Настоящий Порядок разработан в соответствии с Законами «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете» и устанавливает критерии классификации активов, порядок формирования и использования резервов, создаваемых коммерческими банками для покрытия возможных и настоящих потерь по активам.

1.1. Отчетность банков должна представлять достоверную картину качества активов.

1.2. Недостоверность отчетности оценивается как попытка ввести в заблуждение вкладчиков, кредиторов и акционеров банка, а также Центральный банк и другие заинтересованные стороны. Подобная деятельность относится к небезопасной и нездоровой банковской практике.

1.3. Большая доля не приносящих доходы активов в балансе банка, а также большая сумма учитываемых за балансом невозвращенных активов может служить основанием для определения квалификации исполнительного руководства банка, не соответствующей требованиям Центрального банка, а также признания недостаточным контроль за деятельностью банка со стороны Совета.

1.4. Высокий уровень недействующих кредитов является показателем слабости кредитной политики банка, критериев структурирования кредитов, процедур управления кредитами.

1.5. Отсутствие верной и своевременной информации о качестве портфеля активов может помешать руководству банка своевременно принять необходимые исправительные меры.

1.6. В соответствии с настоящим Порядком все коммерческие банки должны классифицировать свои активы и создавать адекватные резервы против возможных убытков по активам (далее — резерв против возможных убытков).

1.7. В целях данного документа используются следующие определения:

1.7.1. Резерв на покрытие возможных убытков по кредитам (активам) — контр-активный счет резервов, созданный для покрытия убытков по всем кредитам банка (или по другому активному счету), который представляет оценочную сумму убытков, возможных или уже присутствующих в кредитном портфеле (или в активах) банка и в забалансовых обязательствах.

1.7.2. Специальные резервы — резервы, против возможных убытков по кредитам и лизингу, классифицированным как «стандартные», «субстандартные», «сомнительные» и «безнадежные» или другим отдельным конкретным активам.

1.7.3. Общие резервы — резервы, которые создаются с целью покрытия возможных убытков от деятельности банка в целом или какому-либо виду деятельности (кредитованию, инвестициям и др.), но не против убытков по отдельным конкретным операциям. Примером могут служить резервы против убытков по «хорошим» кредитам или резерв на девальвацию национальной валюты.

1.7.4. Просроченные кредиты (активы) — это кредиты (активы), по которым заемщиком нарушены условия и график погашения, предусмотренные в кредитном договоре, и очередной платеж в счет погашения основного долга или процентов не оплачен после наступления срока платежа.

Платежи по кредиту распределяются на весь срок действия кредитного договора и выплачиваются частями. Размеры и периодичность платежей устанавливаются кредитным договором.

1.7.5. Реструктуризированные кредиты (активы) — это кредиты (активы), по которым исходные условия оплаты были изменены в связи с ухудшением финансового состояния заемщика. Кредит (актив) считается реструктуризированным, если в договор между банком и заемщиком были внесены хотя бы одно из следующих изменений:

уменьшение процентной ставки или невзимание начисленных процентов;

уменьшение или списание всего основного долга;

отсрочка или продление сроков выплаты кредита;

прощение части или всех платежей по процентам и/или основному долгу;

другие уступки, которые не были бы сделаны заемщику при обычных условиях, а были сделаны в результате необходимости реструктуризации кредита.

1.7.6. Ненаращиваемые кредиты (активы) — это кредиты (активы), по которым начисление процентов приостановлено в соответствии с установленным порядком.

1.7.7. Хорошо обеспеченный кредит (актив) — это кредит (актив), обеспеченный легкореализуемым залоговым обеспечением в виде имущества, котирующихся на рынке ценных бумаг или банковских депозитов в размере, позволяющем полностью возместить как основную сумму кредита (актива), так и начисленные проценты.

1.7.8. Частично обеспеченные кредиты (активы), обеспечение под которые не соответствует критериям «хорошо обеспеченных кредитов». В частности, это кредиты (активы), стоимость представленного залога по которым меньше 100% основной суммы и процентов по нему, а также предполагаемых расходов по реализации залога (вне зависимости от объявленной стоимости залога), или для которых реализация залога по объявленной стоимости является сомнительной.

1.7.9. Необеспеченные кредиты (активы) — кредиты, которые были выданы без какого-либо обеспечения. Такие кредиты (активы) обычно выдаются на основе устойчивого потока наличности заемщика, или хорошей кредитной истории. К «необеспеченным» также относятся кредиты (активы), по которым залог не оформлен в установленном порядке.

1.7.10. Депозиты обязательных резервов для покрытия возможных потерь по банковским активам — депозиты коммерческих банков, резервируемые в Центральном банке для покрытия возможных потерь по банковским активам.

2.1. Система классификации активов применяется ко всем видам кредитов, включая банковские гарантии, кредитные линии, межбанковские кредиты, овердрафты и предусматривает классификацию внебалансовых обязательств.

2.2. Данная система также применима к оценке других банковских активов, таких как инвестиции, купля-продажа ценных бумаг, счета к получению, приобретенное право требования по исполнению обязательств от третьих лиц и другие активы, имеющие риск невозврата.

2.3. Классификация кредита начинается с оценки заемщика по следующим критериям:

тенденция и будущее отрасли (экономического сектора);

финансовое положение заемщика;

кредитная история клиента;

экономическое обоснование (положение) конкретного проекта;

качество руководства и управления на предприятии (если кредит предоставляется предприятию).

2.4. Результаты кредитного анализа и классификации активов зависят от таких факторов, как финансовое положение заемщика, история выплат по кредитам и наличие залога, оформленного соответствующим образом. Очень важно использовать эти факторы при определении и оценке рисков, присутствующих в кредитном портфеле и других активах коммерческого банка.

2.5. Классификация активов производится в следующем порядке и в соответствии со следующими категориями:

2.5.1. Хороший. Своевременное погашение долга по этим активам не вызывает сомнений. Заемщик является финансово-устойчивым, имеет достаточный уровень капитала, высокий уровень доходности и достаточный приток денежных средств для удовлетворения всех имеющихся обязательств, включая данный долг. Заемщик представил реально осуществимые стратегические планы, включая способность конкурировать на рынке, производить хорошую продукцию и имеет маркетинговый план для своей продукции. Оценка репутации заемщика включает такие факторы, как история выплат, рыночная реализуемость залога (движимое имущество и недвижимость, гарантия). Характеристика залога соответствует критериям «хорошо обеспеченного» кредита. Залог тщательно нотариально заверен в соответствии с действующим законодательством, при необходимости, зарегистрирован в порядке, установленном для регистрации сделок с соответствующим имуществом, и банк при необходимости оплаты кредита имеет возможность без ограничений и свободно обратить взыскание на него в случае неплатежа по кредиту. Все документы по предоставляемому обеспечению оформлены в порядке, установленном законодательством.

У активов, классифицируемых как «хорошие», отсутствуют признаки того, что они не будут возвращены. Активы с просроченными процентами и реструктуризированные активы не могут быть классифицированы как «хорошие».

2.5.2. Стандартный. Активы, отнесенные к классу «стандартных», при предоставлении тщательно обеспечены надежным источником вторичной оплаты (гарантией или залогом). В целом, финансовое положение заемщика является стабильным, но присутствуют кое-какие неблагоприятные обстоятельства или тенденции, которые, если не будут устранены, могут вызвать некоторые сомнения в способности заемщика выплатить кредит своевременно. В дополнение могут существовать некоторые сомнения по поводу состояния или контроля над залогом. «Хорошие» кредиты (активы) с недостаточной информацией в кредитном деле или с отсутствием документации по залоговому обеспечению также могут быть классифицированы как «стандартные» активы. По активам, классифицированным как «стандартные», банк обязан создавать резервы в размере 10% от непогашенной суммы основного долга.

2.5.3. Субстандартный. Субстандартные активы имеют четко выраженные признаки недостатков, которые делают сомнительным выполнение условий погашения согласно первоначальному договору. В отношении кредитов, классифицированных как «субстандартные», первичный источник погашения является недостаточным для обслуживания долга, и банк вынужден искать дополнительные источники (такие как обращение взыскания на залог и реализация залога при непогашении кредита заемщиком, реализация иного обеспечения) для возврата долга. Также субстандартные активы не защищены надежным текущим финансовым положением и платежеспособностью заемщика. Субстандартные активы представляют собой активы, связанные с большей, чем обычно, степенью кредитного риска, который может быть вызван отсутствием удовлетворительной текущей финансовой информации или недостаточностью документации по оформлению залога.

При наличии хотя бы одной из следующих проблем или характеристик актив может быть классифицирован как «субстандартный» до наступления срока платежей:

а) основные источники погашения являются недостаточными для выплаты долга, и банк должен находить дополнительные источники погашения, включая продажу заложенного имущества, продажу других основных средств заемщика, рефинансирование других долгов заемщика, которые должны быть выплачены;

б) текущее финансовое положение заемщика или прогнозируемый поток его денежных средств не являются достаточным для погашения обязательств;

в) должником является предприятие со значительной степенью недостаточности капитала;

г) тенденции и прогнозы в отношении данной отрасли характеризуются нестабильностью;

д) кредиты (активы), стоимость залога под которые не превышает или, по крайней мере, равна непогашенной сумме основного долга.

По активам, классифицированным как «субстандартные», банк обязан создавать резервы в размере 25% от непогашенной суммы основного долга.

2.5.4. Сомнительный. Сомнительные кредиты (активы) имеют наряду с характеристиками, присущими кредитам (активам), классифицированным как «субстандартные», дополнительные недостатки, которые делают сомнительным полный возврат актива при существующих условиях. Это кредиты, в отношении которых высока вероятность понесения убытков, но в связи с наличием некоторых положительных факторов, их классификация как «безнадежных» откладывается до дальнейшего прояснения ситуации.

При наличии хотя бы одного из следующих факторов, актив может быть классифицирован как «сомнительный»:

а) имеется хотя бы один из критериев «субстандартных» активов, а также некоторые другие неблагоприятные характеристики (такие как отсутствие легкореализуемого на рынке залога или объявление о банкротстве заемщика);

б) присутствует высокая вероятность, что в ближайшем будущем возможно частичное погашение актива и, тем самым, классификация как «безнадежный», не является необходимой на данный момент.

в) имеются непогашенные платежи по процентам и основному долгу согласно графику погашения.

Существенным фактором, который не дает возможность классифицировать актив как «безнадежный», может быть то, что:

банк получает некоторые виды платежей по активу или, по крайней мере, частичные платежи;

банк приступил к применению правовых действий по обращению взыскания на залог и реальна своевременная (в течение 90 дней) реализация обеспечения;

фактическое начало заемщиком действий по предоставлению дополнительного обеспечения, которые при завершении приведут к полному обеспечению актива.

По активам, классифицированным как «сомнительные», банк обязан создавать резервы в размере 50% от непогашенной суммы основного долга.

2.5.5. Безнадежный. Активы, классифицированные как безнадежные, рассматриваются как невозвратные активы и имеют настолько низкую стоимость, что продолжение их учета в составе активов баланса банка является нецелесообразным. Такая классификация не означает, что у активов не имеется абсолютно никакой ликвидационной стоимости, однако, банку не следует продолжать учитывать такие активы в своем балансе, и банк должен принимать попытки к ликвидации такой задолженности через продажу заложенного имущества или приложить все усилия к ее возврату.

При наличии хотя бы одной из следующих проблем или характеристик актив классифицируется как «безнадежный:

дата погашения промежуточных платежей в соответствии с графиком договора просрочен на 180 дней и более;

актив непогашен в установленный договором срок;

активы, находящиеся в процессе судебного разбирательства;

пролонгированные активы по причине плохого финансового положения и неплатежеспособности заемщика;

имущество, взысканное у заемщика и лизингополучателя, нереализовано банком в трехмесячный срок, со дня принятия на баланс банка путем применения прав на заложенное имущество, не используемое для банковских целей.

При наличии фактов или признаков, указывающих на то, что актив не будет возвращен в установленный договором срок, данный актив также классифицируется как «безнадежный»:

По активам, классифицированным как безнадежные, банк обязан создавать резервы в размере 100% от непогашенной суммы основного долга.

2.6. Актив может быть классифицирован более, чем в одной категории. Проблемный кредит, имеющий обеспечение, стоимость которого меньше непогашенной суммы основного долга, может быть классифицирован следующим образом (при условии существования рынка для реализации обеспечения):

часть непогашенной суммы основного долга, равная рыночной стоимости обеспечения, обычно классифицируется как субстандартная;

оставшаяся часть основного долга классифицируется как сомнительная или безнадежная в соответствии с порядком, изложенным в данном разделе.

3.1. Залог, служащий обеспечением по кредитам (активам), не должен рассматриваться банком как главный источник погашения кредита (актива). Залог представляет собой вторичный источник погашения кредита.

3.2. В соответствии со стандартами безопасной и надежной деятельности банки не должны выдавать кредит, полагаясь лишь на возможность использовать залог в качестве его погашения. При анализе залога, полученного по кредиту (активу), банк должен оценить ликвидность залога. В зависимости от этого банк должен оценить, насколько могут быть погашены суммы основного долга и процентов за счет реализации залога.

3.3. К ликвидному обеспечению активов относится:

безусловная гарантия Правительства Республики Узбекистан;

безусловная гарантия Центрального банка Республики Узбекистан;

залог в виде свободно конвертируемой валюты, находящийся на счетах, открытых в банке;

залог, выраженный в ценных бумагах Правительства Республики Узбекистан;

залог, выраженный в стандартных драгоценных металлах, т. е. в виде золотых и серебряных слитков.

3.4. Нижеследующие активы считаются неликвидным обеспечением:

недвижимое имущество, включая права на освоенную и неосвоенную землю;

движимое имущество;

ценные бумаги частных предприятий;

гарантии или поручительства юридических и частных лиц.

4.1. Реструктуризированный кредит представляет собой актив, заключающий в себе определенные проблемы.

При вынесении решения о классификации реструктуризированного кредита должны быть рассмотрены следующие факторы:

обоснование или причины реструктуризации;

количество пролонгаций одному и тому же заемщику;

специфичные изменения условий кредита, представленные в новом кредитном соглашении, по сравнению с условиями первоначального соглашения. В частности, понижение процентной ставки до уровня, находящегося ниже уровня рыночной ставки, или увеличение срока погашения кредита являются существенными причинами для анализа и рассмотрения в процессе классификации реструктуризированного кредита.

4.2. Классификация реструктуризированных кредитов осуществляется в соответствии с критериями, указанными в пунктах 2.5.2 — 2.5.5. Наряду с этим, при их классификации рассматриваются следующие факторы:

если заменяющий или дополнительный должник по реструктуризированному кредиту является дочерним, или связанным лицом (т. е. другая дочерняя компания имеет ту же самую головную компанию) первоначального должника, то первоначальная классификация кредита не должна изменяться, за исключением случаев, когда последующее обслуживание долга заемщиком потребует изменения классификации;

неблагоприятная классификация активов может поменяться в том случае, если заменяющий или дополнительный должник в состоянии дополнительно предложить ликвидные активы в качестве обеспечения. Если новый должник в состоянии выплатить все неуплаченные суммы основного долга или части основного долга и процентов, то в таком случае классификация актива может быть пересмотрена соответствующим образом. Резервы на покрытие возможных убытков могут быть также изменены в том случае, если определенная сумма ликвидных активов предоставляется в качестве обеспечения;

если заменяющий или дополнительный должник совершенно не связан с первоначальным должником, то в этом случае критерии классификации кредита применяются к заменяющему или дополнительному должнику. Это осуществляется в соответствии со способностью должника выплатить актив в условиях нормального ведения бизнеса.

4.3. Классификация активов должна периодически пересматриваться, и, при необходимости, активы должны быть переклассифицированы, в соответствии с обслуживанием долга заменяющим или дополнительным должником при каждом пересмотре классификации.

5.1. Анализ адекватности резерва на покрытие возможных потерь по активам и создание в случаях необходимости дополнительных резервов должны осуществляться с периодичностью не реже чем 1 раз в месяц.

5.2. В случае выявления фактов и условий, свидетельствующих о вероятности превышения размера потенциальных потерь по активу над резервом, созданным в соответствии с установленными нормами, должны быть произведены более крупные отчисления в резерв против возможных потерь.

