Hujjatga taklif yuborish
Audioni tinglash
Hujjat elementidan havola olishПостановление
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishМинистерства финансов Республики Узбекистан
Государственного налогового комитета Республики Узбекистан
Государственного налогового комитета Республики Узбекистан
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 27 марта 2002 года. Регистрационный № 1118]
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства Финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 21 января 2008 года №№ 2, 2008-04 «О признании утратившими силу некоторых нормативно-правовых актов Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан» (рег. № 1761 от 21.01.2008 г.).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога (новая редакция).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Признать утратившими силу:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИнструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога, утвержденную Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 28 ноября 1997 года № 39/97-101 (peг. № 404 от 05.02.98 г.):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПисьмо о внесении изменений в Инструкцию Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 ноября 1997 года № 39/97-101 «О порядке исчисления и уплаты земельного налога», утвержденное Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № 56/98-136 от 30 октября 1998 года (peг. № 404-1 от 04.11.98 г.);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДополнение № 2 к «Инструкции о порядке исчисления и уплаты земельного налога», зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 5 февраля 1998 года № 404, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 11 марта 1999 года № ЭГ 04-03-03/534/99-29 (peг. № 404-2 от 08.07.99 г.);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИзменение № 3 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты земельного налога» от 28 ноября 1997 года № 39/97-101, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 5 февраля 1998 года № 404, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № 68/99-101 от 18 августа 1999 года (peг. № 404-3 от 20.10.99 г.);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИзменения и дополнения № 4 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты земельного налога Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 ноября 1997 года № 39/97-101, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 5 февраля 1998 года № 404, утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 18 сентября 2000 года № 80/2000-26 (peг. № 404-4 от 27.09.2000 г.).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishМинистр финансов М.Б. НУРМУРАТОВ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг. Ташкент,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish21 января 2002 г.,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish№ 19
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредседатель Государственного налогового комитета Б.А. ХОДЖАЕВ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг. Ташкент,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish21 января 2002 г.,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish№ 2002-20
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУТВЕРЖДЕНА
постановлением Министерства
финансов и Государственного налогового
комитета Республики Узбекистан от
21 января 2002 г. №№ 19, 2002-20
постановлением Министерства
финансов и Государственного налогового
комитета Республики Узбекистан от
21 января 2002 г. №№ 19, 2002-20
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИНСТРУКЦИЯ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishо порядке исчисления и уплаты земельного налога
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(новая редакция)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishI. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Данная Инструкция определяет порядок исчисления и уплаты земельного налога юридическими и физическими лицами.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. За земли, предоставленные в установленном порядке, налог уплачивается независимо от факта использования земельного участка.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Для целей налогообложения за пользование земельными участками машинно-тракторные парки (включая альтернативные машинно-тракторные парки, создаваемые на территории реорганизуемых сельскохозяйственных предприятий), предприятия по производству грены, заготовке и первичной переработке коконов приравниваются к сельскохозяйственным предприятиям.
(пункт 3 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 января 2003 г. №№ 25, 2003-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога» (рег. № 1118-1 от 19.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. Действие настоящей Инструкции не распространяется на отдельные категории плательщиков, для которых установлен особый порядок налогообложения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом в случае если юридические лица, для которых установлен особый порядок налогообложения, наряду с основным видом деятельности занимаются другими видами деятельности, то они должны уплачивать земельный налог за земли, используемые в этой деятельности.
(пункт 4 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 января 2003 г. №№ 25, 2003-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога» (рег. № 1118-1 от 19.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishII. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, имеющие в собственности, во владении или пользовании земельные участки.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6. Юридические и физические лица, получившие в соответствии с законодательством земельные участки в аренду, вместо земельного налога уплачивают в бюджет арендную плату. В соответствии с настоящим пунктом арендную плату уплачивают юридические и физические лица (за исключением предприятий торговли), получившие земельные участки в аренду по решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан, Совета Министров Республики Каракалпакстан и местных органов государственной власти.
