Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining Nizomi, 04.11.2000 yilda ro‘yxatdan o‘tgan, ro‘yxat raqami 982
Кучга кириш санаси
14.11.2000
Рус
Ўзб
O’zb
O‘zb|Рус
|
[OKOZ: 1.07.00.00.00 Moliya va kredit toʻgʻrisidagi qonunchilik. Bank faoliyati / 07.19.00.00 Bank tizimi / 07.19.02.00 Tijorat banklari. Xususiy banklar. Xorijiy banklar; 2.09.00.00.00 Tadbirkorlik va xoʻjalik faoliyati / 09.04.00.00 Auditorlik faoliyati / 09.04.06.00 Ayrim tashkilotlar auditining xususiyatlari] [TSZ: 1.Moliya / Banklar va boshqa kredit muassasalari. Kreditlar] Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvi tomonidan 2000-yil 24-iyunda 403-son bilan “TASDIQLANGAN” “KELIShILGAN” Oʻzbekiston Respublikasi Moliya vazirining oʻrinbosari T.I. Joʻrayev 2000-yil 3-noyabr OʻZBEKISTON RESPUBLIKASI BANKLARIDA AUDITORLIK TEKShIRUVLARINI OʻTKAZISh TOʻGʻRISIDA Nizom [Oʻzbekiston Respublikasi Adliya vazirligi tomonidan 2000-yil 4-noyabrda 982-son bilan davlat roʻyxatidan oʻtkazilgan]  LexUZ sharhiMazkur nizom Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki boshqaruvining 2023-yil 31-martdagi 8/10-sonli “Oʻzbekiston Respublikasi banklarida auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazish toʻgʻrisida nizom, shuningdek unga oʻzgartirish va qoʻshimchalarni oʻz kuchini yoʻqotgan deb topish toʻgʻrisida”gi qaroriga (roʻyxat raqami 982-4, 08.05.2023-y.) asosan 2023-yil 11-avgustdan oʻz kuchini yoʻqotadi. 1-bob. Umumiy qoidalar 1.1. Ushbu Nizom Oʻzbekiston Respublikasining “Oʻzbekiston Respublikasining Markaziy banki toʻgʻrisida”gi, “Banklar va bank faoliyati toʻgʻrisida”gi, “Auditorlik faoliyati toʻgʻrisida”gi (yangi tahriri), “Buxgalteriya hisobi toʻgʻrisida”gi qonunlari hamda bank va auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi boshqa qonun hamda meʼyoriy hujjatlarga asosan ishlab chiqilgan. 1.2. Oʻzbekiston Respublikasining “Banklar va bank faoliyati toʻgʻrisida”gi va “Auditorlik faoliyati toʻgʻrisida”gi (yangi tahriri) qonunlariga asosan tijorat banklari faoliyati har yili Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy bankining (keyingi oʻrinlarda Markaziy bank deb yuritiladi) banklarda auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazish huquqini beruvchi sertifikatiga ega boʻlgan auditorlik tashkilotlari tomonidan tekshirilishi shart. 1.3. Ushbu Nizom: Oldingi tahrirga qarang. (1.3-bandning ikkinchi xatboshisi Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qaroriga (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.)asosan chiqarilgan — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) banklarda auditorlik tekshiruvini oʻtkazish huquqini beruvchi auditor malaka sertifikatini olish uchun malaka imtihonlarini oʻtkazish (keyingi oʻrinlarda — malaka sertifikati deb yuritiladi); malaka sertifikatini berish, qayta rasmiylashtirish, tugatish va bekor qilish; auditorlik tashkilotlari (auditorlar) tomonidan ularning huquq va majburiyatlarini amalga oshirish; auditorlik tashkilotlari tomonidan auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazish; auditorlik tekshiruvini oʻtkazishda tijorat banki Kengashi va Boshqaruvining faoliyati bilan bogʻliq munosabatlarni tartibga soladi. 1.31. Auditorlik tashkilotlarining banklarda auditorlik tekshiruvini oʻtkazish huquqini beruvchi sertifikatlarini berish, qayta rasmiylashtirish, toʻxtatish, amal qilishini tugatish va bekor qilish tartibi Vazirlar Mahkamasining 2014-yil 10-martdagi 56-son qarori bilan tasdiqlangan, Banklarda auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazish huquqini beruvchi sertifikat berishda ruxsat berish tartibi toʻgʻrisidagi nizom bilan tartibga solinadi. 1.4. Bankda auditorlik tekshiruvining maqsadi auditorlik tashkilotining bankning moliyaviy hisoboti va boshqa moliyaviy axborotining ishonchliligi hamda Moliyaviy hisobotning xalqaro standartlari va buxgalteriya hisobi toʻgʻrisidagi qonunchilik hujjatlariga muvofiqligiga nisbatan fikrini xolis ifodalashidadir. Auditorlik tekshiruvini oʻtkazish jarayonida auditorlik tashkiloti bankning ichki nazorati tuzilmasidagi kamchiliklar toʻgʻrisida alohida hisobot tuzishi shart. (1.4-band Oʻzbekiston Respublikasi adliya vazirining 2021-yil 30-noyabrdagi 20-mh-sonli buyrugʻi (roʻyxat raqami 3338, 30.11.2021-y.) tahririda — Qonunchilik maʼlumotlari milliy bazasi, 30.11.2021-y., 10/21/3338/1117-son) 2-bob. Markaziy bankning bank nazorati qoʻmitasi 2.1. Markaziy bankning bank nazorati qoʻmitasi (keyingi oʻrinlarda Qoʻmita deb yuritiladi) banklarda auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazish huquqini beruvchi sertifikat, shuningdek auditor malaka sertifikatlarini berish toʻgʻrisidagi qaror qabul qiladi. 2.2. Qoʻmitaga quyidagi masalalar boʻyicha kelib tushgan hujjatlarni koʻrib chiqish va qarorlar qabul qilish vazifasi yuklatiladi: auditorlarga malaka sertifikatini berish yoki berishni rad etish; auditorlik tashkilotlari va auditorlarni banklarda auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazish huquqini beruvchi sertifikatga ega auditorlik tashkilotlari va auditorlar reyestriga (keyingi oʻrinlarda reyestr deb yuritiladi) kiritish; roʻyxatga olish maʼlumotlari oʻzgargan holda, reyestrga tegishli aniqliklar kiritish; auditorlarga qoʻyiladigan malaka talablarni ishlab chiqish; auditorlarning malaka imtihonlari va attestatsiyasini oʻtkazish; malaka sertifikatini berish, qayta rasmiylashtirish, amal qilishini toʻxtatish, tugatish va bekor qilish bilan bogʻliq boshqa masalalarni koʻrib chiqish. 2.3. Qoʻmita oʻz faoliyatida Oʻzbekiston Respublikasining “Oʻzbekiston Respublikasining Markaziy banki toʻgʻrisida”gi, “Banklar va bank faoliyati toʻgʻrisida”gi, “Auditorlik faoliyati toʻgʻrisida”gi, “Buxgalteriya hisobi toʻgʻrisida”gi qonunlari va mazkur Nizomga amal qiladi. 2.4. Qoʻmitaga taqdim etilgan hujjatlar ular qabul qilingan kundan boshlab 15 kun ichida koʻrib chiqiladi. 2.5. Hujjatlar qoʻmitaning majlisida koʻrib chiqilishidan oldin Markaziy bankning tegishli boʻlinmalari va qoʻmitaning aʼzolari tomonidan oʻrganib chiqiladi. 2.6. Qoʻmita zarurat yuzaga kelishiga qarab chaqiriladi va oʻz majlislarini oʻtkazadi. 2.7. Hujjatlar Markaziy bankning Kredit tashkilotlari prudensial nazorati departamenti tomonidan tayyorlanadi va qoʻmita majlisi muhokamasiga kiritiladi. 2.8. Qoʻmita majlisi uning aʼzolarining kamida uchdan ikki qismi qatnashgan taqdirda vakolatli hisoblanadi. Qoʻmita qarorlari ishtirok etayotgan aʼzolarning oddiy koʻpchilik ovozi bilan qabul qilinadi. Ovozlar teng boʻlgan taqdirda Qoʻmita raisining ovozi hal qiluvchi hisoblanadi. 2.9. Qoʻmita qarorlari majlisda qatnashayotgan Qoʻmita aʼzolari tomonidan imzolangan bayonnoma bilan rasmiylashtiriladi, Qoʻmita raisi tomonidan imzolanadi va Markaziy bankning gerbli muhri bilan tasdiqlanadi. (2-bob Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 3-bob. Malaka sertifikatini olish va qayta rasmiylashtirish uchun malaka imtihonlarini oʻtkazish 3.1. Malaka sertifikatini olish uchun malaka imtihoniga Bank auditorlarini tayyorlash markazida bank buxgalteriya hisobi va auditi boʻyicha 40 soatdan kam boʻlmagan hajmdagi maxsus oʻquv kurslarini tugatgan shaxslar kiritiladi. 3.2. Malaka sertifikatlarini olish va malaka imtihonlarini topshirish uchun arizachi tomonidan Markaziy bankka ariza topshiriladi. 