Suggestion to the document
Listen to audio
Get a link from a document elementПостановление
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementправления Центрального банка Республики Узбекистан
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ СОЮЗАХ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 27 марта 2003 г. Регистрационный № 1228]
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии c постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 30 апреля 2011 года № 13/6 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета в кредитных союзах» (рег. № 2234 от 09.06.2011 г.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Утвердить Инструкцию по ведению бухгалтерского учета в кредитных союзах согласно приложению.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Ввести в действие настоящее постановление по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредседатель Центрального банка Ф. М. МУЛЛАЖАНОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг. Ташкент,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30 ноября 2002 г.,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element№ 26/4
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element«УТВЕРЖДЕНА»
постановлением Правления Центрального
банка Республики Узбекистан
30 ноября 2002 года
№ 26/4
постановлением Правления Центрального
банка Республики Узбекистан
30 ноября 2002 года
№ 26/4
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИНСТРУКЦИЯ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо ведению бухгалтерского учета в кредитных союзах
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВведение
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. В настоящей Инструкции изложены принципы бухгалтерского учета, правила ведения учета и контроля финансовых операций в кредитных союзах; определены структура их бухгалтерского аппарата, способы обслуживания членов кредитного союза и методы построения документооборота; установлены объемы и порядок составления бухгалтерской отчетности, основанной на международных стандартах.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Содержащиеся в Инструкции и в приложениях к ней указания о порядке выполнения, оформления, учета и контроля операций являются обязательными для всех кредитных союзов. Порядок прохождения документов внутри кредитного союза может быть установлен главным бухгалтером с учетом особенностей работы данного кредитного союза, но с соблюдением основных правил документооборота, предусмотренных Инструкцией.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Руководитель исполнительного органа кредитного союза несет ответственность за соблюдение требований к ведению бухгалтерского учета, установленных в настоящей Инструкции и своевременную подготовку отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. По счетам непредвиденных обстоятельств учет ведется по методу двойной записи. Для каждого основного счета или группы основных счетов предусмотрен контр-счет, который предназначен только для бухгалтерских целей. В балансовом отчете или других подобных отчетах отражаются только основные счета без отражения данных контр-счетов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5. Номенклатура балансовых счетов и счетов непредвиденных обстоятельств, приведенная в Плане счетов бухгалтерского учета и описании Плана счетов в кредитных союзах, является единой для всех кредитных союзов и может быть изменена по мере внесения соответствующих изменений в План счетов бухгалтерского учета в кредитных союзах.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementГлава I. Организация бухгалтерской работы и документооборота в кредитных союзах
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 1. Структура бухгалтерского аппарата кредитных союзов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element6. Бухгалтерский аппарат включает в себя работников, осуществляющих оформление, контроль учетной документации и учет операций кредитного союза по счетам. Данная структура возглавляется главным бухгалтером кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element7. Должностные обязанности каждого работника отражаются письменно в должностных инструкциях, копии которых передаются под расписку соответствующим работникам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element8. За работником бухгалтерии, в соответствии с его должностными обязанностями, закрепляется ведение определенных счетов или выполнение определенных операций.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element9. Контроль за расходными кассовыми операциями осуществляется контролером. В случае если должность контролера не предусмотрена в кредитном союзе, данные обязанности закрепляются за бухгалтером.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10. Организация учета операций кредитного союза в учетной документации и составление отчетности возлагается на главного бухгалтера, а при его отсутствии на заместителя по приказу руководителя кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 2. Организация рабочего дня и документооборота
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11. Организация рабочего дня работников бухгалтерии устанавливается в соответствии со следующими требованиями:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementприему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все учетные документы, поступившие в кредитный союз в течение операционного дня;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementучетные документы, поступившие в кредитный союз по истечении времени операционного дня, проводятся по счетам членов следующим рабочим днем.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element12. В каждом кредитном союзе устанавливается график документооборота, утверждаемый руководителем кредитного союза. В графике определяется порядок прохождения документов по всем участкам их обработки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 3. Организация внутреннего контроля
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element13. При совершении финансовых операций должен обеспечиваться надлежащий контроль за правильностью их оформления, а также сохранностью средств и ценностей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element14. Работник бухгалтерии принимает документ к учету после проверки правильности оформления документа, указания всех предусмотренных реквизитов, соответствия подписи распорядителя счетом заявленным образцам и возможности списания суммы с данного счета. После этого документ заверяется подписью работника бухгалтерии с указанием даты исполнения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15. Кассовые операции в кредитных союзах осуществляются в соответствии с действующим порядком по ведению кассовых операций юридическими лицами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16. Кассовые расходные операции оформляются расходным кассовым ордером (приложение № 1) и контролируются централизованно контролером. Контролер проверяет правильность совершаемых операций и оформления документов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПорядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для оплаты устанавливается руководителем и главным бухгалтером кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element17. Оформление приходных кассовых операций и зачисления средств на счета членов кредитного союза должны производиться только после фактического поступления денег в кассу.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом оформляется приходный кассовый ордер (приложение № 2) в двух экземплярах, один из которых передается бухгалтеру для отражения по счетам, а второй подшивается в документы дня кассы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element18. Главный бухгалтер кредитного союза обязан обеспечить надлежащее хранение и использование печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов ведется на основании приказа руководителя кредитного союза, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementГЛАВА II. ОБЩИЕ ПРАВИЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 1. Книги учета
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element19. Для ведения бухгалтерского учета в кредитных союзах используются главные, вспомогательные и операционные книги.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element20. Главная книга (приложение № 3) — это группа счетов, соответствующих номенклатуре Плана счетов, которая отражает сводную информацию, используемую для подготовки финансовой отчетности (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и т. д.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element21. Главная книга составляется на основе следующих документов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоперационная книга (приложения №№ 4а и 4б);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвспомогательные книги.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element22. Все ежедневные операции отражаются в операционной книге в хронологическом порядке. Источником информации для операционной книги служат такие первичные документы как:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementприходный кассовый ордер;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementрасходный кассовый ордер;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementмемориальный ордер (приложение № 5);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementкассовые книги по приходу и расходу (приложения №№ 6, 7).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element23. Для дополнительного контроля и упрощения ведения операционной книги учет кассовых операций ведется в кассовых книгах по приходу и расходу, информация из которых в конце дня консолидируется и переносится в операционную книгу.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element24. Кассовые книги составляются раздельно по приходу и расходу кассы. Записи в кассовые книги кредитного союза должны производиться ежедневно, сразу после поступления или выдачи денег, затем подсчитываются итоги по балансовым счетам за день. Итоги по кассовым операциям переносятся в кассовую книгу (приложение № 8), в которой выводится остаток кассы на конец дня. Этот остаток кассы является остатком на начало следующего дня. Остаток кассовой книги сверяется с наличием денежных средств в кассе на конец дня. При обнаружении несоответствия сумма разницы относится на счет «Недостача наличности» по дебету или «Излишек наличности» по кредиту.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element25. Все листы кассовой книги кредитного союза должны быть пронумерованы, прошнурованы. Сшив заверяется подписью главного бухгалтера и руководителя исполнительного органа, а также печатью кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element26. Контроль записей в первичных документах производится, закрепленным за ведением данных счетов бухгалтерским работником. При этом проверяется, все ли записи в операционной книге подтверждаются соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны уполномоченных работников кредитного союза, правильно ли перенесены суммы и реквизиты из документов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element27. В конце месяца итоги операционной книги переносятся на счета Главной книги. Ни одна операция не должна учитываться в Главной книге без ее предварительного отражения в операционной книге. Итоговые обороты по дебету и по кредиту операционной книги переносятся на соответствующие счета Главной книги, за исключением колонки «Прочие». Статьи, отраженные в колонке «Прочие», переносятся на соответствующие счета Главной книги на индивидуальной основе.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element28. Счета Главной книги являются контрольными счетами по отношению к счетам вспомогательной книги. Итоговые суммы во вспомогательных книгах должны согласовываться с балансом соответствующих контрольных счетов Главной книги в конце каждого месяца по состоянию на последнее число месяца.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element29. Учет операций во вспомогательной книге ведется на лицевых счетах (карточках, книгах, журналах) с указанием их наименования (приложение № 9).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУчет депозитных и ссудных операций членов кредитного союза во вспомогательной книге ведется на депозитных и кредитных карточках.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 2. Учетный цикл