(абзац первый пункта 6 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 января 2003 г. №№ 25, 2003-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога» (рег. № 1118-1 от 19.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАрендная плата устанавливается по соглашению сторон, но не менее одной и не более трех ставок, а при использовании земель для сельскохозяйственных нужд — в размере одной ставки земельного налога, установленной законодательством.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУчет арендаторов земель, представление расчетов арендной платы за арендованную землю, исчисление и уплата арендной платы производится в соответствии с порядком, установленным для земельного налога.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСм. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishIII. ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ НАЛОГОМ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish7. Объектом налогообложения для юридических лиц являются земельные участки:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) предоставленные во владение для ведения сельского или лесного хозяйства;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) предоставленные в пользование для строительства предприятий, зданий и сооружений или для иных несельскохозяйственных целей;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг) право владения и пользования которыми перешло вместе с переходом права собственности на предприятия, здания или сооружения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish8. Объектом налогообложения для физических лиц являются земельные участки:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для ведения личного подсобного хозяйства (дехканского хозяйства) как при жилом доме, так и на общественных землях;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для индивидуального жилищного строительства;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) предоставленные для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг) предоставленные, в соответствии с законодательством, в порядке служебного земельного надела;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishд) права на владение которыми перешли вместе с жилым домом, садовым домиком по наследству, в результате дарения или приобретения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishе) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishж) предоставленные в постоянное пользование или в аренду для ведения предпринимательской деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishIV. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish9. Ставки земельного налога устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан и доводятся до налогоплательщиков Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в установленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае ухудшения качества сельскохозяйственных земель (снижения бонитета), наступившего по вине собственника земельного участка, землевладельца или землепользователя, земельный налог взимается по ставкам, установленным до ухудшения качества земель.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10. За земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в административных границах городов и городских поселков, земельный налог уплачивается в двукратном размере ставок, установленных для сельскохозяйственных земель.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11. С физических лиц, не использующих предоставленные им земли в течение двух лет, земельный налог взимается в трехкратном размере.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish12. За земельные участки, используемые юридическими и физическими лицами (включая освобожденных от уплаты земельного налога) более отведенных государственными органами власти площадей, земельный налог уплачивают с применением коэффициента 2,0 для юридических лиц и 1,5 для физических лиц. В случае неуплаты земельного налога за земельные участки, используемые более отведенных государственными органами власти площадей, с применением вышеуказанного коэффициента, к налогоплательщикам применяются финансовые санкции в соответствии с законодательством.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПлощади земельных участков, отведенные государственными органами власти, определяются по решению государственных органов власти о предоставлении земель, государственному акту на право владения или пользования землей, договору об аренде земель, свидетельству о регистрации прав на земельный участок и другими документами, подтверждающими право на земельный участок. При отсутствии документов, подтверждающих право собственности, владения или пользования земельным участком, налог уплачивается за всю площадь с применением вышеуказанных повышающих коэффициентов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПовышающие коэффициенты применяются и в том случае, когда площади земельных участков под строительство отдельно стоящих объектов превышают площади, указанные в документах, подтверждающих право на земельный участок.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish13. В зависимости от месторасположения земельных участков по отношению к административным и промышленным центрам к ставкам земельного налога, установленным для сельской местности, применяются следующие коэффициенты:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishвокруг г. Ташкента в радиусе 20 км — 1.30;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishвокруг столицы Республики Каракалпакстан и областных центров в радиусе 15 км — 1.20;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishвокруг районных центров в радиусе 10 км — 1.15;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishвокруг других городов в радиусе 5 км — 1.10.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРасстояние до земельных участков определяется от административных границ городов и районных центров по автомобильным дорогам. В случаях, когда земельный участок находится вблизи двух городов, принимается коэффициент, соответствующий более высокому функциональному назначению города.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ целях установления единых ставок в пределах одного сельского населенного пункта, земли, предоставленные налогоплательщикам, целиком относятся в пригородную зону или целиком исключаются из этой зоны в зависимости от того, какая часть земель входит в эту зону.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish14. При исчислении земельного налога, взимаемого с дехканских хозяйств, к ставкам земельного налога, в зависимости от качества земель, применяются следующие коэффициенты:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпри бонитете почв до 40 баллов — 0,75;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпри бонитете почв от 41 до 70 баллов — 1,0;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпри бонитете почв свыше 70 баллов — 1,25.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15. За земли, занятые рудниками и карьерами, расположенными в административных границах городов и поселков, налог уплачивается с применением коэффициента 0,1 к ставкам, установленным для предприятий, учреждений и организаций.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish16. За земельные участки, предоставленные физическим лицами для предпринимательской деятельности, налог взимается по ставкам, утвержденным для предприятий, учреждений и организаций. В соответствии с этим пунктом исчисление земельного налога для физических лиц производится за земельные участки, используемые под магазины, столовые, мастерские и другие объекты, используемые для предпринимательской деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish17. За земельные участки, занятые коллективными и индивидуальными гаражами, с физических лиц налог взимается по ставкам, утвержденным для земель индивидуального жилищного строительства. Под гаражами понимаются:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishколлективные гаражи — постоянные места хранения транспортных средств граждан, которые образуются на землях, отведенных решением или распоряжением органов государственной власти на местах, на которых места хранения автотранспорта закреплены за конкретными физическими лицами, которые осуществляют свою деятельность в виде товариществ, кооперативов и в других организационно-правовых формах;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishиндивидуальные гаражи — сооружения для хранения автотранспортных средств граждан, построенные за счет средств владельцев автотранспорта вблизи мест проживания на землях, отведенных им решением или распоряжением органов государственной власти на местах.