3.3. Arizaga quyidagi hujjatlar ilova qilinishi shart: Oʻzbekiston Respublikasi Moliya vazirligi tomonidan berilgan auditor malaka sertifikati (nusxasi olinib, asli qaytariladi); (3.3-bandning ikkinchi xatboshisi Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) oliy iqtisodiy maʼlumoti toʻgʻrisidagi diplom (diplom xorijiy davlatda olingan taqdirda, qonunchilik hujjatlariga muvofiq nostrifikatsiya (ekvivalentligini qayd etish) qilinganligi haqidagi hujjatning) va mehnat daftarchasi (nusxalar olinib, asli qaytariladi); (3.3-bandning uchinchi xatboshisi Oʻzbekiston Respublikasi adliya vazirining 2021-yil 30-noyabrdagi 20-mh-sonli buyrugʻi (roʻyxat raqami 3338, 30.11.2021-y.) tahririda — Qonunchilik maʼlumotlari milliy bazasi, 30.11.2021-y., 10/21/3338/1117-son) shaxsiy varaqa (kompyuterda ishlov berilmagan va ariza topshirilgan kundan boshlab 6 oydan koʻp boʻlmagan muddatda olingan 3 x 4 hajmdagi 2 dona fotosurat bilan birga); bank buxgalteriya hisobi va auditi boʻyicha maxsus oʻquv kurslarini oʻtaganligini tasdiqlovchi hujjat nusxasi. 3.4. Daʼvogarlar malaka imtihonlarini Markaziy bankda topshiradilar. Imtihonlarni topshirish tartibi, uning shakli va mazmuni Markaziy bank tomonidan belgilanadi. 3.5. Bajarilgan ishlar “qoniqarli” yoki “qoniqarsiz” tizimi boʻyicha baholanadi. 3.6. “Qoniqarli” baho olgan daʼvogarlar malaka imtihonlarini muvaffaqiyatli topshirgan hisoblanadilar. Qoʻmita imtihonlar oʻtkazilgandan soʻng sertifikat olish uchun daʼvogarlar topshirgan imtihon natijalari boʻyicha ijobiy yoki salbiy qaror qabul qiladi. (3.6-bandning ikkinchi xatboshisi Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 3.7. Malaka imtihonlarining natijalari Qoʻmita raisi va uning barcha aʼzolari tomonidan imzolangan bayonnoma bilan rasmiylashtiriladi. (3.7-band Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 3.8. Malaka imtihonlarining natijalari imtihonlar oʻtkazish kunida qoʻmita tomonidan daʼvogarlarga eʼlon qilinadi. (3.8-band Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 3.9. Malaka sertifikati imtihonni muvaffaqiyatli topshirgan daʼvogarlarga 15 kun muddat ichida beriladi. Malaka sertifikatlari davlat reyestriga sertifikat egasining imzosi qoʻydirilgan holda malaka sertifikati beriladi. (3.9-band Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) Oldingi tahrirga qarang. (3.10-band Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qaroriga (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) asosan oʻz kuchini yoʻqotgan — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 3.11. Malaka sertifikati Markaziy bank tomonidan auditorga uning banklarda auditorlik tekshiruvini oʻtkazish boʻyicha professional malakasini tasdiqlash maqsadida beriladi (1-ilova). Malaka sertifikati auditorga 5 yil muddatga beriladi. 3.12. Malaka sertifikatini auditorning familiyasi (ismi, otasining ismi) yoki pasport maʼlumotlari (seriyasi, raqami, berilgan sanasi) oʻzgarganligi yoxud uning amal qilish muddati tugaganligi munosabati bilan qayta rasmiylashtirish uchun auditor bir oy muddat ichida, amal qilish muddati tugaguniga qadar malaka sertifikatining asl nusxasi va mazkur Nizomning 3.3-bandida koʻrsatilgan hujjatlarni ilova qilgan holda malaka sertifikatini qayta rasmiylashtirish uchun ariza berishi mumkin. Malaka sertifikatini amal qilish muddati tugaganligi munosabati bilan qayta rasmiylashtirish auditor yangi malaka sertifikatini olish uchun malaka imtihonlarini muvaffaqiyatli topshirganidan soʻng amalga oshiriladi. 3.13. Qoʻmita tomonidan malaka sertifikatini qayta rasmiylashtirish toʻgʻrisida qaror qabul qilingan taqdirda, auditorga avval berilgan malaka sertifikatining raqami bilan yangi malaka sertifikati beriladi. (3.13-band Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 3.14. Malaka sertifikatini berish quyidagi asoslarga koʻra rad etilishi mumkin: arizachi Markaziy bank qoʻygan talablarga javob bermasa, shu jumladan, oliy iqtisodiy maʼlumotga, soʻnggi oʻn yillik ish staji davomida bank sohasida (kamida 2 yil) kamida yetakchi mutaxassis lavozimida yoki xalqaro auditorlik tashkilotlarida (kamida 1 yil) auditor lavozimida ish tajribasiga ega emasligi; benuqson ishchanlik va shaxsiy obroʻ-eʼtiborga ega emasligi; Moliya vazirligi tomonidan berilgan auditor malaka sertifikati va Markaziy bank tomonidan berilayotgan malaka sertifikatining amal qilish muddatlarining nomuvofiqligi. Malaka sertifikatlarining amal qilish muddati oʻzaro uch yildan kam boʻlmagan muddatga muvofiq kelishi shart; rasmiylashtirilgan hujjatlarning notoʻgʻri taqdim etilishi, hujjatlarda yolgʻon yoki notoʻgʻri maʼlumotlarning keltirilishi, shuningdek litsenziya talablari va shartlariga nomuvofiqligi. 3.14-1. Quyidagi shaxslar benuqson ishbilarmonlik va shaxsiy obroʻ-eʼtiborga egalik mezonlariga muvofiq deb hisoblanmaydilar. bankrot boʻlgan yuridik shaxsning sobiq rahbarlari — yuridik shaxsni bankrotlikka olib kelgan harakatlarning ular tomonidan sodir etilganligi aniqlanganda; sud qarori bilan jazoni oʻtash davrida va undan keyin sudlov qonunda belgilangan tartibda soʻndirilgunga (olib tashlangunga) qadar moliyaviy-xoʻjalik munosabatlari sohasida maʼlum lavozimlarni egallamaslik yoki maʼlum faoliyat bilan shugʻullanmaslik (maʼlum huquqlardan mahrum qilish) koʻrinishidagi jazo qoʻllangan holda sudlanganlar; iqtisodiyot sohasidagi jinoyat uchun yoki boshqaruv tartibiga qarshi jinoyat uchun olib tashlanmagan sudlanganlikka ega boʻlganlar. 3.15. Markaziy bankning malaka sertifikatini bermaslik toʻgʻrisidagi qarorlari boʻyicha manfaatdor tomonlar qonunda belgilangan tartibda shikoyat qilishlari mumkin. 3.16. Markaziy bank qoʻygan talablarga nomuvofiqligi uchun malaka sertifikatini berish rad etilgan auditor Qoʻmitaning malaka sertifikatini rad etish toʻgʻrisidagi qarori qabul qilingan davrdan boshlab bir yildan kam boʻlmagan muddatda ushbu sertifikatni berish toʻgʻrisida ariza bilan qayta murojaat qilishi mumkin. (3.16-band Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 3.17. Markaziy bank berilgan malaka sertifikatlari reyestrini olib boradi, unga quyidagilar kiritilishi lozim: familiyasi, ismi, otasining ismi, fuqaroligi, manzili va boshqa pasport maʼlumotlari (seriyasi, raqami, berilgan sanasi), talab qilib olinguncha depozit hisob raqami, aloqa vositalari raqamlari, mavjud malaka sertifikatining raqami, berilgan sanasi va amal qilish muddati. 3.18. Auditorlar qayd etilgan maʼlumotlardagi oʻzgarishlar toʻgʻrisida 10 kun muddat ichida yuqorida koʻrsatilgan roʻyxatga tuzatish kiritish uchun Markaziy bankka maʼlum qilishlari shart. 6-bob. Malaka sertifikatining amal qilishini tugatish 6.2. Malaka sertifikatining amal qilishi quyidagi hollarda tugatilishi mumkin: auditor malaka sertifikatining amal qilishini tugatish haqidagi ariza bilan murojaat etganda; auditga buyurtma bergan shaxsning ruxsatisiz auditor tomonidan audit jarayonida olingan maʼlumotlarning uchinchi shaxslarga (Markaziy bankdan tashqari) taqdim etilishi, qonunchilik hujjatlarida koʻzda tutilgan holatlar bundan mustasno; (6.2-bandning uchinchi xatboshisi Oʻzbekiston Respublikasi adliya vazirining 2021-yil 30-noyabrdagi 20-mh-sonli buyrugʻi (roʻyxat raqami 3338, 30.11.2021-y.) tahririda — Qonunchilik maʼlumotlari milliy bazasi, 30.11.2021-y., 10/21/3338/1117-son) auditor bank tomonidan buxgalteriya hisobini yuritish, shuningdek audit oʻtkazishda aniqlangan moliyaviy hisobot tuzishning belgilangan talablari buzilganligi faktlarini yashirganda; uch yil davomida auditorlik faoliyatida qatnashmaganlik; malaka sertifikatining boshqa shaxsga auditorlik faoliyatida oʻz nomidan ishtirok etishi uchun ushbu hujjatdan foydalanish maqsadida berilganligi fakti aniqlanganda; sudning moliyaviy-xoʻjalik munosabatlari sohasida maʼlum lavozimlarni egallash yoki maʼlum faoliyat bilan shugʻullanish huquqidan mahrum etish bilan bogʻliq jazolarni koʻzda tutuvchi qarori qonuniy kuchga qirganda; sud fuqaroni belgilangan tartibda muomalaga layoqatsiz yoki muomala layoqati cheklangan deb topish haqida qaror qilganda; Berilgan malaka sertifikatining amal qilish muddati tugaganda; (6.2-bandning toʻqqizinchi xatboshisi Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) Oʻzbekiston Respublikasi Moliya vazirligi tomonidan berilgan auditor malaka sertifikatining amal qilish muddati tugaganda. 6.3. Malaka sertifikatining amal qilishini tugatish toʻgʻrisidagi qaror Markaziy bank tomonidan auditorga dalillar bilan asoslangan holda yozma shaklda, qaror qabul qilinganidan soʻng uch kun ichida yetkaziladi. Auditor tomonidan malaka sertifikatining amal qilishi tugatilganligi toʻgʻrisida qaror olinganidan soʻng oʻn kun mobaynida malaka sertifikati Markaziy bankka qaytarilishi va yoʻq qilinishi lozim. 6.4. Malaka sertifikatining amal qilish muddati tugaganligi toʻgʻrisidagi qaror ommaviy axborot vositalarida eʼlon qilinishi lozim. 6.5. Banklarda auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazish huquqini beruvchi malaka sertifikatining amal qilishi uning tugatilganligi toʻgʻrisidagi qaror chiqqan vaqtdan eʼtiboran kuchga kiradi. 6.6. Qoʻmitaning malaka sertifikatining amal qilishini tugatish toʻgʻrisidagi qarori ustidan sudga shikoyat qilinishi mumkin. (6.6-band Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 7-bob. Malaka sertifikatini bekor qilish 7.2. Malaka sertifikati Qoʻmita tomonidan quyidagi hollarda bekor qilinishi mumkin: (7.2-bandning birinchi xatboshisi Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) auditor malaka sertifikatini bekor qilish toʻgʻrisidagi ariza bilan murojaat qilganda; qalbaki hujjatlardan foydalangan holda malaka sertifikatini olish fakti aniqlanganda; Oldingi tahrirga qarang. (7.2-bandning toʻrtinchi xatboshisi Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qaroriga (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) asosan chiqarilgan — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 7.3. Malaka sertifikatini bekor qilish toʻgʻrisidagi qaror Qoʻmita tomonidan, qonunchilik hujjatlarida belgilangan tartibda qabul qilinadi. (7.3-band Oʻzbekiston Respublikasi adliya vazirining 2021-yil 30-noyabrdagi 20-mh-sonli buyrugʻi (roʻyxat raqami 3338, 30.11.2021-y.) tahririda — Qonunchilik maʼlumotlari milliy bazasi, 30.11.2021-y., 10/21/3338/1117-son) 7.4. Malaka sertifikatini bekor qilish toʻgʻrisidagi qaror berilgan kundan boshlab amal qiladi va ommaviy axborot vositlarida eʼlon qilinishi lozim. 7.5. Qoʻmitaning malaka sertifikatini bekor qilish toʻgʻrisidagi qarori ustidan amaldagi qonunchilikka muvofiq sudga murojaat qilish mumkin. (7.5-band Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 8-bob. Auditorlik tekshiruvini oʻtkazish 8.1. Tijorat banklarining auditorlik tekshiruvlari Oʻzbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligi asosida amalga oshiriladi. 8.2. Tijorat banklari auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazish uchun Markaziy bankning banklarda auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazish huquqini beruvchi sertifikatiga ega boʻlgan auditorlik tashkilotini mustaqil ravishda tanlaydi. Auditorlik tekshiruvini oʻtkazishga malaka sertifikatiga ega auditor jalb etilishi mumkin, agar u bilan mehnat shartnomasi tuzilgan va u auditorlik tashkilotining shtatida turgan boʻlsa, yoki auditorlik tashkiloti u bilan fuqarolik-huquqiy shartnomasini tuzgan boʻlsa. Bank va auditorlik tashkiloti oʻrtasida tuzilgan shartnoma va har qanday bitimlar auditorlik hisobotini Markaziy bankka berishni cheklash boʻyicha bandlarni koʻzda tutmasligi lozim. 8.4. Banklarda auditorlik tekshiruvlari har yili yillik hisobot boʻyicha oʻtkaziladi, shuningdek Oʻzbekiston Respublikasining amaldagi qonunlariga muvofiq davlat muassasalari talabiga koʻra yoki bankning oʻz tashabbusi bilan butun bank faoliyati hamda alohida masalalar boʻyicha oʻtkazilishi mumkin. 8.5. Auditorlik tashkilotlari banklar faoliyati tekshiruvi natijalari boʻyicha moliyaviy hisobotning toʻgʻriligini hamda buxgalteriya hisoboti yuritilishining qonun talablariga muvofiqligini tasdiqlaydilar (yoki tasdiqlamaydilar), shuningdek banklar yillik hisobotiga ilova qilinadigan rasmiy auditorlik xulosalarini beradilar. Auditorlik xulosasisiz bank yillik hisoboti Markaziy bank tomonidan qabul qilinmaydi va matbuotda chop etilmaydi. 8.6. Auditorlik xulosasining titul varagʻida auditorlik tashkilotining toʻliq nomi, banklarda auditorlik tekshiruvini oʻtkazish huquqini beruvchi sertifikat raqami, mazkur xulosa berilayotgan bankning toʻliq nomi koʻrsatilishi shart. Auditorlik xulosasining titul va keyingi varaqlari auditorlik tashkilotining malaka sertifikatiga ega va mazkur bankda auditorlik tekshiruvini oʻtkazishga masʼul boʻlgan auditorlari, auditorlik tashkilotining rahbari tomonidan imzolanadi hamda auditorlik tashkilotining muhri bilan tasdiqlanadi (muhr mavjud boʻlganda). Bank hisobotlari boʻyicha auditorlik xulosasi Markaziy bankning auditorlik tekshiruvi oʻtkazish boʻyicha talablariga muvofiq shaklda tuzilishi va auditorlik tashkilotining fikrini aniq ifodalashi shart. Auditorlik tashkilotining fikri auditorlik tekshiruvi buxgalteriya hisobi toʻgʻrisidagi qonunchilik hujjatlariga va Audit xalqaro standartlariga muvofiq oʻtkazilganligini bildirishi lozim. Auditorlik tekshiruvi buxgalteriya hisobi toʻgʻrisidagi qonunchilik hujjatlariga va Audit xalqaro standartlariga muvofiq oʻtkazilganligi haqida fikr bildirilmagan auditorlik hisobotlari Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki tomonidan mazkur Nizom talablarini qondirmaydi deb baholanib, qabul qilinmaydi. Markaziy bank: (8.6-bandning uchinchi xatboshisi Oʻzbekiston Respublikasi adliya vazirining 2021-yil 30-noyabrdagi 20-mh-sonli buyrugʻi (roʻyxat raqami 3338, 30.11.2021-y.) tahririda — Qonunchilik maʼlumotlari milliy bazasi, 30.11.2021-y., 10/21/3338/1117-son) auditorlik tekshiruvlari mazmuni va koʻlami yuzasidan qoʻshimcha talablar qoʻyish; banklar, ularning filiallari hamda bank bilan uzviy bogʻlangan (affillangan) yuridik shaxslar faoliyatini Markaziy bankning nazoratchilari va Markaziy bank tomonidan tayinlangan, banklarning har qanday maʼlumotlari bilan tanishish huquqiga ega boʻlgan auditorlik tashkilotlari tomonidan tekshirish huquqiga ega. 8.7. Markaziy bankning banklarda auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazish huquqini beruvchi sertifikatiga ega boʻlmagan auditorlik tashkiloti yoki auditor amalga oshirgan bank auditi noqonuniy hisoblanadi va bu faoliyatdan olingan barcha daromadlar davlat budjetiga oʻtkazib yuboriladi. 8.8. Auditorlik tashkiloti bank faoliyatining auditorlik tekshiruvini malaka sertifikatiga ega boʻlgan auditorning ishtiroki sharti bilan amalga oshirishi mumkin. Boshqa auditorlarni jalb qilish shartlari 8.9. Auditor ishini yordamchilariga topshirganda yoki boshqa auditorlar tayyorlagan materiallardan foydalanganda, oʻz xulosasining sifati va rasmiylashtirilishi, shuningdek moliyaviy maʼlumotlar sir saqlanishi uchun javobgarlikdan xoli boʻlmaydi. Markaziy bankning bank auditi oʻtkazilayotganda meʼyoriy hujjatlarga, tartib va metodologiyaga rioya etilishini nazorat qilishi 8.10. Auditorlik tashkilotlari Markaziy bankka oʻtkazilgan auditorlik tekshiruvi toʻgʻrisida hisobot va axborot taqdim etadilar. Markaziy bank 10 kun muddat ichida tekshiruv natijalari va auditorlik tashkiloti xulosasini koʻrib chiqadi. Auditorlik xulosasini koʻrib chiqish natijalariga koʻra Markaziy bank bank Kengashi va Boshqaruviga aniqlangan kamchiliklarni, shu jumladan, auditorlik tashkilotining xulosasida bank tomonidan qonunchilik hujjatlariga va Moliyaviy hisobotning xalqaro standartlariga rioya etilmaganligi haqidagi fikrni “sharhlar” bilan bildirishga olib kelgan kamchiliklarni bartaraf etish boʻyicha koʻrsatma yuboradi, Moliyaviy hisobotning xalqaro standartlariga rioya qilmaslik bank nazoratidan tashqarida boʻlgan hollar bundan mustasno. Ushbu holatda bir oy muddat ichida tijorat banki tomonidan auditorlik tashkilotining koʻrsatilgan kamchiliklari yuqoridagi sharhlarni inobatga olgan holda toʻgʻirlanadi va auditorlik tashkilotining yangi xulosasi olinadi. (8.10-bandning ikkinchi xatboshisi Oʻzbekiston Respublikasi adliya vazirining 2021-yil 30-noyabrdagi 20-mh-sonli buyrugʻi (roʻyxat raqami 3338, 30.11.2021-y.) tahririda — Qonunchilik maʼlumotlari milliy bazasi, 30.11.2021-y., 10/21/3338/1117-son) 8.11. Banklar auditorlik tekshiruvi oʻtkazish huquqini beruvchi malaka sertifikatiga ega boʻlgan auditorlik tashkilotlari banklarda oʻtkazilgan auditorlik tekshiruvlari toʻgʻrisida Markaziy bankka maʼlumot berib turishlari shart. 