Настоящий Закон определяет правовые основы системы независимого финансового контроля на территории Республики Узбекистан, способствующий защите имущественных интересов собственников и государства.

1. Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующих субъектов уполномоченными на то лицами аудиторами (аудиторскими фирмами) с целью определения ее достоверности и соответствия финансовых и хозяйственных операций законодательным и иным нормативным актам Республики Узбекистан, а также полноты, реальности, соответствия требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета или иной финансовой отчетности. Аудит включает также консалтинг — представление услуг по договору с клиентом.

2. Аудиторская деятельность не заменяет контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов со стороны специально уполномоченных на то государственных органов.

1. Аудитор — специалист, получивший в установленном порядке право занятия аудиторской деятельностью и включенный в профессиональный реестр аудиторов.

2. Аудиторская фирма — предприятие, созданное юридическим или физическим лицом, предметом деятельности которого в соответствии с его уставом, зарегистрированном в установленном порядке, является оказание аудиторских услуг.

Аудиторские фирмы могут быть созданы в форме малых предприятий, обществ с ограниченной ответственностью и других организационно-правовых форм предприятий, за исключением акционерных обществ открытого типа.

3. Аудиторы и аудиторские фирмы начинают свою деятельность после их государственной регистрации и получения лицензий.

Под хозяйствующими субъектами понимаются предприятия, независимо от форм собственности, и отдельные граждане, занимающиеся самостоятельно предпринимательской деятельностью.

Хозяйствующие субъекты имеют право выбора аудитора (аудиторской фирмы), что закрепляемое договором между аудиторской фирмой и хозяйствующим субъектом.

Государственная регистрация аудиторов и аудиторских фирм производится в Министерстве юстиции Республики Узбекистан в порядке, определяемом законодательством Республики Узбекистан.

Лицензии на право занятия аудиторской деятельностью выдаются после государственной регистрации.

Порядок выдачи лицензий на аудиторскую деятельность определяется Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

Аудиторское заключение — документ, подписываемый аудитором, заверенный печатью и содержащий его мнение о соответствии отчетности хозяйствующего субъекта требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и составлению публичной годовой финансовой отчетности.

Отношения, связанные с аудиторской деятельностью, регулируются Законом Республики Узбекистан «О предприятиях в Республике Узбекистан», настоящим Законом, другими законодательными актами, а на территории Республики Каракалпакстан — и законодательством Республики Каракалпакстан.

Аудитор (аудиторская фирма) имеет право:

проводить аудит отчетности хозяйствующего субъекта и оказывать консалтинговые услуги на основе заключенного договора;

самостоятельно определять формы и методы проверки, исходя из требований настоящего Закона, других законодательных и нормативных актов Республики Узбекистан;

иметь доступ к документации, характеризующей имущественное состояние и деятельность проверяемого хозяйствующего субъекта, находящейся как на проверяемом объекте, так и у третьих лиц;

получать в связи с проводимой проверкой или оказанием аудиторских услуг необходимые разъяснения в устной или письменной форме от руководителей и других работников проверяемого хозяйствующего субъекта, а также от третьих лиц;

обжаловать в суд решение о лишении лицензии.

Аудитор (аудиторская фирма) обязан:

доброкачественно проводить аудиторские проверки, а также оказывать иные аудиторские услуги, связанные с проведением проверок;

сообщать руководству проверяемого хозяйствующего субъекта о выявленных в ходе проверки фактах нарушений законодательства и установленных требований к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

соблюдать конфиденциальность в ходе исполнения своих обязанностей. Разглашение сведений, которые могут нанести ущерб клиенту, допускается только по требованию суда;

не прерывать свою деятельность без уважительных причин до окончания проверки и вынесения заключения;

в необходимых случаях требовать созыва общего собрания собственников (акционеров) для сообщения им результатов проверки;

отказаться от продолжения своей деятельности, если заведомо не может быть объективным и беспристрастным в своих действиях и выводах.

1. Аудитор назначается по согласованию с собственниками хозяйствующих субъектов аудиторской фирмой, заключившей договор с клиентом на аудиторское обслуживание.

