|
Акт утратил силу 09.05.2003
|
Акт на состоянии 01.01.1998
Перейти на действующую версию |
Министерство финансов
Республики Узбекистан
5 декабря 1997 года
№ 41
Республики Узбекистан
5 декабря 1997 года
№ 41
Государственный налоговый
комитет
Республики Узбекистан
5 декабря 1997 года
№ 97-105
комитет
Республики Узбекистан
5 декабря 1997 года
№ 97-105
Инструкция
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРОИЗВОДИМЫМ И РЕАЛИЗУЕМЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ)
[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 29 декабря 1997 года. Регистрационный № 383]
Комментарий LexUzНастоящая Инструкция утратила силу в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 7 марта 2003 года №№ 43,2003-37 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238 от 29.04.2003 г.).
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и определяет порядок исчисления и расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
1.2. Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства, реализации товаров (работ, услуг).
1.3. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении импортируемых товаров (работ, услуг) в Республике Узбекистан определяется отдельной инструкцией.
II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
2.1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан, которые встали или обязаны встать на учет, за исключением предприятий торговли и общественного питания*;
* Предприятия торговли и общественного питания взамен налога на прибыль и налога на добавленную стоимость уплачивают налог на валовый доход.
Под юридическими лицами в целях налогообложения в данной Инструкции понимаются все виды предприятий, объединений и организаций (в том числе их обособленные подразделения), имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет (далее именуемые «предприятия»).
См. последующую редакцию.
2.2. Малые предприятия по своему усмотрению могут применять упрощенную систему налогообложения, предусматривающую уплату единого налога в соответствии с законодательством.
III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3.1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость по данной Инструкции являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость и используемых для собственных нужд и оборота, определяемого в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.
Под оборотами по реализации товаров (работ, услуг) понимаются отгруженная продукция, выполненные работы, оказанные услуги (в дальнейшем именуемые «товары (работы, услуги)».
См. последующую редакцию.
3.2. При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне.
В целях налогообложения товаром считается все, что имеет потребительское предназначение и стоимость (товар, продукция, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, а также электро- и теплоэнергия, газ, вода и т. д.).
3.3. При реализации работ объектом налогообложения является стоимость выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.
3.4. При реализации услуг объектом налогообложения является стоимость:
услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по отгрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;
услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;
посреднических услуг;
услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;
рекламных услуг;
услуг по обработке данных и информационному обеспечению;
других услуг.
3.5. К оборотам, облагаемым налогом, относятся также:
а) обороты по реализации товаров и услуг внутри предприятия для собственного потребления, не связанные с предпринимательской деятельностью предприятия, а также своим работникам.
См. последующую редакцию.
б) обороты от безвозмездной передачи или передачи с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия;
в) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогосодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
См. последующую редакцию.
IV. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА
4.1. Размер облагаемого оборота по реализации определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
При исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам в него включается сумма акцизов.
4.2. При передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен (тарифов) без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у предприятия на момент передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат на производство (приобретение) этих товаров (работ, услуг), а по основным средствам — не ниже их остаточной стоимости.
При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком является предприятие, их передающее.
Не включаются в облагаемый оборот основные средства, переданные безвозмездно, если безвозмездная передача основных средств происходит внутрисистемно между предприятиями по разделительному балансу, по приказу вышестоящей организации, являющейся собственником этих предприятий.
См. последующую редакцию.
4.3. Для предприятий, осуществляющих реализацию продукции (работ, услуг) по ценам ниже фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается цена, сложившаяся у предприятия на момент реализации, но не ниже фактически сложившихся затрат на производство (приобретение) этих товаров (работ, услуг).
4.4. Для предприятий при натуральной оплате труда товарами (в том числе собственного производства) или их реализации своим работникам через кассу по ценам, ниже себестоимости, облагаемый оборот определяется в порядке, предусмотренном в пункте 4.3.
4.5. При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, не связанных с предпринимательской деятельностью предприятия, за основу определения облагаемого оборота принимается их фактическая себестоимость.
