В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан Кабинет Министров постановляет:

1. Утвердить Порядок расчетов с бюджетом по налогу на валовой доход предприятий торговли и общественного питания согласно приложению.

2. Министерству финансов совместно с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан:

довести до налогоплательщиков Порядок расчетов с бюджетом по налогу на валовой доход предприятий торговли и общественного питания;

в месячный срок привести в соответствие нормативные акты исходя из настоящего постановления.

4. Признать утратившим силу постановление Кабинета Министров от 16 марта 1994 года № 138 «О некоторых изменениях в налогообложении торговых предприятий и организаций».

5. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя Премьер-министра Б.С. Хамидова.

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и определяет порядок расчетов с бюджетом по налогу на валовой доход предприятий торговли и общественного питания.

2. Предприятия торговли и общественного питания взамен уплаты налога на доходы (прибыль), налога на добавленную стоимость, экологического налога, налога за пользование водными ресурсами, налога за пользование недрами, земельного налога, налога на развитие социальной инфраструктуры, иных местных налогов и сборов (за исключением налога на имущество) уплачивают в бюджет налог на валовой доход.

Данное положение распространяется на все доходы, получаемые вышеназванными предприятиями, за исключением доходов, полученных от производственной деятельности.

Если предприятие торговли и общественного питания, наряду с торговой деятельностью, занимаются производством продукции, то они обязаны вести раздельный учет и по производственной деятельности будут являться плательщиками налогов и сборов, предусмотренных законодательством для данной категории предприятий.

Предприятия торговли и общественного питания налог на имущество, таможенные платежи, государственные пошлины, лицензионные сборы, отчисления во внебюджетные фонды уплачивают в общеустановленном порядке.

Торговые предприятия освобождаются от арендной платы за землю, предоставленную Кабинетом Министров или органами государственной власти на местах.

3. Плательщиками налога на валовой доход являются предприятия торговли и общественного питания, включая предприятия с иностранными инвестициями.

Основным критерием определения плательщиков налога на валовой доход является код деятельности предприятия, указанный в регистрационной карточке органа государственной статистики.

4. Плательщики налога, указанные в пункте 3, в дальнейшем именуются «предприятия».

5. Объектом по обложению налогом на валовой доход является валовой доход предприятия. В состав валового дохода включаются:

разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров;

операционные доходы, поступления. При этом в валовом доходе торговых предприятий доходы от аренды торговых площадей отражаются за минусом затрат по аренде.

доходы и расходы по финансовой деятельности (сальдо);

чрезвычайные доходы.

6. При исчислении налогооблагаемой базы валовой доход, исчисленный в порядке, предусмотренном в пункте 5, восстанавливается на следующие расходы:

по уплате процентов по ссудам и займам в пределах и сверх учетных ставок Центрального банка Республики Узбекистан;

связанные с выпуском и распространением ценных бумаг.

Доходы, получаемые в виде дивидендов и процентов, подлежащие налогообложению, у источника их выплаты вычитаются из валового дохода.

Выплачиваемые предприятиями торговли и общественного питания дивиденды и проценты (кроме процентов за банковский кредит) облагаются в общеустановленном порядке.

7. Налог на валовой доход уплачивается по дифференцированным ставкам, устанавливаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан в зависимости от:

вида деятельности предприятия (оптовая торговля, розничная торговля, общественное питание);

места расположения предприятия (город, село, отдаленные и горные районы);

уровня доходности предприятия, определяемого как отношение валового дохода к товарообороту.

При этом основные ставки применяются к валовому доходу, соответствующему установленному уровню доходности.

8. При определении уровня доходности для целей налогообложения в состав товарооборота включаются кредитовые обороты по счетам:

«Реализация продукции»;

«Реализация и прочее выбытие основных средств»;

«Реализация прочих активов»;

«Прибыли и убытки» в части штрафов, пеней и неустоек полученных.

Предприятия, осуществляющие реализацию товара на условиях консигнации, а также на условиях комиссии, с последующей выдачей наличных средств комитентам, при определении уровня доходности, в целях налогообложения в фактический товарооборот включают продажную стоимость товара.

9. Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (оптовая торговля, розничная торговля, общественное питание), уплачивают налог по ставкам, установленным для соответствующих видов деятельности. При отсутствии самостоятельного учета по отдельным видам деятельности предприятия уплачивают налог по наивысшей из установленных ставок на осуществляемые предприятием виды деятельности.

10. Сумма налога на валовой доход определяется плательщиками исходя из величины валового дохода, уровня доходности и установленных ставок.

При этом начисление и уплата налога на валовой доход предприятий торговли производится ежемесячно нарастающим итогом.

11. Расчет по налогу на валовой доход представляется плательщиками ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Форма расчета налога на валовой доход разрабатывается Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и доводится до плательщиков в установленном порядке.

12. Плательщики уплачивают налог на валовой доход не позднее срока, установленного для сдачи расчетов.

13. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на валовой доход». Исчисленный в установленном порядке налог отражается по кредиту счета «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на валовой доход» в корреспонденции со счетом «Начисленные налоги».

Перечисление суммы налога отражается по дебету счета «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на валовой доход» и кредиту счета «Расчетный счет».

14. Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

15. Контроль за правильностью применения законодательства о налогах осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими законодательными актами Республики Узбекистан.