В соответствии с Законом Республики Узбекистан «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 51, ст. 512), постановлением Президента Республики Узбекистан от 28 июня 2005 года № ПП-110 «О дополнительных мерах по совершенствованию и техническому оснащению накопительной пенсионной системы» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 25-26, ст. 179), постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 21 декабря 2004 года № 595 «О мерах по реализации Закона Республики Узбекистан «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 51, ст. 516) Министерство финансов, Государственный налоговый комитет и Правление Центрального банка Республики Узбекистан постановляют:

1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан.

2. Ввести в действие настоящее постановление по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Настоящее Положение разработано в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 51, ст. 512), постановлением Президента Республики Узбекистан от 28 июня 2005 года № ПП-110 «О дополнительных мерах по совершенствованию и техническому оснащению накопительной пенсионной системы» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 25-26, ст. 179), постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 21 декабря 2004 года № 595 «О мерах по реализации Закона Республики Узбекистан «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 51, ст. 516) и определяет порядок начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан (далее — ИНПС).

1. Граждане, осуществляющие трудовую деятельность по трудовым договорам (включая работающих пенсионеров, совместителей), а также граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, являются обязательными участниками накопительной пенсионной системы в качестве получателей накопительных пенсионных выплат, если с этих работников в соответствии с законодательством удерживается налог на доходы физических лиц.

Другие граждане, полностью освобожденные от уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с законодательством, а также индивидуальные предприниматели, члены дехканских хозяйств без образования юридического лица участвуют в накопительной пенсионной системе на добровольной основе.

2. Обязательные взносы на ИНПС граждан приравниваются к налогам и обязательным платежам в бюджет.

3. Обязательные взносы на ИНПС граждан начисляются в размере, установленном законодательством от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с соответствующим вычетом этой суммы из начисленного, согласно законодательству, налога на доходы физических лиц.

4. Юридические лица — работодатели обязаны вносить обязательные взносы на ИНПС своих работников, независимо от того, является данное юридическое лицо местом основной работы для работника или он работает по совместительству или по гражданско-правовому договору.

Граждане, состоящие на персональном учете в накопительной пенсионной системе (имеющие ИНПС и накопительную пенсионную книжку) при заключении трудового договора с работодателем, включая на условиях совместительства, либо гражданско-правового договора, представляют работодателю сведения о своем ИНПС.

5. Граждане, доходы которых в соответствии с законодательством не облагаются налогом на доходы физических лиц в четырехкратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц, участвуют в накопительной пенсионной системе на общих основаниях, то есть работодатель перечисляет установленный законодательством размер взноса от налогооблагаемой части заработной платы работника на ИНПС.

6. Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Узбекистан, пользуются правом на накопительное пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено действующим законодательством и международными договорами Республики Узбекистан.

7. Работодатели производят отчисление обязательных взносов на накопительные пенсионные счета граждан вместе с уплатой налога на доходы физических лиц в бюджет по форме и в сроки, установленные для уплаты налога на доходы физических лиц. При этом, перечисление обязательных накопительных пенсионных взносов осуществляется посредством платежного поручения с указанием реквизитов вкладчика, цели перечисления, суммы перечисляемых накопительных пенсионных взносов, номера и даты реестра, направленного в филиал Народного банка по месту нахождения работодателя.

Работодатель, производящий натуральные выплаты или выплаты из выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказания услуг в установленном порядке, обязан перечислять сумму взносов в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена выплата.

8. Внесение обязательных накопительных пенсионных взносов осуществляется работодателем путем перечисления денежных средств на специальный транзитный счет в филиале Народного банка для последующего зачисления этих средств на ИНПС граждан.

9. Работодатель — вкладчик накопительных пенсионных взносов, ведет учет расчетов по обязательным взносам на ИНПС с филиалами Народного банка, по месту своего нахождения.

10. Работодатель ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за отчетным, представляет в филиал Народного банка по месту своего нахождения копию платежного документа о перечислении накопительных пенсионных взносов, реестр работников (далее — реестр) с указанием номеров ИНПС, фамилий, суммы начисленной заработной платы и накопительных пенсионных взносов каждого работника в установленном порядке.

11. Юридическое лицо — хозяйствующий субъект проводит следующие бухгалтерские записи:

а) суммы удержанных обязательных взносов на ИНПС от начисленной заработной платы работника с соответствующим вычетом этой суммы из начисленного, согласно законодательству, налога на доходы физических лиц отражаются в бухгалтерском учете по кредиту открываемого счета 6530 «Платежи на индивидуальные накопительные счета» в корреспонденции со счетом учета задолженности по платежам в бюджет (по видам) (6400);

б) перечисление удержанных сумм обязательных взносов на ИНПС работника в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 6530 «Платежи на индивидуальные накопительные счета» и кредиту счетов учета денежных средств.

Пример отражения в бухгалтерском учете вышеназванных операций юридическими лицами — хозяйствующими субъектами:

а) на сумму начисленной работнику заработной платы в размере 50 000 сумов:

Дебет счета учета затрат (2000; 2300; 2500; 9400);

Кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда (6700);

б) на сумму удержанного налога на доходы физических лиц в размере 7888 сумов:

Дебет счета учета расчетов с персоналом по оплате труда (6700);

Кредит счета учета задолженности по платежам в бюджет (по видам) (6400);

в) на сумму подлежащего удержанию обязательного взноса на индивидуальный накопительный пенсионный счет работника в размере 500 сумов:

Дебет счета учета задолженности по платежам в бюджет (по видам) (6400);

Кредит счет 6530 «Платежи на индивидуальные накопительные счета»;

г) при перечислении суммы удержанного налога на доходы физических лиц (за минусом удержанных обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета) в размере 7388 сумов (7888-500):

Дебет счета учета задолженности по платежам в бюджет (по видам) (6400);

Кредит счета учета денежных средств;

д) при перечислении суммы удержанного обязательного взноса на индивидуальный накопительный пенсионный счет в размере 500 сумов:

Дебет счета 6530 «Платежи на индивидуальные накопительные счета»;

Кредит счета учета денежных средств.

12. Для транспарентного отражения в бухгалтерском учете суммы удержанных обязательных взносов, подлежащих перечислению на ИНПС, для работодателей, финансируемых из государственного бюджета, вводится субсчет № 190 «Расчеты с персоналом по обязательным взносам на индивидуальные накопительные пенсионные счета».

13. Общую сумму удержанного налога на доходы физических лиц бухгалтерия бюджетной организации отражает следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет субсчета 180 «Расчеты с рабочими и служащими»;

Кредит субсчета 173 «Расчеты с бюджетом».

На сумму удержанных обязательных взносов на накопительные пенсионные счета за счет соответствующего уменьшения суммы начисленного в соответствии с законодательством налога на доходы физических лиц дается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 173 «Расчеты с бюджетом»;

Кредит субсчета 190 «Расчеты с персоналом по обязательным взносам на индивидуальные накопительные пенсионные счета».

При перечислении суммы удержанного налога на доходы физических лиц (за минусом удержанных обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета) дается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 173 «Расчеты с бюджетом»;

Кредит субсчета 090, 100 «Депозитный счет до востребования организации».

Сумма удержанных обязательных взносов на ИНПС перечисляется бюджетной организацией отдельным платежным поручением и отражается в бухгалтерии бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 190 «Расчеты с персоналом по обязательным взносам на индивидуальные накопительные пенсионные счета»;

Кредит субсчета 100 (090) «Депозитный счет до востребования организации».

Пример отражения в бухгалтерском учете бюджетной организации вышеуказанных проводок:

Бюджетная организация за январь 2005 года начислила работнику сумму заработной платы в размере 50 000 сумов.

На сумму начисленной заработной платы в бухгалтерии дается бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 200 и Кредит субсчета 180 – 50 000 сум.

Произведено удержание налога на доходы физических лиц за январь 2005 года согласно расчету (до 5-ти минимальных заработных плат ставка 13% (6530 * 5 = 32650 * 13% = 4244.50 сум. от 5 до 10 минимальных заработных плат применяется ставка 21%, (50000 – 32650 = 17350 * 21% = 3643.50), сумма удержанного налога за январь 2005 года составила(4244,50 + 3643.50 = 7888 сум.)).

На сумму удержанного налога дается бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 180 и Кредит субсчета 173 – 7888 сум.

Так как налогооблагаемая база в данном примере составила 50000 сумов, определяется сумма обязательных взносов(50000 * 1% = 500 сумов), подлежащая перечислению на индивидуальный накопительный пенсионный счет работника за январь 2005 года, и отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 173 и Кредит субсчета 190 – 500 сум.

Перечисляется сумма удержанного налога на доходы физических лиц (за минусом удержанных обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета, 7888 сумов – 500 сумов = 7388 сумов) и дается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 173 и Кредит субсчета 090, 100 – 7388 сум.

Отдельным платежным поручением сумма удержанного обязательного взноса (500 сумов) перечисляется на индивидуальный накопительный пенсионный счет и отражается в бухгалтерии бюджетной организации бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 190 и Кредит субсчета 100 (090) – 500 сум.

14. Порядок удержания и перечисления суммы обязательных взносов на ИНПС за счет внебюджетных средств бюджетных организаций аналогичен порядку, установленному для бюджетных средств бюджетных организаций, при этом вместо субсчетов 090 и 100 применяются субсчета 110 — 115.

15. Перечисленные на основании платежного поручения суммы обязательных взносов на ИНПС граждан в бюджетных организациях, считаются кассовыми расходами и в месячной и квартальной отчетности отражаются в графе «кассовых расходов» (по типу 01, объекту 1, подобъекту 00, по первой группе расходов экономической классификации расходов Государственного бюджета).

16. Филиал Народного банка ежедневно представляет в Государственную налоговою инспекцию по месту дислокации выписку о поступивших суммах на транзитный счет, указав ИНН, наименование юридического лица и сумму внесенных взносов на ИНПС.

17. Филиал Народного банка ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляет соответствующей территориальной орган государственной налоговой службы, сведения об юридических лицах, внесших взносы на ИНПС граждан, по форме согласно приложению к настоящему Положению. При этом сведения представляются как в бумажной и так в электронной формах.

18. Сведения подписываются руководителем и главным бухгалтером филиала Народного банка и заверяются печатью.

19. Контроль за правильностью и полнотой исчисления и своевременностью внесения работодателем обязательных накопительных пенсионных взносов на ИНПС осуществляется органами государственной налоговой службы.

20. Работодатель — вкладчик накопительных пенсионных взносов несет ответственность в соответствии с действующим законодательством за достоверность сведений представляемых в филиал Народного банка, необходимых для постановки на учет в ИНПС, а также сведений обо всех изменениях, связанных с персональными данными граждан (заключение или прекращение трудового договора, изменение паспортных данных и других сведений, необходимых для ведения индивидуальных накопительных пенсионных счетов) и своевременного внесения взносов на ИНПС и предоставление гражданам по их требованию сведений о начисленных и внесенных накопительных пенсионных взносах.

21. Народный банк несет ответственность в соответствии с действующим законодательством за нарушения порядка открытия и ведения ИНПС граждан, информирования граждан о состоянии этих счетов, назначения и выдачи накопительных пенсионных выплат, а также за своевременность и правильность представления сведений, предусмотренных в пунктах 16 и 17 настоящего Положения.

22. Настоящее Положение согласовано с Народным банком Республики Узбекистан.