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30. Учетный цикл представляет собой последовательность этапов учетного процесса, начиная с анализа финансовых операций до составления финансовой отчетности и закрытия счетов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУчетный цикл состоит из следующих этапов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) оформление первичных документов (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, мемориальный ордер);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) регистрация операций в операционной книге;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) перенос итоговых сумм из операционной книги в Главную книгу в конце месяца;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг) согласование остатков счетов во вспомогательной книге с балансом соответствующих контрольных счетов Главной книги;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementд) подготовка пробного баланса на конец месяца;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementе) подготовка финансовых отчетов на основе пробного баланса;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementж) закрытие счетов прибылей и убытков кредитного союза в конце отчетного года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementз) составление годовых финансовых отчетов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 3. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element31. В главных и вспомогательных бухгалтерских книгах, в операционной книге никаких исправлений не допускается. Запрещается производить исправления с помощью корректирующей жидкости, а также путем подчисток и поправок сумм.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element32. Обнаруженные ошибки исправляются обратными проводками по тем счетам, по которым сделаны неправильные записи (методом обратного сторно), на основе составляемых исправительных ордеров. Списание ошибочно зачисленных сумм со счетов производится без согласия члена кредитного союза, что заранее оговаривается в договоре на обслуживание счета.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element33. Исправительный ордер составляется в 2-х экземплярах:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпервый экземпляр является первичным документом, подтверждающим проводку;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвторой прикладывается к книге регистрации исправительных ордеров.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element34. В тексте исправительного ордера должно быть указано: когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она инициирована заявлением члена кредитного союза, то делается ссылка на заявление. Данное заявление хранится со всеми первичными документами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element35. На обороте второго экземпляра, а также в книге регистрации, указывается, по чьей вине была допущена ошибочная запись с указанием должности и фамилии. Книга регистрации хранится у главного бухгалтера.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element36. В депозитной или кредитной карточке члена кредитного союза либо в лицевом счете, против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна быть сделана отметка «Сторнировано» с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер. Соответствующая запись также должна быть сделана в расчетной книжке члена кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementГЛАВА III. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ СОЮЗОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 1. Общие положения
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element37. Кредитные союзы вправе открывать депозитные счета и другие виды банковских счетов в одном или в нескольких банках в порядке, установленном действующим законодательством.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element38. В целях учета осуществляемых операций каждому члену кредитного союза присваивается порядковый номер, который отражается во всех лицевых счетах и документах члена и регистрируется в книге регистрации счетов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНумерация счетов по каждому виду вкладов должна быть строго последовательной. Одинаковые счета не допускаются. Если ошибочно открыто два счета с одинаковым номером, то один из них следует закрыть. Номера закрытых счетов не восстанавливаются и не присваиваются другим счетам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element39. Каждому члену — физическому лицу кредитного союза — выдается расчетная книжка (приложение № 10), служащая документом для отражения всех депозитных и ссудных операций по его счетам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element40. Оформление открытия депозитного или ссудного счета производится главным бухгалтером или его заместителем с разрешительной подписью руководителя кредитного союза на заявлении. При открытии депозитного или ссудного счета на каждый счет члена кредитного союза открывается отдельная депозитная или кредитная карточка (приложения №№ 11, 12).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element41. На депозитной (кредитной) карточке членов — физических лиц — приводится образец подписи члена кредитного союза, которая должна быть сверена с подписью в паспорте или заменяющим его документе.