В связи с регистрацией Министерством юстиции Республики Узбекистан за № 773 от 13.07.1999 г. «Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан» и в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, в «Положение о бухгалтерском учете операций с ценными бумагами в коммерческих банках» вносятся следующие изменения и дополнения:

1. По всему тексту Положения слова «10101 «Кассовая наличность» заменить словами «10101 «Кассовая наличность оборотной кассы», слова «31206 «Чистая прибыль (убытки) за год» заменить словами «31206 «Чистая прибыль (убыток)».

2. В пунктах 2.2.1, 2.3.1, в примерах 2 и 3 главы 2 «Учет собственных акций, выкупленных у акционеров» слова «Добавленный капитал от продажи собственных акций» заменить словами «Добавленный капитал от продажи собственных выкупленных акций».

3. В первом предложении пункта 4.1.1 после слова «срок» записать в скобках «(не более одного года с момента покупки)», далее по тексту.

4. В пунктах 4.1.5, 4.2.8, 4.3.7 слово «пассивным» заменить словом «контр-активным».

5. В пункте 4.2.14 и в примере 7 главы 4.2 «Учет инвестиционных операций» слова «45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала» заменить словами «45809 «Дивиденды по инвестициям собственного капитала».

6. В пункте 5.1.5 слова «45257 «Комиссионные доходы и доходы от услуг по инкассовым операциям» заменить словами «45257 «Доходы от услуг по инкассовым операциям клиентов».

7. В пунктах 5.2.2 и 5.2.3 и в главе 5.4 «Хранение ценных бумаг» слова «96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении» заменить словами «96379 «Контр-счет по ценным бумагам и другими ценностям на хранении».

8. В главе 5.5 «Залоговые операции с ценными бумагами» слова «16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» заменить словами «16701 «Другое собственное имущество банка», слова «16309 «Начисленный процент к получению по ссудам и авансам» заменить словами «16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам» слова «45913 «Прибыль от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» заменить словами «45913 «Прибыль от продажи или диспозиции другого собственного имущества банка» слова «55906 «Убытки от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» заменить словами «55906»Убытки от продажи или диспозиции другого собственного имущества банка».

9. Исключить главу 5.6 «Срочные сделки с ценными бумагами».

10. Дополнить Положение главой 6 «Срочные сделки с ценными бумагами» следующего содержания:

6.1. В целях учета под срочными сделками с ценными бумагами понимаются сделки купли-продажи ценных бумаг (сделки РЕПО, фьючерсы и т. п.), оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки. Таким образом, при срочных сделках дата расчета не совпадает с датой заключения сделки. Срочные сделки учитываются на счетах непредвиденных обстоятельств с даты заключения до срока проведения расчетов в соответствии с нормативными документами Центрального банка. В день наступления расчетов учет сделки на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.

6.2. а) При заключении фьючерсных контрактов банк—покупатель ценных бумаг учитывает обстоятельства по покупке ценных бумаг от даты заключения сделки до даты расчета по ней:

Дебет 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг»;

Кредит 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг».

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценных бумаг и договорам.

б) При наступлении даты расчетов, оплате и получении ценных бумаг банком-покупателем производятся соответствующие проводки по покупке ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1 и 4.2 настоящего Положения). Кроме того производится следующая проводка по счетам непредвиденных обстоятельств:

Дебет 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг»;

Кредит 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг».

6.3. а) При заключении фьючерсных контрактов банк—продавец ценных бумаг учитывает обязательства по поставке ценных бумаг от даты заключения сделки до даты расчетов по ней:

Дебет 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг»;

Кредит 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг».

Аналитических учет ведется на лицевых счетах по видам ценных бумаг и договорам.

б) При наступлении даты расчетов, получении оплаты и поставке ценных бумаг банком-продавцом производится соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1 и 4.2 настоящего Положения). Кроме того следующая проводка по счетам непредвиденных обстоятельств:

Дебет 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг»;

Кредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг».

6.4. Под сделкой РЕПО (соглашение о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом) понимается сделка по продаже ценных бумаг с обстоятельством последующего выкупа через определенный срок по заранее оговоренной цене. Сделки РЕПО учитываются как операция финансирования, если соблюдается хотя бы один из следующих критериев:

если обратно выкупаются те же самые ценные бумаги, которые ранее были проданы;

если выкупаемые обратно ценные бумаги являются схожими во всех существенных отношения с проданными ценными бумагами.

