Правительство Республики Узбекистан и Правительство Королевства Бельгии,

желая заключить Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал,

договорились о нижеследующем:

Эта Конвенция применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

1. Настоящая Конвенция распространяется на налоги на доход и на капитал, взимаемые от имени Договаривающегося Государства или его местных властей, независимо от метода их взимания.

2. К налогам с доходов и на капитал относятся все налоги, взимаемые с общего дохода, с общего капитала либо с части дохода, либо с части капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества и налоги с общих сумм заработной платы или жалований, выплачиваемых предприятиями, а также налоги на повышение стоимости капитала.

3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, являются, в частности:

a) применительно к Республике Узбекистан:

1* налог на доходы (прибыль) предприятий, объединений и организаций;

2* подоходный налог с граждан Республики Узбекистан, иностранных граждан и лиц без гражданства; и

3* налог на имущество;

(далее именуемые как «налоги Узбекистана»);

b) применительно к Бельгии:

1* подоходный налог;

2* корпоративный налог;

3* подоходный налог с юридических лиц;

4* подоходный налог с нерезидентов;

5* специальный сбор с дохода движимой собственности;

6* дополнительные отчисления на случай кризиса, включая предоплаты, дополнительные сборы с этих налогов и предоплат и дополнительные выплаты к подоходному налогу с физических лиц, (далее именуемые как «налоги Бельгии»).

4. Данная Конвенция будет применяться также к любым идентичным или по существу похожим налогам, взимаемым после даты подписания этой Конвенции в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут уведомлять друг друга о «существенных» изменениях в их соответствующих налоговых законодательствах.

1. Для целей настоящей Конвенции, если из контекста не вытекает иное:

a) 1* термин «Узбекистан», означает Республику Узбекистан и при использовании в географическом смысле означает территорию Республики Узбекистан, включая территориальные воды и воздушные пространства, в пределах которых Республика Узбекистан может осуществлять суверенные права и юрисдикцию, включая права на использование подпочвы и природных ресурсов по законодательству Республики Узбекистан и в соответствии с международным правом;

2* термин «Бельгия», означает Королевство Бельгии, и при использовании в географическом смысле означает территорию Королевства Бельгии, включая территориальное море и любой другой район в море и в воздушном пространстве, где Королевство Бельгии в соответствии с международным правом осуществляет суверенные права или его юрисдикцию;

b) термины «одно Договаривающееся Государство» и «другое Договаривающееся Государство» в зависимости от контекста означает Узбекистан или Бельгию.

c) термин «лицо» означает физическое лицо, компанию или любое другое объединение лиц;

d) термин «компания» означает любое корпоративное образование, совместное предприятие или любую другую организацию, которая рассматривается как корпоративное образование в целях налогообложения;

e) термины «предприятие одного Договаривающегося Государства» и «предприятие другого Договаривающегося Государства» означают соответственно предприятие, действующее под управлением резидента одного Договаривающегося Государства, и предприятие, действующее под управлением резидента другого Договаривающегося Государства;

f) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским, воздушным судном или автомобильным или железнодорожным транспортом, используемым предприятием Договаривающегося Государства, за исключением, когда морское, воздушное судно или автомобильный или железнодорожный транспорт, используются только между пунктами, расположенными на территории другого Договаривающегося Государства;

g) термин «компетентный орган» означает:

1* применительно к Узбекистану Председателя Государственного налогового комитета или его уполномоченного представителя;

2* применительно к Бельгии — Министра Финансов или его уполномоченного представителя; и

h) термин «национальное лицо» означает:

1* любое физическое лицо, имеющее гражданство этого Государства;

2* любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию, получившие свой статус, как таковой, по действующему законодательству этого Государства.

2. При применении Конвенции, в любое время, Договаривающимся Государством любой, не определенный в нем термин, будет иметь то значение, которое он имеет по законодательству этого Государства в целях налогообложения, на которое распространяется Конвенция, если из контекста не вытекает иное, любое значение в соответствии с применяемым налоговым законодательством этого Государства будет преобладать над значением, придаваемым этому термину в соответствии с другим законодательством этого Государства.

