|
Акт утратил силу " " 26.12.1997
|
Министерство финансов
Республики Узбекистан
02.10.1995 г. № 99
Государственный налоговый комитет
Республики Узбекистан
02.10.1995 г. № 64
Инструкция
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 18 октября 1995 г. Регистрационный № 184]
Комментарий LexUzНастоящая Инструкция утратила силу в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий, утвержденной Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 10 ноября 1997 года № 34 и № 97-90 (рег. № 381 от 26.12.1997 г.).
Настоящая Инструкция издается на основании Закона Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций».
В порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, налогом облагается имущество предприятий, объединений и организаций, находящихся на территории Республики Узбекистан.
I. ПЛАТЕЛЬШИКИ НАЛОГА
1. Плательщиками налога на имущество предприятий являются:
предприятия, объединения и организации всех форм собственности, являющиеся юридическими лицами по законодательству Республики Узбекистан.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения предприятий и организаций, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие самостоятельный баланс.
2. Плательщики налога, указанные в настоящем разделе, в дальнейшем именуются «предприятия».
3. Аппараты управления министерств, ведомств, корпораций, ассоциаций, трестов, главных управлений и других аналогичных организаций, содержащиеся за счет отчислений от прибыли подведомственных предприятий не являются плательщиками налога на имущество.
II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ
4. Объектом налогообложения на имущество предприятий является стоимость основных производственных фондов.
5. К налогооблагаемому объекту относятся основные фонды производственного назначения — здания, сооружения, передаточные устройства, силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, строительные механизмы и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, инструменты и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, транспортные средства, а также фонды других отраслей хозяйства автомобильный транспорт, подсобные и другие производственные единицы, находящиеся на балансе предприятия.
6. Основные фонды, не принимающие непосредственного или косвенного участия в процессе производства и предназначенные в основном для обслуживания коммунальных и культурно-бытовых нужд трудящихся, называются непроизводственными и не являются объектом налогообложения.
К таким фондам относятся объекты здравоохранения, дома престарелых и инвалидов, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, объекты культуры и спорта, учреждения народного образования, жилищного фонда, находящиеся на балансе предприятий и организаций, а также основные фонды жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения.
7. За имущество, сданное в аренду, налог взимается с предприятий, на балансе которых оно числится.
8. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества.
Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной путем сложения 1/2 стоимости имущества на 1 января данного года и на 1 января следующего года, а также балансовой стоимости имущества на каждое 1-е число остальных месяцев данного года.
Пример расчета
Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия за 1994 год:
|
|
остатки по балансу на | ||||||
|
01.01 |
01.02 |
01.03 |
....... |
01.12 |
01.01 | ||
| Основные средства Основные средства, не подлежащие налогооблажению |
820 |
820 |
830 |
....... |
845 |
848 | |
|
ИТОГО: |
810 |
790 |
820 |
........ |
800 |
788 | |
| |||||||
| | |
(820:2) + 790 + 820 +...+ 800 + (788:2) |
| | | ||
| | |
___________________________ |
= 802 |
| | ||
| | | | | | | | |
Среднегодовая стоимость имущества, подлежащая обложению:
(810 : 2) + 790 + 82О +…+ 800 + (788 : 2) / 12 = 802
Определение средней стоимости имущества по периодам в течение года (квартал, полугодие, 9 месяцев) производится путем деления на число месяцев планируемого периода 1/2 части стоимости имущества на 1-е число первого месяца, 1-е число следующего после окончания периода и суммы имущества на 1-е число всех остальных месяцев периода.
Пример расчета
Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия за I кв. 1995 г.
|
|
остатки по балансу на | |||||
|
01.01 |
01.02 |
01.03 |
... |
01.12 |
01.01 | |
|
Основные средства |
820 |
820 |
830 |
... |
845 |
848 |
|
Основные средства, не подлежащие налогообложению |
10 |
30 |
10 |
... |
45 |
60 |
|
ИТОГО: |
810 |
790 |
820 |
... |
800 |
788 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
Среднегодовая стоимость имущества, подлежащая обложению:
(810 : 2) + 790 + 82О + (820 : 2) / 3 = 808,3
Стоимость вводимого или выбывающего имущества учитывается в составе имущества на первое число месяца, следующего за месяцем в котором предусматривается ввод или выбытие.
При квартальном планировании стоимость вводимого и выбывающего имущества учитывается на 1-е число третьего месяца квартала.
В среднегодовую стоимость имущества не включается стоимость имущества, по которым представлены льготы.
Если предприятие введено в действие в первой половине месяца, то при исчислении среднегодовой стоимости месяц ввода принимается за полный месяц, если предприятие введено в действие во второй половине месяца, среднегодовая стоимость рассчитывается, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в действие.
III. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
9. Налогом на имущество предприятий облагается имущество:
а) бюджетных учреждений и организаций, органов государственного управления;
б) предприятий в сфере производства, селекции и хранения сельскохозяйственной продукции, продукции животноводства, выращивания, лову и переработке рыбы;
в) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют свыше 50 процентов от общего числа работников;
г) используемое исключительно для нужд образования и культуры.
К нуждам образования и культуры относится имущество, используемое для:
дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных мастерских, учебно-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов: оздоровительных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи: центров, клубов и (в сфере образования), детских экскурсионно-туристических организаций, а также других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования;
стационарных и передвижных клубов (домов и дворцов культуры): библиотек, музеев: зоопарков, парков культуры и отдыха: социально-культурных специализированных и многофункциональных комплексов и объединений, научно-методических центров народного творчества и культурно-просветительской работы: театров, стационарных и передвижных цирков, филармоний, кинопроката, киностудий.
е) Международного благотворительного Фонда «Соглом авлод учун», Общества Красного Полумесяца и учрежденных ими предприятий и организаций при условии использования высвобождаемых средств на выполнение уставных задач фонда и Общества, религиозных объединений и организаций;
ж) предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального (кроме гостиниц) и другого городского хозяйства общегражданского назначения к ним относятся:
домоуправления, ЖЭКи, ЖКО, ХКК предприятий и организаций, комендатуры жилых домов и общежитий (кроме общежитий для приезжих);
общежития ВУЗов, техникумов, училище, школ и других учебных заведений;
организации санитарной очистки и уборки городов и поселков городского типа, по эксплуатации городских дорог, мостов, путепроводов и переходов, набережных и инженерной зашиты (подпорные стенки, дамбы, берегоукрепления и т. д.);
организации по озелени городов и поселков городского типа, мусороперерабатывающие станции и заводы, противоселевые организации;
организации по эксплуатации наружного освещения;
организации по эксплуатации водопроводных распределительных сетей и распределению воды на коммунально-бытовые нужды и населению;
организации по эксплуатации канализационных сетей (с очистными сооружениями) для коммунально-бытовых нужд;
организации по эксплуатации газовых распределительных сетей и распределению газа на коммунально-бытовые нужды и населению;
дома колхозника, общежития;
хозяйственные управления служебными зданиями;
профессиональные пожарные команды;
управления, тресты и другие организации коммунального хозяйства, объектов благоустройства и др. с чисто управленческими функциями;
бани, душевые, парикмахерские, похоронные бюро, кладбища, крематории и др.
з) вновь созданных предприятий в течение первых двух лет после их государственной регистрации, за исключением предприятий, созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на предприятия, созданные при предприятиях, объединениях и организациях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий.
10. Налогооблагаемая база уменьшается балансовую стоимость:
а) + объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
б) + объектов, используемых (предназначенных) для охраны природы, санитарно-очистительных целей и пожарной безопасности;
в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
г) продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линии связи и энергопередачи, а также земельных полос вдоль них и сооружений, вводимых с целью поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;
д) спутников связи;
е) производственных основных фондов, законсервированных по решениям правительства республики;
ж) автотранспортных средств предприятий.
11. Предприятия обязаны обеспечить соответствующий учет указанных объектов.
Примечание:
+ + По предприятиям производственных отраслей основные фонды указанных объектов не входят в перечень основных производственных фондов.
IV. СТАВКИ НАЛОГА
13. Налог на имущество зачисляется в местный бюджет.
V. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
14. Исчисленная сумма налогового платежа вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке, с отнесением на затраты производства (работ, услуг) и уменьшается налогооблагаемая база по налогу на прибыль.
15. В течение календарного года предприятия самостоятельно определяют сумму авансовых платежей в бюджет исходя из балансовой стоимости, имущества по состоянию на 1 января текущего года и ставки налога.
16. Авансовые взносы налога в бюджет производятся не позднее 20 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога на имущество.
17. По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на имущество, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить срок уплаты — 20 числа второго месяца квартала.
18. В начале года плательщики налога представляют налоговым органам по месту нахождения перечень имущества, не подлежащего налогообложению, с указанием его стоимости и срока предоставления льготы.
19. По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик самостоятельно исчисляет нарастающим итогом с начала года сумму налога, исходя из Фактической средней стоимости имущества за отчетный период и представляет уточненный расчет по следующей форме:
Пример расчета
УТОЧНЕННЫЙ РАСЧЕТ
налога на имущество по заводу № 3 за 1994 год.
налога на имущество по заводу № 3 за 1994 год.
|
ПОКАЗАТЕЛИ |
по данным |
по данным |
| 1. Средняя стоимость всего имущества | 832............................................................................................ | |
| 2. Средняя стоимость имущества, освобожденного от налогообложения | 30............................................................................................ | |
| 3. Средняя стоимость имущества, подлежащая налогообложению (стр.1- стр. 2) | 802............................................................................................ | |
| 4. Ставка налога | 2.0............................................................................................ | |
| 5. Сумма налога, исчисленная к уплате | 1.6............................................................................................ | |
| 6. Начисление налога за отчетный период | 1.2............................................................................................ | |
| 7. К доплате по сроку | 0.4............................................................................................ | |
| 8. К уменьшению | ................................................................................................. | |
| | | |
20. В случае наличия расхождений между суммами авансовых платежей и суммами налога, исчисленными по расчету, авансовые платежи на последующие периоды определяются исходя из исчисленных сумм налога за предыдущий отчетный период.
21. Уточненные суммы налога, исчисленные плательщиками, вносятся ими в доход бюджета, не ожидая извещения налогового органа по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня установленного для представления квартальных отчетов и балансов, а по годовым расчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
22. Излишне внесенные суммы налога зачисляются в счет платежей будущих периодов или возвращаются предприятию — плательщику в 5-дневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления.
23. Платежные поручения на перечисление в бюджет авансовых сумм налога и причитающихся по расчету, исходя из Фактической суммы имущества, сдаются плательщиками в учреждения банков до наступления срока платежа.
24. Ответственность за правильное исчисление и своевременный взнос в бюджет налога на имущество, а также представление налоговым органам установленной отчетности возлагается на руководителей и главных бухгалтеров предприятий.
25. Установленные налоговыми органами в результате проверок расчетов суммы доначислений перечисляются в бюджет в 5-дневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня исчисляется по истечении 5-дневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса.
26. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на имущество».
По кредиту этого субсчета отражается сумма начисленного налога в корреспонденции со счетом 26 «Расходы периода».
Фактическая сумма налога на имущество, перечисленная в доход бюджета, отражается в бухгалтерском учете проводкой: дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на имущество», кредит счета 51 «Расчетный счет».
VI. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ДЛЯ БАНКОВ
27. Объектом налогообложения для банков и кредитных учреждений является имущество в стоимостной выражении, определяемое как сумма Фондов банка, учитываемых на балансовых счетах: — 010 «Уставной Фонд», — 012 «Специальные Фонды», — 011 «Резервный Фонд», — 015 «Износ основных средств», — 016 «Фонды экономического стимулирования» и нераспределенной прибыли (балансовый счет 980, 981 за минусом 950).
28. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество банков производится в общеустановленном порядке.
Отчисления налога на имущество производятся с балансового счета 950 «Отвлеченные средства за счет прибыли банков» по отдельному лицевому счету «Налог на имущество» и зачисляются на 012 счет «Специальные Фонды» до 01. 01. 1996 г.
VII. КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
29. Контроль за правильностью применения законодательства о налоге на имущество предприятий осуществляется в соответствии с Положением «О государственных налоговых органах Республики Узбекистан», утвержденным постановлением Верховного Совета Республики Узбекистан от 14 июня 1991 года с внесенными к нему изменениями и дополнениями.
30. С изданием настоящей Инструкции считать утратившими силу:
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий от 25 марта 1992 года № 4-1-1-2, утвержденную Министерством финансов Республики Узбекистан и Главным государственным налоговым управлением Республики Узбекистан;
Письмо Министерства финансов Республики Узбекистан и Главного государственного налогового управления от 13 января 1993 года № 3/03/2-1 О внесении изменений к дополнений в инструкцию «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий от 25 марта 1992 года № 4-1-2»;
Рекомендательные письма Главного государственного налогового управления от 30 апреля 1993 года № 08/1-4-1081 и от 9 сентября 1994 года № 10/3-7-3513 в связи с изменениями «Плана счетов бухгалтерского учета» и объекта обложения.
Заместитель министра финансов
А. АБДУКАДИРОВ
Первый заместитель председателя
Государственного налогового комитета
Н. КУРАЛОВ
|
| ||
|
П О К АЗ А Т Е Л И |
|
|
| 1. Средняя стоимость всего имущества.................................... |
| |
| 2. Средняя стоимость имущества, освобожденного от налогооблажению |
| |
| 3. Средняя стоимость имущества, подлежащая налогообложению (стр. 1 -стр. 2) |
| |
| 4. Ставка налога | | |
| 5. Сумма налога, исчисленная к уплате | | |
| 6. Начислено налогов за отчетный период | | |
| 7. К доплате по сроку | | |
| 8. К уменьшению | | |
| ||
|
| |
| ||
| | | |
