Ҳужжатга таклиф юбориш
Аудиони тинглаш
Ҳужжат элементидан ҳавола олишПостановление
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОб утверждении Положения о начислении процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 30 января 2004 г. Регистрационный № 1306]
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратит силу с 4 января 2024 года в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 23 августа 2023 года № 27/4 «Об утверждении Положения о порядке начислении процентов в коммерческих банках» (рег. № 3460 от 29.09.2023 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Утвердить Положение о начислении процентов в коммерческих банках согласно приложению.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Ввести в действие настоящее постановление по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Со дня вступления в силу настоящего постановления признать утратившим силу положение о порядке начисления процентов по кредитам и депозитам банков, утвержденное постановлением Правления Центрального банка от 2 ноября 1998 года № 16/2 (рег. № 558 от 2 декабря 1998 г.)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредседатель Правления Центрального банка Ф. МУЛЛАЖАНОВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг. Ташкент,
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11 октября 2003 г.,
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш№ 25/8
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПОЛОЖЕНИЕ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишо начислении процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишI. Общие положения
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Настоящее Положение в соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1995 г., № 12, ст. 247), «О банках и банковской деятельности» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., № 5-6, ст. 54) и «О бухгалтерском учете» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., № 9, ст. 142) определяет порядок начисления коммерческими банками Республики Узбекистан (далее — банки) процентов по кредитам, депозитам и заемным средствам, долговым ценным бумагам, а также по другим финансовым инструментам в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
(пункт 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 февраля 2014 года № 4/7 (рег. № 1306-1 от 06.03.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 10, ст. 118)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 утратил силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 февраля 2014 года № 4/7 (рег. № 1306-1 от 06.03.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 10, ст. 118)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Данное Положение не применяется в отношении:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) доходов от лизинговых операций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) финансовых инструментов относительно изменений в их справедливой стоимости или относительно прибылей или убытков от их продажи.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Банки в соответствии со статьей 28 Закона Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности» вправе самостоятельно, на договорных условиях с клиентами, определять размеры процентных ставок, комиссионных вознаграждений, периодичность и сроки выплат по активам и обязательствам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКлассификация процентных доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках должна соответствовать классификации финансовых инструментов в бухгалтерском балансе.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишII. Определения
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. В целях настоящего Положения используются следующие понятия:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишметод начисления бухгалтерского учета — это метод, при котором операции и события признаются и отражаются в бухгалтерских записях, когда они происходят (а не по мере получения или оплаты денежных средств или их эквивалентов), они и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишреальная процентная ставка — это процентная ставка, используемая для дисконтирования потока будущих денежных поступлений, ожидаемых на протяжении срока использования актива, для приравнивания с первоначальной балансовой стоимостью актива;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишметод реальной ставки процента — это метод, который приводит к признанию постоянной ставки процента в течение срока службы актива (обязательства) путем амортизации дисконта или премии на процентный доход (или расход) или путем распределения отсроченных процентных платежей (например, получаемых или оплачиваемых ежегодно, а не ежемесячно);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсправедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществленную на общих условиях;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишэлементы финансовой отчетности — основные группы, используемые для представления финансового влияния операций и других событий путем их группировки в соответствии с их экономическими характеристиками. Элементы, непосредственно связанные с оценкой финансового состояния в бухгалтерском балансе, — это активы, обязательства и капитал. Элементы, относящиеся непосредственно к оценке деятельности в отчете о прибылях и убытках, — это доходы и расходы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдоходы — это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности банка за период, приводящий к увеличению капитала, иному чем за счет вкладов учредителей собственного капитала. Доход возникает в ходе обычной деятельности банка и называется самыми разными терминами, в том числе проценты, прибыли, дивиденды, выручка от продажи, гонорары, роялти и арендная плата;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроцентный (доход) — это полученный доход за использование денежных средств, или их эквивалентов. Также процентный (доход) включает в себя сумму амортизации любого дисконта, премии или другой разницы между первоначальной балансовой стоимостью долговой ценной бумаги или кредита и суммами их погашения;
(абзац восьмой пункта 5 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишприбыли — это вид дохода, который может возникать или не возникать в процессе обычной деятельности банка. Прибыли включают, например, прибыли от выбытия основных средств. Определение дохода также включает в себя нереализованные прибыли, например, прибыли, возникающие от переоценки предназначенных для торговли (рыночных) ценных бумаг;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрасходы — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или истощения активов или в форме увеличения обязательств, что ведет к уменьшению капитала, не связанного с его распределением между учредителями собственного капитала;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроцентные (расходы) — расходы за использование денежных средств, или их эквивалентов. Процентные расходы включают в себя сумму амортизации любого дисконта, премии или другой разницы между первоначальной балансовой стоимостью долговой ценной бумаги или заемного средства и суммой их погашения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишубытки — это вид расходов, которые могут возникать или не возникать в ходе обычной деятельности банка. Убытки включают, например, потери от стихийных бедствий, таких как пожар или наводнение, также как и убытки от выбытия основных средств. Определение убытков также включает в себя нереализованные убытки, например, убытки, возникающие в результате увеличения курса обмена валюты в отношении депозитов клиентов или заимствований банка в этой валюте;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпризнание — это процесс отражения и включения в баланс или отчет о прибылях и убытках той статьи в виде денежной суммы, которая отвечает определению элемента и удовлетворяет критериям признания;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишвероятность — понятие вероятности используется в критериях признания для представления степени неопределенности получения или утраты банком будущих экономических выгод. Это понятие соответствует неопределенности, характеризующей окружающую среду, в которой работает банк. Оценки степени неопределенности, применяемые к потоку будущих экономических выгод, производятся на основе доказательства, имеющегося при составлении финансовой отчетности. Например, когда существует вероятность того, что задолженность банка будет погашена, то при отсутствии доказательств обратного будет оправданным признать такую задолженность в качестве актива. Для большинства видов задолженности, однако, некоторая доля неплатежей обычно считается вероятной, поэтому признается расход (оценка убытков по кредитам), представляющий собой ожидаемое сокращение экономических выгод;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнадежность измерения — вторым критерием признания статьи является наличие у нее стоимости или оценки, которая может быть надежно измерена. Во многих случаях стоимость и оценка должны определяться расчетно, использование обоснованных расчетных величин является важной частью составления финансовой отчетности и не подрывает ее надежности. Однако, в том случае, когда невозможно получить обоснованную расчетную величину, статья не признается в главной книге, в балансе, или отчете о прибылях и убытках. Например, ожидаемые поступления от судебного иска могут подходить под определение как актива, так и дохода, и также отвечать критерию вероятности для целей признания, однако, если величина иска не может быть надежно определена, он не должен признаваться как актив или доход.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIII. Порядок признания процентных доходов и расходов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 1. Критерии признания
