В целях создания благоприятных условий для развития экспортного потенциала республики, формирования специального фонда Центрального банка по стабилизации денежной единицы Республики Узбекистан и в соответствии с Законом «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 7 мая 1993 г. Кабинет Министров постановляет:

1. Установить, что:

предприятия, объединения, организации всех форм собственности, занимающиеся предпринимательской или иной деятельностью на территории Республики Узбекистан и получающие выручки в иностранной валюте, уплачивают налог с выручки в иностранной валюте и осуществляют обязательную продажу части выручки в иностранной валюте Центральному банку Республики Узбекистан;

при совершении бартерных экспортно-импортных операций сумма валютной выручки исчисляется из стоимости контракта и является объектом обложения налогом с выручки в иностранной валюте и обязательной продажи Центральному банку;

налог с выручки в иностранной валюте уплачивается в Республиканский валютный фонд по ставке 10 процентов, в соответствующие валютные фонды Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента по ставке — 5 процентов.

Предприятия, одновременно с уплатой налога с выручки в иностранной валюте осуществляют обязательную продажу Центральному банку 15 процентов выручки в иностранной валюте согласно порядку, устанавливаемому Центральным банком и Министерством финансов Республики Узбекистан.

2. Утвердить Положение о порядке исчисления и уплаты налога с выручки в иностранной валюте согласно приложению.

3. Центральному банку совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан в десятидневный срок внести в Кабинет Министров предложения о порядке обязательной продажи Центральному банку части выручки в иностранной валюте.

4. Центральному банку и Министерству финансов совместно с Министерством внешних экономических связей, Главным государственным налоговым управлением, Государственным таможенным комитетом, Национальным банком внешнеэкономической деятельности, Госкомпрогнозстатом в двухнедельный срок разработать Положение о валютном контроле за движением средств в иностранной валюте при осуществлении предприятиями экспортно-импортных операций и исключающее возможность несанкционированного хранения этих средств в банках за рубежом.

5. Министерству финансов и Центральному банку совместно с Министерством внешних экономических связей, Главным Государственным налоговым управлением, Государственным таможенным комитетом, Национальным банком внешнеэкономической деятельности привести свои инструктивные документы в соответствие с настоящим постановлением.

6. Признать утратившими силу пункт 1, абзац второй пункта 2 постановления Кабинета Министров «О валютном регулировании на территории Республики Узбекистан» от 25 мая 1993 г. № 251.

7. Настоящее постановление ввести в действие с 1 января 1994 г.

8. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя Премьер-министра Республики Узбекистан У.Т. Султанова.

Настоящее Положение определяет перечень плательщиков, порядок отчисления и сроки уплаты налога с выручки в иностранной валюте.

Плательщики при уплате налога с выручки в иностранной валюте руководствуются настоящим Положением и другими законодательными и нормативными актами Республики Узбекистан по налогообложению.

1. Плательщиками налога являются:

предприятия, объединения и организации всех форм собственности, являющиеся юридическими лицами, включая колхозы, совхозы, дехканские хозяйства и другие сельскохозяйственные предприятия, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий, объединений и организаций, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в банковских учреждениях;

организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы в иностранной валюте от хозяйственной (коммерческой) деятельности;

созданные на территории Республики Узбекистан предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие хозяйственную (коммерческую) деятельность на принципах хозяйственного расчета, их дочерние предприятия, филиалы и другие подразделения, а также расположенные на территории Республики Узбекистан дочерние предприятия, филиалы и другие подразделения, головные предприятия которых находятся на территории других государств;

международные неправительственные организации (объединения), осуществляющие хозяйственную (коммерческую) деятельность;

банки и страховые органы.

2. Объектом налогообложения является выручка от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и внереализационных операций в иностранной валюте.

Под выручкой в иностранной валюте от реализации продукции (работ, услуг) в настоящем Положении понимается сумма по уплаченным счетам за отгруженную продукцию и оказанные работы и услуг, а также суммы денежных средств в иностранной валюте, фактически поступившие на счете предприятия в банке, в кассу предприятия, и другие поступления в оплату реализованной продукции (работ, услуг), а также от иной предпринимательской деятельности, полученные в иностранной валюте.

Для предприятий торговли и общественного питания, снабженческо-сбытовых и заготовительных предприятий, торгующих покупными товарами, под выручкой от реализации в иностранной валюте для целей налогообложения понимается разница между покупкой и продажной ценой реализованных товаров.

Для предприятий, получающих доход от посреднической деятельности, под выручкой от реализации в иностранной валюте для целей налогообложения понимается сумма полученных комиссионных вознаграждений (процентов) по всем сделкам.

