1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «Об аудиторской деятельности» (новая редакция), «О бухгалтерском учете», другими законодательными и нормативными актами, регулирующими вопросы банковской и аудиторской деятельности.

1.2. В соответствии с законами Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности» и «Об аудиторской деятельности» (новая редакция) деятельность коммерческих банков подлежит ежегодной проверке аудиторскими организациями, имеющими сертификат Центрального банка Республики Узбекистан (в дальнейшем — Центральный банк) на право проведения аудиторских проверок банков.

1.3. Настоящее Положение регулирует отношения, связанные с:

деятельностью Комиссии банковского аудита Центрального банка;

проведением квалификационных экзаменов на право проведения аудиторских проверок банков;

выдачей, приостановлением, прекращением и аннулированием сертификатов и квалификационных сертификатов на право проведения аудиторских проверок банков;

осуществлением аудиторскими организациями (аудиторами) их прав и обязанностей;

проведением аудита аудиторскими организациями и аудиторами;

деятельностью Совета и Правления коммерческого банка при проведении аудиторской проверки.

1.4. Цель внешнего аудита банка состоит в объективном выражении мнения независимых аудиторов в отношении достоверности и соответствия финансовой отчетности и иной финансовой информации банка Международным стандартам бухгалтерского учета (МСБУ) и законодательству. В процессе проведения аудита аудиторы должны составить отдельный отчет о недостатках в структуре внутреннего контроля банка.

2.1. Для объективной оценки профессионального уровня заявителя и решения вопроса о выдаче сертификата и квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков Центральный банк создает Комиссию банковского аудита (далее по тексту — Комиссия).

2.2. На Комиссию возлагается рассмотрение поступивших материалов и принятие решения по вопросам:

выдачи или отказа в выдаче сертификата и квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков на территории Республики Узбекистан аудиторским организациям и аудиторам;

о включении аудиторских организаций и аудиторов в перечень аудиторов, имеющих право на проведения аудиторских проверок банков;

в случае изменений регистрационных данных, внесение соответствующих уточнений в перечень аудиторов;

разработка квалификационных требований к аудиторам;

проведение квалификационных экзаменов и аттестации аудиторов.

рассмотрение других вопросов, связанных с выдачей сертификата и квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков.

2.3. Комиссия состоит из 7 членов, в состав которых входит председатель комиссии. Состав Комиссии утверждается приказом председателя Центрального банка. Председателем комиссии является один из заместителей председателя Центрального банка.

Комиссия должна быть представлена специалистами:

Департамента лицензирования и регулирования деятельности коммерческих банков;

Департамента инспектирования коммерческих банков;

Департамента валютного регулирования и внешних сношений;

Департамента бухгалтерского учета, отчетности и кассового исполнения госбюджета;

Департамента координации методологической деятельности;

Департамента по ценным бумагам.

2.4. Комиссия в своей деятельности руководствуется законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «Об аудиторской деятельности» (новая редакция), «О бухгалтерском учете», а также настоящим Положением.

2.5. Документы, представленные в Комиссию, рассматриваются в течение 15 дней со дня их приема.

2.6. Документы до рассмотрения на заседании Комиссии предварительно изучаются соответствующими подразделениями Центрального банка и членами комиссии.

Замечания по предоставленным документам отражаются в листе согласования членами комиссии.

Документы рассматриваются каждым членом комиссии не более двух дней.

2.8. Комиссия созывается и проводит свои заседания по мере необходимости.

2.9. Документы подготавливаются и представляются на Комиссию Департаментом лицензирования и регулирования деятельности коммерческих банков Центрального банка.

2.10. Документы, подготовленные к рассмотрению комиссии, не позднее, чем за три дня до заседания должны быть представлены Председателю комиссии.

2.11. Заседание Комиссии правомочно при участии не менее двух третей ее членов. Решения Комиссии принимаются простым большинством голосов присутствующих членов. В случае равенства голосов голос председателя Комиссии является решающим.

2.13. Решения Комиссии оформляются протоколом, который подписывается членами комиссии, присутствующими на заседании, подписывается председателем комиссии и заверяется гербовой печатью Центрального банка.

