В последние годы в нашей стране проводится системная работа по широкому внедрению современных цифровых технологий, развитию сферы электронной коммерции.

Вместе с тем в настоящее время стремительное развитие цифровых технологий требует создания для участников электронной коммерции национального пространства электронной коммерции с современной логистической инфраструктурой, а также дальнейшего совершенствования правовых основ защиты прав и интересов участников электронной коммерции.

Настоящим Законом в Налоговый кодекс Республики Узбекистан вносятся дополнения и изменения, направленные на установление налогообложения иностранных юридических лиц, оказывающих услуги в электронной форме или реализующих товары через электронные торговые платформы, их постановки на учет и снятия с учета, исчисления налога, представления ими налоговой отчетности и уплаты налога.

Также в Закон Республики Узбекистан «Об электронной коммерции» вносятся изменения и дополнения, предусматривающие определение понятий электронной коммерции, электронной торговой платформы, прав и обязанностей участников и операторов электронной коммерции (операторов электронных торговых платформ, операторов агрегаторов заказов, операторов услуг цифрового стриминга), особенностей осуществления платежей в сфере электронной коммерции, трансграничной электронной коммерции, экспорта и импорта цифровых продуктов.

Настоящий Закон служит дальнейшему развитию цифровой экономики и платформ (сервисов) электронной коммерции, созданию прозрачной и открытой экосистемы электронной коммерции, а также защите прав покупателей цифровых продуктов (услуг).

Статья 1. В Налоговый кодекс Республики Узбекистан, утвержденный в новой редакции Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года № ЗРУ-599 (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2019 г., № 12, приложение 1; 2020 г., № 3, ст. 198, № 10, ст. 593, № 11, ст. 652, № 12, ст. ст. 690, 691; 2021 г., № 1, ст. 6, № 4, ст. 294, приложение к № 4, № 8, ст. 800, № 9, ст. 901, № 10, ст. ст. 968, 969, 972, 973, № 12, ст. 1199; 2022 г., № 2, ст. 79, № 3, ст. ст. 215, 216, № 5, ст. ст. 461, 464, 467, № 6, ст. 570, № 7, ст. ст. 664, 666, № 12, ст. 1190; 2023 г., № 6, ст. ст. 444, 446, № 7, ст. 540, № 12, ст. 1011; 2024 г., № 2, ст. ст. 106, 110, 111, № 4, ст. 346, № 5, ст. ст. 458, 459, № 8, ст. ст. 822, 831, № 9, ст. 958, № 10, ст. 1076, № 11, ст. 1190, № 12, ст. ст. 1283, 1284, 1296, 1297; 2025 г., № 2, ст. ст. 188, 194, № 4, ст. ст. 519, 520, 521, 522, № 5, ст. ст. 644, 645, № 6, ст. ст. 729, 731, № 8, ст. 971, № 10, ст. 1153, № 12, ст. ст. 1322, 1324, 1328, 1329), внести следующие дополнения и изменения:

1) статью 19 дополнить частью восьмой следующего содержания:

«Документы считаются полученными по истечении тридцати дней после направления на бумажном носителе или в электронной форме по каналам телекоммуникаций иностранным юридическим лицам, оказывающим услуги в электронной форме или реализующим товары через электронные торговые платформы, местом реализации которых признается Республика Узбекистан»;

2) в статье 129:

в части двенадцатой слова «и осуществляющего» заменить словами «реализующего товары через электронные торговые платформы, а также осуществляющего»;

в части тринадцатой слова «тринадцатой» заменить словами «двенадцатой»;

в части четырнадцатой слова «тринадцатой» заменить словами «двенадцатой»;

в части пятнадцатой слова «тринадцатой» заменить словами «двенадцатой»;

в части шестнадцатой слова «тринадцатой — шестнадцатой» заменить словами «двенадцатой — пятнадцатой»;

3) наименование главы 39 изложить в следующей редакции:

4) текст статьи 278 изложить в следующей редакции:

«Иностранные юридические лица, оказывающие услуги в электронной форме или реализующие товары через электронные торговые платформы, местом реализации которых является Республика Узбекистан, признаются налогоплательщиками в части оказания таких услуг и реализации товаров физическим лицам.

При реализации товаров физическим лицам через электронные торговые платформы местом реализации товаров признается Республика Узбекистан, если местом жительства покупателя и местом доставки товаров являются Республика Узбекистан.