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish18. В лесных хозяйствах за пастбищные угодья, не используемые для пастьбы скота, земельный налог уплачивается по ставкам для прочих земель.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishV. ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish19. Земельными участками, не подлежащими налогообложению, являются:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) земли общего пользования городов, городских поселков и сельских населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, оросительная сеть, набережные и т. п.; земли, используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения; кладбища, места обезвреживания и утилизации отходов и т. п.);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) земли общего пользования коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, коллективных гаражей. К ним относятся подъездные пути, оросители, коллекторы и другие земли общего пользования;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) земли природоохранного назначения (государственные заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады, заказники, за исключением охотничьих, памятники природы), предоставленные в установленном порядке предприятиям, учреждениям и организациям для специальных целей, занятые защитными лесными насаждениями;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг) земли историко-культурного назначения (земли историко-культурных заповедников, мемориальных парков, погребений, археологических памятников, памятников истории и культуры, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishд) земли водного фонда (земли, занятые реками, озерами, водохранилищами, каналами, морями, ледниками, болотами, гидротехническими и другими водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по берегам водоемов, предоставленные в установленном порядке предприятиям, учреждениям и организациям для нужд водного хозяйства);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishе) земли, занятые линиями электропередачи, подстанциями и общегосударственными линиями связи и сооружениями на них.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПолосы земель для строительства новых воздушных и кабельных линий электропередачи отводятся во временное пользование на период строительства, а для эксплуатации линий электропередачи в постоянное пользование отводится только земельный участок, занимаемый опорами линий электропередачи напряжением выше 1000 В, наземными сооружениями кабельных линий электропередачи, понижающими подстанциями, распределительными и секционирующими пунктами.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПлощадь земель под опоры для электропередачи и сооружений на них, принимается по материалам отвода земель.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ этой связи от уплаты земельного налога освобождаются на период строительства весь отведенный земельный участок, а в период эксплуатации — только земли, занятые опорами линии электропередачи напряжением выше 1000 В, сооружения на них и подстанции.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК общегосударственным линиям связи и сооружениям на них относятся воздушные линии связи, подвешенные на них провода и кабели связи, стоечные линии связи и радиофикации, подземные кабельные линии, обозначающие их сигнальные и замерные знаки (столбики), линии радиорелейной связи, кабельная телефонная канализация, наземные и подземные необслуживаемые усилительные (регенерационные) пункты, распределительные шкафы, коробки, контуры заземления и другие сооружения связи;
(абзац пятый подпункта «е» пункта 19 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 января 2003 г. №№ 25, 2003-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога» (рег. № 1118-1 от 19.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishж) земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования и сооружениями на них. К автомобильным дорогам общего пользования относятся автомобильные дороги, включенные в установленном порядке Правительством Республики Узбекистан в соответствующие перечни с указанием их индекса и номера.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК сооружениям на автомобильных дорогах относятся мосты, кюветы, боковые резервы, забанкетные канавы и банкеты, нагорные водоотводные каналы, закюветные бермы и бермы обеспечения устойчивости откосов, автобусные остановки, съезды, тракторные дороги, пешеходные и велосипедные дорожки, противооползневые, противоселевые, противолавинные и другие защитные сооружения, размещенные в полосе отчуждения автомобильных дорог;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishз) земли, занятые железными дорогами общей сети и сооружениями на них. К земельным участкам, подлежащим освобождению от уплаты налога, относятся и земли, занимаемые главными, станционными и сортировочными железнодорожными путями в пределах железнодорожных станций.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗа земли, занятые подъездными железнодорожными путями промышленных и иных предприятий, налог уплачивается в установленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ состав сооружений на железных дорогах входят резервы, кавальеры, путевые водоотводные, укрепительные и поддерживающие сооружения, снегозащитные и пескоукрепительные полосы вдоль дорог, тяговые подстанции, тоннели и тому подобные искусственные сооружения и путевые устройства;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishи) земли, занятые путями городского электрического транспорта общего пользования и линиями метрополитена (включая земли, занятые станциями метрополитена) и сооружениями на них. Данная льгота распространяется на земли занятые трамвайными путями и троллейбусными линиями, линиями метрополитена, трамвайными и троллейбусными остановками, включая диспетчерские пункты, станциями метрополитена и другими сооружениями на путях городского электрического транспорта. За земли, занятые административными и другими вспомогательными зданиями, депо (за исключением земель, занятых путями электрического транспорта и линиями метрополитена, находящимися на территории депо), строительными и ремонтными объектами, налог уплачивается в установленном порядке;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishк) земли, занятые под спортивные сооружения, стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов спорта и другие физкультурно-оздоровительные комплексы, места отдыха и оздоровления матерей и детей, санаторно-курортные учреждения и дома отдыха, учебно-тренировочные базы;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishл) земли, занятые магистральными водоводами, магистральными канализационными коллекторами и сооружениями на них, водозаборными и очистными сооружениями, а также другими объектами водоснабжения и канализации. В состав других объектов водоснабжения и канализации входят насосные станции, смотровые колодцы и дюкеры на водопроводной и канализационной сети в населенных пунктах, водонапорные башни и тому подобные сооружения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishм) земли, занятые магистральными газопроводами и нефтепроводами и сооружениями на них. В состав сооружений входят противопожарные и противоаварийные сооружения, станции катодной защиты трубопроводов, насосные и компрессорные станции с узлами их подключения, устройства очистки трубопроводов и т. п.;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishн) земли, занятые магистральными тепловыми трассами и сооружения на них. К сооружениям на тепловых трассах относятся насосные станции (повысительные, понизительные, смешения, дренажные), приборы учета и контроля тепла, подогреватели, циркуляционные насосы горячего водоснабжения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishо) земли, занятые взлетно-посадочными полосами, включая рулежные дорожки и стоянки самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов гражданской авиации;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishп) земли, отведенные под строительство объектов, включенных в Инвестиционную программу Республики Узбекистан, на период нормативного срока строительства, а также занятые объектами, законсервированными решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан. После истечения нормативного срока строительства объектов, включенных в Инвестиционную программу, а также в случае продолжения строительства или начала действия законсервированных объектов земельный налог начинает уплачиваться со следующего месяца после истечения нормативного срока строительства или начала строительства либо эксплуатации объекта.