4.6. Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки (включая затраты и прибыль), а по подакцизным товарам — стоимость обработки с учетом акцизов.
4.7. Стоимость возвратной тары, в том числе стеклопосуды, имеющей залоговую стоимость, не включается в облагаемый оборот, за исключением реализации такой тары предприятиями-изготовителями.
4.8. Для предприятий, имеющих длительный производственный цикл (строительные, строительно-монтажные и ремонтно-строительные, пусконаладочные, проектно-изыскательные и научные организации), облагаемым оборотом является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиками работ (услуг), по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя из договорных цен с учетом их изменений, вызванных в процессе выполнения работ (услуг), повышением (снижением) цен на комплектующие, тарифов на транспортные и другие виды услуг.
4.9. Строительно-монтажные работы, выполненные для собственных нужд своими силами, не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Сумма налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, топливу, работам списывается на строительство объекта.
4.10. Для заготовительных, снабженческо-сбытовых и других предприятий, занимающихся куплей и продажей товаров (являющихся плательщиками по налогу на добавленную стоимость), получающих доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров, исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
См. последующую редакцию.
Для посреднических организаций и организаций, реализующих товары по договорам комиссии (консигнации) размер облагаемого оборота определяется исходя из суммы комиссионного вознаграждения.
4.11. Для банков облагаемым оборотом является стоимость услуг, за исключением льготируемых, предусмотренных в пункте 6.1 настоящей Инструкции.
4.12. По лизинговым услугам размер облагаемого оборота определяется исходя из лизинговой ставки (размера дохода лизингодателя).
См. последующую редакцию.
4.14. Не включается в размер налогооблагаемого оборота:
а) обороты по реализованной продукции, полуфабрикатам, выполненным работам и услугам одними структурными единицами предприятия для промышленно-производственных нужд других структурных единиц этого же предприятия (внутризаводской оборот). Под структурными единицами предприятия в данном пункте понимаются структурные единицы, не имеющие расчетного счета в учреждении банка и состоящие на балансе основного предприятия;
б) обороты по разделению имущества между членами кооператива, хозяйственных обществ и товариществ, учредителями иных видов предприятий вследствие их ликвидации. Данное положение не распространяется на случаи, если имущество ликвидированного предприятия продается другим лицам.
См. последующую редакцию.
V. КОРРЕКТИРОВКА ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА
5.1. В случае возврата покупателями товаров после оплаты расчетных документов, проездных документов, а также отказа заказчиками от ранее оплаченных работ или услуг, на сумму налога на добавленную стоимость по таким операциям производится корректировка оборотов по реализации товаров (работ, услуг) при условии соблюдения годичного срока исковой давности.
Если товары, на которые установлен гарантийный срок службы, возвращаются в пределах этого срока предприятию-изготовителю, зачет или возврат налога на добавленную стоимость по таким товарам производится независимо от срока первоначальной оплаты расчетных документов покупателям и поступления налога в бюджет.
VI. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
6.1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
1) операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и агентами по страхованию;
2) выдача и передача ссуд;
См. последующую редакцию.
3) операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг;
4) операции, касающиеся обращения иностранной валюты и денег, являющихся законными средствами платежа, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях.
Под операциями, касающимися обращения валюты понимается деятельность, связанная с куплей и продажей, а также зачислением, перечислением и выдачей иностранной валюты.
См. последующую редакцию.
Под денежными операциями понимаются операции, связанные с переходом права собственности на денежные средства, в том числе операции, связанные с использованием денег в качестве платежа.
См. последующую редакцию.
Услуги по инкассации не относятся к операциям, касающимся обращения денег;
5) операции, касающиеся обращения ценных бумаг, за исключением операций по изготовлению и хранению ценных бумаг.
Под операциями, касающимися обращения ценных бумаг, понимаются операции купли и продажи ценных бумаг, а также другие действия, предусмотренные законодательством Республики Узбекистан, приводящие к смене владельца ценных бумаг;
6) действия, выполняемые специально на то уполномоченными органами, за которые взимается государственная пошлина и сборы.
