[
ОКОЗ:1.07.00.00.00 Законодательство о финансах и кредите. Банковская деятельность / 07.21.00.00 Банковская деятельность / 07.21.17.00 Бухгалтерский учет и отчетность в банках;
2.07.00.00.00 Законодательство о финансах и кредите. Банковская деятельность / 07.27.00.00 Валютное регулирование и валютный контроль / 07.27.07.00 Валютные счета]
[
ТСЗ:1.Финансы / Банки и иные кредитные учреждения. Кредиты;
2.Финансы / Бухгалтерский учет]
«УТВЕРЖДЕНЫ»
Центральным банком
Республики Узбекистан
24 октября 1997 г. № 363
ПЕРЕОЦЕНКИ ОСТАТКОВ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ АКТИВОВ И ПАССИВОВ БАЛАНСА БАНКОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН ПРИ МНОГОВАЛЮТНОЙ СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
[Зарегистрированы Министерством юстиции Республики Узбекистан от 16 ноября 1998 г. Регистрационный № 535]
(преамбула в редакции
постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 7 октября 2017 года № 27/5 (рег. № 535-1 от 26.10.2017 г.) — Национальная база данных законодательства, 27.10.2017 г., № 10/17/535-1/0184)
1. В целях определения прибыли или убытков от изменений курсов валют и составления финансовой отчетности, переоценка остатков счетов активов и пассивов, обозначенных в иностранной валюте, проводится в последний рабочий день каждого месяца. Для составления консолидированной балансовой отчетности переоценка может проводится в любой день месяца. В этих случаях применяются одни и те же правила переоценки.
При этом остатки всех счетов в иностранной валюте (активы и пассивы) банка переоцениваются на дату составления баланса по курсу Центрального банка.
(пункт 1 в редакции
постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 28 июля 2018 года № 26/6 (рег. № 535-2 от 05.09.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 05.09.2018 г., № 10/18/535-2/1833)
2. Операции, осуществляемые в одной валюте записываются только в ГК данной валюты. Например, операции в долларах США учитывается в ГК по долларам США, а операции в сумах в ГК — по сумам.
3. Валютные кросс-операции включают две валюты:
а) операции, включающие две валюты, балансируются в каждой ГК в этих валютах с помощью бухгалтерской записи в отношении соответствующих счетов валютной позиции;
б) операции, включающие иностранную валюту и сумы, записываются в ГК по иностранной валюте и в ГК — по сумам;
в) Операции, включающие две иностранные валюты, записываются в соответствующих ГК этих двух валют.
1. Переоценка остатков счетов активов и пассивов, обозначенных в иностранной валюте, проводится в последний рабочий день каждого месяца — в целях определения прибыли или убытков от изменений курсов валют и составления финансовой отчетности, а также в любой день месяца — в целях получения консолидированной балансовой отчетности. В обоих случаях применяются одни и те же правила переоценки.
Для этого остатки всех счетов во всех ГК по иностранной валюте переводятся в сумы по курсу установленному Центральным банком, то есть активы и пассивы банка в иностранной валюте переоцениваются на дату составления баланса на основе курса Центрального банка на эту дату:
(абзац второй пункта 1 в редакции
постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 7 октября 2017 года № 27/5 (рег. № 535-1 от 26.10.2017 г.) — Национальная база данных законодательства, 27.10.2017 г., № 10/17/535-1/0184)
а) активы и пассивы банка в иностранной валюте (кроме активов и пассивов, указанных в следующем п. б ) переоцениваются на дату составления баланса на основе курса спот на эту дату;
б) уставный капитал переоценивается по исторической (первоначальной) стоимости, т. е. по курсу спот в день внесения вкладной суммы в Уставный капитал. Если Уставный капитал пополнялся несколько раз, то по каждому случаю отдельно открывается новый лицевой счет на котором фиксируется вносимая сумма и спот курс на дату внесения в целях переоценки.
2. Ежедневно переоценка программно производится только для составления консолидированной балансовой отчетности без бухгалтерских проводок. Разность между двумя итоговыми суммами переоцененных активов и пассивов представляет собой новый остаток счета валютной позиции в книге по валюте.