2. Отзыв аудитора может быть осуществлен только по решению собственников хозяйствующего субъекта или юридического лица, назначившего аудитора, о чем аудитор должен быть извещен заблаговременно в письменной форме с указанием причин отказа от его услуг.

3. В случае отказа от услуг аудитора во время проверки или осуществления иных работ, проводимых по заказу, собственник хозяйствующего субъекта обязан оплатить услуги аудитора.

4. Расходы на проведение аудиторской проверки по поручению органа дознания, прокурора, следователя и суда производятся за счет проверяемого хозяйствующего субъекта, а при отсутствии у него достаточных средств — за счет органа, назначившего проверку.

В случае отказа хозяйствующего субъекта, при наличии у него необходимых средств, оплатить расходы на проведение проверки прокурор обязан обратиться в соответствующий суд за защитой имущественных интересов аудитора или аудиторской фирмы.

Руководители и иные должностные лица хозяйствующего субъекта по требованию аудитора обязаны:

предоставлять документацию, характеризующую финансово-хозяйственную деятельность;

давать необходимые разъяснения в устной или письменной форме;

обеспечивать иные необходимые условия для качественной экспертизы финансово-хозяйственной деятельности проверяемого объекта.

За нарушение положений настоящего Закона и других законодательных актов Республики Узбекистан при проведении аудиторских проверок аудитор и аудиторская фирма несут ответственность:

имущественную и административную в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

дисциплинарную, вплоть до приостановления действия или лишения лицензии на право занятия аудиторской деятельностью, которые производятся решением органа, выдавшего лицензию.

Палата аудиторов Республики Узбекистан представляет собой независимую общественную организацию, объединяющую на добровольных началах аудиторов, действующих на территории Республики Узбекистан, призванную содействовать развитию, совершенствованию и унификации аудиторской деятельности.

1. Палата аудиторов совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан:

разрабатывает и утверждает программу и процедуру квалификационных экзаменов, проводимых в целях приобретения прав на получение лицензии аудитора;

разрабатывает общие принципы проведения аудиторских проверок;

организует подготовку аудиторов и повышение их квалификации;

осуществляет иные действия, связанные с аудиторской деятельностью, не противоречащие законодательству.

2. Палата аудиторов сотрудничает с другими государственными органами, отечественными и зарубежными организациями аудиторов и бухгалтеров.

3. Палата аудиторов совместно с Министерством юстиции Республики Узбекистан:

рассматривает вопросы создания аудиторских фирм;

заключает соглашения с аудиторскими палатами или уполномоченными на то органами других государств о взаимном признании лицензий аудиторов Республики Узбекистан на соответствующих территориях.

Публичная финансовая отчетность хозяйствующего субъекта включает удиторское заключение, баланс, отчет о прибыли и убытках или декларацию о доходах и иную бухгалтерскую информацию, предоставление которых внешним пользователям обязательно.

1. В обязательном порядке финансовая отчетность с предварительной аудиторской проверкой публикуется:

хозяйствующими субъектами, организационно-правовая форма которых предполагает ограничение имущественной ответственности собственников;

хозяйствующими субъектами, акции которых котируются на фондовых биржах;

банками, независимо от формы собственности;

страховыми компаниями, независимо от формы собственности;

инвестиционными и финансовыми компаниями, предметом деятельности которых является размещение средств третьих лиц в акциях, облигациях или иных ценных бумагах;

биржами;

предприятиями с иностранными инвестициями;

прочими субъектами, круг которых ежегодно устанавливается Кабинетом Министров при Президенте Республики Узбекистан.

2. Годовая финансовая отчетность публикуется не позднее пяти месяцев после окончания соответствующего финансового года.

Проведение аудиторской проверки запрещается:

лицу, состоящему в прямых родственных отношениях с руководителями и иными должностными лицами проверяемого хозяйствующего субъекта;

лицу, имеющему личные имущественные интересы в проверяемом хозяйствующем субъекте;

руководящим лицам, учредителям или собственникам хозяйствующего субъекта;

сотруднику проверяемого хозяйствующего субъекта и его филиала;

должностным лицам органов государственной власти и управления;

кредиторам, инвесторам и другим заинтересованным лицам.

Споры аудиторов и аудиторских фирм между собой, а также с юридическими и физическими лицами рассматриваются в порядке, установленном законодательством.