1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и определяет порядок исчисления и уплаты земельного налога юридическими и физическими лицами.

1.2. Юридические и физические лица, получившие в соответствии с законодательством земельные участки в аренду, вместо земельного налога уплачивают в бюджет арендную плату. В соответствии с настоящим пунктом арендную плату уплачивают юридические и физические лица, получившие земельные участки в аренду по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан, Советом Министров Республики Каракалпакстан и местными органами государственной власти.

Арендная плата устанавливается по соглашению сторон, но не менее одной и не более трех ставок, а при использовании земель для сельскохозяйственных нужд — в размере одной ставки земельного налога, установленной законодательством.

Учет арендаторов земель, предоставление расчетов арендной платы за арендованную землю, исчисление и уплата арендной платы производится в соответствии с порядком, установленным для земельного налога.

1.3. За земли, предоставленные в установленном порядке, налог уплачивается независимо от факта использования земельного участка.

1.4. Настоящая Инструкция не распространяется на сельскохозяйственных товаропроизводителей, перешедших к уплате единого земельного налога и малые предприятия, перешедшие к упрощенной системе налогообложения, а также предприятия торговли и общественного питания, перешедшие к упрощенной системе налогообложения, за исключением тех, которые используют земельные участки в производственной деятельности.

2.1. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, имеющие в собственности, во владении или пользовании земельные участки.

3.1. Объектом налогообложения для юридических лиц являются земельные участки:

1) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;

2) предоставленные во владение для ведения сельского или лесного хозяйства;

3) предоставленные в пользование для строительства предприятий, зданий и сооружений или для иных несельскохозяйственных целей;

4) право владения и пользования которыми перешло вместе с переходом права собственности на предприятия, здания или сооружения.

3.2. Объектом налогообложения для физических лиц являются земельные участки:

1) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для ведения дехканского хозяйства как при жилом доме, так и на общественных землях;

2) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для индивидуального жилищного строительства;

3) предоставленные для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества;

4) предоставленные в соответствии с законодательством в порядке служебного земельного надела;

5) права на владение которыми перешли вместе с жилым домом, садовым домиком по наследству, в результате дарения или приобретения;

6) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;

7) предоставленные в постоянное пользование или в аренду для ведения предпринимательской деятельности.

4.1. Ставки земельного налога устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан и доводятся до налогоплательщиков Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в общеустановленном порядке.

В случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца или землепользователя, земельный налог взимается по ставкам, установленным до ухудшения качества земель.

4.2. За земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в административных границах городов и городских поселков, земельный налог уплачивается в двукратном размере ставок, установленных для сельскохозяйственных земель.

4.3. С физических лиц, не использующих предоставленные им земли в течение двух лет, земельный налог взимается в трехкратном размере.

4.4. За земли, занятые садами и виноградниками, переданными физическим лицам в частное владение с правом выкупа основных фондов, налог исчисляется по ставкам, установленным для земель сельскохозяйственного назначения.

4.5. За земельные участки, используемые юридическими и физическими лицами (включая освобожденных от уплаты земельного налога) более отведенных государственными органами власти площадей, земельный налог уплачивается с применением коэффициента 2, 0 для юридических лиц и 1, 5 для физических лиц. Отведенные государственными органами власти площади определяются по решению государственных органов власти о предоставлении земель, государственному акту на право владения или пользования землей, договору об аренде земель, свидетельству о регистрации прав на земельный участок.

4.6. В зависимости от месторасположения земельных участков по отношению к административным и промышленным центрам к ставкам земельного налога, установленным для сельской местности (за исключением сельскохозяйственных предприятий) , применяются следующие коэффициенты:

вокруг г. Ташкента в радиусе 20 км — 1.30;

вокруг столицы Республики Каракалпакстан и областных центров в радиусе 15 км —1.20;

вокруг районных центров в радиусе 10 км— 1.15.

Расстояние до земельных участков определяется от административных границ городов и районных центров по автомобильным дорогам. В случаях, когда земельный участок находится вблизи двух городов, принимается коэффициент, соответствующий более высокому функциональному назначению города.

В целях установления единых ставок в пределах одного сельского населенного пункта, сельскохозяйственного предприятия и организации их земли целиком относятся в пригородную зону или целиком исключаются из этой зоны в зависимости от того, какая часть земель входит в эту зону.