8.12. Auditorlik tashkilotlarining bank faoliyatining tekshiruvi toʻgʻrisidagi hisobotlari quyidagi holatlarda haqiqiy hisoblanmaydi: a) auditorlik tashkiloti yoki auditor bank bilan aloqador shaxs boʻlsa; b) auditorlik tashkiloti yoki auditorning bank oldida pul majburiyatlari boʻlsa; g) auditorlik tashkilotining hisoboti mazkur auditorlik tekshiruvini oʻtkazgan va malaka sertifikatiga ega auditor, shuningdek auditorlik tashkilotining rahbari tomonidan imzolanmagan va auditorlik tashkilotining muhri bilan tasdiqlanmagan boʻlsa (muhr mavjud boʻlganda); e) auditorlik xulosasida tekshiruv oʻtkazishda cheklashlar boʻlganligi sababli “sharhlar” berib oʻtilgan boʻlsa (bank nazoratidan tashqari boʻlgan holatlar bundan mustasno). 8.13. Markaziy bank meʼyoriy hujjatlariga, jumladan, bank auditi tartibi va metodologiyasiga rioya etilishini nazorat qilish bilan Markaziy bankning kredit tashkilotlari prudensial nazorati departamenti shugʻullanadi. (8.13-band Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) 9-bob. Auditorlik tashkilotlari huquq va majburiyatlari 9.1. Auditorlik tashkilotlari quyidagi huquqlarga ega: auditorlik tekshiruvi oʻtkazish toʻgʻrisida qaror qabul qilish uchun bankning taʼsis hujjatlari hamda buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot hujjatlari bilan oldindan tanishib chiqish; auditorlik tekshiruvi oʻtkazilayotganda bank faoliyatiga tegishli barcha hujjatlarni toʻliq hajmda tekshirish, moddiy boyliklar va qimmatli qogʻozlarning amalda mavjudligini tekshirish, auditorlik tekshiruvi davomida yuzaga kelgan har qanday savol va qoʻshimcha maʼlumotlar boʻyicha tushuntirishlar olish; yozma soʻrovnomaga asosan uchinchi shaxslardan kerakli maʼlumotlarni olish; auditorlik tekshiruvida ishtirok etish uchun shartnoma asosida boshqa auditorlik tashkilotlari va auditorlarni jalb qilish; tekshirilayotgan bank tomonidan kerakli hujjatlar taqdim etilmagan holda auditorlik tekshiruvi oʻtkazishdan bosh tortish. Auditorlik tashkilotlari tekshiruv davomida Oʻzbekiston Respublikasining “Auditorlik faoliyati toʻgʻrisida”gi Qonuni 17-moddasida koʻzda tutilgan professional xizmatlar koʻrsatgan banklarda auditorlik tekshiruvi oʻtkazish huquqiga ega emas. 9.2. Barcha auditorlar oʻzlari auditorlik tekshiruvi oʻtkazish uchun zarur deb hisoblagan har qanday maʼlumot va materiallarni olish, koʻrib chiqish va nusxa koʻchirish, shuningdek auditorlik tekshiruvi oʻtkazilishini muhokama qilish uchun bank rahbariyati bilan hech qanday toʻsqinliksiz muloqotda boʻlish borasida istisnosiz huquqqa egalar. 9.3. Banklarda auditorlik tekshiruvi oʻtkazuvchi auditorlik tashkilotlari va auditorlar quyidagi talablarga amal qilishlari shart: auditorlik tekshiruvini oʻtkazishda Oʻzbekiston Respublikasi qonunchiligi talablari hamda bank audit jarayoni va metodologiyasiga rioya etishlari; auditorlik hisobotida moliyaviy-xoʻjalik operatsiyalarining qonuniyligi buzilishi faktlarini hamda ularni bartaraf etish yuzasidan takliflarni aks ettirishlari; auditorlik tekshiruvlarini professional audit andozalariga muvofiq ravishda yuqori malaka bilan oʻtkazishlari; tekshiruv davomida oʻzlari oladigan va tuzadigan hujjatlarning but saqlanishini taʼminlashlari; Markaziy bank talabiga muvofiq barcha ishchi hujjatlarni hamda ularning nusxalarini taqdim etishlari; quyidagilar toʻgʻrisida buyurtmachi va Markaziy bankka zudlik bilan xabar berishlari: a) mazkur auditorlik tekshiruvida oʻzi qatnasha olmasligining sabablari toʻgʻrisida; b) audit jarayonida yuzaga kelgan vaziyat munosabati bilan tekshiruvda qatnashishga qoʻshimcha auditorlarni jalb etish zarurligi toʻgʻrisida; v) auditorlik tekshiruvi davomida bankka uning mansabdor shaxslari va boshqa xodimlari zarar yetkazganligini tasdiqlovchi faktlar aniqlangan taqdirda. Auditorlarning obyektivligi va mustaqilligi 9.4. Auditor auditorlik natijalari boʻyicha xulosa va tavsiyalar berish chogʻida mustaqildir. Bank tekshiruv natijalari boʻyicha bevosita yoki bilvosita taʼsir oʻtkazish huquqiga ega emas. Auditor tekshiruvlarning obyektivligi va toʻliq boʻlishi uchun amaldagi qonunchilik va shartnoma talablariga asosan javobgardir. Mahfiylik 9.5. Auditor ish davomida oʻziga maʼlum boʻlgan mahfiy axborot sir saqlanishini taʼminlashi va alohida ruxsatsiz uchinchi shaxslarga oshkor etmasligi shart, bundan Markaziy bankka taqdim etiladigan axborotlar mustasno. 9.6. Auditor mahfiy axborotni sir saqlay olmagani uchun amaldagi qonunchilik talablari hamda shartnoma shartlariga asosan javobgardirlikka tortiladi. 10-bob. Auditorlik tekshiruvlarini oʻtkazishda bank kengashi va boshqaruvining majburiyatlari 10.1. Bank Boshqaruvi yil yakunlari boʻyicha moliyaviy hisobot tayyorlanishi uchun javobgardir. 10.2. Bank Kengashi banklarda auditorlik tekshiruvini oʻtkazish huquqini beruvchi sertifikatga ega boʻlmagan auditorlik tashkilotini jalb qilganligi uchun javobgar boʻladi. Auditorlik tashkiloti va bank oʻrtasida tuzilgan shartnoma nusxasi hisobot yilidan keyingi yilning 2 oyi davomida Markaziy bankka taqdim etilishi shart. 10.3. Auditorlik tekshiruvlari yakunlangandan soʻng 10 kun muddat ichida auditorlik hisobotlarining nusxasini Markaziy bankka taqdim etish tijorat banklarining majburiyatiga kiradi. Agar bank tomonidan Markaziy bankka taqdim etilgan hisobotlar bilan auditdan oʻtkazilgan hisobotlar oʻrtasida farq aniqlansa, tijorat banki auditorlik hisobotini olgan kundan boshlab 10 kun muddat ichida moliyaviy faoliyati toʻgʻrisidagi toʻgʻirlangan (tuzatishlar bilan) yillik hisobotini Markaziy bankka taqdim etishi shart. 10.4. Bank Kengashi quyidagi hujjatlar nusxasini Markaziy bankka taqdim etishi shart: a) auditorlik hisoboti, balans, foyda va zararlar hisoboti va pul mablagʻlari harakati toʻgʻrisidagi hisobotni oʻz ichiga olgan xolis auditorlik xulosasi; b) ichki audit ahvoli toʻgʻrisida alohida hisobot; v) auditorlik tekshiruvi jarayonida auditorlik tashkiloti tomonidan tayyorlangan barcha qoʻshimcha hisobotlar. 10.5. Bank Kengashi tijorat banki auditorlik hisobotini olgan vaqtdan boshlab 30 kun mobaynida auditorlik tashkiloti tomonidan aniqlangan ichki nazoratga doir kamchiliklarni bartaraf etish va tavsiyalarni bajarishga qaratilgan choralar yuzasidan Markaziy bankka hisobot berishi shart. 10.6. Mazkur Nizom qabul qilinishi bilan Markaziy bankning 1998-yil 4-iyuldagi 403-sonli “Oʻzbekiston Respublikasida banklarni audit qilish toʻgʻrisida” Nizom (Adliya vazirligida 1998-yil 17-dekabrda roʻyxatdan oʻtkazilgan) 1999-yil 18-sentabrda kiritilgan 403-1-sonli oʻzgartirish va qoʻshimchalari bilan oʻz kuchini yoʻqotadi. Nizomga 1-ILOVA