5.3. Кредиты (активы), классифицированные как безнадежные, должны быть списаны, и соответствующие резервы должны быть немедленно уменьшены. Убытки должны быть списаны в том периоде, в котором они признаны.

5.4. Списание актива не означает, что кредит не может быть или не будет оплачен частично или полностью.

5.5. Если кредит (актив) был неблагоприятно классифицирован, то банк не должен предоставлять дополнительные средства заемщику (должнику), как в форме дополнительных ресурсов по текущему кредиту, так и в форме нового кредита, без проведения тщательного анализа риска, связанного с дополнительным кредитованием, и вероятности будущих убытков для банка. Однако, если банк предоставляет дополнительный кредит, полностью обеспеченный депозитом в банке или другим залогом, хорошо обеспечивающим кредит (актив) и находящимся под контролем банка, то новый кредит может рассматриваться как «хороший», даже если другие кредиты могут быть неблагоприятно классифицированы.

5.6. Центральный банк может потребовать более жесткой классификации определенных кредитов (активов) или осуществления дополнительных отчислений в резерв на покрытие возможных убытков, если имеется хотя бы один из нижеследующих неблагоприятных фактов и обстоятельств:

ухудшение общего состояния кредитного портфеля банка;

изменение или отсутствие адекватных банковских процедур выдачи кредитов;

фактические убытки, понесенные банком по подобным кредитам (активам), например, выданным той же отрасли;

неспособность руководства банка осуществлять взимание проблемных кредитов (активов);

концентрация крупных кредитов (активов);

неблагоприятные экономические тенденции и условия, в частности, большая концентрация заемщиков в одной или нескольких отраслях промышленности или географическом регионе;

другие обстоятельства, выявленные в результате анализа представленной отчетности банка или инспекции, проведенной инспекторами Центрального банка, касающиеся финансового положения заемщика или самого банка.

5.7. Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по активам должны относиться на расходы банка через счет «Оценка возможных убытков» и иметь обязательное отражение в «Отчете о прибылях и убытках» за текущий период, в строке «Оценка возможных убытков по активам и лизингу».

5.8. В случае неадекватности резервов банком должны быть произведены дополнительные отчисления в резервы в том периоде, в котором была выявлена недостаточность резервов. Это производится путем дебетования счета «Оценка возможных убытков» (Отчет о прибылях и убытках) и кредитования счета «Резервы на покрытие возможных убытков по активам» (Балансовый отчет).

5.9. Если после проведения анализа портфеля активов банка его резервы превышают требуемые, то банк должен дебетовать счет «Резервы на покрытие возможных убытков» (Балансовый отчет) и кредитовать счет «Отчисления в резерв на покрытие возможных убытков» (Отчет о прибылях и убытках).

5-1.1. Коммерческие банки должны обеспечить перевод средств с корреспондентского счета на депозитный счет обязательных резервов для покрытия возможных потерь по банковским активам, открываемый в Центральном банке (далее — депозиты обязательных резервов) на сумму, равную размеру средств сформированных специальных резервов для покрытия возможных потерь по банковским активам.

5-1.2. Объем средств обязательных для перевода на депозиты обязательных резервов рассчитывается по итогам 10, 20 числа каждого месяца и по итогам месяца исходя от суммы сформированных резервов для покрытия возможных потерь по банковским активам.

По результатам расчетов, в течение трех рабочих дней коммерческие банки должны перевести недостающую сумму от размера специальных резервов на депозиты обязательных резервов или на основании их обоснованного обращения Центральный банк возвращает излишние суммы коммерческим банкам.

5-1.3. Центральный банк на основании анализа кредитного портфеля вправе давать обязательные для исполнения предписания коммерческим банкам по созданию дополнительных резервов для покрытия возможных потерь по банковским активам.

5-1.4. При неисполнении коммерческими банками требований, указанных в подпунктах 5-1.2 и 5-1.3 настоящего Положения, Центральный банк взыскивает необходимые для перечисления на депозиты обязательных резервов средства, с корреспондентских счетов банков в Центральном банке и применяет соответствующие меры и санкции по отношению к банку в соответствии со статьей 53 Закона Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан».