Вокруг других городов в радиусе 5 км — 1.10.

4.7. При исчислении земельного налога, взимаемого с дехканских хозяйств, к ставкам земельного налога в зависимости от качества земель, применяются следующие коэффициенты:

при бонитете почв до 40 баллов — 0. 75;

при бонитете почв от 41 до 70 баллов — 1.0;

при бонитете почв свыше 70 баллов — 1. 25.

4.8. За земли, занятые рудниками и карьерами, расположенными в административных границах городов и поселков, налог уплачивается с применением коэффициента 0.1 к ставкам, установленным для предприятий, учреждений и организаций.

4.9. За земельные участки, предоставленные (переданные в установленном порядке) физическим лицам для предпринимательской деятельности, налог взимается по ставкам, утвержденным для предприятий, учреждений и организаций. В соответствии с этим пунктом исчисление земельного налога для физических лиц производится за земельные участки, используемые под магазины, столовые, мастерские и другие объекты, используемые для предпринимательской деятельности.

4.10. За земельные участки, занятые коллективными и индивидуальными гаражами, с физических лиц налог взимается по ставкам, утвержденным для земель индивидуального жилищного строительства. Под гаражами понимаются:

а) коллективные гаражи — постоянные места хранения транспортных средств граждан, которые образуются на землях, отведенных решением или распоряжением органов государственной власти на местах, на которых места хранения автотранспорта закреплены за конкретными физическими лицами, которые осуществляют свою деятельность в виде товариществ, кооперативов и в других организационно-правовых формах;

б) индивидуальные гаражи — сооружения для хранения автотранспортных средств граждан, построенные за счет средств владельцев автотранспорта вблизи мест проживания на землях, отведенных им решением или распоряжением органов государственной власти на местах.

4.11. В лесных хозяйствах за пастбищные угодья, не используемые для пастьбы скота, земельный налог уплачивается по ставкам для прочих земель.

5.1. Земельными участками, не подлежащими налогообложению, являются:

5.1.1. Земли общего пользования городов, поселков и сельских населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, оросительная сеть, набережные и т. п.; земли, используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения; кладбища, места обезвреживания и утилизации отходов и т. п.).

5.1.2. Земли общего пользования коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, коллективных гаражей. К ним относятся подъездные пути, оросители, коллекторы и другие земли общего пользования.

5.1.3. Земли природоохранного назначения (государственные заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады, заказники, за исключением охотничьих, памятники природы, предоставленные в установленном порядке предприятиям, учреждениям и организациям для специальных целей), занятые защитными лесными насаждениями.

5.1.4. Земли историко-культурного назначения (земли историко-культурных заповедников, мемориальных парков, погребений, археологических памятников, памятников истории и культуры, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование).

5.1.5. Земли водного фонда (земли, занятые реками, озерами, водохранилищами, каналами, морями, ледниками, болотами, гидротехническими и другими водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по берегам водоемов, предоставленные в установленном порядке предприятиям, учреждениям и организациям для нужд водного хозяйства).

5.1.6. Земли, занятые линиями электропередачи, подстанциями и общегосударственными линиями связи и сооружениями на них.

Полосы земель для строительства новых воздушных и кабельных линий электропередач отводятся во временное пользование на период строительства, а для эксплуатации линий электропередачи на постоянное пользование отводится только земельный участок, занимаемый опорами линий электропередачи напряжением выше 1000 В, наземных сооружений кабельных линий электропередачи, понижающих подстанций, распределительных и секционирующих пунктов.

Площадь земель под опоры для электропередачи принимается по фактически занимаемой площади с добавлением к ней вокруг внешнего контура опоры 1 м при напряжении от 2 до 20 кВ и 2 м— при напряжении от 35 до 500 кВ опоры для линии электропередачи напряжением менее 1000В не исключаются из налогооблагаемой площади.

В этой связи от уплаты земельного налога освобождается на период строительства весь отведенный земельный участок, а в период эксплуатации — только земли, занятые опорами линии электропередачи напряжением выше 1000 В, сооружения на них и подстанции.