1. Для целей настоящей Конвенции термин «резидент Договаривающегося Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, постоянного местопребывания, места образования в качестве юридического лица, места управления или любого иного аналогичного критерия, а также включает это Государство и его любые местные власти. Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении дохода из источников в этом Государстве или капитала, находящихся в нем.

2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, его статус определяется следующим образом:

а) оно будет считаться резидентом того Государства, в котором оно располагает доступным для него постоянным жилищем; если оно располагает доступным для него постоянным жилищем в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается резидентом того Договаривающихся Государства, с которым оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизиненных интересов);

b) если Государство, и котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном Государстве, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно пробивает;

c) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся Государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только того Государства, национальным лицом которого оно является;

d) если оно является национальным лицом обоих Договаривающихся Государств или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся Государств будут решать вопрос по взаимному согласованию.

3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, оно считается резидентом только того Государства, в котором расположен его фактический руководящий орган.

1. Для целей настоящей Конвенции термин «постоянное учреждение» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.

2. Термин «постоянное учреждение», в частности, включает:

a) орган (место) управления;

b) отделение;

c) офис;

d) фабрику (завод);

e) мастерскую;

f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое иное место добычи природных ресурсов.

3. Строительная площадка или монтажный, или сборочный объект, образуют постоянное учреждение, только если они существуют более 12 месяцев;

4. Несмотря на предыдущие положения настоящей Статьи, термин «постоянное учреждение» не включает:

a) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих этому предприятию;

b) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих этому предприятию, исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки;

c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих этому предприятию, исключительно для целей переработки их другим предприятием;

d) содержание постоянного места деятельности только для целей закупки товаров или изделий, или для сбора информации для этого предприятия;

e) содержание постоянного места деятельности только для целей осуществления любой другой деятельности, подготовительного или вспомогательного характера для этого предприятия;

f) содержание постоянного места деятельности только для любого сочетания видов деятельности, упомянутых в подпунктах с а) до е), при условии, что вся деятельность постоянного места деятельности, вытекающая из этого сочетания носит подготовительный или вспомогательный характер.

5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо, отличное от агента с независимым статусом, к которому применим пункт 6, действует от имени предприятия, имеет и обычно осуществляет в Договаривающемся Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное учреждение в этом Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо предпринимает для предприятия, за исключением, если деятельность этого лица ограничивается той, что указана в пункте 4, которая, если осуществляется через постоянное место деятельности, согласно положениям этого пункта, не делает из этого постоянного места деятельности постоянного учреждения.

6. Предприятие не рассматривается как имеющее постоянное учреждение в Договаривающемся Государстве только в силу того, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности.

7. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, или которая осуществляет коммерческую деятельность в этом другом Государстве (через постоянное учреждение или иным образом), сам по себе не превращает одну из этих компаний в постоянное учреждение другой.

1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он имеет по законодательству того Договаривающегося Государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Этот термин должен в любом случае включать имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего права, касающегося наземной собственности, узуфрукт недвижимости и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку залежей минералов, источников и прочих природных ресурсов. Корабли, лодки, воздушные суда и автомобильные или железнодорожные транспортные средства не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

3. Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от прямого использования недвижимого имущества, аренды или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

4. Положения пунктов 1 и 3 будут также распространяться на доходы от недвижимого имущества предприятия и доходы от недвижимости, используемой для осуществления независимых личных услуг.

1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства будет подлежать налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет свою предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет свою деятельность, как сказано выше, прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая может быть отнесена к этому постоянному учреждению.

2. В соответствии с положениями пункта 3, если предприятие одного Договаривающегося Государства осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве этому постоянному учреждению будет начисляться прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было отдельным и самостоятельным предприятием, осуществляющим такую же или аналогичную деятельность, при таких же или подобных условиях и действующим совершенно самостоятельно.

3. В определении доходов постоянного учреждения допускается вычет расходов, понесенных для целей деятельности этого постоянного учреждения, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные как в Государстве, в котором расположено постоянное учреждение, так и в любом другом месте.

