | | | | | | | |
|
230 |
Покупка/продажа собственных выкупленных акци¹ | | | | | | | |
|
240 |
Выпуск акций | | | | | | | |
|
250 |
Остаток на 31 декабря текущего года |
| | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУказания по заполнению статей «Консолидированного отчета об изменениях в акционерном капитале»
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) По строке 010 «Остаток на 1 января предыдущего года — до пересчета» показываются остатки на 1 января предыдущего года нераспределенной прибыли в столбце «Нераспределенная прибыль», акционерного капитала — в столбце «Уставный капитал», добавленного капитала — в столбце «Добавленный капитал» собственных выкупленных акций — в столбце «Собственные выкупленные акции», резервов — в столбце «Резервов».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) По строке 020 «Эффект изменений в учете, за вычетом налогов» показывается сумма изменений вследствие эффекта изменения в учете, за вычетом налога в столбце «Нераспределенная прибыль».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) По строке 021 «Эффект исправления ошибок, за вычетом налогов». Данная строка не включается в стандартную форму, но при необходимости может быть добавлена. Сумма представляет собой кумулятивный эффект исправления ошибок, возникающих в течение предыдущих периодов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) По строке 041 «Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи — чистая прибыль (убыток) по справедливой стоимости, за вычетом налогов» показывается сумма нереализованных прибылей (убытков) по переоценке инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости, возникших за отчетный период в столбце «Резервы».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) По строке 042 «Резерв по переоценке основных средств» показывается сумма резервов по переоценке основных средств и нематериальных активов, возникших за отчетный период, в столбце «Резервы».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) По строке 051 «Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи — перенос на чистую прибыль, за вычетом налога» показывается сумма переноса реализованной части прибылей (убытков) по переоценке инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости на чистую прибыль, за вычетом налога на доход (прибыль), в столбце «Резервы».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) По строке 052 «Перенос из резерва по переоценке основных средств» показывается сумма переноса реализованной части резерва по переоценке основных средств и нематериальных активов в столбцах «Резервы» и «Нераспределенная прибыль».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) По строке 060 «Чистая прибыль (убыток), не признанная в отчете о прибылях и убытках» показывается результат сложения строк 041, 042, 051, 052 по соответствующим столбцам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) По строке 080 «Чистая признанная прибыль (убыток)» показывается сумма строк 060 и 070 по соответствующим столбцам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10) По строке 090 «Дивиденды по обыкновенным акциям за год, предшествующий предыдущему году» показывается сумма дивидендов по обыкновенным акциям за год, предшествующий предыдущему году, как уменьшение в столбце «Нераспределенная прибыль».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11) По строке 100 «Дивиденды по привилегированным акциям за год, предшествующий предыдущему году» показывается сумма дивидендов по привилегированным акциям за год, предшествующий предыдущему году, как уменьшение в столбце «Нераспределенная прибыль».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12) По строке 110 «Конвертируемые облигации — долевой компонент» показывается сумма долевого компонента конвертируемых облигаций в столбце «Уставный капитал» и «Добавленный капитал».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13) По строке 120 «Покупка/продажа собственных выкупленных акций» показывается сумма продажи/покупки собственных выкупленных акций в столбце «Собственные выкупленные акции» и «Добавленный капитал».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14) По строке 130 «Выпуск акций» показывается сумма выпущенных акций в столбце «Уставный капитал» и «Добавленный капитал».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15) По строке 140 «Итого: остаток на 1 января текущего года» показываются остатки по соответствующим столбцам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш16) Строки 150—250 за текущий год заполняются аналогично вышеописанному, как строки 040—140.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДоля меньшинства
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) Если у банка есть дочернее хозяйственное общество, которое принадлежит банку менее чем на 100%, то в консолидированный отчет об изменениях в акционерном капитале должны быть добавлены два дополнительных столбца следующим образом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
№ |
Статьи |
Уставный капитал |
Добавленный капитал |
Собств. выкупл. акции |
Итого: акционерный капитал |
Резервы |
Нераспр. прибыль |
Итого |
Доля меньшинства |
Итого: собственный капитал |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТребования к раскрытию информации в финансовой отчетности коммерческих банков
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНастоящий контрольный перечень служит для ссылки на раскрытия, являющиеся общими для финансовых отчетов банков, которые соответствуют требованиям Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)*.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш* В данный документ включены все изменения и дополнения, введенные по состоянию на 31 марта 2004 г.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишI. Общая информация
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 1. Основа отчетности
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Основа финансовой отчетности включает следующие требования:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) наименование отчитывающегося банка или другие опознавательные признаки, а также любое изменение в информации, по сравнению с предыдущей отчетной датой;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) страна нахождения банка, его адрес и организационно-правовая форма;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) юридический адрес или адрес основного места ведения деятельности, если оно отличается от юридического адреса;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) раскрытие того, охватывают ли финансовые отчеты деятельность отдельного банка или группы банков;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) название головной компании и конечной головной компании группы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) валюта отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) степень точности, использованная при представлении цифр в финансовых отчетах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) описание характера операций и основной деятельности банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) отчетная дата и период, за который представлена финансовая отчетность.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 2. Соответствие Международным стандартам финансовой отчетности
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Банк должен раскрывать факт соответствия финансовой отчетности МСФО. Если финансовая отчетность не соответствует всем требованиям каждого применимого Стандарта и каждой применимой интерпретации Постоянного Комитета по Интерпретации (ПКИ), то финансовая отчетность не соответствует МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. В чрезвычайно редких случаях, когда руководство приходит к заключению, что соответствие требованиям МСФО вводит в заблуждение и будет конфликтовать с целями финансовой отчетности, определенными в Концепциях МСФО, банк должен отступить от этого требования, следуя процедуре, определенной далее, если это требуется или каким-либо иным способом не запрещено соответствующими регулятивными принципами. Когда банк делает отступление от требования Стандарта или Интерпретации он должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) факт, что руководство пришло к заключению, что финансовая отчетность достоверно представляет финансовое положение, результаты финансовой деятельности и движение денежных средств банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) факт, что финансовая отчетность во всех существенных аспектах соответствует применимым МСФО, за исключением отступления от какого-то Стандарта, в целях достижения достоверного представления;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) название Стандарта, от которого отступил банк, характер отступления, включая порядок учета, который требовался бы Стандартом или Интерпретацией, причины, по которым такой порядок учета вводил бы в заблуждение в обстоятельствах, при которых он конфликтует с целью финансовой отчетности, определенной в Концепциях МСФО и принятый порядок учета.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗа каждый представленный период, финансовое воздействие отступления на каждую статью в финансовой отчетности, которая была бы представлена для соблюдения данного требования.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 3. Изменения в учетной политике
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Когда первоначальное применение Стандарта или Интерпретации влияет на текущий или на любой предшествующий период, будет иметь такую силу за исключением случая, когда невозможно определить сумму корректировки, или может иметь силу для будущих периодов, то банк должен раскрывать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) название Стандарта или Интерпретации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) при возможности тот факт, что изменение в учетной политике сделано в соответствии с его переходными условиями;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) характер изменения в учетной политике;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) при возможности, описание переходных условий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) при возможности, переходные условия, которые могут оказать влияние на будущие периоды;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) за текущий период и каждый представленный период, по мере возможности — сумму корректировки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) для каждой строки финансовой отчетности, на которую оказано влияние;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) если в отношении базовой и разводненной прибыли банк использует МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) сумму корректировки, по мере возможности, относящуюся к периодам до тех, что были представлены;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) если ретроспективное применение невозможно в отношении определенного предшествующего периода или для периодов, предшествующих представленным, то необходимо раскрыть обстоятельства, которые привели к существованию этого условия и описание того, как и с какого времени изменение в учетной политике было применено.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ финансовой отчетности последующих периодов можно не повторять эти раскрытия.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. Когда произвольное изменение в учетной политике влияет на текущий период или любой предшествующий период (за исключением ситуации, когда невозможно определить сумму корректировки), а также может повлиять на будущие периоды, хозяйствующий субъект должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) характер изменения в учетной политике;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) причины, почему применение новой учетной политики предоставляет надежную и более уместную информацию;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) за текущий период и каждый предшествующий представленный период, по возможности сумму корректировки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) по каждой строке финансового отчета, на которую было оказано влияние;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) если для расчета базовой и разводненной прибыли на акцию хозяйствующий субъект применяет МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) сумму корректировки, относящуюся к предшествующим периодам, на сколько это возможно;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) если ретроспективное применение невозможно в отношении определенного предшествующего периода или для периодов, предшествующих представленным, то необходимо раскрыть обстоятельства, которые привели к существованию этого условия и описание того, как и с какого времени изменение в учетной политике было применено.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ финансовой отчетности последующих периодов можно не повторять эти раскрытия.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. Если банк не применил новый Стандарт или Интерпретацию, которые уже были выпущены, но еще не вошли в силу, он должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) этот факт;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) известную или разумно оценимую информацию, имеющую отношение к оценке возможного воздействия, которое будет иметь применение нового Стандарта или Интерпретации на финансовую отчетность хозяйствующего субъекта в период первоначального применения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. Изменения в бухгалтерских оценках:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) характер и сумма изменений в бухгалтерской оценке, которая оказывает воздействие на текущий период или, как ожидается, на будущие периоды, за исключением раскрытия воздействия на будущие периоды, когда невозможно его оценить;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) если сумма воздействия на будущие периоды не раскрыта из-за того, что оценка невозможна, этот факт должен быть раскрыт.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8. Исправление ошибок:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) характер ошибки предшествующего периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) для каждого предшествующего периода, по возможности, сумма корректировки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) по каждой строке финансовой отчетности, на которую оказано влияние;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) если в отношении базовой и разводненной прибыли на акцию банком применяет МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) сумма корректировки на начало самого раннего из представленных предшествующих периодов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) если ретроспективное применение невозможно в отношении определенного предшествующего периода, то необходимо раскрыть обстоятельства, которые привели к существованию этого условия и описание того, как и когда была исправлена ошибка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ финансовой отчетности последующих периодов можно не повторять эти раскрытия.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 4. Раскрытие информации о связанных сторонах
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9. Взаимоотношения между головным банком и дочерними хозяйственными обществами должны быть раскрыты независимо от того, происходили ли операции между этими связанными сторонами. Банк должен раскрыть название головного банка и, если оно отличается, то название конечной контролирующей стороны. Если ни головной банк, ни конечная контролирующая сторона не представляют финансовую отчетность для общего пользования, название самого старшего головного банка, который ее представляет должно быть также раскрыто.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10. Банк должен раскрыть суммарные величины компенсаций руководящего персонала по каждой из следующих категорий:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) краткосрочные пособия сотрудникам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) пособия после завершения работы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) другие долгосрочные выплаты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) выходные пособия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) компенсационные выплаты долевыми инструментами.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11. Если между связанными сторонами проводились операции, банк должен раскрыть характер взаимоотношений со связанной стороной и информацию об операциях и непогашенных задолженностях, необходимую для понимания возможного воздействия взаимоотношений на финансовую отчетность. Эти требования к раскрытию представлены в дополнение к требованиям о раскрытии компенсации руководящему персоналу.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКак минимум, раскрытия должны включать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сумму операций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) сумму непогашенных задолженностей:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) их условия, включая тот факт, обеспечены ли они и характер компенсации, которая должна быть представлена при расчете;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) детали в отношении любых данных или полученных гарантий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) оценки сомнительных долгов, связанные с суммами непогашенных задолженностей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) расход, признанный в течение периода в отношении проблемных или сомнительных задолженностей связанных сторон.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12. Раскрытия, требуемые МСФО, должны быть сделаны отдельно по каждой из следующих категорий:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) головной банк;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) субъекты, обладающие совместным контролем или существенным влиянием в отношении банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) дочерние хозяйственные общества;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) зависимые хозяйственные общества;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) совместные предприятия, в которых банк является участником;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) руководящий персонал банка или его головного банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) другие связанные стороны.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13. Статьи, аналогичные по характеру, могут раскрываться по совокупности, за исключением случаев, когда раздельное раскрытие информации необходимо для понимания влияния операций между связанными сторонами на финансовую отчетность отчитывающегося банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 5. Условные обязательства и условные активы
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14. Для каждого класса условных обязательств банк должен раскрывать краткое описание характера условного обязательства, за исключением случаев, когда возможность любого оттока ресурсов на погашение является отдаленной. Если это практически осуществимо, то банк должен также раскрыть оценочное значение финансового воздействия, указание неопределенностей, относящихся к сумме или времени выбытия, а также возможность любого возмещения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15. Если существует вероятность притока экономических выгод, банк должен раскрывать краткое описание характера условных активов на отчетную дату. Также, если это практически осуществимо, раскрыть оценочный размер финансового эффекта.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш16. Если по причине практической невозможности информация, требуемая, двумя предыдущими параграфами не раскрывается, это должно быть раскрыто.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш17. В чрезвычайно редких случаях, если требуемое частичное или полное раскрытие информации, может нанести серьезный ущерб положению банка в споре с другими сторонами по вопросу условного обязательства или условного актива, банк может не раскрывать подобную информацию. Вместо этого, в таких случаях должен быть раскрыт общий характер спора вместе с фактом и причиной того, почему информация не может быть раскрыта.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 6. События, произошедшие после отчетной даты
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш18. Если некорректируемые события, произошедшие после отчетной даты, настолько существенны, что нераскрытие этого факта может повлиять на способность пользователей финансовой отчетности правильно делать оценки и принимать решения, банк должен раскрыть характер события и оценку его финансового влияния. Подобное раскрытие требуется для каждой существенной категории некорректируемых событий, произошедших после отчетной даты. Если такая оценка невозможна, то должно быть сделано заявление по поводу такого влияния.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш19. Банк должен раскрывать дату, когда финансовая отчетность подписана для публикации и кто ее подписал. Если владельцы банка или другие стороны имеют полномочия изменять и дополнять финансовую отчетность после ее публикации, банк должен раскрыть этот факт.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш20. Если после отчетной даты банк получает информацию об обстоятельствах, которые существовали на отчетную дату, то, основываясь на новой полученной информацие, банк должен обновить раскрытия, которые связаны с этими обстоятельствами.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 7. Сравнительная информация
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш21. За исключением тех ситуаций, когда Стандарт или Интерпретация позволяют или требуют иного, сравнительная информация должна быть раскрыта в отношении предшествующего периода по всем суммам, указанным в финансовой отчетности. Сравнительная информация должна быть включена в излагаемой и описательной информации, если она необходима для понимания финансовой отчетности текущего периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш22. Для соблюдения МСФО, первая отчетность банка, составленная на основе МСФО, должна включать, по крайней мере, за один год сравнительную информацию согласно МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш23. Если банк добровольно представляет любую финансовую отчетность, содержащую данные за прошлые периоды или сравнительную информацию согласно предшествующей учетной политике, то он должен:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) отметить, что предшествующая информация учетной политики не подготавливалась согласно МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) раскрыть характер основных корректировок, которые способствовали соответствию МСФО. Банк может не определять количество этих корректировок.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш24. В случае с резервами, для примечаний по сверке балансовой стоимости на начало и конец периода сравнительная информация не требуется.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш25. Когда представление или классификация статей в финансовой отчетности изменена, сравнительные суммы должны быть, по мере возможности, реклассифицированы. Когда сравнительные суммы реклассифицированы, субъект должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) характер реклассификации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) сумму каждой статьи или группы статей, которые реклассифицированы; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) причину реклассификации.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш26. Когда невозможно реклассифировать сравнительные суммы, субъект должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) причину непроведения реклассификации сумм;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) характер корректировок, которые были бы сделаны, если бы суммы были реклассифицированы.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 8. Допущение о непрерывности деятельности банка
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш27. Когда у руководства формируется мнение о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительное сомнение в способности банка осуществлять свою деятельность непрерывно, эти неопределенности должны раскрываться. Если финансовые отчеты подготовлены не на допущении о непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и та основа, на которой подготовлены финансовые отчеты, и причина того, почему банк не считается непрерывно действующим.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишII. Балансовый отчет
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш28. Балансовый отчет должен включать, как минимум, следующие категории:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) основные средства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) инвестиции;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) нематериальные активы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) финансовые активы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) инвестиции, учтенные по методу долевого участия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) запасы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) торговые и другие счета к получению;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) денежные средства и их эквиваленты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) торговые и другие счета к оплате;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10) отсроченные налоговые обязательства и активы согласно МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11) текущие налоговые обязательства и активы по текущему налогообложению согласно МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12) резервы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13) финансовые обязательства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14) доля меньшинства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15) выпущенный капитал и резервы акционеров головного банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш29. Бухгалтерский баланс также должен включать строки, которые представляют следующие суммы:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сумму активов, классифицированных как предназначенные для продажи и активы, включенные в группы выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) обязательства, включенные в группы выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30. Дополнительные построчные статьи, заголовки и промежуточные итоги должны представляться в балансе тогда, когда этого требуют МСФО, или когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31. Дальнейшие подгруппы статей (представленные в строках бухгалтерского баланса), классифицированные в соответствии с операциями банка, должны быть раскрыты или в бухгалтерском балансе или в примечаниях к финансовым отчетам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 1. Требования к раскрытиям запасов (ТМЗ)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш32. По запасам (ТМЗ) должно раскрываться следующее:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) учетная политика, принятая для оценки запасов, в том числе использованный метод расчета их себестоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) общая балансовая стоимость запасов и разбивка балансовой стоимости по каждому основному виду запасов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) балансовая стоимость запасов, учтенных по чистой стоимости реализации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) балансовая стоимость запасов, заложенных в качестве обеспечения обязательств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) величина запасов и величина любого списания запасов, признанных в качестве расхода в периоде;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) величина любого возврата списания запасов, которая признается в качестве снижения величины запасов, признанных в виде расхода в периоде, а также обстоятельства и события, которые привели к возврату списания запасов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 2. Основные средства (ОС)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш33. По каждому классу (т. е. группировке активов по одинаковому характеру и использованию) ОС, требуется осуществлять следующие раскрытия:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) основа для оценки, использованная при оценке валовой балансовой стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) использованный метод амортизации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) сроки полезной службы или использованные нормы амортизации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация на начало и конец периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) сверка балансовой стоимости на начало и конец периода, раскрывая:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) прирост;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в группу выбытия, классифицированную как предназначенные для продажи, а также другие выбытия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) приобретения путем слияния хозяйствующих субъектов (банков);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) увеличения или уменьшения стоимости в результате переоценок и убытков от обесценения, признанных или компенсированных непосредственно на счете капитала (если таковые имеются);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) убытки от обесценения, признанные в отчете о прибылях и убытках;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) убытки от обесценения, компенсированные в отчете о прибылях и убытках;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) амортизация;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишз) чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей финансовой отчетности в функциональной валюте в разные виды валюты представления, включая перевод результатов зарубежной деятельности в валюту представления хозяйствующим субъектом, представляющим отчетность в соответствии с МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиши) прочие изменения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш34. Дополнительные раскрытия должны включать следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) ограничения прав собственности и стоимость основных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) если не раскрыта отдельно в отчете о прибылях и убытках, сумму компенсации третьих сторон за основные средства, которые обесценились, были утеряны или брошены, включенные в прибыль или убыток;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) сумму расходов, признанных в балансовой стоимости основных средств в течение строительства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) сумму контрактных обязательств по приобретению основных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш35. Когда объект основных средств отражается по переоцененной стоимости, должна раскрываться следующая информация:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) дата проведения переоценки;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) привлекалась ли оценочная организация;
(абзац третий пункта 35 редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 23 октября 2010 года № 34/14 (рег. № 1419-1 от 08.11.2010 г.) — СЗ РУ, 2010 г., № 44-45, ст. 411)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) методы и значительные допущения, применимые при оценке справедливой стоимости статей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) степень, до которой справедливая стоимость статей была определена напрямую, ссылаясь на существующие цены на рынке или недавние операции на рынке, совершенные независимо друг от друга или оцененные с использованием другие методов оценки;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) балансовую стоимость каждого вида основных средств, которая отражалась бы в финансовой отчетности, если бы активы учитывались, согласно модели фактической стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) излишек от переоценки, включая изменения по этому счету за период и ограничения на распределение остатка по счету излишка от переоценки между акционерами.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш36. Другие раскрытия:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) балансовая стоимость временно неиспользуемых основных средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) валовая балансовая стоимость полностью амортизированных, но еще используемых основных средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) балансовая стоимость основных средств, использование которых прекращено и которые предназначены для продажи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) в случаях, когда объекты основных средств учитываются по фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации справедливая стоимость основных средств, если она существенно отличается от балансовой стоимости.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 3. Нематериальные активы