Общегосударственные линии связи состоят из воздушных, кабельных, радиорелейных и спутниковых линий связи. В состав сооружений на линиях связи входят необслуживаемые и обслуживаемые усилительные пункты, регенерационные пункты, телефонная канализация, колодцы, шкафы, телефонные контейнеры, замерные столбики, указательные столбики, шлагбаумы на линиях связи, антенные поля. За земли, занятые радиотелевизионными, узловыми и промежуточными станциями, приемными и передающими радиоцентрами, объектами технического узла междугородной связи и телевидения, административными, вспомогательными и подсобными зданиями, земельный налог уплачивается в общеустановленном порядке.

5.1.7. Земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования и сооружения на них. К сооружениям на автомобильных дорогах относятся мосты, кюветы, боковые резервы, забанкетные канавы и банкеты, нагорные водоотводные каналы, закюветные бермы и бермы обеспечения устойчивости откосов, автобусные остановки, съезды, тракторные дороги, пешеходные и велосипедные дорожки, противооползневые, противоселевые, противолавинные им другие защитные сооружения, размещенные в полосе отчуждения автомобильных дорог.

5.1.8. Земли, занятые железными дорогами общей сети и сооружениями на них. К земельным участкам, подлежащим освобождению от уплаты налога, относятся и земли, занимаемые главными станционными и сортировочными железнодорожными путями в пределах железнодорожных станций.

За земли, занятые подъездными железнодорожными путями промышленных и иных предприятий, налог уплачивается в установленном порядке.

В состав сооружений на железных дорогах входят резервы, кавальеры, путевые водоотводные, укрепительные и поддерживающие сооружения, снегозащитные и пескоукрепительные полосы вдоль дорог, тяговые подстанции, тоннели и тому подобные искусственные сооружения и путевые устройства.

5.1.9. Земли, занятые путями городского электрического транспорта общего пользования и линиями метрополитена (включая земли, занятые станциями метрополитена) и сооружениями на них. Данная льгота распространяется на земли, занятые трамвайными путями и троллейбусными линиями, линиями метрополитена, трамвайными и троллейбусными остановками. Включая диспетчерские пункты, станциями метрополитена и другими сооружениями на путях городского электрического транспорта. За земли, занятые административными и другими вспомогательными зданиями, депо (за исключением земель, занятых путями электрического транспорта и линиями метрополитена, находящимися на территории депо), строительными и ремонтными объектами, налог уплачивается в установленном порядке.

5.1.10. Земли, занятые под спортивные сооружения, стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов спорта и другие физкультурно-оздоровительные комплексы, места отдыха и оздоровления матерей и детей, санаторно-курортные учреждения и дома отдыха, учебно-тренировочные базы.

5.1.11. Земли, занятые магистральными водоводами, магистральными канализационными коллекторами и сооружениями на них, водозаборными и очистными сооружениями, а также другими объектами водоснабжения и канализации. В состав других объектов водоснабжения и канализации входят насосные станции, смотровые колодцы и дюкеры на водопроводной и канализационной сети в населенных пунктах, водонапорные башни и тому подобные сооружения.

5.1.12. Земли, занятые магистральными газопроводами и нефтепроводами и сооружениями на них. В состав сооружений входят противопожарные и противоаварийные сооружения, станции катодной защиты трубопроводов, насосные и компрессорные станции с узлами их подключения, устройства очистки трубопроводов и т. п.

5.1.13. Земли, занятые взлетно-посадочными полосами, включая рулежные дорожки и стоянки самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов гражданской авиации.

5.1.14. Земли, отведенные под строительство объектов, включенных в Инвестиционную программу Республики Узбекистан, на период нормативного срока строительства, а также занятые объектами, законсервированными решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан. После истечения нормативного срока строительства объектов, включенных в Инвестиционную программу, а также в случае продолжения строительства или начала действия законсервированных объектов земельный налог начинает уплачиваться со следующего месяца после истечения нормативного срока строительства или начала строительства либо эксплуатации объекта.

5.1.15. Земли, занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и постами.

5.1.16. Земли сельскохозяйственного назначения и лесного фонда научных организаций, опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств научно-исследовательских организаций и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей. В соответствии с настоящим пунктом от уплаты налога освобождаются земельные участки, занятые под посевами и насаждениями, используемыми для проведения научных опытов, экспериментальных работ, селекции новых сортов и других научных и учебных целей, тематика которых утверждена в установленном порядке.