6.1. Полная ответственность за обеспечение банком постоянного поддержания адекватного уровня резервов на покрытие возможных убытков по активам возлагается на Совет банка.

6.2. Решение о покрытии «безнадежного» актива за счет резервов на покрытие возможных убытков принимается Правлением банка, о чем Правление банка в трехдневный срок информирует Совет банка.

Учет безнадежного актива, покрытого за счет резервов на покрытие возможных убытков, ведется на счете «Непредвиденные обстоятельства». При этом производятся следующие бухгалтерские проводки:

При недостатке суммы резерва на покрытие возможных убытков должны быть произведены дополнительные отчисления со счета 56800 «Оценка возможных убытков» на контр-активные счета в соответствии с настоящим Порядком. Лицевой счет учета начисленных процентов к получению по переведенному активу одновременно также должен быть закрыт путем кредитования счета «Начисленный процент к получению» и дебетования счета «Процентный доход» по данному активу.

6.3. Перевод с балансовых счетов безнадежного актива и начисленных процентов по ним на счета «Непредвиденные обстоятельства» не является аннулированием задолженности по данному активу и процентов по ним. Поэтому указанная задолженность, а также проценты по ней должны отражаться на счетах «Непредвиденные обстоятельства» в течение не менее пяти лет с момента их перевода на эти счета.

Банк должен предпринимать все необходимые меры в соответствии законодательством по взысканию основного долга и процентов по данному активу. Банк продолжает начислять проценты на данный актив и после его перевода на счета «Непредвиденные обстоятельства», чтобы правильно определить полную сумму обязательств заемщика.

При этом банк регулярно, не реже 1 раза в месяц, должен направлять заемщику письмо-претензию c требованием погашения задолженности по кредиту и уплаты начисленных по нему процентов с приложением выписки из счета «Непредвиденные обстоятельства», подтверждающих наличие просроченной задолженности по основному долгу и начисленным процентам к получению, которые соответствуют остаткам на счетах «Непредвиденные обстоятельства». Письмо-претензия и выписки являются основанием для обращения банком в судебные органы для взыскания просроченной задолженности.

Служба внутреннего аудита и Правление банка обязаны ежеквартально письменно информировать Совет банка о принимаемых мерах по взысканию безнадежных активов, переведенных на счета «Непредвиденные обстоятельства».

По итогам финансового года Совет банка вносит вопрос о принятых мерах по взысканию безнадежных активов банка на повестку дня годового общего собрания акционеров банка.

6.4. Принятие Правлением банка решения о переводе безнадежного актива, образовавшегося за счет кредитов, выданных по решениям Правительства Республики Узбекистан за счет централизованных ресурсов или других средств, с балансовых счетов на счета «Непредвиденные обстоятельства», не является аннулированием задолженности перед Центральным банком или Правительством. Банк обязан погасить задолженность перед Центральным банком или Правительством Республики Узбекистан, даже если кредиты, выданные за счет этих средств, не были погашены в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами.

6.5. Если должником не погашена задолженность по активу, учитываемому на счете «Непредвиденные обстоятельства», в течение пяти лет после его перевода на эти счета, несмотря на все предпринятые банком меры по взысканию этой задолженности, то этот актив (как основной долг, так и проценты) списывается по решению Совета банка с последующим утверждением на Общем собрании акционеров.

6.6. Если должник выплачивает в счет задолженности по активу, по которому ранее был создан резерв на покрытие возможных убытков, и задолженность еще не переведена с балансовых счетов на счета «Непредвиденные обстоятельства» коммерческого банка, то дебетуется счет «Резерв на покрытие возможных убытков» и кредитуется счет «Отчисления в резерв на покрытие возможных убытков».

6.7. Если должник выплачивает в счет задолженности по активу после перевода этого актива на счета «Непредвиденные обстоятельства», то банком кредитуется счет «Резерв на покрытие возможных убытков», дебетуется соответствующий активный счет, например счет кассы для отражения получения денег в уплату долга, и впоследствии банком дебетуется счет «Резерв на покрытие возможных убытков» и кредитуется счет «Отчисления в резерв на покрытие возможных убытков», тем самым убытки, до этого переведенные на счета «Непредвиденные обстоятельства», возвращаются в поток доходов банка.».