Предложения по документу
Прослушать аудио
Получить ссылку из элемента документаПостановление
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаМинистерства финансов Республики Узбекистан
Государственного налогового комитета Республики Узбекистан
Государственного налогового комитета Республики Узбекистан
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ (ПРИБЫЛЬ) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства Финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 21 января 2008 года №№ 2, 2008-04 «О признании утратившими силу некоторых нормативно-правовых актов Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан» (рег. № 1761 от 21.01.2008 г.).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31.12.2001 г. № 490 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2002 год» постановляем:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц (новая редакция).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. Признать утратившими силу:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаразъяснение о налогообложении товаров и услуг, предназначенных для инвалидов, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 05.03.96 г. № 20, № 96-21 (peг. № 232 от 18.03.96 г.);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаИнструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц, утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № 35, № 97-91 от 10.11.97 г. (peг. № 382 от 29.12.97 г.);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаписьмо «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 29 декабря 1998 года № 382 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц», утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № 04-01-02/344, № 98-72 от 22.05.98г. (peг. № 382-1 от 11.06.98 г.);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документадополнение № 2 в Инструкцию Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» от 10 ноября 1997 года № 35/97-91, зарегистрированную Министерством юстиции Республики Узбекистан 29 декабря 1997 года № 382, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № ЭГ/04-01-02/824, № 99-52 от 22.04.99 г. (peг. № 382-2 от 29.04.99 г.);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаизменения и дополнения № 3 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» от 10 ноября 1997 года № 35, № 97-91, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 29 декабря 1997 года № 382, утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № ЭГ704-01-02/20, № 2000-8 от 14.01.2000 г. (peг. № 382-3 от 20.01.2000 г.);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаизменения и дополнения № 4 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» от 10 ноября 1997 года № 35, № 97-91, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 29 декабря 1997 года № 382, утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан № 108, № 2000-122 от 04.10.2000 г. (peг. № 382-4 от 13.10.2000 г.);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапостановление Министерства финансов № 10 и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан № 2001-2 от 08.01.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (peг. № 382-5 от 10.01.2001 г.);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документапостановление Министерства финансов № 65 и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан 2001-59 от 09.07.2001 г. «О внесении дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (peг. № 382-6 от 18.07.2001 г.).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаМинистр финансов М.Б. НУРМУРАТОВ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаг. Ташкент,
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа14 января 2002 г.,
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа№ 15
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредседатель Государственного налогового комитета Б.А. ХОДЖАЕВ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаг. Ташкент,
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа14 января 2002 г.,
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа№ 2002-12
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУТВЕРЖДЕНА
постановлением Министерства
финансов и Государственного
налогового комитета
Республики Узбекистан от
14 января 2002 г. №№ 15, 2002-12
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаИНСТРУКЦИЯ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документао порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(новая редакция)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНастоящая Инструкция разработана в соответствии со статьями 13—43 раздела II Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПоложения настоящей Инструкции распространяются на юридические лица, являющиеся плательщиками налога на доходы (прибыль).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСм. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНастоящая Инструкция не распространяется на иностранных юридических лиц, а также на отдельные категории плательщиков, применяющих упрощенный порядок налогообложения, в случае, если у них не возникают обязательства по уплате налога на доходы (прибыль) в соответствии с законодательством.
(абзац третий преамбулы в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г. — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(абзац четвертый преамбулы исключен в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаI. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа1. Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ целях налогообложения под юридическими лицами в данной Инструкции также понимаются обособленные подразделения, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа2. Юридические лица — резиденты Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), получаемым из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЮридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в Узбекистане, а также зарегистрированное за пределами Республики Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане, является резидентом Республики Узбекистан.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа3. Расчеты с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) юридические лица производят самостоятельно. Объединения юридических лиц отдельных отраслей расчеты с бюджетом могут производить в централизованном порядке по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаII. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА (ПРИБЫЛИ)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа4. Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и Положением «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов», утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 05.02.99 г. № 54, скорректированный на сумму расходов, определенных в Приложениях указанного Положения.
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаИз совокупного дохода лизингодателя также вычитаются суммы процентов и других установленных платежей за кредиты, полученные ими на приобретение имущества для передачи в лизинг.
(пункт 4 дополнен абзацем вторым постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 сентября 2002 г. №№ 109, 2002-75 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-2 от 03.10.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 19)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа5. По банкам и страховым организациям кроме вычетов, определенных в порядке, изложенном в пункте 4 настоящей Инструкции, а также подлежат вычету из совокупного дохода:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) по банкам:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаплатежи за кредитные ресурсы;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаоперационные расходы;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документарасходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаначисленные и уплаченные проценты по счетам клиентов, в том числе — вкладам физических лиц;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документасуммы безнадежных ссуд, списанных за счет резерва по рисковым операциям.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) по страховым организациям:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документасуммы платежей, переданных по договорам перестрахования;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документасуммы платежей по договорам страхования и перестрахования, действие которых не прекратилось на конец отчетного года;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документасуммы произведенных и начисленных выплат по страховым и перестраховочным обязательствам;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документасуммы неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая обязательства в пределах срока исковой давности;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документастраховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении страхового случая, но не представлен размер убытка;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документасуммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий (превентивные мероприятия);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаотчисления в резервные фонды страховых организаций в размере до двадцати процентов доходов этих организаций до достижения размеров этих фондов двадцати пяти процентов уставного фонда страховых организаций.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа6. Налогоплательщики (за исключением банков и страховых организаций) по истечении срока исковой давности имеют право на вычет по безнадежным долгам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), доходы по которым ранее были включены в совокупный доход.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа7. Доходы юридических лиц и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег, в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа8. Если произведенный расход включен в несколько категорий расходов, он может быть вычтен из совокупного дохода только один раз.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа9. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение финансового года в части фактического поэтапного их исполнения.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаФактическое исполнение долгосрочного контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца финансового года, с совокупными доходами по данному контракту.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа10. В состав совокупного дохода включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо полученные им безвозмездно.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаК таким доходам относятся:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) выручка от реализации продукции (работ, услуг).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПод выручкой от реализации продукции (работ, услуг) понимаются суммы:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документауказанные в расчетных документах, которые предъявлены за отгруженную продукцию;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документауказанные в актах выполненных работ, подтвержденных заказчиком;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документауказанные в документах, подтверждающих факт оказания услуг.