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш37. В финансовой отчетности для каждого класса нематериальных активов должна раскрываться следующая информация с проведением разграничения между внутренне созданными нематериальными активами и другими нематериальными активами:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сроки полезной службы, определенные они или ограниченные, если ограниченные, то применяемые нормы амортизации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) методы амортизации, применяемые для нематериальных активов с ограниченным сроком полезной службы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) валовая балансовая сумма и накопленная амортизация (агрегированная с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) построчная статья (статьи) отчета о прибылях и убытках, в которую включена амортизация нематериальных активов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) сверка балансовой стоимости на начало и конец периода, показывающая:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) приращения, с раздельным указанием внутренне разработанных и тех, которые получены при слиянии банков;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в группу выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) увеличения или уменьшения за период, являющиеся результатом переоценок и от убытков от обесценения, признанных или восстановленных непосредственно на счете капитала (если таковые имеются);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) убытки от обесценения, признанные в отчете о прибылях и убытках (если таковые имеются);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) убытки от обесценения, восстановленные в отчете о прибылях и убытках (если таковые имеются);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) признанная амортизация;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) чистые курсовые разницы, возникшие от пересчета финансовой отчетности в валюту представления; и от пересчета зарубежной деятельности в валюту представления хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишз) другие изменения в балансовой стоимости.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш38. В отношении нематериальных активов дополнительно должна раскрываться следующая информация:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) для нематериального актива, срок полезной службы которого согласно оценке не определен, балансовую стоимость и причины, подтверждающие оценку неопределенного срока полезной службы. Банк должен описать фактор(ы), которые сыграли значительную роль при определении того, что актив имеет неопределенный срок полезной службы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) если отдельный нематериальный актив является существенным для финансовых отчетностей в целом, следует раскрывать описание, балансовую величину и оставшийся срок амортизации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) если нематериальные активы приобретены путем грантов (субсидий) и первоначально признанны по справедливой стоимости: справедливая стоимость, первоначально признанная для этих активов, балансовая стоимость, а также учитываются ли они согласно модели фактической стоимости или модели переоценки для последующей оценки;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) наличие и балансовая стоимость нематериальных активов, заложенных как обеспечение обязательств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) величина контрактных обязательств по приобретению нематериальных активов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш39. В случае если нематериальные активы учитываются по модели переоценки, банк должен сделать следующие раскрытия:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) по классу нематериальных активов: дата проведения переоценки, балансовая стоимость переоцененных нематериальных активов и балансовая стоимость, которая была бы включена в финансовую отчетность при учете переоцененного нематериального актива в соответствии с моделью фактической стоимости (т. е. по фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) величина суммы переоценки нематериальных активов в начале и в конце периода, с указанием изменений в периоде и любых ограничений на распределение остатка резерва переоценки акционерам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) методы и значительные допущения, применимые при оценке справедливой стоимости активов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш40. Банк должен раскрывать общую величину расходов на исследования и разработку, признанные как расход в течение периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 4. Другие долгосрочные активы
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш41. По инвестициям в дочерние хозяйственные общества должны раскрываться следующие статьи:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) характер взаимоотношений между головной компанией и дочерним хозяйственным обществом, когда головному банку не принадлежит напрямую или косвенно через дочерние хозяйственные общества больше половины акций с правом голоса;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) причины, почему владение напрямую или косвенно через дочерние хозяйственные общества более чем половиной акций с правом голоса или потенциального права голоса объекта инвестиций не составляет контроль;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) отчетная дата финансовой отчетности дочернего хозяйственного общества, когда эта финансовая отчетность используется для подготовки консолидированной финансовой отчетности и представляется на отчетную дату или за период, которые отличается от даты и периода банк, а также причины использования другой отчетной даты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) характер и степень любых значительных ограничений (например, возникающих в результате заимствования или регулятивных требований) на способность дочерних хозяйственных обществ переводить средства банку в виде денежных дивидендов или на погашение кредитов или авансов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш42. Когда подготавливается отдельная финансовая отчетность для головного банка, который принимает решение не подготавливать сводную финансовую отчетность, отдельная финансовая отчетность должна раскрывать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) тот факт, что финансовая отчетность представляет собой отдельную финансовую отчетность, что было применено исключение, освобождающее от консолидации; имя и страна регистрации или нахождения хозяйствующего субъекта, чья консолидированная финансовая отчетность, соответствующая МСФО, представляется для публичного пользования; а также адрес, по которому можно получить эту финансовую отчетность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) перечень значительных инвестиций в дочерние хозяйственные общества, совместные предприятия и зависимые хозяйственные общества, включая имя, страну регистрации или проживания, долю владения и, если отличается — долю с правом голоса;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) описание метода, используемого для учета инвестиций, перечисленных в предыдущем подпункте.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш43. По инвестициям в зависимые хозяйственные общества должны раскрываться:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) справедливая стоимость инвестиций в зависимые хозяйственные общества, по которым существует опубликованные котировки цен;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) обобщенная финансовая информация зависимого хозяйственного общества, включая совокупные величины активов, обязательств. Доходов и прибыли или убытка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) причины, по которым допущение, что инвестор не обладает существенным влиянием не учтено, в случае если инвестор напрямую или косвенно через дочернее хозяйственное общество обладает менее чем 20% акций с правом голоса или потенциального права голоса объекта инвестиций, а принято решение, что он обладает существенным влиянием;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) причины, по которым допущение, что инвестор обладает существенным влиянием не учтено, в случае если инвестор напрямую или косвенно через дочернее хозяйственное общество обладает 20% или более акций с правом голоса или потенциального права голоса объекта инвестиций, а принято решение, что он не обладает существенным влиянием;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) отчетная дата финансовой отчетности зависимого хозяйственного общества, когда эта финансовая отчетность используется при применении метода учета по долевому участию и представляется на отчетную дату и за период, который отличается от периода банка, а также причины использования другой отчетной даты или другого периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) характер и степень любых значительных ограничений (например, возникающих в результате заимствования или регулятивных требований) на способность дочерних хозяйственных обществ переводить средства банку в виде денежных дивидендов или на погашение кредитов или авансов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) непризнанная доля убытков зависимого хозяйственного общества, как за период, так и кумулятивно, если банк прекратил признание своей доли убытков зависимого хозяйственного общества;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) факт, что зависимое хозяйственное общество не ведет учет по методу долевого участия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) обобщенная финансовая информация зависимого хозяйственного общества, либо отдельно либо в группах, которая не учтена согласно методу учета по долевому участию, включая совокупные величины активов, обязательств, дохода, а также прибыли или убытка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш44. Инвестиции в зависимые хозяйственные общества, учтенные по методу долевого участия, должны быть классифицированы как долгосрочные активы. Доля банка в прибыли или убытках такого зависимого хозяйственного общества, а также балансовая стоимость этих инвестиций должна быть раскрыта отдельно. Доля банка в любой прекращенной деятельности такого зависимого хозяйственного общества должна быть также раскрыта отдельно.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш45. Доля банка в изменениях, признанных напрямую в капитале зависимого хозяйственного общества должна быть признана банком напрямую в капитале и должна быть раскрыта в отчете об изменениях в капитале согласно МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш46. В соответствии с МСФО, банк должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) свою долю в условных обязательствах зависимого хозяйственного общества, понесенную совместно с другими инвесторами; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) те условные обязательства, которые возникают вследствие того, что банк отдельно несет ответственность за все категории обязательств зависимого хозяйственного общества.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш47. По инвестициям в недвижимость должно раскрываться:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) в определенных случаях инвестициями в недвижимость считается недвижимость, которой владеет банк, и недвижимость, сдаваемая в операционную аренду. Применяются требования по раскрытию аренды, также как и другие раскрытия для инвестиций в недвижимость, приведенные ниже;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) раскрытия, применяемые ко всем инвестициям в недвижимость:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) применяет ли банк модель учета по справедливой стоимости или по фактической стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) если банк применяет модель учета по справедливой стоимости, обстоятельства и причины того, классифицирована и учтена ли часть недвижимости, удерживаемая согласно операционной аренде, в качестве инвестиций в недвижимость;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) когда трудно определить классификацию, банк, сделавший инвестиции в недвижимость, должен раскрывать используемые критерии для отличия инвестиций в недвижимость от недвижимости, которой владеет собственник, и недвижимости, предназначенной для продажи в ходе обычной деловой деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) методы и любые значительные предположения, использованные при определении справедливой стоимости инвестиций в недвижимость, должны быть также раскрыты. Подобное раскрытие должно также включать утверждение о том, было ли определение справедливой стоимости подтверждено рыночным доказательством или в большей степени основано на других факторах (которые должны раскрываться банком), из-за характера (сущности) этой недвижимости и отсутствия сравнимых рыночных данных;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) если инвестиции в недвижимость были переоценены оценочной организацией, имеющей признанную и соответствующую профессиональную квалификацию и недавний опыт в оценке недвижимости, имеющей схожее расположение и виды, необходимо раскрыть, в какой степени справедливая стоимость инвестиций в недвижимость основывается на оценке такого оценочной организации. Если такая оценка не проводилась, то этот факт должен быть раскрыт;
(абзац восьмой пункта 47 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 23 октября 2010 года № 34/14 (рег. № 1419-1 от 08.11.2010 г.) — СЗ РУ, 2010 г., № 44-45, ст. 411)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) сумма, признанная в прибыли или убытке для:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) дохода от аренды, полученного от инвестиции в недвижимость;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) прямых операционных расходов (включая ремонт и обслуживание), возникающих в результате инвестиции в недвижимость, по которой был получен доход от аренды в течение периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) прямых операционных расходов (включая ремонт и обслуживание), возникающих в результате инвестиции в недвижимость, по которой не был получен доход от аренды в течение периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) кумулятивного изменения в справедливой стоимости, признанного в прибыли или убытке от продажи инвестиции в недвижимость из группы активов, в которой используется модель фактической стоимости в группу, в которой используется модель справедливой стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) существование и величины любых ограничений, которые могут повлиять на реализуемость;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишз) существенные договорные обязательства по покупке, строительству или усовершенствованию инвестиций в недвижимость или по ремонту, содержанию или расширению.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) раскрытия, применяемые к инвестициям в недвижимость, которая оценивается по модели учета по справедливой стоимости:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) в дополнение к раскрытию, требуемому МСФО, для всех инвестиций в недвижимость, банк, использующий метод учета по справедливой стоимости, также должен раскрывать сверку балансовой стоимости инвестиций в недвижимость по состоянию на начало и на конец отчетного периода. Сверка должна отдельно определять следующее:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) прирост, возникший в результате приобретений;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) прирост, возникший в результате слияния хозяйствующих субъектов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) прирост из-за капитализированных расходов вследствие первоначального признания имущества;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) выбытия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) чистые прибыли или убытки в результате корректировки справедливой стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) чистая курсовая разница (если имеется), в результате перевода финансовой отчетности иностранного хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) реклассификация в и из запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, а также любые другие изменения. (Представлять сравнительную сверку данных за предшествующие периоды требоваться не будет);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) в исключительных случаях, когда, из-за отсутствия надежной справедливой стоимости, банк оценивает инвестиции в недвижимость, используя модель фактической стоимости по МСФО, то сверка, требуемая предыдущим параграфом, должна раскрывать суммы, касающиеся этих инвестиций в недвижимость, отдельно от сумм, касающихся остальных инвестиций в недвижимость. В дополнение банк должен раскрывать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) описание такой недвижимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) объяснение того, почему справедливая стоимость не может быть оценена надежно;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) если возможно, ряд оценок, среди которых может находиться справедливая стоимость с большой степенью вероятности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) при выбытии инвестиций в недвижимость, не учитывавшихся по справедливой стоимости, факт того, что инвестиции в недвижимость выбыли из банка, балансовую стоимость этих инвестиций в недвижимость на момент реализации; и сумму признанной прибыли или убытка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) когда оценка, полученная для инвестиций в недвижимость, существенно откорректирована в целях финансовой отчетности, например, для избежания двойного учета активов или обязательств, которые признаны в качестве отдельных активов и обязательств, банк должен раскрыть сверку между полученной оценкой и откорректированной оценкой, включенной в финансовую отчетность, показывающую отдельную совокупную величину любых признанных обязательств по аренде, которые были обратно добавлены, а также любые другие существенные корректировки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) раскрытия, применяемые к инвестициям в недвижимость, которая оценивается по модели учета по фактической стоимости:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) в дополнение к раскрытиям, требуемым МСФО, банк, применяющий метод учета по фактической стоимости, должен также раскрывать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) примененные методы амортизации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) срок полезной службы или примененные ставки амортизации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) валовую балансовую стоимость и накопленную амортизацию (вместе с накопленными убытками от обесценения) в начале и конце периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) сверку балансовой стоимости инвестиций в недвижимость на начало и конец периода, показывающую следующее:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишприрост в результате приобретения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишприрост в результате приобретения посредством слияния хозяйствующих субъектов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишприрост, возникающий из-за капитализированных расходов, вследствие первоначального признания имущества;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвыбытия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишамортизацию;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпризнанные и компенсированные убытки от обесценения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишчистые курсовые разницы, возникающие при пересчете финансовой отчетности в другую валюту представления;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишреклассификация в и из запасов и недвижимости, занимаемой собственником; и любые другие изменения. (Представлять сравнительную сверку данных за предшествующие периоды не потребуется);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) справедливую стоимость инвестиций в недвижимость. В исключительных случаях, когда банк не может определить справедливую стоимость инвестиций в недвижимость надежно, банк должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) описание такой недвижимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) объяснение того, почему не может быть надежно определена справедливая стоимость инвестиций в недвижимость;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) если возможно, ряд оценок, среди которых может находиться справедливая стоимость с большей степенью вероятности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш48. Для долгосрочных активов или групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи, должны быть произведены следующие раскрытия:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) банк должен представлять в балансовом отчете долгосрочные активы, классифицированные как предназначенные для продажи и активы группы выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи, отдельно от других активов. Обязательства группы выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи должны быть представлены в балансовом отчете отдельно от других обязательств. Эти активы и обязательства не должны взаимозачитываться и представляться единой величиной. Основной класс активов и обязательств, классифицированных как предназначенные для продажи, должен быть отдельно раскрыт либо в самом балансовом отчете, либо в примечаниях, за исключением ситуаций, описанных в следующем параграфе. Банк должен представлять отдельно любой кумулятивный доход или расход, признанные напрямую в капитале и связанные с долгосрочным активом (или группой выбытия), классифицированным как предназначенный для продажи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) если группа выбытия представляет собой вновь приобретенное дочернее хозяйственное общество, которое отвечает критерию классификации «предназначенных для продажи при приобретении», раскрытие основных классов активов и обязательств, не требуется;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) банк не должен реклассифицировать или заново представлять величины, представленные по долгосрочным активам или по активам и обязательствам группы выбытия, классифицированным как предназначенные для продажи в балансовом отчете за предшествующие периоды, для отражения классификации в балансовом отчете за самый последний из представленных периодов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) банк должен раскрывать следующую информацию в примечаниях за период, в который долгосрочный актив (или группа выбытия) был либо классифицирован как предназначенный для продажи или проданный:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) описание долгосрочного актива (или группы выбытия);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) описание фактов и обстоятельств продажи, или приведших к ожидаемому выбытию, а также ожидаемый характер и сроки выбытия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) прибыль, признанная в отношении любого последующего увеличения в справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или убытков от обесценения по любому первоначальному или последующему списанию актива, а также, если не представлено отдельно в отчете о прибылях и убытках, вставка в отчет о прибылях и убытках, которая включает прибыль или убыток;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) если применимо, сегмент, в котором долгосрочный актив (или группа выбытия) представлен в соответствии с МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) если банк изменяет свое решение о продаже активов, он должен раскрыть долгосрочный актив (или группу выбытия) в период принятия решения об изменении планов продажи описание фактов и обстоятельств, приведших к решению и воздействие решения на результаты деятельности за период и любые представленные периоды.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 5. Финансовые инструменты
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш49. Для каждого класса финансовых активов, финансовых обязательств или долевых инструментов, как признанных так и не признанных в балансе, банк должен обязательно раскрывать следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) информацию о стоимостных параметрах и характере финансовых инструментов, включая их существенные условия, которые могут влиять на величину, распределение во времени и определенность будущих потоков денежных средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) учетную политику и методы, использованные при учете инструментов, включая соответствующие критерии признания и основу использованной оценки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш50. Как часть раскрытия учетных политик банка, банк должен раскрыть по каждой категории финансовых активов, учтены ли обычные покупки и продажи финансовых активов на дату торговли или дату погашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш51. Банк должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) методы и значительные допущения, применяемые при оценке справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств, отражаемых по справедливой стоимости — указать отдельно для значительных классов финансовых активов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) определена ли справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств напрямую, полностью или частично, по ссылке на опубликованные котировки цен на активном рынке или оцененные с использованием инструмента оценки;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) включает ли его финансовая отчетность финансовые инструменты, оцененные по справедливой стоимости, которые определены полностью или частично, используя инструмент оценки, основанный на допущениях, который не сопровождается существующими ценами или ставками на рынке. Если изменение любого подобного допущения на возможный альтернативный вариант приведет к существенно отличающейся справедливой стоимости, банк должен изложить этот факт и раскрыть воздействие справедливой стоимости ряда возможных альтернативных допущений;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) суммарная величина изменения в справедливой стоимости, оцененная с использованием инструмента оценки, который был признан в прибыли или убытке в течение периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш52. Раскрытие информации о справедливой стоимости включает метод, использованный при определении справедливой стоимости и существенных допущений, сделанных при его применении. Например, банк раскрывает информацию о допущениях, связанных со ставками предварительной оплаты, ставками оцененных убытков по кредитам и процентными или дисконтными ставками, если они существенны.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш53. Для каждого класса финансовых активов, как признанных так и не признанных в балансе, банк должен раскрывать информацию о своей подверженности риску процентных ставок:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) даты изменения ставок по контракту или срок погашения, в зависимости от того, что наступает раньше; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) действующие процентные ставки, если они существуют.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш54. Для каждого класса финансовых активов, как признанных так и не признанных в балансе, банк должен раскрывать информацию о своей подверженности кредитному риску, в том числе:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сумму, в которой наилучшим образом учтен максимальный кредитный риск на отчетную дату, независимо от справедливой стоимости любого удерживаемого залога, в случае, если другие стороны не смогут исполнить свои обязательства по финансовым инструментам; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) наличие любых значительных концентраций кредитного риска.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш55. Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств, банк должен раскрывать информацию о справедливой стоимости класса, таким образом, чтобы существовала возможность сравнить его с соответствующей балансовой стоимостью в балансовом отчете.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш56. Финансовая отчетность должна включать все следующие дополнительные раскрытия, связанные с хеджированием:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) описание целей и политик по управлению финансовым риском банка, включая его политику по хеджированию каждого основного вида прогнозированных операций, по которому используется учет хеджирования;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) раскрыть отдельно в отношении хеджирования определенной справедливой стоимости, хеджирования денежных потоков и хеджирования чистых инвестиции в иностранную деятельность нижеследующее:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) описание хеджирования;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) описание финансовых инструментов, определенных в качестве инструментов хеджирования для величин хеджирования и их справедливой стоимости на отчетную дату;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) характер хеджируемых рисков;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) для хеджирования денежного потока — промежутки времени, в которые денежные потоки должны возникнуть, когда они должны подойти под определение чистой прибыли или убытка, а также описание любой прогнозируемой операции, в отношении которой ранее использовался учет хеджирования, но которая больше, как ожидается, не произойдет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) если прибыли или убыток по инструменту хеджирования в хеджировании денежного потока был признан напрямую в капитале, банк должен раскрыть следующее:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) величину, которая была признана таким образом в капитале в течение текущего периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) величину, которая была вычтена из капитала и учтена в чистой прибыли или убытке за периода; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) величину, которая была вычтена из капитала и добавлена к первоначальной оценке стоимости приобретения или другой балансовой стоимости нефинансового обязательства и хеджируемой прогнозируемой операции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш57. Если инвестиции в некотируемые долевые инструменты или производные инструменты, связанные с такими долевыми инструментами, оцениваются по себестоимости, поскольку их справедливая стоимость не может быть надежно оценена, этот факт должен быть раскрыт вместе с описанием финансовых инструментов, их балансовой стоимостью, объяснением того, почему справедливая стоимость не может быть надежно оценена и, по возможности, ряд оценок, в пределах которых справедливая стоимость вероятнее всего может оказать неверной. Кроме того, если финансовые активы, чья справедливая стоимость ранее не могла быть оценена, проданы, тот факт, что балансовая стоимость таких финансовых активов на момент продажи и сумма прибыли или убытка должны быть раскрыты.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш58. Финансовая отчетность должна включать все следующие раскрытия, связанные с финансовыми инструментами:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) прекращение признания.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишБанк мог либо перевести финансовый актив, либо заключить соглашение таким образом, что оно не считается переводом финансового актива. Если банк либо продолжает признавать все финансовые активы либо продолжает признавать актив в какой банк продолжает участвовать, он должен раскрыть следующее по каждому классу финансового актива:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) характер активов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) характер рисков и вознаграждения, связанные с правом собственности, которым банк остается подвержен;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) когда банк продолжает признавать все активы, балансовую стоимость актива и связанного с ним обязательства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) когда банк продолжает признавать актив до степени своего участия, суммарная величина актива, величина актива, которые банк продолжает признавать, а также балансовая стоимость связанного обязательства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) обеспечение:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) банк должен раскрывать балансовую стоимость финансовых активов, представленных в качестве обеспечения под обязательства, балансовую стоимость финансовых активов, представленных в качестве обеспечения под условные обязательства, а также любые существенные условия, связанные с активами, заложенными в качестве обеспечения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) когда банк принял обеспечение, в отношении которого есть разрешение на продажу или повторное представление в виде обеспечения при отсутствии дефолта со стороны владельца обеспечения, он должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) справедливую стоимость принятого обеспечения (финансовые и нефинансовые активы);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) справедливую стоимость любого подобного обеспечения проданного или заложенного повторно, и есть ли обязательство у банка возвратить его;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) любые существенные условия, связанные с использованием этого обеспечения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) сложные финансовые активы с множеством встроенных производных инструментов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли банк выпустил инструмент, который содержит как обязательство, так и долевой компонент и инструмент содержит множество встроенных параметров производных инструментов, чьи величины взаимозависимы (такие как погашаемый конвертируемый долговой инструмент), он должен раскрыть существование этих параметров и реальную процентную ставку по компоненту обязательства (за исключением любых встроенных инструментов, которые учитываются отдельно);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) финансовые активы и финансовые обязательства по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) банк должен раскрыть балансовую стоимость финансовых активов и финансовых обязательств, которые:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) классифицированы, как предназначенные для торговли;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) были при первоначальном признании определены банком как финансовые активы и финансовые обязательства по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках (т. е. те, которые не являются финансовыми инструментами, предназначенными для торговли);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) если банк определил финансовое обязательство по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках, он должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сумму изменения его справедливой стоимости, которая не относится к изменениям в установленной процентной ставке (н-р, ЛИБОР);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) разницу между его балансовой стоимостью и величиной, которую банк должен был бы заплатить по контракту тому, кому принадлежит обязательство, при наступлении срока погашения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) реклассификация.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли банк реклассифицировал финансовый актив, как оцененный по себестоимости или амортизированной стоимости, а не по справедливой стоимости, то он должен раскрыть причину проведения реклассификации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) отчет о прибылях и убытках и капитал.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишБанк должен раскрыть существенные статьи дохода, расходов, а также прибыли и убытков в результате финансовых активов и финансовых обязательств, тот факт, включены ли они в прибыль или убыток или представлены в виде отдельного компонента капитала. С этой целью, раскрытие должно включать, по крайней мере, следующие статьи:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) итоговый процентный доход и итоговый процентный расход (рассчитанный с использованием метода реальной процентной ставки) по финансовым активам и финансовым обязательствам, которые не отражены по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) в отношении финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, величину любой прибыли или убытка, признанные напрямую в капитале в течение периода и величину, которая была вычтена из капитала и признана в прибыли или убытке за период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) величину процентного дохода, начисленного по обесценившимся финансовым активам в соответствии с МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) обесценение.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишБанк должен раскрыть характер и величину любых убытков от обесценения, признанных в прибыли или убытке от финансового актива, отдельно по каждому значительному классу финансового актива;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) неплатеж и нарушения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ отношении неплатежа по основной сумме, процентам, фонду погашения или резервам погашения в течение периода, по кредитам к оплате, признанным на отчетную дату, и любые другие нарушения в течение периода по кредитным договорам, когда эти нарушения могут позволить кредитору потребовать погашения (за исключением нарушений, которые исправлены или в ответ на которые условия по кредиту изменены на или до отчетной даты), банк должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) детали этих нарушений;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) величину, признанную на отчетную дату в отношении кредитов к оплате, по которым возникли нарушения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) в отношении раскрытых величин в подпункте «б» подпункта «8» пункта 58 настоящих Требований, была ли исправлена ситуация неплатежа или изменены условия по кредиту до того, как финансовая отчетность была утверждена для выпуска.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 6. Требования к раскрытию резервов и условных обязательств
