1110-сон 14.03.2002. Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц

Акт утратил силу 31.01.2008

Акт на состоянии 23.09.2002
Перейти на действующую версию

Постановление

Министерства финансов Республики Узбекистан
Государственного налогового комитета Республики Узбекистан

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 14 марта 2002 года. Регистрационный № 1110]

Комментарий LexUz

Настоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства Финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 21 января 2008 года №№ 2, 2008-04 «О признании утратившими силу некоторых нормативно-правовых актов Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан» (рег. № 1761 от 21.01.2008 г.).

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» постановляем:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (новая редакция).

2. Признать утратившими силу:

Указание о порядке налогообложения работников, использующих месячные проездные карточки на городском транспорте для служебных разъездов, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 18.10.2000 г. № 115, № 2000-120 (peг. № 999 от 30.12.2000 г.);

Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 23.02.98 г. № 08, № 98-18 (peг. № 444 от 11.06.98 г.);

дополнение № 1 в Инструкцию Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц» от 23.02.98 г. № 08, № 98-18, зарегистрированное Министерством юстиции Республики Узбекистан 11 июня 1998 г. № 444, утвержденное 7.05.99 г. Министерством финансов Республики Узбекистан за № 38 и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан за № 99-51 (peг. № 444-1 от 13.05.99 г.);

изменения № 2 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц» от 23.02.98 г. № 08, № 98-18, зарегистрированные Министерством юстиции Республики Узбекистан 11 июня 1998 г. № 444, утвержденные 28.09.2000 г. Министерством финансов за № 106 и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан за № 2000-125 (peг. № 444-2 от 12.10.2000 г.);

изменения и дополнения № 3 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц» от 23.02.98 г. № 08, № 98-18, зарегистрированные Министерством юстиции Республики Узбекистан 11 июня 1998 г. № 444, утвержденные 30.12.2000 г. Министерством финансов за № 139 и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан за № 2000-167. (peг. № 444-3 от 30.12.2000 г.);

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Министр финансов М.Б. НУРМУРАТОВ

г. Ташкент,

14 января 2002 г.,

№ 10

Председатель Государственного налогового комитета Б.А. ХОДЖАЕВ

г. Ташкент,

14 января 2002 г.,

№ 2002-16

УТВЕРЖДЕНА
постановлением Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан от 14 января
2002 года № 10 и № 2002-16

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц

(новая редакция)

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц.

Положение настоящей Инструкции не распространяется на доходы физических лиц, полученные от предпринимательской деятельности, предусматривающей уплату фиксированного налога.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Если международными договорами, участником которых является Республика Узбекистан, установлены иные правила обложения налогом на доходы физических лиц, чем те, которые содержатся в настоящей Инструкции, то применяются положения международных договоров.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в финансовом году.

3. Физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Узбекистане в течение 183 дней или более, в течение любого периода до двенадцати месяцев, начинающихся или заканчивающихся в финансовом году, рассматривается как резидент Республики Узбекистан.

4. Физические лица — резиденты Республики Узбекистан облагаются налогом по доходам, полученным из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.

Физические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам, полученным от деятельности на территории Узбекистана.

См. последующую редакцию.

III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

5. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход, определяемый в соответствии с настоящей Инструкцией.

6. Суммы уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на доходы физических лиц — резидентов Республики Узбекистан засчитываются при уплате налога в Республике Узбекистан, в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Размер засчитываемых сумм не должен превышать суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной по действующим ставкам в Республике Узбекистан.

IV. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД

7. В совокупный годовой доход физических лиц включаются денежные или другие средства, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком либо полученные им безвозмездно, включая:

доходы, получаемые в виде оплаты труда;

имущественный доход физических лиц;

доход от предпринимательской деятельности физических лиц.

8. К доходам, полученным в виде оплаты труда, относятся доходы, полученные физическими лицами от работы по трудовому договору и по договору гражданско-правового характера.

К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:

а) отрицательная разница между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг);

б) расходы юридического лица (работодателя) на возмещение затрат работников, не связанных с его деятельностью;

в) списанные по решению работодателя суммы долга работника перед ним;

г) затраты работодателя на уплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников;

д) сумма, уплаченная работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию с физического лица;

е) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.

К таким расходам относятся средства, уплаченные юридическим лицом, которые должны быть оплачены самим работником этого юридического лица.

Например, уплата коммунальных услуг, проживание, доплата к государственной пенсии, стоимость проездных билетов (кроме проездных карточек, используемых для служебных разъездов. При этом перечень работников, работа которых связана со служебными разъездами, для которых приобретаются месячные проездные карточки, вид их деятельности, их цель приобретения определяются соответствующим приказом (распоряжением) работодателя), сумма доплат за питание, сумма подписки за газеты и журналы, оплата туристических путевок, абонементов в спортивные секции и другие аналогичные расходы.

9. К имущественному доходу физических лиц относятся полученные проценты, дивиденды, доходы от сдачи имущества в аренду.

10. К доходу от предпринимательской деятельности физических лиц относятся все поступления от реализации товаров (работ, услуг), другой не запрещенной законодательством деятельности, осуществляемой в индивидуальном порядке, за вычетом расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, связанных с извлечением указанного дохода.

V. ВЫЧЕТЫ ИЗ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

11. Местом основной работы гражданина считается предприятие, учреждение и организация, в которой ведется трудовая книжка.

12. Порядок определения расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, подлежащих вычету в целях определения дохода от предпринимательской деятельности физических лиц, устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

VI. СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

13. С сумм заработной платы, вознаграждений и других доходов физических лиц налог взимается в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящим разделом:

Размер совокупного дохода‎	Сумма налога‎
до четырехкратного размера минимальной заработной платы‎	13 процентов от суммы дохода‎
от четырех- (+1 сум) до восьмикратного размера минимальной заработной платы‎	налог с четырехкратного + 23 процентов с суммы, превышающей четырехкратный размер минимальной заработной платы‎
от восьмикратного (+1 сум) размера минимальной заработной платы и выше‎	налог с восьмикратного +33 процента с суммы, превышающей восьмикратный размер минимальной заработной платы‎

См. последующую редакцию.

Для целей налогообложения размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма месячных размеров минимальной заработной платы за соответствующий период с начала года).

14. Кабинет Министров Республики Узбекистан может определять для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, особый порядок налогообложения с установлением фиксированной суммы налога.

15. Доходы нерезидента, полученные из источника в Республике Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника без вычетов по следующим ставкам:

Дивиденды и проценты —15 процентов.

См. последующую редакцию.

Страховые премии, выплаченные на страховку или перестраховку рисков, —10 процентов.

Телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта) — 6 процентов.

Роялти, доходы по аренде, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультации и другие доходы, — 20 процентов.

См. последующую редакцию.

Налогообложение у источника выплаты применяется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.

16. Дивиденды и проценты, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов.

См. последующую редакцию.

При этом к дивидендам в целях налогообложения относятся доходы, получаемые по акциям и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов, независимо от организационно-правовой формы. К процентам относятся доходы, получаемые по депозитным вкладам, долговым обязательствам и другим ценным бумагам.

17. Доходы работников, занятых на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда, входящих в списки №№ 1, 2 и 3 производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей, утвержденные постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12 мая 1994 года № 250, облагаются по ставкам, приведенным в пункте 13 настоящей Инструкции. При этом уровень изъятия доходов вышеназванных категорий граждан не должен превышать 25 процентов, а уровень изъятия доходов женщин, занятых на работах, указанных в части 3 Списка № 1 и в части 1 Списка № 2, утвержденных указанным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан, не должен превышать 20 процентов.

См. последующую редакцию.

18. Дополнительные выплаты, связанные с неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы, выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и безводных районах), облагаются по минимальной ставке.

19. При исчислении налога на доходы физических лиц доходы по дивидендам и процентам, а также дополнительные выплаты, предусмотренные в пункте 18 настоящей Инструкции, исключаются из совокупного дохода.

VII. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

20. В облагаемый налогом доход не включаются следующие доходы:

а) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, пособия по безработице и выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, пособия по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным членом семьи), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной формах, оказываемые гражданам из средств благотворительных и экологических фондов;

См. последующую редакцию.

б) получаемые алименты;

в) стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений и созданных на их базе бизнес-школ, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств, благотворительных и экологических фондов;

г) выплаты учащимся профессионально-технических училищ и созданных на их базе бизнес-школ, производимые этими училищами и бизнес-школами за выполняемые учащимися работы;

См. последующую редакцию.

д) государственные пенсии, а также надбавки к ним;

е) суммы, получаемые лицами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

ж) суммы, получаемые в возмещение вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи со смертью кормильца;

з) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от государственных предприятий, учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу в пределах сумм, установленных законодательством;

См. последующую редакцию.

и) суммы, получаемые от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, кроме доходов от продажи имущества, осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности;

к) суммы доходов лиц от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрии, рыбы, птицы как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде, а также продукции пчеловодства и выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства в натуральном или переработанном виде. Наличие у гражданина личного подсобного хозяйства подтверждается справкой местных органов государственной власти или органов самоуправления граждан;

л) стоимость ценных подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение одного года, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

м) суммы и стоимость имущества, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

н) выигрыши по облигациям государственных займов и лотереям, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан;

о) суммы, получаемые гражданами по страхованию;

п) суммы материальной помощи, оказываемой в течение одного года:

в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами — полностью;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи — до десятикратного месячного размера минимальной заработной платы;

в других случаях — до двенадцатикратного месячного размера минимальной заработной платы.

р) доходы по депозитным сертификатам, проценты и выигрыши по вкладам в банках и по государственным казначейским обязательствам;

с) суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий, именных жилищных облигаций Узжилсбербанка и на погашение кредитов, выданных на эти цели, а также дивиденды, полученные по акциям и направляемые на приобретение акций акционерного общества, или предприятий, от которых получены дивиденды. При продаже указанного имущества (кроме жилья, полученного по именным жилищным облигациям Узжилсбербанка) доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях.

См. последующую редакцию.

В случае продажи или иной переуступки жилья, полученного по именным жилищным облигациям Узжилсбербанка, а также при сдаче его в аренду в течение пяти лет со дня его приобретения льгота по налогу на доходы физических лиц отменяется, и налог удерживается в полном размере по ставкам, действующим на день продажи или переуступки;

т) сумма дохода, полученная физическим лицом-патентовладельцем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном производстве или от продажи на них лицензий с даты начала использования в пределах срока действия, а также лицензиатом от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования:

изобретения и селекционного достижения по патенту — в течение пяти лет;

изобретения по предварительному патенту — в течение трех лет;

селекционного достижения по свидетельству — в течение трех лет;

промышленного образца по патенту — в течение трех лет;

промышленного образца по предварительному патенту — в течение двух лет;

полезной модели по свидетельству — в течение двух лет;

См. последующую редакцию.

у) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и/или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные лагеря, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников. К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты инвалидам путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

ф) компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора;

х) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ, если найм на такие работы осуществляется при содействии Центров обеспечения временной разовой работой.

См. последующую редакцию.

21. От уплаты налога на доходы физических лиц освобождаются полностью:

а) главы и члены персонала дипломатических представительств и должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем доходам, кроме доходов, извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

б) члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

в) лица, входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

г) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

д) должностные лица международных неправительственных организаций — по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан;

е) военнослужащие министерств обороны, внутренних дел и по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные — по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);

ж) лица, имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью, — по доходам, полученным от гастрольно-концертной деятельности.

См. последующую редакцию.

22. Доходы следующих налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в четырехкратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц:

а) лица, удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны 1941—1945 годов, либо при исполнении иных обязанностей военной службы или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Основанием для предоставления вышеназванных льгот является книжка «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденным орденом Славы трех степеней — орденская книжка, инвалидам Великой Отечественной войны — «Удостоверение инвалида Великой Отечественной войны» или справка военного комиссариата, другим инвалидам «Удостоверение инвалида о праве на льготы»;

б) участники гражданской войны и войны 1941—1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941—1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей.

Льгота предоставляется на основании «Удостоверения участника войны», а ветеранам трудового фронта периода Великой Отечественной войны и бывшим малолетним узникам концлагерей на основании «Удостоверения о праве на льготы» или справки органов по труду и социального обеспечения;

в) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады в период войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих работу этих лиц на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады;

г) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей.

Основанием для предоставления льготы является «Удостоверение инвалида о праве на льготы»;

д) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

е) матери-героини, женщины, имеющие десять и более детей.

Основанием для предоставления льготы является «Книжка матери-героини» либо справка органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;

ж) родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, либо при исполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная печатью и подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение.

В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего, выданной соответствующими органами Министерства обороны, КГБ или МВД бывшего СССР, а также Министерства обороны, СНБ или МВД Республики Узбекистан.

Женам военнослужащих, погибших при защите СССР или выполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

з) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Основанием для предоставления льготы являются «Свидетельство о праве на льготы» или справка (рай) горвоенкомата, воинской части, военно-учебного заведения, предприятия, учреждения или организации Министерства обороны, КГБ или МВД бывшего СССР, а также Министерства обороны, СНБ или МВД Республики Узбекистан;

и) лица, пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС.