Данная льгота применяется на все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлин и сборов, взимаемых государственными органами, органами государственной власти на местах, иными уполномоченными органами при предоставлении юридическим и физическим лицам определенных прав;
7) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми;
8) ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ;
9) патентные пошлины, регистрационные сборы и лицензионные платежи за приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности;
10) продукция предприятий, специализированных на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов и оказание услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, продукция лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях;
11) реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства;
12) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;
13) услуги организаций связи по выплате пенсий и пособий;
14) научно-исследовательские и инновационные работы, выполняемые по государственным контрактам в рамках научно-технических программ Государственного комитета Республики Узбекистан по науке и технике.
Основанием для получения данной льготы является государственный контракт на выполнение научно-исследовательских, конструкторско-технологических и инновационных работ (НИОКР) в рамках научно-технических программ (НТП) ГКНТ, заключенный ГКНТ:
с министерствами и ведомствами на программы фундаментальных исследований (ПФИ), государственные научно-технические программы (ГНТП), приоритетные государственные научно-технические программы (ПГНТП);
с конкретными исполнителями на конкурсные научно-технические программы (КНТП), программы инновационных работ (ПИР), конкурсные проекты фундаментальных исследований (КПФИ), международные (межгосударственные) научно-технические программы (МНТП).
При этом для исполнителей НИОКР по НТП ПФИ, ГНТП и ПГНТП основанием для получения вышеназванной льготы является контракт (договор), заключенный между министерствами, ведомствами и исполнителями в рамках контракта, заключенного ГКНТ с министерствами и ведомствами по этим программам. Соисполнители по программам ПФИ, ГНТП, ПГНТП, КНТП, ПИР, КПФИ МНТП освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость после получения заключения ГКНТ;
15) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного);
См. последующую редакцию.
16) жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению.
К услугам жилищно-коммунального хозяйства, освобожденным от налога на добавленную стоимость, относятся услуги водопроводно-канализационного, теплового, газового, электроэнергетического хозяйств, санитарной очистки, лифтовых хозяйств, хозяйств по установке и эксплуатации антенн общего пользования, бюро по технической инвентаризации, по эксплуатации и содержанию жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением.
Данная льгота также распространяется на жилищные эксплуатационные управления (ЖЭУ) или товарищества, которые выступают от лица населения и осуществляют расчеты с вышеперечисленными хозяйствами за оказанные ими услуги населению;
17) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, а также плата за обучение в высших и средних специальных учебных заведениях.
Под услугами в сфере народного образования, связанными с учебно-производственным процессом, а также плата за обучение в высших и средних специальных учебных заведениях.
Для негосударственных образовательных учреждений данная льгота примирительна при наличии у них лицензии на право образовательной деятельности.
Данная льгота также применяется на товары (работы, услуги), вырабатываемые и реализуемые учебными предприятиями образовательных учреждений (включая учебно-производственные мастерские).
При осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, в частности аренды основных фондов и имущества, торговли покупными товарами, оборудованием, при посреднических и других услугах налог на добавленную стоимость уплачивается в общеустановленном порядке;
18) обороты по реализации драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению;
19) услуги по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями.
От налога на добавленную стоимость освобождаются также изготовление и реализация указанными объединениями предметов культа и религиозного назначения;
20) медицинские, санаторно-курортные и оздоровительные, туристско-экскурссионные услуги, услуги учреждений физической культуры и спорта по основной (профильной) деятельности, детских лагерей отдыха.
К медицинским услугам относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания, оказываемые учреждениями здравоохранения, стоматологическими, гомеопатическими поликлиниками, косметологическими лечебницами, зубопротезными отделениями и кабинетами, наркологическими амбулаториями, медицинскими водительскими комиссиями, дезинфекционными станциями, лабораториями и подразделениями санитарно-противоэпидемиологического профиля и другими учреждениями.
Ветеринарные услуги не относятся к медицинским услугам.
К санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций, включаемые в стоимость путевки.