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСогласно данному подпункту не подлежат налогообложению земельные участки, отведенные под строительство объектов, включенных в Инвестиционную программу. Если согласно Инвестиционной программе предусмотрены реконструкция или перевооружение предприятия, отдельных его цехов, то в этих случаях данная льгота не применяется;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishр) земли, занятые гидрометеорологическими и гидрогеологическими станциями и постами;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishс) земли сельскохозяйственного назначения и лесного фонда научных организаций, опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств научно-исследовательских организаций и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей. В соответствии с настоящим подпунктом от уплаты налога освобождаются земельные участки, занятые под посевами и насаждениями, используемыми для проведения научных опытов, экспериментальных работ, селекции новых сортов и других научных и учебных целей, тематика которых утверждена;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishт) вновь осваиваемые земли и земли существующего орошения, находящиеся в процессе мелиоративного улучшения, на срок, предусмотренный проектом, но не более пяти лет с начала работ.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ соответствии с настоящим подпунктом от уплаты земельного налога освобождаются вновь осваиваемые и орошаемые земли, а также орошаемые сельскохозяйственные угодья, на которых производятся мелиоративные работы по капитальной планировке, реконструкции оросительной сети и мелиоративному улучшению земель либо по комплексной реконструкции орошаемых земель. Если в проекте сроки освоения земель и осуществления мелиоративных работ не указаны или земельный участок введен в другие сроки, тогда за земельный участок налог не уплачивается за те годы, в которые выполнялись мелиоративные работы и работы по освоению новых земель, но не более 5 лет;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishу) земли запаса (земли, не предоставленные во владение, пользование и аренду, и не реализованные в собственность юридическим и физическим лицам. К ним также относятся земли, по которым права владения и пользования, аренды и право собственности прекращено в соответствии с законодательством);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishф) земли рекреационного назначения (земли, предоставленные соответствующим учреждениям для организации массового отдыха и туризма населения: лесопарки, парки, бульвары, скверы, пляжи и т. п.).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом под учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishх) земли оздоровительного назначения (земли, располагающие природными факторами, благоприятными для организации профилактики заболеваний и лечения людей);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishц) земли, предоставленные в пределах установленных законодательством норм для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства (дехканского хозяйства) — сроком на два года с момента предоставления земельных участков;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishч) земли сельскохозяйственных и лесохозяйственных предприятий и организаций, занятые лесами и защитными насаждениями, объектами образования, культуры и здравоохранения, а также спортивными сооружениями;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishш) новые посадки садов и виноградников сельскохозяйственных предприятий до их вступления в период плодоношения, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗемельные участки, на которых произведены новые посадки тутовников, — сроком на 3 года, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур. В этой связи посадки тутовников, произведенные весной, освобождаются от уплаты налога на три года, включая год посадки. Посадки, произведенные осенью, освобождаются от уплаты налога на три года, начиная со следующего года после посадки;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishщ) земли, занятые объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящимися на балансе налогоплательщика и не используемыми в предпринимательской деятельности. Площади земель, занятых объектами гражданской защиты и мобилизационного назначения, принимаются исходя из фактически занимаемой площади.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish20. При использовании земель не по прямому назначению льготы, указанные в пункте 19 настоящей Инструкции, не применяются.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли земельный участок, не подлежащий налогообложению, используется не по назначению, то за эту площадь земельный налог уплачивается в установленном порядке. При использовании такого земельного участка для выращивания сельскохозяйственных культур и насаждений налог уплачивается по ставкам для земель сельскохозяйственного назначения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПодземные инженерные коммуникации (сооружения) поверхность земли (кроме отдельных сооружений, расположенных на земной поверхности) не занимают, и земельные участки над ними должны использоваться с соблюдением правил охраны этих коммуникаций, и за них уплачивается земельный налог в установленном порядке. В период строительства занимаемые ими земельные участки исключаются из налогооблагаемых площадей. После завершения строительства земельный участок должен приводиться в пригодное состояние предприятиями и организациями, производившими строительство, и возвращаться прежним землепользователям. С этого времени юридические и физические лица, по территории которых проходят построенные подземные коммуникации, начинают уплачивать земельный налог в установленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗемельные участки, находящиеся в охранной зоне магистральных каналов и коллекторов, водохранилищ, линий электропередачи и общегосударственных линий связи, магистральных трубопроводов и водозаборных сооружений, используются юридическими и физическими лицами с соблюдением правил охраны соответствующих инженерных коммуникаций, и за эти земли налог уплачивается в установленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish21. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса Республики Узбекистан, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish22. От уплаты земельного налога освобождаются юридические лица:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) некоммерческие, кроме использующих земельные участки для предпринимательской деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если земельные участки некоммерческими организациями используются непосредственно для предпринимательской деятельности (сдача в аренду, производство сельскохозяйственной продукции и т. п.), то за эти земельные участки налог уплачивается в установленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПод некоммерческими организациями в целях налогообложения понимаются:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпредприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов, в пределах утвержденных смет;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishблаготворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1) созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не преследующих получения доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2) распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) учреждения культуры, образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, независимо от подчиненности, за земельные участки, отведенные для осуществления возложенных на них задач.