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. Начисленные проценты к оплате и получению должны признаваться в бухгалтерском балансе только тогда, когда:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним, будет получена или утрачена банком; и
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) статья имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРаскрытия используемой учетной политики, примечания или другие пояснительные материалы не компенсируют непризнание таких статей. Статья, которая на данный момент не удовлетворяет критериям признания, позже, в результате последующих обстоятельств или событий, может быть признана.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 2. Порядок использования метода начисления
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. Все банки должны составлять свои финансовые отчеты, за исключением информации о денежных потоках согласно методу начисления бухгалтерского учета.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш8. Все банки должны применять метод начисления бухгалтерского учета при обработке ими операций, предпочтительно в автоматизированной форме.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш9. Банки должны принять процедуры по применению метода начисления при учете доходов и расходов, которые включают в себя требования по последовательности, надежности, точности, полноте и своевременности. Эти процедуры должны включать в себя указания о соответствующих способах определения и применения этих требований.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 3. Порядок признания процентов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10. Проценты признаются по методу начисления бухгалтерского учета.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11. При расчете процента, начисляемого в пятницу, обычно должны приниматься в расчет 3 дня — для начисления процентов за пятницу, субботу и воскресенье.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш12. В случае, если текущий месяц оканчивается в пятницу или в субботу, то начисление будет производиться соответственно за один день или два дня. Остающийся день (дни) в конце недели будет начисляться в первый рабочий день следующего месяца. Если текущий день оканчивается в субботу, то последнее начисление за месяц будет отражено в пятницу за два дня (пятницу и субботу). Затем, в следующий понедельник начисление будет произведено за два следующих дня — воскресенье и понедельник. В отношении праздничных дней будет применен аналогичный процесс.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш13. Проценты, начисляемые и отражаемые за каждый месяц, должны точно отражать процентные расходы, понесенные банком за тот месяц. Перенос какой-либо части начисленных процентов, относящихся к отчетному периоду, на следующий период не допускается.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш14. Прекращение наращивания процентов по активам банков и их списание осуществляется в соответствии с установленным Центральным банком порядком.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15. Доход включает только валовые поступления экономических выгод, полученных и подлежащих получению банком на его счет. При агентских отношениях валовый приток экономических выгод включает суммы, собираемые от имени третьей стороны, которые не ведут к увеличению капитала банка. Суммы, инкассированные от имени третьей стороны, не считаются доходом. Вместо этого, доходом является сумма комиссионного вознаграждения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 4. Проценты, начисленные до приобретения
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш16. Когда невыплаченные проценты накапливаются до приобретения процентной инвестиции, то последующее получение процентов распределяется на два периода: до приобретения и после приобретения; и только часть после приобретения признается в качестве дохода (приложение № 1).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 5. Порядок признания процентного дохода по кредитам
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш17. Проценты по кредитам обычно начисляются ежедневно исходя из годового базового периода в 365 дней. (По определенным видам кредитов используется базовый период в 360 дней). Проценты по кредитам рассчитываются следующей формулой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНепогашенный остаток x ставка процента x фактическое кол-во дней
365
365
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНачисление должно основываться на процентной ставке, установленной в договоре (приложение № 2).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш18. Начисления процентов по кредитам отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам»;
(абзац второй пункта 18 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 41400 — 44700 «Процентный доход по кредитам».
(абзац третий пункта 18 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш19. Поступление процентов по кредитам отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или счет клиента;
(абзац второй пункта 19 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам».
(абзац третий пункта 19 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш20. В случае, если клиент осуществляет частичное погашение кредита до окончания месяца, то банк должен начислять проценты на фактически непогашенную основную сумму долга.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш21. Если клиент осуществляет полное погашение кредита до наступления срока погашения, то банк должен начислять проценты по кредитам за фактическое количество использованных дней.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш211. Начисление процентов по кредитным средствам, направляемых заемщиком на конвертацию на Узбекскую Республиканскую валютную биржу, осуществляется со дня зачисления купленной иностранной валюты на специальный валютный счет заемщика.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае, если кредитные средства в национальной валюте, направленные на конвертацию, по распоряжению заемщика будут перенаправлены на цели, не противоречащие кредитному договору, начисление процентов по данным кредитным средствам осуществляется со дня перечисления кредитных средств.
(пункт 211 введен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 февраля 2014 года № 4/7 (рег. № 1306-1 от 06.03.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 10, ст. 118)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 6. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным по номинальной стоимости
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш22. Процентные доходы по финансовым инструментам, таким как облигации и другие долговые ценные бумаги, рассчитываются исходя из балансовой стоимости этих ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш23. Проценты по финансовым инструментам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующих бухгалтерских проводок (приложение № 3):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 7. Порядок признания процентных расходов по депозитам
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш24. Проценты по депозитам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующей бухгалтерской проводке (приложение № 4):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 50100-51100 Соответствующий счет процентных расходов по депозитам;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш25. При выплате процентов клиенту должна быть сделана следующая бухгалтерская проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац третий пункта 25 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш26. В случае, если клиент частично снимает суммы с депозита до окончания месяца, то банк должен начислить проценты на фактическую сумму остатка депозита.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш27. В случае, если клиент снимает полностью всю сумму с депозита до срока погашения, то банк должен начислить проценты за фактическое количество дней на остаток депозита.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 8. Порядок признания процентных расходов по заемным средствам