(1-ilova Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2018-yil 21-aprel 15/1-sonli qarori (roʻyxat raqami 982-3, 13.06.2018-y.) tahririda — Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son) (Oʻzbekiston Respublikasi Markaziy banki Boshqaruvining 2014-yil 19-apreldagi 12/13-son; Qonun hujjatlari maʼlumotlari milliy bazasi, 14.06.2018-y., 10/18/982-3/1348-son; Qonunchilik maʼlumotlari milliy bazasi, 30.11.2021-y., 10/21/3338/1117-son) |
[ОКОЗ: 1.07.00.00.00 Законодательство о финансах и кредите. Банковская деятельность / 07.19.00.00 Банковская система / 07.19.02.00 Коммерческие банки. Частные банки. Иностранные банки; 2.09.00.00.00 Предпринимательство и хозяйственная деятельность / 09.04.00.00 Аудиторская деятельность / 09.04.06.00 Особенности аудита отдельных организаций] [ТСЗ: 1.Финансы / Банки и иные кредитные учреждения. Кредиты] «УТВЕРЖДЕНО» (Протокол № ____) № 403 «СОГЛАСОВАНО» министра финансов Джураев Т.И. 3 ноября 2000 г. Положение Об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан (новая редакция) [Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 4 ноября 2000 г. Регистрационный № 982] Комментарий LexUzНастоящее положение утратит силу с 11 августа 2023 года в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 31 марта 2023 года № 8/10 «О признании утратившими силу Положения об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан, а также изменений и дополнений к нему» (рег. № 982-4 от 08.05.2023 г.). Глава 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «Об аудиторской деятельности» (новая редакция), «О бухгалтерском учете», другими законодательными и нормативными актами, регулирующими вопросы банковской и аудиторской деятельности. 1.2. В соответствии с законами Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности» и «Об аудиторской деятельности» (новая редакция) деятельность коммерческих банков подлежит ежегодной проверке аудиторскими организациями, имеющими сертификат Центрального банка Республики Узбекистан (в дальнейшем — Центральный банк) на право проведения аудиторских проверок банков. 1.3. Настоящее Положение регулирует отношения, связанные с: См. предыдущую редакцию. (абзац второй пункта 1.3 исключен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) проведением квалификационных экзаменов на получения квалификационного сертификата аудитора на право проведения аудиторских проверок банков (далее — квалификационный сертификат); выдачей, переоформлением, прекращением и аннулированием квалификационного сертификата; осуществлением аудиторскими организациями (аудиторами) их прав и обязанностей; проведением аудиторской проверки аудиторскими организациями; деятельностью Совета и Правления коммерческого банка при проведении аудиторской проверки. (пункт 1.3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 1.31. Порядок выдачи, переоформление, приостановление, прекращение действия и аннулирование сертификатов аудиторских организаций на право проведения аудиторских проверок банков регулируется Положением о порядке выдачи сертификата на право проведения аудиторских проверок банков, утвержденным постановлением Кабинета Министров от 10 марта 2014 года № 56. (пункт 1.31 введен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 1.4. Цель аудиторской проверки банка состоит в объективном выражении мнения аудиторской организации в отношении достоверности и соответствия финансовой отчетности и иной финансовой информации банка Международным стандартам финансовой отчетности и законодательству о бухгалтерском учете. В процессе проведения аудиторской проверки аудиторская организация должна составить отдельный отчет о недостатках в структуре внутреннего контроля банка. (пункт 1.4 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) Глава 2. Комитет банковского надзора Центрального банка 2.1. Комитет банковского надзора Центрального банка (далее — Комитет) принимает решение о выдаче сертификатов на право проведения аудиторских проверок банков, а также квалификационных сертификатов аудитора. 2.2. На Комитет возлагается рассмотрение поступивших документов и принятие решения по вопросам: выдачи или отказа в выдаче квалификационного сертификата аудиторам; о включении аудиторских организаций и аудиторов в реестр аудиторских организаций и аудиторов (далее — реестр), имеющих соответственно сертификат на право проведения аудиторских проверок в банках и квалификационный сертификат; в случае изменений регистрационных данных, внесение соответствующих уточнений в реестр; разработка квалификационных требований к аудиторам; проведение квалификационных экзаменов и аттестации аудиторов; рассмотрение других вопросов, связанных с выдачей, переоформлением, приостановлением, прекращением действия и аннулированием квалификационного сертификата. 2.3. Комитет в своей деятельности руководствуется законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «Об аудиторской деятельности», «О бухгалтерском учете», а также настоящим Положением. 2.4. Документы, представленные в Комитет, рассматриваются в течение 15 дней со дня их поступления. 2.5. Документы до рассмотрения на заседании Комитета предварительно изучаются соответствующими подразделениями Центрального банка и членами Комитета. 2.6. Комитет созывается и проводит свои заседания по мере необходимости. 2.7. Документы подготавливаются и представляются в Комитет Департаментом пруденциального надзора кредитных организаций Центрального банка. 2.8. Заседание Комитета правомочно при участии не менее двух третей его членов. Решения Комитета принимаются простым большинством голосов присутствующих членов. В случае равенства голосов голос председателя Комитета является решающим. 2.9. Решения Комитета оформляются протоколом, который подписывается членами комитета, присутствующими на заседании, подписывается председателем Комитета и заверяется гербовой печатью Центрального банка. (глава 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) Глава 3. Проведение квалификационных экзаменов для получения и переоформления квалификационного сертификата (наименование главы 3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 3.1. Для получения квалификационного сертификата к квалификационному экзамену допускаются лица, закончившие специальные курсы обучения по банковскому бухгалтерскому учету и аудиту в объеме не менее 40 часов в Центрах подготовки банковских аудиторов. (пункт 3.1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 3.2. Для сдачи квалификационных экзаменов и получения квалификационных сертификатов подается заявление заявителем в Центральный банк. (пункт 3.2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 3.3. К заявлению должны прилагаться следующие документы: квалификационный сертификат аудитора (снимается копия, подлинник возвращается), выданный Министерством финансов Республики Узбекистан; (абзац второй пункта 3.3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) диплом о высшем экономическом образовании (в случае получения диплома в иностранном государстве, документ о нострификации (установление эквивалентности) в соответствии с законодательством) и трудовая книжка (снимаются копии, подлинники возвращаются); (абзац третий пункта 3.3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) личный листок (с 2 фотографиями — размером 3 х 4, необработанных в компьютере и сделанных не ранее 6 месяцев с момента подачи заявления); копия документа, подтверждающего прохождение специальных курсов обучения по банковскому бухгалтерскому учету и аудиту. (пункт 3.3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 3.4. Претенденты сдают квалификационные экзамены в Центральном банке. Форма и содержание, а также процедура сдачи экзаменов определяются Центральным банком. 