Акт утратил силу " " 07.04.2007

Постановление

Министерства финансов Республики Узбекистан
Государственного налогового комитета Республики Узбекистан

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ВАЛОВОЙ ДОХОД ПРЕДПРИЯТИЯМИ ТОРГОВЛИ И ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ

[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 21 июля 2003 г. Регистрационный № 1260]

В соответствии со статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и пунктом 7 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 2 июля 2003 года № 300 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Узбекистан от 30 июня 2003 года № УП-3270 «О мерах по упорядочению системы налогообложения в сфере торговли и общественного питания» постановляем:

1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке исчисления и уплаты налога на валовой доход предприятиями торговли и общественного питания.

2. Считать утратившим силу шестой абзац письма Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 февраля 1999 года № ЭГ/04-01-02/429, № 99-22 (рег. № 654 от 01 марта 1999 г.).

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции республики Узбекистан.

Министр финансов М. НУРМУРАТОВ

г. Ташкент,

7 июля 2003 г.,

№ 76

Председатель Государственного налогового комитета Д. САЙФИДДИНОВ

г. Ташкент,

7 июля 2003 г.,

№ 2003-62

«УТВЕРЖДЕНО»
постановлением Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 7 июля 2003 года
№ 76 № 2003-62

положение

о порядке исчисления и уплаты налога на валовой доход предприятиями торговли и общественного питания

I. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и пунктом 7 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 2 июля 2003 года № 300 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Узбекистан от 30 июня 2003 г. № УП-3270 «О мерах по упорядочению системы налогообложения в сфере торговли и общественного питания» и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на валовой доход предприятий торговли и общественного питания.

Действие настоящего Положения распространяется на предприятия оптовой и розничной торговли и общественного питания, включая микрофирмы и малые предприятия.

2. Предприятия торговли и общественного питания взамен уплаты единого налога с валовой выручки и единого налога на вмененный доход уплачивают в бюджет налог на валовой доход и налог на имущество.

Обязательным условием перехода на уплату налога на валовой доход является применение на предприятиях торговли и общественного питания контрольно-кассовых машин и соблюдение установленных правил инкассации наличной денежной выручки от реализации товаров и услуг. При этом данное требование распространяется на предприятия оптовой торговли, осуществляющие мелкооптовую и розничную торговлю за наличный расчет через собственные фирменные магазины.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество производится в общеустановленном порядке в соответствии с действующей Инструкцией.

В случае если предприятия торговли и общественного питания, наряду с основной деятельностью (торговля или общественное питание), занимаются другими видами деятельности, то по этим видам деятельности они обязаны вести раздельный учет и уплачивать налоги, сборы и обязательные отчисления в государственные целевые фонды, предусмотренные законодательством для данной категории предприятий.

Так, если малое предприятие в сфере розничной или оптовой торговли либо общественного питания помимо основной деятельности занимается другими видами деятельности (к примеру, производственной деятельностью), то по данному виду деятельности оно обязано вести раздельный учет и уплачивать единый налог в порядке, установленном для микрофирм и малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, или уплачивать налоги в общеустановленном порядке.

В случае если предприятия в сфере розничной или оптовой торговли либо общественного питания не являются микрофирмами или малыми предприятиями, то по другим видам деятельности уплачиваются все налоги, предусмотренные действующим законодательством.

В случае если юридические лица помимо основной деятельности осуществляют:

розничную и (или) оптовую торговлю, по данному виду деятельности они должны вести раздельный учет и уплачивать налоги, установленные для предприятий торговли;

розничную торговлю собственной продукцией через фирменные магазины, находящиеся на балансе юридического лица, они уплачивают налоги, сборы и обязательные платежи, предусмотренные для данной категории налогоплательщиков.

Юридические лица, указанные в абзаце восьмом данного пункта, должны иметь в установленном порядке:

разрешительное свидетельство на право осуществления розничной торговли — при осуществлении розничной торговли алкогольными напитками и изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;

лицензию на право осуществления оптовой торговли — при осуществлении оптовой торговли.