4. Несмотря на то, что определение в Договаривающемся Государстве прибыли, относящейся к постоянному учреждению на основе пропорционального распределения общей суммы прибыли предприятия его различным подразделениям, является обычной практикой, ничто в пункте 2 не мешает Договаривающемуся Государству определить налогооблогаемую прибыль посредством такого распределения, как это диктуется практикой; выбранный метод распределения должен давать результаты, соответствующие принципам, содержащимся в этой Статье.

5. На основании лишь закупки постоянным учреждением товаров или изделий для предприятия постоянному учреждению не зачисляется какая-либо прибыль.

6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному учреждению, будет определяться одним и тем же методом год за годом, если не будет веской и достаточной причины для иного.

7. Если прибыль включает виды дохода, о которых отдельно говорится в других статьях настоящей Конвенции, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей Статьи.

1. Прибыли, получаемые предприятием Договаривающегося Государства от использования кораблей, самолетов, или автомобильного или железнодорожного транспорта в международных перевозках, облагаются налогом только в этом Государстве.

2. Положения пункта 1 также применяются к:

a) случайным прибылям, получаемым от аренды на основе фрахтования без экипажа кораблей или самолетов, используемых в международных перевозках;

b) прибылям, получаемым от использования, содержания или аренды контейнеров (включая трейлеры и оборудования, связанного с перевозкой контейнеров), если такие прибыли являются дополнительными или случайными по отношению к прибылям, на которые распространяется пункт 1.

3. Положения пунктов 1 и 2 применяются также к прибылям от участия в пуле, совместном предприятии или международной организации по эксплуатации транспортных средств.

1. В случае, если:

a) предприятие одного Договаривающегося Государства участвует прямо или косвенно в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства

или

b) те же лица участвуют прямо или косвенно в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства,

и в том и в другом случае между двумя предприятиями возникнут или будут установлены в их коммерческих и финансовых отношениях обстоятельства, отличные от тех, которые существуют между независимыми предприятиями, тогда любая прибыль, которая в результате этих отношений накоплена в одном предприятии, но по причине этих условий не в том объеме, может быть включена в прибыль этого предприятия и облагаться налогом соответственно.

2. Когда Договаривающееся Государство включает в прибыли предприятия этого Государства — а также налоги соответственно — прибыли, по которым предприятие другого Договаривающегося Государства облагается налогом в этом другом Государстве, и включенные таким образом прибыли являются прибылями, которые были бы начислены предприятию первого упомянутого Государства, если бы условия, созданные между двумя предприятиями, были бы такими же, как между двумя независимыми предприятиями, в этом случае это другое Государство должно сделать соответствующую корректировку, в сумме налога, причитающегося в нем на эти прибыли. В определении такой корректировки соответствующее внимание должно быть уделено другим положениям данной Конвенции, и компетентные органы Договаривающихся Государств, если это необходимо, должны начать взаимные консультации.

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды в соответствии с законодательством этого Государства, но, если фактическим владельцем является резидент другого Договаривающегося Государства налог не должен превышать:

a) 5% от валовой суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания, которой прямо принадлежит не менее 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды;

b) 15% от валовой суммы дивидендов во всех других случаях.

Этот пункт не затрагивает налогообложение компании в отношении прибылей, из которых выплачиваются дивиденды.

3. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей Статье означает доход от акций, от «пользования» акциями или «пользования» правами, от акций горнодобывающей промышленности, акций учредителей или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающими право на участие в прибыли, а также доход, даже выплачиваемый в форме процентов, который рассматривается в качестве дохода от акций по внутреннему налоговому законодательству того Государства, резидентом которого является выплачивающая компания.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелец дивидендов, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды через находящееся в нем постоянное учреждение, или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связан с таким постоянным учреждением или постоянной базой. В таком случае применяются положения Статьи 7 или Статьи 14 в зависимости от обстоятельств.

5. Если компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, получает прибыль или доход в другом Договаривающемся Государстве, это другое Договаривающееся Государство может не облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией, за исключением тех случаев, когда такие дивиденды, выплачиваемые резиденту этого другого Государства, или когда холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связан с постоянным учреждением или постоянной базой, расположенной в этом другом Государстве, а также не подвергать нераспределенные прибыли компании налогообложению, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в этом другом Государстве.

1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплаченные резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают согласно законодательству этого Государства, но если фактический владелец процентов является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% от валовой суммы процентов.