Если иностранные юридические лица оказывают физическим лицам услуги в электронной форме, установленные статьей 282 настоящего Кодекса, или реализуют товары через электронные торговые платформы и местом их реализации является Республика Узбекистан, иностранные юридические лица или юридические лица Республики Узбекистан, являющиеся посредниками, непосредственно участвующими в расчетах с физическими лицами на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными юридическими лицами, оказывающими такие услуги и (или) реализующими товары, признаются налоговыми агентами в отношении операций по реализации таких услуг.

Если такие услуги и (или) товары оказываются и (или) реализуются с участием в расчетах нескольких юридических лиц, являющихся посредниками, в последовательной цепочке, иностранные юридические лица или юридические лица Республики Узбекистан, являющиеся посредниками, участвующими в расчетах непосредственно с физическими лицами и иностранными юридическими лицами, оказывающими услуги и (или) реализующими товары, признаются налоговыми агентами независимо от наличия у них договора с иностранным юридическим лицом, оказывающим эти услуги и (или) реализующим товары.

Если иностранные юридические лица оказывают услуги и (или) реализуют товары через электронные торговые платформы Республики Узбекистан и местом их реализации является Республика Узбекистан, операторы данных электронных торговых платформ, осуществляющие расчеты в пользу иностранных юридических лиц, оказывающих эти услуги и (или) реализующих товары, признаются налоговыми агентами в отношении таких операций.

Если такие услуги оказываются юридическим лицам Республики Узбекистан и юридическим лицам — нерезидентам Республики Узбекистан, осуществляющим деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, налоговыми агентами признаются данные лица, являющиеся покупателями таких услуг»;

5) статью 279 изложить в следующей редакции:

Если иностранное юридическое лицо оказывает физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в статье 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается Республика Узбекистан, или реализует товары через электронные торговые платформы и, если это юридическое лицо само осуществляет расчеты с физическими лицами, являющимися получателями товаров (услуг), без посредников, постановка на учет (снятие с учета) иностранного юридического лица в налоговом органе осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов, перечень которых утверждается Налоговым комитетом Республики Узбекистан. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица, являющегося посредником, признаваемым налоговым агентом при оказании таких услуг и (или) реализации таких товаров, осуществляется в таком же порядке.

Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается иностранными юридическими лицами в налоговый орган не позднее тридцати календарных дней со дня начала (прекращения) оказания услуг в электронной форме или реализации товаров через электронные торговые платформы»;

6) в статье 280:

в части первой слово «реализации услуг» заменить словами «оказанию услуг или реализации товаров через электронную торговую платформу»;

дополнить частью третьей следующего содержания:

«При реализации иностранными юридическими лицами через электронные торговые платформы физическим лицам товаров, местом реализации которых признается Республика Узбекистан, налоговая база определяется как стоимость данных товаров с учетом суммы налога, исчисленной исходя из фактических цен их реализации»;

части третью — шестую считать соответственно частями четвертой — седьмой;

7) в статье 281:

в наименовании слова «электронной форме» заменить словами «электронной форме и реализации товаров через электронные торговые платформы»;

часть первую изложить в следующей редакции:

«Иностранные юридические лица, оказывающие услуги в электронной форме или реализующие товары через электронные торговые платформы, определенные статьей 282 настоящего Кодекса, представляют налоговую отчетность в налоговый орган по установленному формату в электронной форме через персональный кабинет налогоплательщика».

Статья 2. Внести в Закон Республики Узбекистан от 29 сентября 2022 года № ЗРУ-792 «Об электронной коммерции» (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2022 г., № 9, ст. 896; 2025 г., № 4, ст. 519) следующие изменения и дополнения:

1) текст статьи 3 изложить в следующей редакции:

«агрегатор заказов — аппаратно-программный комплекс или информационно-коммуникационная система, обеспечивающие с использованием всемирной информационной сети Интернет и сети телекоммуникаций техническую, организационную и информационную инфраструктуру для заключения договоров и осуществления платежей по предоставлению услуг (работ) участникам электронной коммерции;

оператор агрегатора заказов — юридическое лицо, владеющее агрегатором заказов и (или) управляющее им;

цифровые продукты — электронные копии объектов интеллектуальной собственности (цифровые товары), а также услуги по получению доступа и подписке на совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности без материального результата в электронной информационной среде, в том числе «облачные технологии» (цифровые услуги);