3. В конце каждого месяца проводится определение прибыли или убытков по переоценке для отражения в финансовой отчетности. Порядок определения прибыли или убытков после переоценки:
а) на дату составления баланса суммируются все остатки активов и пассивов по каждой валюте, исходя из данных отдельных ГК валют. Разность между итоговой суммой активов и пассивов должна равняться остатку счета валютной позиции в данной ГК;
б) активы и пассивы, обозначенные в иностранной валюте, переводятся в сумы на основе вышеотмеченных курсов соответственно;
в) разность между двумя итоговыми суммами переоцененных активов и пассивов представляет собой новый остаток счета валютной позиции в книге по валюте. Этот новый остаток сравнивается с соответствующим остатком счета валютной позиции в книге по сумам. Полученная разность представляет собой прибыль или убыток после переоценки и отражается бухгалтерской проводкой соответственно:
Дебет 17101 «Счета валютной позиции»;
(абзац пятый пункта 3 в редакции
постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 7 октября 2017 года № 27/5 (рег. № 535-1 от 26.10.2017 г.) — Национальная база данных законодательства, 27.10.2017 г., № 10/17/535-1/0184)
Кредит 45401 — «Прибыль в иностранной валюте по сделкам «спот»;
Дебет 55302 «Убыток в иностранной валюте по сделкам «спот»;
Кредит 17101 «Счета валютной позиции».
(абзац девятый пункта 3 в редакции
постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 7 октября 2017 года № 27/5 (рег. № 535-1 от 26.10.2017 г.) — Национальная база данных законодательства, 27.10.2017 г., № 10/17/535-1/0184)
При этом счет валютной позиции в ГК по сумам всегда регулируется до соответствия новому остатку счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте. Соответствующая дебетовая или кредитовая проводка при таком регулировании представляет собой прибыль или убыток после переоценки.
(абзац одиннадцатый пункта 3 исключен постановлением
Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 7 октября 2017 года № 27/5 (рег. № 535-1 от 26.10.2017 г.) — Национальная база данных законодательства, 27.10.2017 г., № 10/17/535-1/0184)
В следующих случаях после переоценки получается прибыль:
если новый кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте больше, чем корреспондирующий дебетовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам;
если новый дебетовый остаток счета позиции в ГК по иностранной валюте меньше, чем корреспондирующий кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам.
В следующих случаях после переоценки получается убыток:
если новый кредитовый остаток счета валютной позиции в ГК по иностранной валюте меньше, чем корреспондирующий дебетовый остаток счета валютной позиции в ГК по сумам;
если новый дебетовый остаток счета позиции в ГК по иностранной валюте больше, чем корреспондирующий кредитовый остаток счета позиции в ГК по сумам.
Основные средства приобретенные за иностранную валюту отражаются в балансе в соответствии с
Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств в банках Республики Узбекистан (рег. № 1434 от 17 декабря 2004 года).
Нематериальные активы, приобретенные за иностранную валюту отражаются в балансе в соответствии с
Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Республики Узбекистан (рег. № 1199 от 14 января 2003 года).
В
приложении № 1 приведены примеры по бухгалтерскому учету операций покупки иностранной валюты и определения прибыли или убытков после переоценки валюты, в
приложении № 2 приведен пример приобретения основных средств за иностранную валюту.
(абзацы первый, второй и третий раздела III в редакции
постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 7 октября 2017 года № 27/5 (рег. № 535-1 от 26.10.2017 г.) — Национальная база данных законодательства, 27.10.2017 г., № 10/17/535-1/0184)
С изданием настоящих Правил утрачивают силу «Указания о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков Республики Узбекистан в иностранной валюте», письма Центрального банка Республики Узбекистан от 16 декабря 1992 г. № 1318/325, от 4 мая 1993 г. № 0913/563 и 21 июня 1996 г. № 1316/1903, а также модемограмма Центрального банка Республики Узбекистан от 12 марта 1997 г. № 03/073.
Заместитель председателя Центрального банка Республики Узбекистан М. ЖУМАГАЛДИЕВ
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к
Правилам переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета
Примеры по бухгалтерскому учету операций покупки иностранной валюты и определения прибыли или убытков после переоценки валюты
Предположим, что в консолидированном балансовом отчете по состоянию на 14 сентября 20____года показаны следующие остатки на счетах:
|
Счет |
Долларовая книга
(в долл.США) |
Долларовая книга
(по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) |
Сумовая книга |
Итого |
|
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке |
$1.000 |
8.092.130 |
8.000.000.000 |
8.008.092.130 |
|
Другие активы |
|
|
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
|
Итого: активы |
|
- |
77.000.000.000 |
77.008.092.130 |
|
Средства клиентов |
$1.000 |
8.092.130 |
10.000.000.000 |
10.008.092.130 |
|
Другие обязательства |
|
|
67.000.000.000 |
67.000.000.000 |
|
Итого: обязательства и капитал |
|
- |
77.000.000.000 |
77.008.092.130 |
1. Покупка 1.000 долларов США у клиента банка. Курс покупки банка был 8.071,00 сум за 1 доллар США.