Ценные бумаги рассматриваются как «схожие во всех существенных отношениях», если выполняются следующие условия:

ценные бумаги должны иметь одно и то же лицо, принявшее на себя обязательства;

ценные бумаги должны быть идентичны по форме и виду, для того чтобы обеспечивать владельца одними и теми же рисками и правами;

ценные бумаги должны иметь одинаковую процентную ставку;

ценные бумаги должны иметь одинаковый срок погашения;

ценные бумаги должны иметь одинаковую номинальную стоимость.

В противном случае сделки РЕПО учитываются как операции купли и продажи ценных бумаг.

6.5 Учет сделок РЕПО как операций финансирования.

Несмотря на то, что юридическая форма соглашения РЕПО это сделки купли-продажи, экономическая сущность этой операции финансирование, обеспеченное купленными (проданными) ценными бумагами. В соответствии с международными стандартами учет должен осуществляться в соответствии с экономической сущностью, а не юридической формой. Сделки РЕПО отличаются от операций кредитования под залог ценных бумаг (ломбардных кредитов) тем, что при исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом происходит переход права собственности на ценные бумаги от заемщика (продавца ценных бумаг) к кредитору (покупателю ценных бумаг). В данных операциях продавец ценных бумаг выступает в роли заемщика, а покупатель в роли кредитора денежных средств. По истечении срока, указанного в соглашении РЕПО, при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом право собственности на ценные бумаги переходит обратно от кредитора к заемщику.

6.5.1. а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком—продавцом ценных бумаг производятся следующие проводки на сумму продажи ценных бумаг по первой части соглашения:

Дебет корсчета банка, счет клиента;

Кредит 22300 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги».

Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.2 (а) на стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока выкупа банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.

б) Разность между ценой обратного выкупа ценной бумаги по второй части соглашения и ценой продажи ценной бумаги по первой части соглашения для банка-продавца является, по сути, платой за полученные денежные средства. Указанная разность амортизируется и зачисляется банком-продавцом по счетам процентных расходов ежемесячно на протяжении срока действия соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом:

Дебет 54300 «Процентные расходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами»;

Кредит 22300 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги».

в) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производится следующая проводка на сумму обратного выкупа ценных бумаг по второй части соглашения:

Дебет 22300 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги»;

Кредит корсчета банка, счет клиента.

Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.2 (б) на стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

г) Соглашением о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом обычно предусматриваются штрафные санкции при невыполнении обязательств каждой из сторон. В случае невыполнения второй части соглашения и перевода ценных бумаг в портфель покупателя, банком-продавцом производятся следующие проводки:

Дебет 22300 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги» на сумму обратного выкупа ценных бумаг по второй части соглашения;

Кредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» или

11300 «Купленные векселя»;

15900 «Инвестиции» на сумму балансовой стоимости ценных бумаг.

Разница между ценой выкупа ценной бумаги по второй части соглашения и ее балансовой стоимостью относится на соответствующие счета прибылей или убытков.

Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.2 (б).

6.5.2. а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком—покупателем ценных бумаг производятся следующие проводки на сумму покупки ценных бумаг по первой части соглашения:

Дебет 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги»;

Кредит корсчета банка, счет клиента.

Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.3 (а), на стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты покупки ценных бумаг, в соответствии в первой частью операции РЕПО, до срока продажи банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.

б) Разность между ценой обратной продажи ценной бумаги по второй части соглашения и ценой покупки ценной бумаги по первой чести соглашения для банка-покупателя является, по сути, платой за предоставленные денежные средства. Указанная разность амортизируется и зачисляется банком покупателем по счетам процентных доходов ежемесячно на протяжении срока соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом:

Дебет 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги»;

Кредит 45000 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами».

Банки должны использовать принцип ненаращивания процентов в случае, если обратный выкуп ценной бумаги вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения контрагента по сделке РЕПО.

При этом процентный доход должен быть списан с баланса банка следующей проводкой:

Дебет 45000 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами»;

Кредит 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги».

После списания амортизация разности между ценой обратной продажи ценной бумаги по второй части соглашения и ценой покупки ценной бумаги по первой части соглашения учитывается на счетах непредвиденных обстоятельств:

Дебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;

Кредит 96333 «Контр счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».

Учет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после исполнения второй части соглашения РЕПО:

Дебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;

Кредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».

в) На дату балансовой отчетности рыночная стоимость купленной по первой части соглашения ценной бумаги сравнивается с балансовой стоимостью (т. е. с суммой, учтенной на счете 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги»). В случае снижения рыночной стоимости ниже балансовой создается резерв возможным убытков за счет расходов банка. При этом разница между балансовой и рыночной стоимостью относится в дебет счета 56824 «Оценка возможных убытков — Сделки РЕПО»:

Дебет 56824 «Оценка возможных убытков — Сделки РЕПО»;

Кредит 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги».