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш59. По каждому классу резервов банк должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) балансовую сумму на начало и конец периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) дополнительные резервы, созданные за период, включая увеличение существовавших резервов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) использованные суммы (т. е. понесенные или начисленные против резервов) в течение периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) неиспользованные суммы, восстановленные в течение периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) увеличение в течение периода в дисконтированных суммах, возникшее в результате течения времени, и влияние любых изменений в ставках дисконта.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш60. В дополнение к вышеперечисленным требованиям, банк должен раскрывать следующее:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) краткое описание характера обязательства и расчетное время итогового выбытия экономических выгод;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) указание неопределенностей относительно суммы или времени такого выбытия. Там, где необходимо предоставить адекватную информацию, банк должен раскрывать основные допущения, сделанные в отношении будущих событий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) сумму любых ожидаемых возмещений с указанием суммы любого актива, признанного для этого возмещения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш61. За исключением случая, когда вероятность любого оттока при погашении мала, банк должен раскрыть по каждому классу условных обязательств на отчетную дату, краткое описание характера условного обязательства и, при возможности:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) оценку его финансового воздействия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) указание неопределенностей, связанных с суммой или сроком любого оттока;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) вероятность любой компенсации.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш62. В случаях, когда вероятен приток экономических выгод, банк должен раскрыть краткое описание характера условных активов на отчетную дату, и, по возможности, оценку их финансового воздействия, определенную на основе принципов, установленных для резервов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш63. Когда из требуемой выше информации не раскрыта из-за того, что это невозможно сделать, этот факт должен быть раскрыт.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш64. В чрезвычайно редких обстоятельствах, если некоторые или все раскрытия, изложенные согласно приведенным выше требованиям могут серьезно поставить под угрозу позицию банка при разногласиях с другими сторонами, банк может не раскрывать подобную информацию. Вместо этого он должен раскрыть общий характер разногласий, наряду с фактом и причиной нераскрытия информации.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 7. Отсроченные налоговые обязательства и активы
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш65. Текущие налоговые активы и налоговые обязательства не должны взаимозачитываться, за исключением случая, когда существует юридически обоснованное право зачета и банк намеревается вести погашение на основе нетто или одновременно реализовать актив и погасить обязательство.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш66. Отсроченные налоговые требования и налоговые обязательства, возникшие в связи с налоговыми требованиями различных стран, не должны взаимозачитываться в финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш67. Отсроченные налоговые требования и налоговые обязательства, связанные с различными банками в группе, которая взыскивается одним и тем же налоговым органом, не должны взаимозачитываться.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш68. Когда реализация отсроченных налоговых активов зависит от будущей налогооблагаемой прибыли, превышающей прибыль, возникающую в результате восстановления существующих налогооблагаемых временных границ, и банк несет убыток в текущем или предшествующем периоде, банк должен раскрывать сумму отсроченного налогового актива и характер доказательства в пользу его признания.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 8. Вознаграждения работникам: пенсионные планы с установленными взносами и другие пенсионные программы
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш69. Банк должен раскрывать следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) учетную политику банка по признанию актуарных прибылей и убытков;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) общее описание типов используемых планов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) сверку активов и обязательств, признанных в балансе, раскрывающую, по крайней мере, следующие данные:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) текущие величины на отчетные даты обязательств по выплате вознаграждений, которые полностью не финансированы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) текущие величины на отчетные даты до вычета справедливой стоимости активов плана, обязательств по плану с установленными выплатами на отчетную дату, которые полностью или частично фондированны;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) справедливую стоимость всех активов плана на отчетную дату;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) чистые актуарные прибыли и убытки, не признанные в балансе;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) стоимость прошлых услуг, еще не признанную в балансе;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) любую сумму, не признанную в качестве актива из-за ограничений, установленных в МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) справедливую стоимость на отчетную дату любого права возмещения, признанного как актив согласно МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишз) другие суммы, признанные в балансе;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) соответствующие суммы, включенные в справедливую стоимость активов плана, для:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) каждой категории собственных финансовых инструментов отчитывающего банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) любых объектов недвижимости, занимаемых или используемых отчитывающим банком;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) сверку, раскрывающую изменения чистых обязательств (или активов) в течение периода, признанных в балансе;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) суммарные расходы, признанные в отчете о прибылях и убытках, по каждой из нижеследующих статей и соответствующую строку (строки) отчета, в которые они включены:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) стоимость услуг, оказанных в текущем периоде;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) стоимость процентов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) ожидаемый доход на активы плана;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) ожидаемый доход на любое право возмещения, признанного как актив согласно МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) актуарные прибыли и убытки;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) стоимость услуг, оказанных в предыдущих периодах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) влияние любого секвестра или окончательного расчета по плану;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) фактический доход на активы плана и рентабельность любого права на возмещение, признанного в качестве актива по МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) основные актуарные допущения, использованные на отчетную дату, включая, где это применимо (должны раскрываться в абсолютных, не относительных сроках, условиях):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) ставки дисконта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) ожидаемые нормы дохода на любые активы плана по периодам, представленным в финансовой отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) ожидаемые нормы дохода на периоды, представленные по любым правам возмещения, признанным как активы согласно МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) ожидаемые темпы роста заработной платы (и изменения индексов или других переменных, определенных формализованными или традиционными условиями плана в качестве базы для увеличения вознаграждения в будущем);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) тенденция изменения затрат на медицинское обслуживание;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) любые примененные существенные актуарные допущения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 9. Вознаграждения работникам — другие планы вознаграждений
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш70. За отчетный период банк должен раскрывать информацию о суммах, признанных в качестве расходов в отношении пенсионных планов с установленными взносами и подобных планов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш71. Раскрытия по долгосрочным оплачиваемым отпускам, долгосрочным пособиям по нетрудоспособности, участию в прибыли и премии, или отсроченному вознаграждению, выплачиваемому через двенадцать месяцев или более по окончании периода, в котором оно было заработано и прочим подобным долгосрочным вознаграждениям работникам, которые предписаны МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш72. В отношении вознаграждений работников, уволившихся по собственному желанию, необходимо раскрывать информацию об условных событиях, а также делать другие раскрытия согласно МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш73. В отношении краткосрочных вознаграждений работникам, таких как краткосрочные оплачиваемые отпуска и участие в прибыли и премии, подлежащие выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги, банк должен представить любые другие раскрытия, требуемые МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 10. Аренда с точки зрения арендатора
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш74. Лизинг. В соответствии с требованиями МСФО лизингополучатели должны раскрывать следующую информацию по лизингу:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) для каждого актива — чистую балансовую сумму на отчетную дату;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) сверку между общими минимальными арендными платежами на отчетную дату и их дисконтированной стоимостью. Кроме того, банк должен раскрывать общие минимальные арендные платежи на дату отчета, и их дисконтированную стоимость для каждого из следующих периодов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) не позже одного года;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) после одного года, но не позже пяти лет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) после пяти лет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) условную арендную плату, признанную в прибыли или убытке за период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) сумму будущих минимальных платежей по сублизингу, получение которых ожидается на отчетную дату по неаннулированным договорам сублизинга;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) общее описание существенных договоров лизинга, заключенных арендатором, включая следующую информацию, но не ограничиваясь этим:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) основа, на которой определяются условные арендные выплаты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) наличие и условия опционов возобновления или покупки и оговорок о скользящих ценах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) ограничения, установленные договорами лизинга, такие как ограничения, касающиеся дивидендов, дополнительного долга, и дальнейшего лизинга.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш75. Операционная аренда. В соответствии с требованиями МСФО банки должны раскрывать следующую информацию по операционной аренде:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сумму будущих минимальных арендных платежей по неаннулированным договорам операционной аренды для каждого из следующих периодов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) не позже одного года;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) после одного года, но не позже пяти лет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) после пяти лет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) сумму будущих минимальных платежей субаренды, которые предполагается получить по неаннулированным договорам субаренды на отчетную дату;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) платежи по аренде и субаренде, признанные в доходе за период, с отдельным представлением сумм для минимальных арендных платежей, условной арендной платы и платежей по субаренде;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) общее описание существенных договоров аренды, заключенных арендатором, включая следующую информацию, но не ограничиваясь ей:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) основу, на которой определяются условные арендные выплаты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) наличие и условия опционов возобновления или покупки и оговорок о скользящих ценах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) ограничения, установленные договорами аренды, такие как ограничения, касающиеся дивидендов, дополнительного долга, и дальнейшей аренды.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 11. Аренда с точки зрения арендодателя
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш76. Лизинг. В соответствии с требованиями МСФО банки в качестве лизингополучателей должны раскрывать следующую информацию по лизингу:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сверку между суммой валовой инвестиции в лизинг на отчетную дату, и дисконтированной стоимостью дебиторской задолженности по минимальным арендным платежам на отчетную дату для каждого из следующих периодов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) не позже одного года;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) после одного года, но не позже пяти лет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) после пяти лет.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) незаработанный финансовый доход.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) негарантированную остаточную стоимость, причитающуюся арендодателю.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) накопленный резерв на покрытие неинкассируемой задолженности по минимальным арендным платежам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) общие условные арендные платежи, признанные в доходе.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) общее описание существенных договоров лизинга, заключенных лизингополучателем.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш77. Операционная аренда. Банки в качестве арендодателей должны раскрывать следующую информацию по операционной аренде:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) будущие минимальные арендные платежи по неаннулированным договорам операционной аренды по совокупности и по отдельности для каждого из следующих периодов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) не позже одного года;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) после одного года, но не позже пяти лет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) после пяти лет.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) общие условные арендные платежи, учтенные в доходе;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) общее описание существенных договоров аренды, заключенных арендодателем.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 12. Акционерный капитал
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш78. Банк должен раскрывать в балансе или в примечаниях следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) по каждому классу акционерного капитала:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) количество акций, разрешенных к выпуску;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но оплаченных не полностью;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) номинальную стоимость акции, или указание на то, что акции не имеют номинальной стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) сверку количества акций в обращении в начале и в конце года;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) права, привилегии и ограничения по каждому виду акций, включая ограничения на распределение дивидендов и возмещение капитала;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) акции, зарезервированные для выпуска по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) собственные выкупленные акции банка и акции банка, приобретенные его дочерним или зависимым хозяйственным обществом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) для резервов в акционерном капитале — описание, характер и цель каждого резерва.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш79. Следующие раскрытия должны быть сделаны банком в примечаниях к финансовой отчетности:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) по предложенным дивидендам (т. е. тем, которые не были официально утверждены для выплаты) — сумму, включенную (или не включенную) в обязательства.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) по кумулятивным привилегированным дивидендам — не признанную сумму.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш80. По собственным выкупленным акциям необходимо раскрывать следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) величина сокращения капитала из-за собственных выкупленных акций должна раскрываться отдельно в балансовом отчете или в примечаниях к финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) в соответствии с МСФО, когда банк или любое из его дочерних хозяйственных обществ выкупают свои собственные акции у сторон, способных контролировать банк или оказывать на него существенное влияние, как, например, операции со связанными сторонами, банк или его дочернее хозяйственное общество должны раскрывать информацию об этом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш81. Операционные расходы по выпуску или приобретению долевых инструментов должны учитываться как вычет из капитала и раскрываться отдельно. Связанные с этим налоги на прибыль, признанные на счете капитала, также должны быть включены при раскрытии совокупной суммы текущих и отсроченных налогов на прибыль, кредитованных или дебетованных на счете капитала.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш82. Для операций по выплатам, основанным на акциях, банк должен раскрыть информацию, которая позволяет пользователям финансовой отчетности понимать как была определена справедливая стоимость предоставленных долевых инструментов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIII. Отчет о прибылях и убытках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 1. Раскрытия в отчете о прибылях и убытках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш83. Отчет о прибылях и убытках должен включать как минимум следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) доходы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) финансовые расходы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) долю прибылей и убытков зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, учитываемых по методу долевого участия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) расходы по налогу;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) единая величина, состоящая из суммарной величины прибыли или убытка от прекращенной деятельности за вычетом налогов и прибыли или убытка, за вычетом налогов, признанные при оценке по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу при выбытии активов или выбытии группы (групп), составляющих прекращенную деятельность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) прибыль или убыток.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш84. Следующие статьи должны быть раскрыты в отчете о прибылях и убытках в качестве распределения прибыли или убытка за период:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) прибыль или убыток, отнесенные к доле меньшинства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) прибыль или убыток, отнесенные к акционерам головного банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш85. Дополнительные построчные статьи, заголовки и промежуточные итоги должны представляться в отчете о прибылях и убытках, когда этого требуют МСФО, или когда такое представление необходимо для достоверного представления финансовых результатов деятельности банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 2. Инвестиции в недвижимость
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш86. Банк должен раскрыть суммы, включенные в отчет о прибылях и убытках по:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) арендному доходу от инвестиций в недвижимость;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) прямым операционным расходам (включая ремонт и содержание), возникающим по инвестициям в недвижимость, которые генерировали арендный доход в течение периода; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) прямым операционным расходам (включая ремонт и содержание), возникающим по инвестициям в недвижимость, которые не генерировали арендный доход в течение периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 3. Налоги на прибыль
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш87. Расходы по налогу, связанные с прибылью или убытком от обычной деятельности, должны представляться в самом отчете о прибылях и убытках.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш88. Основные элементы расхода по налогу должны раскрываться отдельно. Сюда обычно может входить следующее:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) текущие расходы по налогу;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) любые корректировки, признанные в периоде для текущего налога по предшествующим периодам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) сумма отсроченного расхода по налогу, связанного с образованием и восстановлением временных границ;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) сумма отсроченного расхода по налогу или дохода, связанного с изменениями в налоговых ставках или введением новых налогов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) сумма выгоды, возникающей от ранее непризнанной временной разницы предшествующего периода, которая используется для уменьшения текущего расхода по налогу;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) сумма выгоды, возникающей от ранее непризнанной временной разницы предшествующего периода, которая используется для уменьшения отсроченного расхода по налогу;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) отсроченный расход по налогу, возникающий в результате частичного списания, или восстановления предыдущего частичного списания;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) сумма расхода по налогу, относящегося к тем изменениям в учетной политике и ошибкам, которые, в соответствии с МСФО, включаются в расчеты чистой прибыли или убытка за период, так как они не могут быть учтены ретроспективно;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш89. Следующая информация также должна раскрываться отдельно:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) совокупный текущий и отсроченный налог, относящийся к статьям, которые дебетуются или кредитуются на счет капитала;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) объяснение зависимости между расходом по налогу и учетной прибылью в одной, или в той и другой, из следующих форм:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) числовая сверка между расходом по налогу и результатом умножения значения учетной прибыли на применяемую налоговую ставку (ставки), раскрывающая также метод, с помощью которого рассчитана применяемая налоговая ставка (ставки);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) числовая сверка между средней действующей налоговой ставкой и применяемой налоговой ставкой, раскрывающая также метод, с помощью которого рассчитана применяемая налоговая ставка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) объяснение изменений в применяемой налоговой ставке (ставках) в сравнении с предшествующим периодом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) сумма и дата истечения срока действия вычитаемых временных разниц, для которых в балансе не признается отсроченное налоговое требование;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) совокупная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние хозяйственные общества, филиалы и зависимые хозяйственные общества и долями участия в совместной деятельности, для которых отсроченные налоговые обязательства не были признаны;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) в отношении каждого типа временных разниц — сумма отсроченных налоговых требований и обязательств, признанных в балансовом отчете, а также сумма отсроченного налогового расхода по налогу, признанного в отчете о прибылях и убытках, если это отчетливо не следует из изменений на балансовых счетах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) в отношении прекращенной деятельности — расходы по налогу, связанные с прибылью или убытком от прекращения, и прибылью и убытком от обычной деятельности по прекращенной операции за период, вместе с соответствующими суммами для каждого представленного предшествующего периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) величина налоговых последствий выплаты дивидендов акционерам банка, которые были рекомендованы или объявлены до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску, но не были признаны в качестве обязательства в финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 4. Чрезвычайные статьи
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш90. Банки не должны представлять какие-либо статьи дохода и расхода в качестве чрезвычайных статей ни в самом отчете о прибылях и убытках, ни в примечаниях к нему.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 5. Прекращаемая деятельность
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш91. Банк должен раскрыть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) единую величину в отчете о прибылях и убытках, состоящую из:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) прибыли или убытка от прекращаемой деятельность за вычетом налогов; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) прибыли или убытка за вычетом налогов, которые были признаны при оценке по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или выбытие активов или группы (групп), составляющих прекращаемую деятельность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) анализ единой величины подпункта 1 пункта 91 настоящих Требований в:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) доходах, расходах и прибыли или убытке от прекращаемой деятельности за вычетом налогов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) прибыли или убытках, признанных при оценке по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или выбытие активов или группы (групп), составляющих прекращаемую деятельность.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАнализ может быть представлен в примечаниях или в самом отчете о прибылях и убытках. Если он представлен в самом отчете о прибылях и убытках, он должен быть представлен в разделе, связанном с прекращаемой деятельностью, т. е. отдельно от самой прекращаемой деятельности. Анализ не требуется для групп выбытия, которые представляют собой вновь приобретенные дочерние хозяйственные общества, которые отвечают критериям классификации в качестве предназначенных для продажи при приобретении.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 6. Сегментная отчетность
