|
Акт утратил силу 21.03.2002
|
Акт на состоянии 26.12.1997
Перейти на действующую версию |
Министерство финансов
Республики Узбекистан
10 ноября 1997 года
№ 34
Республики Узбекистан
10 ноября 1997 года
№ 34
Государственный налоговый комитет
Республики Узбекистан
10 ноября 1997 года
№ 97-90
Республики Узбекистан
10 ноября 1997 года
№ 97-90
Инструкция
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 26 декабря 1997 года. Регистрационный № 381]
Комментарий LexUzНастоящая Инструкция утратила силу согласно пункту 2 постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 22 января 2002 года №№ 25, 2002-13 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество юридических лиц» (рег. № 1107, 11.03.2002 г.)
I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
1. Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие налогооблагаемое имущество.
В целях налогообложения под юридическими лицами в данной Инструкции понимаются все виды предприятий и организаций, в том числе их обособленные подразделения, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.
2. Малые предприятия, являющиеся плательщиками единого налога, не являются плательщиками налога на имущество.
3. Плательщики налога, указанные в настоящем разделе, в дальнейшем именуются предприятиями.
II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
4. Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость основных средств, включая приобретенные по договору лизинга, и нематериальных активов, находящихся на балансе предприятия без вычета износа, в дальнейшем именуемое имуществом.
5. Лизингом является аренда подлежащих амортизации основных средств, если она отвечает одному из следующих условий:
срок аренды превышает восемьдесят процентов срока службы основных средств;
арендатор обладает правом выкупа основных средств по фиксированной цене или цене, определяемой по окончании аренды;
остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее двадцати процентов их стоимости в начале аренды;
текущая сумма платежей за весь арендный период превышает девяносто процентов стоимости арендуемых средств.
6. Среднегодовая стоимость имущества предприятия определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1 января года, следующего за отчетным, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных месяцев отчетного периода по следующей формуле:
| |
на 1 янв. |
|
4545454544445 |
| |
------------- |
+ на 1 фев. + ... + на 1 дек. + |
----------------------- |
| |
2 |
|
6466 |
|
Среднегодовая |
= --------------------------------------------------------------------------------------------------------- | ||
| | |
12 |
|
7. Если предприятие учреждено с начала какого-либо месяца, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число месяца учреждения, половины стоимости на первое января следующего за отчетным года и стоимости имущества на первое число всех остальных месяцев отчетного года.
8. Если имущество введено в действие в первой половине месяца, то при исчислении среднегодовой стоимости имущества месяц ввода принимается за полный месяц, если имущество введено в действие во второй половине месяца, среднегодовая стоимость рассчитывается, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в действие.
Пример: предприятие учреждено 20 октября.
|
Расчет | |||||||
|
Наименование статей |
Код счета |
Код строки |
Суммы по статьям баланса на: | ||||
|
01.01 |
... |
01.11 |
01.12 |
01.01 | |||
| Основные средства |
01, 03 |
010 |
- |
- |
845 |
845 |
835 |
| Нематериальные активы |
04 |
020 |
| | | | |
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы |
| | |
|
|
|
|
| Стоимость имущества, подлежащего налогообложению |
| | | |
745 |
745 |
745 |
| | | | | |
|
|
|
745 : 2 + 745 + 735 : 2 |
= |
123,75 |
9. В течение года средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется как частное от деления на число месяцев отчетного периода суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число первого месяца и половины стоимости имущества на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, а также имущества на первое число всех остальных месяцев отчетного периода.
Например: 1) за 1 квартал отчетного года
| |
на 1 янв. |
|
на 1 апр. |
|
-------------- |
+ на 1 фев. + на 1 марта + |
------------ | |
|
средняя стоимость |
2 |
|
2 |
| = ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | |||
| | |
3 |
|
2) для предприятия, являющегося плательщиком налога на имущество с 13 марта:
| |
на 1 марта |
на 1 апр. |
| |
------------- |
+ ----------- |
| |
2 |
2 |
|
средняя стоимость имущества |
-------------------------------------------------------- | |
| |
3 | |
10. Для определения налогооблагаемой базы принимаются суммы по следующим счетам бухгалтерского учета, отражаемые в активе баланса:
— 01 «Основные средства»;
— 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства»;
— 04 «Нематериальные активы».
III. СТАВКИ НАЛОГА
11. Имущество предприятий облагается налогом по ставке 4 процента.
См. последующую редакцию.
12. Предприятия и организации за неустановленное в нормативные сроки и неиспользуемое оборудование уплачивают налог на имущество по удвоенной ставке (приложение № 1).
IV. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
13. Налогом не облагается имущество:
а) некоммерческих организаций, кроме имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Под некоммерческими организациями в целях налогообложения понимаются:
предприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов, в пределах утвержденных смет;
благотворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации:
* созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не преследующих получения доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах;
* распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке);
б) используемое для нужд учреждений народного образования и культуры;
в) предприятий жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения;
г) по основному виду деятельности предприятий в сфере производства, селекции и хранения сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, выращивания, улова и переработки рыбы;
д) производственных предприятий с долей иностранного капитала в уставном фонде не менее пятисот тысяч долларов США;
е) вновь созданных предприятий, занимающихся туристической деятельностью в городах Самарканде, Бухаре, Хиве и Ташкенте, на период с момента создания до получения первой прибыли, но на срок не более трех лет с момента их регистрации.
В случае ликвидации этих предприятий до истечения года после установленного льготного периода сумма налога взимается в полном размере за весь период их деятельности;
ж) предприятий, в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;
з) предприятий международного благотворительного фонда «Соглом авлод учун», общества Красного Полумесяца Республики Узбекистан, фонда «Нуроний» при условии использования высвобождаемых средств на выполнение уставных задач фондов и общества;
См. последующую редакцию.
и) вновь созданных предприятий в течение двух лет с момента регистрации.
Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе производственных мощностей и основных фондов ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на предприятия, созданные при предприятиях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий.
См. последующую редакцию.
См. последующую редакцию.
14. Местными органами власти могут предоставляться дополнительные льготы налогоплательщикам, имущество которых находится на их территории.
15. При исчислении налога на имущество налогооблагаемая база уменьшается на стоимость:
а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, находящихся на балансе налогоплательщика;
б) объектов, используемых для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности;
в) объектов, используемых для производства, хранения и селекции сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, выращивания, улова и переработки рыбы;
г) продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линии связи и энергопередач, а также сооружений, возводимых с целью их поддержания в эксплуатационном состоянии;
д) спутников связи;
е) производственных основных фондов, законсервированных по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан;
ж) городского пассажирского транспорта (кроме такси, в т. ч. маршрутного), автомобильного транспорта общего пользования, осуществляющего перевозки пассажиров в пригородном сообщении (кроме такси, в т. ч. маршрутного);
з) транспортных средств предприятий дорожного хозяйства, занятых на работах по ремонту и содержанию дорог;
и) транспортных средств, используемых при подготовке кадров для Вооруженных сил Республики Узбекистан по государственным программам.
16. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие кодекса, сохраняются до истечения срока, на который они предоставлены.
V. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
17. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет и учитывается в расходах периода.
18. Предприятия самостоятельно определяют сумму текущих платежей в бюджет, исходя из среднегодовой стоимости имущества отчетного года и ставки налога.
19. Уплата текущих платежей в бюджет производится не позднее 20 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога.
20. По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик самостоятельно производит расчет налога на имущество нарастающим итогом с начала года, исходя из фактической средней стоимости имущества за отчетный период (приложение № 2) и представляет его органам налоговой службы в сроки, установленные для представления отчетов и балансов.
Обязательными приложениями к расчету налога на имущество являются расчет средней стоимости имущества предприятия и перечень имущества, с которого не взимается налог с указанием его стоимости и срока предоставления льготы (приложения №№ 3, 4).
См. последующую редакцию.
21. Суммы налога, исчисленные плательщиками, вносятся ими в доход бюджета в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных и годовых отчетов и балансов.
22. Излишне внесенные суммы налога зачисляются в счет предстоящих платежей или возвращаются, при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам, в 30-дневный срок по письменному заявлению плательщика.
23. Платежные поручения на перечисление в бюджет текущих сумм налога и причитающихся по расчету исходя из фактической суммы имущества сдаются плательщиками в учреждения банков до наступления срока платежа.
24. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 — «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на имущество».
По кредиту этого субсчета отражается сумма начисленного налога в корреспонденции со счетом 26 — «Расходы периода».
Фактическая сумма налога на имущество, перечисленная в доход бюджета, отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет счета 68 — «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на имущество».
Кредит счета 51 — «Расчетный счет».
VI. КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
25. Контроль за правильностью применения законодательства о налоге на имущество осуществляется в соответствии с Законом «О государственной налоговой службе Республики Узбекистан».
26. С вводом в действие настоящей Инструкции утрачивают силу Инструкция Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 02.10.95 № 99/64, зарегистрированная Министерством юстиции Республики Узбекистан 18.10.95 года за № 184, и все ранее данные разъяснения по порядку исчисления налога на имущество юридических лиц.
Заместитель министра финансов Э. ГАДОЕВ
Первый заместитель председателя ГНК М. КУРАЛОВ
ПОРЯДОК
уплаты налога на имущество по удвоенной ставке за не установленное в нормативные сроки и неиспользуемое оборудование
Согласно утвержденной норме продолжительности и задела в строительстве предприятий, зданий и сооружений по каждому объекту должен быть установлен график поставки и монтажа технологического или иного оборудования.
График поставки и монтажа отечественного и импортного оборудования учитывает следующие сроки сдачи:
крупного технологического и энергетического оборудования до планового срока сдачи в монтаж по именным спискам и графикам их поставки;
технологического оборудования, технологических линий, установок и другого общезаводского оборудования на установленный планом срок сдачи оборудования в монтаж, но не более шести месяцев;
комплектного импортного оборудования до планового срока сдачи в монтаж, но не более чем на один год, если по техническим условиям монтаж оборудования не может быть произведен по частям, срок сдачи их в монтаж исчисляется с момента поступления всего комплекта оборудования;
разрозненного импортного оборудования, а также кабельной продукции, провода и троса, до планового срока сдачи в монтаж, но не свыше шести месяцев.
При отсутствии норм и графиков монтажа и установки оборудования применяются следующие сроки:
за неостановку отечественного и импортного оборудования, по объектам производственного назначения с месяца после исполнения годичного срока приобретения;
по объектам непроизводственного назначения после истечения шести месяцев со дня приобретения;
по хозяйственному инвентарю и оборудованию, не требующего монтажа, со дня приобретения.
За нарушение вышеуказанных сроков поставки и монтажа, а также неиспользование оборудования предприятия и организации уплачивают налог на имущество по удвоенной ставке, кроме случаев, предусмотренных законодательством Республики Узбекистан.
| В Государственную налоговую инспекцию Фамилия ответственного лица по_____________________________ _______________________________ (полное наименование предприятия) Фамилия ответного лица ______________________ Тел.__________________ |
| Штамп или отметка налогового органа Получено «___»__________199__г. |
|
РАСЧЕТ | ||
|
№№ |
Показатели |
По данным |
|
1 |
2 |
3 |
| 1. | Средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению за отчетный период |
|
| 2. | Ставка налога |
4% |
| 3. | Сумма налога (стр. 1 х стр. 2) | |
| 4. | Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период | |
| 5. | Начислен налог за отчетный период | |
| 6. | К доплате по сроку | |
| 7. | К уменьшению | |
Примечание: сумма налога, причитающаяся к уплате по стр. 4, в течение года определяется в размере 1/4, 1/2, 3/4 соответственно за квартал, полугодие, 9 месяцев от суммы налога, исчисленного по строке 3.
| | |
|
«___»_______________ 199__ г. |
|
|
(дата высылки расчета) |
(подпись) (подпись) |
| |
(оборотная сторона расчета) |
|
Отметки и замечания инспектора | |
| В результате предварительной камеральной проверки внесены следующие исправления в расчет: ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ | |
|
«___»_________________ 199__ г. |
|
|
|
(подпись) |
|
| |
| ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ | |
|
«___»______________ 199_ г. |
|
|
Инспектор по учету |
(подпись) |
РАСЧЕТ
средней стоимости имущества
предприятия за____________ 19___ год
предприятия за____________ 19___ год
|
Наименование |
Код |
Код строки |
Суммы по статьям | ||||
|
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 | |||
| Основные средства |
01, 03 |
010 |
| | | | |
| Нематериальные активы |
04 |
020 |
| | | | |
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы |
| | | | | | |
| Стоимость имущества, подлежащего налогообложению |
| | | | | | |
| | |||||||
Средняя стоимость имущества, подлежащего = налогообложению за отчетный период |
Сумма половины стоимости имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости имущества на первое число всех остальных месяцев отчетного периода ____________________________________________ количество месяцев отчетного периода | ||||||
|
|
|
| | | | ||
ПЕРЕЧЕНЬ
имущества, не подлежащего налогообложению
| | |
(тыс. сум.) |
| п/п |
Имущество, не подлежащее налогообложению |
Стоимость имущества |
| а | жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | |
| б | используемое для природоохранных, санитарно-очистных целей и пожарной безопасности | |
| в | используемое для производства, хран. и селекции с/х прод., прод. жив-ва, выращив., улова и перераб. рыбы |
|
| г | пути сообщения (включ. автодор.), линии связи, энергоперед. и сооруж. для поддерж. в экспл. состоян. |
|
| д | спутники связи | |
| е | законсервированное по решению Кабинета Министров | |
| ж | горпасстранспорт (кроме такси, в т. ч. маршрутн.), автотрансп. общего польз., осущ. перев. пасс. в пригородном сообщении (кроме такси, маршр. такси) |
|
| з | транспортн. средства предприятий дорожного хоз-ва, занятые на работах по рем. и стр-ву автодорог |
|
| и | транспортные средства, использ. при подготовке кадров для ВСРУз по госпрограммам |
|
| к | | |
| |
ВСЕГО |
|
| | «___»_________ 199__ г. Руководитель предприятия Главный бухгалтер |
(подпись) (подпись) |
См. последующую редакцию.