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДля предприятий, получающих доходы от посреднической деятельности (как комиссионное вознаграждение, проценты), под выручкой понимается сумма причитающихся комиссионных вознаграждений (процентов) по всем сделкам, осуществленным в налогооблагаемый период.
(абзац шестой подпункта «а» пункта 10 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 сентября 2002 г. №№ 109, 2002-75 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-2 от 03.10.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 19)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) доходы от реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, объектов интеллектуальной собственности, материалов и других активов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри определении дохода от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной и остаточной стоимостью этих фондов и имущества. При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, материальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЕсли реализуется только часть активов, то стоимость активов на дату реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри передаче активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость активов передающего лица определяется исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица — по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых активов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документав) доходы в виде процентов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаг) дивиденды;
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документад) безвозмездно полученное имущество от других лиц.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ случае если безвозмездная передача средств происходит внутрисистемно между предприятиями, где под системой понимается министерство, концерн, трест и т. д., и эти средства получены по разделительному балансу и (или) по приказу вышестоящей организации, они не являются объектом налогообложения;
(подпункт «д» пункта 10 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г. — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документае) доходы от сдачи имущества в аренду (лизинг);
(абзац первый подпункта «е» пункта 10 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 февраля 2003 г. №№ 27, 2003-22 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-3 от 16.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри этом следует иметь в виду то, что если арендодатель сдает в аренду по договору лизинга подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаАренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документасрок аренды превышает восемьдесят процентов срока службы основных средств;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаарендатор обладает правом выкупа основных средств по фиксированной цене или цене, определяемой по окончании аренды;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаостаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее двадцати процентов их стоимости в начале аренды;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документатекущая сумма платежей за весь арендный период превышает девяносто процентов стоимости арендуемых средств.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПравила части второй настоящего подпункта распространяются на период, в течение которого может быть осуществлено право на продление договора лизинга.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаж) роялти;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаз) безвозмездная финансовая помощь (за исключением субсидий из государственного бюджета);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаи) доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истекли сроки исковой давности.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаИсковая давность — это срок, в пределах которого лицо может защитить свое нарушенное право путем предъявления иска. Общий срок исковой давности — три года.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документак) доходы, полученные в виде возмещения ранее вычтенных расходов, убытков или сомнительных долгов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документал) положительная курсовая разница по валютным счетам;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документам) чрезвычайные доходы;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документан) прочие доходы.
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПолученные гранты не рассматриваются в качестве дохода. Под грантом понимается безвозмездная, гуманитарная денежная или материально-техническая помощь, оказываемая государством (правительством), а также неправительственными, зарубежными, международными организациями и фондами предприятию в социально значимых целях, для стимулирования развития экономики, выполнения научно-технических и инновационных программ. Средства гранта используются строго по целевому назначению.
(пункт 10 дополнен абзацем в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г. — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа11. Сумма дооценки товарно-материальных запасов включается в состав налогооблагаемого дохода по мере реализации товаров (работ, услуг).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа12. По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам ниже фактической себестоимости, при налогообложении сумма убытков не уменьшает налогооблагаемую базу, за исключением экспортной продукции (работ, услуг) собственного производства, реализуемой за свободно конвертируемую валюту.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДля предприятий (кроме торгово-посреднических), экспортирующих товары (работы, услуги) собственного производства за свободно конвертируемую валюту, по ценам ниже цен внутреннего рынка (за исключением экспорта сырьевых товаров, перечисленных в приложении № 1 к настоящей Инструкции), налогооблагаемая база рассчитывается исходя из фактической цены реализации экспортной продукции.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа13. Взносы, паи и иные целевые финансовые вложения в уставный фонд (капитал), объединяемые для решения общих задач и осуществления совместной деятельности, не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих общих задач, и не являются объектом налогообложения.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСовместная деятельность (по договору простого товарищества) без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основании договоров ее участников.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПо договору о совместной деятельности двое или более лиц, именуемых товарищами (участниками), обязуются соединить свои вклады и совместно действовать для достижения общехозяйственной и иной цели, не противоречащей законодательству.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаИмущество юридических лиц, объединенное участниками договора для совместной деятельности без образования юридического лица, должно учитываться на балансе каждого участника, а ведение общих дел и учета осуществляется участником, на которого в соответствии с договором возложено ведение общих дел участников договора, если иное не предусмотрено договором.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДоход (прибыль), полученный в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, распределяется между участниками совместной деятельности до налогообложения на основании заключенных между ними договоров.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДоход (прибыль), полученный каждым участником совместной деятельности, являющимся юридическим лицом, после распределения включается в совокупный доход и облагается в общеустановленном порядке.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа14. Доходы (прибыль) предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению в полном объеме по совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте Республики Узбекистан. При этом доходы (прибыль), полученные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту Республики Узбекистан по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшему на день предъявления расчетных документов за отгруженную продукцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаIII. СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ (ПРИБЫЛЬ) И ПОРЯДОК ЕГО ЗАЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа15. Доходы (прибыль) юридического лица, за исключением доходов и юридических лиц, указанных в пунктах 16—20 настоящей Инструкции, исчисленные в соответствии с положениями, изложенными в разделе II настоящей Инструкции, облагаются налогом по ставке 10 процентов.