цифровой стриминговый сервис — аппаратно-программный комплекс или информационно-коммуникационная система, обеспечивающие с использованием всемирной информационной сети Интернет и сети телекоммуникаций техническую, организационную и информационную инфраструктуру для заключения договоров и осуществления платежей по предоставлению услуг (работ) участникам электронной коммерции;

оператор цифрового стримингового сервиса — юридическое лицо, владеющее цифровым стриминговым сервисом и (или) управляющее им;

электронная торговая платформа — аппаратно-программный комплекс или информационно-коммуникационная система, обеспечивающие с использованием всемирной информационной сети Интернет и сети телекоммуникаций техническую, организационную и информационную инфраструктуру для заключения договоров купли-продажи товаров (работ, услуг) между участниками электронной коммерции и осуществления платежей;

оператор электронной торговой платформы — юридическое лицо, владеющее электронной торговой платформой и (или) управляющее ей;

электронная коммерция — отношения, связанные с процессом заключения договоров между физическими и (или) юридическими лицами по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг в рамках предпринимательской деятельности с использованием информационно-коммуникационных технологий»;

2) в абзаце пятом статьи 4 слова «субъектов» заменить словами «участников и операторов»;

3) в абзаце пятом статьи 5 слова «субъектов» заменить словами «участников и операторов»;

4) в части второй статьи 7:

в абзаце шестом слова «субъектов» заменить словами «участников и операторов»;

в абзаце десятом слова «субъектов» заменить словами «участников и операторов»;

5) наименование главы 3 изложить в следующей редакции:

6) в части второй статьи 8:

в абзаце втором слово «площадке» заменить словом «платформе»;

в абзаце третьем слово «площадке» заменить словом «платформе»;

7) в абзаце третьем части первой статьи 9 слово «площадку» заменить словом «платформу»;

8) дополнить статьей 10¹ следующего содержания:

Трансграничной электронной коммерцией признается вид электронной коммерции, осуществляемый в случаях, когда участники и операторы электронной коммерции расположены на территориях разных государств и один из них расположен на территории Республики Узбекистан.

Процедуры трансграничной электронной коммерции определяются Кабинетом Министров Республики Узбекистан»;

9) часть первую статьи 11 изложить в следующей редакции:

«К операторам электронной коммерции относятся:

операторы электронных торговых платформ;

операторы агрегаторов заказов;

операторы цифровых стриминговых сервисов»;

10) в статье 12:

в абзаце третьем части первой слова «субъектам» заменить словами «участникам»;

в части второй:

в абзаце пятом слова «субъектам» заменить словами «участникам»;

в абзаце шестом слова «субъекты» заменить словами «участники»;

в части четвертой слово «субъектов» заменить словом «участников»;

дополнить частями пятой и шестой следующего содержания:

«По спорам, возникающим по договору, заключенному между участниками электронной коммерции через информационные системы оператора электронной коммерции, в связи с исполнением обязательств по своей деятельности, а также в результате доставки покупателю товара (работы, услуги) ненадлежащего качества либо замены непродовольственного товара ненадлежащего качества, продавец несет основную ответственность.

При невозможности удовлетворения продавцом законных требований покупателя оператор электронной коммерции несет перед покупателем субсидиарную ответственность, если иное не предусмотрено условиями договора или законодательством»;

часть пятую считать частью седьмой;

11) статью 13 изложить в следующей редакции:

Оператор электронной торговой платформы помимо прав оператора электронной коммерции, указанных в части первой статьи 12 настоящего Закона, также имеет право осуществлять непосредственно самостоятельную продажу товаров (работ, услуг) на своей электронной торговой платформе.

Оператор электронной торговой платформы помимо обязанностей оператора электронной коммерции, указанных в части второй статьи 12 настоящего Закона, обязан:

проверять соответствующие лицензии, документы разрешительного характера или уведомления продавцов, осуществляющих лицензируемые виды деятельности или осуществляющих деятельность (действия) на основании документов разрешительного характера или в уведомительном порядке;

принимать меры по пресечению реализации товаров (работ, услуг), изъятых из оборота или ограниченных в обороте, в соответствии с законодательством;

обеспечивать конфиденциальность персональных данных пользователей электронной торговой платформы, соблюдать требования законодательства о персональных данных;

обеспечивать соблюдение требований информационной безопасности и кибербезопасности при осуществлении платежей на электронной торговой платформе;

рассматривать обращения, связанные с деятельностью электронной торговой платформы, в установленном законодательством порядке;

предоставлять уполномоченному государственному органу соответствующую информацию в случаях и порядке, предусмотренных актами законодательства;

обеспечивать прозрачность алгоритмов предложения и систематизации товаров (работ, услуг);

создавать возможность для оставления отзывов покупателем, обеспечивать их неизменность и сохранность (за исключением случаев, предусмотренных законодательством);

размещать на электронной торговой платформе правила пользования электронной торговой платформой, условия договора (публичной оферты), а также иную информацию, обязательную для раскрытия в соответствии с актами законодательства.

