В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и Указом Президента Республики Узбекистан от 14 марта 2007 года № УП-3860 «О дополнительных мерах по стимулированию модернизации, технического и технологического перевооружения производства» постановляем:

1. Утвердить Положение о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд согласно приложению.

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и Указом Президента Республики Узбекистан от 14 марта 2007 года № УП-3860 «О дополнительных мерах по стимулированию модернизации, технического и технологического перевооружения производства» определяет порядок применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд.

1. В целях настоящего Положения используются следующие основные понятия:

новое технологическое оборудование — технологическое оборудование, со дня выпуска которого прошло не более трех лет.

модернизация — работы, направленные на изменение технологического или служебного назначения объекта основных средств, повышение их производительности или улучшение других качественных характеристик;

техническое и технологическое перевооружение — комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств, или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным. Техническое и технологическое перевооружение включает в себя также создание новых и расширение действующих производств.

реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд — переустройство существующих зданий и сооружений, используемых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции (работ, услуг);

расширение производства в форме нового строительства — строительство новых зданий и сооружений с целью их эксплуатации в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг.

2. Хозяйствующим субъектам, приобретающим новое технологическое оборудование, осуществляющим модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, предоставляются льготы по налогу на прибыль юридических лиц, единому налоговому платежу и налогу на имущество в порядке, установленном настоящим Положением.

Льготы по таможенным платежам (налог на добавленную стоимость, импортные таможенные пошлины) предоставляются на технологическое оборудование, ввозимое на территорию Республики Узбекистан в соответствии со статьей 211 Налогового кодекса Республики Узбекистан и статьей 33 Закона «О таможенном тарифе».

3. При передаче объекта лизинга в сублизинг льготы, указанные в настоящем Положении, по налогу на прибыль юридических лиц, единому налоговому платежу и налогу на имущество, распространяются на сублизингополучателя. В этом случае на лизингополучателя, передающего объект лизинга в сублизинг, льготы по налогу на прибыль юридических лиц, единому налоговому платежу и налогу на имущество не распространяются.

4. Налоговые льготы применяются с очередного налогового периода (за исключением льгот по налогу на имущество), в котором осуществлен ввод нового оборудования в эксплуатацию либо произведены модернизация, техническое и технологическое перевооружение собственного производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд.

Льготы по налогу на прибыль юридических лиц и единому налоговому платежу применяются ко всей сумме налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемой базы), независимо от какого вида деятельности получена прибыль (выручка);

Льготы по налогу на имущество предоставляются в порядке, предусмотренном пунктом 15 настоящего Положения.

Для применения льгот по вновь вводимому новому технологическому оборудованию к расчетам налога на прибыль юридических лиц, единого налогового платежа и налога на имущество прилагается справка в произвольной форме о дате ввода вновь вводимого нового технологического оборудования в эксплуатацию, утверждаемая руководителем предприятия или уполномоченным им лицом.

6. Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, на погашение кредитов, выданных на указанные цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в этом налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли.

6¹. Льгота по налогу на прибыль юридических лиц применяется налогоплательщиками, осуществляющими производство товаров (работ, услуг).

7. При погашении кредита (лизинга), вычету из налогооблагаемой прибыли подлежат суммы, уплаченные в счет погашения основного долга (возмещения стоимости объекта лизинга).

8. При исчислении налогооблагаемой базы средства, используемые на приобретение оборудования, вычитаются только один раз. Так, например, если налогооблагаемая база была уменьшена на стоимость оборудования, приобретенного за счет кредита (лизинга), то средства, направляемые на погашение данного кредита (возмещения стоимости объекта лизинга), не подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

9. Уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму средств, направляемых на цели, указанные в пункте 6 настоящего Положения, осуществляется в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены расходы, а по новому технологическому оборудованию — с момента ввода его в эксплуатацию. Если в текущем налоговом периоде сумма средств, направляемых на вышеназванные цели, превышает 30 процентов налогооблагаемой прибыли, то оставшаяся сумма может вычитаться в последующие налоговые периоды в пределах установленного срока.