Льгота предоставляется на основании справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других, выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы;

к) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет.

Льгота предоставляется на основании «Личной книжки матери-одиночки», выдаваемой органами по труду и социального обеспечения;

См. последующую редакцию.

л) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей и не получающие пенсию по случаю потери кормильца.

Льгота предоставляется при предъявлении свидетельства о смерти мужа (жены) и паспорта, подтверждающего наличие детей и отсутствие повторного брака, и справки органов по труду и социального обеспечения об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца;

м) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода.

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания — справки от органа самоуправления граждан;

н) граждане, направленные предприятиями, учреждениями, организациями и учебными заведениями на сельскохозяйственные работы, — по доходам, полученным за выполнение этих работ.

Основанием для применения льготы является приказ руководителя или соответствующее решение сельскохозяйственного предприятия.

23. Право физических лиц на льготы возникает на отчетный год при представлении соответствующих документов.

Льготы на отчетный год в четырехкратном размере минимальной заработной платы предоставляются начиная с начала месяца возникновения права на льготы.

Применение льготы в четырехкратном размере минимальной заработной платы (кроме указанных в подпункте «н») производится по месту основной работы физических лиц, а в случаях отсутствия основного места работы — государственными органами налоговой службы по месту жительства при исчислении налога на основании деклараций о совокупном годовом доходе.

При утрате права на льготу гражданин должен не позднее чем в течение 15 дней информировать об этом предприятие, учреждение, организацию, а также физических лиц, удерживающих с него налог, либо налоговый орган (если исчисление производится этим органом).

Льготы, перечисленные в пункте 22 (кроме указанных в подпункте «н»), распространяются также на доходы физических лиц, полученные в виде процентов и дивидендов, а также доходы, полученные от сдачи имущества в аренду.

При этом, если проценты и дивиденды начисляются по месту основной работы, то применение льготы производится по месту основной работы, если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы, то льгота применяется при исчислении налога на доходы физических лиц на основании декларации о совокупном годовом доходе органами государственной налоговой службы по месту жительства физического лица. Аналогичный порядок применяется на доходы, полученные от сдачи имущества в аренду.

24. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса Республики Узбекистан, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.

VIII. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

25. Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан в соответствии с настоящей Инструкцией с учетом особенностей, установленных международными договорами Республики Узбекистан.

26. Иностранное физическое лицо-резидент облагается налогом на доходы физических лиц, как и граждане Республики Узбекистан.

27. Иностранное физическое лицо-нерезидент облагается налогом на доходы физических лиц по доходам, полученным из источников Республики Узбекистан, независимо от места их выплаты.

28. Физические лица-нерезиденты рассматриваются в целях налогообложения как нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, или как нерезидент, не связанный с постоянным учреждением.

Под постоянным учреждением для целей налогообложения понимается осуществление деятельности по извлечению дохода на территории Республики Узбекистан через любых юридических лиц, в том числе осуществляющих представительские функции в Республике Узбекистан, если иное не предусмотрено международными договорами и соглашениями, участниками которых является Республика Узбекистан.

См. последующую редакцию.

29. Физическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение, является плательщиком налога на доходы физических лиц из источников Республики Узбекистан, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных настоящей Инструкцией по ставкам, приведенным в пунктах 13, 16, 17 и 18 настоящей Инструкции.

30. Взимание налогов с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено на основе взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к физическим лицам Республики Узбекистан.

31. При заключении сделок с иностранными физическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми, налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных физических лиц по уплате налогов и сборов.

IX. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

32. Исчисление налога на доходы физических лиц с выплат по оплате труда и других выплат, получаемых по основному месту работы, производится с начала календарного года ежемесячно с суммы облагаемого совокупного дохода нарастающим итогом с начала года.

См. последующую редакцию.

В случае изменения в течение года основного места работы (службы, учебы) гражданин обязан представить справку в бухгалтерию по новому месту работы о выплаченных в текущем году доходах и удержанных суммах налога по форме, установленной настоящей Инструкцией (приложение № 1) до получения первой заработной платы.

Исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту работы (службы, учебы).

В случае непредставления справки с места прежней работы налог удерживается с налогооблагаемого дохода по максимальной ставке, предусмотренной пунктом 13 настоящей Инструкции. При последующем представлении справки производится перерасчет в общеустановленном порядке.

Когда премия и другие выплаты, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей по месту прежней основной работы, выплачиваются ему после его увольнения, эти премии и выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при их выдаче в общеустановленном порядке без применения льгот, предусмотренных пунктом 22. Об общей сумме выплаченного этим гражданам дохода и удержанного налога предприятия, учреждения, организации обязаны в месячный срок сообщить органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения.

33. Исчисление налога на доходы физических лиц с выплат по оплате труда и других выплат, получаемых не по основному месту работы, производится у источника выплаты дохода с начала календарного года ежемесячно, с суммы облагаемого совокупного дохода с нарастающим итогом с начала года (если такие доходы были выплачены) по установленным ставкам согласно разделу VI, без применения льгот, предусмотренных пунктом 22 настоящей Инструкции).

См. последующую редакцию.

Если физическое лицо, получающее доходы по оплате труда не по основному месту работы, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога по максимальной ставке, указанной в пункте 13 настоящей Инструкции, то юридические лица, выплачивающие доходы, удерживают налог согласно заявлению плательщика.

С доходов физических лиц, получивших доходы не по основному месту работы, окончательная сумма налога на доходы исчисляется органом налоговой службы по данным представленных деклараций о полученных доходах, произведенных расходах и удержанных сумм налога.

В таком же порядке исчисляется окончательная сумма налога на доходы с доходов физических лиц-резидентов, полученных за пределами Республики Узбекистан (в том числе и по основному месту работы).

34. С доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, налог на доходы исчисляется органом государственной налоговой службы по данным представленных деклараций о полученных доходах и произведенных расходах, материалов, производимых органами государственной налоговой службы обследований деятельности граждан и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.

35. С доходов иностранных физических лиц-резидентов налог на доходы исчисляется органом государственной налоговой службы по данным представленных предварительных деклараций о предполагаемых доходах.

X. ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

36. Удержание налога на доходы физических лиц у источника выплаты обязаны производить юридические лица:

См. последующую редакцию.

осуществляющие выплаты работающим физическим лицам по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера;

осуществляющие выплаты негосударственных пенсий;

осуществляющие выплаты дивидендов и процентов физическим лицам;

осуществляющие платежи нерезидентам в соответствии с пунктом 15 настоящей Инструкции.

37. Ответственность за удержание и перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет юридическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.