В случае, если рыночная стоимость превышает балансовую, резерв сводится к нулю:

Дебет 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги»;

Кредит 56824 «Оценка возможных убытков — Сделки РЕПО».

Резерв возможный убытков по сделкам РЕПО определяется по каждому соглашению РЕПО отдельно. Если величина ранее созданного резерва возможных убытков превышает величину вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится уменьшение резерва на сумму превышения. Если величина ранее созданного резерва возможных убытков меньше величины вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится дополнительное увеличение резерва до расчетного объема.

Резерв возможных убытков является контр-активным и вычитается из общей балансовой стоимости купленных по сделкам РЕПО ценных бумаг. Представление счета 11800 осуществляется следующим образом:

Счет купленных по сделкам РЕПО ценных бумаг — балансовая стоимость

минус Резерв возможных убытков по купленным по сделкам РЕПО ценным бумагам.

Счет купленных по сделкам РЕПО ценных бумаг— чистая стоимость.

г) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производится следующая проводка:

Дебет корсчета банка, счет клиента;

Кредит 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» на сумму обратной продажи ценных бумаг по второй части соглашения.

Одновременно производится проводка непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.3 (б), на стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

д) Соглашением о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом обычно предусматриваются штрафные санкции при невыполнении обязательств каждой из сторон.

Если банком использовался принцип ненаращивания процентов, то на дату исполнения второй части соглашения балансовая стоимость ценной бумаги, учтенная на счете 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги», должна быть равна сумме покупки ценной бумаги по первой части соглашения.

При этом в случае неисполнения второй части соглашения и перевода ценных бумаг в портфель покупателя, производятся следующие проводки:

В случае превышения рыночной стоимости ценной бумаги над суммой покупки ценной бумаги по первой части соглашения:

1. Проводка по корректировке размера резерва возможных убытков (если это необходимо) производится в соответствии с пунктом 6.5.2 (в)

2. Проводка по переводу ценной бумаги в портфель банка:

Дебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг»;

11300 «Купленные векселя»;

15900 «Инвестиции»;

Кредит 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» на сумму покупки ценной бумаги по первой части соглашения.

В случае если рыночная стоимость ценной бумаги меньше суммы покупки ценной бумаги по первой части соглашения:

1. Проводка по корректировке размера возможных убытков (если это необходимо) производится в соответствии с пунктом 6.5.2 (в)

2. Проводка по переводу ценной бумаги в портфель банка:

Дебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» или

11300 «Купленные векселя»;

15900 «Инвестиции»—на рыночную стоимость ценной бумаги;

Дебет 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» — на сумму созданного резерва;

Кредит 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги — на сумму ценной бумаги по первой части соглашения.

Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.3 (б).

е) Если банком не использовался принцип ненаращивания процентов, то на дату исполнения второй части соглашения балансовая стоимость ценной бумаги, учтенная на счете 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги», должна быть равна сумме обратной продажи ценной бумаги по второй части соглашения.

В случае неисполнения второй части соглашения банк должен списать процентные доходы с баланса, т. е. применить принцип ненаращивания процентов:

Дебет 45000 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами»;

Кредит 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги».

Далее для перевода ценных бумаг в портфель банка-покупателя осуществляются проводки, указанные в пункте 6.5.2 (д).

6.6. Учет сделок РЕПО как операций купли и продажи ценных бумаг.

6.6.1. а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком—продавцом ценных бумаг производится соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1, 4.2 настоящего Положения). При этом проданные ценные бумаги списываются с баланса банка. Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.2 (а), на стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока выкупа банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.

б) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производятся соответствующие проводки по выкупу ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1, 4.2 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.2 (б), на стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

6.6.2 а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком—покупателем ценных бумаг производятся соответствующие проводки по покупке ценных бумаг в балансовом учете (см. главу 4.1 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.3 (а), на стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты покупки ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока продажи банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.

б) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производятся соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главу 4.1 настоящего Положения). При этом проданные ценные бумаги списываются с баланса банка. Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.3 (б), на стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

Примеры:

1. Банк А приобрел акции ГАО «Узхлебопродукт» за 107,0 тыс. сумов и 1 июня 1999 г. продал эти акции по соглашению о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом Банку Б. Срок соглашения РЕПО составляет 2 месяца. Цена продажи акций по первой части соглашения — 100,0 тыс. сумов, цена обратного выкупа акций по второй части соглашения 110,0 — тыс. сумов. Соглашением предусмотрена блокировка купленных акций на счете «депо» в Депозитарии на срок действия соглашения.

2. В соответствии с критериями пункта 6.4 данная сделка будет учитываться как операция финансирования. При этом производятся следующие проводки:

Для Банка А

Дебет корсчета банка 100,0 тыс. сумов;

Кредит 22304 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги другим банкам» — 100,0 тыс. сумов;

Дебет 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;

Кредит 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов.

Для Банка Б

Дебет 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 100,0 тыс. сумов;

Кредит корсчета банка — 100,0 тыс. сумов;

Дебет 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;

Кредит «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;

3. На дату балансовой отчетности производятся следующие проводки по амортизации доходов и расходов соответственно:

30 июня 1999 г.

Для Банка А

Дебет 54304 «Процентные расходы по проданным по сделкам РЕПО ценным бумагам другими банками» — 5,0 тыс. сумов;

Кредит 22304 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги другим банкам» — 5,0 тыс. сумов;

Для банка Б

Дебет 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 5,0 тыс. сумов;

Кредит 45003 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами, купленными у других банков»»— 5,0 тыс. сумов;

31 июля 1999 г.

Для Банка А

Дебет 54304 «Процентные расходы по проданным по сделках РЕПО ценным бумагам другим банкам» —5,0 тыс. сумов;

Кредит 22304 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги другим банкам» — 5,0 тыс. сумов;

Для Банка Б

Дебет 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 5,0 тыс. сумов;

Кредит 45003 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами, купленными у других банков» — 5,0 тыс. сумов;

4. На дату балансовой отчетности (30 июня 1999 г.) Банком Б производятся сравнения рыночной стоимости купленных акций с балансовой стоимостью. Рыночная стоимость ценной бумаги составляет 102,0 тыс. сумов, балансовая стоимость —105,0 тыс. сумов. На сумму разницы создается резерв возможных убытков.

Дебет 56824 «Оценка возможных убытков —Сделки РЕПО» — 3,0 тыс. сумов;

Кредит 11899 «Резерв возможных убытков —Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» —3,0 тыс. сумов.

5. На дату балансовой отчетности (31 июля 1999 г.) Банком Б производится сравнение рыночной стоимости купленных акций с балансовой стоимостью. Рыночная стоимость ценной бумаги составляет 111,0 тыс. сумов, балансовая стоимость —110,0 тыс. сум. Так как рыночная стоимость выше балансовой, резерв возможных убытков сводится к нулю:

Дебет 11899 «Резерв возможных убытков —Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» — 3,0 тыс. сумов;

Кредит 56824 «Оценка возможных убытков —Сделки РЕПО» —3,0 тыс. сумов.

6. При наступлении срока исполнения второй части соглашения РЕПО Банком А переводятся денежные средства Банку Б, акции разблокируются и переводятся на счет «депо» Банка А. При этом производятся следующие проводки:

Для Банка А

Дебет 22304 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги другим банкам» — 110,0 тыс. сумов;

Кредит корсчет банка — 110,0 тыс. сумов;

Дебет 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;

Кредит 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов.

Для Банка Б

Дебет корсчет банка — 110,0 тыс. сумов;

Кредит 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 110,0 тыс. сумов;

Дебет 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумовов;

Кредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;

7. При неисполнении второй части соглашения РЕПО акции разблокируются и переводятся на счет банка Б. При этом производятся следующие проводки:

Для Банка А

Дебет 22304 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги другим банкам» — 110,0 тыс. сумов;

Кредит 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» — 107,0 тыс. сумов;

Кредит 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» —3,0 тыс. сумов;

Дебет 96374 «Контр-счет по срочным сделкам ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;

Кредит 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов.

Для Банка Б

Проводка по списанию процентного дохода:

Дебет 45003 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами, купленными у других банков» —10,0 тыс. сумов;

Кредит 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 10,0 тыс. сумов;

Рассматриваются два варианта при разных рыночных ценах:

А) Рыночная стоимость ценной бумаги — 112,0 тыс.сумов:

Дебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» —100,0 тыс. сумов;

Кредит 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 100,0 тыс. сумов;

Дебет 96376 Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;

Кредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;

Б) Рыночная стоимость ценной бумаги 98,0 тыс.сум

Проводка по корректировке размера резерва возможных убытков:

Дебет 56824 «Оценка возможных убытков —Сделки РЕПО» — 2,0 тыс. сумов;

Кредит 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» — 2,0 тыс. сумов;

Проводка по переводу ценной бумаги в портфель банка:

Дебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» 98,0 — тыс. сумов;

Дебет 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» —2,0 тыс. сумов;

Кредит 11803 Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» 100,0 тыс. сумов;

Дебет 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;

Кредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;