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш28. Проценты по заемным средствам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующей бухгалтерской проводке (приложение № 5):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 53100 — 54300 Соответствующий счет процентных расходов по кредитам к оплате, выпущенным ценным бумагам и РЕПО с ценными бумагами;
(абзац второй пункта 28 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» или
(абзац третий пункта 28 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш29. При выплате процентов клиенту должны быть сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» или
(абзац второй пункта 29 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац третий пункта 29 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30. В случае, если банк полностью или частично выплачивает заемные средства до наступления срока погашения, то банк должен начислить проценты за фактическое количество дней, в течение которых основная сумма оставалась непогашенной.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишIV. Порядок признания процентных доходов и расходов с применением метода реальной ставки процента
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 1. Порядок применения метода реальной ставки процента
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31. Банки должны применять метод реальной ставки процента при начислении процентов по финансовым инструментам, продаваемым с премией или дисконтом, или когда графиком не предусмотрено выплачивать процентные платежи по контракту ежемесячно.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш32. При применении метода реальной ставки процента сроки и суммы процентных платежей, выплачиваемых клиентами или клиентам, могут отличаться от начисленных процентов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш33. На основе метода реальной ставки процента, доход определяется путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков до достижения первоначальной балансовой стоимости актива (обязательства). Реальная ставка процента вычисляется с использованием программного обеспечения. При этом используется функция вычисления «Внутренней ставки доходности» (ВСД) в Microsoft Excel (приложение № 6).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш34. Метод реальной ставки процента приводит к постоянной ставке, но сумма амортизации дисконта или премий в каждом периоде будет разной. Начисления процентов по методу реальной ставки процента, применяемые при амортизации дисконта, отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт Проценты к получению по финансовому инструменту;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт Дисконт по финансовым инструментам — на сумму разницы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт Процентный доход от финансового инструмента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш35. Амортизация премий по методу реальной ставки процента отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт Проценты к получению (номинальная ставка процента x номинальная стоимость облигации);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт Процентный доход (доход до погашения x балансовая стоимость облигации);
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт Премия по ценным бумагам, предназначенным для торговли (по амортизации премии) — на сумму разницы.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 2. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным с дисконтом
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш36. Дисконт по долговым ценным бумагам отражается на дату покупки следующей бухгалтерской проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг — по номиналу;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг — на сумму разницы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац четвертый пункта 36 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш37. Дисконт амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения долговых ценных бумаг (приложение № 7).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 3. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным с премией
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш38. Премия по долговым ценным бумагам отражается на дату покупки следующей бухгалтерской проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг — по номиналу;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг — на сумму разницы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац четвертый пункта 38 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш39. Премия амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения долговых ценных бумаг (приложение № 7).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 4. Порядок признания процентных расходов по ценным бумагам, выпущенным с дисконтом
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш40. При выпуске ценных бумаг с дисконтом, дисконт отражается на дату продажи и амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения ценных бумаг (приложение № 8).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш41. Учет амортизации дисконта осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш§ 5. Порядок признания процентных расходов по ценным бумагам, выпущенным с премией
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш42. При выпуске ценных бумаг с премией, премия отражается на дату продажи и амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения ценных бумаг (приложение № 8).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш43. Учет амортизации премии осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишV. Вмененные проценты
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш44. Ставка процента по финансированию определенных операций должна быть вмененной. Например, банк может предоставить беспроцентный кредит покупателю активов или услуг или принять от него вексель к получению, с процентной ставкой ниже рыночной, в качестве возмещения при продаже активов или услуг. В таких операциях возмещение в большинстве случаев, представляет собой денежные средства или их эквиваленты, а сумма дохода является суммой денежных средств или их эквивалентов, полученных или ожидаемых к получению. При отсрочке возмещения справедливая стоимость может быть меньше чем номинальная сумма его полученных или ожидаемых к получению денежных средств. В таких обстоятельствах справедливая стоимость возмещения определяется дисконтированием будущих поступлений с помощью вмененной ставки процента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш45. Определение вмененной процентной ставки осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в приложении № 9.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПример
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпо облигациям, выпущенным по номинальной стоимости и проданным до даты уплаты процентов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредположим, что 1 марта 201Х года Банк А приобрел 10-летние облигации номинальной стоимостью в 800.000 сум., выпущенные 1 января 201Х года, приносящие процентный доход, выплачиваемый каждые полгода 1 января и 1 июля, по ежегодной ставке 10%.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ данном случае покупатель выплачивает авансом проценты за 2 месяца, поскольку 1 июля 201Х года (4 месяца спустя после даты покупки) процентный доход за 6 месяцев будет получен от компании-эмитента. Однако банк отразит в качестве дохода только процентный доход за 4 месяца.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроцентный доход за 2 месяца:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш800.000 х 10% х 2/12 = 13.333
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСтоимость приобретения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш800.000 + 13.333 = 813.333
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка, осуществленная Банком А 1 марта 201Х года:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1XXXX «Соответствующий счёт по долговым ценным бумагам» .... 800.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» .... 13.333
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 813.333
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводки, осуществленные Банком А 31 марта, 30 апреля, 31 мая и 30 июня 201Х года:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» .... 6.667
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 44813 «Процентные доходы по инвестициям в ценные бумаги предприятий» .... 6.667
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка, осуществленная Банком А 1 июля 201Х года:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 40.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» .... 40.000.