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля членов — юридических лиц — представляется нотариально заверенная карточка с оттиском печати и образцами подписей по форме согласно приложению № 13. В карточку с образцами подписей включаются подписи руководителя и главного бухгалтера юридического лица или лиц, уполномоченных руководителем, и удостоверяются основной печатью юридического лица. После открытия карточек они передаются работнику бухгалтерии для ведения последующего учета по данным счетам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element42. При замене образцов подписей и оттиска печати члена — юридического лица — представляется новая карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element43. При закрытии счета владелец счета представляет заявление, в котором указывается подтверждение остатка средств на счете на день закрытия. Работник бухгалтерии заполняет ордер на закрытие счета и представляет его с депозитной карточкой для подписания главному бухгалтеру.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element44. При закрытии счета и зачислении остатка соответствующих средств на «Счета к оплате» главный бухгалтер должен провести тщательную проверку всех записей по документам данного счета со дня последней записи в расчетной книжке члена, убедиться в правильности выведенного окончательного остатка с учетом оплаченных и начисленных процентов по ссудам и обслуживанию и сделать соответствующую отметку в закрываемой депозитной карточке за своей подписью.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 2. Оформление и учет поступления денежных средств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element45. Внесение средств членом кредитного союза в депозит, в счет оплаты паевого взноса, а также в счет погашения кредитов и начисленных процентов по ним может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри внесении денежных средств в наличной форме членом кредитного союза заполняется «Объявление на взнос наличных денежных средств» (приложение № 14), на основе которого работник бухгалтерии оформляет приходный кассовый ордер и отражает операцию по дебету счета «Кассовая наличность оборотной кассы».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри безналичной форме оплаты учет ведется на основе выписки банка с депозитного счета кредитного союза и копии платежного поручения с отметкой банка об осуществлении платежа. Данная операция отражается по дебету счета «Депозиты до востребования» кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element46. При приеме наличных денежных средств работник бухгалтерии на основе «Объявления на взнос наличных денежных средств»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля физических лиц сравнивает подпись члена кредитного союза в объявлении с образцом его подписи на депозитной или кредитной карточке, для юридических лиц — на карточке с оттиском печати и образцами подписей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоформляет приходный кассовый ордер в двух экземплярах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвносит в соответствующую карточку (депозитную, кредитную) члена кредитного союза дату операции, принятую сумму, остаток средств, сумму начисленных процентов, остаток процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля членов — физических лиц — записывает операцию в расчетной книжке, указывая дату совершения операции, сумму взноса цифрами, остаток цифрами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля членов — юридических лиц — оформляет «Квитанцию о принятии денежных средств» (приложение № 14);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпередает ордер, расчетную книжку (квитанцию) кассиру;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementотражает операцию в кассовом журнале прихода денежной наличности или в операционной книге на основе полученного от кассира приходного кассового ордера.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element47. Кассир по переданным ему документам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementустанавливает сумму взноса и правильность исчисления остатка средств, записанного в расчетной книжке (квитанции);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсличает запись принятой суммы в расчетной книжке (квитанции) с записью в ордере, проверяет правильность оформления ордера и записи операции в книжке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпринимает деньги в кассу;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementподписывает запись операции в расчетной книжке (квитанции) и ордере;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля членов — юридических лиц — ставит печать на квитанции;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоставляет один экземпляр ордера у себя, передав другой экземпляр бухгалтеру;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвозвращает расчетную книжку (квитанцию) вкладчику.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element48. Зачисление средств на счет члена кредитного союза при безналичной форме расчета осуществляется только после фактического поступления средств на депозитный счет до востребования кредитного союза в коммерческом банке. При этом в расчетно-денежных документах, на основании которых идет перечисление средств на данный счет, в строке «назначение платежа» указывается имя члена кредитного союза, номер его счета в кредитном союзе и цель перечисления средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element49. При безналичной форме внесения денежных средств работник бухгалтерии:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсверяет данные о поступлении средств на депозитный счет до востребования кредитного союза в выписке банка с перечисленной суммой в копии платежного поручения (банковской квитанции) вкладчика;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоформляет мемориальный ордер;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementзаписывает в депозитной карточке вкладчика дату операции, перечисленную сумму, остаток вклада, сумму начисленных процентов, остаток процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля члена — физического лица — записывает операцию в расчетной книжке, подписывает эту запись и возвращает книжку члену кредитного союза;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля члена — юридического лица — оформляет второй экземпляр мемориального ордера, ставит на ней печать и передает документ члену кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element50. Если договором депозитного счета не предусмотрено иное, в депозит зачисляются денежные средства, поступившие в кредитный союз на имя вкладчика от третьих лиц.