(абзац десятый пункта 2 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 12, 2006-19 (рег. № 1260-3 от 16.03.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 11, ст. 96)

3. Для предприятий торговли и общественного питания сохраняется действующий порядок уплаты:

таможенных платежей (таможенных пошлин и сборов, акцизного налога и налога на добавленную стоимость при импорте товаров (работ, услуг));

государственных пошлин;

сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров;

(абзац четвертый пункта 3 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 12, 2006-19 (рег. № 1260-3 от 16.03.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 11, ст. 96)

сбора за регистрацию юридических лиц;

отчислений в государственные целевые фонды.

4. На плательщиков налога на валовой доход не распространяется право выбора иной системы налогообложения.

II. Плательщики налога

5. Плательщиками налога на валовой доход являются предприятия (в том числе малые предприятия и микрофирмы) оптовой и розничной торговли и общественного питания (далее — предприятия).

6. Основным критерием определения плательщиков налога на валовой доход является код деятельности предприятия, указанный в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица.

При этом, специализация предприятия должна соответствовать основному коду ОКОНХ. В случае если фактическая деятельность предприятия не соответствует коду ОКОНХ, оно обязано изменить код деятельности в органах статистики в порядке, установленном законодательством, и уплачивать соответствующие налоги, установленные для данной категории предприятий (видов деятельности).

III. Объект налогообложения

7. Объектом налога на валовой доход является валовой доход предприятия. В состав валового дохода включается:

разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров;

При реализации товаров по ценам ниже покупной стоимости, а также при безвозмездной передаче товаров для целей налогообложения продажная стоимость определяется исходя из покупной стоимости товаров.

(пункт 7 дополнен абзацем третьим в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 12, 2006-19 (рег. № 1260-3 от 16.03.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 11, ст. 96)

прочие доходы от основной деятельности (операционные доходы);

доходы от финансовой деятельности. При этом доходом от переоценки валютных статей баланса считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении налога на валовой доход;

другие доходы, определяемые в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

(последний абзац пункта 7 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 11,2005-9 (рег. № 1260-1 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 52)

8. При исчислении налогооблагаемого валового дохода из объекта обложения исключаются:

сумма государственных субсидий;

(пункт 8 дополнен абзацем вторым в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 12, 2006-19 (рег. № 1260-3 от 16.03.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 11, ст. 96)

доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;

дивиденды и проценты при наличии документов, подтверждающих уплату налога источником выплаты;

доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный капитал (фонд) предприятия, от которого они получены;

(пункт 8 дополнен абзацем пятым в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 12, 2006-19 (рег. № 1260-3 от 16.03.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 11, ст. 96)

сумма таможенных платежей (таможенная пошлина, акцизный налог, налог на добавленную стоимость) в доле на реализованный товар предприятиями торговли, реализующими товары по договорам консигнации;

разница между розничной ценой и ценой приобретения, превышающая установленную предельную наценку АЗС, которая подлежит перечислению в местный бюджет.

Выплачиваемые предприятиями торговли и общественного питания дивиденды и проценты (кроме процентов за банковский кредит) облагаются в общеустановленном порядке.

(пункт 8 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 11,2005-9 (рег. № 1260-1 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 52)

IV. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на валовой доход

9. Налог на валовой доход уплачивается по ставкам, устанавливаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан в зависимости от специфики, месторасположения и других специфических условий.

Дифференцированные ставки налога на валовой доход приводятся в приложении № 1 к настоящему Положению.

10. Предприятия розничной торговли и общественного питания уплачивают налог на валовой доход с валового дохода, полученного от объема товарооборота с применением пластиковых карт по ставке, сниженной на 20 процентов против действующей.

Для применения вышеназванной льготы, предприятия розничной торговли и общественного питания к Расчету по налогу на валовой доход за отчетный период прилагают Справку, подтвержденную обслуживающим коммерческим банком, по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению.

11. Сумма налога на валовой доход определяется предприятиями исходя из величины валового дохода, исчисленного в соответствии с настоящим Положением, и установленных ставок.

При этом исчисление налога на валовой доход производится нарастающим итогом.

12. Расчет налога на валовой доход представляется в органы государственной налоговой службы по месту регистрации нарастающим итогом:

предприятиями, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям — ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по форме согласно приложению № 3 к настоящему Положению;

микрофирмами и малыми предприятиями — ежеквартально с разбивкой помесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой отчетности, по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению.

(пункт 12 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 сентября 2005 г. №№ 95, 2005-53 (рег. № 1260-2 от 13.10.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 41-42, ст. 322)

13. Плательщики уплачивают налог на валовой доход ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца, а по итогам года не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

(пункт 13 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 12, 2006-19 (рег. № 1260-3 от 16.03.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 11, ст. 96)

14. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет (видам налога).

Сумма начисленного налога отражается по:

дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов;

кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет.

Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются по:

дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет;

кредиту счета учета денежных средств.

V. Заключительные положения

15. Предприятия несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на валовой доход в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

16. Органы государственной налоговой службы:

осуществляют контроль за соблюдением установленного порядка обложения налогом на валовой доход в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими актами законодательства Республики Узбекистан;

обеспечивают в установленном порядке мониторинг за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет налога на валовой доход, предусматривающий проведение регулярных выборочных обследований на предприятиях торговли и общественного питания на предмет соответствия объекта налогообложения и влияния данного налога на результаты деятельности предприятий и поступлений в бюджет.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению о порядке исчисления и уплаты
налога на валовой доход предприятиями
торговли и общественного питания

Дифференцированные ставки
налога на валовой доход предприятий торговли и общественного питания

Плательщики‎‎‏ ‎‎ ‎‎	Ставки налога (в процентах к валовому доходу) по предприятиям, расположенным в:‎‎
	г. Ташкенте и городах‎	сельских районах‎	труднодоступных горных районах‎
Предприятия оптовой и розничной торговли и общественного питания из них: ‎Специализированные предприятия общественного питания, обслуживающие общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения ‎‎	20 ‎ ‎ ‎16‎	18 ‎ ‎‎14‎	16 ‎ ‎‎12‎

Плательщики‎‎‏ ‎‎ ‎‎	Ставки налога (в процентах к валовому доходу) по предприятиям, расположенным в:‎‎
	г. Ташкенте и городах‎	сельских районах‎	труднодоступных горных районах‎
Предприятия оптовой и розничной торговли и общественного питания из них: ‎Специализированные предприятия общественного питания, обслуживающие общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения ‎‎	20 ‎ ‎ ‎16‎	18 ‎ ‎‎14‎	16 ‎ ‎‎12‎

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению о порядке исчисления и уплаты
налога на валовой доход предприятиями
торговли и общественного питания

Штамп предприятия (организации)‎‎

‎

В Государственную налоговую инспекцию _______________________________________
‎по_____________________________________
‎_______________________________________‎‎

Штамп или отметка
‎ налогового органа ‎‎

^{(полное наименование предприятия, организации)‎‎}

‎

ИНН‎‎

‎

‎‎

ОКОНХ‎‎

‎

получено ____________‎‎

Штамп предприятия (организации)‎‎

‎

Штамп или отметка
‎ налогового органа ‎‎

^{(полное наименование предприятия, организации)‎‎}

‎

ИНН‎‎

‎

‎‎

ОКОНХ‎‎

‎

получено ____________‎‎

СПРАВКА
‎по объемам товарооборота и валового дохода,
‎ полученного с применением пластиковых карт
‎ ‎
Показатели‎‎‎‎				Сумма‎
1. Общий товарооборот‎‎				‎
в том числе:‎‎				‎
1.1. полученный с применением пластиковых карт‎‎‎‎				‎
2. Валовой доход — всего,‎‎				‎
‎‎в том числе:				‎
2.1. полученный с применением пластиковых карт‎‎				‎