При этом уменьшение налогооблагаемой прибыли производится в каждом отчетном (налоговом) периоде нарастающим итогом.

10. В случае если за отчетный (налоговый) период начисленная сумма амортизации превышает сумму средств, направленных на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, погашение кредитов на указанные цели и возмещение стоимости объекта лизинга, то в этом отчетном (налоговом) периоде уменьшение налогооблагаемой прибыли по налогу на прибыль юридических лиц не производится.

12. Налогооблагаемая база по единому налоговому платежу уменьшается на сумму средств, направленных на приобретение нового технологического оборудования, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы. Уменьшение налогооблагаемой базы производится в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором осуществлен ввод технологического оборудования в эксплуатацию.

Льгота по единому налоговому платежу предоставляется по технологическому оборудованию независимо от источника приобретения (собственные средства, либо заемные средства, включая лизинг).

13. Уменьшение налогооблагаемой базы производится начиная с отчетного налогового периода, в котором введено в эксплуатацию технологическое оборудование. При этом, в каждом отчетном налоговом периоде сумма средств, подлежащих вычету из налогооблагаемой базы, не должна превышать 25 процентов налогооблагаемой базы.

В случае если стоимость вновь вводимого оборудования в текущем налоговом периоде превышает 25 процентов налогооблагаемой базы, то оставшаяся сумма может вычитаться в последующие налоговые периоды в пределах установленного срока, с учетом установленных ограничений.

15. Льгота по налогу на имущество предоставляется в виде освобождения от налогообложения вновь вводимого нового технологического оборудования в течение пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию.

16. В перечне имущества, не подлежащего налогообложению, представляемого к расчету налога на имущество, отдельной строкой должна указываться остаточная стоимость вновь вводимого в эксплуатацию технологического оборудования в течение установленного льготного периода.

17. Льгота по таможенным платежам предоставляется в виде освобождения от налога на добавленную стоимость и импортных таможенных пошлин ввозимого технологического оборудования, комплектующих изделий и запасных частей к нему.

18. Освобождение от налога на добавленную стоимость и импортных таможенных пошлин технологического оборудования предоставляется согласно перечню технологического оборудования, утверждаемому Министерством экономики, Министерством финансов, Министерством внешних экономических связей, инвестиций и торговли и Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан.

19. Освобождение от налога на добавленную стоимость и импортных таможенных пошлин комплектующих изделий и запасных частей ввозимых к технологическому оборудованию предоставляется при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования и их ввоз осуществляется в комплекте с технологическим оборудованием.

20. При ввозе технологического оборудования, на которое распространяются льготы по таможенным платежам, в грузовой таможенной декларации (ГТД) в графе 36 «Преференции» указываются соответствующие коды освобождения от уплаты таможенных платежей.

21. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие льготы по налогу на прибыль юридических лиц, единому налоговому платежу и налогу на имущество аннулируется с восстановлением обязательств по их уплате в установленном законодательством порядке.

22. Льготы по таможенным платежам аннулируются только в случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза. При этом обязательство по уплате причитающихся платежей возлагается на экспортера технологического оборудования.

При экспорте импортного технологического оборудования экспортер обязан представить таможенным органам копию ГТД, по которой было произведено таможенное оформление технологического оборудования при его импорте.

23. В случае реализации или безвозмездной передачи импортного технологического оборудования на территории Республики Узбекистан обязательства по уплате таможенных платежей не возникают.

При этом сторона (импортер, продавец, владелец), передающая импортное технологическое оборудование, обязана представлять покупателю копию ГТД, по которой было произведено таможенное оформление технологического оборудования при импорте.

24. Контроль за правильностью применения льгот, указанных в настоящем Положении, осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими актами законодательства Республики Узбекистан.