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишХозяйственный сегмент — это отдельный компонент банка, занимающийся предоставлением отдельной услуги, или группы связанных услуг и подверженный рискам и выгодам, отличным от других сегментов банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш92. По каждому сегменту, подлежащему представлению в отчетах, на основе первичного формата отчетности банк должен раскрывать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) доходы сегмента от продаж внешним клиентам отдельно от доходов от операций с другими сегментами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) результаты сегмента, представляя результаты от текущей деятельности отдельно от результатов прекращенной деятельности с подтверждением информации, раскрытой за предыдущий год;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) общая балансовая сумма активов сегмента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) сегментные обязательства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) суммарные затраты, понесенные в течение периода для приобретения сегментных активов, которые предполагается использовать в течение более чем одного периода (основные средства и нематериальные активы), произведенные на основе принципа начисления, а не на кассовой основе;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) общая сумма расходов, включенная в сегментный результат для амортизации активов сегмента за период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) характер и сумма статей сегментного дохода и его расходов, размер, характер или сфера деятельности которых таковы, что их раскрытие имеет значение для объяснения результатов деятельности каждого отчетного сегмента за период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) общая сумма существенных неденежных расходов, кроме амортизации (однако, это может быть опущено, если данные по движению денежных средств сегмента, рекомендуемые МСФО, были раскрыты);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) совокупная доля банка в чистой прибыли или убытках зависимых хозяйственных обществ, совместных предприятий или других инвестициях, учтенных согласно методу участия, если практически все операции этих зависимых хозяйственных обществ осуществляются в рамках этого одного сегмента, а также если ситуация такова, то раскрывается совокупная сумма инвестиций в эти зависимые хозяйственные общества;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10) сверка между информацией, раскрытой для отчетных сегментов и совокупной информацией в сводных финансовых отчетах или финансовых отчетах банка (т. е. доходы сегмента от внешних клиентов сопоставляются с общими доходами; результаты сегмента с сопоставимым показателем банка, и т. д.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш93. По каждому сегменту, подлежащему представлению в отчетах, на основе вторичного формата отчетности банка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) если первичным форматом банка для представления сегментной информации являются отраслевые сегменты, она также должна представлять:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) доходы сегмента от внешних клиентов по географическим районам на основе географического расположения его клиента, для каждого географического сегмента, чьи доходы от продаж внешним клиентам составляют не менее 10% общих доходов банка от продаж всем внешним клиентам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) общую балансовую сумму активов сегмента по географическому расположению активов, для каждого географического сегмента, чьи активы составляют не менее 10% активов всех географических сегментов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) суммарные затраты, понесенные в течение периода на приобретение активов сегмента, которые предполагается использовать в течение более чем одного периода (основные средства и нематериальные активы) по географическому расположению активов для каждого географического сегмента, чьи активы составляют не менее 10% суммарных активов всех географических сегментов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) если первичным форматом банка для представления сегментной информации являются географические сегменты (будь то основанные на расположении активов или расположении клиентов), она также должна представлять следующую сегментную информацию для каждого отраслевого сегмента, чьи доходы от продаж внешним клиентам составляют не менее 10% суммарных доходов банка от продаж всем внешним клиентам, или чьи активы составляют не менее 10% суммарных активов всех географических сегментов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) доходы сегмента от внешних клиентов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) суммарная балансовая сумма активов сегмента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) суммарные затраты, понесенные в течение периода для приобретения активов сегмента, которые предполагается использовать в течение более чем одного периода (основные средства и нематериальные активы);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) если первичным форматом банка для представления сегментной информации являются географические сегменты, которые основываются на расположении активов, и если расположение клиентов отличается от расположения их активов, тогда банк также должен представлять доходы от продаж внешним клиентам для каждого географического сегмента, основанного на расположении клиентов, доходы которого от продаж вешним клиентам составляет не менее 10% общих доходов банк от продаж всем внешним клиентам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) если первичным форматом банк для представления сегментной информации являются географические сегменты, основанные на расположении клиентов, и если активы банка и ее клиенты располагаются в разных географических районах, тогда банк также должен представлять следующую сегментную информацию для каждого сегмента, основанного на активах, доходы которого от продаж внешним клиентам или сегментные активы составляют не менее 10% соответствующих сводных сумм или показателей банка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) общая балансовая сумма активов сегмента по географическому расположению активов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) суммарные затраты, понесенные в течение периода для приобретения активов сегмента, которые предполагается использовать в течение более чем одного периода (основные средства и нематериальные активы).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш94. Если отраслевой или географический сегмент, не является сегментом, подлежащим представлению в отчетах, потому что он получает большую часть своих доходов от продаж другим сегментам, но тем не менее его доходы от продаж внешним клиентам составляют не менее 10% суммарных доходов банка от продаж всем внешним клиентам, банк должен раскрывать этот факт, и суммы доходов от продаж клиентам и внутренних продаж другим сегментам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш95. Основа ценообразования межсегментных передач и любое изменение в ней должны раскрываться в финансовых отчетах.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш96. Изменения в учетной политике, утвержденные для сегментной отчетности, имеющие существенное влияние на сегментную информацию должны раскрываться, сегментная информация предшествующего периода, представленная для сравнения, должна обновляться, если только это не представляется нецелесообразным с практической точки зрения. Такое раскрытие должно включать описание характера изменения, причины для него, факт того, что сравнительная информация была обновлена, или что делать это представляется нецелесообразным с практической точки зрения, и финансовое воздействие изменения, если это поддается обоснованному определению. Если банк изменяет определение своих сегментов, и не обновляет сегментную информацию за предыдущий период, в силу того, что это нецелесообразно с практической точки зрения, тогда для целей сравнения банк должен представить данные по сегменту, как для новой, так и для старой основ сегментации в том году, в котором она изменила определение своих сегментов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш97. Банк должен указать типы товаров и услуг, включенных в каждый отчетный отраслевой сегмент, и указать состав каждого отчетного географического сегмента, как первичного, так и вторичного, если это только не раскрыто в финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш98. Банк, отчитывающийся по сегментам, по каждому из своих подотчетных сегментов, в соответствии со своим первичным форматом отчетности, должен раскрывать следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сумму убытков от обесценения, признанную в прибыли или убытках и непосредственно в капитале за отчетный период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) сумму аннулированных убытков от обесценения, признанную в прибыли или убытках и непосредственно в капитале за отчетный период.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 7. Договоры подряда (когда банк имеет дочернее хозяйственное общество, являющееся подрядчиком)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш99. Если дочернее хозяйственное общество банка ведет учет договоров подряда в соответствии с МСФО, то банк в своих финансовых отчетах должен раскрывать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сумму дохода по договору подряда, признанного как доход в течение периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) методы, используемые для определения дохода по договору подряда, признаваемого за период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) методы, используемые для определения стадии выполнения договоров, находящихся в процессе выполнения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш100. Для договоров, находящихся в процессе выполнения на отчетную дату, банк должен раскрывать следующее:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) общую сумму понесенных затрат и признанных прибылей дочернего хозяйственного общества (без признанных убытков) на отчетную дату;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) сумму полученных авансов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) сумму удержаний.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 8. Влияние изменений валютных курсов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш101. Банк должен раскрывать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сумму курсовой разницы, включенную в чистую прибыль или убыток за период, кроме той, которая возникает по финансовым инструментам, изменения в справедливой стоимости которых учитываются в прибылях и убытках в соответствии с МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) чистые курсовые разницы, классифицируемые как отдельный компонент капитала, и сверку сумм этих курсовых разниц в начале и в конце периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш102. В случае отличия валюты представления от функциональной валюты (валюты страны-домицилия банка), требуется раскрытие:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) причины использования другой валюты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) причины любого изменения валюты представления.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш103. В случае представления банком своей финансовой отчетности в валюте, отличной от его функциональной валюты, он может ссылаться на свою финансовую отчетность, как соответствующую МСФО только в случае, если она соответствует всем требованиям всех применимых стандартов и каждой применяемой интерпретации этих стандартов, включая метод пересчета.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 9. Прибыль на акцию
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш104. Банк должен представлять информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию по текущей деятельности в отчете о прибылях и убытках для каждого класса обыкновенных акций, если они имеют различные права на участие в чистой прибыли за период. Банк должен представлять информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию для всех представленных периодов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш105. Базовая и разводненная прибыль на акцию должны представляться отдельно по прекращенной деятельности, если это применимо, либо в тексте отчета о прибылях и убытках, либо в примечаниях.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш106. Банк должен представлять информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию даже в том случае, если раскрываемые в отчетности суммы имеют отрицательные значения, т. е. не только прибыль на одну акцию, но и убыток на одну акцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш107. Банк должен раскрывать следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) величины, использованные в качестве числителей в формуле расчета базовой и разводненной прибыли на акцию, и представлять сверку этих величин с чистой прибылью или убытком за период. Сверка должна включать индивидуальное воздействие каждого класса инструментов, влияющих на прибыль на акцию;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) средневзвешенное количество обыкновенных акций, использованных в качестве знаменателей в формулах расчета базовой и разводненной прибыли на акцию, и взаимную сверку этих знаменателей. Сверка должна включать индивидуальное воздействие каждого класса инструментов, влияющих на прибыль на акцию;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) инструменты, (включая условно выпускаемые акции), которые могут потенциально разводнять основную прибыль на акцию в будущем, но не были включены в расчеты разводненной прибыли на акцию, так как они являются антиразводняющими для представленных периодов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) описание операций с обыкновенными акциями, или операций с инструментами, конвертируемыми в обыкновенные акции, которые имели место после даты составления балансового отчета, и которые могли бы значительно изменить число обыкновенных акций или число находящихся в обращении инструментов, конвертируемых в обыкновенные акции, если бы таковые операции произошли до окончания отчетного периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш108. Eсли в дополнение к информации о базовой и разводненной прибыли на акцию банк раскрывает данные о прибыли на акцию, используя при этом величину отчетной чистой прибыли, отличную от чистой прибыли или убытка за период, приходящихся на обыкновенные акции, такие данные должны рассчитываться с помощью средневзвешенного количества обыкновенных акций, определенного в соответствии с МСФО. Базовые и разводненные величины на акцию, относящиеся к этому компоненту, должны раскрываться с одинаковой точностью в примечаниях к финансовой отчетности, что обеспечит сопоставимость раскрываемых данных по акции. Банк должен раскрывать на какой основе определятся числитель, включая информацию о том, были или не были уплачены налоги с сумм прибыли на акцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли при расчете используется величина чистой прибыли, не представленная отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках, необходимо представить сверку между использованной величиной и соответствующей статьей отчета о прибылях и убытках.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш109. Банки должны раскрывать сроки и условия финансовых инструментов и договоров, в результате которых возникают права на конвертацию в обыкновенные акции, которые влияют на оценку базовой и разводненной прибыли на акцию. Эти условия могут определять, имеют ли контракты, конвертируемые в обыкновенные акции, разводняющий эффект или нет, и, если да, их воздействие на средневзвешенное количество акций в обращении и любые последующие корректировки чистой прибыли, причитающейся владельцам обыкновенных акций.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш110. Если изменения (в результате размещения акций на льготных условиях или дробления акций и т. п.) в количестве обыкновенных или потенциально обыкновенных акций возникают после отчетной даты, но до публикации финансовой отчетности, расчеты на акцию отражают такого рода изменения в их количестве. Этот факт должен раскрываться.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 10. Дивиденды на акцию
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш111. Банк должен раскрывать в отчете о прибылях и убытках или в отчете об изменениях в капитале или в примечаниях сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 11. Обесценение активов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш112. Для каждого класса активов финансовые отчеты должны раскрывать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сумму убытков от обесценения, признанную в отчете о прибылях и убытках в течение периода и статью (и) отчета о прибылях и убытках, в которые включены убытки от обесценения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) сумму возвратов убытков от обесценения, признанных в отчете о прибылях и убытках в течение периода, и статью (и), в которую эти убытки возвращаются;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) сумму убытков от обесценения, признанную непосредственно в счете собственного капитала в течение периода; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) сумму возвратов убытков от обесценения, признанную непосредственно в счете собственного капитала в течение периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш113. Если убыток от обесценения для отдельного актива или генерирующей единицы признается или возвращается в течение периода и представляет собой величину существенную для финансовых отчетов отчитывающегося банка в целом, он должен отражать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) события и обстоятельства, которые привели к признанию или возврату убытка от обесценения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) сумму убытка от обесценения, которая была признана или возвращена;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) для отдельного актива — его характер и отчетный сегмент, к которому принадлежит актив, на основе первичного формата отчетности банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) для генерирующей единицы — название генерирующей единицы, сумму убытка от обесценения, признанного или компенсированного, по классам активов или сегментам отчетности банка на основании первоначального формата банка, и, если группировка активов в целях определения генерирующей единицы, изменилась с момента предыдущей оценки возмещаемой величины генерирующей единицы (если таковая имеется), банк должен описать текущий и предыдущий способы группировки активов и причины изменения способа;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) является ли возмещаемая величина актива (генерирующей единицы) его (ее) справедливой стоимостью за вычетом затрат на продажу или его (ее) ценностью использования;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) если возмещаемой величиной является справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу, основу, использованную для определения справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу (как то, была ли справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу определена на основании данных с активного рынка или каким-либо другим способом);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) если возмещаемой величиной является ценность использования, ставку дисконта, использованную в текущей и предыдущей оценках (если имеется) ценности использования.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш114. Если убытки от обесценения, признанные (скомпенсированные) в течение периода по совокупности существенны для финансовых отчетов отчитывающегося банка в целом, банк должен представлять краткое описание следующего:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) основных классов активов, подвергшихся убыткам от обесценения (компенсации убытков от обесценения), для которых никакая информация не раскрывается согласно МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) основных событий и обстоятельств, которые ведут к признанию (компенсации) этих убытков от обесценения, для которых никакая информация не раскрывается согласно МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш115. Если какая-либо часть гудвилла, приобретенная при слиянии банков во время отчетного периода, не была отнесена к какому-либо приносящему доход подразделению (или группе подразделений) на отчетную дату, то сумма нераспределенного гудвилла должна раскрываться вместе с причинами почему она осталась нераспределенной.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIV. Отчет о движении денежных средств
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 1. Основа представления
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш116. Отчет о движении денежных средств должен подготавливаться в соответствии с МСФО и представляться в качестве составной части финансовой отчетности банка за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш117. Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя по:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) операционной деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) инвестиционной деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) финансовой деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 2. Формат
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш118. Банк должен представлять потоки денежных средств от операционной деятельности, используя:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируются с учетом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) результатов операций неденежного характера;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или платежей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш119. Банк должен раздельно представлять основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, возникающих от инвестиционной и финансовой деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш120. Тем не менее, при нижеследующих условиях потоки денежных средств банка, возникающие в результате операционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетах по нетто-методу:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) денежные поступления и платежи от имени клиентов, когда потоки денежных средств отражают скорее деятельность клиента, а не деятельность банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) денежные поступления и платежи по статьям, отличающимся быстрым оборотом, большими суммами, и короткими сроками погашения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) денежные поступления и платежи за акцепт и выплату депозитов с фиксированной датой погашения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) размещение депозитов и изъятие депозитов из других финансовых институтов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) денежные авансы и кредиты клиентам и выплата этих авансов и кредитов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш121. Потоки денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов должны классифицироваться последовательно из периода в период как:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) операционная деятельность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) инвестиционная деятельность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) финансовая деятельность.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКаждая из этих статей должна раскрываться раздельно.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш122. Денежные потоки, полученные за счет операций с иностранной валютой должны отражаться в функциональной валюте банка путем применения валютного курса функциональной валюты к валюте операций на день получения денежного потока.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш123. Денежные потоки иностранного дочернего хозяйственного общества должны быть переведены в соответствии с обменными курсами между функциональной валютой и иностранной валютой на день получения денежного потока.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш124. Влияние изменений обменного курса на денежные средства и эквиваленты денежных средств, содержащиеся или ожидаемые к получению в иностранной валюте, представляются отдельно от потоков денежных средств, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш125. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчета о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию о такой инвестиционной и финансовой деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш126. Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на доход (прибыль), должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш127. В отношении приобретений и выбытий дочерних хозяйственных обществ или других хозяйственных подразделений, которые должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность, банк должен раскрывать каждый из следующих моментов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) суммарное возмещение при покупке или продаже;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) часть возмещения при покупке или продаже, погашенная денежными средствами или их эквивалентами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) приобретенная или выбывшая сумма денежных средств и их эквивалентов; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) сумма активов и обязательств, кроме денежных средств и их эквивалентов, суммированная по основным категориям.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш128. Банк должен раскрывать, вместе с комментариями руководства, сумму значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у нее, но недоступных для использования группой.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 3. Дополнительные раскрытия
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш129. Дополнительная информация может быть важна пользователям для понимания финансового положения и ликвидности банка. Раскрытие этой информации, вместе с комментариями руководства, поощряется МСФО и может включать:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) сумму неиспользованных полученных кредитных средств, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность, и на урегулирование инвестиционных обязательств (если таковые имеются), с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) общие суммы потоков денежных средств в разбивке от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, относящейся к долям участия в совместных банках, данные о которых представляются по методу пропорционального сведения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) общую сумму денежных средств, представляющую увеличение операционных возможностей, отдельно от денежных потоков, необходимых для поддержания этих возможностей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) раскрытие денежных потоков сегментов с целью обеспечения пользователей финансовой отчетности полной информации о взаимосвязи между потоками денежных средств банка в целом и составляющими ее частями, а также наличие и изменчивость потоков денежных средств сегментов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 4. Прекращенная деятельность
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш130. Банк должен раскрывать чистые денежные потоки, связанные с прекращенной операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью. Такая информация может раскрываться либо в примечаниях, либо в тексте финансовой отчетности. Раскрытие не требуется в случае, если это группы для диспозиции, являющиеся вновь приобретенными дочерними хозяйственными обществами, отвечающими критериям классификации для определения как подлежащие продаже при приобретении.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишV. Отчет об изменении капитала
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш131. Банк должен представлять в качестве отдельной формы своей финансовой отчетности, отчет, показывающий следующие статьи:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) чистая прибыль или убыток за период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) каждая статья доходов и расходов, прибыли и убытков, которая согласно требованиям МСФО, признается непосредственно в капитале, и сумма таких статей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) общие доходы и расходы за период (рассчитанные как сумма подпунктов 1 и 2 пункта 131 настоящих Требований), с указанием отдельно сумм, причитающихся акционерам головного хозяйственного общества и доле меньшинства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировка ошибок, признанный в соответствии с МСФО по каждому компоненту капитала;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) операции, связанные с капиталом, осуществляемые с владельцами и распределения им;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) сальдо нераспределенной прибыли или убытка на начало периода и на отчетную дату, и изменение за период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) сверка между балансовой стоимостью каждого класса акционерного капитала, добавленного капитала и каждого резерва на начало и конец периода, с отдельным раскрытием каждого изменения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишVI. Примечания к финансовой отчетности
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 1. Структура примечаний
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш132. Примечания к финансовой отчетности банка должны:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) представлять информацию об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политике, выбранной и примененной для существенных операций и событий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) раскрывать информацию, требуемую МСФО, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) обеспечивать дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш133. Примечания к финансовой отчетности должны быть представлены в упорядоченном виде. По каждой статье в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств должны делаться перекрестные ссылки на любую относящуюся к ней информацию в примечаниях.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш134. Примечания обычно представляются в следующем порядке:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) факт соответствия Международным стандартам финансовой отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) обобщенная информация о применяемых существенных учетных политиках;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) вспомогательная информация для статей, представленных в каждой форме финансовой отчетности в том порядке, в каком представлены каждая строка и каждая форма финансовой отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) прочие раскрытия, в том числе:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) условные обязательства и непризнанные договорные обязательства; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) раскрытия нефинансового характера, например, цели и политики по управлению финансовыми рисками банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 2. Учетная политика
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш135. Раздел, посвященный учетным политикам, в примечаниях к финансовой отчетности должен описывать следующее:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) основу (или основы) оценки, использованную для подготовки финансовой отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) другие примененные учетные политики, имеющие существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш136. При принятии решения раскрывать ли какую либо определенную учетную политику, руководство банка должно принимать во внимание, будет ли такое раскрытие содействовать пользователям в понимании того, как транзакции и прочие события и условия отражаются в отчете о финансовой деятельности и финансовом положении.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш137. Банк должен раскрывать в обобщенной информации о существенных учетных политиках или в прочих примечаниях, суждения, которые, помимо содержащих оценки, были сделаны руководством в процессе применения учетных политик банка, имеющих наибольшее влияние на суммы, признаваемые в финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишVII. Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 1. Отчет о прибылях и убытках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш138. Банк должен представлять отчет о прибылях и убытках, который группирует доходы и расходы по их характеру и раскрывает основные виды доходов и расходов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш139. В дополнение к информации, представляемой в соответствии с требованиями других Международных стандартов финансовой отчетности, раскрытия в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях должны включать, но не ограничиваться, следующими статьями:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) проценты и аналогичные доходы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) процентные и аналогичные расходы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) доход в форме дивидендов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) доход в форме комиссионных;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) расходы на выплату комиссионных;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) прибыль за вычетом убытков по коммерческим бумагам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) прибыль за вычетом убытков по инвестиционным бумагам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) прибыль за вычетом убытков от валютных операций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) прочий операционный доход;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10) убытки по ссудам и авансам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11) общие и административные расходы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12) прочие операционные расходы.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 2. Балансовый отчет
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш140. Банк должен представлять балансовый отчет, который группирует активы и обязательства по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность. Это должно отражаться либо в самом балансе, либо в примечаниях.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш141. Раскрытия в балансовом отчете или в примечаниях должны включать, но не ограничиваться, следующими статьями:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) активы:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) денежные средства и остатки на счетах в Центральном банке;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) казначейские и прочие векселя, принимаемые для переучета в Центральном банке;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) правительственные и другие ценные бумаги, предназначенные для торговли;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) размещения средств в других банках, ссуды и авансы им; д) прочие размещения на денежном рынке;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) ссуды и авансы клиентам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) инвестиционные ценные бумаги.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) обязательства:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) депозиты других банков;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) другие депозиты денежного рынка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) суммы задолженности другим вкладчикам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) депозитные сертификаты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) простые векселя и прочие обязательства, подтвержденные документально;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) прочие заемные средства.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш142. Банк должен раскрывать справедливую стоимость каждого класса его активов и обязательств, как того требуют МСФО. Согласно МСФО предусмотрены четыре класса финансовых активов: кредиты и дебиторские задолженности, выданные банком, удерживаемые до погашения инвестиции, финансовые активы, изменения в справедливой стоимости которых учитываются в отчете о прибылях и убытках, и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. Банк должен раскрывать справедливые стоимости его финансовых активов как минимум по этим четырем классам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 3. Условные обязательства и соглашения, включая забалансовые статьи
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш143. Банк должен раскрывать следующее в отношении условных обязательств и соглашений:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) характер и величину обязательств по кредитованию, являющихся безотзывными в силу того, что они не могут быть отозваны по собственному усмотрению банка без риска возникновения значительных штрафных санкций или расходов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) характер и величину условных обязательств и соглашений, возникающих из забалансовых статей, в том числе относящихся к:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) соглашениям, являющимся по сущности кредитом, включая общие гарантии по задолженности, гарантии по банковским акцептам и резервные аккредитивы, используемые в качестве финансовых гарантий по ссудам и ценным бумагам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) определенным условным событиям, связанным с операциями, включая контрактные гарантии, предложенные залоги, гарантии предложенные и резервные аккредитивы, имеющие отношение к конкретным операциям;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) краткосрочным самопогашающимся торговым условным обязательствам, возникающим в результате движения товаров, таким как документарные аккредитивы, в которых партия товара выступает в качестве обеспечения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) соглашениям о продаже с обратной покупкой, не отраженным в балансе.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 4. Сроки погашения активов и обязательств
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш144. Банк должен детализировать анализ активов и обязательств, группируя их в соответствии со сроком платежа, определяемом на основе периода времени до наступления даты их погашения, оставшегося на момент составления баланса.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 5. Концентрация активов и обязательств
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш145. Банк должен раскрывать любые значительные концентрации своих активов, обязательств и забалансовых статей. Эти раскрытия должны делаться по географическим регионам, клиентам или отраслевым группам или другим источникам риска.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш146. Банк также должен раскрывать величину значительных сумм в иностранной валюте.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 6. Убытки по кредитам и авансам
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш147. Банк должен раскрывать следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) учетную политику, описывающую основу, на которой безнадежные кредиты и авансы признаются в качестве расхода и списываются;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) подробности изменений в резерве на покрытие убытков по кредитам и авансам в течение периода. Эта информация должна отдельно показывать сумму, признанную в качестве расхода за период для убытков по кредитам, сумму, дебетуемую за период для списанных кредитов, и сумму, кредитуемую за период для компенсации списанных ранее кредитов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) совокупная сумма резерва на покрытие убытков по кредитам на отчетную дату;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) совокупная сумма, включенная в баланс для кредитов, по которым процент не начисляется, и метод, используемый для определения балансовой величины таких кредитов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш148. Любые суммы, созданные в отношении убытков по кредитам в дополнение к убыткам от обесценения, должны учитываться как распределение нераспределенной прибыли. Любые кредитуемые суммы, возникающие в результате сокращения этих величин, ведут к увеличению нераспределенной прибыли и не включаются в расчеты чистой прибыли или убытка за период.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 7. Общие банковские риски
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш149. Любые суммы, созданные в отношении общих банковских рисков, в том числе будущие убытки и прочие непредвиденные риски или условные события, должны раскрываться отдельно в качестве распределения нераспределенной прибыли. Любые кредитуемые суммы, возникающие в результате сокращения этих величин, ведут к увеличению нераспределенной прибыли и не включаются в расчеты чистой прибыли или убытка за период.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 8. Активы, заложенные в качестве обеспечения
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш150. Банк должен показывать совокупную сумму обеспечения обязательств, а также характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 9. Операции со связанными сторонами
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш151. При осуществлении банком операций со связанными сторонами необходимо раскрывать характер отношений с ними, а также информацию об операциях и непогашенных остатках, необходимую для понимания потенциального влияния этих взаимоотношений на финансовую отчетность банка. К элементам, которые раскрываются банком, относится принятая банком политика кредитования связанных сторон, а по операциям со связанными сторонами абсолютные или процентные показатели:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) каждого кредита и аванса, депозитов, акцептов и простых векселей; раскрытия могут включать общие суммы, не погашенные на начало и конец периода, а также изменения, произошедшие в течение периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) каждого из основных типов дохода, процентных расходов и выплаченных комиссионных;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) суммы расходов, признанной за период для убытков по кредитам и суммы резерва на отчетную дату; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) безотзывных обязательств, условных обязательств и соглашений, возникающих в результате наличия забалансовых статей.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 10. Доверительные операции
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш152. Если банк осуществляет значительные доверительные операции — когда банки обычно действуют в качестве доверительного управляющего или в другой роли, обеспечивая хранение или размещение активов от имени физических лиц, трастов и других организаций, и отношения доверительного управляющего, этот факт и размеры этой деятельности должны раскрываться в финансовых отчетах банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишVIII. Слияние банков (финансовых институтов)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш153. Банк, как покупатель, должен раскрывать пользователям его финансовой отчетности информацию, которая позволила бы им оценить характер и финансовые последствия слияния банков, которые имели место:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) за время отчетного периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) после даты составления балансового отчета, но перед утверждением финансовой отчетности для представления.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш154. По всем слияниям банков (финансовых институтов) в финансовой отчетности за отчетный период требуется раскрытие следующей информации:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) названия и описания объединяющихся банков или финансовых институтов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) дата приобретения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) процент приобретенных акций с правом голоса;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4) стоимость слияния и описание компонентов такой стоимости, включая все издержки, имеющие непосредственное отношение к слиянию. Если для покрытия стоимости выпущены или возможно будут выпущены долевые инструменты, то раскрывается также следующая информация:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) количество выпущенных или подлежащих выпуску долевых инструментов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) справедливая стоимость таких инструментов и основа для определения справедливой стоимости. Если нет котировок этих инструментов на дату обмена, то следует раскрывать те значительные допущения, которые были сделаны для определения справедливой стоимости. Если существуют котировки этих инструментов на дату обмена, но они не были использованы при определении стоимости слияния, то необходимо также раскрывать данный факт наряду с причинами, почему не были использованы данные о котировках; методом и значительными допущениями, использованными для определения стоимости этих инструментов, и совокупной величиной разницы между использованной стоимостью и опубликованной ценой таких инструментов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5) подробности любой деятельности, которую банк решил ликвидировать в результате слияния;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6) суммы, признанные на дату покупки для каждого класса активов покупателя, обязательства и условные обязательства, и, если целесообразно, то балансовая стоимость каждого из этих классов активов, определенная в соответствии с МСФО, непосредственно перед слиянием. Если раскрытие такой информации является практически невозможным, то этот факт надлежит указать, наряду с соответствующими пояснениями;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7) сумму любого излишка, признанного в прибылях или убытках, и строку отчета о прибылях и убытках, где признается этот излишек;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8) описание факторов, повлиявших на стоимость, результатом чего стало признание гудвилла — описание каждого нематериального актива, который не был признан отдельно от гудвилла и объяснение, почему справедливая стоимость данного нематериального актива не могла быть достоверно оценена — или описание характера любого излишка признанного в прибылях или убытках;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9) сумму прибыли или убытка покупателя после даты приобретения, включенную в прибыль или убыток покупателя за отчетный период, если только раскрытие будет практически невозможным. Если такое раскрытие является практически невозможным, то следует указать данный факт с соответствующими объяснениями.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш155. Информация, которую следует раскрывать в соответствии с предыдущим пунктом (пункт 154 настоящих Требований), должна раскрываться обобщенно при слиянии банков во время отчетного периода, даже если по отдельности она не является существенной.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш156. Если первоначальный учет слияния банков, произведенный во время отчетного периода, был определен лишь как предварительный, то данное обстоятельство, наряду с объяснением, должно быть также раскрыто.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш157. Если такое раскрытие не является практически невозможным, банки должны раскрывать следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) доходы объединенного банка за период, если бы дата покупки для всех приобретений, сделанных за этот период, считалась бы началом данного периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) прибыли или убытки банка, образовавшегося в результате слияния, за период, если бы дата покупки всех приобретений, произведенных за этот период, считалась бы началом данного периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли раскрытие таковой информации будет практически невозможным, этот факт должен быть отражен с указанием причин.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш158. Банки должны раскрывать требуемую информацию для каждого слияния банков произведенного после даты составления балансового отчета, но перед утверждением финансовой отчетности для представления, если только такое раскрытие не будет являться практически невозможным. Если раскрытие какой-либо такой информации будет практически невозможным, то данный факт следует отметить с указанием причин.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш159. Банк, выступающий в качестве покупателя должен раскрывать информацию, которая бы давала возможность пользователям его финансовой отчетности оценить финансовые последствия прибылей, убытков, исправления ошибок и прочих корректировок, признанных в текущем периоде и относящихся к слияниям банков, имеющим место в текущем или предыдущих периодах.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш160. Банки должны раскрывать следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) суммы любых прибылей или убытков, с объяснением, признанные за текущий период и которые:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) относятся к идентифицируемым приобретенным активам или принятым обязательствам или условным обязательствам при слиянии банков, имеющим место в текущем или предыдущем периоде;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) имеют такой объем, характер или влияние, что их раскрытие связано с пониманием финансовых результатов банка, образовавшегося после слияния;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) если первичный учет при слиянии банков, которое было проведено в непосредственно предшествующий период, был определен как предварительный на конец текущего периода, то суммы и объяснения корректировок предварительных величин признанных в текущем периоде;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) информацию об исправлении ошибок, в соответствии с требованиями МСФО для любых идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств покупателя, или изменениях в величинах, относящихся к этим статьям, которые признает банк-покупатель за время текущего периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш161. Банк должен раскрывать информацию, которая дает возможность пользователям его финансовой отчетности оценивать изменения в балансовой стоимости гудвилла за отчетный период.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш162. Банки должны раскрывать сверку балансовой стоимости гудвилла на начало и конец периода, показывая отдельно:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) валовую величину и накопленную величину убытков от обесценения на начало отчетного периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) дополнительный гудвилл, признанный за время отчетного периода, за исключением гудвилла, включенного в группу выбытия, которая, после приобретения, соответствует критериям классификации как предназначенная для продажи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) корректировки, произошедшие из-за последующего признания отсроченных налоговых активов за время отчетного периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) гудвилл, включенный в группу выбытия, классифицированную как предназначенная для продажи, и гудвилл, признание которого прекращено за время отчетного периода, без предварительного включения в группу выбытия, классифицированную как предназначенная для продажи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) убытки от обесценения, признанные за время отчетного периода в соответствии с МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) чистые курсовые разницы, возникающие за время отчетного периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) любые другие изменения в балансовой стоимости за время отчетного периода; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишз) валовую величину и накопленную величину убытков от обесценения на конец отчетного периода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш163. Банк также раскрывает информацию по возмещаемым величинам и обесценению гудвилла в соответствии с МСФО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишМетодические указания по подготовке годовой финансовой отчетности
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЭтот документ содержит методические указания по подготовке полного комплекта ежегодной финансовой отчетности, который включает в себя:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) балансовый отчет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) отчет о прибылях и убытках;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) отчет о движении денежных средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) отчет об изменениях в акционерном капитале;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) основные учетные политики и пояснительные примечания.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Все финансовые отчеты и раскрытия должны подготавливаться и представляться в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Все финансовые отчеты должны представляться на основе сопоставления текущего года с предыдущим, текущий год должен идти первым.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае если банк только первый год, сопоставление финансовых отчетов не применяется.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Заглавия каждого финансового отчета должны быть четкими и включать следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишназвание финансовой отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишназвание отчитывающегося банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпериоды, охватываемые отчетами о прибылях и убытках, отчетами о движении денежных средств и отчетами об изменениях в капитале;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдаты составления представляемых балансовых отчетов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвалюта отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрегистрационный номер банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли у банка имеется чистый убыток за один из отчетных годов, заглавие отчетов о прибылях и убытках должно быть изменено на «Отчеты об операциях». Если у банка имеется чистый убыток за оба отчетных периода, заглавие отчетов о прибылях и убытках должно быть изменено либо на «Отчеты об операциях», либо на «Отчеты о чистом убытке».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. Каждый финансовый отчет должен быть представлен в тысячах сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. Банки могут добавлять дополнительные статьи в финансовых отчетах, при необходимости и при условии, что эти статьи будут значительными и значимыми для всей финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. Суммы, которые указываются в установленной строке форматированных финансовых отчетов, могут быть нулевыми по одному или обоим представляемым годам. В этом случае, описание элементов строки не должно удаляться из структуры финансового отчета. В такой ситуации для банков правильно будет продолжать отражать эту строку с нулевыми суммами, соответственно ситуации.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8. В балансовом отчете под заголовком «Прочие активы» не должно представляться более 5% от общей суммы активов банка за любой рассматриваемый период. Подобно этому, под заголовком «Прочие обязательства» не должно представляться более 5% от общей суммы обязательств банка за любой рассматриваемый период. В редких случаях, когда эти ограничения превышаются, банк должен добавить дополнительные элементы строки для того, чтоб отражать статьи с большими суммами отдельно, с целью сокращения сумм, указываемых в разделе «Прочие активы» или «Прочие обязательства», до приемлемых пределов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9. В отчете о прибылях и убытках сумма, содержащаяся в разделе «Прочий процентный доход» не должна превышать 5% от суммы «Общий процентный доход»; «Прочие процентные расходы» не должны превышать 5% от «Общих процентных расходов»; «Прочий операционный доход» не должен превышать 5% от «Общего непроцентного дохода»; а «Прочий операционные расходы» не должны превышать 5% от «Общих непроцентных расходов». В редких случаях, когда эти ограничения превышаются, банк должен добавить дополнительные элементы строки для того, чтоб отражать статьи с большими суммами отдельно, с целью сокращения сумм до приемлемых пределов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10. Отчет о движении денежных средств может подготавливаться с использованием либо прямого метода (форма А), либо косвенного метода (форма Б), приведенных в приложении № 3 к настоящему Положению. Банк должен из года в год придерживаться определенной постоянности при выборе метода представления отчета о движении денежных средств.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11. В отчете о движении денежных средств, в статью «Чистая реализованная прибыль (убыток) от операций с иностранной валютой» не должны включаться прибыли (убытки) от переоценки (пересчета) валютных статей.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12. В отчете об изменениях в акционерном капитале, для отражения курсовых разниц, возникающих по операциям с операционными активами и обязательствами зарубежных филиалов, может добавляться, при необходимости, отдельная строка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13. В отчете об изменениях в акционерном капитале, для отражения хеджирования денежных потоков может добавляться, при необходимости, отдельная строка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14. Все раскрытия в финансовой отчетности, требуемые согласно МСФО, должны иметь ссылку на соответствующий столбец «Примечание» в основном тексте финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишИз-за большого объема примечания должны опускаться при ежегодной публикации финансовой отчетности. Для этого столбец «Примечание» должен быть удален из финансовой отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15. Кроме опускаемых примечаний, во всем остальном ежегодная публикуемая финансовая отчетность должна быть полностью идентична финансовым отчетам, проверенным аудиторами, которые включены в годовой отчет.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш16. Аудиторское заключение должно быть приложено к финансовой отчетности (вместе с примечаниями), включенной в Годовой отчет.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш17. Аудиторское заключение по «сводной финансовой отчетности» должно быть приложено к финансовой отчетности (вместе с примечаниями), включенной в годовой отчет.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 7
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТерминология, применяемая в Международных стандартах финансовой отчетности
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишактив — ресурс, контролируемый хозяйствующим субъектом, который образовался в результате каких-либо событий в прошлом, и от которого в будущем хозяйствующий субъект предполагает получать экономические выгоды;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишактивный рынок — рынок, удовлетворяющий всем следующим условиям:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) товары, представленные на рынке являются однородными;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) в любой момент можно найти покупателей и продавцов, желающих совершить сделку;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) информация о ценах является доступной общественности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишактивы плана (план вознаграждений для работников):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) активы во владении фонда долгосрочных вознаграждений для работников;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) соответствующие полисы страхования;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишактивы сегмента — это те операционные активы, которые используются сегментом в его операционной деятельности, и которые либо непосредственно относятся к нему, либо могут быть обоснованно отнесены;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишактуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий — это дисконтированная стоимость ожидаемых выплат по пенсионному плану, причитающихся вышедшим на пенсию и работающим сотрудникам, в зависимости от их трудового стажа;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишактуарные допущения — это беспристрастные и сопоставимые друг с другом оптимальные оценки демографических и финансовых переменных, которые будут определять окончательные затраты на обеспечение вознаграждений по окончании трудовой деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишактуарные прибыли и убытки включают:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) корректировки на основе опыта (воздействия разницы между первоначальными актуарными допущениями и тем, что в действительности произошло);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) результаты изменений в актуарных допущениях;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишакции в обращении — все выпущенные и находящиеся в обращении акции, кроме выкупленных у акционеров;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишамортизация (износ) — систематическое распределение (отнесение на расходы) амортизируемой стоимости актива на протяжении его срока полезной службы. Если речь идет о нематериальном активе или гудвилле, обычно используется термин «амортизация» вместо термина «износ». Оба термина имеют одинаковое значение;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишамортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства — величина, по которой финансовый актив или финансовое обязательство были оценены при первоначальном признании (исключая любые купленные проценты к получению), уменьшенная или увеличенная на сумму определяемой «методом реальной ставки процента» накопленной амортизации разницы между первоначальной стоимостью и суммой погашения, за вычетом выплат на погашение основной суммы долга, а также суммы уменьшения (осуществляемого напрямую или путем формирования счета резерва) в связи с обесценением или безнадежной задолженностью;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишамортизируемая стоимость — стоимость актива, или другая сумма, заменяющая фактическую стоимость актива в финансовой отчетности, за вычетом его ликвидационной стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишанти-распыление (анти-разводнение) — увеличение прибыли на акцию или уменьшение убытка на акцию в результате принятия допущения, что конвертируемые инструменты конвертированы, опционы или варранты исполнены, или что обыкновенные акции выпущены при выполнении определенных условий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишаренда — соглашение, в соответствии с которым арендодатель передает арендатору в обмен на платеж или серию платежей право пользования активом в течение определенного периода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишбазовые финансовые инструменты — финансовые инструменты, такие как дебиторская и кредиторская задолженности и долевые ценные бумаги, которые не являются производными финансовыми инструментами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишбазовая прибыль на акцию — прибыль за период, причитающаяся держателям обыкновенных акций (числитель), разделенная на средневзвешенное число обыкновенных акций, находившихся в обращении в течение периода (знаменатель);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишбалансовая стоимость — сумма, по которой актив признается в балансовом отчете, за вычетом накопленного износа (амортизации) и в дальнейшем накопленных убытков от обесценения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишбанк — финансовый институт, одним из основных видов деятельности которого является принятие депозитов и заимствование с целью кредитования и инвестирования, который находится в сфере действия банковского и другого аналогичного законодательства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишбезвозмездно переданный долевой инструмент — право (условное или безусловное) на владение долевым инструментом, дарованное хозяйствующим субъектом другой стороне в соответствии с договоренностью об оплате, привязанной к стоимости акций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишбизнес — это интегрированная совокупность операций и активов, осуществляемых и управляемых в целях обеспечения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) дохода инвесторов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) более низких затрат или других экономических выгод прямо или соразмерно доле держателей страхового полиса или участников.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишБизнес обычно состоит из вносимых ресурсов, процессов, применяемых в отношении этих взносов, и полученного результата, который используется или будет использоваться для получения дохода. Если существует гудвилл в передаваемой совокупности операций и активов, передаваемая совокупность считается бизнесом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишблизкие члены семьи физического лица — это те члены семьи, от которых можно ожидать, что они смогут влиять на это физическое лицо, или могут попасть под его влияние, при ведении дел с хозяйствующим субъектом. Ими могут являться:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) супруг(а) и дети физического лица;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) дети супруга(и) физического лица;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) лица, находящиеся на иждивении у физического лица или у супруга(и) этого физического лица;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишбудущая экономическая выгода — возможность прямо или косвенно способствовать получению хозяйствующим субъектом потоков денежных средств и их эквивалентов. Это может быть производственная возможность, являющаяся частью основной деятельности хозяйствующего субъекта. Кроме того, она может быть в виде свободного обмена в денежные средства или эквиваленты денежных средств или давать возможность снижения оттока денежных средств, когда, например, альтернативный производственный процесс снижает издержки производства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишбухгалтерская прибыль — это чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налогов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишваловые инвестиции в аренду — сумма минимальных арендных платежей, подлежащих получению арендодателем по финансовой аренде, и любые поступления негарантированной ликвидационной стоимости арендодателю;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвалюта представления — валюта, в которой представлена финансовая отчетность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвалютный риск — риск того, что стоимость финансового инструмента изменится из-за колебания курсов валют;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишваррант — финансовый инструмент, который дает владельцу право на покупку обыкновенных акций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвмененная (расчетная) ставка процента — наиболее точно определяемая величина из следующих двух сумм:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) преобладающей ставки для аналогичного инструмента эмитента с аналогичным рейтингом кредитоспособности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) процентной ставки, которая дисконтирует номинальную сумму инструмента до текущей цены продаж товаров или услуг при оплате денежными средствами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвозмещаемая величина — наивысшая из двух следующих величин: чистая справедливая стоимость актива (или генерирующей единицы) за вычетом затрат на продажу или его (ее) ценность использования;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвознаграждения, связанные с арендуемым активом — вознаграждения могут заключаться в ожидании прибыльной работы на протяжении срока экономической службы актива и прибыли от повышения стоимости или реализации ликвидационной стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвознаграждения по окончании трудовой деятельности — вознаграждения работникам (за исключением выплаты при расторжении трудового контракта), выплачиваемые по окончании периода занятости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвпервые применивший — хозяйствующий субъект, представляющий свою первую финансовую отчетность, основанную на МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвременная разница — разница между балансовой стоимостью актива или обязательства в балансе и его налоговой базой. Временная разница может быть:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) налогооблагаемой временной разницей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) вычитаемой временной разницей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвстроенный производный инструмент — производный инструмент, являющийся компонентом сложного финансового инструмента, который также включает в себя непроизводный главный (ведущий) контракт, в результате чего некоторые денежные потоки этого сложного инструмента изменяются подобно тому, каким образом изменяется самостоятельный производный инструмент;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвступительный балансовый отчет на основе МСФО — балансовый отчет хозяйствующего субъекта (опубликованный или неопубликованный), составленный на дату перехода на МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвыручка (доход) — валовой приток экономических благ за период, возникающих в ходе обычной деятельности хозяйствующего субъекта, когда этот приток приводит к увеличению размера капитала, но не связан с вкладами участников акционерного капитала;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвыходные пособия — выплаты работникам, производимые в результате:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) решения хозяйствующего субъекта расторгнуть трудовое соглашение с работником до достижения им пенсионного возраста;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) решения работника об увольнении по собственному желанию при сокращении штатов в обмен на такого рода выплаты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвычитаемая временная разница — временная разница, приводящая к возникновению сумм, которые будут вычитаться при расчете налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, по мере возмещения или погашения балансовой стоимости актива или обязательства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгарантированная ликвидационная стоимость — для арендатора — часть ликвидационной стоимости, которая гарантируется арендатором или стороной, связанной с арендатором (сумма гарантии, которая вне зависимости от размера, так или иначе, уплачивается). Для арендодателя — часть ликвидационной стоимости, которая гарантируется арендатором или третьей стороной, не связанной с арендодателем, имеющей финансовые возможности ответить по обязательствам, связанным с гарантией;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгарантированные выгоды — выплаты или прочие вознаграждения, на получение которых определенный держатель страхового полиса или инвестор обладает безусловным правом, которое по контракту не находится на усмотрении эмитента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгарантированный элемент — обязательство выплатить гарантированные выгоды, в том числе по контракту, содержащему условие дискреционного участия;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгенеральное соглашение о взаимозачете — соглашение, согласно которому хозяйствующий субъект, осуществляющий некоторое количество сделок по финансовым инструментам с одним партнером, проводит единый взаимозачет по всем финансовым инструментам, попадающим под действие соглашения, в случае неисполнения или прекращения действия любого из заключенных договоров;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгенерирующая единица — наименьшая идентифицируемая группа активов, генерирующая поступления денежных средств, которые большей частью независимы от поступлений денежных средств от других активов или групп активов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгеографические сегменты — отделимый от других компонент хозяйствующего субъекта, который участвует в производстве товаров или услуг в конкретной экономической среде, и которому присущи риски и доходы, отличные от рисков и доходов компонентов, действующих в других экономических условиях;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгиперинфляция — утрата покупательной способности денег до такой степени, что сравнение сумм, полученных от операций и других событий, которые произошли в разное время, даже в течение одного отчетного периода, вводит в заблуждение. Гиперинфляция характеризуется, но не ограничивается следующими признаками:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) население страны в целом предпочитает держать свое состояние в неденежных активах или в относительно стабильной иностранной