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК ним относятся:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1) учреждения культуры и искусства (библиотеки, фильмотеки и фонотеки, музеи, выставки, клубные учреждения, учреждения внешкольного воспитания, народные университеты, парки культуры и отдыха, ботанические сады и зоопарки, редакции телевидения и радиовещания, книжные палаты, театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, цирки, изостудии и художественно-оформительские организации, киностудии и студии звукозаписи, изготовление кинофильмов, звукозаписей без работ и услуг, выполняемых по заказу населения, изготовление любительских кинофильмов, услуги звукозаписи, прокат кинофильмов, хозяйственное управление культурой и искусством);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2) учреждения образования (подготовка кадров с высшим и средним специальным образованием, подготовка кадров с высшим образованием, подготовка кадров со средним специальным образованием, подготовка и повышение квалификации рабочих и других работников, общеобразовательные детские школы, общеобразовательные школы для рабочей молодежи, дошкольное воспитание, учреждения для воспитания детей, оставшихся без попечения родителей);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3) учреждения здравоохранения (больничные учреждения, лепрозории, диспансеры, амбулаторно-поликлинические учреждения, учреждения скорой и неотложной медицинской помощи и переливания крови, учреждения охраны материнства и детства, санаторно-курортные учреждения, санитарно-профилактические учреждения, санитарно-эпидемиологические учреждения, учреждения санитарного просвещения, учреждения судебно-медицинской экспертизы);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4) учреждения труда и социальной защиты населения (врачебно-трудовые экспертные комиссии, дома-интернаты для престарелых и инвалидов).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУчреждения культуры, образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, использующие земельные участки (помещения) для целей, не связанных с их основной деятельностью (сдача в аренду, производство сельскохозяйственной продукции и т. п.), уплачивают соответствующую долю земельного налога;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) дехканские хозяйства сроком на два года с момента государственной регистрации;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг) с иностранными инвестициями, занимающиеся производственной деятельностью, в течение двух лет с момента регистрации.
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК производственным предприятиям с иностранными инвестициями относятся иностранные, дочерние и совместные предприятия, в уставной деятельности которых на долю собственного производства и (или) сервисного обслуживания выпускаемой продукции приходится более 60 процентов от общего объема выручки от хозяйственной деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishд) находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ общую численность работников включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера);
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(подпункт «е» пункта 22 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 января 2003 г. №№ 25, 2003-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога» (рег. № 1118-1 от 19.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(подпункт «ж» пункта 22 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 января 2003 г. №№ 25, 2003-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога» (рег. № 1118-1 от 19.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(подпункт «з» пункта 22 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 января 2003 г. №№ 25, 2003-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога» (рег. № 1118-1 от 19.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish23. От уплаты земельного налога освобождаются физические лица:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) чабаны, табунщики, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) лица, удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденами Славы трех степеней, инвалиды и участники войны 1941—1945 годов. Данная льгота предоставляется на основании удостоверения о присвоении звания «Узбекистон Кахрамони»; книжек Героя Советского Союза и Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны, удостоверения участника войны, удостоверения о праве на льготы;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия. Данная льгота предоставляется на основании удостоверения о праве на льготы;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг) семьи военнослужащих, призванных на действительную срочную военную службу — на срок службы. Для граждан, призванных на срочную военную службу, дата их призыва принимается по данным отделов районных и городских хокимиятов по делам обороны. Датой окончания военной службы принимается день принятия на учет отделом по делам обороны гражданина, вернувшегося со службы. На военнослужащих, проходящих альтернативную службу, льготы, установленные настоящим подпунктом, не распространяются;
См. последующую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishд) инвалиды I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного свидетельства или справки районного (городского) отдела социального обеспечения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishе) одинокие пенсионеры. Под одинокими пенсионерами для целей налогообложения принимаются пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо с ребенком-инвалидом в отдельном доме, квартире или общежитии. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного свидетельства или справки районного (городского) отдела социального обеспечения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishж) многодетные семьи, потерявшие кормильца. В целях налогообложения многодетными семьями, потерявшими кормильца, считаются семьи, в которых умерли один из родителей или оба родителя и в семье имеются 5 и более детей, не достигших 16-летнего возраста. Данная льгота предоставляется на основании справки районного (городского) отдела социального обеспечения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishз) бывшие малолетние узники концентрационных лагерей, лица, принимавшие участие и ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Данная льгота предоставляется на основании удостоверения о правах на льготы или справки районного (городского) отдела социального обеспечения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishи) граждане-переселенцы по земельным участкам в местах их поселения сроком на пять лет с момента предоставления им земельных участков;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishк) лица, которым ранее была назначена персональная пенсия;
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(подпункт «л» пункта 23 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 января 2003 г. №№ 25, 2003-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога» (рег. № 1118-1 от 19.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish24. Льготы, указанные в пункте 23 настоящей Инструкции, распространяются только на физических лиц, которым земельные участки предоставлены для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства (дехканского хозяйства), в пределах норм, предусмотренных законодательством.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПлощади земельных участков, за которые земельный налог не уплачивается, принимаются по документам, подтверждающим право на земельный участок.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПраво на льготу распространяется на всю семью, в которой проживают и ведут совместное хозяйство лица, освобожденные от уплаты земельного налога.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishVI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish25. Земельный налог исчисляется юридическими лицами самостоятельно по состоянию на 1 января каждого года, и расчет по нему представляется до 1 февраля текущего года в государственный налоговый орган по месту нахождения земельного участка по следующим формам:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishза земли несельскохозяйственного назначения — по форме, приведенной в приложении № 1 к настоящей Инструкции;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishза земли сельскохозяйственного назначения — по форме, приведенной в приложении № 2 к настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЮридические лица, получившие льготы с условием использования высвобождаемых средств для определенных целей, представляют расчет земельного налога по форме и в сроки, установленные для налогоплательщиков.