Комментарий LexUz
Настоящая Инструкция утратило силу в соответствии с постановлением Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан от 18 апреля 2022 года № 8/02-22-9 «О признании утратившими силу Инструкции по определению таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Узбекистан, а также изменений и дополнений к ней» (рег. № 390-4 от 27.04.2022 г.).
Дополнить Инструкцию по определению таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан, зарегистрированную Министерством юстиции Республики Узбекистан за № 390 от 13 января 1998 года, пунктом следующего содержания:
«8.5. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, произведенные на территории Республики Узбекистан, для определения таможенной стоимости методом № 4 допускается применение экспертной оценки согласно приложению».
Приложение к дополнению № 1
к Инструкции по определению таможенной
стоимости товаров, ввозимых на
территорию Республики Узбекистан
к Инструкции по определению таможенной
стоимости товаров, ввозимых на
территорию Республики Узбекистан
При отсутствии документов, подтверждающих расходы, произведенные на территории Республики Узбекистан, для определения таможенной стоимости методом № 4 допускается применение экспертной оценки, разработанной с использованием экономико-математических методов. При этом определяется таможенная стоимость единицы товара с последующим пересчетом таможенной стоимости всей партии.
Для определения таможенной стоимости товаров, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки таможенных платежей, задача формулируется следующим образом:
Из стоимости единицы товара (Цр) вычитываются следующие расходы, понесенные на таможенной территории:
1. Импортная таможенная пошлина (Тп). Максимальный размер пошлины Тn = 2*к*Тс, где к — коэффициент ставки таможенной пошлины, рассчитываемый по формуле к = Стп/100%. Например, если ставка пошлины 10 процентов, то коэффициент равен 0,1. Аналогично рассчитываются коэффициенты и других видов платежей.
3. Налог на добавленную стоимость (Ндс). Рассчитывается по формуле Ндс = n*(Тс+ 2*к*Тс+ m*Тс), где n — коэффициент ставки НДС;
4. Сбор с физических лиц (Сфл). Сфл = f*Tc, где f - коэффициент максимального размера ставки сбора с физических лиц;
5. Коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара, (Кп).
Подставив в уравнение значения данных Тп, Ан, Ндс, Сфл, Кп, Tр и преобразовав его, получим Цр = Тс*[(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r);
Для удобства коэффициент [(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r) назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Окр1.
Таким образом при наличии данных о цене первой реализации товара на таможенной территории Республики Узбекистан задача сводится к расчету общего коэффициента расходов для каждого вида товаров. Тс = Цр/Окр1
Пример 1. Один кубометр необразного леса условно стоит на оптовом рынке 20 тысяч сумов, ставка таможенной пошлины — 3% (к = 0.03), ставка сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС — 20% (n = 0.2), акцизного налога — нет (т = 0). Коэффициент коммерческой прибыли условно принимается равным ставке НДС — 20% (р = 0.2), коэффициент прочих расходов — 5% (r=0.05). Для определения таможенной стоимости:
1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара Oкр1=[(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r). Подставляя значения, получаем Oкр1 = [(1 + 2*0.03 + 0)*(1 + 0.2) + 0.5]*(1 + 0.2 + 0.05) = 2.215
То есть таможенная стоимость одного кубометра ввезенного необразного леса ориентировочно составляет 9000 сум.
Пример 2. Стоимость одной кожаной куртки на оптовом рынке условно составляет 35000 сум. При этом ставка таможенной пошлины 30 % (к = 0.3), акцизного налога 25% (т = 0.25), сбор с физических лиц 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли 20% (n = р = 0.2), транспортных, расходов 5% (r = 0.05). Для определения таможенной стоимости:
1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара. Oкр1 = [(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + р + r) =
Для товаров, на которые установлена специфическая ставка акцизного налога (например легковые автомобили, бывшие в употреблении), таможенная стоимость определяется:
2. Акцизный налог: Ан = m * V, где V — параметр, на который установлена специфическая ставка акцизного налога, например — объем двигателя;
3. Налог на добавленную стоимость Ндс = n * (Тс + 2 * к * Тс + m * V), где n — коэффициент ставки НДС;
5. коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара;
С учетом всех расходов, понесенных на территории Республики Узбекистан, стоимость единицы товара будет равна:
При этом коэффициент [(l + 2 * k) * (l + n) + f] * (l + p + r) также назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Oкр2.
Пример 3. Стоимость легкового автомобиля марки Мерседес-Бенц —190 (годы выпуска более 3-х лет) на рынке 6 млн. сум. Курс 1 евро = 143 сум. Объем двигателя 1999 куб. см. Ставка таможенной пошлины — 100% (к = 1), акциза — 2,9 евро за куб. см, сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли — 20% (n = р = 0.2), транспортных расходов 0,05% (r = 0.05).
2) определяем сумму акцизного налога, подлежащего вычитанию из цены единицы товара m * V *(l + n) * (1 + p + r) =
Аналогично для товаров, на которые установлена специфическая ставка таможенной пошлины, формула будет иметь следующий вид:
Для товаров, на которые установлена специфическая ставка таможенной пошлины и акцизного налога (например, новые легковые автомобили), таможенная стоимость определяется следующим образом:
1. импортная таможенная пошлина Тп = 2 * k * V. Учитывая отсутствие сертификата взимается в двойном размере, где к — специфическая ставка таможенной пошлины, V — параметр, на который установлена ставка таможенной пошлины, например — объем двигателя;
3. налог на добавленную стоимость Ндс = n * (Tc + 2 * K * V + m * V) где п — коэффициент ставки НДС;
5. коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара:
6. транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан: Тр = r * (Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где r — коэффициент транспортных расходов.
С учетом всех расходов, понесенных на территории Республики Узбекистан, стоимость единицы товара будет равна:
При этом коэффициент [(l + n + f) * (l + p + r)] также назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Oкр3.
Пример 4. Стоимость легкового автомобиля марки Мерседес-Бенц -190 (1998 года выпуска) на рынке 30 млн. сум. Курс 1 евро = 143 сум. Объем двигателя 1999 куб. см. Ставка таможенной пошлины — 2,2 евро за куб. см, акцизного налога — 2,5 евро за куб.см, сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли — 20% (n = р = 0.2), транспортных расходов — 5% (r = 0.05).
2) определяем сумму расходов на уплату таможенной пошлины и акцизного налога, подлежащую вычитанию из цены реализации: