|
Акт утратил силу 07.04.2007
|
Акт на состоянии 12.08.2005
Перейти на действующую версию |
Постановление
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 12 августа 2005 г. Регистрационный № 1501]
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 февраля 2007 года № 26 и № 2007-22 «Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа» (рег. № 1667 от 28.03.2007 г.).
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и Указом Президента Республики Узбекистан от 20 июня 2005 года № УП-3620 «О дополнительных мерах по стимулированию развития микрофирм и малых предприятий» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 25-26, ст. 177), постановляем:
1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа.
2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Министр финансов С. РАХИМОВ
г. Ташкент
2 августа 2005 г.,
№ 69
Председатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ
г. Ташкент,
2 августа 2005 г.,
№ 2005-45
УТВЕРЖДЕНО
постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета
от 2 августа 2005 года №№ 69, 2005-45
постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета
от 2 августа 2005 года №№ 69, 2005-45
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа
Настоящее Положение, в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 20 июня 2005 года № УП-3620 «О дополнительных мерах по стимулированию развития микрофирм и малых предприятий» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 25-26, ст. 177), определяет порядок исчисления и уплаты единого налогового платежа.
I. Общие положения
1. Единый налоговый платеж для микрофирм и малых предприятий введен взамен уплаты единого налога, обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и Фонд развития школьного образования.
2. Микрофирмы и малые предприятия, за исключением указанных в пункте 9 настоящего Положения, могут уплачивать по их желанию либо единый налоговый платеж, либо совокупность всех налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством.
См. последующую редакцию.
3. Предприятия, являющиеся плательщиками единого налогового платежа, сумму налога на добавленную стоимость, оплаченную при приобретении товаров (работ, услуг), включая импортируемые товары (работы, услуги), включают в стоимость этих товаров (работ, услуг), за исключением консигнационных, по которым налог на добавленную стоимость относится на расходы периода.
См. последующую редакцию.
4. При переходе микрофирм и малых предприятий на порядок уплаты единого налогового платежа за ними сохраняются обязательства по уплате единого налога и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, начисленных (подлежащих начислению) до 1 июля 2005 года.
5. Для микрофирм и малых предприятий — плательщиков единого налогового платежа сохраняется:
а) порядок уплаты:
таможенных платежей (таможенной пошлины, НДС, акцизного налога, сборов за таможенное оформление при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан);
См. последующую редакцию.
акцизного налога при производстве подакцизной продукции;
налога за пользование недрами;
сбора за регистрацию юридических лиц;
единого социального платежа;
сбора за право торговли, включая лицензионные сборы на право торговли отдельными видами товаров;
См. последующую редакцию.
сборов в Республиканский дорожный фонд;
государственных пошлин;
компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан;
б) порядок удержания налогов и обязательных платежей у источника выплаты в соответствии законодательством.
6. В случае если микрофирмы и малые предприятия, являющиеся плательщиками единого налогового платежа, сдают в аренду основные средства и нематериальные активы, числящиеся на балансе, то они со стоимости этих активов, сданных в аренду (за исключением лизинга), уплачивают налог на имущество в общеустановленном порядке. При этом на данные микрофирмы и малые предприятия не распространяются льготы по налогу на имущество, предоставленные для предприятий-экспортеров.
II. Плательщики единого налогового платежа
7. Плательщиками единого налогового платежа являются юридические лица, которые согласно установленным законодательством критериям (среднегодовая численность работников), относятся к категории микрофирм и малых предприятий, за исключением указанных в пункте 9 настоящего Положения.
8. При определении среднегодовой численности работников микрофирм и малых предприятий учитывается также численность работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в филиалах и представительствах.
9. Единый налоговый платеж не распространяется на:
юридические лица, включая организации, специализирующиеся на производстве программных средств, сервисном обслуживании компьютерной техники и программных средств, оказании услуг населению по обучению работе на компьютерной технике и с информационными технологиями, которые, согласно установленным законодательством критериям, не относятся к микрофирмам и малым предприятиям;
на микрофирмы и малые предприятия отраслей экономики, для которых установлен специальный налоговый режим по основному виду деятельности:
а) закупочные, снабженческо-сбытовые предприятия, брокерские фирмы, предприятия и организации, оказывающие услуги по договору комиссии — плательщиков единого налога.
Для данной категории микрофирм и малых предприятий сохранены действующий порядок уплаты и установленные ставки единого налога и обязательных отчислений в государственные целевые фонды и в Фонд развития школьного образования;
б) предприятия торговли и общественного питания — плательщиков налога на валовой доход;
в) сельскохозяйственные товаропроизводители — плательщиков единого земельного налога;
г) автостоянки кратковременного хранения автотранспорта, детские игровые автоматы, игровые автоматы, включая деятельность по организации залов игровых автоматов, основанных на риске вложений (с денежными (вещевыми) выигрышами), бильярдные — плательщиков фиксированного налога;
д) юридические лица, осуществляющие деятельность по организации лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске, игр — плательщиков единого налога с валовой выручки;
е) юридические лица, осуществляющие гастрольно-концертную деятельность, в соответствии с выданной лицензией — плательщиков государственной пошлины.
ж) юридические лица, являющиеся участниками соглашений о разделе продукций.
III. Объект налогообложения
10. Объектом обложения единым налоговым платежом (облагаемым оборотом) является валовая выручка.
11. В состав валовой выручки включаются:
1) сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Для строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских предприятий под суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) понимается валовая выручка, рассчитанная исходя из объема работ, выполненных собственными силами.
Для лизинговых компаний под суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) понимается валовая выручка, рассчитанная исходя из дохода лизингодателя (маржи);
2) прочие доходы от основной деятельности.
К прочим доходам от основной деятельности относятся:
а) взысканные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы по возмещению причиненных убытков;
б) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
в) другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), такие как рентный доход, поступления от столовых при микрофирмах и малых предприятиях, доходы от вспомогательных служб;
г) доходы от реализации основных фондов и иного имущества микрофирмы и малого предприятия;
д) доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженности в порядке, установленном законодательством;
е) дооценка товарно-материальных ценностей. Сумма дооценки товарно-материальных ценностей включается в налогооблагаемую валовую выручку по мере реализации продукции (работ, услуг);
ж) безвозмездная финансовая помощь, включая безвозмездно полученное имущество;
з) прочие операционные доходы;
См. последующую редакцию.
3) доходы от финансовой деятельности.
В состав доходов от финансовой деятельности включаются:
а) полученные роялти и трансферт капитала;
б) доходы, полученные на территории Республики Узбекистан и за ее пределами от долевого участия в деятельности других хозяйствующих субъектов, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим микрофирме и малому предприятию;
в) доходы (маржа) от сдачи имущества в долгосрочную аренду (лизинг);
г) доходы от курсовой разницы по операциям в иностранных валютах. При этом доходом от курсовой разницы при переоценке валютных статей баланса считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной, сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа;
д) доходы от проведения переоценок средств, вложенных в ценные бумаги, дочерние предприятия и т. д.;
е) прочие доходы от финансовой деятельности;
4) чрезвычайные доходы.
12. При безвозмездной передаче товаров (оказании услуг, выполнении работ) в объект налогообложения включается также их стоимость, определяемая исходя из фактических затрат на их производство, а при безвозмездной передаче имущества исходя из остаточной стоимости, числящейся на балансе.
См. последующую редакцию.
13. При исчислении налогооблагаемой валовой выручки из валовой выручки исключаются:
а) сумма акцизного налога при производстве подакцизной продукции;
См. последующую редакцию.
б) сумма государственных субсидий;
в) доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;
г) дивиденды и проценты при наличии документов (справки), подтверждающих уплату налога источником выплаты.
В случае, если налог на доходы, полученные в виде дивидендов и процентов, не был удержан у источника выплаты, то данные доходы, полученные в виде дивидендов и процентов, облагаются у получателя по ставке 15 процентов;
См. последующую редакцию.
д) доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный капитал (фонд) микрофирмы и малого предприятия, от которых они получены.
См. последующую редакцию.
IV. Ставки единого налогового платежа
14. Налогооблагаемая валовая выручка облагается единым налоговым платежом в следующих размерах:
б) предприятия сельского хозяйства, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога — 6 процентов;
в) предприятия, получающие доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, — 30 процентов;
г) нотариусы, занимающиеся частной практикой — 50 процентов.
См. последующую редакцию.
15. Для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту составляет:
от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации — установленная ставка снижается на 30%;
от 30 и более процентов в общем объеме реализации — установленная ставка снижается в 2 раза.
Данные льготы не распространяются на предприятия, экспортирующие сырьевые товары, указанные в приложении № 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц (рег. № 1109 от 13 марта 2002 года — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 5, 11-12, 19; 2003 г., № 4; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122; 2005 г., № 5-6, ст. 45).
V. Льготы для плательщиков единого налогового платежа
16. От уплаты единого налогового платежа освобождаются микрофирмы и малые предприятия, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941—1945 годов.
17. Малые предприятия и микрофирмы, уплачивающие единый налоговый платеж, освобождаются от уплаты в бюджет арендной платы за земельные участки, полученные в аренду в соответствии с законодательством.
Данная льгота распространяется на земельные участки, полученные в аренду по решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан, Совета Министров Республики Каракалпакстан и местных органов государственной власти.
18. Налоговые льготы, ранее предоставленные законодательством микрофирмам и малым предприятиям по уплате единого налога, действуют при уплате единого налогового платежа.
VI. Правила перехода на порядок уплаты единого налогового платежа
19. Для перехода на порядок уплаты единого налогового платежа микрофирмы и малые предприятия письменно уведомляют районную (городскую) государственную налоговую инспекцию по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению. При этом, уведомление направляется:
вновь создаваемыми — не позднее 10 дней со дня государственной регистрации;
действующими — не позже чем за один месяц до начала квартала.
Уведомление о переходе на порядок уплаты единого налогового платежа микрофирмами и малыми предприятиями, уплачивавшими до 1 июля 2005 года единый налог, не требуется.
20. Добровольный отказ от порядка уплаты единого налогового платежа и переход на иной налоговый режим осуществляется с начала очередного квартала путем подачи письменного уведомления в районную (городскую) государственную налоговую инспекцию в срок не позднее, чем за один месяц до завершения отчетного квартала по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению.
21. Микрофирма и малое предприятие, перешедшие с порядка уплаты единого налогового платежа на иной налоговый режим, вправе вновь перейти на порядок уплаты единого налогового платежа не ранее, чем через один год после того, как они добровольно отказались от применения порядка уплаты единого налогового платежа или утратили право на его применение.
22. При переходе на порядок уплаты единого налогового платежа или на иной налоговый режим за предприятиями сохраняются обязательства по уплате налогов, сборов и обязательных платежей за предыдущий период исходя из действующего на тот период налогового режима.
VII. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налогового платежа
23. Единый налоговый платеж рассчитывается плательщиками самостоятельно исходя из облагаемого оборота и утвержденных ставок.
См. последующую редакцию.
24. Плательщики единого налогового платежа, осуществляющие виды деятельности, по которым установлены различные ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по таким видам деятельности и производить расчет единого налогового платежа исходя из соответствующих ставок.
В случае если микрофирмы и малые предприятия, наряду с основной деятельностью, занимаются видами деятельности, указанными в пункте 9 настоящего Положения, то по этим видам деятельности они обязаны вести раздельный учет и уплачивать налоги, сборы и обязательные отчисления в государственные целевые фонды и Фонд развития школьного образования, предусмотренные законодательством для данной категории налогоплательщиков.
При этом, сельскохозяйственные товаропроизводители — плательщики единого земельного налога, которые согласно установленным законодательством критериям, относятся к категории микрофирм и малых предприятий, по другим видам деятельности (за исключением видов деятельности, предусмотренных в пункте 9 настоящего Положения) уплачивают по своему желанию единый налоговый платеж по ставке, предусмотренной в подпункте «б» пункта 14 настоящего Положения, либо совокупность всех налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством. О выборе системы налогообложения по другим видам деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители письменно уведомляют районную (городскую) государственную налоговую инспекцию по месту регистрации по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению, в сроки, установленные пунктом 19 настоящего Положения.
См. последующую редакцию.
25. По итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев налогоплательщики представляют в районную (городскую) государственную налоговую инспекцию по месту регистрации расчеты по единому налоговому платежу не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой отчетности, по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению.
26. Уплата единого налогового платежа производится ежеквартально нарастающим итогом до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
См. последующую редакцию.
27. Бухгалтерский учет расчетов по единому налоговому платежу ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет. Исчисленный в установленном порядке единый налоговый платеж отражается по дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов и по кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет.
Перечисленные суммы единого налогового платежа отражаются по дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет и кредиту счета учета денежных средств.
VIII. Заключительные положения
28. Микрофирмы и малые предприятия несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты единого налогового платежа в соответствии с законодательством.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа
к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа
| | | | | |
| Штамп предприятия | ||||
| В Государственную налоговую инспекцию | ||||
| _____________________________________ | ||||
|
| ||||
| _______________________________________________________________________________ | ||||
|
(полное наименование предприятия) | ||||
| ______________________________________________________________________________, | ||||
| расположенное по адресу _________________________________________________________ | ||||
|
(почтовый индекс, город (район, село), | ||||
| _______________________________________________________________________________ | ||||
|
название улицы и номер дома (квартиры)) | ||||
| осуществляющее ________________________________________________________________ | ||||
|
(вид деятельности и присвоенный код органами статистики) | ||||
| _______________________________________________________________________________ | ||||
| уведомляет Вас о том, что с _______________________ переходит на порядок уплаты | ||||
|
(дата перехода) | ||||
| _______________________________________________________________________________ | ||||
|
(единый налоговый платеж, совокупность всех налогов, сборов и обязательных платежей либо налоги, | ||||
| _______________________________________________________________________________ | ||||
|
указанные в пункте 9 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа) | ||||
| по ____________________________________________________________________________ | ||||
|
(указывается только вид деятельности, по которому необходимо вести раздельный учет) | ||||
| Руководитель предприятия |
___________ |
_____________________ | ||
| |
(подпись) |
(Ф.И.О.) | ||
| Главный бухгалтер (либо иное лицо, на которого возложены функции бухгалтерского учета и финансового управления) |
|
| ||
|
Получено |
_______________ |
______________________________ |
_______________ | |
|
|
(подпись) |
(Ф.И.О. инспектора ГНИ) |
(дата) | |
| | | | | |
Примечание: Данное уведомление представляется в двух экземплярах в Государственную налоговую инспекцию по месту налоговой регистрации. Государственная налоговая инспекция делает отметку о получении уведомления и один экземпляр уведомления не позднее следующего дня возвращает заявителю.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа
к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Штамп предприятия | |||||||||||||||||||||||||||||
| В Государственную налоговую инспекцию | |||||||||||||||||||||||||||||
| ______________________________________ | |||||||||||||||||||||||||||||
| по ___________________________________ | |||||||||||||||||||||||||||||
|
(полное наименование предприятия) |
| | | | | | | | | | | | | | | | |||||||||||||
| ИНН | | | | | | | | | | | |||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|
Расчет | |||||||||||||||||||||||||||||
|
за ______________________ 20___ г. | |||||||||||||||||||||||||||||
|
(период) | |||||||||||||||||||||||||||||
|
№ |
Показатели |
Сумма | |||||||||||||||||||||||||||
| 1 | Валовая выручка, всего | | |||||||||||||||||||||||||||
| 2 | Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) (стр. 010 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах») | | |||||||||||||||||||||||||||
| 2.1 | в том числе от экспорта продукции (товаров, работ и услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту | | |||||||||||||||||||||||||||
| 3 | Удельный вес экспортной продукции (товаров, работ и услуг) в чистой выручке от реализации (стр. 2.1 / стр. 2 х 100), % | | |||||||||||||||||||||||||||
| 4 | Суммы, исключаемые из валовой выручки, всего (стр. 4.1 + стр. 4.2 + стр. 4.3 + стр. 4.4 + стр. 4.5) | | |||||||||||||||||||||||||||
| | в том числе: | | |||||||||||||||||||||||||||
| 4.1 | сумма акцизного налога при производстве подакцизной продукции | | |||||||||||||||||||||||||||
| 4.2 | сумма государственных субсидий | | |||||||||||||||||||||||||||
| 4.3 | доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам | | |||||||||||||||||||||||||||
| 4.4 | дивиденды и проценты при наличии документов, подтверждающих уплату налога источником выплаты | | |||||||||||||||||||||||||||
| 4.5 | доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный капитал (фонд) юридического лица, от которого они получены | | |||||||||||||||||||||||||||
| 5 | Налогооблагаемая валовая выручка (стр. 1 – стр. 4) | | |||||||||||||||||||||||||||
| 6 | Установленная ставка единого налогового платежа, в % | | |||||||||||||||||||||||||||
| 7 | Скорректированная ставка единого налогового платежа для налогообложения выручки от экспорта продукции (товаров, работ и услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту, в % | | |||||||||||||||||||||||||||
| 8 | Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате (стр. 5 х стр.6) или (стр. 5 х стр. 7) | | |||||||||||||||||||||||||||
| 9 | Начисленная сумма единого налогового платежа по расчету за предыдущий период (стр.8 предыдущего расчета) | | |||||||||||||||||||||||||||
| 10 | К доплате (стр. 8 – стр. 9) | | |||||||||||||||||||||||||||
| 11 | К уменьшению (стр. 8 – стр. 9) | | |||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|
Руководитель предприятия |
__________________ |
_____________________ | |||||||||||||||||||||||||||
|
|
(подпись) |
(Ф.И.О.) | |||||||||||||||||||||||||||
| Главный бухгалтер (либо иное лицо, на которого возложены функции бухгалтерского учета и финансового управления) |
|
| |||||||||||||||||||||||||||
| М.П |
|
| |||||||||||||||||||||||||||
| Отметка налогового инспектора ____________________________________ | |||||||||||||||||||||||||||||
| ______________________________________________________________ | |||||||||||||||||||||||||||||
| ______________________________________________________________ | |||||||||||||||||||||||||||||
|
Получил |
____________ |
_________________________ |
___________ | ||||||||||||||||||||||||||
| |
(подпись) |
(Ф.И.О. инспектора) |
(дата) | ||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
См. последующую редакцию.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 30-31, ст. 239; 2006 г., №18, ст. 152)