валюте. Имеющиеся средства в национальной валюте немедленно вкладываются для поддержания покупательной способности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) население страны рассматривает суммы денег, выражая их не в национальной валюте, а в относительно стабильной иностранной валюте, цены могут устанавливаться в этой же валюте;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) продажи и покупки в кредит осуществляются по таким ценам, которые достаточны для того, чтоб компенсировать ожидаемую утрату покупательной способности за период кредита, даже если этот период короткий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) процентные ставки, зарплаты и цены привязаны к индексам цен;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) кумулятивный темп инфляции за три года приближается или превышает 100%;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишголовной хозяйствующий субъект — это хозяйствующий субъект, который имеет одно или несколько дочерних хозяйственных обществ;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгосударственные планы (вознаграждений работников) — пенсионные планы, учрежденные в законодательном порядке с целью охвата всех хозяйствующих субъектов (или всех хозяйствующих субъектов определенной категории, например, конкретной отрасли), которые не подконтрольны отчитывающемуся хозяйствующему субъекту и не находятся под влиянием отчитывающегося хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгруппа — это головной хозяйствующий субъект со всеми его дочерними хозяйственными обществами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгруппа, подлежащая выбытию — группа активов, подлежащих выбытию, путем продажи или иным способом, в составе одной группы посредством единой операции, и обязательства, непосредственно связанные с теми активами, которые будут переданы при этой операции. Такая группа включает в себя гудвилл, приобретенный при объединении бизнеса, если эта группа представляет собой генерирующую единицу, на которою был отнесен гудвилл в соответствии с требованиями МСФО, или если это — операция в пределах такой генерирующей единицы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгрупповые административные планы (в отношении вознаграждений работникам) — это совокупность отдельных планов различных работодателей с целью объединения активов участвующих работодателей в общий фонд для инвестиционных целей и уменьшения затрат на управление инвестициями и административные расходы, но при этом требования различных работодателей направлены на принесение пользы только своим работникам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишгудвилл — будущие экономические выгоды, возникающие от активов, которые не могут быть индивидуально идентифицированы и отдельно признаны;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдата безвозмездной передачи — дата, на которую хозяйствующий субъект или другая сторона (в том числе работник) принимает условия договоренности об оплате, привязанной к стоимости акций, наступающая, когда хозяйствующий субъект и другая сторона достигают общего понимания сроков и условий этой договоренности. На дату безвозмездной передачи, хозяйствующий субъект дарует другой стороне право на получение денежных средств, других активов или долевых инструментов, при выполнении условий, сопутствующих передаче, если таковые имеются. Если такая договоренность требует одобрения (например, акционерами), то датой безвозмездной передачи является дата, когда получено соответствующее одобрение;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдата обмена — когда объединение бизнеса осуществляется посредством единой операции обмена, датой обмена является дата приобретения. Когда объединение бизнеса влечет за собой несколько операций обмена, например, когда это осуществляется по стадиям путем последовательного приобретения акций, датой обмена считается дата, на которую признана каждая отдельная инвестиция в финансовой отчетности покупателя;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдата оценки — дата, по состоянию на которую оценивается справедливая стоимость безвозмездно переданных долевых инструментов. В отношении операций с работниками и другими лицами, оказывающими подобные услуги, датой оценки считается дата безвозмездной передачи. В отношении операций со сторонами, не являющимися работниками (и теми, кто предоставляет подобные услуги), датой оценки является дата, когда хозяйствующий субъект получает товары или когда другая сторона предоставляет услуги;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдата перехода на МСФО — начало самого раннего периода, сравнительная информация по которому представляется хозяйствующим субъектом согласно МСФО в составе его первой финансовой отчетности, основанной на МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдата приобретения — это дата действительного перехода контроля над объектом приобретения к покупателю;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдата расчетов — дата, когда финансовый актив был доставлен хозяйствующему субъекту, который его приобрел;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдействительная стоимость — разница между справедливой стоимостью акций, в отношении которых встречная сторона обладает (условным или безусловным) правом подписки или имеет право на их получение, и ценой (если таковая имеется), которую встречная сторона должна (или должна будет) заплатить за эти акции. Например, опцион на акции с ценой исполнения 15 денежных единиц, для акции, справедливая стоимость которой 20 денежных единиц, имеет действительную стоимость, составляющую 5 денежных единиц;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишденежный поток — поступление и отток денежных средств и эквивалентов денежных средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишденежные средства — кассовая наличность операционной кассы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишденежные статьи — единицы валюты во владении, а также активы и обязательства, подлежащие получению или оплате фиксированным или устанавливаемым количеством единиц валюты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдержатель страхового полиса — сторона, имеющая право на получение компенсации согласно договору страхования, при возникновении страхового случая;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдисконтированная стоимость обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами — дисконтированная стоимость (до вычета активов плана) ожидаемых будущих выплат, необходимых для исполнения обязательств, возникающих в связи с услугами работников, оказанными в текущем и прошлых периодах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдоговор аренды с правом выкупа — определение аренды включает контракты, предусматривающие ситуацию, когда активы берутся напрокат, которые содержат положение, дающие арендатору возможность приобрести право владения на этот актив при выполнении оговоренных условий. Эти контракты иногда называются договорами аренды с правом выкупа;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдоговоренность об оплате, привязанной к стоимости акций — договоренность между хозяйствующим субъектом и другой стороной (в том числе работниками) по совершению операции с оплатой, привязанной к стоимости акций, при этом указанной другой стороне предоставляется право получить денежные средства или другие активы хозяйствующего субъекта в размере сумм, которые привязаны к цене акций или других долевых инструментов этого хозяйствующего субъекта, или получить долевые инструменты этого хозяйствующего субъекта при выполнении установленных условий передачи, если таковые имеются;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдолгосрочный актив — актив, который не отвечает определению краткосрочного актива;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдолевой инструмент — любой контракт, подтверждающий право на долю активов хозяйствующего субъекта, оставшихся после вычета всех его обязательств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдоля меньшинства — та часть прибыли или убытка и чистых активов дочернего хозяйственного общества, которая приходится на долю в его капитале, которой головной хозяйствующий субъект не владеет напрямую или косвенно через дочерние хозяйственные общества;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдоход — увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока денежных средств или прироста активов, или сокращения обязательств, которое приводит к увеличению капитала, не связанному с взносами владельцев капитала;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдоходность активов плана (план вознаграждений для работников) — проценты, дивиденды и другие доходы, получаемые от активов плана, вместе с реализованными и нереализованными прибылями и убытками, минус любые затраты на управление этими активами и налоги, подлежащие уплате в отношении данного плана;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдоходы сегмента — доходы, представленные в отчете о прибылях и убытках хозяйствующего субъекта, непосредственно относящиеся к сегменту, и соответствующая часть доходов хозяйствующего субъекта, которая обоснованно может быть отнесена к сегменту; получаемые либо от продаж внешним клиентам, либо от операций с другими сегментами этого же хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзаключительный валютный курс — валютный курс по сделкам «спот» на отчетную дату;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзарубежная деятельность — это дочернее хозяйственное общество, зависимое хозяйственное общество или совместное предприятие, или филиал отчитывающегося хозяйствующего субъекта, которые находятся или осуществляют свои операции в стране или валюте, отличающейся от страны или валюты отчитывающегося хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзатраты на выбытие (реализацию) — дополнительные (приростные) затраты, непосредственно связанные с выбытием актива или генерирующей единицы, за исключением финансовых затрат и расходов по налогу на прибыль;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзатраты на обработку — затраты, непосредственно связанные с единицами продукции, такие как прямые затраты на оплату труда, в совокупности с систематически распределяемыми постоянными и переменными производственными накладными расходами, которые осуществляются в процессе переработке сырья в готовую продукцию;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзатраты на операцию (финансовые инструменты) — приростные затраты, которые относятся непосредственно к приобретению или выбытию финансового актива или обязательства. Приростные затраты — это затраты, которые не были бы понесены, если бы хозяйствующий субъект не осуществил приобретение, выпуск или выбытие финансового инструмента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзатраты на продажу — дополнительные (приростные) затраты, непосредственно связанные с выбытием актива или выбытием группы за исключением финансовых затрат и расходов по налогу на прибыль;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзатраты по займам — процентные и другие затраты, понесенные хозяйствующим субъектом в связи с заимствованием средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишизменение в бухгалтерской оценке — корректировка балансовой стоимости актива или обязательства или суммы периодического использования актива, возникающая в результате оценки текущего состояния и ожидаемых выгод и обязательств в будущем, связанных с активами и обязательствами. Изменения в бухгалтерских оценках возникают вследствие свежей информации или новых событий и соответственно не представляют собой исправления ошибок;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишинвестиции в недвижимость — недвижимость (земля и здания — или часть здания, либо и то и другое), которая нужна владельцу или арендатору по финансовой аренде для получения арендной платы или прироста капитала, либо и для того и для другого, а не для:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) использования при производстве или предоставлении товаров или услуг или в административных целях;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) продажи при обычном течении дел;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишинвестиционная деятельность — приобретение и осуществление выбытия долгосрочных активов и других инвестиций, не входящих в категорию эквивалентов денежных средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишинвестиция, удерживаемая до погашения — непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми выплатами и фиксированным сроком погашения, в отношении которых хозяйствующий субъект имеет реальное намерение и возможность удерживать их до погашения, но за исключением:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) инструментов, которые при первоначальном признании хозяйствующий субъект классифицировал как ценные бумаги, «изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) инструментов, классифицированных хозяйствующим субъектом в качестве имеющихся в наличии для продажи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) тех, которые удовлетворяют определению кредитов и дебиторских задолженностей.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишХозяйствующий субъект не должен классифицировать финансовые активы в качестве удерживаемых до погашения, если он в течение текущего финансового года или в течение двух предыдущих финансовых лет продавал или реклассифицировал свои удерживаемые до погашения инвестиции до наступления их срока погашения, сумма которых превысила пределы незначительности (превышение пределов незначительности определяется в сравнении с общей суммой удерживаемых до погашения инвестиций), за исключением продаж или реклассификаций, которые:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) настолько близки к сроку погашения или дате отзыва финансового актива (например, меньше чем 3 месяца до срока погашения), что изменения рыночной ставки процента не смогли бы существенно повлиять на справедливую стоимость этого финансового актива;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) происходят после того как хозяйствующий субъект взыскал практически всю исходную основную сумму посредством запланированных платежей и предоплаты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) связаны с отдельным событием, которое находится за пределами контроля хозяйствующего субъекта, не является повторяющимся, и не могло быть обоснованно предвидено этим хозяйствующим субъектом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишинвестор в совместном предприятии — сторона совместного предприятия, которая не участвует в совместном контроле над этим совместным предприятием;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишиностранная валюта — любая валюта, кроме функциональной валюты данного хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишинструмент хеджирования — определенный производный инструмент или (только при хеджировании риска изменений обменных курсов иностранной валюты) предусмотренный непроизводный финансовый актив или непроизводное финансовое обязательство, справедливая стоимость или денежные потоки которых, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или денежных потоков определенной хеджируемой статьи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишисследования — первоначальное и запланированное научное изыскание, предпринимаемое с целью получения новых научно-технических знаний и идей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкапитал:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) инвестированные деньги или инвестированная покупательная способность, чистые активы или собственный капитал хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) производственная мощность хозяйствующего субъекта, основанная, например, на дневном выпуске единиц продукции;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкапитализация — признание затрат в качестве части фактической стоимости актива;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкласс активов — группировка активов со сходными характеристиками, используемых хозяйствующим субъектом в своей деятельности в аналогичных целях;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкомпенсация — включает в себя все виды вознаграждений работникам, в том числе выплаты работникам, в отношении которых применяется МСФО. Вознаграждения работникам — это все формы возмещения, выплачиваемого, подлежащего выплате или предоставляемого хозяйствующим субъектом, или от имени хозяйствующего субъекта, в обмен на услуги, предоставляемые этому хозяйствующему субъекту. Сюда также входит такое возмещение, выплачиваемое от имени головного хозяйствующего субъекта в пользу указанного хозяйствующего субъекта. Компенсация представляет собой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) краткосрочные вознаграждения работникам, такие как зарплата и взносы на социальное обеспечение, оплачиваемые ежегодные отпуска и больничные, выплаты при распределении прибыли и премии (если выплачиваются в течение 12 месяцев после окончания периода) и неденежные выгоды (такие как медицинское обслуживание, льготы при покупке жилья или собственных автомобилей, и другие бесплатные или льготные товары или услуги) для работающего персонала;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) выплаты после выхода на пенсию, такие как пенсии, другие выплаты по окончании трудового стажа, медицинское обслуживание после выхода на пенсию;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) другие долгосрочные вознаграждения работникам, в том числе долгосрочный, годовой или полугодовой отпуск раз в семь лет, выплаты юбилярам и за выслугу лет, долгосрочные выплаты по инвалидности и, если таковые не подлежат оплате в полном объеме в течение 12 месяцев после окончания периода, то премии при распределении прибыли и отсроченные компенсации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) выплаты при расторжении трудового контракта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) выплаты, привязанные к стоимости акций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишконсолидированная финансовая отчетность — это финансовая отчетность группы, представленная, как финансовая отчетность единого хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишконтракт «затраты плюс» — это контракт на строительство, в соответствии с которым подрядчику возмещаются допустимые, или по иному определяемые затраты, плюс процент от этих затрат или фиксированное вознаграждение;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишконтракт на строительство — договор, специально предусматривающий сооружение актива или комплекса активов, которые тесно взаимосвязаны или взаимозависимы по их конструкции, технологии и функциям, или по их конечному назначению или использованию;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишконтракт с фиксированной ценой — это договор, по которому подрядчик соглашается на фиксированную цену контракта или на фиксированную ставку по каждой произведенной единице, которая может повышаться в связи с ростом затрат;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишконтроль над хозяйствующим субъектом — это возможность управлять финансовой и операционной политикой хозяйствующего субъекта с тем, чтобы получать выгоды от его деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкоридор — диапазон отклонений от наилучшей оценки хозяйствующего субъекта в отношении обязательств по выплате вознаграждений по окончании трудовой деятельности. Вне этого диапазона нерационально предполагать, что актуарные прибыли и убытки будут взаимозачтены в будущем;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкорпоративные активы — активы, за исключением гудвилла, которые вносят вклад в будущие поступления денежных средств, как от рассматриваемой генерирующей единицы, так и от других генерирующих единиц;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкорректировки на основе опыта — результат различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкосвенный метод составления отчета о денежных потоках от операционной деятельности — по этому методу чистая прибыль или убыток корректируется с учетом влияния неденежных операций, любых отсрочек и начислений прошлых или будущих поступлений или оттоков денежных средств в связи с операционной деятельностью, а также статей доходов или расходов, связанных с потоками денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкраткосрочные активы — активы, отвечающие следующим условиям:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) ожидается, что они будут реализованы или предназначены для продажи или потребления в течение нормального производственного цикла хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) их держат во владении, в основном, в целях торговли;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) ожидается, что они будут реализованы в течение 12 месяцев после отчетной даты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) они представляют собой денежные средства или эквиваленты денежных средств, если только нет ограничения в отношении их обмена или использования для погашения обязательства в течение, по крайней мере, 12 месяцев после отчетной даты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкраткосрочные вознаграждения работникам — вознаграждения работникам (кроме выплат при расторжении трудового контракта), подлежащие выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, на протяжении которого работники оказали соответствующие услуги;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкраткосрочные (текущие) обязательства — обязательства, отвечающие следующим условиям:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) ожидается их погашение в ходе обычного производственного цикла хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) предназначены, в основном, в целях торговли;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) хозяйствующий субъект не обладает безусловным правом, позволяющим отсрочить погашение этого обязательства в течение, по крайней мере, 12 месяцев после отчетной даты.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВсе остальные обязательства должны классифицироваться как долгосрочные;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкредитный риск — риск того, что одна из сторон по финансовому инструменту не выполнит своего обязательства и тем самым приведет к тому, что вторая сторона понесет финансовый убыток;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкредиты и дебиторские задолженности — непроизводные финансовые активы с фиксированными или устанавливаемыми суммами платежей, не котирующиеся на активном рынке, кроме:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) тех, которые хозяйствующий субъект намерен продать немедленно или в ближайшее время, и которые должны быть классифицированы как предназначенные для торговли, и тех, которые при первоначальном признании были классифицированы хозяйствующим субъектом как финансовые инструменты, изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) тех, которые хозяйствующий субъект при первоначальном признании классифицировал как имеющиеся в наличии для продажи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) тех, по которым возможно, что владельцу не будет возвращена практически вся сумма его первоначальной инвестиции, за исключением ситуаций, когда это происходит из-за ухудшения состояния кредита, что должно классифицироваться как инструмент, имеющийся в наличии для продажи.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДоля, приобретенная в общем фонде активов, не являющихся кредитами или дебиторскими задолженностями (например, во взаимном фонде или аналогичном фонде), не является кредитом или дебиторской задолженностью;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкурс обмена — курс, по которому обмениваются две валюты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкурсовая разница — разница, возникающая в результате перевода указанного числа единиц одной валюты в другую валюту по разным обменным курсам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишликвидационная стоимость — чистая сумма, которую хозяйствующий субъект ожидает получить за актив по окончании срока его полезной службы за вычетом всех предполагаемых затрат на выбытие;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишликвидационная стоимость (нематериального актива) — оцененная сумма, которую хозяйствующий субъект мог бы получить на настоящий момент от выбытия актива за вычетом всех предполагаемых затрат на выбытие, если бы актив был уже изношен и в том состоянии, которое ожидается в конце срока его полезной службы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишликвидность — наличие средств, достаточных для того, чтобы оплатить снятие средств с депозитов и ответить по всем другим финансовым обязательствам при наступлении по ним срока платежа;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишмеждународные стандарты финансовой отчетности (МСФО) — стандарты и Интерпретации, принятые Советом по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО). Они включают в себя:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) Международные стандарты финансовой отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) Международные стандарты бухгалтерского учета;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) Интерпретации, разработанные Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) или бывшим Постоянным комитетом по интерпретациям (ПКИ);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишметод начисления — результаты операций и других событий признаются, когда они происходят (а не при получении или выплате денежных средств или их эквивалентов), такие события отражаются и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишметод общей покупательной способности — пересчет некоторых или всех статей финансовых отчетов из-за изменения общего уровня цен;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишметод оценки по зачету прогнозируемой учетной единицы пенсии — метод актуарной оценки, который рассматривает каждый период службы как основание для дополнительного права на пенсию и оценивает каждую условную единицу пенсии отдельно с целью формирования обязательств на конец периода (иногда называемый методом накопленного вознаграждения, распределенного пропорционально в зависимости от периода службы, или методом вознаграждения /продолжительности службы);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишметод пропорционального завершения — согласно этому методу, доходы по контракту сопоставляются с затратами по контракту, понесенными в процессе достижения данной стадии завершенности, что приводит к представлению в отчете дохода, расходов и прибыли, которые могут быть отнесены на завершенную стадию работ;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишметод реальной ставки процента — метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства (или группы финансовых активов или финансовых обязательств) и распределения процентного дохода и процентных расходов на протяжении соответствующего периода. Реальная ставка процента — это именно та ставка, по которой дисконтируются предполагаемые будущие денежные платежи на протяжении ожидаемого срока службы финансового инструмента или, где приемлемо, более короткого периода, для получения чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При вычислении реальной ставки процента хозяйствующий субъект должен предположительно оценить денежные потоки, с учетом всех контрактных условий по финансовому инструменту (например, предоплата, опционы «колл» и подобные опционы), но не должен учитывать будущие убытки по кредитам. Этот расчет включает все комиссионные и другие платежи, уплаченные или полученные сторонами контракта друг от друга, являющиеся неотъемлемой частью реальной ставки процента, затраты на операцию и все прочие премии или дисконты. Действует допущение, что денежные потоки и ожидаемый срок службы группы аналогичных финансовых инструментов могут быть оценены с достаточной степенью надежности. Однако, в тех редких случаях, когда надежно оценить денежные потоки и ожидаемый срок службы финансового инструмента (или группы финансовых инструментов) не представляется возможным, хозяйствующий субъект должен использовать денежные потоки, предусмотренные контрактом на протяжении всего срока контракта по финансовому инструменту (или группе финансовых инструментов);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишметод средневзвешенной стоимости — по этому методу стоимость каждой статьи определяется из средневзвешенной стоимости аналогичных статей, приобретенных или произведенных в течение периода. Среднее значение может рассчитываться периодически, или по мере получения каждой дополнительной поставки, в зависимости от работы хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишметод учета по долевому участию — метод бухгалтерского учета, по которому инвестиция (доля в совместно контролируемом хозяйствующем субъекте) первоначально учитывается по себестоимости, а затем корректируется с учетом произошедшего после приобретения изменения доли инвестора (или участника) в чистых активах объекта инвестиций. Отчет о прибылях и убытках включает в себя долю инвестора (или участника) в прибыли или убытке объекта инвестиций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишметод учета по себестоимости (фактической стоимости) — метод учета инвестиций, при котором инвестиция признается по ее фактической стоимости. Инвестор признает доход от инвестиции только в той степени, в какой он получает выплаты из накопленных прибылей объекта инвестиций, возникающих после даты приобретения. Выплаты, получаемые сверх таких прибылей, рассматриваются как возмещение инвестиции и признаются путем уменьшения стоимости этой инвестиции;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминимальные арендные платежи — это платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть затребованы от арендатора (за исключением стоимости услуг и налогов, выплачиваемых арендодателем и возмещаемых ему) вместе:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) с любыми суммами (в случае арендатора), гарантированными арендатором или стороной, связанной с арендатором;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) с любой ликвидационной стоимостью (в случае арендодателя), гарантированной арендодателю кем-либо из следующих лиц:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) арендатором;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) стороной, связанной с арендатором;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) независимой третьей стороной, в финансовом отношении способной ответить по гарантии.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОднако, если арендатор имеет возможность приобрести актив по цене, которая будет существенно ниже справедливой стоимости на дату реализации этой возможности то, когда на начало срока аренды имеется обоснованная уверенность в том, что такая возможность будет реализована, минимальные арендные платежи состоят из минимальных платежей, подлежащих выплате на протяжении срока аренды до предполагаемой даты реализации возможности приобретения данного актива, и платежа, необходимого для того, чтоб реализовать эту возможность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишмомент заключения договора — договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнадежность — информация считается надежной тогда, когда наличие существенных ошибок и искажений в ней исключено. Пользователи данной информации могут полагаться на нее для получения достоверного представления того, что требуется, или как обоснованно ожидается, должно быть отражено;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнаделять (правом) — договоренность об оплате, привязанной к стоимости акций, может наделять встречную сторону правом на получение денежных средств, других активов или долевых инструментов хозяйствующего субъекта при выполнении каких-либо установленных условий передачи этого права;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнакапливаемые оплачиваемые отпуска — оплачиваемые отпуска, которые могут быть перенесены на будущие периоды и использоваться в последующих периодах в случае, если они не были использованы полностью в текущем периоде;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишналоговая база актива или обязательства — сумма, по которой оценивается актив или обязательство в целях налогообложения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишналогооблагаемая временная разница — временная разница, приводящая к налогооблагаемым суммам при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда оплачивается или возмещается балансовая стоимость актива или обязательства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишналогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) — прибыль (убыток) за период, определенная в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, согласно которым осуществляется оплата (возмещение) налога на прибыль;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишначало аренды — это наиболее ранняя из двух дат: даты заключения арендного договора или даты принятия сторонами обязательств по основным положениям арендного договора;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишначало срока аренды — это дата, начиная с которой арендатор может использовать свое право на пользование арендованным активом. Это дата первоначального признания аренды (т. е. признания активов, обязательств, доходов или расходов, возникающих в результате заключения этого арендного договора, в зависимости от уместности);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнеаннулируемая аренда — это аренда, которая может быть аннулирована только в следующих случаях:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) при наступлении какого-то весьма отдаленного условного события;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) с разрешения арендодателя;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) если арендатор заключает новое соглашение об аренде того же или эквивалентного актива с тем же арендодателем;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) при выплате арендатором дополнительной суммы, такой, что на начало срока аренды ее продолжение обоснованно гарантировано;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишневыполнимо — применение требования невыполнимо, когда хозяйствующий субъект не может выполнить его после того, как предприняты все возможные усилия по его осуществлению. В отношении определенного предшествующего периода, бывает, что ретроспективное применение учетной политики или ретроспективный пересчет с учетом исправления ошибки невыполнимы, это происходит, если:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) результаты ретроспективного применения или ретроспективного пересчета невозможно определить;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) ретроспективное применение или ретроспективный пересчет требует принятия допущений относительно того, какими были намерения руководства в тот период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) ретроспективное применение или ретроспективный пересчет требует получения существенных предполагаемых оценок сумм, и невозможно объективно отделить от других данных информацию об оценках, которые:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) свидетельствуют об обстоятельствах, существовавших на дату, когда эти суммы должны быть признаны, оценены или раскрыты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) были бы доступны, когда финансовая отчетность за этот предшествующий период, утверждалась к выпуску;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнегарантированная ликвидационная стоимость — это та часть ликвидационной стоимости арендованного актива, получение которой арендодателю не гарантируется или гарантируется только стороной, связанной с арендодателем;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнедвижимость, занимаемая владельцем — недвижимость (у владельца или арендатора по финансовой аренде), предназначенная для использования при производстве или предоставлении товаров или услуг или в административных целях;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнезаработанный финансовый доход — это разница между:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) валовой инвестицией в аренду;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) чистой инвестицией в аренду;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнейтральность — независимость от необъективности информации, содержащейся в финансовых отчетах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнематериальный актив — определенный неденежный актив, не имеющий физической сущности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнепрерывность деятельности — считается, что хозяйствующий субъект обычно действует непрерывно, то есть будет продолжать свою обычную деятельность в обозримом будущем. Предполагается, что у хозяйствующего субъекта нет ни намерения, ни необходимости ликвидации или значительного сокращения масштаба его операций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнормальная производственная мощность оборудования — это ожидаемый объем производства, рассчитываемый на основе средних показателей за несколько периодов или сезонов работы при нормальном ходе дел с учетом потери мощности в результате планового технического обслуживания;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобесценение (снижение стоимости) — ситуация, когда возмещаемая сумма актива становится ниже его балансовой стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобменный курс — это соотношение в результате обмена двух валют;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобменный курс «спот» — обменный курс при немедленной доставке;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобратная покупка — покупка, когда покупателем выступает хозяйствующий субъект, у которого приобретена его доля в капитале, а объектом приобретения является хозяйствующий субъект, выпустивший акции. Это может произойти, например, в случае, когда хозяйствующий субъект позволяет государственному предприятию или организации «выкупить» себя для того, чтобы его ценные бумаги попали в перечень зарегистрированных на фондовой биржи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобременительный контракт — это контракт, по которому неустранимые затраты на выполнение обязательств по контракту превышают экономические выгоды, которые ожидается по нему получить;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобъединение хозяйствующих субъектов — это объединение отдельных хозяйствующих субъектов или направлений деятельности в один отчитывающийся хозяйствующий субъект;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобъединение хозяйствующих субъектов, находящихся под общим контролем — это объединение хозяйствующих субъектов, при котором объединяющиеся хозяйствующие субъекты или направления деятельности в конечном счете контролируются одной и той же стороной или сторонами как до, так и после объединения, причем этот контроль ни к кому не переходит;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобыкновенная акция — долевой инструмент, являющийся второстепенным по отношению ко всем другим классам долевых инструментов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобязательство — существующее обязательство хозяйствующего субъекта, появившееся в результате событий в прошлом, погашение которого приведет к оттоку ресурсов хозяйствующего субъекта, приносивших экономические выгоды;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобязанность — обязанность или обязательство действовать или совершать определенные действия определенным способом. Обязательство (обязанность) может является обязательным для исполнения с юридической точки зрения, вследствие существования обязывающего контракта или нормативных требований. Кроме того, причиной возникновения обязательства (обязанности) может стать обычная деловая практика, обычай и желание поддерживать нормальные деловые отношения или действовать справедливо;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобязательство по пенсионному плану с установленными выплатами — чистая суммарная величина:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) дисконтированной суммы обязательства по плану с установленными выплатами на отчетную дату;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) плюс любые еще не признанные актуарные прибыли (за вычетом любых актуарных убытков);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) минус любые еще не признанные затраты, относящиеся к услугам в прошлых периодах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) минус справедливая стоимость на отчетную дату активов плана (если они есть), которые непосредственно связаны с исполнением обязательств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишоперации между связанными сторонами — перемещение ресурсов, услуг или обязательств между связанными сторонами, вне зависимости от того, является ли данная операция оплачиваемой;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишоперации продажи с обратной арендой — продажа актива и сдача этого же актива в аренду. Арендные платежи и цена продажи обычно взаимозависимы, так как они рассматриваются как единый пакет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишоперационная аренда — любой вид аренды, не попадающий под определение финансовой аренды;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишоперационный цикл — промежуток времени между приобретением активов для обработки и их реализации за денежные средства или эквиваленты денежных средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишоперация в иностранной валюте — операция, которая выражена или предполагает расчет в иностранной валюте;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишоперация с оплатой, привязанной к стоимости акций — операция, при которой хозяйствующий субъект получает товары или услуги в качестве возмещения за свои долевые инструменты (в том числе акции или опционы на акции), или приобретает товары или услуги, принимая на себя обязательство перед поставщиком этих товаров или услуг в размере сумм, которые основаны на цене акций или других долевых инструментов этого хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишоперация с оплатой, привязанной к стоимости акций, погашаемая долевыми инструментами — операция с оплатой, привязанной к акциям, при которой хозяйствующий субъект получает товары или услуги в качестве возмещения за свои долевые инструменты (в том числе акции или опционы на акции);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишоперация с оплатой, привязанной к стоимости акций, погашаемая путем выплаты денежных средств — операция с оплатой, привязанной к акциям, при которой хозяйствующий субъект приобретает товары или услуги, принимая на себя обязательство передать поставщику этих товаров или услуг денежные средства или эквиваленты денежных средств в размере сумм, которые основаны на цене (или ценности) акций этого хозяйствующего субъекта или его других долевых инструментов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишопцион на акции — контракт, дающий своему владельцу право подписки на акции хозяйствующего субъекта (но не являющийся обязательством) по фиксированной или устанавливаемой цене в течение установленного периода времени;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишопционы, варранты и их эквиваленты — финансовые инструменты, которые дают их владельцу право на покупку обыкновенных акций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишопционы на продажу (обыкновенных акций) — контракты, дающие своим владельцам право на продажу обыкновенных акций по установленной цене в течение указанного срока;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишосновной руководящий состав — это лица, которые обладают полномочиями и обязанностями по планированию, руководству и контролю над деятельностью хозяйствующего субъекта напрямую или косвенно, в том числе все директора этого хозяйствующего субъекта (исполнительные директора или какие-либо другие лица);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишосновные средства — материальные активы, которые:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) удерживаются хозяйствующим субъектом в целях использования для производства или поставки товаров или услуг, сдачи в аренду или в административных целях; а также
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) предположительно будут использоваться больше чем один период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишотдельная финансовая отчетность — отчетность, представляемая головным хозяйствующим субъектом, инвестором в зависимое хозяйственное общество или участником в совместно контролируемом хозяйствующем субъекте, в которой инвестиция учитывается методом прямого долевого участия, а не на основе отражаемых результатов и чистых активов объектов инвестиций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишотсроченные налоговые обязательства — суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущие периоды, в отношении налогооблагаемой временной разницы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишотсроченные налоговые требования — суммы налога на прибыль, которые будут возмещены в будущие периоды, в отношении:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) налогооблагаемой временной разницы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) перенесенных неиспользованных налоговых убытков;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишперенесенных неиспользованных налоговых льгот (скидок);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишотчетная дата — конец последнего периода, охваченного финансовой отчетностью или промежуточным финансовым отчетом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишотчетный сегмент — это отраслевой и географический сегмент, для которого требуется раскрытие сегментной информации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишотчитывающийся хозяйствующий субъект — это хозяйствующий субъект, на основную финансовую отчетность которого полагаются пользователи, как на источник информации для принятия решений о размещении ресурсов. Отчитывающимся субъектом может быть как отдельный хозяйствующий субъект, так и группа, включающая в себя головной хозяйствующий субъект и все его дочерние хозяйствующие субъекты;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишошибки предшествующих периодов — упущения и неверные изложения в финансовой отчетности хозяйствующего субъекта за один или несколько предшествующих периодов, происходящие из-за неиспользования или неправильного применения достоверной информации, которая:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) была доступна при утверждении к выпуску финансовой отчетности за те периоды;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) как обоснованно ожидалось, должна была быть получена и учтена при составлении и представлении указанной отчетности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТакие ошибки включают в себя воздействия математических ошибок, ошибочного применения учетных политик, недосмотров или неверного истолкования фактов, и мошенничества;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишоценка — процесс определения денежных сумм, по которым должны признаваться и учитываться в балансовом отчете и отчете о прибылях и убытках элементы финансовых отчетов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпенсионные планы — это соглашения, по которым хозяйствующий субъект предоставляет пенсии своим сотрудникам по окончании или после завершения службы (либо в виде ежегодного дохода, либо в виде единовременной выплаты); при этом такие вознаграждения, равно как и вклады работодателей в них, могут быть определены или рассчитаны заблаговременно как по представленным документам, так и на основе практических методов, принятых в хозяйствующем субъекте;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпенсионные планы с установленными выплатами — планы пенсионного обеспечения иные, чем планы с установленными взносами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпенсионные планы с установленными взносами — планы пенсионного обеспечения, предполагающие, что хозяйствующий субъект осуществляет фиксированные взносы в отдельный фонд и не будет иметь каких-либо правовых или конструктивных обязательств по уплате дополнительных взносов, если фонд не будет иметь достаточных средств для выплаты всех вознаграждений работникам, причитающихся за услуги, оказанные ими в текущем или предшествующих периодах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпервая финансовая отчетность, основанная на МСФО — первая годовая финансовая отчетность, в которой хозяйствующий субъект применяет Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), содержащая точное и абсолютное заявление о соответствии МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпервичные финансовые инструменты — финансовые инструменты, такие как дебиторские задолженности, кредиторские задолженности и долевые ценные бумаги, не являющиеся производными финансовыми инструментами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпервоначальная стоимость — активы учитываются по сумме уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств или по справедливой стоимости возмещения, переданного для того, чтобы их приобрести, на момент их приобретения. Обязательства учитываются по сумме выручки, полученной в обмен на обязательство, или, в некоторых случаях (например, налог на прибыль), по сумме денежных средств или эквивалентов денежных средств, которые предположительно будут уплачены для удовлетворения данного обязательства в ходе обычной деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпервоначальные прямые затраты — приростные затраты, которые напрямую связаны с ведением переговоров и организацией аренды, за исключением таких затрат, которые понесены производителем или арендодателями-посредниками;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпервый отчетный период на основе МСФО — отчетный период, заканчивающийся отчетной датой составления первой финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, основанной на МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпеременные производственные накладные расходы — это такие косвенные производственные расходы, которые находятся в прямой или почти прямой зависимости от изменения объема производства, такие как косвенные затраты на сырье и косвенные затраты на труд;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпереоценка — пересчет активов или обязательств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпереоцененная стоимость актива — справедливая стоимость актива на дату переоценки за вычетом соответствующей суммы накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпереходные обязательства (по пенсионному плану на основе трудового участия) — общая сумма, состоящая из следующего:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) дисконтированная стоимость обязательств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) минус справедливая стоимость (на дату принятия) активов плана (при наличии), которые непосредственно предназначены для исполнения обязательств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) минус любая стоимость прошлых услуг, которая должна признаваться в более поздних периодах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишперспективное применение — перспективное применение изменения в учетной политике и признание воздействия изменения в бухгалтерской оценке, соответственно, это:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) применение новой учетной политики к операциям, другим событиям и условиям, произошедшим после даты, когда политика была изменена;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) признание результата изменения бухгалтерской оценки в текущем и будущем периодах, затронутых этим изменением;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпланы вознаграждений по окончании трудовой деятельности — формальные или неформальные соглашения, в соответствии с которыми хозяйствующий субъект выплачивает вознаграждения одному или нескольким работникам по окончании ими трудовой деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишплатежеспособность — наличие денежных средств в течение длительного промежутка времени, позволяющее погасить финансовые обязательства при наступлении срока платежа по ним;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишподразумеваемая стоимость — сумма, используемая в качестве замены фактической стоимости или амортизированной стоимости на данную дату. При последующем начислении износа или амортизации делается допущение, что актив или обязательство были первоначально признаны хозяйствующим субъектом именно на данную дату, а их фактическая стоимость равна этой подразумеваемой стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпонятность — информация, представленная в финансовых отчетах, считается понятной тогда, когда она полностью ясна пользователям, которые обладают достаточными знаниями в бизнесе и экономической деятельности и имеют желание изучать эту информацию с достаточным вниманием;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпо отдельности (анбандл) — учет компонентов контракта, как если бы они были отдельными контрактами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпостоянные производственные накладные расходы — это такие косвенные производственные затраты, которые остаются относительно неизменными вне зависимости от объема производства, такие как амортизация и техобслуживание зданий и оборудования и административно-управленческие расходы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпотенциальная обыкновенная акция — это финансовый инструмент, или другой контракт, который может дать его владельцу право собственности на обыкновенные акции;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишправительственная помощь — это действия правительства, направленные на обеспечение специфических экономических выгод для хозяйствующего субъекта или группы хозяйствующих субъектов, отвечающих определенным критериям;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишправительственные субсидии — это правительственная помощь в форме передачи хозяйствующему субъекту ресурсов в обмен на соблюдение в прошлом или в будущем определенных условий, связанных с операционной деятельностью хозяйствующего субъекта. К правительственным субсидиям не относятся такие формы правительственной помощи, которые не могут быть обоснованно оценены, а также такие операции с правительством, которые не могут быть отделены от обычных торговых операций хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпредусмотрительность — включение определенной степени осторожности при вынесении суждений, необходимых для проведения оценки в условиях неопределенности, для того, чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы не были занижены;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпредыдущие ГААП (общепринятые принципы бухгалтерского учета) — основа бухгалтерского учета, используемая хозяйствующим субъектом, впервые перешедшим на МСФО, непосредственно перед его переходом на МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпрекращаемая деятельность — компонент хозяйствующего субъекта, выбывший или классифицированный как предназначенный для продажи, и:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) представляющий собой отдельное крупное направление бизнеса или географическую зону операций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) являющийся частью единого скоординированного плана по выбытию отдельного крупного направления бизнеса или географической зоны операций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) являющийся дочерним хозяйственным обществом, приобретенным исключительно в целях перепродажи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпрекращение признания (финансового инструмента) — списание ранее признанного финансового актива или обязательства с баланса хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпреобладание сущности над формой — принцип, в соответствии с которым операции и другие события учитываются и представляются в соответствии со своим содержанием и экономической действительностью, а не просто их юридической формой;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишприбыли (выручка) — увеличения экономических выгод, не отличающиеся по своему характеру от доходов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишприбыль — сумма, которая остается после вычета расходов (включая корректировки по поддержанию капитала, в случае необходимости) из дохода. Любая сумма выше той, которая необходима для поддержания капитала на начало периода, рассматривается как прибыль;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпризнание — процесс внесения в балансовый отчет или отчет о прибылях и убытках статьи, которая попадает под определение элемента и удовлетворяет следующим критериям признания:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) существует вероятность получения экономических выгод хозяйствующим субъектом в связи с данной статьей; а также
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) стоимость или ценность данной статьи может быть определена с достаточной степенью надежности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпримечания — примечания содержат информацию, дополнительную к той, которая представлена в балансовом отчете, отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях в капитале и отчете о движении денежных средств. Примечания дают пояснительные описания или распределения статей, раскрываемых в тех отчетах, и информацию о статьях, которые не подлежат признанию в тех отчетах;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишприростная ставка процента на заемный капитал (арендатора) — ставка процента, которую арендатору нужно было бы заплатить по аналогичной аренде или, если эту ставку определить невозможно, такая ставка, которую при начале срока аренды, арендатору пришлось бы уплатить при заимствовании средств, необходимых для приобретения актива, на тот же срок, с таким же обеспечением;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроверка адекватности обязательства — оценка того, нужно ли увеличить балансовую стоимость обязательства по страхованию (или уменьшить балансовую стоимость соответствующих отсроченных затрат по приобретению или соответствующих нематериальных активов) на основании анализа будущих денежных потоков;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпрогнозируемая операция — несовершенная, но предполагаемая операция в будущем;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпродавец с «короткой позицией» (продавец ценных бумаг, играющий на понижение) — хозяйствующий субъект, продающий ценные бумаги, которыми он фактически еще не владеет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроизводный инструмент — это финансовый инструмент или другой контракт, удовлетворяющий трем следующим характеристикам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) его стоимость меняется в результате изменения определенной процентной ставки, цены финансового инструмента, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса, другой переменной (иногда называемой «базисной»);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) он не требует никаких первоначальных чистых инвестиций или требуемые первоначальные инвестиции меньше, чем те, которые нужны для других видов контрактов, которые, как ожидается, могут аналогичным образом реагировать на изменения рыночных факторов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) расчеты по которому осуществляются в будущем;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроизводные финансовые инструменты — финансовые инструменты, такие как финансовые опционы, фьючерсные и форвардные контракты, процентные и валютные свопы, которые порождают права и обязанности, в результате которых происходит передача одной стороной по контракту другой стороне одного или нескольких финансовых рисков, содержащихся в базисном первичном финансовом инструменте. Производные финансовые инструменты, как правило, не влекут за собой передачу базисного финансового инструмента в начале срока действия контракта и такая передача вовсе не обязательно должна иметь место при наступлении срока выполнения обязательств по контракту;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпромежуточный период — это отчетный период, который короче полного финансового года;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпромежуточная финансовая отчетность — финансовая отчетность, содержащая либо полный комплект финансовой отчетности, либо комплект сокращенных финансовых отчетов за промежуточный период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпропорциональная консолидация — метод учета и отчетности, по которому доля участника (совместной деятельности) в активах, обязательствах, доходах и расходах совместно контролируемого хозяйствующего субъекта объединяется построчно с аналогичными статьями в финансовой отчетности участника, либо показывается отдельными строками в его финансовой отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроцентный риск — это вид ценового риска. Риск того, что стоимость финансового инструмента будет изменяться из-за колебаний ставок процента на рынке;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпрочие долгосрочные вознаграждения работникам — вознаграждения работникам (кроме выплат по окончании трудовой деятельности и выходных пособий), которые не выплачиваются полностью в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказывали соответствующие услуги;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпрямой метод составления отчета о денежных потоках от операционной деятельности — метод, при использовании которого раскрываются основные категории валовых поступлений или выплат денежных средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишраспыление (разводнение) — уменьшение прибыли на акцию или увеличение убытка на акцию в результате принятия допущения, что конвертируемые инструменты конвертированы, опционы или варранты исполнены, или из-за выпуска обыкновенных акций при выполнении определенных условий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишраспыленная (разводненная) прибыль на акцию — скорректированная сумма прибыли или убытка, причитающаяся владельцам обыкновенных акций головного хозяйствующего субъекта, деленная на средневзвешенное количество акций в обращении с учетом воздействия всех конвертируемых в обыкновенные акции инструментов с распыляющим (разводняющим) эффектом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишраспыляющие ценные бумаги, конвертируемые в обыкновенные акции — распыляющие ценные бумаги, конвертация которых в обыкновенные акции привела бы к снижению прибыли на акцию или увеличению убытка на акцию, получаемых от постоянных операций хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишразработка — это применение исследовательских изысканий или других знаний при планировании или конструировании новых или существенно улучшенных материалов, устройств, продуктов, процессов, систем или услуг до начала их коммерческого производства или использования;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрасходы — уменьшение экономических выгод в течение учетного периода в виде оттока или истощения активов или увеличения объема обязательств, которое приводит к уменьшению капитала, за исключением того, когда капитал уменьшается в связи с распределением выплат владельцам акционерного капитала;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрасходы по налогу (возмещение налога) — совокупная сумма, учитываемая при определении чистой прибыли или убытка за период в отношении текущих и отложенных налоговых обязательств. Расходы по налогу (возмещение налога) подразумевают текущие расходы по налогу (текущее возмещение налога), а также отложенные расходы по налогам (отложенное возмещение налога);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрасходы сегмента — это расходы, возникающие в результате операционной деятельности сегмента, которые непосредственно распределяются на него, и соответствующая часть расходов, которые могут быть обоснованно распределены на сегмент, в том числе расходы, относящиеся к продажам внешним клиентам и расходы, относящиеся к другим сегментам одного и того же хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрасчет (по обязательствам — вознаграждения работникам) — операция, которая устраняет все дальнейшие юридические или конструктивные обязательства в отношении какой-либо части либо всех вознаграждений, предоставляемых по условиям плана с установленными выплатами, например, когда участникам плана или в их пользу производятся единовременные выплаты в обмен на прекращение их прав на получение определенных вознаграждений по окончании трудовой деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрезерв — обязательство с неопределенным сроком и на неопределенную сумму;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрезультаты деятельности — соотношение доходов и расходов хозяйствующего субъекта в соответствии с отчетом о прибылях и убытках;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрезультаты сегмента — это доходы сегмента за вычетом его расходов. Результаты сегмента определяются до выполнения любых корректировок с учетом доли меньшинства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишреструктуризация — это программа, которая спланирована и контролируется руководством и существенно изменяет либо:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) масштаб деятельности, осуществляемой хозяйствующим субъектом; либо