Если оператор электронной торговой платформы намерен приостановить свою деятельность в сфере электронной коммерции или внести изменения в правила оказания услуг, он должен не менее чем за тридцать дней объявить об этом на соответствующей электронной торговой платформе (за исключением случаев, предусмотренных законодательством)»;

12) дополнить главу 3 статьями 13¹ и 13² следующего содержания:

Оператор агрегатора заказов помимо прав оператора электронной коммерции, указанных в части первой статьи 12 настоящего Закона, имеет право самостоятельно формировать и устанавливать окончательную стоимость услуг (работ), оказываемых покупателю, исходя из спроса, предложения и иных факторов.

Оператор агрегатора заказов помимо обязанностей оператора электронной коммерции, указанных в части второй статьи 12 настоящего Закона, обязан:

проверять соответствующие лицензии, документы разрешительного характера или уведомления продавцов, осуществляющих лицензируемые виды деятельности или осуществляющих деятельность (действия) на основании документов разрешительного характера или в уведомительном порядке;

принимать меры по пресечению реализации услуг (работ), изъятых из оборота или ограниченных в обороте, в соответствии с законодательством;

обеспечивать конфиденциальность персональных данных пользователей агрегатора заказов, соблюдать требования законодательства о персональных данных;

обеспечивать соблюдение требований информационной безопасности и кибербезопасности при осуществлении платежей в агрегаторе заказов;

рассматривать обращения, связанные с деятельностью агрегатора заказов, в установленном законодательством порядке;

предоставлять уполномоченному государственному органу соответствующую информацию в случаях и порядке, предусмотренных актами законодательства;

обеспечивать прозрачность алгоритмов предложения и систематизации услуг (работ);

создавать возможность для оставления отзывов покупателем, обеспечивать и неизменность и сохранность (за исключением случаев, предусмотренных законодательством);

размещать в агрегаторе заказов правила пользования агрегатором заказов, условия договора (публичной оферты), а также иную информацию, обязательную для раскрытия в соответствии с актами законодательства.

Если оператор агрегатора заказов намерен приостановить свою деятельность в сфере электронной коммерции или внести изменения в правила обслуживания, он должен не менее чем за тридцать дней объявить об этом в соответствующем агрегаторе (за исключением случаев, предусмотренных законодательством).

Оператор цифрового стримингового сервиса помимо прав оператора электронной коммерции, указанных в части первой статьи 12 настоящего Закона, имеет право самостоятельно устанавливать правила пользования цифровыми продуктами в своем цифровом стриминговом сервисе, а также модерировать контент (содержание информационного ресурса) в соответствии с актами законодательства.

Оператор цифрового стримингового сервиса помимо обязанностей оператора электронной коммерции, указанных в части второй статьи 12 настоящего Закона, обязан:

обеспечивать соблюдение авторского права и смежных прав в отношении цифровых продуктов, размещенных в цифровом стриминговом сервисе, осуществлять мониторинг случаев незаконного использования объектов интеллектуальной собственности и принимать меры по их предупреждению;

принимать меры по пресечению распространения цифровых продуктов, ограниченных в обороте или запрещенных в соответствии с актами законодательства;

обеспечивать соответствие качества цифровых продуктов и стриминговых услуг, предоставляемых пользователям, установленным требованиям;

обеспечивать конфиденциальность персональных данных пользователей цифрового стримингового сервиса, соблюдать требования законодательства о персональных данных;

обеспечивать соблюдение требований информационной безопасности и кибербезопасности при осуществлении платежей в цифровом стриминговом сервисе;

рассматривать обращения, связанные с деятельностью цифрового стримингового сервиса, в установленном законодательством порядке;

предоставлять уполномоченному государственному органу соответствующую информацию в случаях и порядке, предусмотренных актами законодательства;

обеспечивать прозрачность алгоритмов предложения и систематизации цифровых продуктов;

создавать возможность для оставления отзывов покупателем, обеспечивать их неизменность и сохранность (за исключением случаев, предусмотренных законодательством);

размещать в цифровом стриминговом сервисе правила пользования цифровым стриминговым сервисом, условия договора (публичной оферты), а также иную информацию, обязательную для раскрытия в соответствии с актами законодательства.