3.1. Для получения квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков к квалификационным экзаменам допускаются лица, закончившие специальные курсы обучения в Центрах подготовки банковских аудиторов.

3.2. Для сдачи квалификационных экзаменов и получения квалификационных сертификатов на проведения аудиторских проверок банков подается заявление заявителем в Центральный банк.

3.3. К заявлению должны прилагаться следующие документы:

нотариально заверенная копия квалификационного сертификата аудитора, выданного Министерством финансов Республики Узбекистан;

нотариально заверенные копии диплома о высшем образовании и трудовой книжки;

личный листок (с фотографией — 2 шт.);

копия документа, подтверждающего получение квалификации банковского аудитора.

3.4. Претенденты сдают квалификационные экзамены в Центральном банке. Форма и содержание, а также процедура сдачи экзаменов определяются Центральным банком.

3.5. Оценка выполненной работы определяется по системе «удовлетворительно» и «неудовлетворительно».

3.6. Успешно сдавшими квалификационные экзамены считаются претенденты, получившие оценку «удовлетворительно».

Экзаменационная комиссия после проведения экзаменов выносит положительное или отрицательное решение по результатам сдачи претендентами экзаменов на получение квалификационного сертификата.

3.7. Результаты квалификационных экзаменов оформляются протоколом экзаменационной комиссии за подписью председателя и всех ее членов.

3.8. Результаты квалификационных экзаменов претендентам объявляются экзаменационной комиссией в течение не более трех дней после их проведения.

3.9. Комиссия в течение трех дней после проведения экзаменов рассматривает результаты экзаменов и в двухнедельный срок принимает решение о выдаче квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков претендентам, успешно выдержавшим квалификационные экзамены.

3.10. Квалификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков выдается в 15-дневный срок со дня принятия решения о его выдаче под расписку владельца сертификата в государственном перечне выданных квалификационных сертификатов.

3.11. Квалификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков выдается Центральным банком аудитору с целью подтверждения профессиональной пригодности и права проведения аудиторских проверок банков (приложение № 1). Квалификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков выдается аудитору сроком не более чем на 5 лет.

3.12. Для замены квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков в связи с истечением его срока действия аудитор может в месячный срок до истечения срока действия подать заявление о замене квалификационного сертификата с приложением оригинала квалификационного сертификата и документов, указанных в абзацах втором, третьем и пятом пункта 3.3 настоящего Положения.

3.13. В случае принятия Комиссией банковского аудита решения о замене квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков аудитору выдается новый квалификационный сертификат с номером ранее выданного квалификационного сертификата.

3.14. В выдаче квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков может быть отказано по следующим основаниям:

заявитель не отвечает предъявляемым Центральным банком требованиям, в том числе не имеет высшего образования, опыта работы в банковской сфере (не менее 2-х лет) или в международных аудиторских компаниях (не менее 1 года);

осужден приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью (лишения определенного права) в сфере финансово-хозяйственных отношений, в период отбывания наказания и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке;

предоставление ненадлежащим образом оформленных документов, наличия в документах недостоверных или искаженных данных, а также несоответствия лицензионным требованиям и условиям.

3.15. Решения Центрального банка об отказе в выдаче квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков или его аннулировании могут быть обжалованы заинтересованными сторонами в установленном законодательством порядке.

3.16. Аудитор, которому отказано в выдаче квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков по основанию несоответствия предъявляемым требованиям Центрального банка, вправе повторно обратиться с заявлением о выдаче данного сертификата не ранее, чем через год после состоявшегося решения комиссии об отказе ему в выдаче сертификата.

3.17. Центральный банк составляет перечень выданных им квалификационных сертификатов на право проведения аудиторских проверок банков, в который подлежат включению следующие сведения:

фамилия, имя, отчество, гражданство, адрес, депозитный счет до востребования, номера средств связи, номер, дата выдачи и срок действия имеющегося квалификационного сертификата;

3.18. Аудиторы обязаны в десятидневный срок сообщить в Центральный банк об изменениях в регистрационных данных для внесения уточнений в указанный перечень Центрального банка.