38. Юридические лица, указанные в пункте 36 настоящей Инструкции, обязаны:

при выплате заработной платы выдавать физическому лицу по его требованию справку о сумме и виде его дохода, а также сумме удержанного налога (если налог был удержан);

См. последующую редакцию.

в течение тридцати дней после окончания финансового года представлять в органы государственной налоговой службы справку о получавших доходы не по основному месту работы, в которой отражаются регистрационный номер или паспортные данные физического лица, фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год по форме согласно приложению № 2 к настоящей Инструкции;

См. последующую редакцию.

См. предыдущую редакцию.

ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в органы государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации юридического лица сведения о суммах начисленных и фактических выплат работающим по найму в виде оплаты труда и других доходов, а также суммах налога на эти доходы по форме, согласно приложению № 2а к настоящей Инструкции.

См. последующую редакцию.

(пункт 38 дополнен абзацем четвертым в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 9 сентября 2002 г. №№ 9, 2002-72 «О внесении дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц» (рег. № 1110-1 от 13.09.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств, 2002 г., № 17-18)

См. последующую редакцию.

XI. ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО НИМ

39. Декларация о совокупном годовом доходе должна подаваться:

а) физическими лицами, получающими доход не по основному месту работы (как из источников в Республике Узбекистан, так и за ее пределами), кроме случаев, указанных в абзаце втором пункта 33 настоящей Инструкции;

б) иностранными физическими лицами-резидентами;

в) физическими лицами-резидентами, занимающимися предпринимательской деятельностью.

40. Декларация о совокупном годовом доходе должна представляться физическими лицами органам государственной налоговой службы по месту жительства в следующие сроки:

физическими лицами-резидентами, получающими доход не по основному месту работы (как из источников Республики Узбекистан и за ее пределами) — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, по форме согласно приложению № 3 (для граждан Республики Узбекистан) и приложению № 4 (для иностранных физических лиц) к настоящей Инструкции;

иностранными физическими лицами-резидентами о предполагаемых доходах — в течение месяца со дня приезда в Республику Узбекистан по форме согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции. При прекращении в течение календарного года деятельности и выезде иностранного физического лица из Республики Узбекистан декларация о фактически полученных доходах должна быть представлена не позднее чем за месяц до отъезда. Окончательную декларацию представляют не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, по форме согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции;

физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, — в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. По году — до 15 января года, следующего за отчетным годом. В декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

При прекращении предпринимательской деятельности физического лица в Республике Узбекистан орган государственной налоговой службы может потребовать от налогоплательщика представить декларации о доходах за меньший период путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должны быть представлены декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах.

При принятии решения в установленном порядке о прекращении предпринимательской деятельности физического лица налогоплательщик в течение пятидневного срока письменно сообщает об этом в органы государственной налоговой службы.

В течение пятнадцати дней после принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности физического лица налогоплательщик обязан представить в органы государственной налоговой службы декларацию о доходах по форме согласно приложению № 5 к настоящей Инструкции.

XII. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

41. При осуществлении уплаты налога на доходы физических лиц путем подачи декларации налоги уплачиваются в сроки:

а) физическими лицами-резидентами, получающими доходы не по основному месту работы, — не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, по данным декларации совокупного годового дохода, а при перерасчете в течение года — в месячный срок со дня представления декларации в органы государственной налоговой службы.

б) физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, — ежеквартально, не позднее соответственно 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября в размере 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходам за прошлый год, а плательщиками, впервые привлекаемыми к уплате налога, — по 25 процентов с суммы налога, исчисленной им органами государственной налоговой службы по предполагаемому доходу за текущий год. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщиком может быть произведен перерасчет сумм налога на доходы физических лиц по не наступившим срокам уплаты налога, по истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с плательщика или возврату ему не позднее 15 марта следующего года, а при прекращении существования источника дохода — в пятнадцатидневный срок.

42. При осуществлении удержания налога на доходы физических лиц у источника доходов налог уплачивается в следующие сроки:

См. последующую редакцию.

а) юридическими лицами, выплачивающими доходы, удержанная сумма налога перечисляется в бюджет одновременно с представлением документов в банк на получение денежных средств на эти цели;

б) юридическими лицами, производящими натуральные выплаты или выплаты из выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказания услуг, удержанная сумма налога перечисляется в бюджет в течение пяти дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата.

43. Датой уплаты налога на доходы физических лиц юридическими лицами, имеющими расчетные счета в банке, считается день списания средств со счета плательщика, а для других, в том числе для физических лиц — дата внесения средств в кассу кредитного учреждения. Датой уплаты при уплате физическим лицом суммы налога с расчетного счета физического лица считается день списания средств со счета физического лица.

Уплата налога на доходы физических лиц, исчисляемого органами государственной налоговой службы, должна быть произведена в сроки, указанные в платежном извещении. Внесенные суммы налога на доходы физических лиц в течение года засчитываются при исчислении налога налогоплательщику за соответствующий отчетный год.

XIII. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫХ СОГЛАШЕНИЙ

44. В соответствии с международными договорами или соглашениями, участником которых является Республика Узбекистан, физическое лицо имеет право на полное или частичное освобождение от уплаты налога в Республике Узбекистан, оно может подать об этом заявление по форме, указанной в приложении № 6 к настоящей Инструкции.

См. последующую редакцию.

Три экземпляра заявления представляются в орган государственной налоговой службы по месту выплаты дохода в Республике Узбекистан. Орган государственной налоговой службы, проверив соответствие имеющегося заявления с положениями международных договоров и соглашений с указанными странами, делает соответствующую отметку и возвращает два экземпляра заявителю.

Один из таких экземпляров заявитель представляет в предприятие, учреждение или организацию, которое выплачивает ему доход в Республике Узбекистан. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога на доходы физических лиц в Республике Узбекистан.