Не облагаются налогом на добавленную стоимость также услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций, оказываемые отдыхающим сверх стоимости путевки.
К туристско-экскурсионным услугам относятся услуги туристско-экскурсионных организаций, включаемые в стоимость путевки (курсовки) туристов на туристические маршруты и экскурсионное обслуживание.
Данная льгота также применяется на туристско-экскурсионные услуги, оказываемые туристам сверх стоимости путевок.
Не распространяется данная льгота на дополнительные платные услуги, оказываемые туристам.
К услугам учреждений физической культуры и спорта относятся услуги по проведению спортивных соревнований, праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, календарных и матчевых встреч, проводимых в спортивных сооружениях, занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, школах, клубах оздоровительной направленности, общей физической подготовки, здоровья, закаливания, плавания, оздоровительного бега и ходьбы, атлетической, ритмической и лечебной гимнастики и т. п., по предоставлению спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, форм и другие услуги, предоставляемые посетителям спортивных сооружений, предусмотренные в стоимости билетов (абонементов);
21) стоимость приватизируемого государственного имущества;
22) гидрометеорологические и аэрологические работы;
23) геологические и топографические работы;
24) выручка от объема выполненных работ по эксплуатации и ремонту дорог общего пользования.
Не относится к работам по эксплуатации и ремонту дорог общего пользования строительство новых дорог общего пользования.
Предприятия (в том числе управления производственно-технической комплектации, снабженческо-сбытовые организации, подсобно-вспомогательные службы), получающие доход от осуществления работ по комплектации, заготовке, снабжению, производству материалов как для подразделений ГАК «Узавтойул», которые производят ремонт и эксплуатацию дорог общего пользования, так и других министерств и ведомств, должны уплачивать налог в общеустановленном порядке;
См. последующую редакцию.
25) продукция и услуги по основной деятельности издательств, редакций газет и журналов, предприятий полиграфии, Телерадиокомпании, Национального информационного агентства Узбекистана;
26) стенографические услуги;
27) услуги по экологической экспертизе, проводимые уполномоченными государственными организациями;
28) услуги по научно-технической обработке, реставрации, переплету и использованию архивных документов, совершенствованию делопроизводства;
29) услуги по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке;
30) строительные материалы, производимые в республике и реализуемые индивидуальным застройщикам;
31) выполненные объемы работ подрядных, ремонтно-строительных, спецмонтажных организаций, осуществляющих строительные и спецмонтажные работы в частном жилищном строительстве;
См. последующую редакцию.
32) выполненные объемы работ в жилищном строительстве по договорам, заключенным с «Узжилсбербанком» по строительству жилья для физических и юридических лиц;
См. последующую редакцию.
33) услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров, а также иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные перевозки).
К услугам по транспортировке и обслуживанию экспортируемых за пределы Республики Узбекистан грузов относятся услуги по экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке при оформлении их международными перевозочными документами.
К транзитным перевозкам иностранных грузов относятся услуги по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан при наличии прямых договоров с иностранными лицами или международных транспортных соглашений на осуществление транзита груза и отметок таможенных органов о фактическом ввозе и вывозе указанных транзитных грузов;
34) юридические лица, в общей численности которых работает пятьдесят процентов инвалидов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.
При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера);
См. последующую редакцию.
35) Предприятия, экспортирующие в страны СНГ продукцию собственного производства за свободно конвертируемую валюту, если иное не предусмотрено заключенными Межправительственными соглашениями, участником которых является Республика Узбекистан, за исключением сырьевых товаров, согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции.
Данная льгота не распространяется на торгово-посреднические организации.
См. последующую редакцию.
6.2. Налог на добавленную стоимость, начисляемый на товары (работы, услуги) предприятий Общества Красного Полумесяца Республики Узбекистан, Союза театральных деятелей Узбекистана, международного благотворительного фонда «Соглом авлод учун», фонда «Нуроний», не уплачивается в бюджет при условии использования высвобождаемых средств на выполнение уставных задач общества, союза и фондов.
Предприятиям Общества Красного полумесяца, союза театральных деятелей Узбекистана, международного благотворительного фонда «Соглом авлод учун», фонда «Нуроний» относятся предприятия, являющиеся собственностью этих обществ, союза и фондов при 100-процентном формировании уставного фонда этих предприятий учредителями. Такие предприятия производят исчисление налога на добавленную стоимость и представляют расчеты по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом начисленная сумма налога на добавленную стоимость не подлежит уплате в бюджет, а перечисляется обществу, союзу и фондам на выполнение их уставных задач.
См. последующую редакцию.
6.3. Предприятия, освобожденные от налога на добавленную стоимость, а также производящие товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость, указанные в пункте 6.1, приобретают материальные ресурсы (работы, услуги) с налогом на добавленную стоимость.
При этом налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам) относится на затраты производства (обращения).
Аналогичный порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость на затраты производства и обращения распространяется на субъекты малого предпринимательства, в случае уплаты ими единого налога.
См. последующую редакцию.
6.4. Если предприятие, наряду с деятельностью, освобожденной от налога на добавленную стоимость, ведет также деятельность, облагаемую налогом, то оно должно вести раздельный учет затрат и результатов деятельности по этим видам.
Если предприятие производит однородную продукцию, поставки которой являются как облагаемыми налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемыми, то в этом случае разделение затрат производится по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
6.5. Налоговые льготы, предоставленные актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.
См. последующую редакцию.
VII. СТАВКИ НАЛОГА
7.1. Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 20 (двадцать) процентов.
По отдельным социально значимым продовольственным товарам по перечню, устанавливаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан (приложение № 2 к настоящей Инструкции), налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 10 (десять) процентов.
См. последующую редакцию.
7.2. Исходя из установленных ставок сумма налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
Сндс = ОобхН/100 (1), где:
Сндс — сумма налога, взимаемая с потребителей;
Ооб — облагаемый оборот;
Н — ставка налога на добавленную стоимость.
При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, налог определяется по формуле:
Сндс= СтхН/(Н + 100) (2), где:
Ст — стоимость товара (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
7.3. Предприятия, освобожденные он налога на добавленную стоимость или реализующие товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость, в свободную (договорную) цену и тариф сумму налога на добавленную стоимость не включают.
Аналогичный порядок распространяется и на малые предприятия, являющихся плательщиками единого налога, а также предприятия оптовой торговли, являющихся плательщиками налога на валовый доход.
См. последующую редакцию.
7.4. Предприятия, выпускающие и реализующие товары, облагаемые по ставкам налога на добавленную стоимость в размерах 10 и 20 процентов, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок и указывать в расчетных документах суммы налога по видам товаров в зависимости от применяемых ставок.
См. последующую редакцию.
VIII. ОБЛОЖЕНИЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
8. По нулевой ставке облагаются:
1) экспорт товаров (работ, услуг) за исключением случаев реализации товаров (работ, услуг) в государстве, которые применяют по отношению к экспорту товаров (работ, услуг) в Республику Узбекистан режим обложения налогом;
См. последующую редакцию.
2) минеральные удобрения и горюче-смазочные материалы, поставляемые сельскохозяйственным предприятиям на производственные сельскохозяйственные нужды.
Примечание: предприятия на продукцию, облагаемую по «нулевой ставке», налог на добавленную стоимость начисляют по ставке «0», и сумма налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, используемым на производство этой продукции, принимается к зачету.
См. последующую редакцию.
IX. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПОДЛЕЖАЩЕГО УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ
9.1. Налог на добавленную стоимость на приобретаемые материальные ресурсы, а также работы (услуги), выполняемые сторонними организациями, используемые для производственных целей, на затраты производства (издержки обращения) не относятся, за исключением реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
9.2. Налог на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (выполненные работы, услуги), и суммами налога, подлежащими уплате (уплаченными) за товары (работы, услуги), стоимость которых включается в издержки производства и обращения.
См. последующую редакцию.
9.3. Основные средства и нематериальные активы отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога на добавленную стоимость.
См. последующую редакцию.
X. СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ОТНОСИМОГО В ЗАЧЕТ, И ПОРЯДОК ЗАЧЕТА
10.1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащая уплате по полученным счетам-фактурам за фактически поступившие (приобретенные) товары (работы, услуги), в том числе по импортированным, относимым на затраты производства (обращения) облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке в течение отчетного периода.
По импортированным товарам (работам, услугам) основанием для зачета являются грузовая таможенная декларация (акты выполненных работ, оказанных услуг) и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость.
См. последующую редакцию.
10.2. Не подлежит зачету сумма налога:
а) по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым предприятиями, освобожденными от налога на добавленную стоимость, а также производящими товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость;
б) по приобретенным товарам (работам, услугам), не связанным с предпринимательской деятельностью налогоплательщика.
в) по приобретенным основным средствам и нематериальным активам;
См. последующую редакцию.
См. последующую редакцию.
См. последующую редакцию.
10.3. В случае, когда предприятие имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на облагаемые поставки.
В исключение этого порядка предприятия коммунального хозяйства, независимо от оказываемых коммунальных услуг населению или предприятиям-потребителям, производят уплату налога на добавленную стоимость только при положительном сальдо, то есть в случае превышения поступлений налога на добавленную стоимость за оказанные услуги над суммой уплаченного поставщикам налога за использованные материальные ресурсы в целом по всей деятельности. При этом эти предприятия сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную поставщикам за материальные ресурсы, использованные при оказании услуг населению, на издержки производства не относят, а принимают к зачету.
См. последующую редакцию.
В случае образования в целом по предприятию отрицательного сальдо по налогу на добавленную стоимость, оно относится на затраты по производству и поставке коммунальных услуг следующего отчетного периода.
10.4. Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога на добавленную стоимость, относится в зачет, над суммой начисленного налога, то указанное превышение засчитывается в периоде, следующим за отчетным.
В случае, если предприятие по итогам отчетного года имеет превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за этот отчетный период, то данное превышение (отрицательное сальдо) по письменному заявлению предприятия засчитывается в счет уплаты по другим видам налогов.
См. последующую редакцию.
XI. СЧЕТА-ФАКТУРЫ
11.1. Предприятия, реализующие товары, выполняющие работы и оказывающие услуги, облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость, а также предприятия, имеющие льготы по налогу на добавленную стоимость, обязаны выписывать лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру по форме согласно приложению № 3 к настоящей Инструкции.
Счета-фактуры также выписывают малые предприятия, перешедшие на уплату единого налога и предприятия оптовой торговли, являющиеся плательщиками налога на валовый доход.
См. последующую редакцию.
При этом эти предприятия сумму налога на добавленную стоимость в счете-фактуре не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «без налога на добавленную стоимость».
11.2. Счета-фактуры выписываются не позднее даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.
11.3. Счет-фактура составляется предприятием-поставщиком (подрядчиком, исполнителем) на имя предприятия-покупателя (заказчика) не менее чем в двух экземплярах, первый из которых не позднее даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) представляется поставщиком покупателю и дает право покупателю на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном в разделе X настоящей Инструкции.
Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика.
11.4. Счета-фактуры подлежат обязательному учету в книгах регистрации поступления и выставления счетов.
11.5. Счетом-фактурой по импортированным товарам (работам, услугам) являются грузовая таможенная декларация (акт выполненных работ, оказанных услуг) и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость.
См. последующую редакцию.
11.6. Счетом-фактурой при реализации товаров (работ, услуг) предприятиями, оказывающими платные услуги (работы) непосредственно населению, является кассовый чек или другие документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнение работ).
11.7. По предприятиям, осуществляющим бесперебойные поставки своей продукции, счета-фактуры составляются одновременно с оформлением счета потребителям, но не реже 1 раза в месяц. При этом составление счетов-фактур производится в том отчетном периоде, в котором состоялась реализация продукции.