3. Несмотря на положения пункта 2, проценты не будут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, если:

a) проценты, выплачиваемые другому Договаривающемуся Государству или его местным властям;

b) проценты, относящиеся к коммерческим долговым требованиям — включая долговые требования, представленные коммерческим краткосрочным обязательством — проистекающим из отсроченных платежей за товары, изделия или услуги, предоставляемые предприятием;

с) проценты, выплачиваемые в отношении займа, созданного, гарантированного или застрахованного, или в отношении кредита, пролонгированного, гарантированного или застрахованного общественными организациями, цель которых заключается в содействии экспорту.

4. Термин «проценты» при использовании в настоящей Статье означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения и от наличия права на участие в прибылях должника, в частности, доход от правительственных ценных бумаг, и доход облигаций и долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Однако, термин «проценты» для целей настоящей Статьи не включает штрафы за несвоевременные выплаты, и за проценты, рассматриваемые как дивиденды в соответствии с пунктом 3 Статьи 10.

5. Положения пунктов 1, 2 и 3 не применяются, если фактический владелец процентов, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через расположенное в нем постоянное учреждение, или осуществляет в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и долговые требования, по которым выплачиваются проценты, действительно относятся к такому постоянному учреждению или постоянной базе. В таком случае применяются положения Статьи 7 или Статьи 14 в зависимости от обстоятельств.

6. Проценты считаются возникшими в Договаривающемся Государстве, когда плательщиком является само это Государство, местные власти, или резидент этого Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство выплачивать проценты, и расходы по выплате таких процентов несет такое постоянное учреждение или база, тогда такие проценты считаются возникшими в том Государстве, в котором расположено постоянное учреждение или постоянная база.

7. Если вследствие особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, в отношении которого они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим на них право, при отсутствии таких отношений, положения настоящей Статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящей Конвенции.

1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, будут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако такие роялти могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и, в соответствии с законодательством этого Государства, но если владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, тогда взимаемый таким образом налог не должен превышать 5% от валовой суммы роялти.

3. Термин «роялти» при использовании в настоящей Статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за права использовать авторские права на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы, фильмы или кассеты для телевидения или радиовещания, любые патенты, товарные знаки, чертежи или модели, схемы, секретные формулы или процессы, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелец роялти, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают роялти, через расположенное в нем постоянное учреждение, или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются роялти, действительно связаны с таким постоянным учреждением или базой. В таком случае применяются положения Статьи 7 или Статьи 14 в зависимости от обстоятельств.

5. Роялти считаются возникшими в Договаривающемся Государстве, когда плательщиком является само это Государство, местные власти или резидент этого Государства. Если, однако, лицо выплачивающее роялти независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство выплачивать роялти, и расходы по выплате таких роялти несет постоянное учреждение или постоянная база, тогда такие роялти считаются возникшими в том Государстве, в котором расположено постоянное учреждение или постоянная база.

6. Если вследствие особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на роялти, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма роялти, относящаяся к использованию, праву использования или информации, за которые они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на эти доходы, при отсутствии таких отношений, положения настоящей Статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящей Конвенции.

1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в Статье 6 и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть деловой собственности постоянного учреждения, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или от движимого имущества, принадлежащего постоянной базе, доступной резиденту одного Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве с целью осуществления независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного учреждения (отдельно или вместе с предприятием), или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

3. Доходы, получаемые предприятием Договаривающегося Государства от отчуждения кораблей, самолетов, или автомобильных или железнодорожных транспортных средств, используемых в международных перевозках или движимого имущества, относящегося к эксплуатации таких кораблей, самолетов или автомобильного или железнодорожного транспортных средств будут облагаться налогом только в этом Государстве.

4. Доходы, получаемые от продажи любого другого имущества, не перечисленного в пунктах 1, 2 и 3 будут облагаться налогом только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

1. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве, за исключением следующих обстоятельств, когда такой доход может также облагаться в другом Договаривающемся Государстве:

а) если он имеет постоянную базу, регулярно доступную для него в другом Договаривающемся Государстве для целей осуществления его деятельности; в этом случае доход может облагаться налогом в этом другом Государстве только в той его части, которая относится к такой постоянной базе; или

b) если его пребывание в другом Договаривающемся Государстве длиться в течение периода или периодов, составляющих или превышающих в совокупности 183 дня в рамках любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в рассматриваемом календарном году; в этом случае может облагаться налогом только та часть дохода, которая получается от его деятельности, осуществленной в этом другом Государстве в рассматриваемом году;

2. Термин «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

1. С учетом положений статей 16, 18 и 19 жалования, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

a) получатель пребывает в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в рамках любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в рассматриваемом календарном году, и

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого Государства, и

с) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное учреждение или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.

3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 вознаграждения, получаемые за работу по найму, осуществляемую на борту морского или воздушного судна, автомобильного или железнодорожного транспортного средства, используемых в международных перевозках предприятием Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом Государстве.

Гонорары директоров и другие аналогичные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена Совета директоров или аналогичного органа компании, являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

1. Несмотря на положения статей 14 и 15, доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве работника искусств, такого, как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыкант, или в качестве спортсмена от его личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. В случае, когда доход в отношении личной деятельности, осуществляемой работником искусств или спортсменом в его качестве, как таковом, начисляется не самому работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, этот доход может, несмотря на положения статей 7, 14 и 15, облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусств или спортсмена.

3. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если деятельность, осуществляемая работником искусств или спортсменом в одном Договаривающемся Государстве, в основном за счет государственных фондов одного или обоих Договаривающихся Государств, или их местных властей. В таком случае доход, облагается налогом только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является работник искусств или спортсмен.

1. В соответствии с положениями пункта 2 Статьи 19, пенсии и другое аналогичное вознаграждение, выплачиваемое резиденту Договаривающегося Государства, в качестве компенсации за прошлую работу по найму, облагаются налогом только в этом Государстве.

2. Однако пенсии и другие денежные пособия, периодические или непериодические, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства в качестве компенсации за прошлую работу по найму, в соответствии с законодательством по социальному обеспечению этого Государства, могут облагаться налогом в этом Государстве. Это положение также применяется к пенсиям и денежным пособиям, выплачиваемым согласно государственному плану Договаривающегося Государства для получения дополнительной выгоды от этого законодательства.

1. а) Жалования, заработная плата и другие подобные вознаграждения, иные, чем пенсия, выплачиваемые Договаривающимся Государством или его местными властями физическому лицу в отношении услуг, оказанных этому Государству или его местным властям, облагается налогом только в этом Государстве.

b) Однако такие жалования, заработная плата и другие подобные вознаграждения могут облагаться налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если услуги осуществляются в этом Государстве и физическое лицо является резидентом этого Государства, которое

1* является национальным лицом этого Государства; или

2* не стало резидентом этого Государства только с целью осуществления услуг.

2. а) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся Государством или его местными властями, или из созданных ими фондов физическому лицу в отношении услуг, оказанных этому Государству или его местным властям, могут облагаться налогом только в этом Государстве.

b) Однако такая пенсия может облагаться налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и национальным лицом этого Государства.

3. Положения статей 15, 16 и 18 применяются к жалованиям, заработной плате, и другим, подобным вознаграждениям, и к пенсиям в отношении услуг, оказанных в связи с деловой активностью, осуществляемой Договаривающимся Государством или его местными властями.

Выплаты, получаемые студентом или практикантом, которые являются или являлись непосредственно до приезда в одно Договаривающееся Государство резидентами другого Договаривающегося Государства и находятся в первом упомянутом Государстве исключительно с целью обучения или получения образования, и предназначенные для целей проживания, обучения и получения образования, не облагаются налогом в этом Государстве при условии, что такие выплаты возникают из источников, находящихся за пределами этого Государства.

1. Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо от того, где возникает доход, о которых не говорится в предыдущих Статьях настоящей Конвенции, и которые облагаются налогом в этом Государстве подлежат налогообложению только в этом Государстве.

2. Положения пункта 1 данной Статьи не применяются в отношении дохода, не являющегося доходом от недвижимости, как определено в пункте 2 Статьи 6, если получатель такого дохода, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение или осуществляет в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и право или собственность, в отношении которых доход выплачивается, действительно связаны с таким постоянным учреждением или базой. В этом случае применяются положения статей 7 и 14 в зависимости от обстоятельств.