3.5. Оценка выполненной работы определяется по системе «удовлетворительно» и «неудовлетворительно». 3.6. Успешно сдавшими квалификационные экзамены считаются претенденты, получившие оценку «удовлетворительно». Комитет после проведения экзаменов выносит положительное или отрицательное решение по результатам сдачи претендентами экзаменов на получение квалификационного сертификата. (абзац второй пункта 3.6 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) 3.7. Результаты квалификационных экзаменов оформляются протоколом Комитета за подписью председателя и всех ее членов. (пункт 3.7 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) 3.8. Результаты квалификационных экзаменов претендентам объявляются Комитетом в день проведения экзаменов. (пункт 3.8 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) 3.9. Квалификационный сертификат претендентам, успешно сдавшим квалификационные экзамены, выдается в 15-дневный срок. Квалификационный сертификат выдается под расписку владельца сертификата в реестре выданных квалификационных сертификатов. (пункт 3.9 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) См. предыдущую редакцию. (пункт 3.10 утратил силу постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) 3.11. Квалификационный сертификат выдается Центральным банком с целью подтверждения профессиональной квалификации аудитора для проведения аудиторских проверок банков (приложение № 1). Квалификационный сертификат выдается аудитору сроком на 5 лет. 3.12. Для переоформления квалификационного сертификата в случае изменения фамилии (имени, отчества) или паспортных данных (серия, номер, дата выдачи) аудитора или в связи с истечением срока его действия аудитор может в месячный срок до истечения срока действия подать заявление о переоформлении квалификационного сертификата с приложением оригинала квалификационного сертификата и документов, указанных в пункте 3.3 настоящего Положения. Переоформление квалификационного сертификата в связи с истечением срока его действия осуществляется в случае успешной сдачи аудитором квалификационного экзамена для получения нового квалификационного сертификата. 3.13. В случае принятия Комитетом решения о переоформлении квалификационного сертификата аудитору выдается новый квалификационный сертификат с номером ранее выданного квалификационного сертификата. (пункт 3.13 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) 3.14. В выдаче квалификационного сертификата может быть отказано по следующим основаниям: заявитель не отвечает предъявляемым Центральным банком требованиям, в том числе не имеет высшего экономического образования, опыта работы в банковской сфере (не менее 2-х лет) в должности не менее ведущего специалиста в течение последних десяти лет его рабочего стажа или в международных аудиторских организаций (не менее 1 года) в должности аудитора; отсутствие безупречной деловой и личной репутаций; несоответствия сроков действия квалификационного сертификата аудитора, выданного Министерством финансов и квалификационного сертификата, выдаваемого Центральным банком. Срок действия квалификационных сертификатов должен соответствовать между собой не менее трех лет; предоставление ненадлежащим образом оформленных документов, наличия в документах недостоверных или искаженных данных, а также несоответствия лицензионным требованиям и условиям. (пункты 3.10 — 3.14 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 3.141. Следующие лица не считаются соответствующими критериям безупречной деловой и личной репутации: бывшие руководители обанкротившегося юридического лица — при выявлении фактов совершения ими действий, приведших юридическое лицо к банкротству; осужденные по приговору суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью (лишения определенного права) в сфере финансово-хозяйственных отношений, в период отбывания наказания и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке; имеющие непогашенную судимость за преступления в сфере экономики или за преступления против порядка управления. (пункт 3.141 введен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 3.15. Решения Центрального банка об отказе в выдаче квалификационного сертификата могут быть обжалованы заинтересованными сторонами в установленном законодательством порядке. (пункт 3.15 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 3.16. Аудитор, которому отказано в выдаче квалификационного сертификата по основанию несоответствия предъявляемым требованиям Центрального банка, вправе повторно обратиться с заявлением о выдаче данного сертификата не ранее, чем через год после состоявшегося решения Комитета об отказе ему в выдаче сертификата. (пункт 3.16 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) 3.17. Центральный банк ведет реестр выданных квалификационных сертификатов, в который подлежат включению следующие сведения: фамилия, имя, отчество, гражданство, адрес и другие паспортные данные (серия, номер, дата выдачи), депозитный счет до востребования, номера средств связи, номер, дата выдачи и срок действия имеющегося квалификационного сертификата. (пункт 3.17 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 3.18. Аудиторы обязаны в десятидневный срок сообщить в Центральный банк об изменениях в регистрационных данных для внесения уточнений в указанный перечень Центрального банка. См. предыдущую редакцию. (глава 4 утратила силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) См. предыдущую редакцию. (глава 5 утратила силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) Глава 6. Прекращение действия квалификационного сертификата (наименование главы 6 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) См. предыдущую редакцию. (пункт 6.1 утратил силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 6.2. Действие квалификационного сертификата может прекращаться в случаях: обращения аудитора с заявлением о прекращении действия квалификационного сертификата; предоставления аудитором полученных в ходе аудита сведений третьим лицам (за исключением Центрального банка) без разрешения заказчика аудита, за исключением случаев, предусмотренных законодательством; сокрытия аудитором фактов нарушений банком установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении аудита; неучастия в аудиторской деятельности в течение трех лет; установления факта передачи квалификационного сертификата другому лицу в целях использования последним этого документа для участия в аудиторской деятельности от своего имени; вступившего в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений; решения суда о признании гражданина в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным; прекращения срока действия квалификационного сертификата; (абзац девятый пункта 6.2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) прекращения срока действия квалификационного сертификата аудитора, выданного Министерством финансов Республики Узбекистан. (пункт 6.2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 6.3. Решение о прекращении действия квалификационного сертификата доводится Центральным банком до аудитора в письменной форме с мотивированным обоснованием решения в течение трех дней со дня его принятия. В течение десяти дней со дня получения аудитором решения о прекращении действия квалификационного сертификата, квалификационный сертификат подлежит возврату в Центральный банк и уничтожению. (пункт 6.3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 6.4. Решение о прекращении действия квалификационного сертификата подлежит публикации в средствах массовой