(пункт 15 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа16. Доходы (прибыль) юридических лиц, полученные от проведения аукционов и организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, облагаются налогом по ставке 35 процентов.
(пункт 16 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 января 2004 г. №№ 1, 2004-01 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-4 от 12.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа17. Прибыль коммерческих банков облагается налогом по ставке 17 процентов.
(акт дополнен пунктом 17 в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа18. Предприятия сферы услуг (за исключением коммерческих банков) уплачивают налог на доход (прибыль) от объема оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, по ставке, сниженной на 10 процентов против действующей.
(пункт 18 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа19. Для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров, работ, услуг (независимо от места выполнения работ, оказания услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту составляет:
(абзац первый пункта 19 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаот 15 до 30 процентов в общем объеме реализации, установленная ставка снижается на 30 процентов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа30 и более процентов в общем объеме реализации, установленная ставка снижается на 50 процентов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаДанные льготы не распространяются на торгово-посреднические организации, а также на производственные предприятия, экспортирующие сырьевые товары, указанные в приложении № 1 к настоящей Инструкции.
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа20. Дивиденды и проценты, выплачиваемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 10 процентов.
(абзац первый пункта 20 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 23, 2006-5 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-6 от 29.04.2006 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 153)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПод дивидендами для целей налогообложения понимается доход, получаемый по акциям и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаК процентам относится доход, получаемый по депозитным вкладам, долговым обязательствам и другим ценным бумагам.
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЮридическое лицо — резидент, получившее дивиденды и проценты, подлежащие обложению у источника выплаты в Республике Узбекистан, имеет право на вычет их из совокупного дохода.
(абзац четвертый пункта 20 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПроценты, выплачиваемые банкам и иным финансово-кредитным организациям — резидентам, не подлежат налогообложению у источника выплаты, а подлежат налогообложению у банка и иной финансово-кредитной организации-резидента в установленном порядке.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаIV. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа21. От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются юридические лица:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) специализированные на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря, а также по оказанию услуг для инвалидов — по основному виду деятельности;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера);
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документав) лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаг) учреждения по исполнению наказания;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документад) некоммерческие¹.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри этом некоммерческие организации, имеющие доходы (прибыль) от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с этой деятельности в общеустановленном порядке;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа¹ Под некоммерческими организациями в целях налогообложения понимаются:
предприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов, в пределах утвержденных смет;
благотворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации:
созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не предусматривающих получение доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах;
*распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке).
предприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов, в пределах утвержденных смет;
благотворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации:
созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не предусматривающих получение доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах;
*распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документае) городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного) по услугам, связанным с перевозкой пассажиров;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаж) по доходам (прибыли) от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаз) по дивидендам и процентам по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаи) подразделения охраны при органах внутренних дел;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документак) имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документал) по доходам, полученным в виде:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документадивидендов и направляемым в уставный капитал (фонд) юридического лица, от которого они получены;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документастоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала.
(подпункт «л» пункта 21 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 3 июля 2007 года №№ 71, 2007-42 (рег. № 1109-8 от 18.07.2007 г.) — СЗ РУ, 2007 г., № 29-30, ст. 312)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документам) по сумме средств, полученных в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документан) по доходам (прибыли) от оказания услуг по эксплуатации и обслуживанию технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий.
(пункт 21 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа22. Налогооблагаемый доход (прибыль) уменьшается на сумму:
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаа) взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, органы самоуправления граждан, но не более одного процента налогооблагаемого дохода (прибыли);
(подпункт «а» пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 января 2004 г. №№ 1, 2004-01 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-4 от 12.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаб) затрат, направляемых на инвестиции (развитие, расширение и реконструкцию основного производства, а также строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных учреждений по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан), а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции, при условии полного использования начисленной за отчетный период амортизации, но не более тридцати процентов налогооблагаемого дохода (прибыли);
(абзац первый подпункта «б» пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПод инвестициями понимаются собственные затраты на:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документакапитальное строительство в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий;
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаприобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) для производственных нужд.
(абзац четвертый подпункта «б» пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 мая 2002 г. №№ 61, 2002-46 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-1 от 10.06.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 11-12)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУказанная льгота предоставляется в случае осуществления инвестиций за счет:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документасобственных средств — в пределах фактически произведенных расходов на инвестиции;
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документакредитов кредитных организаций — в пределах суммы фактического погашения кредитов, за исключением расходов по обслуживанию кредитов.
(абзац седьмой подпункта «б» пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 февраля 2007 г. №№ 24, 2007-20 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-7 от 26.03.2007 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 13, ст. 122)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документав) отчислений от дохода (прибыли) предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(подпункт «г» пункта 22 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 января 2004 г. №№ 1, 2004-01 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-4 от 12.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(подпункт «д» пункта 22 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 января 2004 г. №№ 1, 2004-01 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-4 от 12.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122)
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документае) учредительные взносы и средства, переводимые в Фонд «Истеъдод» в — качестве спонсорской помощи.
(подпункт «е» пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 9, 2005-4 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-5 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 45)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаж) средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность своим работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов от налогооблагаемого дохода (прибыли).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОснованием для уменьшения налогооблагаемого дохода (прибыли) являются:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документакопия договора на получение ипотечного кредита на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или квартиры в жилом многоквартирном доме, заключенного между коммерческим банком или иной кредитной организацией и работником из числа молодых семей;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаприказ руководителя юридического лица — работодателя о безвозмездном внесении взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретении жилья в собственность своим работникам из числа молодых семей.
(пункт 22 дополнен подпунктом «ж» постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 3 июля 2007 года №№ 71, 2007-42 (рег. № 1109-8 от 18.07.2007 г.) — СЗ РУ, 2007 г., № 29-30, ст. 312)
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(пункт 23 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 февраля 2003 г. №№ 27, 2003-22 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-3 от 16.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа23. Плательщики налога на доходы (прибыль), имеющие убыток в предыдущем отчетном году или в предыдущих отчетных годах, вправе уменьшить налогооблагаемый доход (прибыль) текущего года на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. При этом, совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50 процентов налогооблагаемого дохода (прибыли) текущего года, исчисленного в соответствии с настоящей Инструкцией.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНалогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков, начиная с убытков, полученных по итогам 2005 года. Убытки переносятся в течение пяти лет, следующих за отчетным годом, в котором получены эти убытки.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУбытком признается превышение расходов, подлежащих вычету, предусмотренных в главе 6 Налогового кодекса, над совокупным доходом.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаНалогооблагаемый доход (прибыль) (строка 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) может быть уменьшен на сумму убытка, подлежащего возмещению, только по итогам года.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУбытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЕсли сумма убытка (убытков), подлежащая возмещению, не была возмещена (или была возмещена не полностью) в течение 5 лет, то эта невозмещенная сумма убытка (или его невозмещенная часть) на последующие годы не переносится и остается невозмещенной.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСумма переносимого убытка по итогам отчетного года в Расчете налога на доходы (прибыль) отражается в строке 110.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУбытки, понесенные в период, в котором налогоплательщик освобожден от уплаты налога на доходы (прибыль), не подлежат переносу на последующие периоды.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУсловные примеры применения переноса убытка (убытков) приводятся в приложении № 1а к настоящей Инструкции.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ случае применения переноса убытков налогоплательщик к Расчету налога на доходы (прибыль) прилагает Справку-расчет суммы убытка или части убытка предыдущего года (предыдущих годов), уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) текущего отчетного года по форме согласно приложению № 1б к настоящей Инструкции.
(Инструкция дополнена пунктом 23 в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 23, 2006-5 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-6 от 29.04.2006 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 153)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа24. Для уполномоченных банков налогооблагаемый доход уменьшается на сумму маржи, получаемой при направлении в Консолидированный стабилизационный фонд привлекаемых свободных валютных средств.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа25. Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов инвалидов от общей численности работающих, сумма налога на доходы (прибыль) уменьшается из расчета: 1 процент уменьшения налога с дохода (прибыли) на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше установленной нормы. Условный пример расчета приведен в приложении № 2 к настоящей Инструкции. Определение общей численности работающих должно производиться в соответствии с подпунктом «в» пункта 21 настоящей Инструкции.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа26. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаV. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ НАЛОГА И СРОКИ УПЛАТЫ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа27. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящей Инструкции.
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа28. В течение квартала все плательщики (за исключением указанных в пункте 31) производят текущие платежи налога в бюджет. Для начисления и уплаты текущих платежей налогоплательщики исходят из предполагаемого дохода (прибыли) на соответствующий квартал и установленной ставки налога и представляют до 5 числа первого месяца текущего квартала органам государственной налоговой службы справку по форме согласно приложению № 3 к настоящей Инструкции, в соответствии с которой начисляются текущие платежи.
(пункт 28 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 мая 2002 г. №№ 61, 2002-46 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-1 от 10.06.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 11-12)
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа29. Текущие платежи производятся не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога на доходы (прибыль).
(пункт 23 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 4 февраля 2003 г. №№ 27, 2003-22 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-3 от 16.02.2003 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2003 г., № 4)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа30. В случаях занижения сумм текущих платежей в бюджет они дополнительно уточняются органами государственной налоговой службы совместно с данными предприятиями исходя из фактических сумм налога за предыдущий квартал.
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа31. Предприятия, имеющие доходы (прибыль) от реализации продукции за отчетный квартал до 200-кратного минимального уровня заработной платы, а также сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога, учитывая сезонный характер их производства, производят платежи налога ежеквартально нарастающим итогом с начала года, с зачетом сумм налога, исчисленных за предыдущие кварталы исходя из фактически полученного дохода (прибыли), без уплаты текущих платежей.
(пункт 31 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 9, 2005-4 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-5 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 45)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа32. Плательщики налога на доходы (прибыль), за исключением предприятий с иностранными инвестициями, представляют органам государственной налоговой службы, где они состоят на учете, расчеты по налогу на доходы (прибыль) с нарастающим итогом по форме согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции, в сроки представления квартальной и годовой финансовой отчетности.
(абзац первый пункта 32 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 мая 2002 г. №№ 61, 2002-46 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-1 от 10.06.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 11-12)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредприятия с иностранными инвестициями сдают органам государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации расчеты по налогу на доходы (прибыль) с нарастающим итогом, ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а за год — в срок представления годовой финансовой отчетности.
(пункт 32 дополнен абзацем вторым постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 23 мая 2002 г. №№ 61, 2002-46 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-1 от 10.06.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 11-12)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПо окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на доходы (прибыль) нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученного ими дохода (прибыли), подлежащего налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на доходы (прибыль). Внесенные суммы платежей налога на доходы (прибыль) в течение года идут в зачет налога, начисленного налогоплательщику за соответствующий отчетный год.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа33. Сумма налога на доходы (прибыль), исчисленная исходя из фактически полученного дохода (прибыли), вносится плательщиками в доход бюджета в течение пяти дней со дня, установленного для представления квартальной и годовой финансовой отчетности.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри этом начисленные суммы текущих платежей принимаются к зачету налога, начисленного за соответствующий период.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа34. Излишне внесенные суммы налога на доходы (прибыль) засчитываются в счет предстоящих платежей или возвращаются плательщику (при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам) налоговым органом в тридцатидневный срок со дня получения его письменного заявления.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа35. В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет. Указанные платежные поручения принимаются учреждениями банка к исполнению (оплате) независимо от состояния расчетного (текущего) счета плательщика.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа36. Удержание налога на доходы (прибыль) у источника выплаты обязаны производить юридические лица:
См. предыдущую редакцию.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документавыплачивающие дивиденды и проценты юридическим лицам-резидентам;
(абзац второй пункта 36 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 9, 2005-4 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-5 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 45)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаосуществляющие платежи юридическим лицам-нерезидентам в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОтветственность за удержание и перечисление налога на доходы (прибыль) в бюджет несет юридическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЮридические лица, указанные в абзаце:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документавтором данного пункта, обязаны представлять расчет по форме согласно приложению № 5 к настоящей Инструкции;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документатретьем данного пункта, обязаны представлять расчет по форме согласно приложению № 4 к Инструкции о порядке налогообложения доходов (прибыли) иностранных юридических лиц в Республике Узбекистан (рег. № 1416 от 05.10.2004 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 40-41, ст. 440);
(абзацы пятый—седьмой пункта 36 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 9, 2005-4 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-5 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 45)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаЮридические лица, указанные в абзацах втором и третьем данного пункта, обязаны:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаперечислять налог в бюджет в течение 5 дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документав течение 30 дней после окончания финансового года представлять в органы государственной налоговой службы, а также направлять юридическим лицам, получающим доход, по их требованию справку, в которой отражаются, регистрационный номер этих лиц, их название, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.
(пункт 36 дополнен абзацами восьмым — десятым постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2005 г. №№ 9, 2005-4 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-5 от 08.02.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 45)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа37. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет (по видам). Исчисленный в установленном порядке налог отражается по кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет и дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПеречисленные суммы налога отражаются по дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет и кредиту счета учета денежных средств.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаVI. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа38. При принятии в установленном порядке решения о ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия (ликвидатор) в течение пятидневного срока письменно сообщает об этом в органы государственной налоговой службы.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ течение пятнадцати дней после принятия решения о ликвидации юридического лица налогоплательщик обязан представить в органы государственной налоговой службы отчеты и расчеты по налогу на доходы (прибыль).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри ликвидации юридического лица налоговый орган может потребовать от налогоплательщика представить отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль) за меньший период путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должны быть представлены отчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль).
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОтчеты, расчеты по налогу на доходы (прибыль) представляются по форме и в порядке, установленном законодательством.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаVII. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа39. Сумма дохода или прибыли, полученная предприятиями — резидентами Республики Узбекистан за границей, включается в общую сумму дохода (прибыли), подлежащую налогообложению в Республике Узбекистан, и учитывается при определении размера налога.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПолученные за пределами Республики Узбекистан доходы (прибыль) включаются в бухгалтерский отчет предприятия в полном размере до вычета понесенных расходов, в том числе уплаченного за пределами Узбекистана налога. При определении облагаемого налогом дохода (прибыли) предприятий расходы, понесенные ими в связи с получением дохода (прибыли) за пределами Республики Узбекистан, вычитаются в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Узбекистан.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСуммы уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на доходы (прибыль) засчитываются при уплате налога на доходы (прибыль) в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПри этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на доходы (прибыль), подлежащей уплате в Республике Узбекистан по доходу (прибыли), полученному за границей.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаОснованием для уменьшения в расчете суммы налога, подлежащей внесению в бюджет, на сумму налога, уплаченного за границей, является платежное извещение, справка налогового органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за границей.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа40. Если взаимосвязанные юридические лица применяют в своих коммерческих и финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен, которые бы применялись между не взаимосвязанными юридическими лицами, то для целей налогообложения налоговые органы могут использовать цены, которые бы применялись между не взаимосвязанными юридическими лицами в порядке, установленном законодательством.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВзаимосвязанными являются юридические лица, в том числе иностранные:
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаунитарные (дочерние) предприятия и учредившие их юридические лица;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаюридические лица, учрежденные одним юридическим лицом;
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаюридические лица, учрежденные одним физическим лицом либо физическими лицами, находящимися между собой в родстве или свойстве.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаВ целях настоящего пункта физическими лицами, находящимися между собой в родстве или свойстве, являются супруга (супруг), родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, сестры, братья и их родственники по нисходящей линии, родители, сестры и братья супруги (супруга).
(пункт 40 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 6 января 2004 г. №№ 1, 2004-01 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-4 от 12.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаVIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа41. Плательщики налога на доходы (прибыль) юридических лиц несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаIX. КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа42. Контроль за правильностью применения настоящей Инструкции осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими нормативно-правовыми актами Республики Узбекистан.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПЕРЕЧЕНЬ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаэкспортных сырьевых товаров, на которые не распространяются льготы
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
№ |
Наименование товаров |
Код по ТН ВЭД |
|
1. |
Хлопковое волокно | 5201 , 5203 |
|
2. |
Хлопчатобумажная пряжа | 5205, 5206 |
|
3. |
Линт хлопковый | 1404 20 000 |
|
4. |
Нефть сырая, газовый конденсат, нефтепродукты | 270900, 270900100, 2710 (кроме 271000330, 271000350, 271000590) |
|
5. |
Газ природный | 2711 21 000 |
|
6. |
Электроэнергия | 271600000 |
|
7. |
Драгоценные металлы | 7106,7108,7110,7112 |
|
8 |
Цветные металлы, прокат цветных металлов, лом и отходы цветных металлов | 7401, 7402, 7404—7406, 7501—7504, 7601—7603 (кроме 760120900), 7801-7802 (кроме 780110000), 780420000, 7902-7903, 8001-8002, 810191900, 810291900, 810310—810310900, 810411000—810430000, 810510—810510900, 810600100, 810710000, 810810—810810900, 810910—810910900, 811000—811000190, 811100—811100190, 811211000, 811220—811220390, 811230—811230100, 811240—811240190, 811291 |
|
9. |
Черные металлы, прокат черных металлов, лом и отходы черных металлов | 7201—7213 (кроме 721310000, 721331000), 7214 (кроме 721420000, 721440), 7215, 7216 (кроме 721610000, 721621000, 721622000, 721650100), 7217-7229 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 1 а
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУсловные примеры применения переноса убытка (убытков)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример 1. По итогам 2005 года налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму 600,0 млн. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | | | |
млн. сум. | |
|
№ |
Показатели |
Отчетные годы | |||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 | ||
|
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
-600 |
150 |
190 |
180 |
220 |
150 |
|
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
150 |
240 |
210 |
300 |
150 |
|
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
-500 |
300 |
430 |
390 |
520 |
300 |
|
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
50 |
30 |
40 |
20 |
50 |
|
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
250 |
400 |
350 |
500 |
250 |
|
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10) |
- |
125 |
200 |
175 |
0 |
0 |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 – стр. 6) |
- |
125 |
200 |
175 |
500 |
250 |
|
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль) |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
|
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8) |
- |
15 |
24 |
21 |
60 |
30 |
|
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
500 |
375 |
175 |
0 |
0 |
0 |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример 2. По итогам 2005 года налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму 700,0 млн. сум.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | | | |
млн. сум. | |
|
№ |
Показатели |
Отчетные годы | |||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 | ||
|
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
-700 |
100 |
110 |
140 |
140 |
150 |
|
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
100 |
120 |
150 |
180 |
150 |
|
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
-600 |
200 |
230 |
290 |
320 |
300 |
|
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
50 |
30 |
40 |
20 |
50 |
|
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
150 |
200 |
250 |
3500 |
250 |
|
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10) |
- |
75 |
100 |
125 |
150 |
150 |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 – стр. 6) |
- |
75 |
100 |
125 |
150 |
125 |
|
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль) |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
|
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8) |
- |
9 |
12 |
15 |
18 |
15 |
|
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
600 |
525 |
425 |
300 |
150 |
25(х) |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(х) Остаток убытка в сумме 25,0 млн. сумов не переносится на 2011 год и остается невозмущенным.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример 3. По итогам 2005 и 2006 годов налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму соответственно 700,0 млн. сумов и 100 млн. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | | | |
млн. сум. | |
|
№ |
Показатели |
Отчетные годы | |||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 | ||
|
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
-700 |
100 |
110 |
140 |
140 |
150 |
|
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
200 |
120 |
150 |
180 |
150 |
|
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
-600 |
100 |
230 |
290 |
320 |
300 |
|
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
50 |
30 |
40 |
20 |
50 |
|
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
50 |
200 |
250 |
300 |
250 |
|
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10) |
- |
25 |
100 |
125 |
150 |
125 |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 – стр. 6) |
- |
25 |
100 |
125 |
150 |
125 |
|
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль) |
- |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
|
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8) |
- |
3 |
12 |
15 |
18 |
15 |
|
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
600 |
575 |
475 |
350 |
200 |
75(х) |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(х) Остаток убытка в сумме 75,0 млн. сумов не переносится на 2011 год и остается невозмещенным.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример 4. По итогам 2005 и 2006 годов налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму соответственно 400,0 млн. сумов и 500 млн. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | | | |
млн. сум. | ||
|
№ |
Показатели |
Отчетные годы | ||||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 | 2010 | 2011 | ||
|
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
-400 |
500 |
190 |
180 |
220 |
150 |
240 |
|
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
150 |
240 |
210 |
300 |
150 |
300 |
|
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
-300 |
-350 |
430 |
390 |
520 |
300 |
540 |
|
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
- |
30 |
40 |
20 |
50 |
40 |
|
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
- |
400 |
350 |
500 |
250 |
500 |
|
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год всего (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10) |
- |
- |
200 |
175 |
250 |
25 |
0 |
| за 2006 год |
- |
- |
200 |
100 |
0 |
0 |
0 | |
| за 2007 год |
- |
- |
0 |
75 |
250 |
25 |
0 | |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 – стр. 6) |
- |
|
200 |
175 |
250 |
225 |
500 |
|
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль) |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
|
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8) |
- |
- |
24 |
21 |
30 |
27 |
60 |
|
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
300 |
650 |
450 |
275 |
25 |
0 |
0 |
| за 2006 год |
300 |
300 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
| за 2007 год |
х |
350 |
350 |
275 |
25 |
0 |
0 | |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПример 5. По итогам 2005 и 2006 годов налогоплательщик получил отрицательный финансовый результат до уплаты налога на прибыль на сумму соответственно 400,0 млн. сумов и 500 млн. сумов.
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | | | |
млн. сум. | ||
|
№ |
Показатели |
Отчетные годы | ||||||
|
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 | 2010 | 2011 | ||
|
1. |
Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (стр. 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
-400 |
500 |
80 |
120 |
140 |
130 |
140 |
|
2. |
Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 020 + стр. 050 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
100 |
150 |
100 |
120 |
180 |
120 |
150 |
|
3. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 080 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
-300 |
-350 |
180 |
240 |
320 |
250 |
290 |
|
4. |
Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (стр. 090 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
- |
30 |
40 |
20 |
50 |
40 |
|
5. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
- |
- |
150 |
200 |
300 |
200 |
250 |
|
6. |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год всего (стр. 5 х 50%, но не более остатка убытка или части убытка за предыдущий период по строке 10) |
- |
- |
75 |
100 |
150 |
100 |
125 |
| за 2006 год |
- |
- |
75 |
100 |
125 |
0 |
0 | |
| за 2007 год |
- |
- |
0 |
0 |
25 |
100 |
125 | |
|
7. |
Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 5 – стр. 6) |
- |
- |
75 |
100 |
150 |
100 |
125 |
|
8. |
Установленная (скорректированная) ставка налога на доходы (прибыль) |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
12% |
|
9. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 7 х стр. 8) |
- |
- |
9 |
12 |
18 |
12 |
15 |
|
10. |
Остаток убытка или части убытка, подлежащий переносу на следующий год |
300 |
650 |
575 |
475 |
325 |
225 |
100 |
| за 2006 год |
300 |
300 |
225 |
125 |
0 |
0 |
0 | |
| за 2007 год |
х |
350 |
350 |
350 |
325 |
225 |
100(х) | |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа(х) Остаток убытка, образовавшийся по итогам 2006 года, в сумме 100,0 млн. сумов не переносится на 2012 год и остается невозмещенным.
(приложение № 1а введено постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 23, 2006-5 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-6 от 29.04.2006 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 153)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 1б
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | | | | | | | | | | |
| Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию по______________________________________________________ |
| Штамп или отметка налогового органа | ||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | |||||||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | | | получено ________ | |
| | | | | | | | | | | | | |
|
Справка-расчет суммы убытка или части убытка предыдущего года (предыдущих годов), уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) текущего отчетного года | ||||||||||||
|
сум | ||||||||||||
|
Показатели |
Код |
Сумма | ||||||||||
| Сумма убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль), на начало отчетного года — всего (сумма строк с 020 по 070) |
010 |
| ||||||||||
| в том числе: | | | ||||||||||
| сумма убытка, полученного по итогам 2005 года (строка 080 Расчета налога на доходы (прибыль)): | | | ||||||||||
| по итогам_____________ год |
020 |
| ||||||||||
| по итогам_____________ год |
030 |
| ||||||||||
| по итогам_____________ год |
040 |
| ||||||||||
| по итогам_____________ год |
050 |
| ||||||||||
| по итогам_____________ год |
060 |
| ||||||||||
| Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот за отчетный год (строка 100 Расчета налога на доходы (прибыль)) |
080 |
| ||||||||||
| Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный год (не выше 50 процентов налогооблагаемого дохода (прибыли) по строке 080, то есть стр. 080 х 50 процентов) |
090 |
| ||||||||||
| Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного года — всего (строка 010 – строка 090) |
100 |
| ||||||||||
| в том числе: | | | ||||||||||
| за____________ год |
110 |
| ||||||||||
| за____________ год |
120 |
| ||||||||||
| за____________ год |
130 |
| ||||||||||
| за____________ год |
140 |
| ||||||||||
| за____________ год |
150 |
| ||||||||||
Руководитель предприятия (организации) |
|
| ||||||||||
| | | | |
(подпись) |
(Ф.И.О.) | |||||||
| Главный бухгалтер | | | |
______________ |
__________________________ | |||||||
| | | | |
(подпись) |
(Ф.И.О.) | |||||||
| Получил | _______________________________ |
__________________________ | ||||||||||
| |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
(подпись, дата) | ||||||||||
М.П. |
| | | | | | | | | | | |
(приложение № 1б введено постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 23, 2006-5 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-6 от 29.04.2006 г., — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 153)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаУСЛОВНЫЙ РАСЧЕТ
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаналога на доходы (прибыль) для предприятий, использующих труд инвалидов
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа|
1. |
Общая численность работников | 25 человек |
| в том числе инвалиды | 7 человек | |
| Процент инвалидов в общей численности работников | 28 процентов | |
| Установленная норма трудоустроенных инвалидов | 3 процента | |
| Превышение установленной нормы (28% – 3%) | 25 процентов | |
|
2. |
Начисленная сумма налога | 100 тысяч сумов |
|
3. |
Сумма налога с учетом льготы 100 – ((100 x 25) / 100) | 75 тысяч сумов |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | | | | | | | | |
| Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию |
| | | | | | | |||
| ___________________________________________________________ по_________________________________________________________ |
Штамп или отметка | |||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| |||||||||
|
Идентификационный номер |
| | | | | | | | |
получено_________ |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаСПРАВКА
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документао текущих платежах налога в бюджет исходя из предполагаемого дохода (прибыли) на «__» квартал 200__ года
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | |
|
____________________________________________________________________ | |||
|
(наименование предприятия, объединения, организации) | |||
| | | |
(тыс. сум.) |
|
№ |
Наименование показателя |
| |
|
1. |
Предполагаемая сумма дохода (прибыли) на квартал | | |
|
2. |
Ставка налога | | |
|
3. |
Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая уплате в бюджет | | |
|
| |||
| |
( организации ) (подпись) |
(подпись) |
(дата) |
| Главный бухгалтер_______________________________ | |||
| |
(подпись) |
| |
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | | | | | | | | | | |
| Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию по______________________________________________________ |
| Штамп или отметка налогового органа | ||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | |||||||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | | | получено ________ | |
| | | | | | | | | | | | | |
|
РАСЧЕТ | ||||||||||||
|
сум | ||||||||||||
|
Показатели |
№ |
Сумма | ||||||||||
| Финансовый результат до уплаты налога на прибыль (из строки 240 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») |
010 |
| ||||||||||
| Расходы, включаемые в налогооблагаемую базу согласно приложению № 1 к Положению «О составе затрат» |
020 |
| ||||||||||
| Затраты, не исключаемые из налогооблагаемой базы за данный отчетный период (расходы, учтенные на счете 9440) согласно приложению № 2 к Положению «О составе затрат» |
030 |
| ||||||||||
| Ранее произведенные расходы, подлежащие исключению из налогооблагаемой базы за данный отчетный период (специальный расчет по данным забалансового счета 012 прилагается) |
040 |
| ||||||||||
| Затраты, подлежащие включению в налогооблагаемую базу (стр. 030 – стр. 040) |
050 |
| ||||||||||
| Безвозмездно полученное имущество |
060 |
| ||||||||||
| Дивиденды (проценты) по акциям и иным ценным бумагам |
070 |
| ||||||||||
| Налогооблагаемый доход (прибыль) (стр. 010 + стр. 020 + стр. 050 + стр. 060 – стр. 070) |
080 |
| ||||||||||
| Уменьшение налогооблагаемого дохода (прибыли) в соответствии с действующим налоговым законодательством (справка по льготам прилагается) |
090 |
| ||||||||||
| Налогооблагаемый доход (прибыль) с учетом льгот (стр. 080 – стр. 090) |
100 |
| ||||||||||
| Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) за отчетный год (строка 090 Справки-расчета суммы убытка или части убытка предыдущего года (предыдущих годов), уменьшающего налогооблагаемый доход (прибыль) текущего отчетного года) |
110 |
| ||||||||||
| Налогооблагаемый доход (прибыль) для исчисления налога на доходы (прибыль) (стр. 100 – стр. 110) |
120 |
| ||||||||||
| Установленная ставка налога на доходы (прибыль) |
130 |
% | ||||||||||
| Скорректированная ставка налога на доходы (прибыль) (расчет прилагается) |
140 |
% | ||||||||||
| Сумма налога на доходы (прибыль), подлежащая к уплате в бюджет (стр. 120 х стр. 130 / 100%) или (стр. 120 х стр. 140 / 100%) |
150 |
| ||||||||||
| Начислено в бюджет |
160 |
| ||||||||||
| К доначислению по сроку |
170 |
| ||||||||||
| К уменьшению |
180 |
| ||||||||||
Руководитель предприятия (организации) |
|
| ||||||||||
| | | | |
(подпись) |
(Ф.И.О.) | |||||||
| Главный бухгалтер | | | |
______________ |
__________________________ | |||||||
| | | | |
(подпись) |
(Ф.И.О.) | |||||||
| Получил | _______________________________ |
__________________________ | ||||||||||
| |
(Ф.И.О. налогового инспектора) |
(подпись, дата) | ||||||||||
|
|
| | | | | | | | | | | |
| «___» ________________ 200__ г. Отметка налогового инспектора ______________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ | ||||||||||||
Получил |
|
|
| |||||||||
| |
(подпись) |
|
(Ф.И.О. налогового инспектора) | |||||||||
| «___» ________________ 200__ г. | | | | | | | | |||||
(приложение № 4 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 23, 2006-5 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц» (рег. № 1109-6 от 29.04.2006 г. — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 18, ст. 153)
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПредложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документаПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на доходы
(прибыль) юридических лиц
Предложения по документуПрослушать аудиоПолучить ссылку из элемента документа| | | | | | | | | | | | | | |
| Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию |
| | | | | | | | | ||||
| _________________________________________________ _________________________________________________ |
|
Штамп или отметка | |||||||||||
|
(полное наименование предприятия, организации) |
| | | | | ||||||||
| Идентификационный номер | | | | | | | | | |
получено____________ | |||
|
| |||||||||||||
|
№ |
Показатели |
По данным плательщика |
По данным налог.инспек | ||||||||||
|
1. |
Начисленные дивиденды и проценты | | |||||||||||
|
2. |
Ставка налога | | | ||||||||||
|
3. |
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, всего | | |||||||||||
| Руководитель предприятия___________________________ Получил_________________________________ | |||||||||||||
|
(организации) |
(подпись) |
| | | |
(подпись) |
| (дата) | |||||
| Главный бухгалтер_____________ | | | | | | | | | | | | | |
| |
(подпись) |
|
| | | | | | | | | | |