В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 22 декабря 2015 года № ПП-2455 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2016 год» Государственный налоговый комитет и Министерство финансов Республики Узбекистан постановляют:

1. Внести изменения и дополнения в Положение о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда, утвержденное постановлением Государственного налогового комитета и Министерства финансов Республики Узбекистан от 2 февраля 2011 года №№ 2011-5, 6 (рег. № 2200 от 23 февраля 2011 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2011 г., № 7-8, ст. 79), согласно приложению.

2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

1. В абзацах втором, третьем и четвертом пункта 3 слово «квартала» заменить словом «месяца».

2. В пункте 4:

в абзаце четвертом слова «в расчете за отчетный квартал» заменить словами «за отчетный месяц»;

в абзаце пятом слово «квартал» заменить словом «месяц».

3. Абзацы шестой и седьмой пункта 6 изложить в следующей редакции:

«В соответствии с Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики (рег. 2173 от 28 декабря 2010 года) минимальный норматив фонда оплаты труда (ФОТ_min = ЧР x Т_к x МРЗП) по данному мини-маркету за месяц составляет 1 571 317 сум. (6 x 2,725 x 96 105).

Фактически в организации работают 5 человек. При этом фактический фонд оплаты труда данных работников за отчетный месяц составил 1 780 000 сум.».

4. В пункте 7 слово «квартала основным видом деятельности организации не является розничная торговля, общественное питание или строительство, то организация за отчетный квартал» заменить словами «В случае если по итогам отчетного месяца основным видом деятельности организации не является розничная торговля, общественное питание или строительство, то организация за отчетный месяц».

5. В пункте 11 слово «квартал» заменить словом «месяц».

6. Дополнить пунктами 16¹ и 16² следующего содержания:

«16¹. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящего Положения, применявшие в отчетном году ставку единого социального платежа, установленную для микрофирм и малых предприятий, но не соответствующие по итогам отчетного года установленному критерию численности для отнесения к категории микрофирм и малых предприятий, производят досчет исчисленной суммы единого социального платежа по ставке, установленной для юридических лиц, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям (далее — общеустановленная ставка), а также перерасчет суммы доначисленных платежей по совокупной ставке платежей с учетом общеустановленной ставки единого социального платежа производится.

Сумма досчета единого социального платежа по общеустановленной ставке отражается в Расчете единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд, утвержденном постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 марта 2013 года №№ 23, 2013-8 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (рег. № 2439 от 22 марта 2013 года), представляемом по итогам отчетного года.

16². В случае, если плательщики единого социального платежа, применявшие в отчетном году общеустановленную ставку единого социального платежа, предусмотренном в пункте 1 настоящего Положения соответствует по итогам отчетного года установленному критерию численности для отнесения их к категории микрофирм и малых предприятий, данная категория налогоплательщиков применяет ставку единого социального платежа, установленную для микрофирм и малых предприятий, начиная со следующего отчетного года, и в связи с этим за отчетный год перерасчет суммы доначисленных платежей не производится.».

7. Приложения №№ 5 и 6 изложить в редакции согласно приложениям №№ 1 и 2 к настоящим изменениям и дополнениям.

Пример 1. По мини-маркету, расположенному в городе, имеются следующие данные:

площадь торгового зала — 120 кв. м;

режим рабочего времени — 84 часа в неделю;

численность административного персонала — 1.

Учитывая, что режим рабочего времени мини-маркета (84 часа в неделю) превышает 72 часа в неделю, то к минимальному нормативу численности работников основного персонала, применяется повышающий коэффициент = 84/72 = 1,17.

Таким образом, минимальный норматив численности работников основного персонала по данному мини-маркету составляет = 6 х 1,17 = 7 работников.

Суммарная численность работников по мини-маркету для исчисления минимального норматива фонда оплаты труда, с учетом 1 единицы директора (совмещающего функцию бухгалтера, и экспедитора) = 7 + 1 = 8 работников.