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish26. Дехканские хозяйства, являющиеся юридическими лицами, из общей суммы начисленного земельного налога 95% уплачивают в бюджет, а 5% — в Фонд поддержки дехканских и фермерских хозяйств. В расчетах сумма, подлежащая износу в Фонд, отражается отдельной строкой.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish27. Исчисление земельного налога осуществляется исходя из фактически занимаемой площади земельного участка.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДанные об общих площадях земельных участков принимаются по документам, подтверждающим право на земельный участок, или по актам инвентаризации земель.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПлощади угодий и их качественное состояние на землях сельскохозяйственного и лесохозяйственного назначения принимаются по земельно-кадастровым документам и должны соответствовать фактическому использованию земель.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish28. При возникновении (прекращении) в течение года у юридических лиц прав собственности на земельные участки, землевладения, землепользования, а также в случае увеличения (уменьшения) используемой ими земельной площади или прекращения (возникновения) прав на льготы по земельному налогу они обязаны представить государственным налоговым органам расчеты земельного налога не позднее чем в месячный срок со дня отвода (изъятия) земельного участка или прекращения (возникновения) прав на льготы.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЮридические лица, у которых в течение отчетного года произошли изменения в составе угодий, представляют в государственные налоговые органы уточненный расчет земельного налога до 1 ноября отчетного года, по которому уплачивается земельный налог.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish29. Исчисление налога за земли, использование которых связано с добычей полезных ископаемых, включая земли, занятые или предназначенные под отвалы вскрышных, пустых и забалансовых пород, производится с учетом их местоположения по ставкам для рудников и карьеров.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗа земельные участки, использование которых связано с переработкой полезных ископаемых или использованием их в производственной деятельности, включая земли, занятые хвостохранилищами и отстойниками, а также административными, вспомогательными зданиями и сооружениями, налог исчисляется по ставкам, установленным для предприятий, учреждений и организаций.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30. При предоставлении в аренду отдельных зданий или помещений другим юридическим и физическим лицам земельный налог уплачивает юридическое лицо, на балансе которого находится это здание.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли отдельное здание находится на балансе нескольких юридических лиц, то земельный налог уплачивает отдельно каждое юридическое лицо соразмерно занимаемым производственным помещениям.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish31. Юридические лица, занимающие часть многоэтажных жилых домов, земельный налог исчисляют исходя из занимаемой жилым домом общей площади и доли используемых данным юридическим лицом производственных помещений.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishVII. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish32. Исчисление земельного налога для физических лиц производится государственными налоговыми органами.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОрганы государственной налоговой службы производят систематический учет физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, землевладельцами или землепользователями либо арендаторами.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДехканские хозяйства (без образования юридического лица) из общей суммы исчисленного земельного налога 95% уплачивают в бюджет и 5% в Фонд поддержки дехканских и фермерских хозяйств. В этой связи государственные налоговые органы в платежных извещениях, выписываемых дехканским хозяйствам, указывают отдельно сумму земельного налога, уплачиваемого в бюджет, и сумму земельного налога, уплачиваемого в Фонд.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПлатежные извещения об уплате налога вручаются физическим лицам государственными налоговыми органами ежегодно, не позднее 1 мая текущего года.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри изменении площадей земельных участков и появлении (прекращении) прав на льготы в течение года государственные налоговые органы должны в течение месяца произвести перерасчет налога и предъявить налогоплательщику новое или дополнительное платежное извещение с учетом изменений сроков уплаты.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish33. Физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, землевладельцами или землепользователями, либо арендаторами, учитываются государственными налоговыми органами ежегодно по состоянию на 1 января.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish34. Площади земельных участков, предоставленные физическим лицам для индивидуального жилищного строительства в городах и поселках, учитываются по имеющимся материалам городского или районного Управления по учету и надзору индивидуального жилья, или производственной жилищной инспекции с ежегодным уточнением в натуре.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗемельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства (дехканского хозяйства) в сельской местности, могут состоять из приусадебных земель и дополнительно выделенных земельных участков на общественных землях. В этом случае площади приусадебных земель принимаются по земельно-кадастровым данным с ежегодным уточнением в натуре происшедших изменений. Площади дополнительно выделенных земельных участков на общественных землях учитываются по данным хозяйств, которые ежегодно уточняются.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСписок граждан и площади земельных участков, предоставленных им для ведения коллективного садоводства и виноградарства, а также площади, занятые индивидуальными гаражами, принимаются по данным правлений этих организаций.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПлощади служебных земельных наделов принимаются по данным предприятий, учреждений и организаций, предоставивших своим работникам земельные участки с уточнением их на местности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish35. Если физическое лицо на земельном участке, предоставленном для индивидуального жилищного строительства или ведения личного подсобного хозяйства (дехканского хозяйства), занимается предпринимательской деятельностью или оформляет свой дом под офис без изменения целевого назначения земель, тогда с него взимается земельный налог по установленным ставкам за земли, предоставленные для строительства индивидуального жилого дома или ведения дехканского хозяйства.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish36. С физических лиц, проживающих в многоквартирных жилых домах, земельный налог не взимается. При использовании квартир или части многоквартирных жилых домов в целях, не связанных с проживанием людей, взыскивается соответствующая доля земельного налога исходя из общей площади квартиры в установленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish37. За земельные участки, право владения которыми перешло вместе с переходом по наследству жилого дома, нежилых строений и сооружений, садового домика, земельный налог взимается с наследников с учетом налоговых обязательств наследодателя.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishVIII. СРОКИ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish38. Юридическими лицами (кроме сельскохозяйственных предприятий) налог уплачивается ежеквартально, равными долями до 15 числа второго месяца квартала.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли юридическое лицо получило земельный участок после истечения срока уплаты за отчетный квартал, то сроком уплаты налога за этот период является срок уплаты налога за следующий квартал.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish39. Сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие к уплате единого земельного налога уплачивают земельный налог один раз в год до 15 декабря отчетного года.