За земельные участки, предоставленные органами власти в сельскохозяйственных и лесохозяйственных целях, налог уплачивается по ставкам для сельскохозяйственных предприятий.

5.1.17. Вновь осваиваемые земли и земли существующего орошения, находящиеся в процессе мелиоративного улучшения, на срок, предусмотренный проектом, но не более пяти лет с начала работ.

В соответствии с настоящим пунктом от уплаты земельного налога освобождаются вновь осваиваемые и орошаемые земли, а также орошаемые сельскохозяйственные угодья, на которых производятся мелиоративные работы по капитальной планировке, реконструкции оросительной сети и мелиоративному улучшению земель либо по комплексной реконструкции орошаемых земель. Если в проекте сроки освоения земель и осуществления мелиоративных работ не указаны или земельный участок введен в другие сроки, тогда за земельный участок налог не уплачивается за те годы, в которые выполнялись мелиоративные работы и работы по освоению новых земель, но не более 5 лет.

5.1.18. Земли запаса (земли, не предоставленные во владение, пользование и аренду, и не реализованные в собственность юридическим и физическим лицам. К ним также относятся земли, права владения и пользования, аренды и право собственности которыми прекращено в соответствии с законодательством).

5.1.19 Земли рекреационного назначения (земли, предоставленные соответствующим учреждениям для организации массового отдыха и туризма населения: лесопарки, парки, бульвары, скверы, пляжи и т. п.).

При этом под учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично.

5.1.20. Земли оздоровительного назначения (земли, располагающие природными факторами, благоприятными для организации профилактики заболеваний и лечения людей).

5.1.21. Земли, предоставленные в пределах установленных законодательством норм для индивидуального жилищного строительства и ведения дехканского хозяйства, сроком на два года с момента предоставления земельных участков.

5.1.22. Земли сельскохозяйственных и лесохозяйственных предприятий и организаций, занятые лесами и защитными насаждениями, объектами образования, культуры и здравоохранения, а также спортивными сооружениями.

5.1.23. Новые посадки садов и виноградников сельскохозяйственных предприятий до их вступления в период плодоношения независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур.

Земельные участки, на которых, начиная с 1998 года, произведены новые посадки тутовников, — сроком на 3 года, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур. В этой связи посадки тутовников, произведенные весной (включая 1998 год), освобождаются от уплаты налога на три года, включая год посадки. Посадки, произведенные осенью, освобождаются от уплаты налога на три года, начиная со следующего года после посадки.

Если земельный участок, не подлежащий налогообложению, используется не по назначению, а для выращивания сельскохозяйственных культур и насаждений, то за эту площадь земельный налог уплачивается по ставкам для земель сельскохозяйственного назначения.

Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса Республики Узбекистан, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.

5.1.24. Земли, занятые магистральными тепловыми трассами и сооружениями на них. К сооружениям на тепловых трассах относятся насосные станции (повысительные, понизительные, смешения, дренажные), приборы учета и контроля тепла, подогреватели, циркуляционные насосы горячего водоснабжения.

5.1.25. Земли, занятые объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящимися на балансе налогоплательщика и не используемыми в предпринимательской деятельности. Площади земель, занятых объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, принимаются исходя из фактически занимаемой площади.

5.2. При использовании земель не по прямому назначению льготы, установленные пунктами 5.1.1—5.1.25 настоящей Инструкции, не применяются. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса Республики Узбекистан, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.

Если земельный участок, не подлежащий налогообложению, используется не по назначению, а для выращивания сельскохозяйственных культур и насаждений, то за эту площадь земельный налог уплачивается по ставкам для земель сельскохозяйственного назначения.

Подземные инженерные коммуникации (сооружения) поверхность земли (кроме отдельных сооружений, расположенных на земной поверхности) не занимают и земельные участки над ними должны использоваться с соблюдением правил охраны этих коммуникаций и за них уплачивается земельный налог в установленном порядке. В период строительства занимаемые ими земельные участки исключаются из налогооблагаемых площадей. После завершения строительства земельный участок должен приводиться в пригодное состояние предприятиями и организациями, производившими строительство, и возвращаться прежним землепользователям. С этого времени юридические и физические лица, по территории которых проходит построенные подземные коммуникации, начинают уплачивать земельный налог в установленном порядке.