По консигнационным операциям, под выручкой в иностранной валюте понимаются средства, полученные в виде комиссионных вознаграждений и платы за оказанные услуги.

По биржам, под выручкой в иностранной валюте, помимо комиссионных вознаграждений, понимаются доходы в иностранной валюте, полученные от продажи брокерских мест, платы за право участия в торгах, доходы от оказания других видов услуг.

По банкам, под выручкой в иностранной валюте понимаются средства, полученные в виде:

процентов, за предоставление краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных кредитов;

доходов от платы за кредитные ресурсы, размещенные в Центральном банке Республики Узбекистан (для Сбербанка);

платы, полученной от клиентов за расчетные операции и кассовое обслуживание;

доходов от лизинговых, факторинговых и дилерских операций; комиссионных вознаграждений, полученных от клиентов за оказание банковских услуг;

других доходов, полученных банком от оказания услуг (консультаций, разработки отдельных нормативных актов для хозорганов и другие), а также штрафов, пеней и т. д.

По страховым организациям, под выручкой в иностранной валюте понимаются средства, полученные в виде страховых взносов страхователей, исчисленные после окончания срока страхования за вычетом выплат страхового возмещения, и другие поступления.

По предприятиям, объединениям и организациям, осуществляющим за рубежом проектно-изыскательские, строительно-монтажные пуско-наладочные, шефмонтажные работы, а также капитальный ремонт, реконструкцию и модернизацию построенных объектов, услуги по эксплуатации построенных объектов и подготовке кадров, понимаются суммы превышения контрактной стоимости на проведение работ, услуг в иностранной валюте над валютными затратами по данному контракту (кроме заработной) платы в иностранной валюте работников Республики Узбекистан, выехавших на работу за границу в соответствии с данным контрактом).

При этом расчеты по налогу с выручки в иностранной валюте осуществляются после окончания работ (этапов работ) по контракту, подтверждаемые соответствующими актами и платежными документами. Авансы, получаемые от заказчиков и кредиты, выдаваемые банками для выполнения обязательств по контрактам в части приобретения оборудования, техники, машин, строительных материалов горючего, запасных частей, командирования специалистов, не считаются выручкой в иностранной валюте и не облагаются налогом.

Под внереализациоными операциями, осуществляемыми в иностранной валюте, понимаются поступления от сдачи имущества в аренду, доходы от прироста стоимости имущества, поступившие штрафы и неустойке (за минусом уплаченных), процентов по выданным ссудам и другие поступления, относимые к доходам за минусом расходов, произведенных в иностранной валюте.

При совершении предприятиями налогооблагаемых бартерных экспортно-импортных операций, под выручкой в иностранной валюте понимается стоимость контракта.

3. Налог с выручки в иностранной валюте уплачивается в течение 10 дней с момента зачисления валютной выручки на счета плательщиков (по банкам — ежемесячно) в Республиканский валютный фонд по ставке 10 процентов и в валютные фонды Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента — 5 процентов.

Предприятия, одновременно с уплатой налога с выручки в иностранной валюте, осуществляют обязательную продажу Центральному банку 15 процентов выручки в иностранной валюте согласно порядку, устанавливаемому Центральным банком и Министерством финансов Республики Узбекистан.

4. Для целей налогообложения предприятий принимается валовая выручка предприятия в иностранной валюте, уменьшенная на:

сумму затрат на транспортировку, погрузку, разгрузку, страхование и экспедирование грузов;

часть выручки в иностранной валюте, принадлежащей согласно контрактам и договором другим контрагентам, в том числе подлежащая к оплате за оказанные услуги и поставку сырья и материалов, оборудования, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и дополнительной отработке, связанных с производством и реализацией экспортной продукции (работ, услуг);

суммы платежей в иностранной валюте по процентам за кредиты, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам;

суммы выручки в иностранной валюте, внесенные в благотворительные, экологические и оздоровительные фонды, но не более 1 процента облагаемой выручки в иностранной валюте.

Суммы пошлин, сборов и других неналоговых платежей в иностранной валюте;

по банкам на:

суммы процентов, выплачиваемых по остаткам на расчетных и текущих счетах, депозитным вкладам, вкладам граждан;

суммы платежей в иностранной валюте за кредитные ресурсы, полученные во временное пользование от других банков, а также стоимость услуг иностранных банков, оплаченных в иностранной валюте.