XIV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

45. Плательщики несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

XV. КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

46. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на доходы физических лиц осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на
доходы физических лиц

‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
‎‎Наименование юридического лица:_____________________________________
‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
ИНН юридического лица:‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
‎‎‎Почтовый индекс, адрес юридического лица:______________________________ ‎Телефон юридического лица:__________________________________________

справка

‎	‎	‎	‎	‎	‎
‎‎Выдана_________________________________
‎‎‎(фамилия, имя и отчество)				‎	‎
‎‎в том , что он(а) работал(а) в нашем предприятии (учреждении, организации), получил(а) следующие доходы: ‎
‎ ‎Месяцы‎‏ ‎	Начисленный доход‎‎		Кроме этих доходов, получил (а) доход‎‎
‎ ‎Месяцы‎‏ ‎	‎Всего‎	в том числе доходы, полученные в тяжелых и вредных условиях труда‎	‎ материальную ‎помощь	вещевые ‎премии‎	доходы за работы ‎в тяжелых климатических ‎условиях‎
Январь‎	‎	‎	‎	‎	‎
Февраль‎	‎	‎	‎	‎	‎
Март‎	‎	‎	‎	‎	‎
Апрель‎	‎	‎	‎	‎	‎
Май‎	‎	‎	‎	‎	‎
Июнь‎	‎	‎	‎	‎	‎
Июль‎	‎	‎	‎	‎	‎
Август‎	‎	‎	‎	‎	‎
Сентябрь‎	‎	‎	‎	‎	‎
Октябрь‎	‎	‎	‎	‎	‎
Ноябрь‎	‎	‎	‎	‎	‎
Декабрь‎	‎	‎	‎	‎	‎
‎‎ ‎С полученных доходов удержан налог на доходы физических лиц в сумме ______сум__________ тийин.
‎	‎‎ ‎Руководитель ‎Главный бухгалтер‎		‎	‎(подпись) ‎(подпись)‎	‎
‎	‎	‎	‎( М.П.)‎	‎	‎

См. последующую редакцию.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции о порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на доходы физических лиц

Предоставляется до 1 февраля года следующего за отчетным ‎‎

‎‎

Государственную налоговую инспекцию ____________________________________ ‎‎

‎‎‎СВЕДЕНИЯ
‎

о суммах доходов, выплаченных физическому лицу за _____________ год‎

1.‎

‎‎Наименование юридического лица ______________________________________________

2‎

‎‎ИНН юридического лица:

‎

‎‎

‎

3.‎

‎‎Почтовый индекс, адрес юридического лица _______________________________________

‎

_________________________________________________________________________‎

4.‎

‎‎Фамилия, имя, отчество физического лица ________________________________________

5.‎

‎‎Паспортные данные:

‎

‎‎‎‎Серия________________№__________________________

6.‎

‎Адрес постоянного места жительства получателя дохода _____________________________

‎

__________________________________________________________________________‎

7.‎

‎Количество проработанных месяцев, за которые получен доход (нужное зачеркнуть):

I‎‎

II‎‎

III‎‎

IV‎‎

V‎‎

VI‎‎

VII

VIII‎‎

IX‎‎

X‎‎

XI‎‎

XII‎‎

‎

7.‎

‎‎Сумма начисленного дохода __________________________________сум, в том числе:

8.‎

‎

—‎

за совместительству по трудовому договору‎‎

______________ сум‎‎.

‎

—‎‎

за работу по договору гражданско-правового характера сум.‎

______________ сум‎.

‎

—‎‎

за сдачи товаров на реализации‎

______________ сум.‎

‎

—‎‎

материальная помощь‎

______________ сум‎.

‎

—‎‎

вещевые подарки‎

______________ сум.‎

‎

—‎‎

гонорары‎

______________ сум.‎

‎

—‎‎

другие прямые или косвенные доходы‎

______________ сум.‎

9.‎

Сумма дохода, с которого исчислен налог на доходы

‎‎______________ сум.

10.‎

‎‎‎‎Сумма удержанного налога

______________ сум.‎‎

‎
‎‎‎Главный бухгалтер______________________

‎
‎_________________‎‎

(подпись) ‎

(фамилия, имя, отчество)‎

‎

М.П.

‎

См. последующую редакцию.

См. предыдущую редакцию.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2а
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на
доходы физических лиц

‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
‎‎Штамп предприятия (организации) ‎В Государственную налоговую инспекцию										‎
‎‎__________________________________________ ‎по________________________________________										Штамп или отметка ‎Налогового органа ‎
‎‎(полное наименование предприятия, организации)										‎
Идентификационный номер налогопла-‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	Получено __________‎
тельщика‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎

СВЕДЕНИЯ

о суммах начисленных и фактических выплат работающим по найму в виде оплаты труда и других доходов, а также суммах налога на доходы физических лиц за ___ квартал 200 __ г.

‎	‎	‎	‎	‎
№‎	Показатели‎	Строки‎	Един. измер.‎	По данным плательщика ‎
‎‏ ‎‏1 ‎‏ ‎‏ ‎	Численность физических лиц, получивших доходы с начала года, всего‎	01‎	чел.‎	‎
	в том числе: ‎	‎	‎	‎
	по совместительству‎	02‎	чел.‎ ‎	‎
	выполняющие работы по договорам подряда‎	03‎	чел.‎ ‎	‎
	Из строки 01 иностранные физические лица‎	04‎	чел.‎ ‎	‎
2‎	Задолженность по выплате работникам доходов (за вычетом налогов и обязательных отчислений) на начало отчетного периода ‎	‎05‎	‎тыс. сум‎.	‎
3‎	Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц на начало отчетного периода‎	06‎	‎тыс. сум‎. ‎	‎
‎‏4 ‎‏ ‎‏ ‎‏ ‎‏ ‎‏ ‎‏ ‎	Начислено за отчетный период:‎	‎	‎	‎
	сумма дохода работников, подлежащая к выдаче ‎(за вычетом налогов идр. удержаний):‎	‎	‎	‎
	за _____________________ месяц‎	07‎	‎тыс. сум.‎ ‎	‎
	за _____________________ месяц‎	08‎	‎тыс. сум‎. ‎	‎
	за _____________________ месяц‎	09‎	‎тыс. сум‎.‎	‎
	Сумма льготи вычетов:	‎	‎	‎
	за _____________________ месяц‎‎	010‎	‎тыс. сум.‎ ‎	‎
	за _____________________ месяц‎‎	011‎	‎тыс. сум.‎ ‎	‎
	за _____________________ месяц‎‎	012‎	‎тыс. сум.‎ ‎	‎
‎‏ ‎‏ ‎‏ ‎	Сумма налога на доходы физических лиц, ‎подлежащая уплате:‎	‎	‎	‎
	за _____________________ месяц‎‎‎	013‎	‎тыс. сум.‎ ‎ ‎	‎
	за _____________________ месяц‎‎‎	014‎	‎тыс. сум.‎ ‎ ‎	‎
	за _____________________ месяц‎‎‎	015‎	‎тыс. сум.‎ ‎ ‎	‎
5*‎	Выплачено в течение отчетного периода‎	‎	‎	‎
‎‏ ‎‏ ‎‏ ‎‏ ‎‏ ‎‏ ‎‏ ‎	Сумма дохода работникам (за вычетом налогов и ‎др. удержаний):‎	‎	‎	‎
	в ______________________ месяце‎	016‎	‎тыс. сум.‎‎	‎
	в ______________________ месяце‎	017‎	‎тыс. сум.‎ ‎ ‎	‎
	в ______________________ месяце‎	018‎	‎тыс. сум.‎ ‎ ‎	‎
	Сумма налога на доходы физических лиц в бюджет:‎	‎	‎	‎
	в ______________________ месяце‎	019‎	‎тыс. сум.‎‎	‎
	в ______________________ месяце‎	020‎	‎тыс. сум‎‎. ‎	‎
	в ______________________ месяце‎	021‎	‎тыс. сум‎‎. ‎	‎
6‎	Задолженность по выплате дохода работникам (за вычетом налогов и др. удержаний) на конец отчетного периода ‎	022‎	‎	‎
7‎	Задолженность по уплате налога на доходы ‎физических лиц на конец отчетного периода‎	023‎	‎тыс. сум.‎‎ ‎ ‎	‎
8**‎	Сумма недоимки по налогу на доход физических лиц по отношению к выплаченной сумме дохода работников	024‎	‎тыс. сум‎‎. ‎	‎
9‎	Суммы пени, начисленной самим предприятием за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц ‎	025‎	‎тыс. сум.‎‎‎	‎