Курс пересчета — 8.092,13 сум за 1 доллар США
Проводка по отражению покупки 1.000 долларов США:
|
В долларовой книге |
В сумовой книге |
|
Дт 202ХХ-Счет клиента |
$1.000 |
|
Дт 17101-«Счета валютной позиции» |
8.071.000 |
|
|
Кт 17101-«Счета валютной позиции» |
|
$1.000 |
Кт 202ХХ-Счет клиента |
|
8.071.000 |
Консолидированный балансовый отчет до отражения прибыли от операций в иностранной валюте:
|
Счет |
Долларовая книга
(в долл.США) |
Долларовая книга
(по курсу пересчета
8.092,13 сум за $1) |
Сумовая книга |
Итого |
|
Средства на корреспондентском счета в Центральном банке |
$1.000 |
8.092.130 |
8.000.000.000 |
8.008.092.130 |
|
Счета валютной позиции |
(1.000) |
(8.092.130) |
8.071.000 |
(21.130) |
|
Другие активы |
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
|
Итого: активы |
- |
- |
77.008.071.000 |
77.008.071.000 |
|
Средства клиентов |
- |
- |
10.008.071.000 |
10.008.071.000 |
|
Другие обязательства |
- |
- |
67.000.000.000 |
67.000.000.000 |
|
Итого: обязательства и капитал |
- |
- |
77.008.071.000 |
77.008.071.000 |
Кредитовый остаток на счете 17101 показывает прибыль в размере 21.130 сум от операций в иностранной валюте. Проводка по отражению прибыли:
|
В долларовой книге |
В сумовой книге |
|
Нет проводки |
|
|
Дт 17101-«Счета валютной позиции» |
21.130 |
|
|
|
|
|
Кт 45401-«Прибыль в иностранной валюте по сделкам «Спот»» |
|
21.130 |
Консолидированный балансовый отчет после отражения прибыли:
|
Счет |
Долларовая книга
(в долл.США) |
Долларовая книга
(по курсу пересчета
8.092,13 сум за $1) |
Сумовая книга |
Итого |
|
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке |
$1.000 |
8.092.130 |
8.000.000.000 |
8.008.092.130 |
|
Счета валютной позиции |
(1.000) |
(8.092.130) |
8.092.130 |
|
|
Другие активы |
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
|
Итого: активы |
- |
- |
77.008.092.130 |
77.008.092.130 |
|
Средства клиентов |
- |
- |
10.008.071.000 |
10.008.071.000 |
|
Другие обязательства |
- |
- |
67.000.000.000 |
67.000.000.000 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
- |
- |
21.130 |
21.130 |
|
Итого: обязательства и капитал |
- |
- |
77.008.092.130 |
77.008.092.130 |
2. Нет операций. Переоценка и составление финансовой отчетности.
Курс пересчета — 8.077,48 сум за 1 доллар США
Консолидированный балансовый отчет в сумах до отражения убытка от переоценки остатков счетов в иностранной валюте:
|
Счет |
Долларовая книга
(в долл.США) |
Долларовая книга
(по курсу пересчета
8.077,48 сум за $1) |
Суммовая книга |
Итого |
|
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке |
$1.000 |
8.077.480 |
8.000.000.000 |
8.008.077.480 |
|
Счета валютной позиции |
(1.000) |
(8.077.480) |
8.092.130 |
14.650 |
|
Другие активы |
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
|
Итого: активы |
- |
- |
77.008.092.130 |
77.008.092.130 |
|
Средства клиентов |
- |
- |
10.008.071.000 |
10.008.071.000 |
|
Другие обязательства |
- |
- |
67.000.000.000 |
67.000.000.000 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
- |
- |
21.130 |
21.130 |
|
Итого: обязательства и капитал |
- |
- |
77.008.092.130 |
77.008.092.130 |
Дебетовый остаток на счете 17101 показывает убыток в размере 14.650 сум от пересчета валюты на дату составления отчетности. Проводка по отражению убытка:
|
В долларовой книге |
В сумовой книге |
|
Нет проводки |
|
|
Дт 17101-«Счета валютной позиции» |
21.130 |
|
|
|
|
|
Кт 45401-«Прибыль в иностранной валюте по сделкам «Спот»» |
|
21.130 |
Консолидированный балансовый отчет после отражения убытка:
|
Счет |
Долларовая книга
(в долл.США) |
Долларовая книга
(по курсу пересчета
8.092,13 сум за $1) |
Сумовая книга |
Итого |
|
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке |
$1.000 |
8.092.130 |
8.000.000.000 |
8.008.092.130 |
|
Счета валютной позиции |
(1.000) |
(8.092.130) |
8.092.130 |
|
|
Другие активы |
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
|
Итого: активы |
- |
- |
77.008.092.130 |
77.008.092.130 |
|
Средства клиентов |
- |
- |
10.008.071.000 |
10.008.071.000 |
|
Другие обязательства |
- |
- |
67.000.000.000 |
67.000.000.000 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