Средний разряд работ по единой тарифной сетке по мини-маркету составляет 2. По Единой тарифной сетке расчетный тарифный коэффициент, соответствующий 2 разряду работ, составляет 2,725.

Установленный минимальный размер заработной платы составляет 96 105 сум.

Совокупная ставка платежей составляет 39%.

В соответствии с установленной формулой (ФОТ_min = ЧР × Т_к × МРЗП) минимальный норматив фонда оплаты труда по мини-маркету составляет: 8 × 2,725 × 96 105 = 2 095 089 сум. в месяц.

Фактический фонд оплаты труда за месяц составил 1 875 035 сум.

Рассчитываем базу для доначисления платежей по следующей формуле:

Сумма доначисленных платежей равна:

Пример 2. По кафе (бар отсутствует), расположенному в городе Ташкенте, имеются следующие данные:

количество обслуживаемых столов — 15;

режим рабочего времени — 84 часа в неделю;

численность административного персонала — 1;

численность технического персонала — 1.

По кафе с количеством обслуживаемых столов 15 установлены следующие минимальные нормативы численности работников основного персонала:

Учитывая, что режим рабочего времени данного кафе не превышает 84 часа в неделю, к минимальному нормативу численности работников, повышающий коэффициент не применяется.

Таким образом, минимальный норматив численности работников основного персонала по данному кафе составляет: 0,25 х 15 + 2 + 1 = 7 работников.

Суммарная численность работников по кафе для исчисления минимального норматива фонда оплаты труда, включая 9 работников основного персонала, 1 директора и 1 уборщицу = 7 + 1 + 1 = 9 работников.

Средний разряд работ по единой тарифной сетке по кафе составляет 3. По единой тарифной сетке расчетный тарифный коэффициент, соответствующий 4 разряду работ, составляет 2,998.

Установленный минимальный размер заработной платы составляет 96 105 сум.

Совокупная ставка платежей составляет 39%.

В соответствии с установленной формулой (ФОТ_min = ЧР x Т_к x МРЗП) минимальный норматив фонда оплаты труда по данному кафе: 9 x 2,998 x 96 105 = 2 593 105 сум. в месяц.

Фактический фонд оплаты труда за месяц составил 2 265 004 сум.

Рассчитываем базу для доначисления платежей по следующей формуле:

Сумма доначисленных платежей равна:

Пример 3. Строительство типового одноэтажного трехкомнатного жилого дома с постройками приусадебного участка:

затраты труда рабочих-строителей на строительство данного жилого дома согласно сметы, составленной на основе градостроительных норм и правил, составляют 4 799,6 человек/часов;

нормативный срок строительства — 3 месяца;

среднемесячный фонд рабочего времени при шестидневной рабочей неделе в расчете на одного работника — 163,1 часа.

В соответствии с установленной формулой (ЧР_норм = ЗТ / Т / ФРВ) минимальный норматив среднемесячной численности рабочих-строителей (ЧР_норм) составляет = 4 799,6 / 3 / 163,1 =10 работников.

Тарифный коэффициент среднего разряда строительных работ соответствует тарифному коэффициенту 4-го разряда работ по единой тарифной сетке. Тарифный коэффициент, исчисляемый по единой тарифной сетке 4 разряда, составляет 3,297.

Установленный минимальный размер заработной платы составляет 96 105 сум.

Совокупная ставка платежей составляет 39%.

В соответствии с установленной формулой (ФОТ_min = ЧРнорм (ЧРГПнорм) x Т_к x К_о x МРЗП) минимальный норматив месячного фонда оплаты труда рабочих-строителей (ФОТ_min) составляет: 10 x 3,297 x 1,15 x 96 105 = 3 643 869 сум.

Фактический фонд оплаты труда за месяц составил 3 325 270 сум.

Рассчитываем базу для доначисления платежей по следующей формуле:

Сумма доначисленных платежей равна: