В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», постановлением Президента Республики Узбекистан от 17 апреля 2006 года № ПП-325 «О мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан», Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:

1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке применения льгот по налогу на прибыль и единому налоговому платежу для юридических лиц, оказывающих отдельные виды услуг.

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Настоящее Положение в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 17 апреля 2006 года № ПП-325 «О мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан» определяет порядок применения льгот по налогу на прибыль и единому налоговому платежу для юридических лиц, оказывающих отдельные виды услуг.

1. В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 17 апреля 2006 года № ПП-325 «О мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан» начиная с 1 апреля 2006 года сроком на три года для юридических лиц, оказывающих отдельные виды услуг, предусмотрены льготы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль и единого налогового платежа.

Для микрофирм и малых предприятий срок действия вышеназванных льгот в соответствии с пунктом 6 постановления Президента Республики Узбекистан от 21 мая 2007 года № ПП-640 «О дополнительных мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан в период до 2010 года» продлен до 1 января 2014 года.

2. В перечень услуг, на которые распространяются вышеназванные налоговые льготы, входят:

а) финансовые и банковские услуги:

услуги по лизингу;

услуги профессиональных участников страхового рынка;

аудиторские услуги;

услуги по ведению бухгалтерского учета;

услуги по микрокредитованию;

услуги, оказываемые организациями налоговых консультантов.

б) бытовые услуги:

услуги в области ремонта обуви и изделий из кожи;

услуги по ремонту часов;

услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовых электронных и электрических приборов (телевизоров, аудиовидеоаппаратуры, компьютерной, принтерной техники, холодильников, кондиционеров и др.);

в) прочие услуги:

ветеринарные услуги;

услуги в сфере образования, включая обучение работе на компьютере;

услуги детских спортивных учреждений и секций;

социальные услуги по уходу за детьми, инвалидами, престарелыми гражданами;

услуги санаториев;

услуги информационно-ресурсных центров;

услуги информационно-библиотечных центров;

услуги детских оздоровительных учреждений.

риэлторские услуги.

3. Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных предприятиям, регулируется параграфом 3 Положения о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет, утвержденным постановлением Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2005 года №№ 29, 2005-25, 01-02/8-3 (рег. № 1463 от 2 апреля 2005 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 14, ст. 105).

4. Действие настоящего Положения не распространяется на бюджетные организации, которые в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 сентября 1999 года № 414 «О совершенствовании порядка финансирования бюджетных организаций» (СП РУ, 1999 г., № 9, ст. 51) освобождены до 1 января 2008 года от всех видов взимаемых в Государственный бюджет налогов и сборов с целевым направлением высвобождающихся средств на укрепление материально-технической и социальной базы, а также материальное стимулирование работников.

5. Юридические лица, осуществляющие, наряду с оказанием вышеназванных услуг, другие виды деятельности, обязаны вести раздельный учет и представлять в установленные сроки в органы государственной налоговой службы расчеты по налогу на прибыль или единому налоговому платежу с приложением справки по льготам.

При этом вышеназванные льготы не распространяются:

на доходы от финансовой деятельности (за исключением доходов от сдачи имущества в долгосрочную аренду (лизинг)) и чрезвычайные доходы, определяемые в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года № 54 (СП РУ, 1999 г., № 2, ст. 9);

на финансовые результаты за первый квартал 2006 года.

6. К услугам по лизингу относятся услуги по приобретению лизингодателем объекта лизинга за счет собственных и (или) привлеченных средств и передаче его лизингополучателю по договору лизинга.

В соответствии с Законом Республики Узбекистан «О лизинге» лизингом (финансовой арендой) является особый вид арендных отношений, при котором одна сторона (лизингодатель) по поручению другой стороны (лизингополучателя) приобретает у третьей стороны (продавца) в собственность обусловленное договором лизинга имущество (объект лизинга) и предоставляет его лизингополучателю за плату на определенных таким договором условиях во владение и пользование на срок, превышающий двенадцать месяцев. При этом договор лизинга должен отвечать одному из следующих требований:

по окончании срока договора лизинга объект лизинга переходит в собственность лизингополучателя;

срок договора лизинга превышает 80 процентов срока службы объекта лизинга или остаточная стоимость объекта лизинга по окончании договора лизинга составляет менее 20 процентов его первоначальной стоимости;

по окончании срока договора лизинга лизингополучатель обладает правом выкупа объекта лизинга по цене ниже рыночной стоимости объекта лизинга на дату реализации этого права;

общая сумма лизинговых платежей за период действия договора лизинга превышает 90 процентов стоимости объекта лизинга.

Лизинг осуществляется по трехстороннему (продавец — лизингодатель — лизингополучатель) или двустороннему (лизингодатель — лизингополучатель) договору лизинга. При заключении двустороннего договора лизинга между лизингодателем и продавцом дополнительно заключается договор о купле-продаже объекта лизинга.

Лизингополучатель вправе сдать объект лизинга, полученный по договору лизинга во временное владение и пользование, в сублизинг третьему лицу с письменного согласия лизингодателя, оставаясь перед ним ответственным по договору лизинга. При этом в договоре сублизинга положения Закона Республики Узбекистан «О лизинге» применяются по отношению к сублизингодателю, сублизингополучателю и продавцу, соответственно, как к лизингодателю, лизингополучателю и продавцу.

Льготы по налогу на прибыль и единому налоговому платежу, в части доходов от сдачи имущества в лизинг, применяются к доходам лизингодателя, включая сублизонгодателя.

7. К услугам профессиональных участников страхового рынка относятся:

услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

посреднические услуги по организации заключения и исполнения договора страхования (перестрахования);

актуарные, аджастерские, сюрвейерские услуги и услуги ассистанс.

В соответствии с Законом Республики Узбекистан «О страховой деятельности» страхованием является защита интересов юридических или физических лиц путем выплаты им в соответствии с договором страхования страхового возмещения (страховой суммы) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых премий, при наступлении определенного события (страхового случая).

Страховая деятельность представляет собой деятельность профессиональных участников страхового рынка, связанную с осуществлением страхования.

Профессиональными участниками страхового рынка являются страховщики, страховые посредники (страховой брокер, перестраховочный брокер, страховой агент), юридические и физические лица, оказывающие актуарные, аджастерские, сюрвейерские услуги, а также услуги ассистанс.

8. К аудиторским услугам (аудиторской деятельности) в соответствии с Законом Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности» относятся услуги аудиторских организаций по проведению аудиторских проверок и следующие профессиональные услуги аудиторов:

постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

составление финансовой отчетности;

перевод национальной финансовой отчетности на международные стандарты бухгалтерского учета;

анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;

консалтинг по бухгалтерскому учету, налогообложению, планированию, менеджменту и другим вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

составление расчетов и деклараций по налогам и другим обязательным платежам.

В соответствии с Законом Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности» аудиторская организация может заниматься только аудиторской деятельностью. При этом аудиторская деятельность (за исключением профессиональных услуг) осуществляется на основании специального разрешения (лицензии).

9. К услугам по ведению бухгалтерского учета относятся услуги по ведению бухгалтерского учета в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, определяемыми стандартами бухгалтерского учета, включая стандарт упрощенного ведения бухгалтерского учета для субъектов малого и частного предпринимательства.

При этом ведение бухгалтерского учета включает:

формирование на счетах бухгалтерского учета полных и достоверных данных о состоянии и движении активов, состоянии имущественных прав и обязательств;

обобщение данных бухгалтерского учета в целях эффективного управления;

составление финансовой, налоговой и иной отчетности.

В соответствии со статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете» руководитель имеет право делегировать на договорных условиях ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской фирме или отделу централизованного учета хозяйственного объединения, в состав которого входит субъект бухгалтерского учета.

Льготы по налогу на прибыль и единому налоговому платежу применяются к доходам, полученным по договорам на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета. При этом в договоре должна быть предусмотрена ответственность юридического лица, оказывающего услуги, перед субъектом бухгалтерского учета за правильность ведения бухгалтерского учета и достоверность финансовой отчетности.

Если договором на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета предусмотрено восстановление бухгалтерского учета для дальнейшего его ведения в соответствии со стандартами и(или) составление расчетов по налогам, то эти услуги рассматриваются в рамках общего договора по ведению бухгалтерского учета и на них также распространяются вышеуказанные льготы.

9¹. К услугам по микрокредитованию относятся услуги по предоставлению микрокредитов.

Микрокредитом являются денежные средства, предоставляемые заемщику на осуществление предпринимательской деятельности на условиях платности, срочности и возвратности в сумме, не превышающей тысячекратный размер минимальной заработной платы.

Льготы по налогу на прибыль и единому налоговому платежу применяются к доходам, полученным от оказания услуг по микрокредитованию. При этом, кредитные организации должны вести раздельный учет доходов, полученных от оказания услуг по микрокредитованию.

9². К услугам, оказываемым организациями налоговых консультантов в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О налоговом консультировании», относятся:

консультирование клиента (доверителя) по вопросам исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей;

оказание помощи клиенту (доверителю) при составлении документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей;

представительство от имени и по поручению клиента (доверителя) в суде, правоохранительных и контролирующих органах по вопросам исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей;

постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

составление финансовой отчетности;

консалтинг по бухгалтерскому учету, менеджменту и другим вопросам финансово-хозяйственной деятельности.

10. К услугам по ремонту обуви и изделий из кожи относятся:

услуги по ремонту верха обуви;

услуги по замене застежек-молний;

услуги по ремонту каблуков любой формы;

услуги по ремонту и замене подошв; постановке супинаторов;

услуги по растяжке обуви;

услуги по полуперетяжке всех видов обуви из различных материалов;

услуги по обновлению обуви;

услуги по ремонту обуви резиновой и валяной методом прессовой вулканизации;

услуги по окраске обуви;

прочие услуги по ремонту обуви;

услуги по ремонту дорожных (чемоданов, сумок и подобных изделий) и галантерейных изделий.

11. К услугам по ремонту часов относятся услуги:

услуги по ремонту механических часов;

услуги по ремонту электронно-механических часов, включая будильники;

услуги по ремонту электронных часов;

услуги по ремонту прочих часов (секундомеров, метрономов и т. п.).

12. К услугам по ремонту и техническому обслуживанию бытовых электронных и электрических приборов (телевизоров, аудиовидеоаппаратуры, компьютерной, принтерной техники, холодильников, кондиционеров и др.) относятся:

услуги по ремонту радиоаппаратуры;

услуги по ремонту телеаппаратуры;

услуги по ремонту прочей аудио- и видеоаппаратуры;

услуги по ремонту холодильников;

услуги по ремонту пылесосов;

услуги по ремонту стиральных машин;

услуги по ремонту швейных и вязальных машин;

услуги по ремонту бытовых кухонных универсальных машин, комбайнов, машин автоматических посудомоечных;

услуги по ремонту бытовых электронагревательных приборов: электроплиток, электрорадиаторов, электрокаминов, электрогрелок и аналогичных приборов;

услуги по ремонту прочих электробытовых приборов;

услуги по ремонту компьютерной, принтерной техники.

13. К ветеринарным услугам в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О ветеринарии» относятся мероприятия по охране животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб, пчел, животных зоологических парков, вивариев и т. п.) от болезней и их лечению, обеспечению нужд производства и населения в доброкачественной животноводческой продукции, предотвращению заболевания людей болезнями, свойственными животным и человеку, а также по решению ветеринарно-санитарных проблем охраны окружающей среды.

При этом льготы по налогу на прибыль и единому налоговому платежу применяются к доходам юридических лиц, полученным от оказания ветеринарных услуг в соответствии с лицензией, полученной в порядке, установленном законодательством.

14. К услугам в сфере образования, включая обучение работе на компьютере относятся:

услуги в области дошкольного образования;

услуги в области общего среднего образования;

услуги в области среднего специального, профессионального образования;

услуги в области высшего образования;

услуги в области повышение квалификации и переподготовка кадров;

услуги внешкольных образовательных учреждений.

15. К услугам детских спортивных учреждений и секций, на которые распространяются льготы по налогу на прибыль и единому налоговому платежу, относятся услуги по проведению спортивных соревнований, праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, календарных и матчевых встреч, проводимых в спортивных сооружениях, занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, школах, клубах оздоровительной направленности, общей физической подготовки, здоровья, закаливания, плавания, оздоровительного бега и ходьбы, атлетической, ритмической и лечебной гимнастики, а также по предоставлению спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, формы и другие услуги, предоставляемые посетителям спортивных сооружений, предусмотренные в стоимости билетов (абонементов).

При этом детскими спортивными учреждениями и секциями, в целях применения льгот, являются детские и юношеские спортивные общества и клубы, специализированные спортивные школы, а также секции для детей до 12 лет и подростков с 12 до 16 лет при спортивных учреждениях.

16. К социальным услугам по уходу за детьми, инвалидами, престарелыми гражданами относятся услуги:

по содержанию и проживанию детей, подростков, престарелых и лиц с физическими и умственными недостатками (детские дома, дома престарелых, дома инвалидов и др.);

реабилитационных заведений (без лечения) для лиц с физическими и умственными недостатками;

по дневному уходу за детьми, престарелыми и инвалидами;

по обеспечению организации питания инвалидов и граждан пожилого возраста, включая доставку продуктов на дом, помощь в приобретении медикаментов и товаров первой необходимости и оказание других надомных услуг.

16¹. К услугам санаториев и детских оздоровительных учреждений относятся услуги по проживанию, лечению, обслуживанию и питанию, включаемые в стоимость путевки (курсовки).

Льготы, предусмотренные пунктом 1 настоящего Положения, распространяются также на санатории и детские оздоровительные учреждения, оказывающие отдыхающим услуги сверх стоимости путевок (курсовок).

16². К услугам информационно-ресурсных центров относятся:

услуги по содействию систематическому образованию и самообразованию учащихся учебных заведений и населения с использованием современных информационных технологий;

услуги по осуществлению информационного обслуживания населения на основе новых информационных технологий (электронные базы данных, интернет - ресурсы).

16³. К услугам информационно-библиотечных центров относятся:

услуги информационно-библиотечного обслуживания населения, оперативное удовлетворение его научных, образовательных, информационных и культурных интересов на основе современных информационных технологий;

услуги по формированию, сохранению и предоставлению универсальных информационных ресурсов, фонда национальных и зарубежных изданий (печатных, аудиовизуальных, электронных и др.);

услуги по созданию электронных библиотек и баз данных, объединяющих с помощью сводного электронного каталога их информационные ресурсы.

16⁴. К риэлторским услугам в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О риэлторской деятельности» (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан 2010 г., № 12, ст. 469), относятся:

посредничество при заключении сделок с объектами недвижимости и правами на них;

организация торгов объектами недвижимости и правами на них;

доверительное управление объектами недвижимости;

информационные и консультационные услуги на рынке недвижимости.

17. Юридические лица несут ответственность за правильность исчисления налогов, с учетом предоставленных налоговых льгот, и своевременность их уплаты в соответствии с действующим законодательством.

18. Контроль за правильностью применения законодательства о налогах осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими нормативно-правовыми актами Республики Узбекистан.