Земельные участки, находящиеся в охранной зоне магистральных каналов и коллекторов, водохранилищ, линий электропередачи и общегосударственных линий связи, магистральных трубопроводов и водозаборных сооружений, используются юридическими и физическими лицами с соблюдением правил охраны соответствующих инженерных коммуникаций и за эти земли налог уплачивается в установленном порядке.

5.3. От уплаты земельного налога освобождаются юридические лица:

5.3.1 Некоммерческие, кроме использующих земельные участки для предпринимательской деятельности.

В случае, если земельные участки некоммерческим организациями используются непосредственно для предпринимательской деятельности (сдача в аренду, производство сельскохозяйственной продукции и т. п.), то за эти земельные участки налог уплачивается в установленном порядке.

В случае, если земельные участки некоммерческим организациями используются непосредственно для предпринимательской деятельности (сдача в аренду, производство сельскохозяйственной продукции и т. п.), то за эти земельные участки налог уплачивается в установленном порядке.

Под некоммерческими организациями в целях налогообложения понимаются:

предприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов, в пределах утвержденных смет;

благотворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации:

а) созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не преследующих получения доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах;

б) распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке).

5.3.2. Учреждения культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения независимо от подчиненности за земельные участки, отведенные для осуществления возложенных на них задач.

К ним относятся:

а) учреждения культуры и искусства (библиотеки, фильмотеки и фонотеки, музеи, выставки, клубные учреждения, учреждения внешкольного воспитания, народные университеты, парки культуры и отдыха, ботанические сады и зоопарки, редакции телевидения и радиовещания, книжные палаты, театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, цирки, изостудии и художественно-оформительские организации, киностудии и студии звукозаписи, изготовление кинофильмов, звукозаписей без работ и услуг, выполняемых по заказу населения, изготовление любительских кинофильмов, услуги звукозаписи, прокат кинофильмов, хозяйственное управление культурой и искусством);

б) учреждения образования (подготовка кадров с высшим и средним специальным образованием, подготовка кадров с высшим образованием, подготовка кадров со средним специальным образованием, подготовка и повышение квалификации рабочих и других работников, общеобразовательные детские школы, общеобразовательные школы для рабочей молодежи, дошкольное воспитание, учреждения для воспитания детей, оставшихся без попечения родителей);

в) учреждения здравоохранения (больничные учреждения, лепрозории, диспансеры, амбулаторно-поликлинические учреждения, учреждения скорой и неотложной медицинской помощи и переливания крови, учреждения охраны материнства и детства, санаторно-курортные учреждения, санитарно-профилактические учреждения, санитарно-эпидемиологические учреждения, учреждения санитарного просвещения, учреждения судебно-медицинской экспертизы);

г) учреждения социального обеспечения (врачебно-трудовые экспертные комиссии, дома-интернаты для престарелых и инвалидов).

Учреждения культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, использующие земельные участки (помещения) для целей, не связанных с их основной деятельностью (сдача в аренду, производство сельскохозяйственной продукции и т. п.), уплачивают соответствующую долю земельного налога.

5.3.4. Предприятия с иностранными инвестициями, занимающиеся производственной деятельностью, в течение двух лет с момента регистрации.

К производственным предприятиям с иностранными инвестициями относятся иностранные, дочерние и совместные предприятия, в уставной деятельности которых на долю собственного производства и (или) сервисного обслуживания выпускаемой продукции приходится более 60 процентов от общего объема выручки от хозяйственной деятельности, и соответствующие следующим условиям:

размер уставного фонда предприятия не может быть менее суммы, эквивалентной 150 тыс. долларов США;

одним из участников предприятия обязательно является иностранное юридическое лицо;

доля иностранных инвестиций составляет не менее 30 процентов уставного фонда предприятия.

В случае ликвидации предприятия с иностранными инвестициями до истечения года после окончания установленного льготного периода, т. е. до истечения трехлетнего периода после регистрации предприятия, сумма налога взимается в полном размере за весь период их деятельности.

5.3.5. Предприятия, в общей численности работников которых инвалиды составляют не менее пятидесяти процентов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.

В общую численность работников включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера).

5.3.7. Вновь созданные предприятия, занимающиеся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, на период с момента создания до получения первой прибыли, но на срок не более трех лет с момента их регистрации.

5.3.8. Центральный банк Республики Узбекистан и его учреждения.

5.3.9. Негосударственные дошкольные образовательные учреждения сроком на три года с момента регистрации при условии, что высвобождаемые средства расходуются ими на укрепление материально-технической базы, приобретение оборудования, инвентаря, дидактического материала, детских игрушек и литературы.

5.4. От уплаты земельного налога освобождаются физические лица:

5.4.1. Чабаны, табунщики, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства.

5.4.2. Лица, удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденами Славы трех степеней, инвалиды и участники войны 1941 — 1945 годов. Данная льгота предоставляется на основании удостоверения о присвоении звания «Узбекистон Кахромони», книжек Героя Советского союза и Социалистического Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны, удостоверения участника войны, удостоверения о праве на льготы.

5.4.3. Военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия. Данная льгота предоставляется на основании удостоверения о праве на льготы.

5.4.4. Семьи военнослужащих, призванных на действительную срочную военную службу, — на срок службы. Для граждан, призванных на срочную военную службу, дата их призыва принимается по данным отделов районных и городских хокимиятов по делам обороны. Датой окончания военной службы принимается день принятия на учет отделом по делам обороны гражданина, вернувшегося со службы. На военнослужащих, проходящих альтернативную службу, льготы, установленные настоящим пунктом, не распространяются.

5.4.5. Инвалиды 1 и 2 групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного свидетельства или справки районного (городского) отдела социального обеспечения.

5.4.6. Одинокие пенсионеры. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного свидетельства или справки районного (городского) отдела социального обеспечения.

5.4.7. Многодетные семьи, потерявшие кормильца. Данная льгота предоставляется на основании справки районного (городского) отдела социального обеспечения.

5.4.8. Бывшие малолетние узники концентрационных лагерей, лица принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Данная льгота предоставляется на основании удостоверения о правах на льготы или справки районного (городского) отдела социального обеспечения.

5.4.9. Граждане-переселенцы по земельным участкам в местах их поселения сроком на пять лет с момента предоставления им земельных участков.

5.4.10. Лица, которым ранее была назначена персональная пенсия.

5.5. Льготы, установленные пунктами 5.4.1—5.4.10 настоящей Инструкции, распространяются только на физические лица, которым земельные участки предоставлены для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства, в пределах норм, предусмотренных законодательством.

Площади земельных участков, за которые земельный налог не уплачивается, принимаются по документам, подтверждающим право на земельный участок (решения органов государственной власти о предоставлении земель, государственные акты на право пожизненного наследуемого владения земельным участком, свидетельства о регистрации прав на земельный участок).

Право на льготу распространяется на всю семью, в которой проживают и ведут совместное хозяйство лица, освобожденные от уплаты земельного налога.

6.1. Земельный налог исчисляется юридическими лицами самостоятельно по состоянию на 1 января каждого года, и расчет по нему представляется до 1 февраля текущего года в государственную налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка по следующим формам:

за земли несельскохозяйственного назначения — по форме, приведенной в приложении № 1 к настоящей Инструкции;

за земли сельскохозяйственного назначения — по форме, проведенной в приложении № 2 к настоящей Инструкции.

Юридические лица, получившие льготы с условием использования высвобождаемых средств для определенных целей, представляют расчет земельного налога по форме и в сроки, установленные для налогоплательщиков.

6.2. Исчисление земельного налога осуществляется исходя из фактически занимаемой площади земельного участка.

Данные об общих площадях земельных участков должны подтверждаться государственным актом на право постоянного владения или пользования землей, выдаваемым органами исполнительной власти районов и городов. Впредь до выдачи государственных актов документами, подтверждающими площадь используемых земель, могут служить решения компетентных органов государственной власти о предоставлении земель, проекты отвода земель, данные земельного баланса, генпланы застройки или другие документы (акты обследований, инвентаризации земель, материалы съемок и т.п.), согласованные с землеустроительной службой или с органами архитектуры.