4.1. Центральный банк составляет перечень аудиторских организаций, имеющих право проведения аудиторских проверок банков на территории Республики Узбекистан.

Для получения сертификата на право проведения аудиторских проверок банков аудиторской организацией подается заявление в Центральный банк.

4.2. К заявлению аудиторской организации должны быть приложены следующие документы:

данные, подтверждающие наличие у нее аудитора, имеющего квалификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков;

нотариально заверенная копия лицензии Министерства финансов Республики Узбекистан на право занятия аудиторской деятельностью.

4.3. Сертификат на право проведения аудиторских проверок банков выдается Центральным банком аудиторской организации при условии наличия в составе аудиторской организации 2-х аудиторов, имеющих квалификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков (приложение № 2).

4.4. Сертификат на право проведения аудиторских проверок банков выдается в 15-дневный срок со дня принятия решения о его выдаче под расписку директора аудиторской организации в государственном перечне выданных сертификатов на право проведения аудиторских проверок банков.

4.5. В выдаче сертификата на право проведения аудиторских проверок банков может быть отказано по следующим основаниям:

отсутствие 2-х специалистов, имеющих квалификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков;

неполнота представленных документов и других материалов, подтверждающих право на аудиторскую деятельность, а также сведений по ее аудиторам;

предоставление ненадлежащим образом оформленных документов, наличия в документах недостоверных или искаженных данных, а также несоответствия лицензионным требованиям и условиям.

4.6. Центральный банк доводит до сведения аудиторской организации в десятидневный срок со дня подачи заявления мотивированный отказ в выдаче сертификата на право проведения аудиторских проверок банков в письменном виде.

4.7. Центральный банк составляет перечень выданных им сертификатов на право проведения аудиторских проверок банков, в который подлежат включению следующие сведения:

наименование организации, почтовый адрес, номера средств связи, депозитный счет до востребования, сведения о структуре ее уставного фонда и учредителях;

сведения о руководителях и работающих в организации специалистах, имеющих квалификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков (фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи квалификационного сертификата);

номер и дату выдачи сертификата на право проведения аудиторских проверок банков.

4.8. Аудиторская организация обязана в десятидневный срок сообщить в Центральный банк об изменениях в регистрационных данных для внесения уточнений в указанный перечень Центрального банка.

4.9. Сведения о выдаче или аннулировании сертификата на право проведения аудиторской проверок банков и изменения в перечень аудиторов, имеющих право на проведение аудиторских проверок банков, публикуются в средствах массовой информации.

4.10. Решения Центрального банка об отказе в выдаче сертификата на право проведения аудиторских проверок банков или о приостановлении и прекращении его действия или его аннулировании могут быть обжалованы заинтересованными сторонами в установленном законодательством порядке.

5.1. Действие сертификата на право проведения аудиторских проверок банков может приостанавливаться в случаях:

невыполнения аудиторской организацией решения Центрального банка, обязывающего аудиторскую организацию устранить выявленные нарушения;

приостановления действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности, выданной Министерством финансов Республики Узбекистан.

5.2. Решение о приостановлении действия сертификата доводится Центральным банком до аудиторской организации в письменной форме в течение трех дней со дня его принятия.

5.3. Для устранения обстоятельств, повлекших за собой приостановление действия сертификата, аудиторской организации предоставляется срок, не превышающий шести месяцев.

5.4. В случае устранения аудиторской организацией обстоятельств, повлекших за собой приостановление действия сертификата, Комиссия банковского аудита Центрального банка принимает решение о возобновлении действия сертификата в десятидневный срок со дня получения подтверждения об устранении указанных обстоятельств.

5.5. Решения о приостановлении и возобновлении действия сертификата на право проведения аудиторских проверок банков подлежат публикации в средствах массовой информации.

5.6. Решение Комиссии о выдаче сертификата и квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков может быть обжаловано в суд.

6.1. Действие сертификата на право проведения аудиторских проверок банков может прекращаться в случаях:

обращения аудиторской организации с заявлением о прекращении действия сертификата;

ликвидации аудиторской организации или прекращения ее деятельности в результате реорганизации, за исключением ее преобразования;

наличия решения уполномоченного органа об отмене или прекращении действия лицензии аудиторской организации и аудитора на право занятия аудиторской деятельностью;

систематического или однократного грубого нарушения аудитором лицензионных требований и условий, а также законодательства Республики Узбекистан, процедур и методологии проведения банковского аудита;

неустранения аудиторской организацией обстоятельств, повлекших за собой приостановление действия сертификата, в установленный Комиссией срок;

отсутствие в аудиторской организации аудитора, обладающего квалификационным сертификатом на право проведения аудиторских проверок банков;

прекращения срока действия сертификата на право проведения аудиторских проверок банков;

прекращения срока действия или лицензии, выданной Министерством финансов.

6.2. Действие квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков может прекращаться в случаях:

обращения аудитора с заявлением о прекращении действия сертификата;

предоставления аудитором полученных в ходе аудиторской проверки сведений третьим лицам (за исключением Центрального банка) без разрешения заказчика аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

сокрытия аудитором фактов нарушений банком установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении аудиторской проверки;

неучастия в аудиторской деятельности в течение трех лет;

установления факта передачи квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков другому лицу в целях использования последним этого документа для участия в аудиторской деятельности от своего имени;

вступившего в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

решения суда о признании гражданина в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным;

прекращения срока действия квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков;

прекращения срока действия лицензии, выданной Министерством финансов.

6.3. Решение о прекращении действия сертификата или квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков доводится Центральным банком до аудиторской организации или аудитора в письменной форме с мотивированным обоснованием решения в течение трех дней со дня его принятия. В течение десяти дней со дня получения аудиторской организацией или аудитором решения о прекращении действия сертификата или квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков, сертификат или квалификационный сертификат подлежат возврату в Центральный банк и уничтожению.

6.4. Решение о прекращении действия сертификата подлежит публикации в средствах массовой информации.

6.5. Действие сертификата и квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков прекращается с даты принятия решения о прекращении.

6.6. Решение Комиссии о прекращении действия сертификата или квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков может быть обжаловано в суд.

7.1. Сертификат на право проведения аудиторских проверок банков аннулируется в случае:

обращения аудиторской организации с заявлением об аннулировании сертификата;

установления факта получения сертификата с использованием подложных документов;

установления незаконности решения Центрального банка о выдаче сертификата;

если аудиторская организация в течение трех месяцев с момента направления (вручения) уведомления о принятии решения на выдачу сертификата не представила Центральному банку документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за выдачу сертификата;

Сертификат может быть аннулирована также по решению суда.

7.2. Квалификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков может быть аннулирован Центральным банком в случае установления:

обращения аудиторской организации с заявлением об аннулировании квалификационного сертификата;

установления факта получения квалификационного сертификата с использованием подложных документов;

незаконности решения Центрального банка о выдаче квалификационного сертификата на право проведения банковского аудита.

7.3. Решение об аннулировании сертификата на право проведения аудиторских проверок банков принимается Комиссией банковского аудита Центрального банка в соответствии с установленным законодательством порядке.

7.4. Решение об аннулировании сертификата и квалификационного сертификата действует с даты выдачи сертификата и подлежит к опубликованию в средствах массовой информации.

7.5. Решение Центрального банка об аннулировании сертификата и квалификационного сертификата может быть обжаловано в суд в порядке, установленном законодательством.

8.1. Аудиторские проверки коммерческих банков осуществляются на основе действующего законодательства Республики Узбекистан.

8.2. Для проведения аудиторской проверки коммерческие банки самостоятельно выбирают аудиторскую организацию, имеющую сертификат Центрального банка на проведение аудиторских проверок банков.

Аудитор может привлекаться к проведению аудиторской проверки, если он состоит в штате аудиторской организации, или в случае заключения аудиторской организации с ним договора гражданско-правового характера.

Договоры или иные контракты, заключенные между банком и аудиторской организацией, не должны содержать статьи (положения), которые ограничивали бы передачу аудиторского отчета в Центральный банк Республики Узбекистан.

8.4. Аудиторские проверки банков проводятся ежегодно по годовому отчету, а также могут быть проведены по требованию государственных учреждений в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан или по инициативе самого банка, как в целом по деятельности банка, так и по отдельным вопросам.

8.5. Аудиторские организации и аудиторы по результатам проверки деятельности банков, подтверждают (или не подтверждают) достоверность финансовой отчетности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета установленным требованиям законодательства, а также выдают аудиторские заключения, прилагаемые к годовой отчетности банков. Без аудиторского заключения годовой отчет банка не принимается Центральным банком и не подлежит опубликованию в печати.

8.6. На титульном листе аудиторского заключения должно быть указано полное наименование аудиторской организации, номер сертификата на проведение аудиторских проверок банков, полное наименование банка, по которому дается данное заключение. Титульный лист подписывается аудиторами организации, ответственными за проведение аудита в данном банке, руководителем аудиторской организации и заверяется печатью аудиторской организации.

Аудиторское заключение по отчетности банка должно быть составлено по форме согласно требованиям Центрального банка, предъявляемым к осуществлению аудиторской проверки, и должно ясно отражать мнение аудитора.

Мнение аудитора должно гласить, что аудит был проведен в соответствии с законодательством и Международными стандартами аудита. Аудиторские отчеты, содержащие мнение, в котором не говорится о том, что аудит был проведен в соответствии с законодательством и Международными стандартами аудита, не будут приниматься Центральным банком Республики Узбекистан, как не удовлетворяющие требованиям настоящего Положения.

Центральный банк имеет право:

предъявлять дополнительные требования к содержанию и масштабам аудиторских проверок;

проверять деятельность банков, их филиалов и аффилированных с банком юридических лиц, как инспекторами Центрального банка, так и аудиторами, назначенными Центральным банком, которые имеют доступ к любой информации банков.

8.7. Банковский аудит, осуществляемый аудиторской организацией, не имеющей соответствующего сертификата Центрального банка, считается недействительным, и все доходы от этой деятельности подлежат изъятию в государственный бюджет.

8.8. Аудиторская организация вправе производить аудиторскую проверку банковской деятельности при обязательном участии аудитора, имеющего квалификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков.

8.9. Когда аудитор поручает работу помощникам или использует материалы, подготовленные другими аудиторами, он продолжает нести ответственность за оформление и качество своего заключения, а также за сохранение конфиденциальности финансовых сведений.

8.10. Аудиторские организации представляют Центральному банку отчет и информацию о проведенной аудиторской проверке. Центральный банк в десятидневный срок рассматривает результаты проверки и заключение аудиторской организации.

По результатам рассмотрения аудиторского заключения Центральный банк направляет Совету и Правлению банка предписание об устранении выявленных недостатков, в том числе, тех недостатков, которые привели к выражению в заключении аудиторской организации (аудитора) мнения с «оговорками» о несоблюдении банком законодательства и Международных стандартов бухгалтерского учета (МСБУ), за исключением случаев, когда несоблюдение МСБУ находится вне контроля банка. В этом случае в месячный срок коммерческим банком исправляются «оговоренные» аудиторской организацией недостатки и получается новое заключение аудиторской организации.

8.11. Аудиторские организации, получившие сертификаты на право проведения аудиторских проверок банков, обязаны представлять в Центральный банк сведения о проведенных аудиторских проверках в банках.

8.12. Признается недействительным отчет аудиторов о проведенной проверке банковской деятельности, если:

а) аудиторская организация или аудитор является лицом, связанным с банком;

б) аудиторская организация или аудитор имеет денежные обязательства перед банком;

в) аудиторский отчет не подписан аудитором;

г) отчет аудиторской организации не подписан аудитором, проводившим данную аудиторскую проверку и имеющим классификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков;

е) аудиторский отчет содержит мнение с «оговорками» вследствие ограничения масштабов аудиторской проверки, за исключением случаев, если ограничение масштабов аудиторской проверки находится вне контроля банка.

8.13. Контроль за соблюдением нормативных актов Центрального банка, в том числе процедур и методологии банковского аудита осуществляет Департамент лицензирования и регулирования деятельности коммерческих банков.