информации. (пункт 6.4 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 6.5. Действие квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков прекращается с даты принятия решения о прекращении. (пункт 6.5 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 6.6. Решение Комитета о прекращении действия квалификационного сертификата может быть обжаловано в суде. (пункт 6.6 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) Глава 7. Аннулирование квалификационного сертификата (наименование главы 7 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) См. предыдущую редакцию. (пункт 7.1 утратил силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 7.2. Квалификационный сертификат может быть аннулирован Комитетом в случае: (абзац первый пункта 7.2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) обращения аудитора с заявлением об аннулировании квалификационного сертификата; установления факта получения квалификационного сертификата с использованием подложных документов; См. предыдущую редакцию. (абзац четвертый пункта 7.2 исключен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) 7.3. Решение об аннулировании квалификационного сертификата принимается Комитетом в соответствии с установленным законодательством порядке. (пункт 7.3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) 7.4. Решение об аннулировании квалификационного сертификата действует с даты его выдачи и подлежит к опубликованию в средствах массовой информации. (пункт 7.4 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 7.5. Решение Комитета об аннулировании квалификационного сертификата может быть обжаловано в суд в порядке, установленном законодательством. (пункт 7.5 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) Глава 8. Проведение аудиторской проверки (наименование главы 8 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 8.1. Аудиторские проверки коммерческих банков осуществляются на основе действующего законодательства Республики Узбекистан. 8.2. Для проведения аудиторской проверки коммерческие банки самостоятельно выбирают аудиторскую организацию, имеющую сертификат Центрального банка на право проведение аудиторских проверок банков. (абзац первый пункта 8.2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) К проведению аудиторской проверки может привлекаться аудитор, имеющий квалификационный сертификат, если с ним заключен трудовой договор и он состоит в штате аудиторской организации, либо в случае заключения аудиторской организацией с ним гражданско-правового договора. (абзац второй пункта 8.2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) Договоры или иные контракты, заключенные между банком и аудиторской организацией, не должны содержать статьи (положения), которые ограничивали бы передачу аудиторского отчета в Центральный банк Республики Узбекистан. 8.4. Аудиторские проверки банков проводятся ежегодно по годовому отчету, а также могут быть проведены по требованию государственных учреждений в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан или по инициативе самого банка, как в целом по деятельности банка, так и по отдельным вопросам. 8.5. Аудиторские организации по результатам проверки деятельности банков, подтверждают (или не подтверждают) достоверность финансовой отчетности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета установленным требованиям законодательства, а также выдают аудиторские заключения, прилагаемые к годовой отчетности банков. Без аудиторского заключения годовой отчет банка не принимается Центральным банком и не подлежит опубликованию в печати. (пункт 8.5 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 8.6. На титульном листе аудиторского заключения должно быть указано полное наименование аудиторской организации, номер сертификата на право проведения аудиторских проверок банков, полное наименование банка, по которому дается данное заключение. Титульный и последующие листы аудиторского заключения подписываются аудиторами аудиторской организации, имеющими квалификационный сертификат и ответственными за проведение аудиторской проверки в данном банке, руководителем аудиторской организации и заверяются печатью аудиторской организации (при наличии печати). (абзац первый пункта 8.6 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 5 сентября 2015 года № 24/8 (рег. № 982-2 от 16.09.2015 г.) — СЗ РУ, 2015 г., № 37, ст. 499) Аудиторское заключение по отчетности банка должно быть составлено по форме согласно требованиям Центрального банка, предъявляемым к осуществлению аудиторской проверки, и должно ясно отражать мнение аудиторской организации. Мнение аудиторской организации должно гласить, что аудиторская проверка проведена в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и Международными стандартами аудита. Аудиторские отчеты, содержащие мнение, в котором не говорится о том, что аудиторская проверка была проведена в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и Международными стандартами аудита, не будут приниматься Центральным банком Республики Узбекистан, как не удовлетворяющие требованиям настоящего Положения. Центральный банк имеет право: предъявлять дополнительные требования к содержанию и масштабам аудиторских проверок; проверять деятельность банков, их филиалов и аффилированных с банком юридических лиц, как инспекторами Центрального банка, так и аудиторской организацией, назначенными Центральным банком, которые имеют доступ к любой информации банков. (пункт 8.6 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 8.7. Банковский аудит, осуществляемый аудиторской организацией, не имеющей соответствующего сертификата Центрального банка, считается недействительным, и все доходы от этой деятельности подлежат изъятию в государственный бюджет. 8.8. Аудиторская организация вправе производить аудиторскую проверку банковской деятельности при обязательном участии аудитора, имеющего квалификационный сертификат. (пункт 8.8 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) Условия привлечения других аудиторов 8.9. Когда аудитор поручает работу помощникам или использует материалы, подготовленные другими аудиторами, он продолжает нести ответственность за оформление и качество своего заключения, а также за сохранение конфиденциальности финансовых сведений. Контроль Центрального банка за соблюдением нормативных актов, процедур и методологий при проведении банковского аудита 8.10. Аудиторские организации представляют Центральному банку отчет и информацию о проведенной аудиторской проверке. Центральный банк в десятидневный срок рассматривает результаты проверки и заключение аудиторской организации. По результатам рассмотрения аудиторского заключения Центральный банк направляет Совету и Правлению банка предписание об устранении выявленных недостатков, в том числе, тех недостатков, которые привели к выражению в заключении аудиторской организации мнения с «оговорками» о несоблюдении банком законодательства и Международных стандартов финансовой отчетности, за исключением случаев, когда несоблюдение Международных стандартов финансовой отчетности находится вне контроля банка. В этом случае в месячный срок коммерческим банком исправляются «оговоренные» аудиторской организацией недостатки и получается новое заключение аудиторской организации. (абзац второй пункта 8.10 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 8.11. Аудиторские организации, получившие сертификаты на право проведения аудиторских проверок банков, обязаны представлять в Центральный банк сведения о проведенных аудиторских проверках в банках. 