* Расшифровка с указанием даты и суммы выплаченного дохода и внесенного в бюджет налога на доходы физических лиц прилагается

** Данные по строке 024 определяются и заполняются органами государственной налоговой службы согласно порядку пропорционального списания денежных средств с банковских счетов юридических лиц по исполнительным платежным документам.

Руководитель предприятия ‎	_____________‎	(подпись)‎	_______________	(Ф.И.О.)‎
Главный бухгалтер‎	______________‎	(подпись)‎	_______________	(Ф.И.О.)‎
‎получил‎	‎______________‎	‎(подпись)‎	‎_______________	‎(Ф.И.О.)‎
‎«___»__________200__г.		‎	‎	‎

(документ дополнен приложением № 2а постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 9 сентября 2002 г. №№ 9, 2002-72 «О внесении дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц» (рег. № 1110-1 от 13.09.2002 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 17-18)

См. последующую редакцию.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на
доходы физических лиц

Представляется налогоплательщиком,
‎получившим доход не по месту основной
‎работы до 1 апреля ‎

В государственную налоговую инспекцию_____
_____‎______________________ города (район) ‎

ДЕКЛАРАЦИЯ

о доходах, полученных в ________году

‎‎Сообщаю, что я, ___________________________________, проживающий(ая)
^{‎‎(фамилия, имя, отчество)}
‎‎по адресу:_________________________________________________________
^{‎‎(Почтовый индекс, полный адрес)}
‎‎__________________________________________________________________ ‎
ИНН:‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
‎Паспортные данные: серия_________________№_______________________________‎‎
‎‎‎‎ ‎кем выдан______________________________дата выдачи_________________________________________
‎‎ ‎Год рождения:______________________Телефон: дом______________________раб.____________________
‎‎ ‎Получил в ______ году следующие ДОХОДЫ:

1. Доходы, полученные по месту основной работы (заработная плата, премии, другие денежные, натуральные выплаты и вознаграждения, доходы от работы по совместительству)

№‎	Место основной работы, где ведется трудовая книжка‎	Время работы на предприятии‎	Сумма начисленного дохода‎	Сумма удержанного налога‎
1.‎	‎	‎	‎	‎
2.‎	‎	‎	‎	‎
3.‎	‎	‎	‎	‎
4.‎	‎	‎	‎	‎
5.‎	‎	‎	‎	‎
‎	ИТОГО:‎	‎	‎	‎

2. Доходы, полученные мной не по месту основной работы (за выполнение работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, а также за выполнение разовых и других работ).

№‎	Место работы	Время работы на предприятии‎ (*)	Сумма начисленного дохода‎	Сумма удержанного налога‎
1.‎	‎	‎	‎	‎
2.‎	‎	‎	‎	‎
3.‎	‎	‎	‎	‎
‎	ИТОГО:‎	‎	‎	‎

(*) Заполняется в случае, если не имеется основное место работы

3. Доходы, которые были мной получены в иностранных государствах или из иностранного государства:

‎‏№ ‎	‎‏Название страны, в которой или из которой получен доход (адрес и название источника выплаты доходов)	Дата получения доходов‎‏ ‎	Сумма полученного дохода‎‎		Сумма налога, уплаченная (удержанная в иностранном государстве)‎‎
‎‏№ ‎		Дата получения доходов‎‏ ‎	в валюте‎	в сумах‎	в валюте‎	в сумах‎
1.‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
2.‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
3.‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
‎	ИТОГО:‎	‎	‎	‎	‎	‎

В целях устранения двойного налогообложения представляю документы, подтверждающие уплату налога в иностранном государстве.

В случае если, плательщик налога испытывает затруднения в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым органом.

4. Доходы, которые получены мной от предпринимательской деятельности и другие доходы, налогообложение которых производится государственными налоговыми органами:

‎	‎	‎	‎	‎	(сум)‎
‎	Вид деятельности или за что получен доход‎	Поступления от реализации товаров (работ, услуг)‎	Расходы, обязательные платежи, затраты и отчисления, связанные с извлечением дохода‎	Доходы от предпринимательской деятельности‎	Сумма уплаченного (удержанного) налога‎
1.‎	‎	‎	‎	‎	‎
2.‎	‎	‎	‎	‎	‎
3.‎	‎	‎	‎	‎	‎
‎	ИТОГО:‎	‎	‎	‎	‎

Документы, подтверждающие произведенные расходы, прилагаются.

5. Доходы, полученные от обращения ценных бумаг, в виде дивидендов и процентов за период ______ года составили _________ сум, от которых уплачен налог на сумму ______ сум.

6. Сумма материальной помощи, полученной мной за период __________ года составила ________ сум.

7. Сумма ценных подарков, полученных мной за период ___________ года составила __________ сум.

В целях определения облагаемого налогом дохода сообщаю, что в соответствии с Налоговым кодексом имею право на следующие вычеты из совокупного годового дохода:

а) в размере четырехкратного месячного размера минимальной заработной платы в сумме _______ сум.

Основание для вычета четырехкратного месячного размер минимальной заработной платы:

Наименование __________________ серия _________________________№ документа __________________
‎____________________________________________________________________________________________ ‎

^{(наименование учреждения, выдавшего документ)‎}

б) по оказанной материальной помощи в размере ___________ сум.

в) по ценным подаркам в размере ____________ сум.

г) произведенных расходов на получение предпринимательских и других доходов (пункт 4 раздела I) в размере _________ сум.

д) средств, направленных на выкуп государственного имущества, акций приватизируемых предприятий, жилищных облигаций «Узжилсбербанка».

III

С учетом приведенных выше данных полагаю, что мой доход, подлежащий обложению налогом, составил за ____год ________ сумов.

Одновременно сообщаю, что я предполагаю в 200_г. получить доходы, облагаемые налогом на доходы, в сумме_________ сум.

Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:

«___»____________________200___г.‎

___________________
^{(‎подпись‎)}

IV
РАСЧЕТ
суммы налога на доходы физических лиц

‎	‎	‎	‎
№‎ ‎стр.	Показатели	Заполняется плательщиком	Заполняется налоговым органом	Примечание
1.‎	Общая сумма совокупного дохода‎	‎	‎	‎
2.‎	Общая сумма вычетов из совокупного дохода‎	‎	‎	‎
3.‎	Объект налогообложения‎	‎	‎	‎
4.‎	сумма исчисленного налога‎	‎	‎	‎
5.‎	сумма уплаченного (удержанного) в течение года налога‎	‎	‎	‎
6.‎	Сумма налога, подлежащая	‎	‎	‎
‎	к доплате ‎	‎	‎	‎
‎	к возврату ‎	‎	‎	‎
‎	‎‎ ‎Правильность показанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:
‎	«___»_____________________200__г.‎	‎‎________________________ ^{‎(подпись налогоплательщика) ‎}		‎
‎	‎‎Декларация зарегистрирована в государственном налоговом органе № _______ от «_____» 200_ года
_________________________________________________________________________ ^{‎(Ф.И.О., должность и подпись налогового работника)‎‎}
‎‎- - - - - - - - - - - - -- - - - линия отреза - - - - - - - - - - - - - - -
‎	‎‎Декларация о совокупном годовом доходе и приложения из____________________________листов
физического лица________________________гражданина_______________________за______________год‎ ‎зарегистрирована (принята) в ГНИ ___________________ района № ____________________ от «__» года ‎ ‎___________________________________________________________________________
^{‎‎(Ф.И.О., должность и подпись ответственного лица)}
‎	‎Печать ГНИ ‎ ‎	‎	‎	‎
‎	‎‎Декларация и приложения из ___ листов приняты отделением связи для отправки (оформляется при
‎‎отправке почтой)‎		‎	‎	‎
‎	‎‎ ‎Отметка отделения связи ____________ «__» ________________ года.

См. последующую редакцию.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на
доходы физических лиц
В Государственную налоговую инспекцию ______________________________________

ДЕКЛАРАЦИЯ

о совокупном доходе иностранного физического лица — резидента Республики Узбекистан за ______год

Данная декларация является ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ, ОКОНЧАТЕЛЬНОЙ‎

(нужное подчеркнуть)‎

1. Ф.И.О.____________________________________________________________

‎2. Гражданство_______________________________________________________

‎3. Дата прибытия в Республику Узбекистан, ______________________________‎

‎4. Адрес постоянного местонахождения в Республике Узбекистан ____________
‎____________________________________________________________________
‎____________________________________________________________________

‎5. Телефоны служебный №___________________дом. №____________________‎

‎6. Адрес в Республике Узбекистан, по которому следует вести переписку по налоговым вопросам _________________________________________________‎
‎____________________________________________________________________

‎7. Занятие, вид деятельности __________________________________________ ___________________________________________________________________
‎___________________________________________________________________

‎8. Наниматель и его реквизиты _________________________________________
‎____________________________________________________________________

‎9. Работодатель в Республике Узбекистан ________________________________
‎____________________________________________________________________

10. Общая сумма дохода, ожидаемого в ____году (заполняется при подаче предварительной декларации, сумма дохода указывается в валюте предполагаемого получения и пересчитывается органом государственной налоговой службы в национальную валюту Республику Узбекистан по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день исчисления суммы авансового платежа).

11. Сведения о доходах, фактически полученных в _____году (заполняется при подаче окончательной декларации)

‎ ‎№‎	Название страны, в которой или из которой получен доход (город и наименование организации, выплатившей доход)‎	Дата получения дохода‎	Сумма дохода в иностранной валюте‎	То же в сумах * ‎	Сумма удержанного налога в иностр. валюте‎	То же в сумах‎	№вида дохода по классификации ‎
1.‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
2.‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
3.‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
4.‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
5.‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎

(*) Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в сумы по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день получения дохода. В случае, если плательщик налога испытывает затруднения в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым органом.

12. Классификация видов доходов по номерам:

а) Выплаты нанимателя, в том числе заработная плата, жалованье, премиальные и подобные вознаграждения, а также надбавки, учитывающие условия жизни за границей, и другие выплаты в денежном и натуральном видах (например, суммы, выплачиваемые для компенсации по обучению детей в школе, питанию, поездкам плательщика и членов его семьи в отпуск и на аналогичные цели);

б) Доходы, полученные от других иностранных учреждений организаций и физических лиц;

в) Доходы, полученные из источников в Республике Узбекистан;

г) Компенсационные выплаты на служебные поездки;

д) Компенсационные выплаты для покрытия расходов по найму жилого помещения;

е) Доходы, полученные от личной компании (если подающее декларацию физическое лицо является ее владельцем).

‎	‎	‎	‎
‎‎13. Доходы по дивидендам и процентам. ‎
‎‎ ‎14. Ранее в Республике Узбекистан налоговая декларация о совокупном годовом доходе была представлена (указать последний год и налоговый орган) ‎
‎‎ ‎15. Дополнительные сведения, которые необходимо иметь в виду при рассмотрении вопроса о налогообложении в Республике Узбекистан ‎
‎‎ ‎16. Расчет суммы налога на доходы физических лиц: ‎
‎‎ ‎17. Расчет авансового платежа налога на доходы физических лиц на ____ год.
Показатель‎	Заполняется плательщиком‎	Заполняется государственным налоговым органом‎	Примечание‎
Сумма ожидаемого дохода в ________ году‎	‎	‎	‎
Авансовые платежи налога на ________ год: до 15 мая‎	‎	‎	‎
До 1 5 августа‎	‎	‎	‎
До 15 ноября‎	‎	‎	‎
‎Правильность показанных в настоящей декларации сведений подтверждаю
«____»________________200__г.‎	‎‎________________________________ ^{‎(подпись налогоплательщика)‎}		‎
‎‎Декларация зарегистрирована в органе государственной налоговой службе № ______от «___»_______года ‎
^{‎‎(Ф.И.О., должность и подпись налогового работника)}
‎‎ ‎ПРИМЕЧАНИЕ: ‎ ‎1. При отсутствии предварительной декларации на текущий год и сведений о предполагаемом отъезде данные окончательной декларации за предыдущий год принимаются также для расчета авансовых налоговых платежей на текущий год.
‎‎ ‎ ‎- - - - - - - - - - - - - - - - - - - линия отреза - - - - - - - - - - - - - - - -
‎‎ ‎Декларация о совокупном годовом доходе и приложения из ________________ листов физического лица ‎_______________________гражданина ______________ за___________ __________год зарегистрирована (принята) в ГНИ ____________________ района №_____от«____»_______________года ‎
^{‎‎(Ф.И.О., должность ответственного лица)}
‎Печать ГНИ ‎‎	‎	‎	‎
‎‎Декларация и приложения из ______ листов принята отделением связи для отправки (оформляется при отправке почтой)
‎‎ ‎Отметка отделения связи _____________________ от «___»_________________года.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на
доходы физических лиц