- |
- |
21.130 |
21.130 |
|
Итого: обязательства и капитал |
- |
- |
77.008.092.130 |
77.008.092.130 |
(приложение № 1 в редакции
постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 7 октября 2017 года № 27/5 (рег. № 535-1 от 26.10.2017 г.) — Национальная база данных законодательства, 27.10.2017 г., № 10/17/535-1/0184)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к
Правилам переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета
Пример приобретения основных средств за иностранную валюту
Предположим, что консолидированный балансовый отчет по состоянию на 14 сентября 20___года показывает следующее:
|
Счет |
Долларовая книга
(в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) |
Сумовая книга |
Итого |
|
Наличные деньги в оборотной кассе |
- |
- |
2.000.000.000 |
2.000.000.000 |
|
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке |
$1.000 |
8.092.130 |
3.991.907.870 |
4.000.000.000 |
|
Счета валютной позиции |
$(1.000) |
(8.092.130) |
8.092.130 |
- |
|
Другие активы |
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
|
Итого: Активы |
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
|
Другие обязательства |
- |
- |
70.000.000.000 |
70.000.000.000 |
|
Выпущенный уставный капитал — Обыкновенные |
- |
- |
5.000.000.000 |
5.000.000.000 |
|
Итого: обязательства и капитал |
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
1. Перевод средств на сумму 1.000 долларов США для приобретения офисной мебели. Мебель будет отправлена после получения продавцом оплаты.
Курс пересчета — 8.092,13 сум за 1 доллар США
Проводка для отражения операции:
|
Запись в долларовой книге |
Запись в сумовой книге |
|
Дт 19909 -«Счета к получению — За товарно — материальные ценности» |
$1.000 |
|
Нет проводки |
|
|
|
Кт 10301-«К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ — Ностро» |
|
$1.000 |
|
|
|
Консолидированный балансовый отчет после отражения операции:
|
Счет |
Долларовая книга
(в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) |
Сумовая книга |
Итого |
|
Наличные деньги в оборотной кассе |
- |
- |
2.000.000.000 |
2.000.000.000 |
|
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке |
|
|
3.991.907.870 |
3.991.907.870 |
|
Счета валютной позиции |
$(1.000) |
(8.092.130) |
8.092.130 |
- |
|
Другие активы |
$1.000 |
8.092.130 |
69.000.000.000 |
69.008.092.130 |
|
Итого: Активы |
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
|
Другие обязательства |
- |
- |
70.000.000.000 |
70.000.000.000 |
|
Выпущенный уставный капитал — Обыкновенные |
- |
- |
5.000.000.000 |
5.000.000.000 |
|
Итого: обязательства и капитал |
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
1. Мебель доставлена в банк и передана в пользование.
Курс пересчета — 8.092,13 сум за 1 доллар США
Проводка для отражения операции:
|
Запись в долларовой книге |
Запись в сумовой книге |
|
17101-«Счета валютной позиции» |
$1.000 |
|
Дт-«16535 Мебель, приспособления и оборудование» |
8.092.130 |
|
|
19909-«Счета к получению — За товарно-материальные ценности» |
|
$1.000 |
17101-«Счета валютной позиции» |
|
8.092.130 |
Консолидированный балансовый отчет после отражения операции:
|
Счет |
Долларовая книга
(в долл. США) |
Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) |
Сумовая книга |
Итого |
|
Наличные деньги в оборотной кассе |
- |
- |
2.000.000.000 |
2.000.000.000 |
|
Средства на корреспондентском счете в Центральном банке |
- |
- |
3.991.907.870 |
3.991.907.870 |
|
Мебель, приспособления и оборудование |
- |
- |
8.092.130 |
8.092.130 |
|
Другие активы |
- |
- |
69.000.000.000 |
69.000.000.000 |
|
Итого: Активы |
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
|
Другие обязательства |
- |
- |
70.000.000.000 |
70.000.000.000 |
|
Выпущенный уставный капитал — Обыкновенные |
- |
- |
5.000.000.000 |
5.000.000.000 |
|
Итого: обязательства и капитал |
- |
- |
75.000.000.000 |
75.000.000.000 |
(приложение № 2 в редакции
постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 7 октября 2017 года № 27/5 (рег. № 535-1 от 26.10.2017 г.) — Национальная база данных законодательства, 27.10.2017 г., № 10/17/535-1/0184)