(приложение № 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПример
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпо начислению процентов по кредитам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1 января 201X г. банк выдал краткосрочный кредит Банку A на сумму 1.000.000 сум., с 24% годовой процентной ставкой. Дата погашения кредита — 1 апреля 201X года. Проценты будут выплачиваться в конце каждого месяца, а сумма основного долга будет выплачена при наступлении срока погашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНачиная с 1 января, банк должен начислять проценты по кредиту и отражать их в главной книге согласно проводке (показанной ниже). Применяя метод 365 дней, за январь будут следующие результаты:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРасчет: (1.000.000 х 24%)/ 365 = 657,53 сум. (сумма начисления ежедневного процента).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗа январь 201X: 657,53 х 31 (фактическое кол-во дней) = 20.384 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПоэтому процентный доход за январь составит 20.384 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам» ..... 20.384 (657,53 ежедневно)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 41400–44700 «Процентный доход по кредитам» ..... 20.384
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ конце отчетного периода (январь 201X), сумма начисленных процентов будет составлять 20.384 сум. Так как оплата процентов должна производиться ежемесячно в конце отчетного периода, в соответствии с условиями кредитного договора, то клиент дал указания банку снимать проценты с его депозитного счета. Поэтому выплата процентов в сумме 20.384 сум. (проценты за использование кредита в течение 31 дня) была снята с депозитного счета заемщика при помощи следующей проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 20200 «Депозиты до востребования» ...... 20.384
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам» ..... 20.384
(приложение № 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПример признания процентных доходов по финансовым инструментам, приобретенным по номинальной стоимости
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1 января 20Х1 г. банк приобрел 10 облигаций по их номинальной стоимости 1.500 сум., срок погашения по которым наступает 1 июня 20Х1, для пополнения портфеля торговли (купли-продажи). Процентная ставка по ним установлена в размере 30% годовых и подлежит уплате ежемесячно. Так как облигации были приобретены по номинальной стоимости, процентные доходы будут начисляться на номинальную стоимость и отражаться в главной книге в соответствии с вышеуказанной проводкой.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТак как в январе количество дней в месяце равно 31, то начисленная общая сумма за месяц составит 382,19 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРасчет: (15.000 х 30%)/ 365=12,33 х 31= 382,19 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению ... 382,19
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш(12,33 сум. ежедневно)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 4 хххх Соответствующий счет процентных доходов ........................... 382,19
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри получении начисленных процентов проводится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ................ 382,19
(абзац восьмой приложения № 3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению .... 382,19
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПример по учету процентных расходов по депозитам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10 февраля, 20X1 Банк С принял депозит до востребования от другого частного банка в сумме 500.000 сум. Процентная ставка установлена как 36% годовых. Проценты являются простыми.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНачисленные проценты за февраль составят 9.370 сум., что будет отражено в учете следующим образом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРасчет: (500.000 х 36%) /365 х 19= 9.370 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 50100 — 51100 Соответствующий счет процентных расходов по депозитам .................... 9.370 (493,15 сум ежедневно)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам» ............................................................ 9.370
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ соответствии с депозитным договором, в конце отчетного периода начисленные проценты к оплате за февраль составят 9.370 сум., они будут проведены по депозитному счету клиента в тот же период и отражены в учете следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам» ........................................................... 9.370
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ........ 9.370
(абзац восьмой приложения № 4 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПример
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпо учету процентных расходов по заемным средствам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1 августа 201X Банк А занял 100.000.000 сум. от Банка B в качестве краткосрочного кредита. Срок погашения наступает 1 ноября 201X, и ставка процента составляет 36% годовых. Проценты являются простыми и выплачиваются ежемесячно.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНачисленные проценты за август составят 305.753,42 сум., (100.000.000 x 36%)/365 x 31(факт. кол-во дней) = 305.753,42 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЭто будет отражено следующим образом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 53100 «Процентные расходы по краткосрочным кредитам к оплате»...... 305.753,42 (493,15 сум. ежедневно)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» ..... 305.753,42
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри выплате начисленных процентов осуществляется следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» .... ..305.753,42
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 305.753,42
(приложение № 5 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишИнструкции по использованию Microsoft Excel для вычисления реальной процентной ставки
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСледующие инструкции были напрямую перепечатаны с программного обеспечения Еxcel. Инструкции предназначены для вычисления внутренней ставки доходности (ВСД). ВСД - то же самое, что и реальная процентная ставка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВнутренняя ставка доходности. Возвращает внутреннюю ставку доходности для ряда потоков денежных средств, представленных их численными значениями. Эти денежные потоки не обязательно должны быть равными по величине, как в случае аннуитета. Однако они должны иметь место через равные промежутки времени, например, ежемесячно или ежегодно. Внутренняя ставка доходности - это процентная ставка, принимаемая для инвестиции, состоящей из платежей (отрицательные величины) и доходов (положительные величины), которые осуществляются в последовательные и одинаковые по продолжительности периоды.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСинтаксис
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВСД (значения; предположение)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗначения - это массив или ссылка на ячейки, содержащие числа, для которых требуется подсчитать внутреннюю ставку доходности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗначения должны содержать, по крайней мере, одно положительное и одно отрицательное значение.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВСД использует порядок значений для интерпретации порядка денежных выплат или поступлений в том порядке, в каком вы хотите.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли массив или ссылка содержит текст, логические значения или пустые ячейки, то такие значения игнорируются.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредположение - это величина, о которой предполагается, что она близка к результату ВСД.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишMicrosoft Excel использует метод итераций для вычисления ВСД. Начиная со значения «предположение», функция ВСД выполняет циклические вычисления, пока не получит результат с точностью 0,00001 процента. Если функция ВСД не может получить результат после 20 попыток, то выдается значение ошибки «#ЧИСЛО!».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ большинстве случаев нет необходимости задавать предположение для вычислений с помощью функции ВСД. Если предположение опущено, то оно полагается равным 0,1 (10 процентов).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли ВСД возвращает значение ошибки «#ЧИСЛО!» или если результат далек от ожидаемого, можно попытаться выполнить вычисления еще раз с другим значением аргумента «предположение».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗаметки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВСД тесно связана с функцией ЧПС. Ставка доходности, вычисляемая ВСД, связана с нулевой чистой текущей стоимостью. Взаимосвязь функций ЧПС и ВСД отражена в следующей формуле:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЧПС (ВСД (B1:B6); B1:B6) равняется 3.60E-08 [Учитывая точность расчета для функции ВСД, значение 3,60E-08 можно считать 0 (нулевым)].
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПример.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСледующая таблица была создана в Microsoft Excel с использованием информации, предоставленной в «Примере с дисконтом» в приложении№ 7 данного Положения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | | | | | | | | |
|
| ||||||||
|
1 |
В |
С |
D |
E |
F |
G |
H |
I |
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
период |
денежные поступления и оттоки |
дата |
полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
амортизация дисконта |
процентный доход |
балансовая стоимость облигации |
|
4 |
|
-93.000 |
1/1X1 |
0 |
|
|
|
93.000 |
|
5 |
1 |
0 |
|
|
1.500 |
101 |
1.601 |
94.601 |
|
6 |
2 |
0 |
|
|
1.500 |
129 |
1.629 |
96.230 |
|
7 |
3 |
0 |
|
|
1.500 |
157 |
1.657 |
97.887 |
|
8 |
4 |
0 |
|
|
1.500 |
185 |
1.685 |
99.572 |
|
9 |
5 |
0 |
|
|
1.500 |
214 |
1.714 |
101.287 |
|
10 |
6 |
0 |
|
|
1.500 |
244 |
1.744 |
103.030 |
|
11 |
7 |
0 |
|
|
1.500 |
274 |
1.774 |
104.804 |
|
12 |
8 |
0 |
|
|
1.500 |
304 |
1.804 |
106.609 |
|
13 |
9 |
0 |
|
|
1.500 |
336 |
1.836 |
108.444 |
|
14 |
10 |
0 |
|
|
1.500 |
367 |
1.867 |
110.312 |
|
15 |
11 |
0 |
|
|
1.500 |
399 |
1.899 |
112.211 |
|
16 |
12 |
18.000 |
31/12/X1 |
18.000 |
1.500 |
432 |
1.932 |
96.143 |
|
17 |
13 |
0 |
|
|
1.500 |
155 |
1.655 |
97.798 |
|
18 |
14 |
0 |
|
|
1.500 |
184 |
1.684 |
99.482 |
|
19 |
15 |
0 |
|
|
1.500 |
213 |
1.713 |
101.195 |
|
20 |
16 |
0 |
|
|
1.500 |
242 |
1.742 |
102.937 |
|
21 |
17 |
0 |
|
|
1.500 |
272 |
1.772 |
104.709 |
|
22 |
18 |
0 |
|
|
1.500 |
303 |
1.803 |
106.512 |
|
23 |
19 |
0 |
|
|
1.500 |
334 |
1.834 |
108.346 |
|
24 |
20 |
0 |
|
|
1.500 |
365 |
1.865 |
110.211 |
|
25 |
21 |
0 |
|
|
1.500 |
398 |
1.898 |
112.109 |
|
26 |
22 |
0 |
|
|
1.500 |
430 |
1.930 |
114.039 |
|
27 |
23 |
0 |
|
|
1.500 |
463 |
1.963 |
116.003 |
|
28 |
24 |
118.000 |
31/12/X2 |
18.000 |
1.500 |
497 |
1.997 |
100.000 |
|
29 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31 |
|
|
|
|
36.000 |
7.000 |
43.000 |
|
|
32 |
BCД= |
0,017217 |
|
|
|
|
|
|
|
33 |
Ежегодно= |
0,206609 |
|
|
|
|
|
|
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишИсходные данные:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля более удобной ссылки, ячейки В5 - В28 отображают 24 месяца срока существования облигации.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЯчейки С5 - С28 включают ежемесячные притоки и оттоки денежных средств, необходимые для расчета внутренней ставки доходности. Потоки денежных средств могут вводиться на ежедневной, ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной основе, но при этом должен использоваться последовательный интервал. В периоды, когда отсутствуют денежные потоки, необходимо вводить «ноль».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЯчейки F5 - F28 представляют собой ежемесячные начисления процентов по договору. Проценты оплачиваются на ежегодной основе (колонка Е), и суммы, указанные в столбце F, равны 1/12 ежегодной суммы процента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЯчейка I4 представляет собой сумму, выплаченную за облигацию, которая является первоначальной чистой балансовой стоимостью.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРасчеты /Формулы:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЯчейка 32 представляет собой расчет внутренней ставки доходности. Формулу, используемую этой ячейкой, можно найти в Excel, выбрав (1) в меню «Вставка» (2) пункт «Функция», и в ней (3) категорию «Финансовый» и (4) функцию «ВСД». В этот момент всплывает окно, требующее ввода «значений». Введите диапазон «С5:С28», представляющий собой притоки и оттоки денежных средств по договору на протяжении срока существования облигации, включая первоначальную инвестицию (отток, введенный отрицательным числом). Excel также может запросить «значение». Вводить значение при первой попытке не обязательно. Если значение не было задано, то программа допустит значение .1 (10%). Цель этого запроса заключается в том, чтобы позволить программе ограничить количество попыток нахождения внутренней ставки доходности посредством итерации. Если Excel не удастся найти внутреннюю ставку доходности, то нужно вернуться в это окно и ввести другое «предположение» для значения, чтобы предоставить Excel повторную попытку. (Подсказка: если ячейка С32 выводит сообщение об ошибке, попробуйте изменить формат ячейки на «общий»).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЯчейка С33 представляет собой внутреннюю ставку доходности в годовом исчислении. Формула, используемая ячейкой: «С32*12».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишФормула ячейки Н5: «I4*$C$32». Она рассчитывает процент к балансовой стоимости на начало периода, используя внутреннюю ставку доходности в ячейке С32. Использование символа $ перед ячейкой С32 в формуле позволяет держать сумму неизменной, и эту формулу можно затем скопировать в ячейки Н6 - Н28.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСтолбец G представляет собой амортизацию дисконта, которая является разницей между процентами по договору и процентом, основанного на реальной процентной ставке. Формула, используемая ячейкой G5: «Н5 - F5», и эту формулу можно скопировать вплоть до ячейки G28.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСтолбец I отражает балансовую стоимость облигации (которая равняется номинальной стоимости минус оставшийся неамортизированный дисконт). Ячейка I4 представляла собой входную сумму. Формула для ячейки I5: «I4 + H5 E5». Эта формула может быть скопирована вниз вплоть до ячейки I28.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишФормула для сумм на строке 31 представляет собой общие суммы в столбцах.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 7
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРеальная ставка процента по купленным ценным бумагам
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Пример с дисконтом
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1 января 20X1 Банк A покупает облигацию Компании Д с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 18%, со сроком в 2 года за 93% от номинальной стоимости. Проценты подлежат оплате ежегодно 31 декабря. Метод реальной ставки процента используется для амортизации скидки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДоход (20,66%) превышает номинальную ставку процента (18%), потому что облигация была приобретена с дисконтом (ниже номинальной стоимости). Инвестор зарабатывает скидку в 7.000 сум между датой приобретения и датой погашения с тем, чтобы увеличить реальную ставку доходности (рентабельности).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по отражению приобретения облигации:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1/1/20Xl
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг - по номиналу ……………………............................................................100.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг - на сумму разницы ………………….................................................... 7.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101«Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ...... 93.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТаблица 1 использована для расчета полученного денежного процента, процентного дохода, амортизации скидки и балансовой стоимости облигации.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТаблица 1
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
| |||||
| |
Полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
Амортизация дисконта |
Процентный доход |
Балансовая стоимость облигации |
|
20X1 |
0 |
|
|
|
93.000 |
|
31 янв. |
|
1.500 |
101 |
1.601 |
94.601 |
|
28 февр. |
|
1.500 |
129 |
1.629 |
96.230 |
|
31 марта |
|
1.500 |
157 |
1.657 |
97.887 |
|
30 апр. |
|
1.500 |
185 |
1.685 |
99.572 |
|
31 мая |
|
1.500 |
214 |
1.714 |
101.287 |
|
30 июня |
|
1.500 |
244 |
1.744 |
103.030 |
|
31 июля |
|
1.500 |
274 |
1.774 |
104.804 |
|
31 авг. |
