Hujjatga taklif yuborish
Audioni tinglash
Hujjat elementidan havola olish«УТВЕРЖДЕНЫ»
Правлением Центрального
банка Республики Узбекистан
4 июля 1998 г. № 405
(протокол № 12/4)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТребования
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК ВНУТРЕННЕМУ АУДИТУ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish[Зарегистрированы Министерством юстиции Республики Узбекистан от 17 декабря 1998 года. Регистрационный № 567]
Комментарий LexUzНастоящие Требования утратили силу в соответствии с Положением о требованиях Центрального банка к внутреннему аудиту коммерческих банков, утвержденным Центральным банком Республики Узбекистан от 25 ноября 2000 г. № 405 (рег. № 992 от 22.12.2000 г.).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Общие правила
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДанные требования разработаны в соответствии с законами Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке», другими законодательными и нормативными актами, регулирующими вопросы банковской и аудиторской деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.1. Служба внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением коммерческого банка.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.2. Служба внутреннего аудита (далее по тексту — «Служба аудита») осуществляет аудиторские проверки во всех структурных подразделениях и филиалах (отделениях) Головного банка, а также сам Головной банк.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.3. Служба аудита в своей деятельности руководствуется законами, нормативными актами Центрального банка Республики Узбекистан, и внутренними положениями и инструкциями банка.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.4. Руководитель Службы аудита назначается Советом банка. Совет банка регулярно заслушивает ежеквартальные доклады руководителя Службы аудита.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.5. Численность Службы аудита должна быть достаточной для эффективного достижения целей и решения задач внутреннего аудита.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.6. Служба аудита является независимой и непосредственно подчиняется Совету банка или его Аудиторскому комитету. Аудиторский комитет банка формируется Советом банка. Члены Аудиторского комитета назначаются из числа членов Совета банка. В состав Аудиторского комитета не могут входить члены Правления или другие руководители банка.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1.7. Банки Республики Узбекистан обязаны разработать и иметь «Положение о службе внутреннего аудита», а также «Порядок и процедуры проведения внутреннего аудита».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Цели и задачи внутреннего аудита
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОсновными целями и задачами внутреннего аудита являются:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.1. Осуществление внутреннего контроля деятельности банка, ее соответствие законодательству, и нормативным актам, регулирующим деятельность коммерческих банков на территории Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.2. Проведение текущего аудита финансовой отчетности (ежемесячной, квартальной, годовой).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.3. Выявление несвойственных и необычных ситуаций или явлений.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.4. Оценка соответствия деятельности банка принятой им политики, положениям и процедурам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.5. Оценка адекватности систем бухгалтерского, операционного и административного контроля.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.6. Оценка соответствия деятельности банка действующим законам, правилам и инструкциям.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2.7. Подготовка деятельности банка к внешнему аудиту.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКроме этого Служба аудита коммерческих банков:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishучаствует в разработке внутренних положений, инструкций, процедур и других документов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishсотрудничает с аналогичными службами банков Республики Узбекистан и другими организациями для повышения квалификации, обмена опытом;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishоказывает помощь внешним аудиторам путем обмена информацией и содействует работе внешних аудиторов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishобобщает материалы проверок и предоставляет информацию о результатах проверок Совету и руководству банка. Вносит предложения Совету и руководству банка о принятии мер для устранения выявленных недостатков.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Полномочия работников службы аудита
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3.1. Работники Службы аудита при осуществлении проверок имеют следующие полномочия:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishтребовать от руководства и сотрудников банка все необходимые документы, связанные с деятельностью банка;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishполучать объяснения от руководителей и сотрудников банка;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishполучать копии документов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishизымать, при необходимости, в установленном банком порядке (вызывающей сомнение в дальнейшей сохранности) подлинники документов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishиметь доступ во все помещения банка в целях проверки;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishполучать по запросу от других организаций необходимые сведения и документы при проверке отдельных банковских операций и документов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. Ответственность работников службы внутреннего аудита