9.1. Аудиторские организации имеют право:

проводить предварительное ознакомление с учредительными документами и документами бухгалтерского учета и финансовой отчетности банка для принятия решения о проведении аудиторской проверки;

при проведении аудиторской проверки проверять в полном объеме документацию о деятельности банка, наличие материальных ценностей и ценных бумаг, получать разъяснения по возникающим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц;

привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов аудиторские организации или их сотрудников;

отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым банком необходимой документации;

Аудиторские организации и аудиторы не имеют права проводить аудит банка, которому они оказывали профессиональные услуги, предусмотренные статьей 17 Закона Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности» (новая редакция), в период, охватываемый аудиторской проверкой.

9.2. Все аудиторы имеют безусловное право на получение, просмотр и копирование любых данных и материалов, которые они считают необходимыми для проведения аудита банка, а также на свободный доступ к руководству банка для обсуждения проведения аудиторской проверки.

9.3. Аудиторские организации и аудиторы, осуществляющие аудит банков, обязаны:

при осуществлении аудиторской проверки соблюдать требования законодательства Республики Узбекистан, включая процедуры и методологию аудита;

отражать в аудиторском отчете факты нарушения законности банковских и финансово-хозяйственных операций и предложения по их устранению;

квалифицированно проводить аудиторские проверки в соответствии с профессиональными аудиторскими стандартами;

обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе проверки;

предоставлять все рабочие документы, а также копии с них по требованию Центрального банка;

немедленно сообщать заказчику и Центральному банку:

а) о причинах невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного банка;

б) о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов в связи с обстоятельствами, возникшими в процессе аудита;

в) о выявленных в ходе проведения аудиторской проверки фактах, свидетельствующих о причинении банку убытков его должностными лицами и другими работниками.

9.4. Аудитор является независимым в своих заключениях и рекомендациях по результатам проверки. Банк не вправе прямо или косвенно влиять на результаты проверки.

Аудитор несет ответственность за объективность и полноту своей проверки в соответствии с действующим законодательством и условиями договора.

9.5. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, приобретенной им в ходе работы и не должен раскрывать подобную информацию третьей стороне, за исключением Центрального банка.

9.6. За нарушение аудитором соблюдения конфиденциальности информации аудитор несет ответственность в соответствии с законодательством и с условиями заключенного договора.

10.1. Правление банка несет ответственность за подготовку финансовой отчетности по итогам года.

10.2. Совет банка несет ответственность за привлечение квалифицированного аудитора. Копия контракта, заключенного между аудиторской организацией и коммерческим банком, должна быть представлена в Центральный банк в течение двух месяцев года, следующего за отчетным.

10.3. В обязанности коммерческих банков входит представление копии аудиторских отчетов в Центральный банк в течение 10 дней после окончания аудиторской проверки.

В случае, если между аудированными финансовыми отчетами и представленными в Центральный банк финансовыми отчетами банка существует какое-либо различие, то банк в десятидневный срок с момента получения заключения аудиторской организации должен представить в Центральный банк откорректированный (с поправками) годовой отчет о деятельности банка.

10.4. Совет банка обязан представлять все копии следующих документов в Центральный банк:

а) независимое аудиторское заключение, включающее в себя аудиторский отчет, баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств;

б) отдельный отчет о состоянии внутреннего аудита;

с) все дополнительные отчеты, подготовленные аудиторами в ходе аудиторской проверки.

10.5. Совет банка должен отчитываться Центральному банку относительно действий, предпринятых для устранения по выполнению рекомендаций и устранению недостатков внутреннего контроля, выявленных аудитором в течение 30 дней с момента получения аудиторского отчета коммерческим банком.

10.6. С принятием настоящего Положения утрачивает силу «Положение об аудите банков в Республики Узбекистан», утвержденное Центральным банком Республики Узбекистан 4 июля 1998 года № 403 и зарегистрированное Министерством юстиции Республики Узбекистан 17 декабря 1998 года № 568, с изменениями и дополнениями от 18 сентября 1999 года № 403-1, зарегистрированными Министерством юстиции Республики Узбекистан 22 декабря 1999 года № 568-1.