1. Капитал, представленный в виде недвижимого имущества, о котором говорится в Статье 6, принадлежащий резиденту одного Договаривающегося Государства и находящийся в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть деловой собственности постоянного учреждения, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или движимым имуществом, связанным с постоянной базой, доступной резиденту одного Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве в целях осуществления независимых личных услуг, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

3. Капитал, представленный кораблями, самолетами, или автомобильными или железнодорожными транспортными средствами, используемыми в международных перевозках предприятием Договаривающегося Государства, или движимым имуществом (включая контейнеры, упомянутых в пункте 2 Статьи 8), относящимся к эксплуатации таких кораблей, самолетов, или автомобильных или железнодорожных транспортных средств, может облагается налогом только в этом Государстве.

4. Все другие элементы капитала резидента Договаривающегося Государства облагаются налогом только в этом Государстве.

1. Применительно к Узбекистану двойное налогообложение избегается следующим образом:

а) когда резидент Узбекистана получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями Конвенции может облагаться налогом в Бельгии, Узбекистан должен позволить:

в качестве вычета из налога на доход этого резидента, сумму, равную налогу на доход, выплаченному в Бельгии;

в качестве вычета из налога на имущество этого резидента, сумму, равную налогу на капитал, выплаченного в Бельгии.

Такой вычет в любом случае, однако, не должен превышать ту часть налога на доход или налога на имущество, подсчитанного до того, как вычет был разрешен, который может быть отнесен, в зависимости от обстоятельств, к доходу или капиталу, которые могут облагаться налогом в Бельгии.

b) Когда в соответствии с любым положением Конвенции, доход, полученный резидентом Узбекистана или капитал, приобретенный им, освобождается от налога в этом Государстве, Узбекистан может, тем не менее, при подсчете суммы налога на остальную часть дохода или капитала такого резидента, учесть освобожденный от налога доход или капитал.

2. Применительно к Бельгии, двойное налогообложение избегается следующим образом:

а) Когда резидент Бельгии получает доход или владеет частями капитала, которые подлежат налогообложению в Узбекистане, в соответствии с положениями настоящей Конвенции, отличными от тех, которые упомянуты в пункте 2 Статьи 10, в пункте 2 и 7 Статьи 11, в пунктах 2 и 6 Статьи 12, Бельгия должна освободить такой доход или такие части капитала от налогообложения, но может при подсчете суммы налога на оставшийся доход или капитал этого резидента, применять ставку налога, которая была бы применима, если такой доход или части капитала не были освобождены от налога.

b) В соответствии с положениями Бельгийского законодательства относительно вычета налогов, заплаченных за границей, из Бельгийского налога в том случае, когда резидент Бельгии получает виды его совокупного дохода для Бельгийских налоговых целей, которые являются дивидендами, подлежащими налогообложению в соответствии с пунктом 2 Статьи 10 и не освобождаются от Бельгийского налога в соответствии с подпунктом с, в дальнейшем, проценты, подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 2 или 7 Статьи 11 или роялти, подлежащие налогообложению в соответствии с пунктами 2 или 6 Статьи 12, налог Узбекистана, взимаемый с этого дохода будет разрешен в качестве кредита против Бельгийского налога, относящегося к такому доходу.

c) Дивиденды в смысле пункта 3 Статьи 10, получаемые компанией, которая является резидентом Бельгии от компании, которая является резидентом Узбекистана, будут освобождены от корпоративного налога на доход в Бельгии по условиям и по ограничению, предусмотренным в Бельгийском законодательстве.

d) Когда в соответствии с бельгийским законодательством убытки, понесенные предприятием, управляемым резидентом Бельгии в постоянном учреждении, расположенном в Узбекистане, были действительно вычтены из прибылей этого предприятия для их налогообложения в Бельгии, то освобождение, предусмотренное в подпункте а) не будет применяться в Бельгии к прибылям других налогооблогаемых периодов, которые могут быть отнесены к этому учреждению, если эти прибыли в той же мере были также освобождены от налогообложения в Узбекистане по причине компенсации за вышеуказанные убытки.