ДЕКЛАРАЦИЯ

о доходах, полученных от занятия предпринимательской деятельности без образования юридического лица за ________ год

‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎
‎‎Сообщаю, что я_______________________________________________________
‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	^{(Ф.И.О.)‎}	‎	‎
‎‎проживающий по адресу:_______________________________________________ ‎____________________________________________________________________ ‎
ИНН:‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎		‎	‎	‎
‎‎ ‎за период с «___»________200__ г. по «___»_________200__г. от занятия предпринимательской деятельности без образования юридического лица получил следующие доходы: ‎
Вид занятий‎	Сумма дохода от реализации изготовленных изделий (оказанных услуг) в месяц, неделю, день ‎‎									Число дней, недели или месяцев работы в году ‎	Сумма дохода ‎
‎	‎‎									‎	‎
‎	‎‎									‎	‎
‎	‎‎									‎	‎
‎За указанный период мною понесены следующие расходы, связанные с осуществлением названной деятельности: ‎‎
Виды расходов‎‎										Сумма расходов‎‎‎
‎‎										‎‎‎
‎‎										‎‎‎
‎‎										‎‎‎
‎‎ ‎Таким образом, мой чистый доход за указанный период составил ________ сум.
‎‎ ‎Сообщаю сведения о себе, которые прошу иметь в виду при рассмотрении настоящей декларации:
‎‎ ‎1. Место моей основной работы:_____________________________________________ ‎_________________________________________________________________________
‎‎ ‎2. Другие основания, дающие право на льготу по налогу__________________________ ‎_________________________________________________________________________‎ ‎3. Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении ‎‎вопроса о налогообложении_________________________________________________ ‎_________________________________________________________________________ ‎__________________________________________________________________________ ‎_________________________________________________________________________
‎‎ ‎Одновременно сообщаю, что ожидаю получить аналогичного вида доходы в следующем году и предполагаю, что такие доходы составят ________ сум. ‎ ‎Правильность показанных мною сведений в настоящей декларации подтверждаю. ‎
«____»_____________________200__г.‎‎									_________________________________ ^{‎(личная подпись)‎‎}
‎‎ ‎Декларация зарегистрирована в органах государственной налоговой службы № ___от «_»_____200_г. ‎__________________________________________________________________________
^{‎‎(Ф.И.О., должность и подпись налогового работника)}
‎‎ ‎Декларация о доходах, полученных от предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, и приложения из _____ листов физического лица ___________ за год зарегистрирована (принята) в ГНИ_________________ района № _______ от «____»_________года
‎‎__________________________________________________________________________
^{‎‎(Ф.И.О., должность и подпись ответственного лица)}
‎‎ ‎Печать ГНИ					‎	‎	‎	‎	‎	‎	‎

ПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на
доходы физических лиц

В Государственную налоговую инспекцию
______________________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

об освобождении от налога на доход иностранного физического лица, не имеющего постоянного местожительства в Республике Узбекистан

‎	‎	‎
‎‎_________________________________________________________________________________________ ^{(полное имя, отчество и фамилия заявителя‎)}
^‎‎_________________________________________________________________________________________ ‎^{(cтрана постоянного местожительства и адрес заявителя)}
^‎‎ ‎В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Узбекистан и_______________________ ‎__________________________________________________________________________________________ ‎__________________________________________________________________________________________
^{(название страны, полное название Соглашения)‎‎}
«___»______________200__г.‎	‎	‎
‎‎ ‎при выплате в Республике Узбекистан причитающегося мне дохода, полученного от указывается вид деятельности_______________________________________________________________________________
‎	^{(указывается вид деятельности)‎}	‎
‎‎в сумме____________________________________________________________________________________
‎	^{(указывается сумма дохода )‎}	‎
‎‎прошу разрешить выплатить мне сумму причитающегося дохода без удержания налога ‎_______________________________________________________________, с частичным его удержанием
^{‎‎(нужное подчеркнуть)‎}		‎
«___»_________________200_г. ^{‎(дата заполнения)‎}	‎‎________________________________________ ^{‎(место заполнения)‎}
____________________ ^{‎(подпись)‎}	^‎	^‎
^‎‎Компетентный орган ___________________________________________________________подтверждает:
‎	^{(название страны)‎}	‎
‎‎1) заявитель действительно имеет постоянное местожительство в __________________________________ ‎в смысле Соглашения между Республикой Узбекистан и___________________________________________
‎	^{(название страны, полное название Соглашения)‎}
«___»________________200__г.‎	‎	‎
‎‎ 2) доход заявителя, полученный им в Республике Узбекистан, подлежит налогообложению в___________‎
‎___________________________ ^{‎(дата и место заполнения)‎}	‎__________________________ ^{‎(печать)‎}	‎___________________________ ^{‎(подпись)‎}
_{‎‎(отметка органа государственной налоговой службы Республики Узбекистан)}
‎‎Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует положениям Соглашения между Республикой Узбекистан и ___________________________________________________________________
‎	^{‎‎(название страны, полное название Соглашения)‎}
‎Сумма причитающегося с заявителя налогоуказанного дохода составляет___________________________ ‎__________________________________________________________________________________________
‎	^{(сумма цифрами и прописью)‎}	‎
_____________________________ ^{‎(начальник налоговой инспекции) ‎}	^‎‎_____________________ ^{‎(подпись)}
‎ ‎_____________________________ ^{‎(печать)}	^‎	^‎
‎«__»___________________200__г.‎	‎	‎

Примечание:

1) заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местожительства заявителя. После этого заявления представляются в органы государственной налоговой службы по месту выплаты дохода в Республике Узбекистан. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает соответствующую отметку и возвращает их заявителю. Один из таких экземпляров заявитель представляет в предприятие, учреждение или организацию, которые выплачивают ему доход в Республике Узбекистан. На этом основании производится полное либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Республике Узбекистан;

2) все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа;

3) заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным им на это лицом. В этом случае податель заявления должен представить соответствующим образом оформленные полномочия.

См. последующую редакцию.

(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2002 г., № 5; 2002 г., № 17-18; 2003 г., № 5-6; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 125; 2005 г., № 10-11, ст. 87; 2006 г., № 9, ст. 67; 2007 г., № 7-8, ст. 76; № 40, ст. 417)