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом предполагается, что вкладчик выразил согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные о счете по вкладу в кредитном союзе.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element51. На основании выписки с депозитного счета кредитного союза в банке и копии платежного поручения работник бухгалтерии на сумму поступлений осуществляет следующие проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт— Соответствующий счет члена кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 3. Оформление и учет выдачи денежных средств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element52. Выдача денежных средств кредитным союзом осуществляется непосредственно члену кредитного союза или по доверенности, удостоверенной в нотариальной или иной установленной законодательством форме.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element53. При выдаче денежных средств работником бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер на основе «Объявления о снятии средств» (приложение № 15), заполненной членом кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПеречисление средств в безналичной форме с депозитного счета осуществляется на основе заявления члена кредитного союза, при этом для последующего учета оформляется мемориальный ордер.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element54. При снятии средств в наличной форме работник бухгалтерии:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля физических лиц сравнивает подпись члена кредитного союза в объявлении с образцом его подписи на депозитной или кредитной карточке, для юридических лиц — на карточке с оттиском печати и образцами подписей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпроверяет правильность оформления доверенности (при выдаче вклада по доверенности);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоформляет расходный кассовый ордер в двух экземплярах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвносит в депозитную (кредитную) карточку дату операции, сумму выдачи и остаток после операции, сумму выплаченных процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля членов — физических лиц — записывает операцию в расчетной книжке, указывает дату, выдаваемую сумму цифрами, остаток вклада;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля членов — юридических лиц — оформляет «Квитанцию по снятию денежных средств» (приложение № 15);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпередает ордер, расчетную книжку (квитанцию) и другие документы, на основе которых производится выплата, контролеру для получения разрешительной подписи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпосле получения разрешительной подписи контролера на расходном кассовом ордере записывает операцию в кассовый журнал по расходу.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвозвращает расчетную книжку (второй экземпляр объявления) члену кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element55. Контролер, получив необходимые документы:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementустанавливает по переданным ему документам сумму выдачи, сверяет запись этой суммы в расчетной книжке (квитанции) с записью на ордере;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпроверяет правильность исчисления остатка вклада, а также правильность оформления ордера и записи операции в расчетной книжке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementставит разрешительную подпись на расходном кассовом ордере и передает документы работнику кассы (кассиру) для выдачи средств члену кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element56. Кассир:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementудостоверившись в правильности оформления документов, подписывает запись операции в ордере и в расчетной книжке (квитанции);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвыдает деньги, расчетную книжку (квитанцию) и другие соответствующие документы лицу, получающему средства, при этом затребовав у него подписи на ордере, подтверждающие получение денежных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпередает один экземпляр ордера работнику бухгалтерии для последующего учета.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element57. При перечислении средств в безналичной форме с депозитного счета работник бухгалтерии:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпринимает от члена кредитного союза заявление о перечислении средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсравнивает подпись вкладчика в заявлении с образцом его подписи на депозитной карточке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпроверяет правильность оформления доверенности (при выдаче вклада по доверенности);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоформляет мемориальный ордер;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвносит в депозитную (кредитную) карточку дату операции, сумму перечисления и остаток вклада после операции, сумму выплаченных процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля членов — физических лиц — записывает операцию в расчетной книжке, указывает дату, выдаваемую сумму цифрами, остаток вклада и возвращает ее члену кредитного союза;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдля члена — юридического лица — оформляет второй экземпляр мемориального ордера, ставит на ней печать и передает документ члену кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоформляет, на основе заявления и мемориального ордера, платежное поручение банку о перечислении средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element58. При снятии членом кредитного союза денежных средств (суммы депозита, начисленных процентов или паевого взноса) производятся следующие проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — