В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», Указом Президента Республики Узбекистан от 14 марта 2007 года № УП-3860 «О дополнительных мерах по стимулированию модернизации, технического и технологического перевооружения производства» и пунктом 6 постановления Президента Республики Узбекистан от 20 сентября 2013 года № ПП-2042 «О мерах по дальнейшему усилению стимулирования отечественных разработчиков программного обеспечения» Министерство финансов, Министерство экономики, Государственный налоговый комитет и Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан постановляют:

1. Утвердить Положение о порядке применения льгот юридическими лицами, направляющими средства на инвестиции согласно приложению 1.

2. Признать утратившими силу некоторые ведомственные нормативно-правовые акты согласно приложению 2.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Указом Президента Республики Узбекистан от 14 марта 2007 года № УП-3860 «О дополнительных мерах по стимулированию модернизации, технического и технологического перевооружения производства» и пунктом 6 постановления Президента Республики Узбекистан от 20 сентября 2013 года № ПП-2042 «О мерах по дальнейшему усилению стимулирования отечественных разработчиков программного обеспечения» определяет порядок применения льгот юридическими лицами, направляющими средства на инвестиции.

1. В целях применения настоящего Положения под инвестициями понимается направление средств на:

модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд;

приобретение нового технологического оборудования, внедрение систем управления качеством, проведение сертификации продукции на соответствие международным стандартам, приобретение комплексов для проведения лабораторных тестов и испытаний;

приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем, включаемых в ежегодную Инвестиционную программу Республики Узбекистан.

2. В целях настоящего Положения используются следующие основные понятия:

новое технологическое оборудование — машины, аппараты, установки, механизмы, непосредственно участвующие в процессе производства продукции, работ и услуг, со дня выпуска которого прошло не более трех лет;

модернизация — работы, направленные на изменение технологического или служебного назначения объекта основных средств, повышение их производительности или улучшение других качественных характеристик;

техническое и технологическое перевооружение — комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств, или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным. Техническое и технологическое перевооружение включает в себя также создание новых и расширение действующих производств;

реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд — переустройство существующих зданий и сооружений, используемых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции (работ, услуг);

расширение производства в форме нового строительства — строительство новых зданий и сооружений с целью их эксплуатации в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг.

3. Юридическим лицам, направляющим средства на инвестиции, предоставляются льготы по налогу на прибыль юридических лиц и единому налоговому платежу (далее — налоговые льготы) в порядке, установленном настоящим Положением.

Льготы по налогу на добавленную стоимость и импортной таможенной пошлине (далее — таможенные льготы) на технологическое оборудование, а также комплектующие изделия и запасные части, ввозимые юридическими лицами, предоставляются в соответствии с пунктом 7 статьи 211 Налогового кодекса Республики Узбекистан и пунктом 13 части второй статьи 297 Таможенного кодекса Республики Узбекистан.

4. При передаче объекта лизинга в сублизинг налоговые льготы распространяются на сублизингополучателя. В этом случае на лизингополучателя, передающего объект лизинга в сублизинг, налоговые льготы не распространяются.

5. Налоговые льготы применяются начиная с налогового периода, в котором осуществлен ввод нового технологического оборудования в эксплуатацию либо произведены модернизация, техническое и технологическое перевооружение собственного производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, внедрена система управления качеством, проведена сертификация продукции на соответствие международным стандартам, приобретены комплексы для проведения лабораторных тестов и испытаний и программное обеспечение отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем.

Налоговые льготы применяются ко всей сумме налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемой базы), независимо от какого вида деятельности получена прибыль (выручка).

Для применения налоговых льгот по вновь вводимому в эксплуатацию новому технологическому оборудованию к расчетам налога на прибыль юридических лиц и единого налогового платежа прилагается Справка о вводе нового технологического оборудования в эксплуатацию по форме согласно приложению к настоящему Положению.

6. Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем, на погашение кредитов, выданных на указанные цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в этом налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли.

7. Льгота по налогу на прибыль юридических лиц применяется налогоплательщиками, осуществляющими производство товаров (работ, услуг).

8. При погашении кредита (лизинга) вычету из налогооблагаемой прибыли подлежат суммы, уплаченные в счет погашения основного долга (возмещения стоимости объекта лизинга).

9. При исчислении налогооблагаемой базы средства, используемые на приобретение оборудования, вычитаются только один раз. Например, если налогооблагаемая база была уменьшена на стоимость оборудования, приобретенного за счет кредита (лизинга), то средства, направляемые на погашение данного кредита (возмещения стоимости объекта лизинга), не подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

10. Уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму средств, направляемых на цели, указанные в пункте 6 настоящего Положения, осуществляется в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены расходы, а по новому технологическому оборудованию — с момента ввода его в эксплуатацию. Если в текущем налоговом периоде сумма средств, направляемых на цели, указанные в пункте 6 настоящего Положения, превышает 30 процентов налогооблагаемой прибыли, то оставшаяся сумма может вычитаться в последующие налоговые периоды в пределах установленного срока, с учетом установленных ограничений.