XII. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ
12.1. Предприятия расчеты по налогу на добавленную стоимость представляют в органы государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации ежемесячно нарастающим итогом по утвержденной форме (согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции), не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года в срок представления годовой финансовой отчетности.
12.2. Предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость не позднее дня, установленного для сдачи расчетов по налогу на добавленную стоимость на основании фактического оборота по реализации за соответствующий период (месяц) в соответствии с пунктом 12.1.
12.3. Предприятия, у которых сумма платежа по налогу за истекший месяц превысила пятидесятикратный размер минимальный заработной платы, уплачивают декадные платежи (15, 25 и 5 числа следующего месяца) в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету, с последующим перерасчетом до 15 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации.
В случае, когда сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по расчету окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницы засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей.
См. последующую редакцию.
12.4. Если предприятия осуществляют нестабильное производство продукции (работ, услуг) или у предприятия отсутствует облагаемый оборот в следующем отчетном периоде, то до первого срока начисления декадных платежей они должны письменно оповестить об этом орган государственной налоговой службы.
В случае снижения предполагаемого оборота в следующем отчетном периоде начисление платежей производится исходя из заявленного оборота и предполагаемой суммы налога.
12.5. Вновь созданные предприятия, а также предприятия, которые ранее не являлись плательщиками, уплачивают налог за первый месяц деятельности, исходя их фактического оборота. В последующие месяцы деятельности налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке.
12.6. В случае уплаты предприятием излишних сумм налогов и сборов при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам эти суммы возвращаются предприятию в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываются в счет будущих платежей.
XIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
13.1. Предприятия несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.
13.2. Контроль за правильностью применения законодательства о налогах осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О налоговой службе» и другими законодательными актами Республики Узбекистан.
Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1998 года.
С вводом в действие настоящей Инструкции утрачивает силу Инструкция Министерства финансов и Главного государственного налогового управления Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» от 15 января 1993 года № 9/16 и все ранее данные разъяснения по ней.
Заместитель министра финансов Э. ГАДОЕВ
Первый Заместитель председателя М. КУРАЛОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
ПЕРЕЧЕНЬ
экспортных сырьевых товаров, на которые не распространяются льготы
|
№ |
Наименование товара |
Код по ТН ВЭД |
| 1. | Цветные металлы, прокат цветных металлов, лом и отходы цветных металлов |
2805, 7401-7411, 7413, 7501-7506, 7601-7615, 7801-7804, 7901-7905, 8001-8005, 8103-8112 (за исключением 76120900) |
| 2. | Прокат черных металлов, лом и отходы черных металлов |
7201-7229, 7301-7306, (за исключением 721420000, 771621000, 721450990) |
| 3. | Драгоценные металлы |
7106, 7108, 7110, 7112 |
| 4. | Нефть сырая, газ природный |
2709, 2711 |
| 5. | Волокно хлопковое, линт хлопковый |
5201, 5203, 140420000 |
См. последующую редакцию.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
ПЕРЕЧЕНЬ
социально значимых продовольственных товаров, ставка налога на добавленную стоимость на которые установлена в размере 10 процентов
|
№ |
Наименование товара |
Код по ТН ВЭД |
|
1. |
Мука |
1101 00 000, 1102, из 1106 10 000 — мука из сушеных бобовых овощей, |
|
2. |
Хлеб |
из 1905 — хлеб |
|
3. |
Мясо |
0201, 0202, 0203, 0204, 0205 00 000, 0206 10 910, 0206 10 950, 0206 21 000, |
|
4. |
Молоко и молочные продукты |
0401, 0402, 0403, 0404, из 0406 — творог. |
См. последующую редакцию.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
СЧЕТ-ФАКТУРА
№ ____________
от «____» _______________ 199__ года
к товарно-отгрузочным документам № ________
от «____» _______________ года
от «____» _______________ 199__ года
к товарно-отгрузочным документам № ________
от «____» _______________ года
| | | |
| Поставщик_________________________ Адрес______________________________ ___________________________________ Телефон____________________________ Расчетный счет №___________________ в__________________________________ город______________________________ Идентификационный номер поставщика (ИНН) _____________________________ ___________________________________ |
| Покупатель_________________________ Адрес______________________________ ___________________________________ Телефон____________________________ Расчетный счет №___________________ в__________________________________ город______________________________ Идентификационный номер покупателя (ИНН) _____________________________ ___________________________________ |
| |
| | | | | | | | |
|
Наименование товаров (работ, услуг) |
Единица измерения |
Количество |
Цена |
Стоимость поставки |
НДС |
Стоимость поставки с учетом НДС | |
|
ставка |
сумма | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Всего к оплате | | | | | |||
| Руководитель________________ Главный бухгалтер________________ М. П. |
| | |||||
Товар отпустил______________________ (подпись ответственного лица от поставщика) |
| ||||||
Порядок
заполнения счета-фактуры
Счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.
В счете-фактуре необходимо указать номер и дату товарно-отгрузочных документов, к которым прилагается счет-фактура.
При заполнении табличной формы следует отметить следующее:
в графе 1 — наименование товаров (работ, услуг);
в графе 2 — принятая по данному товару единица измерения (штуки, килограммы, метры и т. д.);
в графе 3 — количество отгружаемого по счету товара, исходя из принятых по нему единиц измерения;
в графе 4 — цена товара по договору (контракту) на единицу измерения без НДС;
в графе 5 — стоимость за все количество данного наименования товара без НДС (гр. 3 х гр. 4),
если счет-фактура выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС, и графы 2, 3, 4 не заполняются;
в графе 6 — ставка налога на добавленную стоимость (20, 10 или 0 процентов). В случае, если по товарам (работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;
См. последующую редакцию.
в графе 7 — сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам; в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк.
Малые предприятия, перешедшие на уплату единого налога и предприятия оптовой торговли, уплачивающие налог на валовый доход в графах 6 и 7 сумма налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «Без налога на добавленную стоимость».
См. последующую редакцию.
Предприятия, которые выписывают счет-фактуру по продукции (работам, услугам), на которые установлена единая ставка налога, графу 6 «ставка налога» не заполняют, а ставку налога указывают над графой «сумма налога».
В графе 8 указывается стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по освобождаемым или облагаемым по нулевой ставке — без НДС).
По счету-фактуре по итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7 и 8.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
к Инструкции Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан
от 5 декабря 1997 г.
№ 41/97-105
| | |
| В ______________________ Государственную налоговую инспекцию ___________________ _______________________________________ (полное наименование предприятия) Фамилия ответственного лица (исполнителя) _______________________________________ тел.:______________ факс:________________ |
Штамп или отметка |
| | | | |
|
РАСЧЕТ | |||
|
Показатели |
Оборот |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| 1. Стоимость приобретенного сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, работ, услуг, которые включаются в издержки производства и обращения для целей налогооблагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке |
| | |
| 2. Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) — всего |
| | |
| из них — необлагаемых налогом на добавленную стоимость |
| | |
| — облагаемых по нулевой ставке | | | |
| — облагаемых налогом на добавленную стоимость по действующим ставкам |
| | |
| 3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по расчету (стр. 2 - стр. 1) |
| | |
| 4. Сумма авансовых платежей, уплаченная в бюджет за отчетный месяц |
| | |
| 5. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по предыдущему расчету (стр. 3 предыдущего расчета) |
| | |
| 6. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая: |
| | |
| а) к доплате | | | |
| б) к уменьшению | | | |
|
|
| | |
| Руководитель Главный бухгалтер |
(подпись) (подпись) |
| |
Отметки и замечания инспектора: |
| | |
| В результате предварительной проверки внесены следующие исправления: _____________________________________________________________________________ | |||
| «___»_____________________________ 199__ г. (дата предварительной проверки) |
| | |
| Инспектор | (подпись) | | |
| Справка инспектора по учету: По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено: _______________________________________________________________________ сумов. «___»______________________ 199__ г. | |||
Инспектор по учету |
(подпись) |
| |
См. последующую редакцию.