Площади угодий на землях сельскохозяйственного и лесохозяйственного назначения должны подтверждаться данными земельного учета, проводимого землеустроительной службой, материалами инвентаризации земель и инструментального обмера сельскохозяйственных культур и угодий, а также другими обследовательскими материалами, проведенными специализированными проектными и изыскательскими организациями.

6.3. При возникновении (прекращении) в течение года у юридических лиц права собственности на земельные участки, землевладения, землепользования, а также в случае увеличения (уменьшения) используемой ими земельной площади или прекращения (возникновения) прав на льготы по земельному налогу они обязаны представить государственным налоговым инспекциям расчеты земельного налога не позднее чем в месячный срок со дня отвода (изъятия) земельного участка или прекращения (возникновения) прав на льготы.

Хозяйства, у которых в течение отчетного года произошли изменения в составе угодий, представляют в государственные налоговые инспекции уточненный расчет земельного налога до 1 ноября отчетного года, по которому уплачивается земельный налог.

6.4. За земельные участки, отведенные в течение года, налог уплачивается начиная со следующего после отвода земельного участка месяца. (Например, если предприятию произведен отвод земель решением компетентного органа власти от 15 августа, тогда оно начинает уплачивать земельный налог с 1 сентября).

В случае изъятия (уменьшения), выкупа, продажи земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение), выкуп, продажа земельного участка. Например, если у предприятия изъята часть земельного участка решением компетентного органа власти от 25 августа, тогда оно перестает уплачивать земельный налог с 1 августа.

6.5. При установлении юридическим лицам льгот по земельному налогу они перестают платить налог с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения прав на льготы по земельному налогу они начинают уплачивать земельный налог с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

6.6. Исчисление налога за земли, использование которых связано с добычей полезных ископаемых, включая земли, занятые или предназначеные под отвалы вскрышных, пустых и забалансовых пород, производится с учетом их местоположения по ставкам для рудников и карьеров.

За земельные участки, использование которых связано с переработкой полезных ископаемых или использованием их в производственной деятельности, включая земли, занятые хвостохранилищами и отстойниками, а также административными, вспомогательными зданиями и сооружениями, налог исчисляется по ставкам, установленным для предприятий, учреждений и организаций.

6.7. При предоставлении в аренду отдельных зданий или помещений другим юридическим и физическим лицам земельный налог уплачивает юридическое лицо, на балансе которого находится это здание.

Если отдельное здание находится на балансе нескольких юридических лиц, то земельный налог уплачивает отдельно каждое юридическое лицо соразмерно занимаемым производственным помещениям.

6.8. Юридические лица, занимающие часть многоэтажных жилых домов, земельный налог исчисляют исходя из занимаемой жилым домом общей площади и доли используемых данным юридическим лицом производственных помещений.

6.9. Для целей налогообложения лесные, рыбоводческие и охотничьи предприятия, а также машинно-тракторные парки, предприятия по производству грены, заготовки и первичной переработки коконов приравниваются к сельскохозяйственным предприятиям.

6.10. Предприятия торговли и общественного питания за земельные участки, используемые в производственной деятельности, уплачивают земельный налог в соответствий с настоящей Инструкцией.

7.1. Исчисление земельного налога для физических лиц производится государственными налоговыми инспекциями.

Платежные извещения об уплате налога вручаются физическим лицам государственными налоговыми инспекциями ежегодно, не позднее 1 мая текущего года.

При изменении площадей земельных участков и появлении (прекращении) прав на льготы в течение года государственные налоговые инспекции должны в течение месяца произвести перерасчет налога и предъявить налогоплательщику новое или дополнительное платежное извещение с учетом изменений сроков уплаты.

7.2. Физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, землевладельцами или землепользователями либо арендаторами, учитываются государственными налоговыми инспекциями ежегодно по состоянию на 1 января.

7.3. Площади земельных участков, предоставленные физическим лицам для индивидуального жилищного строительства в городах и поселках, учитываются по имеющимся материалам городской или районной производственной жилищной инспекции с ежегодным уточнением в натуре.

Земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения дехканского хозяйства в сельской местности, могут состоять из приусадебных земель и дополнительно выделенных земельных участков на общественных землях. В этом случае площади приусадебных земель принимаются по земельным кадастровым данным с ежегодным уточнением в натуре происшедших изменений. Площади дополнительно выделенных земельных участков на общественных землях учитываются по данным хозяйств, которые ежегодно уточняются.

