В соответствии со статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26 сентября 1997 года № 453 «О поэтапном переводе ведомственных объектов социальной сферы на баланс органов государственной власти на местах» постановляем:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.

2. Признать утратившими силу:

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на развитие социальной инфраструктуры, утвержденный Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 25 февраля 1998 года №№ 09, 98-21 (рег. № 415 от 31 марта 1998 г.);

дополнение № 1 к Порядку исчисления и уплаты в бюджет налога на развитие социальной инфраструктуры от 25 февраля 1998 года №№ 09, 98-21, зарегистрированному Министерством юстиции Республики Узбекистан 31 марта 1998 года № 415, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 30 октября 2000 года №№ 117, 2000-136 (рег. № 415-1 от 4 ноября 2000 г.)

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26 сентября 1997 года № 453 «О поэтапном переводе ведомственных объектов социальной сферы на баланс органов государственной власти на местах» и определяет механизм исчисления и уплаты в бюджет налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.

Настоящая Инструкция не распространяется на отдельные категории юридических лиц, для которых установлен особый порядок налогообложения.

При этом в случае, если плательщики, для которых установлен особый порядок налогообложения, наряду с основным видом деятельности занимаются другими видами деятельности, по которым предусмотрена уплата общеустановленных налогов, они должны вести раздельный учет и уплачивать в бюджет налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.

1. Плательщиками налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры являются юридические лица, включая юридические лица с иностранными инвестициями, находящиеся на территории Республики Узбекистан и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

В целях налогообложения под юридическими лицами в данной Инструкции также понимаются обособленные подразделения, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.

2. Объектом обложения при исчислении налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры является прибыль (доход), остающаяся в распоряжении предприятий после уплаты всех налогов — чистая прибыль (доход) (стр. 240 — стр. 250 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»). Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, отражается в строке 260 вышеуказанной формы отчета.

3. Предельная ставка налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры установлена в размере 8 процентов к объекту налогообложения.

Для всех предприятий, которые не содержат за счет собственных средств объекты социальной инфраструктуры (здравоохранения, детские дошкольные учреждения и общеобразовательные школы), ставка налога устанавливается органами государственной власти Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента.

4. Для предприятий, осуществляющих поэтапный переход на финансирование объектов социальной инфраструктуры за счет бюджетных средств согласно приложениям №№ 1—3 к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26 сентября 1997 года № 453 «О поэтапном переводе ведомственных объектов социальной сферы на баланс органов государственной власти», налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры уплачивается в следующем порядке:

в случае если доля финансирования за счет средств бюджета в процентах от общей величины расходов составляет 100 процентов, то есть передаваемые на баланс органов государственной власти объекты будут полностью финансироваться за счет средств бюджета, ставка налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры устанавливается для таких предприятий в размере ставки, установленной для данного региона;

в случае если доля финансирования за счет средств бюджета в процентах от общей величины расходов составляет менее 100 процентов, то есть часть расходов финансируется за счет собственных средств предприятий, для плательщиков устанавливаются дифференцированные ставки в зависимости от величины долевого финансирования передаваемых социальных объектов.

5. Для определения дифференцированных ставок необходимо определить:

а) сумму расходов на содержание передаваемых объектов социальной инфраструктуры за счет собственных средств, исходя из доли бюджетного финансирования, согласно приложениям №№ 1— 3 к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26 сентября 1997 года № 453 «О поэтапном переводе ведомственных объектов социальной сферы на баланс органов государственной власти»;

б) налогооблагаемую базу для предприятий, осуществляющих расходы на содержание объектов социальной сферы за счет собственных средств, которая определяется по следующей формуле:

Чп — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий после уплаты всех налогов (чистая прибыль);

Рсф — расходы на содержание социальной сферы за счет собственных средств;

Н — расчетная сумма налога на доходы (прибыль), рассчитанная исходя из установленной ставки налога на доходы (прибыль) и суммы расходов на содержание объектов социальной сферы за счет собственных средств (Рсф х ставку налога на доходы (прибыль) : 100);

в) сумму налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры по ставке, установленной для данного региона, исходя из налогооблагаемой базы, рассчитанной в соответствии с подпунктом «б» настоящего пункта.

В случае если сумма затрат (подпункт «а» настоящего пункта) превышает сумму налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры (подпункт «в» настоящего пункта), то предприятие налог на развитие инфраструктуры не уплачивает.

В случае если сумма затрат (подпункт «а» настоящего пункта) меньше суммы налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры (подпункт «в» настоящего пункта), то предприятие налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры определяет как разницу между суммой налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, исчисленного по предельной ставке, и затратами на содержание объектов социальной сферы.

6. В течение квартала все плательщики, за исключением плательщиков, предусмотренных в абзаце втором настоящего пункта, производят текущие платежи налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры в бюджет. Для исчисления и уплаты текущих платежей налогоплательщики исходят из предполагаемой суммы налогооблагаемой чистой прибыли (дохода) и установленной ставки налога и представляют до 5 числа первого месяца текущего квартала органам государственной налоговой службы справку по форме, согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции, в соответствии с которой начисляются текущие платежи.

Юридические лица, имеющие доходы (прибыль) от реализации продукции за отчетный квартал до 200-кратного минимального уровня заработной платы, а также сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога (за исключением дехканских хозяйств), учитывая сезонный характер их производства, производят платежи налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры ежеквартально, нарастающим итогом с начала года, с зачетом сумм налога, исчисленных за предыдущие кварталы, без уплаты текущих платежей.

7. Текущие платежи производятся не позднее 25 числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы налога.

8. Расчеты по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры представляются в органы государственной налоговой службы по месту регистрации ежеквартально нарастающим итогом по форме, согласно приложению № 2 к настоящей Инструкции, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и по итогам года — в срок представления годовой финансовой отчетности исходя из фактически сложившейся налогооблагаемой базы.

9. Сумма налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, исчисленная по расчету, вносится плательщиками в бюджет в течение 5 дней со дня установленного срока представления расчетов по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.

10. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет (по видам). Исчисленный в установленном порядке налог отражается по кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет и дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов.

Перечисленные суммы налога отражаются по дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет и кредиту счета учета денежных средств.

11. Налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры вносится в местный бюджет.

12. За нарушения настоящей Инструкции плательщики налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

13. Контроль за соблюдением настоящей Инструкции возлагается на органы государственной налоговой службы в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.