1. Национальные лица одного Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица другого Государства при тех же обстоятельствах, в частности, в отношении резиденции. Это положение также применяется независимо от положений Статьи 1, к лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

2. Налогообложение постоянного учреждения, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не будет менее благоприятным в этом другом Договаривающемся Государстве, чем налогообложение предприятий этого другого Государства, осуществляющих такую же деятельность. Данное положение не должно истолковываться как обязывающее одно Договаривающееся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства какие-либо частные льготы, освобождения и скидки в налогообложении на основе их гражданского статуса или семейных обязательств, которые оно предоставляет своим резидентам.

3. За исключением, когда применяются положения пункта 1 Статьи 9, пункта 7 Статьи 11 или пункта 6 Статьи 12, проценты, роялти и другие расходы, выплачиваемые предприятием Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, с целью определения налогооблогаемой прибыли такого предприятия подлежат вычету, в силу таких условий, как если бы они были выплачены резиденту первого упомянутого Государства. Аналогично любые долги предприятия одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства должны в целях определения налогооблогаемого капитала этого предприятия подлежать вычетам на тех же самых условиях, что и долги резидента первого упомянутого Государства.

4. Предприятия Договаривающегося Государства, капитал которых полностью или частично принадлежит или контролируется прямо или косвенно одним или более резидентами другого Договаривающегося Государства, не будут подлежать в первом упомянутом Государстве любому налогообложению или связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться подобные предприятия первого упомянутого Договаривающегося Государства.

5. Положения данной Статьи, несмотря на положения Статьи 2 применяется к налогам любого вида и описания.

1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к налогообложению его не в соответствии с настоящей Конвенцией, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих Государств, представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося Государства, резидентом которого оно является, или, если его ситуация подпадает под действие пункта 1 Статьи 24, тому Договаривающемуся Государству, национальным лицом которого оно является. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями Конвенции.

2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося Государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего Конвенции. Любое достигнутое согласование будет осуществлено независимо от каких-либо временных ограничений во внутреннем законодательстве Договаривающихся Государств.

3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться решать по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении Конвенции.

4. Компетентные органы Договаривающихся Государств должны согласовать административные меры, необходимые для выполнения положений данной Конвенции, и в частности, доказательств, которые должны быть предоставлены резидентами любого Договаривающегося Государства для получения выгод в другом Государстве от освобождений или уменьшений налога, предусмотренного в данной Конвенции.

5. Компетентные органы Договаривающихся Государств должны непосредственно вступать в контакты друг с другом в целях применения данной Конвенции.

1. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут обмениваться информацией, необходимой для применения положений настоящей Конвенции или внутреннего законодательства Договаривающихся Государств, касающегося налогов, на которые распространяется Конвенция, в той степени, в которой налогообложение по этому законодательству не противоречит Конвенции. Обмен информацией не ограничивается Статьей 1. Любая полученная Договаривающимся Государством информация считается секретной, точно также, как информация, полученная по внутреннему законодательству этого Государства и будет раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), связанные с определением, взиманием, принудительным взысканием или судебным преследованием, или же рассмотрением апелляций в отношении налогов, на которые распространяется настоящая Конвенция. Такие лица или органы будут использовать эту информацию только для таких целей. Они могут раскрыть эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии юридических решений.

2. Ни в каком случае положения пункта 1 не будут толковаться, как налогающие на Договаривающееся Государство обязательство:

а) проводить административные меры, противоречащие законодательству или административной практике, того или другого Договаривающегося Государства;

b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики того или другого Договаривающегося Государства;

c) предоставлять информацию, которая раскрывает торговую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.

1. Договаривающиеся Государства будут помогать друг другу в уведомлении и восстановлении налогов, упомянутых в Статье 2, а также дополнительных налогов, дополнительных выплат, процентов, издержек и пеней, не носящих штрафного характера.

2. По запросу компетентного органа одного Договаривающегося Государства компетентный орган другого Договаривающегося Государства будет гарантировать в соответствии с юридическими положениями и правилами, применимыми к уведомлению и восстановлению вышеуказанных налогов последнего упомянутого Государства, уведомлению и восстановлению налоговых требований, упомянутых в пункте 1, которые причитаются в первоупомянутом Государстве. Такие требования не будут иметь никакого приоритета в запрашиваемом Государстве, и это Государство не будет обязано применять какие-либо меры принуждения, которые не разрешаются юридическими положениями или правилами Государства-заявителя.

3. Запросы, упомянутые в пункте 2, должны сопровождаться официальной копией документа, разрешающего исполнение, сопровождаемого, где это необходимо, официальной копией любого последнего административного или юридического решения.

4. По отношению к налоговым требованиям, которые открыты для апелляции, компетентный орган одного Договаривающегося Государства может для предохранения своих прав попросить компетентный орган другого Договаривающегося Государства предпринять защитные меры, предусмотренные законодательством этого другого Государства; положения пунктов 1 — 3 будут применятся с необходимыми изменениями в таких мерах.

5. Положения пункта 1 Статьи 26 будут также применятся к любой информации, которая в силу данной Статьи, предоставляется компетентному органу Договаривающегося Государства.

Никакие положения настоящей Конвенции не затрагивают налоговых привилегий сотрудников дипломатических представительств или работников консульских учреждений, предоставленных общими нормами международного права или в соответствии с положениями специальных соглашений.

1. Каждое Договаривающееся Государство уведомит другое Договаривающееся Государство о завершении процедур, необходимых по законодательству этого Государства для введения в силу этой Конвенции. Конвенция вступит силу на пятнадцатый день после даты последнего из этих уведомлений.

2. Положения Конвенции будут иметь действие:

a) применительно к Узбекистану:

I) в отношении налогов, взимаемых у источника с дохода, полученного первого или после первого января календарного года, непосредственно следующего за тем годом, в котором Конвенция вступает в силу;

II) в отношении других налогов, с дохода и имущества за любой налогооблогаемый год, начинающийся первого или после первого января календарного года, непосредственно следующего за тем годом, в котором Конвенция вступает в силу;

b) применительно к Бельгии:

I) в отношении налогов, которые подлежат уплате у источника с доходов, записанных на кредит или подлежащих уплате первого или после первого января того года, следующего за годом, в котором Конвенция вступила в силу;

II) в отношении других налогов, взимаемых с дохода в налогооблогаемые периоды, начинающиеся первого или после первого января того года, который следует за годом, в котором Конвенция вступила в силу;

III) в отношении налогов на капитал, взимаемых с частей капитала, существующих первого или после первого января любого года, следующего за годом, в котором Конвенция вступила в силу.

Настоящая Конвенция будет оставаться в силе до прекращения его действия одним из Договаривающихся Государств. Каждое Договаривающееся Государство может прекратить действие Конвенции путем передачи по дипломатическим каналам другому Договаривающемуся Государству письменного уведомления о прекращении действия не позднее 30 июня любого календарного года по истечении пяти лет после дня вступления в силу Конвенции. В случае прекращения действия до 1-го июля такого года, Конвенция утратит силу:

a) применительно к Узбекистану:

I) в отношении налогов, взимаемых у источника с дохода, полученного первого или после первого января календарного года, непосредственно следующего за тем годом, в котором подано уведомление о прекращении действия этой Конвенции;

II) в отношении других налогов, с дохода и имущества за любой налогооблогаемый год, начинающийся первого или после первого января календарного года, непосредственно следующего за тем годом, в котором подано уведомление о прекращении действия этой Конвенции;

b) применительно к Бельгии:

I) в отношении налогов, которые подлежат уплате у источника с доходов, записанных на кредит или подлежащих уплате первого или после первого января того года, следующего за годом, в котором подано уведомление о прекращении действия этой Конвенции;

II) в отношении других налогов, взимаемых с дохода в налогооблогаемые периоды, начинающиеся первого или после первого января того года, который следует за годом, в котором подано уведомление о прекращении действия этой Конвенции;

III) в отношении налогов на капитал, взимаемых с частей капитала, существующих первого или после первого января любого года, следующего за годом, в котором подано уведомление о прекращении действия этой Конвенции.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими соответствующими Правительствами, подписали эту Конвенцию.

Совершено в г. Брюсселе 14 ноября 1996 года двух экземплярах на английском языке.