8.12. Признается недействительным отчет аудиторов о проведенной проверке банковской деятельности, если: а) аудиторская организация или аудитор является лицом, связанным с банком; б) аудиторская организация или аудитор имеет денежные обязательства перед банком; См. предыдущую редакцию. (подпункт «в» пункта 8.12 исключен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) г) отчет аудиторской организации не подписан аудитором, проводившим данную аудиторскую проверку и имеющим квалификационный сертификат, а также руководителем аудиторской организации и не заверен печатью аудиторской организации (при наличии печати); (подпункт «г» пункта 8.12 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 5 сентября 2015 года № 24/8 (рег. № 982-2 от 16.09.2015 г.) — СЗ РУ, 2015 г., № 37, ст. 499) е) аудиторский отчет содержит мнение с «оговорками» вследствие ограничения масштабов аудиторской проверки, за исключением случаев, если ограничение масштабов аудиторской проверки находится вне контроля банка. 8.13. Контроль за соблюдением нормативных актов Центрального банка, в том числе процедур и методологии банковского аудита осуществляет Департамент пруденциального надзора кредитных организаций. (пункт 8.13 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) Глава 9. Права и обязанности аудиторских организаций 9.1. Аудиторские организации имеют право: проводить предварительное ознакомление с учредительными документами и документами бухгалтерского учета и финансовой отчетности банка для принятия решения о проведении аудиторской проверки; при проведении аудиторской проверки проверять в полном объеме документацию о деятельности банка, наличие материальных ценностей и ценных бумаг, получать разъяснения по возникающим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки; получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц; привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов аудиторские организации или их сотрудников; отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым банком необходимой документации; Аудиторские организации не имеют права проводить аудит банка, которому они оказывали профессиональные услуги, предусмотренные статьей 17 Закона Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности» (новая редакция), в период, охватываемый аудиторской проверкой. (абзац седьмой пункта 9.1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 9.2. Все аудиторы имеют безусловное право на получение, просмотр и копирование любых данных и материалов, которые они считают необходимыми для проведения аудита банка, а также на свободный доступ к руководству банка для обсуждения проведения аудиторской проверки. 9.3. Аудиторские организации и аудиторы, осуществляющие аудит банков, обязаны: при осуществлении аудиторской проверки соблюдать требования законодательства Республики Узбекистан, включая процедуры и методологию аудита; отражать в аудиторском отчете факты нарушения законности банковских и финансово-хозяйственных операций и предложения по их устранению; квалифицированно проводить аудиторские проверки в соответствии с профессиональными аудиторскими стандартами; обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе проверки; предоставлять все рабочие документы, а также копии с них по требованию Центрального банка; немедленно сообщать заказчику и Центральному банку: а) о причинах невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного банка; б) о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов в связи с обстоятельствами, возникшими в процессе аудита; в) о выявленных в ходе проведения аудиторской проверки фактах, свидетельствующих о причинении банку убытков его должностными лицами и другими работниками. Объективность и независимость аудиторов 9.4. Аудитор является независимым в своих заключениях и рекомендациях по результатам проверки. Банк не вправе прямо или косвенно влиять на результаты проверки. Аудитор несет ответственность за объективность и полноту своей проверки в соответствии с действующим законодательством и условиями договора. Конфиденциальность 9.5. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, приобретенной им в ходе работы и не должен раскрывать подобную информацию третьей стороне, за исключением Центрального банка. 9.6. За нарушение аудитором соблюдения конфиденциальности информации аудитор несет ответственность в соответствии с законодательством и с условиями заключенного договора. Глава 10. Обязанности совета и Правления при проведении аудиторской проверки 10.1. Правление банка несет ответственность за подготовку финансовой отчетности по итогам года. 10.2. Совет банка несет ответственность за привлечение аудиторской организации, не имеющего сертификат на право проведения аудиторских проверок банков. Копия контракта, заключенного между аудиторской организацией и коммерческим банком, должна быть представлена в Центральный банк в течение двух месяцев года, следующего за отчетным. (пункт 10.2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 10.3. В обязанности коммерческих банков входит представление копии аудиторских отчетов в Центральный банк в течение 10 дней после окончания аудиторской проверки. В случае, если между аудированными финансовыми отчетами и представленными в Центральный банк финансовыми отчетами банка существует какое-либо различие, то банк в десятидневный срок с момента получения заключения аудиторской организации должен представить в Центральный банк откорректированный (с поправками) годовой отчет о деятельности банка. 10.4. Совет банка обязан представлять все копии следующих документов в Центральный банк: а) независимое аудиторское заключение, включающее в себя аудиторский отчет, баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств; б) отдельный отчет о состоянии внутреннего аудита; в) все дополнительные отчеты, подготовленные аудиторской организацией в ходе аудиторской проверки. (пункт 10.4 дополнен подпунктом «в» постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) См. предыдущую редакцию. (подпункт «с» пункта 10.4 исключен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 10.5. Совет банка должен отчитываться Центральному банку относительно действий, предпринятых для устранения по выполнению рекомендаций и устранению недостатков внутреннего контроля, выявленных аудиторской организацией в течение 30 дней с момента получения аудиторского отчета коммерческим банком. (пункт 10.5 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) 10.6. С принятием настоящего Положения утрачивает силу «Положение об аудите банков в Республики Узбекистан», утвержденное Центральным банком Республики Узбекистан 4 июля 1998 года № 403 и зарегистрированное Министерством юстиции Республики Узбекистан 17 декабря 1998 года № 568, с изменениями и дополнениями от 18 сентября 1999 года № 403-1, зарегистрированными Министерством юстиции Республики Узбекистан 22 декабря 1999 года № 568-1. Председатель Центрального банка Ф. МУЛЛАЖАНОВ Заместитель министра финансов Т.И. ДЖУРАЕВ ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Положению об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан
(приложение № 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348) См. предыдущую редакцию. (приложение № 2 утратило силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13 (рег. № 982-1 от 27.05.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 22, ст. 261) (Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2000 г., № 21; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2014 г., № 22, ст. 261; 2015 г., № 37, ст. 499; Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348, 30.11.2021 г., № 10/21/3338/1117) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||