5. Налог с выручки в иностранной валюте не взимается:

со средств в иностранной валюте, поступающих в виде пожертвований на благотворительных цели, при условии целевого использования этих средств;

со вкладов в уставный капитал, поступивших в оплату за приобретенные акции, брокерские места, ценные бумаги предприятий, объединений и организаций;

со средств в иностранной валюте, приобретенных на валютном рынке;

с валютной выручки, полученной от поставки товаров на экспорт и импортируемых централизованно;

с бартерных сделок, контракты по котором заключены до 25 мая 1993 года;

в течение двух лет, выручка в иностранной валюте, полученная предприятием патентообладателем от использования изобретения в собственном производстве и от продажи на него лицензии — с даты начала использования изобретения или продажи лицензии в пределах срока действия патента;

в течение двух лет, выручка в иностранной валюте, полученная от использования изобретения в результате покупки лицензии — с даты начала использования изобретения;

в течение двух лет, выручка в иностранной валюте, полученная специально созданным производством для изготовления новой техники с применением запатентованного изобретения, — с даты ввода предприятия или нового производства в эксплуатацию.

Предприятия и организации, освобожденные от уплаты налога с выручки в иностранной валюте по решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают налог на доходы предприятия в установленном порядке с учетом в валовом доходе полученной иностранной валюты в пересчете на платежные средства, принятые к обращению в Республике Узбекистан.

6. Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно, исходя из величины выручки в иностранной валюте с учетом предоставленных льгот.

При этом налог на доходы предприятия исчисляется исходя из валового дохода, не включающего в себя выручку в иностранной валюте. Средства, поступающие от обязательной продажи иностранной валюты Центральному банку Республики Узбекистан, учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на доходы предприятия. Доходы предприятия по дивидендам от акций и другие доходы от капитала, вложенного в уставный фонд других предприятий в иностранной валюте, облагаются налогом в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций».

7. Средства Республиканского валютного фонда концентрируются на специальном счете в Национальном банке внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан и используются на цели, определяемые Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

8. Средства валютных фондов Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента концентрируются в соответствующих счетах в Национальном банке внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан, его филиалов и других уполномоченных банков и используются на цели, определяемые Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента.

9. Порядок уплаты налога с выручки в иностранной валюте от экспорта драгоценных камней, драгоценных металлов, изделий из них, урана и другого стратегического сырья, а также технологий, не имеющих аналогов, определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

10. Отчеты по налогу с выручки в иностранной валюте представляются в соответствующие налоговые органы до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

11. Уполномоченные банки, Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан обязаны ежемесячно представлять в соответствующие финансовые и налоговые органы отчетность о совершенных валютных, экспортно-импортных операциях согласно форме, утверждаемой Кабинетом Министров.

По запросу государственных налоговых инспекций уполномоченные банки представляют выписки из банковских счетов, копии платежных поручений и квитанции об уплате платежей в валютные фонды для ведения учета по налогам и другим обязательным платежам в валютные фонды.

12. В случае непредставления в банк платежных документов по вине предприятия-экспортера или непоступления валютной выручки на его счет по истечении 180 дней со дня отгрузки товара, банк информирует об этом государственные налоговые органы.

13. Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан и его территориальные подразделения представляют по запросу местным налоговым органам реестры таможенных деклараций с указанием количества отгружаемой продукции, сумму валютной выручки и другие данные, на основании которых были выпущены экспортные грузы.

14. После уплаты налога с выручки в иностранной валюте оставшаяся часть валютной выручки направляется на формирование валютных фондов предприятий, средства которых используются последними по собственному усмотрению в соответствии с задачами, предусмотренными их уставами.

15. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в Республиканский валютный фонд возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

16. Выручка в иностранной валюте от реализации продукции (работ, услуг), результатов от внереализованных операций, а также иной предпринимательской деятельности подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Республики Узбекистан, посредством которых будут производиться расчеты с иностранными партнерами, если иное не разрешено Центральным банком Республики Узбекистан.

За нарушение указанного порядка зачисления валютной выручки, полученной в иностранной валюте, к предприятиям применяются финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

17. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью уплаты налога с выручки в иностранной валюте осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

18. В случае нарушения предприятиями, организациями и учреждениями настоящего Положения Центральным банком, Министерством внешних экономических связей, финансовыми и налоговыми органами республики, в пределах их компетенции, применяются в установленном порядке следующие санкции:

применение финансовых санкций и наложение административных штрафов в размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан;

лишение статуса участника внешнеэкономической деятельности;

лишение полученных лицензий на проведение операций в иностранной валюте, на экспорт товаров (работ, услуг), торгово-посреднические внешнеэкономические операции;

привлечение должностных лиц, совершивших нарушение или не принимавших надлежащих мер для соблюдения норм валютного регулирования, к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

19. Инструкция по применению настоящего Положения издается Министерством финансов Республики Узбекистан совместно с Главным государственным налоговым управлением при Кабинете Министров.