При этом уменьшение налогооблагаемой прибыли производится в каждом отчетном (налоговом) периоде нарастающим итогом.

11. В случае если за отчетный (налоговый) период, в котором направлены средства на инвестиции, начисленная сумма амортизации превышает сумму средств, направленных на цели, указанные в пункте 6 настоящего Положения, то в этом отчетном (налоговом) периоде уменьшение налогооблагаемой прибыли не производится.

12. Налогооблагаемая база по единому налоговому платежу уменьшается на сумму средств, направленных на приобретение нового технологического оборудования, внедрение систем управления качеством, проведение сертификации продукции на соответствие международным стандартам, приобретение комплексов для проведения лабораторных тестов и испытаний, приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы.

Льгота по единому налоговому платежу предоставляется независимо от источника средств (собственные средства либо заемные средства, включая лизинг).

13. Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму средств, направляемых на цели, указанные в абзаце первом пункта 12 настоящего Положения, производится в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены указанные расходы, а по новому технологическому оборудованию — с момента ввода его в эксплуатацию. При этом в каждом налоговом периоде сумма средств, подлежащих вычету из налогооблагаемой базы, не должна превышать 25 процентов налогооблагаемой базы.

В случае если сумма средств, направляемых в текущем налоговом периоде на цели, указанные в абзаце первом пункта 12 настоящего Положения, превышает 25 процентов налогооблагаемой базы, то оставшаяся сумма может вычитаться в последующие налоговые периоды в пределах установленного срока, с учетом установленных ограничений.

14. Таможенные льготы предоставляются в виде освобождения от налога на добавленную стоимость и импортных таможенных пошлин ввозимого технологического оборудования, комплектующих изделий и запасных частей к нему.

15. Освобождение от налога на добавленную стоимость и импортных таможенных пошлин технологического оборудования предоставляется в соответствии с Перечнем технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на территорию Республики Узбекистан от импортной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость (рег. № 2436 от 20 марта 2013 года).

16. Таможенные льготы распространяются на комплектующие изделия и запасные части при условии, что они поставляются в комплекте к технологическому оборудованию в соответствии с контрактом (договором), и являются неотъемлемой частью данного оборудования.

17. При ввозе технологического оборудования, комплектующих изделий и запасных частей на которые распространяются таможенные льготы, в грузовой таможенной декларации (ГТД) в графе 36 «Преференция» указываются соответствующие коды освобождения от уплаты таможенных платежей.

18. В случае реализации или безвозмездной передачи технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие налоговых льгот аннулируется с восстановлением обязательств по их уплате в установленном законодательством порядке.

19. Таможенные льготы аннулируются только в случае реализации или безвозмездной передачи импортированного с применением таможенных льгот технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза. При этом обязательство по уплате причитающихся платежей возлагается на экспортера технологического оборудования.

При экспорте импортированного с применением таможенных льгот технологического оборудования экспортер обязан представить таможенным органам копию ГТД, по которой было произведено таможенное оформление технологического оборудования при его импорте.

20. В случае реализации или безвозмездной передачи импортированного с применением таможенных льгот технологического оборудования на территории Республики Узбекистан обязательства по уплате таможенных платежей не возникают.

При этом сторона (импортер, продавец, владелец), передающая импортное технологическое оборудование, обязана представлять покупателю копию ГТД, по которой было произведено таможенное оформление при импорте.

21. Контроль за правильностью применения льгот, указанных в настоящем Положении, осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими актами законодательства.

1. Постановление Министерства финансов, Министерства экономики, Государственного налогового комитета и Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан от 27 апреля 2007 года №№ 47, 21, 2007-29 и 01-02/8-11 «Об утверждении Положения о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд» (рег. № 1688 от 11 июня 2007 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 24, ст. 254).

2. Постановление Министерства финансов, Министерства экономики, Государственного налогового комитета и Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан от 1 апреля 2009 года №№ 39, 66, 2009-3 и 01-02/8-1 «О внесении изменений в Положение о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства» (рег. № 1688-1 от 20 апреля 2009 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2009 г., № 17, ст. 218).

3. Постановление Министерства финансов, Министерства экономики, Государственного налогового комитета и Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан от 26 января 2010 года №№ 8, 93, 2010-2 и 01-02/8-1 «О внесении изменений и дополнений в постановление «Об утверждении Положения о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства» (рег. № 1688-2 от 15 февраля 2010 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2010 г., № 6-7, ст. 56).