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) способ осуществления деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишретроспективное применение — применение новой учетной политики к операциям, прочим событиям и условиям, как если бы эта политика применялась всегда;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишретроспективный пересчет — исправление признанных, оцененных и раскрытых сумм в финансовой отчетности, как если бы ошибки прошлого периода никогда не было;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишриск ликвидности — риск того, что хозяйствующий субъект столкнется с трудностями при мобилизации средств для погашения обязательств, связанных с финансовыми инструментами. Причиной появления риска ликвидности может быть неспособность быстро продать финансовые активы по цене, близкой к их справедливой стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишриски, связанные с арендой актива — вероятность потерь от простоя мощностей или технологического устаревания и от колебаний доходности из-за меняющихся экономических условий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишриск изменения процентной ставки по денежному потоку — риск того, что сумма будущих денежных потоков денежного финансового инструмента, будет изменяться;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишриск изменения справедливой стоимости из-за колебаний процентной ставки — это рыночный риск — риск того, что реальная ценность финансового инструмента будет изменяться из-за колебаний рыночных процентных ставок;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрыночные условия — существует активный рынок, на котором можно определить рыночную стоимость (или другие показатели, которые позволяют рассчитать рыночную стоимость);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрыночный риск — рыночный риск включает в себя 3 вида риска. Рыночный риск заключает в себе не только возможность убытка, но также и возможность прибыли. Валютный риск, риск изменения справедливой стоимости из-за колебаний процентной ставки, ценовой риск;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсвойство «релоуд» — свойство контракта, предусматривающее автоматическую безвозмездную передачу дополнительных опционов на акции для погашения цены исполнения опционов в любой момент, когда держатель желает исполнить безвозмездно предоставленные ему ранее опционы путем получения акций хозяйствующего субъекта, а не денежных средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсвязанная сторона — сторона считается связанной стороной хозяйствующего субъекта, если:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) напрямую или через одного или нескольких посредников, эта сторона:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) контролирует этот хозяйствующий субъект, контролируется им или находится под общим контролем у этого хозяйствующего субъекта (сюда входят головные хозяйствующие субъекты, дочерние хозяйственные общества и дочерние фирмы);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) владеет долей в капитале, которая дает ей возможность осуществлять существенное влияние на этот хозяйствующий субъект;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) участвует в совместном контроле над этим хозяйствующим субъектом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) эта сторона является его зависимым хозяйственным обществом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) эта сторона является совместным предприятием, в котором указанный хозяйствующий субъект выступает участником;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) эта сторона является членом основного руководящего состава этого хозяйствующего субъекта или его головного хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) эта сторона является близким членом семьи любого из перечисленных в пунктах «а» или «г»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) эта сторона является хозяйствующим субъектом, который находится под контролем, совместным контролем или существенным влиянием какого-либо из лиц, рассматриваемых в пунктах «г» или «д», или преимущественное право голоса в котором принадлежит, напрямую или косвенно, какому-либо из указанных лиц;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишж) эта сторона служит для реализации плана вознаграждений по окончании трудовой деятельности, предоставляемых персоналу рассматриваемого хозяйствующего субъекта, или любого другого хозяйствующего субъекта, являющегося связанной стороной указанного хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфактическая стоимость инвестиции — фактическая стоимость инвестиции включает как цену приобретения инвестиций, так и затраты на ее приобретение, такие как комиссионные вознаграждения, денежные взносы, сборы, а также оплата банковских услуг. При приобретении инвестиции, или частичном приобретении инвестиции путем выпуска акций или других ценных бумаг, стоимостью приобретения будет считаться справедливая стоимость выпущенных ценных бумаг, а не их номинальная стоимость;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфактическая стоимость запасов (товарно-материальных ценностей) — это все затраты на приобретение, затраты на обработку и прочие затраты, понесенные для приведения запасов (товарно-материальных ценностей) в их настоящее местоположение и состояние;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсегмент бизнеса (сегмент деятельности) — это отделяемый компонент хозяйствующего субъекта, который участвует в производстве отдельного продукта или услуги или группы связанных товаров или услуг, и который подвержен рискам и прибылям, отличающимся от рисков и прибылей других сегментов деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсеквестр пенсионного плана производится, когда хозяйствующий субъект:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) формально обязан произвести существенное сокращение количества работников, охваченных планом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) изменяет условия плана с установленными выплатами таким образом, что существенная часть трудового стажа, который может быть заработан в будущем персоналом, работающим на данный момент, более не будет учитываться при расчете пенсионных выплат, либо будет учитываться только при расчете уменьшенных пенсионных выплат;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсложный финансовый инструмент — финансовый инструмент, который, с точки зрения эмитента, содержит обязательство, актив и компонент капитала;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсобственные выкупленные акции — долевые инструменты, выкупленные обратно самим хозяйствующим субъектом — эмитентом или его дочерними хозяйственными обществами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсобственный капитал — оставшаяся доля в активах хозяйствующего субъекта после вычета всех его обязательств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсобытия после отчетной даты — события после отчетной даты — это такие события, благоприятные и неблагоприятные, которые происходят между отчетной датой и датой, когда финансовая отчетность утверждается к выпуску. Различают два типа событий:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) события, которые свидетельствуют об условиях, существовавших на отчетную дату (корректируемые события после отчетной даты);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) события, которые указывают на условия, которые появились после отчетной даты (некорректируемые события после отчетной даты);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсовместное предприятие — договоренность по контракту, согласно которой две стороны или более осуществляют экономическую деятельность при условии совместного контроля над ней;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсовместный контроль — это согласованное в соответствии с контрактом разделение контроля над экономической деятельностью. Он существует только тогда, когда стратегические и операционные решения, связанные с деятельностью, требуют единодушного согласия сторон, разделяющих контроль (участников);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсовместно контролируемый хозяйствующий субъект — это совместное предприятие, которое требует учреждения корпорации, товарищества или другого хозяйствующего субъекта, в котором каждый участник имеет свою долю. Этот хозяйствующий субъект осуществляет свою деятельность так же, как и другие компании, за исключением того, что контрактные договоренности между участниками устанавливают совместный контроль над его экономической деятельностью;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсопоставление затрат и доходов — расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и заработанными отдельными статьями доходов. Этот процесс включает в себя одновременное или комбинированное признание доходов и расходов, которые появляются совместно и непосредственно в результате одних и тех же операций или других событий. Тем не менее, применение концепции соответствия не позволяет признавать в балансовом отчете статьи, которые не подходят под определение активов или обязательств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсправедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки на общих условиях между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсправедливая стоимость за вычетом затрат на продажу — это сумма, которую можно получить при продаже актива или генерирующей единицы при совершении сделки на общих условиях между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, за вычетом затрат на выбытие;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсредневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении за период — средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало периода, скорректированное на количество обыкновенных акций, выкупленных или выпущенных в течение периода, умноженное на взвешенный временной коэффициент;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсрок аренды — неаннулируемый период, на который по контракту актив был сдан в аренду арендатору, а также любые дополнительные сроки, на протяжении которых, по выбору арендатора, он может продолжить аренду актива с дополнительной оплатой или без нее, если на момент начала срока аренды имеется обоснованная уверенность в том, что арендатор сделает такой выбор;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсрок передачи (прав) — период, на протяжении которого все условия передачи права на основании договоренности об оплате, привязанной к стоимости акций, должны быть выполнены;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсрок полезной службы — оцененный оставшийся период с начала срока аренды, не ограничиваемый сроком аренды, на протяжении которого ожидается получение хозяйствующим субъектом экономических выгод, заключенных в активе. Либо:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) период, в течение которого предполагается, что хозяйствующий субъект сможет использовать актив;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) количество продукции или подобных единиц, которое хозяйствующий субъект ожидает получить от использования актива;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсрок экономической службы — период, в течение которого ожидается экономическое использование актива одним или несколькими пользователями, или количество производственно-хозяйственных или подобных единиц, которое один или несколько пользователей ожидают получить от использования актива;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишставка процента, подразумеваемая в договоре аренды — ставка дисконтирования, которая в начале срока аренды приводит к тому, что совокупная дисконтированная стоимость:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) минимальных арендных платежей;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) негарантированной ликвидационной стоимости будет равна сумме:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) справедливой стоимости арендуемого актива; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) любых первоначальных затрат арендодателя;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишстоимость погашения — недисконтированная сумма денежных средств или эквивалентов денежных средств, которую предполагается заплатить, чтобы ответить по обязательствам в ходе обычной деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишстоимость покупки включает в себя: покупную цену, пошлины на импорт и другие сборы (за исключением тех, которые возмещаются хозяйствующему субъекту налоговыми органами), а также транспортные расходы и стоимость разгрузочно-погрузочных работ и другие затраты, напрямую связанные с приобретением готовых товаров, материалов и услуг. Торговые скидки, уступки и подобные статьи исключаются при определении стоимости покупки;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишстоимость процентов (для пенсионного плана с установленными выплатами) — увеличение дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами в течение периода, возникающее в связи с тем, что момент выплаты пенсий становится ближе на один период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишстоимость прошлых услуг — увеличение дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами в связи с услугами, оказанными работниками в прошлых периодах, возникающее в текущем периоде в результате введения новых или изменения существующих выплат по окончании трудовой деятельности или прочих долгосрочных выплат. Стоимость прошлых услуг может быть положительной (при введении новых или увеличении суммы существующих выплат) или отрицательной (при уменьшении существующих выплат);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишстоимость реализации — сумма денежных средств или эквивалентов денежных средств, которую можно в настоящий момент выручить при продаже актива, ставшей обычным выбытием;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишстоимость, специфическая для хозяйствующего субъекта — это текущая дисконтированная стоимость денежных потоков, которую хозяйствующий субъект ожидает получить от продолжения использования актива и от его выбытия в конце его срока полезной службы или ожидает понести при погашении обязательства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишстоимость текущих услуг — увеличение дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами в результате оказания услуг работником в текущем периоде;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсубсидии, относящиеся к активам — это правительственные субсидии, основное условие предоставления которых состоит в том, что хозяйствующий субъект, которому они выдаются, должен купить, построить или каким-либо иным способом приобрести долгосрочные активы. Они могут сопровождаться дополнительными условиями, ограничивающими вид активов, их местонахождение или сроки их приобретения или владения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсубсидии, относящиеся к доходу — это правительственные субсидии, не относящиеся к активам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсущественный — упущение или неверное изложение статей является существенным, если они могут каждое по отдельности или в совокупности, повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера упущения или неверного изложения, о чем можно судить в зависимости от сопутствующих обстоятельств. Размер и характер статьи или сочетание их обоих может служить определяющим фактором;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсущественное влияние — полномочия по участию в принятии решений относительно финансовой и операционной политики хозяйствующего субъекта, но не предполагающие контроля или совместного контроля над этими политиками. Существенное влияние может быть получено путем приобретения акций, по уставу или соглашению;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсущественность — информация является существенной, если ее нераскрытие может повлиять на экономические решения пользователей, которые они принимают на основе финансовой отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиштвердое обязательство — обязательное соглашение по обмену определенного количества ресурсов по определенной цене в определенный день или дни в будущем;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиштвердое обязательство по покупке — это соглашение с несвязанной стороной, обязывающее обе стороны и, как правило, имеющее юридическую силу, которое определяет все значительные условия, включая цену и сроки операции, а также включает сдерживающие факторы в отношении его невыполнения, которые достаточно серьезны для того, чтобы сделать выполнение обязательств наиболее вероятным;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиштекущая стоимость — текущая оценка дисконтированной стоимости будущих денежных потоков, возникающих в ходе обычной деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиштекущая (восстановительная) стоимость — сумма денежных средств или эквивалентов денежных средств, которую необходимо было бы заплатить, если бы хозяйствующий субъект приобретал такой же или эквивалентный актив в настоящее время. Недисконтированная сумма денежных средств или эквивалентов денежных средств, которая бы потребовалась для погашения обязательства на данный момент;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиштекущий налог на доход (прибыль) — сумма налога на доход (прибыль), подлежащая уплате (возмещаемая) с суммы налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиштиповой договор — покупка или продажа финансового актива по договору, условия которого требуют поставки активов в срок, который, как правило, устанавливается законодательством или правилами, принятыми на данном конкретном рынке;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиштоварно-материальные ценности (запасы) — это такие активы, как:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) в процессе производства для такой продажи;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) находящиеся в виде сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при оказании услуг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТоварно-материальные ценности включают товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи, в том числе, товары, приобретенные розничным продавцом, землю и другое имущество, предназначенное для перепродажи. Товарно-материальные ценности также включают в себя готовую или незавершенную продукцию, выпущенную хозяйствующим субъектом, куда входит сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе. В случае с компанией, работающей в сфере услуг, товарно-материальные ценности включают стоимость услуг, в отношении которых компания еще не признала соответствующую величину дохода;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишубытки — уменьшение экономических выгод, и как таковые они по своему характеру не отличаются от других расходов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишубыток от обесценения — сумма, на которую балансовая стоимость актива или генерирующей единицы превышает его/ее возмещаемую сумму;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишуместность — информация может считаться уместной тогда, когда она оказывает влияние на принятие экономических решений пользователями, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, а также подтверждая или исправляя их прошлую оценку;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишусловие дискреционного участия — закрепленное контрактом право на получение дополнительных выгод помимо гарантированных вознаграждений:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) в отношении которых, вероятно, что они составят существенную долю общего объема вознаграждений по контракту;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) сумма и график получения которых согласно контракту находятся на усмотрении того, кто их выдает;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) которые по контракту зависят от:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) исполнения определенной объединенной группы контрактов или определенного вида контракта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) реализованных и/или нереализованных доходов от инвестиций по определенной объединенной группе активов, находящихся во владении у того, кто выдает вознаграждения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) прибыли или убытка компании, фонда или другого хозяйствующего субъекта, выпустившего контракт;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишусловия передачи права — условия, которые должны быть выполнены встречной стороной для того, чтобы она могла быть наделена правами на получение денежных средств, других активов или долевых инструментов на основании договоренности об оплате, привязанной к стоимости акций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишусловная арендная плата — это та часть арендных платежей, которая не зафиксирована определенной величиной, а основывается на будущей величине фактора, изменяющегося не в результате прошествия времени (например, процентная доля в будущем объеме продаж, сумма будущего использования, будущие индексы цен, будущая рыночная ставка процента);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишусловно-безвозвратные займы — это займы, от погашения которых кредитор отказывается при выполнении определенных предписанных условий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишусловно выпускаемые обыкновенные акции — обыкновенные акции, выпускаемые за небольшое количество денежных средств или без участия денежных средств или какого-либо иного возмещения при выполнении определенных условий, предписанных в условном соглашении по акциям;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишусловное обязательство:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) возможное обязательство, которое появляется в результате событий в прошлом и существование которого будет подтверждено только в случае возникновения или не возникновения одного или более неопределенных будущих событий, не находящихся под полным контролем хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) текущее обязательство, которое появляется в результате событий в прошлом, но не признается по следующим причинам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) не представляется вероятным, что для погашения обязательства потребуется отток ресурсов, приносящих экономические выгоды;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) сумма обязательства не может быть достаточно надежно определена;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишусловное соглашение по акциям — соглашение относительно выпуска акций при выполнении определенных условий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишусловный актив — возможный актив, который появляется в результате событий в прошлом, и существование которого будет подтверждено только в случае возникновения или не возникновения одного или более неопределенных будущих событий, не находящихся под полным контролем хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишучастник (совместной деятельности) — сторона в совместном предприятии, осуществляющая совместный контроль над этим совместным предприятием;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишучастники (пенсионного плана) — это члены пенсионного плана, а также другие лица, имеющие право на получение пенсий по этому плану;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишучетная политика — специальные принципы, основы, обычаи, правила и процедуры, применяемые хозяйствующим субъектом при подготовке и представлении финансовой отчетности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишучетная прибыль — чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по налогам на доход (прибыль);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфактическая стоимость — сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств, или справедливая стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его приобретения или сооружения, или, когда уместно, сумма, предписываемая активу при его первоначальном признании в соответствии с МСФО;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансирование — это взносы, уплачиваемые хозяйствующим субъектом, а иногда его работниками, в организацию или фонд, юридически независимый от отчитывающегося хозяйствующего субъекта, из которого выплачиваются вознаграждения работникам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансовый актив — это такой актив, как:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) денежные средства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) долевой инструмент другого хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) вытекающее из контракта право на:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) получение денежных средств или иного финансового актива от другого хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) обмен финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другим хозяйствующим субъектом на потенциально благоприятных для хозяйствующего субъекта условиях;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) контракт, который будет или может быть погашен собственными долевыми инструментами хозяйствующего субъекта, являющийся:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) непроизводным инструментом, по которому хозяйствующий субъект юридически обязан или может получить переменное число собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) производным инструментом, который будет или может быть погашен иным способом, отличным от обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное число собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта. В данном контексте к собственным долевым инструментам хозяйствующего субъекта не относятся инструменты, представляющие собой контракты на будущее получение или предоставление собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи — это такие непроизводные финансовые активы, которые предназначены в качестве имеющихся в наличии для продажи и не классифицируются как:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) кредиты и дебиторские задолженности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) инвестиции, удерживаемые до погашения; или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) финансовые активы, изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках (покупка и продажа);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансовый актив или финансовое обязательство, изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках — финансовый актив или финансовое обязательство, которые отвечают любому из следующих условий:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) классифицируются в качестве предназначенных для продажи. Финансовый актив или финансовое обязательство классифицируются в качестве предназначенных для продажи, если они:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) были приобретены или приняты в основном в целях продажи или перепродажи в ближайшее время;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) являются частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются вместе единой группой и по которым недавно наблюдались реальные признаки краткосрочного извлечения прибыли;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3) представляют собой производные инструменты (за исключением производных инструментов, которые предназначены и используются в качестве эффективного инструмента хеджирования);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) при первоначальном признании были классифицированы хозяйствующим субъектом как инструменты, изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках. Любой финансовый актив или финансовое обязательство в пределах действия данного стандарта могут быть классифицированы при первоначальном признании как инструменты, изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках, за исключением инвестиций в долевые инструменты, по которым не существует котируемых на активном рынке цен, и чья справедливая стоимость не может быть оценена с достаточной степенью надежности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансовая аренда — аренда, посредством которой передаются практически все риски и вознаграждения от владения активом. В итоге право собственности может передаваться или не передаваться;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансовое обязательство — это любое обязательство, которое представляет собой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) контрактное обязательство;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) передать денежные средства или другой финансовый актив другому хозяйствующему субъекту;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) обменяться финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другим хозяйствующим субъектом на потенциально неблагоприятных условиях для хозяйствующего субъекта; либо
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) контракт, который будет или может быть погашен за счет собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта, и является:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) непроизводным инструментом, по которому хозяйствующий субъект должен или обязан передать переменное число собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта; либо
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) производный инструмент, который будет или может быть погашен иным способом отличным от обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное число собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта. В данном контексте к собственным долевым инструментам хозяйствующего субъекта не относятся инструменты, представляющие собой контракты на будущее получение или предоставление собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансовое положение — соотношение активов, обязательств и капитала хозяйствующего субъекта, как это представлено в его балансовом отчете;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансовые отчеты — это полный набор финансовых отчетов включает в себя:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) балансовый отчет;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) отчет о прибылях и убытках;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) отчет об изменениях в капитале, показывающий:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1) изменения в капитале;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2) изменения в капитале, происходящие в результате причин, не являющихся операциями с владельцами капитала, которые действуют с применением своих полномочий в качестве владельцев капитала;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) отчет о движении денежных средств;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) примечания, включающие в себя обзор существенных учетных политик и другие пояснительные примечания;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансовый инструмент — это любой контракт, который приводит к появлению финансового актива у одного хозяйствующего субъекта и финансового обязательства или долевого инструмента у другого хозяйствующего субъекта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфинансовый риск — риск возможных будущих изменений в одном или нескольких из следующих параметров: номинальная процентная ставка, цена финансового инструмента, цена товара, обменный валютный курс, ценовой или курсовой индекс, кредитный рейтинг или кредитный индекс или других переменных, которые могут произойти с нефинансовыми переменными не связанными ни с одной из сторон договора;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишФИФО (первое поступление — первый отпуск) — предположение о том, что статьи запасов (товарно-материальных ценностей), которые были закуплены или произведены первыми, будут проданы первыми, и соответственно, статьи, остающиеся в запасах в конце периода, были позже приобретены или произведены;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишформально обязанный — хозяйствующий субъект формально обязан предоставить выходное пособие тогда, и только тогда когда он имеет детальный формальный план по выплате выходных пособий и не имеет реальной возможности прекратить его по собственному усмотрению. Детальный план должен включать, как минимум, следующую информацию:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) местонахождение, функции и примерное число работников, подлежащих увольнению;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) размер выходного пособия в зависимости от специальности или занимаемой должности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвремя реализации плана. Реализация плана должна быть начата как можно скорее, а ее период должен быть как можно более коротким, с тем, чтобы не возникало вероятности внесения в него существенных изменений;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишфункциональная валюта — валюта основной экономической среды, в которой хозяйствующий субъект осуществляет свою деятельность;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишхеджируемая статья — это актив, обязательство, твердое обязательство или весьма вероятная прогнозируемая операция или чистая инвестиция в зарубежную деятельность, которая подвергает хозяйствующий субъект риску изменения справедливой стоимости или будущих денежных потоков и определена в качестве хеджируемой;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишхозяйствующий субъект на взаимных началах — это хозяйствующий субъект, не находящийся во владении у инвестора, такой как компания взаимного страхования или взаимное кооперативное общество, который обеспечивает снижение затрат или представляет другие экономические выгоды непосредственно своим держателям полисов или участникам капитала на пропорциональной основе;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишцедент — держатель страхового полиса по контракту, согласно которому происходит передача принятого на себя риска или части риска другому страховщику;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишценность использования — дисконтированная стоимость предполагаемых будущих денежных потоков, которые ожидаются от непрерывного использования актива и его выбытия по окончании срока его полезной службы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишценовой риск — это рыночный риск — риск того, что реальная ценность финансового инструмента будет колебаться в результате изменений рыночных цен, независимо от того, были ли эти изменения вызваны факторами, специфическими для этого отдельного финансового инструмента или его эмитента, или факторами, под влияние которых попадают все ценные бумаги, обращающиеся на рынке;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишчистая реализуемая стоимость — оцененная цена продажи при обычном течении дел, за вычетом оцененных затрат на совершение операции и оцененных затрат, необходимых для осуществления продажи. Под чистой реализуемой стоимостью подразумевается чистая сумма, которую хозяйствующий субъект ожидает реализовать от продажи товарно-материальных ценностей при обычном течении дел. Под справедливой стоимостью подразумевается сумма, на которую эти же товарно-материальные ценности могут быть обменены между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию покупателями и продавцами на рынке. Первая из них представляет собой стоимость, специфическую для хозяйствующего субъекта, последняя — нет. Чистая реализуемая стоимость в отношении товарно-материальных ценностей может отличаться от справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишчистые активы пенсионного плана — это активы пенсионного плана за вычетом обязательств, иных, чем актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишчистые инвестиции в зарубежную деятельность — это сумма отчитывающегося хозяйствующего субъекта в чистых активах этой зарубежной деятельности;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишчистые инвестиции в аренду — это валовые инвестиции в аренду, дисконтированные с применением ставки процента, предусмотренной в договоре аренды;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишэквиваленты денежных средств — краткосрочные, высоко ликвидные вложения, которые легко конвертируются в известные суммы денежных средств и имеют незначительную подверженность риску изменения стоимости;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишэффективность хеджирования — это степень, в пределах которой изменения справедливой стоимости или денежных потоков хеджируемой статьи, связанные с хеджируемым риском, компенсируются за счет изменений справедливой стоимости или денежных потоков инструмента хеджирования;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишюридическое обязательство — обязательство, возникающее в результате:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) контракта (исходя из его явных и подразумеваемых условий);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) законов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) других законодательных действий;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишюридическое право на зачет требований — юридическое право должника, закрепленное в контракте либо каким-то другим способом, проводить расчет, либо каким-то иным способом устранить всю или часть суммы долга перед кредитором, предъявляя ему встречное требование на сумму, подлежащую оплате кредитором.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 43, ст. 458; 2010 г., № 44-45, ст. 411; 2016 г., № 11, ст. 105)