|
1.500 |
304 |
1.804 |
106.609 |
|
30 сент. |
|
1.500 |
336 |
1.836 |
108.444 |
|
31 окт. |
|
1.500 |
367 |
1.867 |
110.312 |
|
30 ноября |
|
1.500 |
399 |
1.899 |
112.211 |
|
31 дек. |
18.000 |
1.500 |
432 |
1.932 |
96.143 |
|
20X2 |
|
1.500 |
155 |
1.655 |
97.798 |
|
28 февр. |
|
1.500 |
184 |
1.684 |
99.482 |
|
31 марта |
|
1.500 |
213 |
1.713 |
101.195 |
|
30 апр. |
|
1.500 |
242 |
1.742 |
102.937 |
|
31 мая |
|
1.500 |
272 |
1.772 |
104.709 |
|
30 июня |
|
1.500 |
303 |
1.803 |
106.512 |
|
31 июля |
|
1.500 |
334 |
1.834 |
108.346 |
|
31 авг. |
|
1.500 |
365 |
1.865 |
110.211 |
|
30 сент. |
|
1.500 |
398 |
1.898 |
112.109 |
|
31 окт. |
|
1.500 |
430 |
1.930 |
114.039 |
|
30 ноября |
|
1.500 |
463 |
1.963 |
116.003 |
|
31 дек. |
18.000 |
1.500 |
497 |
1.997 |
100.000 |
|
Итого |
|
36.000 |
7.000 |
43.000 |
|
| |
(a) = 100.000 x 18% / 12 |
| | | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримечание. Балансовая стоимость облигации увеличивается с 93.000 сум. до 100.000 сум., потому что она была приобретена с дисконтом (ниже номинальной стоимости). При наступлении срока погашения стоимость облигации равняется номинальной стоимости. Процентный доход увеличивается, так как балансовая стоимость облигации увеличивается, пока проценты не будут взысканы. Амортизация дисконта по облигации увеличивается из-за увеличения процентного дохода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНа основе таблицы 1 могут быть подготовлены журнальные проводки за 20X1 и 20X2.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31/01/20X1 (подобные проводки должны делаться ежемесячно с использованием сумм из таблицы)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………......................................................... 1.500
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг .......... 101
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам ……………............................................................................ 1.601
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31/12/20X1
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет Клиента ..... 18.000
(абзац девятнадцатый пункта 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………....................................................... 18.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31/01/20X2 (подобные проводки должны делаться ежемесячно с использованием сумм из таблицы)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ...................................................... 1.500
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг ........ 155
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам …………….......................................................................... 1.655
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Пример с премией.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля иллюстрации учета ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, предположим, что Банк Б приобрел облигацию с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 24%, со сроком 2 года - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются ежемесячно. Облигации были приобретены за 105.000 сум., что привело к премии по облигациям в 85.000 и реальной ставке процента в 20,92%.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по отражению покупки облигации следующая: .......................................1 января 20X1
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………..................................................... 100.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг ........ 5.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ... 105.000
(абзац шестой пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТаблица 2 раскрывает влияние амортизации премии на процентный доход, отражаемый в каждом периоде с помощью метода реальной ставки процента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТаблица 2
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
| |||||
|
Date |
Полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
Амортизация премии |
Процентный доход |
Балансовая стоимость облигации |
|
20X1 |
0 |
|
|
|
105.000 |
|
31 янв. |
2.000 |
2.000 |
-170 |
1.830 |
104.830 |
|
28 февр. |
2.000 |
2.000 |
-173 |
1.827 |
104.658 |
|
31 марта |
2.000 |
2.000 |
-176 |
1.824 |
104.482 |
|
30 апр. |
2.000 |
2.000 |
-179 |
1.821 |
104.304 |
|
31 мая |
2.000 |
2.000 |
-182 |
1.818 |
104.122 |
|
30 июня |
2.000 |
2.000 |
-185 |
1.815 |
103.937 |
|
31 июля |
2.000 |
2.000 |
-188 |
1.812 |
103.749 |
|
31 авг. |
2.000 |
2.000 |
-191 |
1.809 |
103.558 |
|
30 сент. |
2.000 |
2.000 |
-195 |
1.805 |
103.363 |
|
31 окт. |
2.000 |
2.000 |
-198 |
1.802 |
103.165 |
|
30 ноября |
2.000 |
2.000 |
-202 |
1.798 |
102.963 |
|
31 дек. |
2.000 |
2.000 |
-205 |
1.795 |
102.758 |
|
20X2 |
2.000 |
2.000 |
-209 |
1.791 |
102.550 |
|
28 февр. |
2.000 |
2.000 |
-212 |
1.788 |
102.337 |
|
31 марта |
2.000 |
2.000 |
-216 |
1.784 |
102.121 |
|
30 апр. |
2.000 |
2.000 |
-220 |
1.780 |
101.902 |
|
31 мая |
2.000 |
2.000 |
-224 |
1.776 |
101.678 |
|
30 июня |
2.000 |
2.000 |
-227 |
1.773 |
101.451 |
|
31 июля |
2.000 |
2.000 |
-231 |
1.769 |
101.219 |
|
31 авг. |
2.000 |
2.000 |
-235 |
1.765 |
100.984 |
|
30 сент. |
2.000 |
2.000 |
-240 |
1.760 |
100.744 |
|
31 окт. |
2.000 |
2.000 |
-244 |
1.756 |
100.500 |
|
30 ноября |
2.000 |
2.000 |
-248 |
1.752 |
100.252 |
|
31 дек. |
2.000 |
2.000 |
-252 |
1.748 |
100.000 |
|
Итого |
|
48.000 |
-5.000 |
43.000 |
|
| |
(a) = 100.000 x 24% / 12 |
| | | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримечание. Балансовая стоимость облигации уменьшается с 105.000 сум. до 100.000 сум., потому что она была приобретена с премией (выше номинальной стоимости). При погашении стоимость облигации равна номинальной стоимости. Процентный доход уменьшается, так как балансовая стоимость облигации уменьшается. Амортизация премии по облигации увеличивается из-за уменьшения процентного дохода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по отражению процентного дохода за январь 20Х1 г. будет следующей:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ....................................................………………. 2.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг ........... 170
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам ……………............................................................................ 1.830
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри получении ежемесячного процентного платежа делается следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ....... 2.000
(абзац шестнадцатый пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ..………………………....................................... 2.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 8
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРеальная ставка процента по выпущенным ценным бумагам
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Пример с дисконтом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля иллюстрации учета облигации, выпущенной со дисконтом, предположим, что Банк В выпустил облигацию с номинальной стоимостью в 100.000, с 8%, со сроком в 5 лет - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются 1 июля и 1 января. Облигация была продана за 92.278, что привело к дисконту по облигации в сумме 7.722 и реальной ставке процента в 10%.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по отражению выпущенной облигации: .....................1 января, 20X1
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или
(абзац четвертый пункта 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишкорреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 92.278
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш(контрпассивный)» ………................................................................ 7.722