Руководитель предприятия __________________________________‎‎‎‎‎			‎
(организации) ‎	‎‎(подпись)		‎
Получил___________________________		‎‎______________________________
^{‎‎(подпись)}		^{‎‎(дата)}
‎‎Главный бухгалтер ___________________________________			‎
‎	^{(подпись)‎}	‎	‎
М.П.‎	‎	‎	‎
‎‎Обслуживающий коммерческий банк подтверждает сумму товарооборота, полученного с применением пластиковых карт, указанного в строке 1.1 настоящей справки.
‎‎‎Штамп учреждения банка‎‎
‎‎________________________________‎		________________	____________
‎‎(Ф.И.О. руководителя обслуживающего банка) ‎		(подпись) ‎	(дата)‎
‎М.П.‎	‎	‎	‎

СПРАВКА
‎по объемам товарооборота и валового дохода,
‎ полученного с применением пластиковых карт
‎ ‎
Показатели‎‎‎‎				Сумма‎
1. Общий товарооборот‎‎				‎
в том числе:‎‎				‎
1.1. полученный с применением пластиковых карт‎‎‎‎				‎
2. Валовой доход — всего,‎‎				‎
‎‎в том числе:				‎
2.1. полученный с применением пластиковых карт‎‎				‎

Руководитель предприятия _________________________‎‎‎‎‎			‎
(организации) ‎	‎‎(подпись)		‎
Получил_________________________		‎‎______________________________
^{‎‎(подпись)}		^{‎‎(дата)}
‎‎Главный бухгалтер _________________________			‎
‎	^{(подпись)‎}	‎	‎
М.П.‎	‎	‎	‎
‎‎Обслуживающий коммерческий банк подтверждает сумму товарооборота, полученного с применением пластиковых карт, указанного в строке 1.1 настоящей справки.
‎‎‎Штамп учреждения банка‎‎
‎‎________________________________‎		________________	____________
^{‎‎(Ф.И.О. руководителя обслуживающего банка) ‎}		^{(подпись) ‎}	^{(дата)‎}
М.П.‎	‎	‎	‎

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Положению о порядке исчисления и уплаты
налога на валовой доход предприятиями
торговли и общественного питания

Штамп предприятия (организации) ‎‎

‎

В Государственную налоговую инспекцию _______________________________________
‎по ____________________________________‎‎
‎_______________________________________

Штамп или отметка
‎ налогового органа ‎‎

^{полное наименование предприятия, организации)‎‎}

‎

ИНН‎‎

‎

‎‎

ОКОНХ‎‎

‎

получено ____________ ‎‎

Штамп предприятия (организации)‎‎

‎

Штамп или отметка
‎ налогового органа ‎‎

^{(полное наименование предприятия, организации)‎‎}

‎

ИНН‎‎

‎

‎‎

ОКОНХ‎‎

‎

получено ____________‎‎

РАСЧЕТ*
‎налога на валовой доход предприятий торговли и
‎общественного питания ‎
‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	(тыс. сум.)
№ ‎п/п‎	Показатели‎‎							Сумма‎
1.‎	‎‎Налогооблагаемый валовой доход — всего:							‎
‎	‎‎в том числе:							‎
1.1.‎	‎‎облагаемый по установленной ставке							‎
1.2.‎	‎‎облагаемый по льготной ставке за счет применения пластиковых карт							‎
2.‎	‎‎Установленная ставка налога на валовой доход, в %							‎
3.‎	‎‎Скорректированная ставка налога на валовой доход в зависимости от валового дохода, полученного с применением пластиковых карт, в % (стр. 2 - (стр. 2 х 20/100))							‎
4.‎	‎‎Сумма налога на валовой доход за отчетный период — всего:							‎
4.1.‎	‎‎по установленной ставке (стр. 1.1 х стр. 2/100)							‎
4.2.‎	‎‎по льготной ставке за счет применения пластиковых карт (стр. 1.2 х стр. 3/100)							‎
5.‎	‎‎Сумма налога на валовой доход, исчисленная по предыдущему расчету							‎
6.‎	Сумма налога на валовой доход, причитающаяся к уплате в бюджет (стр. 4 – стр. 5)‎‎							‎

* При пользовании льготной ставки за счет применения пластиковых карт к Расчету прилагается Справка по объемам товарооборота и валового дохода, полученного с применением пластиковых карт.