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4.1. Должностные лица Службы внутреннего аудита несут ответственность за:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishискажение результатов проверок;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishнесоблюдение конфиденциальности любой информации о вкладах, счетах и об операциях, осуществляемых по ним в проверяемых банках;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishнеобеспечение сохранности и возврата полученных от соответствующих подразделений документов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРаботники Службы внутреннего аудита несут ответственность в соответствии с действующими законодательством Республики Узбекистан, а также положениями коммерческих банков, регулирующих ответственность внутренних аудиторов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5. Требования к работникам службы внутреннего аудита
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5.1. Работники Службы внутреннего аудита (аудиторы) должны:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishиметь высшее образование, соответствующее характеру выполняемых ими функций, и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishзнать банковское законодательство, а также нормативные акты Центрального банка, регулирующие деятельность банков на территории Республики Узбекистан;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishхорошо знать общепринятые международные стандарты бухгалтерского учета;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishрегулярно повышать свою квалификацию;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishне иметь ограничений или предельных рамок при планировании аудиторских программ в отношении времени или масштабов решаемых задач.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6. Основные требования к проведению аудиторских проверок
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6.1. Аудиторская проверка должна производиться лицом или лицами, имеющими соответствующую подготовку и квалификацию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПо всем вопросам, касающимся выполняемой работы, точка зрения аудитора должна оставаться независимой.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри проведении проверки и составления отчета необходимо подходить к этому с должной профессиональной тщательностью, вниманием и объективностью.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОт качества работы аудитора зависит доверие третьих лиц к банку. Работа должна быть хорошо спланирована и аудитор должен иметь свою программу.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАудиторская программа:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДолжна содержать цели.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОхват программы должен быть достаточным для достижения аудиторских целей.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДолжна включать детальный рабочий план и описание необходимых процедур для каждой рассматриваемой области.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКаждая программа должна обеспечить ясное и краткое описание требуемой работы и может охватить деятельность как одного отдела, так и нескольких отделов в зависимости от специфики и сложности операций.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПроцедуры, включенные в программу, могут быть изменены в зависимости от объема и сложности осуществляемых операций или других факторов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПериодичность проведения аудиторских проверок должна основываться на оценках рисков, связанных с каждой сферой, которая должна быть подвергнута аудиту (среди факторов, которые аудитор должен учесть при определении риска операции, должны иметь место природа специфических операций, а также связанных активов и обязательств, наличие соответствующих политики и стандартов внутреннего контроля, эффективность управления и внутреннего контроля).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРезультаты аудиторской проверки должны содержать отчет о проверке и полный пакет подтверждающих отчет рабочих документов. Рабочие документы внутреннего аудита наряду с прочими должны включать рабочую программу аудита и анализ, четко определяющие проведенные процедуры, масштабы тестирования и основания для приведенных заключений.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПрограмма аудита должна регулярно пересматриваться Советом банка на предмет полноты и соответствия специфике банка.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish7. Аудиторский отчет
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДолжен быть подготовлен сразу после завершения аудиторской проверки.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДолжен содержать по крайней мере цели и объекты аудита, масштабы аудиторских проверок, выявленные проблемы и недостатки, а также детальные рекомендации по каждой проблемной области.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРекомендации должны содержать краткую характеристику выявленных проблем, требуемые исправительные меры, указание на лиц, персонально ответственных за проведение исправительных мероприятий и необходимые для этого сроки.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОтчеты аудиторов должны представляться непосредственно Совету банка или Аудиторскому комитету. Копии этих отчетов должны представляться Правлению банка и начальникам отдельных подразделений (в части, имеющей отношение к данному подразделению).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЭффективность внутреннего аудита в большой степени зависит от обеспечения полного выполнения рекомендаций аудиторов. Совет банка должен установить соответствующую политику в этом направлении. Руководство банка и внутренний аудит должны обеспечивать наличие процедур по реализации рекомендаций аудиторов и соответствующих отчетов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗаместитель председателя Центрального банка А.Х. ЭРДОНАЕВ