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 23600 «Выпущенные банком ценные бумаги» …................... 100.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТаблица 1 раскрывает влияние амортизации дисконта на процентный доход, отражаемый каждый месяц при помощи использования метода реальной ставки процента. Для упрощения таблица 1 была сокращена до 6-месячных интервалов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТаблица 1
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
| ||||
|
Дата |
Выплаченные денежные проценты 8%/2 x 100.000 |
Процентный |
Амортизация дисконта |
Балансовая стоимость облигации |
|
1/1/20X1 |
|
|
92.278 | |
|
7/1/20X1 |
4.000 |
4.614 |
614 |
92.892 |
|
1/1/20X2 |
4.000 |
4.645 |
645 |
93.536 |
|
7/1/20X2 |
4.000 |
4.677 |
677 |
94.213 |
|
1/1/20X3 |
4.000 |
4.711 |
711 |
94.924 |
|
7/1/20X3 |
4.000 |
4.746 |
746 |
95.670 |
|
1/1/20X4 |
4.000 |
4.784 |
784 |
96.454 |
|
7/1/20X4 |
4.000 |
4.823 |
823 |
97.276 |
|
1/1/20X5 |
4.000 |
4.864 |
864 |
98.140 |
|
7/1/20X5 |
4.000 |
4.907 |
907 |
99.047 |
|
1/1/20X6 |
4.000 |
4.952 |
952 |
100.000 |
|
Всего |
40.000 |
47.722 |
7.722 |
|
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по отражению процентного расхода за январь—июнь 20Х1 г. будет следующей:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам» ..........………....................................................……........ 4.614
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» (контрпассивный) .......................................................……............... 614
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .............................................………..…….......... 4.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1 июля 20X1 Банк В осуществит следующую проводку по признанию выплаты процентов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .........................................................……............ 4.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..... 4.000
(абзац восемнадцатый пункта 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗа 20X1 год Банк В отразит в отчетности процентный расход в размере 9.259 (4.614 + 4.645).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Пример с премией.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля иллюстрации учета облигации, выпущенной с премией, предположим, что банк В выпустил облигацию с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 8%, со сроком 5 лет - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются 1 июля и 1 января. Облигация была продана за 108.530 сум. что привело к премии по облигации в сумме 8.530 и реальной ставке процента в 6%.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по отражению выпущенной облигации:.............1 января 20X1
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ... 108.530
(абзац четвертый пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» .....…......... 8.530
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 23600 «Выпущенные банком ценные бумаги» ..............….......100.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТаблица 2 раскрывает влияние амортизации премии на процентный расход, отражаемый в каждом периоде при помощи метода реальной ставки процента. Для упрощения таблица 2 была сокращена до 6-месячных интервалов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТаблица 2
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
| ||||
|
Дата |
Выплаченные денежные проценты 8% x 100.000 |
Процентный |
Амортизация премии по облигации |
Балансовая стоимость облигации |
|
1/1/20X1 |
|
|
|
108.530 |
|
7/1/20X1 |
4.000 |
3.256 |
744 |
107.786 |
|
1/1/20X2 |
4.000 |
3.234 |
766 |
107.019 |
|
7/1/20X2 |
4.000 |
3.211 |
789 |
106.230 |
|
1/1/20X3 |
4.000 |
3.187 |
813 |
105.417 |
|
7/1/20X3 |
4.000 |
3.163 |
837 |
104.579 |
|
1/1/20X4 |
4.000 |
3.137 |
863 |
103.717 |
|
7/1/20X4 |
4.000 |
3.112 |
888 |
102.828 |
|
1/1/20X5 |
4.000 |
3.085 |
915 |
101.913 |
|
7/1/20X5 |
4.000 |
3.057 |
943 |
100.971 |
|
1/1/20X6 |
4.000 |
3.029 |
971 |
100.000 |
|
Всего |
40.000 |
31.470 |
8.530 |
|
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по отражению процентного расхода за январь—июнь 20Х1 г. будет следующей:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 54200 «Процентный расход по выпущенным ценным бумагам»……………………………………………………………….. 3.256
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» .................... 744
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .……..................................................................... 4.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1 июля 20X1 Банк В осуществит следующую проводку для признания выплаты процентов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» ……..................................................................... 4.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..... 4.000
(абзац шестнадцатый пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗа 20X1 год Банк В отразит процентный расход в размере 6.490 (3.256 + 3.234).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПРИЛОЖЕНИЕ № 9
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВмененные проценты
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВмененная ставка процента - это наиболее четко определяемая величина из:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) преобладающей ставки для аналогичного финансового инструмента эмитента с аналогичным рейтингом кредитоспособности; или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) процентной ставки, которая дисконтирует номинальную сумму финансового инструмента до текущих цен товаров или услуг при продажах за денежные средства (не в кредит).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРазница между справедливой стоимостью и номинальной суммой возмещения признается в качестве процентного дохода в соответствии с принципами признания (вероятности и надежной оценки), принципом начисления и методом реальной ставки процента. Финансирование также подлежит удовлетворению учетных требований по признанию и оценке финансовых инструментов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКогда банк получает вексель или кредитное соглашение в обмен на денежные средства или другие права и привилегии или в обмен на имущество, товары или услуги, должна производиться оценка того, является ли процент вмененным (смотрите примеры).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКогда в обмен на имущество, товары или услуги получается вексель или кредитное соглашение при выгодных сделках, осуществленных на общих условиях, установленная ставка процента принимается справедливой, если только:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) не установлена ставка процента или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) установленная ставка процента не является необоснованной или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) номинальная стоимость векселя или кредитного соглашения не отличается существенно от текущих цен продаж за денежные средства на такие же или аналогичные объекты, или не отличается существенно от текущей рыночной стоимости данного долгового инструмента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ таких случаях дисконтированная стоимость векселя или кредитного соглашения оценивается по справедливой стоимости имущества, товаров или услуг или по стоимости, которая разумно приблизительно равна рыночной стоимости векселя или кредитного соглашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ кредитных операциях реальная ставка процента является либо очевидной, либо определима при помощи многих факторов, связанных с обменом, таких как справедливая рыночная стоимость того, что передано, или того, что получено. Однако, если справедливая стоимость имущества, товаров или услуг или других прав не определима и если не существует зрелого рынка для данного векселя или кредитного соглашения, проблема определения дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения становится более сложной. Для оценки дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения в таких условиях приемлемая ставка процента, которая может отличаться от установленной ставки процента, должна быть приблизительно рассчитана. Данный процесс приблизительного расчета ставки процента называется вменением, а ставка процента, являющаяся результатом этого процесса, называется вмененной ставкой процента. Вмененная ставка процента используется для определения дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения путем дисконтирования всех будущих поступлений (процента и основной суммы) по векселю или кредитному соглашению по этой ставке.