Список граждан и площади земельных участков, предоставленных им для ведения коллективного садоводства и виноградарства, а также площади, занятые индивидуальными гаражами, принимаются по данным правлений этих организаций.

Площади служебных земельных наделов принимаются по данным предприятий, учреждений и организаций, предоставивших своим работникам земельные участки с уточнением их в натуре.

7.4. За земельные участки, отведенные в течение года, налог уплачивается начиная со следующего после отвода земельного участка месяца.

В случае изъятия (уменьшения), выкупа, продажи земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение), выкуп, продажа земельного участка.

При установлении физическим лицам льгот по земельному налогу они перестают платить налог с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения прав на льготы по земельному налогу они начинают уплачивать налог с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

7.5. Если физическое лицо на земельном участке, представленном для индивидуального жилищного строительства или ведения дехканского хозяйства, занимается предпринимательской деятельностью или оформляет свой дом под офис без изменения целевого назначения земель, тогда с него взимается земельный налог по ставкам за земли, предоставленные для строительства индивидуального жилого дома или ведения дехканского хозяйства.

7.6. С физических лиц, проживающих в многоквартирных жилых домах, земельный налог не взимается. При использовании квартир или части многоквартирных жилых домов в целях, не связанных с проживанием людей, взыскивается соответствующая доля земельного налога исходя из общей площади квартиры в общеустановленном порядке.

7.7. За земельные участки, право владения которыми перешло вместе с переходом по наследству жилого дома, нежилых строений и сооружений, садового домика, земельный налог взимается с наследников с учетом налоговых обязательств наследователя.

8.1. Юридическими лицами (кроме сельскохозяйственных предприятий) налог уплачивается ежеквартально, равными долями до 15 числа второго месяца квартала.

Если юридическое лицо получило земельный участок после истечения срока уплаты за отчетный квартал, то сроком уплаты налога за этот период является срок уплаты налога за следующий квартал.

8.2. Сельскохозяйственные предприятия уплачивают земельный налог один раз в год до 15 декабря отчетного года.

8.3. Физические лица уплачивают земельный налог до 1 ноября текущего года.

8.4. В случае уплаты налогоплательщиком излишних сумм налога при отсутствии задолженности по другим налогам и сборам эти суммы возвращаются налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываются в счет будущих платежей.

9.1. Земельный налог вносится в местный бюджет того района или города, на территории которого расположен земельный участок, независимо от местоположения налогоплательщика. В таком же порядке уплачивается налог, если земельный участок находится на территории и района, и города.

Например. Административная граница г. Ташкента проходит по середине земель предприятия, и одна часть его земель оказалась на территории Акмал-Икрамовского района г. Ташкента, а другая часть — на территории Зангиатинского района Ташкентской области. Предприятие за часть земель, находящуюся на территории города, производит расчет земельного налога по ставкам для города, сдает расчет государственной налоговой инспекции Акмал-Икрамовского района и уплачивает налог в бюджет города. За часть земель, находящуюся на территории Зангиатинского района, производит расчет поставкам для сельской местности Ташкентской области, сдает расчет государственной налоговой инспекции района и уплачивает налог в бюджет этого района.

9.2. Бухгалтерский учет расчетов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу ведется на отдельном субсчете «Расчеты по земельному налогу» счета 68 «Расчеты с бюджетом» и относится на расходы периода.

Сумма начисленного налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» и дебету счета 26 «Расходы периода».

Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются в учете по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

10.1. Плательщики земельного налога имеют право обжаловать решения органов государственной налоговой службы и действия их должностных лиц в вышестоящие органы государственной налоговой службы или в суд.

10.2. Плательщики земельного налога несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

10.3. Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за правильностью применения налогового законодательства в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими законодательными актами Республики Узбекистан, а также настоящей Инструкцией.

С введением настоящей Инструкции утрачивает силу инструкция по применению Закона Республики Узбекистан «О земельном налоге», утвержденная Министерством финансов и государственном налоговым комитетом Республики Узбекистан 28 июня 1996 г. № 46/96-57 и зарегистрированная Министерством юстиции 30 июля 1996 года № 268, и все ранее данные разъяснения по ней.