Если оператор цифрового стримингового сервиса намерен приостановить свою деятельность в сфере электронной коммерции или внести изменения в правила обслуживания, он должен не менее чем за тридцать дней объявить об этом в соответствующем цифровом стриминговом сервисе (за исключением случаев, предусмотренных законодательством)»;

13) в части третьей статьи 16:

абзац второй исключить;

дополнить абзацем восьмым следующего содержания:

«порядок и условия возврата товаров (работ, услуг) и (или) возврата уплаченных денежных средств покупателю»;

абзац восьмой считать абзацем девятым;

14) в статье 23:

в части четвертой слова «, с последующим инкассированием в установленном порядке» исключить;

дополнить частями пятой, шестой и седьмой следующего содержания:

«Операторы электронной коммерции, юридические лица, индивидуальные предприниматели, являющиеся продавцами в электронной коммерции, а также самозанятые лица, являющиеся продавцами в электронной коммерции или доставляющие товары (работы, услуги) по заказу либо осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров легковыми автотранспортными средствами (далее — самозанятые лица), осуществляют расчеты в рамках электронной коммерции только с использованием отдельных банковских счетов (индивидуальные предприниматели и самозанятые лица — также электронных кошельков).

Доходы самозанятых лиц, полученные в виде средств в результате деятельности в рамках электронной коммерции, учитываются на отдельном банковском счете и (или) электронном кошельке, привязанном к банковской карте самозанятого лица.

Самозанятые лица имеют следующие права:

принимать платеж для третьих лиц (продавцов);

предварительно размещать средства на отдельном банковском счете и (или) электронном кошельке самозанятого лица в целях списания средств со счета поставщика товаров (работ, услуг) или оператора электронной коммерции для последующей инкассации;

принимать наличные деньги в качестве оплаты за доставленные товары (работы, услуги), оставляя при этом наличные деньги в своем распоряжении без инкассации в размере, равном средствам, переведенным поставщику товаров (работ, услуг) с отдельного банковского счета и (или) электронного кошелька»;

15) в части второй статьи 24 слова «торговых площадок» заменить словами «электронных торговых платформ и агрегаторов заказов»;

16) дополнить статью 27 частью четвертой следующего содержания:

«Если оператором электронной коммерции оказывается услуга «эскроу», в случае отказа продавца возвратить средства покупателю оператор электронной коммерции имеет право самостоятельно возвратить средства покупателю в порядке, установленном договором, заключенным с продавцом»;

17) дополнить главу 6 статьей 27¹ следующего содержания:

Таможенное оформление (декларирование) цифровых продуктов, перемещаемых через таможенную границу Республики Узбекистан на материальных носителях, осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан.

Таможенное оформление не осуществляется в отношении цифровых продуктов, экспортируемых или импортируемых способами цифровой дистрибуции.

При экспорте цифровых продуктов путем цифровой дистрибуции через иностранные электронные торговые платформы во всемирной информационной сети Интернет:

выручка в иностранной валюте за реализацию цифрового продукта поступает на счет экспортера за вычетом стоимости услуг иностранной электронной торговой платформы по продаже цифрового продукта;

срок поступления данной выручки определяется в соответствии с правилами иностранной электронной торговой платформы».

Статья 3. Национальному агентству перспективных проектов Республики Узбекистан и другим заинтересованным организациям обеспечить исполнение, доведение до исполнителей и разъяснение среди населения сути и значения настоящего Закона.

Статья 4. Кабинету Министров Республики Узбекистан:

установить процедуры трансграничной электронной торговли, предусмотренные абзацем четвертым пункта 8 статьи 2 настоящего Закона, в трехмесячный срок со дня официального опубликования настоящего Закона;

привести постановления Правительства в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить пересмотр и отмену республиканскими органами исполнительной власти своих нормативно-правовых актов, противоречащих настоящему Закону.

Статья 5. Настоящий Закон вступает в силу по истечении трех месяцев со дня его официального опубликования.