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЦелью расчета правильной ставки процента является приблизительный подсчет ставки, которая бы сложилась, если бы независимый заемщик и независимый кредитор заключили аналогичную сделку с сопоставимыми условиями и в сопоставимых обстоятельствах с возможностью выплатить денежную цену на момент покупки или выдать вексель или кредитное соглашение взамен суммы покупки, которые имеют преобладающую ставку процента к сроку погашения. Эта ставка, используемая в целях оценки, будет обычно, по крайней мере, равна ставке, по которой заемщик может получить финансирование аналогичного характера из других источников на дату операции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНа выбор ставки влияют преобладающие ставки для аналогичных инструментов эмитентов с аналогичным рейтингом кредитоспособности. На это также особо влияет ограничительные условия, залог, график платежей, существующая первоклассная ставка процента и т. д. Определение вмененной ставки процента осуществляется при получении векселя или кредитного соглашения, любые последующие изменения в преобладающих процентных ставках игнорируются.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПример 1. Учет обмена векселей и кредитных соглашений на денежные средства или на другие права
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишБанк А в обмен на 100.000 сум. принял 5-летний, беспроцентный вексель на 100.000 сум. от Корпорации Д вместе с правом приобрести 10.000 тонн стали по цене ниже справедливой стоимости на момент покупки. Предположим, что текущая ставка процента, которая была бы установлена по другому векселю без права покупки по цене ниже справедливой стоимости равна 10%. Принятие векселя и расчет дисконтированной стоимости векселя отражается следующим образом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 11300 «Купленные векселя» ...............................……………. 100.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 19925 «Предварительно оплаченные расходы» ...……………37.908
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 11395 «Дисконты по купленным векселям» ....................…... 37.908
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..100.000
(абзац седьмой примера 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДисконтированная стоимость = 100.000 x (PVF 5, 10%) = 100.000 x 62092 = 62.092;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдисконт = 100.000 - 62.092 = 37.908.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРазница между дисконтированной стоимостью векселя в 62.092 и его стоимостью погашения в 100.000 представляет собой подразумеваемый (скрытый) процент в 37.908. Он амортизируется и относится на процентный доход в течение 5-летнего срока векселя с помощью метода реальной ставки процента. Превышение 100.000 над 62.092 представляет собой актив «предоплаченные покупки». Предоплаченные покупки относятся на покупки, незавершенное строительство или запасы пропорционально количеству тонн стали, приобретаемой каждый год, по отношению к 10.000 тоннам, по которым предоставляется цена выкупа, ниже справедливой стоимости их. Например, если 3.000 тонн стали было приобретено в первом году из 5-летнего срока предоставления права выкупить сталь по цене, ниже справедливой стоимости, то Торговый банк отразит следующую проводку:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | Покупки (запасы) |
11.372 |
| | Предоплаченные покупки |
11.372 |
| |
(3.000/10.000 x 37.908) | |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗаметьте, что хотя предоплаченные покупки и дисконт по векселю к получению были отражены в равных суммах первоначально по 37.908, они списываются затем в разных суммах. Предоплаченные покупки списываются по коэффициенту приобретения тонн стали, а дисконт амортизируется при помощи метода реальной ставки процента. Стоимость права или привилегии, в данном случае более низкая цена, служит для определения процента, подразумеваемого в операции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПример 2.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишБанк Б продал имущество, приобретенное путем лишения прав заемщика на залоговое имущество, являющееся угловым участком Компании В под ресторан, и получил взамен 5-летний вексель, стоимость погашения которого равна 35.247 и который не имеет установленной ставки процента. Покупатель/заемщик оплачивает сделку в рассрочку, первоначальный взнос составляет 10%, а оставшаяся сумма в размере 31.722 подлежит оплате по окончании 5 лет. Балансовая стоимость земли для Банка Б составляла 14.000, а на дату продажи ее оцененная справедливая стоимость составила 20.000. Текущая стоимость кредитных платежей по контракту составляет 14.348 с применением ставки дисконта 24% (3.525 (первоначальный взнос) + текущая стоимость суммы в размере 31.722, которая будет единовременно выплачена через 5 лет). Поэтому проводка по отражению продажи:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | Купленные векселя |
35.247 |
| | Дисконт по купленным векселям (35.247 - 14.348) |
20.899 |
| | Земля |
14.000 |
| | Прибыль от продажи земли (14.348 - 14.000) |
348 |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПример 3.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредположим, что 31 декабря 20X1 Банк А оказал услуги по строительству и получил в обмен долгосрочный простой вексель с номинальной стоимостью в 550,000 сум., дата погашения - 31 декабря 20X6, установленная ставка процента - 2%, проценты подлежат получению в конце каждого года. Справедливая стоимость услуг не определяется легко, и вексель легко не покупается и не продается. Исходя из условий - рейтинг кредитоспособности эмитента, отсутствие залога, первоклассная процентная ставка и преобладающая ставка процента по непогашенному долгу эмитента - было определено, что ставка процента в 8% является правильной.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДисконтированная стоимость векселя и вмененная справедливая стоимость услуг по строительству рассчитываются следующим образом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш| | Номинальная стоимость векселя |
550.000 сум. |
| | Дисконтированная стоимость 550.000 сум., подлежащих |
374.319 |
| | Получению через пять лет по ставке 8% - 550.000 (PVF 5, 8%) = 550.000 x 0,68058 | |
| | Дисконтированная стоимость 11.000 (550.000 x 0,2), подлежащих оплате ежегодно в течение 5 лет по 8% - 11.000 (PVF 5, 8%) = 11.000 x 3,99271= |
|
| | Дисконтированная стоимость векселя |
418.239 |
| | Дисконт |
131.761 |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТаким образом, определяется стоимость услуг - 418.239 сум. или дисконтированная стоимость векселя. Получение векселя в обмен на услуги отражается следующим образом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31 декабря 20X1
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДт 11300 «Купленные векселя» ........………………................... 550.000
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 11395 Дисконты по купленным векселям» .........…............. 131.761
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКт 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» .........…......... 418.239
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗатем будет подготовлен график амортизации скидки для помощи в отражении операций в будущих периодах.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 4, ст. 51; 2014 г., № 10, ст. 118, № 42, ст. 526)