(пункт 39 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 января 2003 г. №№ 25, 2003-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога» (рег. № 1118-1 от 19.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish40. Физические лица уплачивают земельный налог равными долями в два срока не позднее 15 июня и 15 декабря.
(пункт 40 в редакции постановления Министерства финансов Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 25 января 2003 г. №№ 25, 2003-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты земельного налога» (рег. № 1118-1 от 19.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish41. За земельные участки, отведенные в течение года, налог уплачивается начиная со следующего после отвода земельного участка месяца. (Например, если предприятию произведен отвод земель решением компетентного органа власти от 15 августа, оно начинает уплачивать земельный налог с 1 сентября).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае изъятия (уменьшения), выкупа, продажи земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение), выкуп, продажа земельного участка. (Например, если у предприятия изъята часть земельного участка решением компетентного органа власти от 25 августа, оно перестает уплачивать земельный налог с 1 августа).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish42. При установлении юридическим лицам льгот по земельному налогу, они перестают платить налог с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения прав на льготы по земельному налогу, они начинают уплачивать земельный налог с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish43. В случае уплаты налогоплательщиком излишних сумм налога при отсутствии задолженности по другим налогам и сборам эти суммы возвращаются налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываются в счет будущих платежей.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishIX. ПОРЯДОК УЧЕТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish44. Земельный налог вносится в местный бюджет того района или города, на территории которого расположен земельный участок, независимо от местоположения налогоплательщика. В таком же порядке уплачивается налог, если земельный участок находится на территории и района, и города.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если административная граница г. Ташкента проходит по середине земель предприятия и одна часть его земель оказалась на территории Акмаль-Икрамовского района г. Ташкента, а другая часть — на территории Зангиатинского района Ташкентской области, предприятие за часть земель, находящуюся на территории города, производит расчет земельного налога по ставкам для города, сдает расчет государственной налоговой инспекции Акмаль-Икрамовского района и уплачивает налог в бюджет города. За часть земель, находящуюся на территории Зангиатинского района, производит расчет по ставкам для сельской местности Ташкентской области, сдает расчет государственной налоговой инспекции района и уплачивает налог в бюджет этого района.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish45. Бухгалтерский учет расчетов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу ведется на счете учета задолженности по платежам в бюджет.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСумма начисленного налога отражается:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдебет счета учета расходов периода;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishкредит счета учета задолженности по платежам в бюджет.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПеречисленные в бюджет суммы налога отражаются:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдебет счета учета задолженности по платежам в бюджет;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishкредит счета учета денежных средств.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishX. ПРАВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish46. Плательщики земельного налога имеют право обжаловать решения органов государственной налоговой службы и действия их должностных лиц в вышестоящие органы государственной налоговой службы или в суд.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish47. Плательщики земельного налога несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish48. Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| Штамп Юридического лица |
| | | | | | | | | |
| В Государственную налоговую инспекцию ________________________________ _______________________________________________________ района (города) Налогоплательщик_____________________________________________________ | ||||||||||
|
(наименование юридического лица) | ||||||||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | | |
| Ответственное лицо за расчет __________________________________________ | ||||||||||
|
(должность, фамилия) | ||||||||||
| Телефон________________ Адрес плательщика ___________________________________________________ Расчетный счет № ____________________________________________________ | ||||||||||
|
(наименование учреждения банка, код) | ||||||||||
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРАСЧЕТ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishземельного налога, уплачиваемого за земли несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января 200_ года
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
Показатели |