Руководитель предприятия _______________________________‎‎‎‎‎			‎
(организации) ‎	‎‎(подпись)		‎
Получил___________________________		‎‎______________________________
^{‎‎(подпись)}		^{‎‎(дата)}
‎‎Главный бухгалтер _____________________________________			‎
‎	^{(подпись)‎}	‎	‎
М.П.‎	‎	‎	‎

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Положению о порядке исчисления и уплаты
налога на валовой доход предприятиями
торговли и общественного питания

‎‎Штамп предприятия (организации)
‎В Государственную налоговую инспекцию
‎_____________________________________________
‎по __________________________________________

‎‎(полное наименование предприятия)

‎

ИНН‎

‎

ОКОНХ‎‎

‎

РАСЧЕТ

налога на валовой доход предприятий торговли и общественного питания (микрофирмы и малые предприятия)

‎	‎	‎	‎	‎	‎	сум‎
‎‏‎‏№ ‎	‎‏ ‎ ‎Показатели ‎‏ ‎	Сумма‎‎
		с начала отчетного года‎‏	‎‏за отчетный квартал‎	в том числе помесячно
		с начала отчетного года‎‏	‎‏за отчетный квартал‎	1-й ‎месяц‎	2-й ‎месяц‎	3-й ‎месяц‎
1.‎	Налогооблагаемый валовой доход — всего:‎	‎	‎	‎	‎	‎
‎	в том числе:‎	‎	‎	‎	‎	‎
1.1.‎	облагаемый по установленной ставке‎	‎	‎	‎	‎	‎
1.2.‎	облагаемый по льготной ставке за счет применения пластиковых ‎карт‎	‎	‎	‎	‎	‎
2.‎	Установленная ставка налога на валовой доход, в %‎	‎	‎	‎	‎	‎
3.‎	Скорректированная ставка налога на валовой доход в ‎зависимости от валового дохода, полученного с ‎применением пластиковых карт, в % (стр. 2 – ‎(стр. 2 х 20/100))‎	‎	‎	‎	‎	‎
4.‎	Сумма налога на валовой доход за отчетный ‎период ‎ — всего:‎	‎	‎	‎	‎	‎
4.1.‎	по установленной ставке (стр. 1.1 х стр. 2/100) ‎	‎	‎	‎	‎	‎
4.2.‎	по льготной ставке за счет применения пластиковых карт ‎(стр. 1.2 х стр. 3/100)‎	‎	‎	‎	‎	‎
5.‎	Сумма налога на валовой доход, исчисленная по предыдущему расчету‎	‎	‎	‎	‎	‎
6.‎	Сумма налога на валовой доход, причитающаяся к уплате в бюджет (стр. 4 – стр. 5)‎	‎	‎	‎	‎	‎

Руководитель предприятия‎	_______________ ‎(подпись) ‎	_________________________________ ^{‎(Ф.И.О.)}‎‎‎‎
Главный бухгалтер ‎(либо иное лицо, на которое возложены функции бухгалтерского учета и финансового управления) ‎ ‎	_______________ ‎______‎_________ ‎ ‎(подпись) ‎‎	_________________________________ ‎_________________________________ ‎ ^{‎(Ф.И.О.) ‎‎‎‎‎‎‎}
‎‎«___» _______________ 20__ г.‎ ‎		‎	‎
М.П.‎ ‎	‎	‎	‎
‎‎Отметка налогового инспектора ______________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ‎
Получил‎	______‎_________ ‎ ‎(подпись) ‎‎‎	__________________________________ ‎‎‎(Ф.И.О. налогового инспектора)‎
‎‎«___» _______________ 20__ г.‎ ‎‎ ‎		‎	‎
‎	‎	‎	‎

(приложение № 4 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 12, 2006-19 (рег. № 1260-3 от 16.03.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 11, ст. 96)

(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2003 г., № 13-14; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 52; 2005 г., № 41-42, ст. 322; 2006 г., № 11, ст. 96)