Местоположение земельного участка |
Един. измер. |
Объем |
|
А |
1 |
2 |
3 |
|
1. Общая площадь земельного участка согласно |
| | |
|
2. Общая площадь земельного участка по фактическому пользованию |
| | |
| 3. Площадь земель, не подлежащих налогообложению, всего _____________________________________________ |
| | |
| в том числе по объектам: ______________________________ | ________________ | ________ | ________ |
| 4. Площадь земель, облагаемых налогом: | | | |
| в пределах нормы | | | |
| сверх нормы. | | | |
| 5. Ставки земельного налога за 1 га: | | | |
| в пределах нормы | | | |
| сверх нормы | | | |
| 6. Общая сумма налога в т. ч. | | | |
| в пределах нормы | | | |
| сверх нормы. | | | |
| 7. Сумма налога по срокам уплаты: | | | |
| за I квартал — до 15 февраля | | | |
| за II квартал — до 15 мая | | | |
| за III квартал — до 15 августа | | | |
| за IV квартал — до 15 ноября | | | |
Руководитель______________________________ | |||
|
|||
| Главный бухгалтер ______________________________ | | ||
|
| ||
| Получил: Налоговый инспектор ________________________________ | |||
| |||
| «___»_______ 200___г. | | | |
|
(дата) |
| | |
|
Справка инспектора по учету: | |||
| По настоящему расчету в лицевой счет плательщика начислено ____________________сумов Инспектор________________________________________________ | |||
| |||
| «____» _________ 200___г. (дата) |
| | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| Штамп Юридического лица |
| | | | | | | | | |
| В Государственную налоговую инспекцию _______________________________ _________________________________________ района (города) Налогоплательщик ____________________________________________________ | ||||||||||
|
(наименование юридического лица) | ||||||||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | | |
| Ответственное лицо за расчет ___________________________________________ | ||||||||||
|
(должность, фамилия) | ||||||||||
| Телефон ________________ Местоположение участка _______________________________________________ Расчетный счет № ____________________________________________________ | ||||||||||
|
(наименование учреждения банка, код) | ||||||||||
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРАСЧЕТ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishземельного налога, уплачиваемого за земли сельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января 200__ г.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
|
Площадь, га |
Ставка налога на 1 га, сумов |
Сумма налога всего в т. ч: | |||
|
в |
сверх нормы |
в |
сверх нормы |
в |
в Фонд 5% для дехкан- ских хозяйств | |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 1 .Орошаемые общественные сельскохозяйственные угодья: 1 класса (0—10 баллов) |
| | | | | |
| 2 класса (11—20 баллов) | | | | | | |
| 3 класса (21—30 баллов) | | | | | | |
| 4 класса (31— 40 баллов) | | | | | | |
| 5 класса (41—50 баллов) | | | | | | |
| 6 класса (5 1—60 баллов) | | | | | | |
| 7 класса (61—70 баллов) | | | | | | |
| 8 класса (71—80 баллов) | | | | | | |
| 9 класса (81—90 баллов) | | | | | | |
| 10 класса (91—100 баллов) | | | | | | |
| Неоцененные земли | | | | | | |
| ИТОГО | | | | | | |
| 2. Богарные пашни, залежи и неорошаемые многолетние насаждения: | | | | | |
|
| В равнинной (необеспеченной осадками) зоне | | | | | ||
| В равнинно-холмистой (полуобеспеченной осадками) зоне | | | | | | |
| В предгорной и горной (обеспеченной осадками) зонах | | | | | | |
| ИТОГО | | | | | | |
| Неорошаемые сенокосы и пастбища: в поясе «Чуль» |
| | | | | |
| в поясе «Адырь» | | | | | | |
| в поясе «Тау» | | | | | | |
| ИТОГО | | | | | | |
| 3. Неорошаемые сенокосы и пастбища лесохозяйственных предприятий, не используемые для пастьбы скота | | | | | | |
| 4. 3емли, находящиеся под водоемами, каналами, коллекторами, дорогами | | | | | | |
| 5. Общественные постройки и дворы | | | | | | |
| 6. Прочие земли, не используемые в сельском хозяйстве | | | | | | |
| 7. Итого по землям, облагаемым налогом | | | | | | |
| 8. 3емли, не облагаемые налогом: | | | | | | |
| 1) приусадебные земли и огороды | | | | | | |
| 2) леса и другие защитные насаждения | | | | | | |
| 3) объекты культуры, образования, здравоохранения, земли общего пользования населенных пунктов, кладбища | | | | | | |
| 4) вновь осваиваемые земли и земли существующего орошения, находящиеся в процессе мелиоративного улучшения | | | | | | |
| 5) земли сельскохозяйственного и лесохозяйственного назначения, используемые для научных и учебных целей | | | | | | |
| 6) неплодоносящие сады и виноградники | | | | | | |
| 9. Итого земель, необлагаемых налогом | | | | | | |
| 10. ВСЕГО ЗЕМЕЛЬ | | | | | | |
Руководитель _________________________________________ | ||||||
| ||||||
| Главный бухгалтер _____________________________________ | ||||||
| ||||||
| Получил: Налоговый инспектор___________________________________ | ||||||
| ||||||
| «____»________200_г. | | | | | | |
| (дата) | | | | | | |
|
Справка экономиста по учету: | ||||||
| По настоящему расчету в лицевой счет плательщика начислено _______________________ сум. | ||||||
| Экономист______________________________________________ | ||||||
| ||||||
| «____»______200___г. (дата) |
| | | | | |
(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2002 г., № 6; 2003 г., № 4; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 47; 2006 г., № 15, ст. 128; 2007 г., № 4-6, ст. 53)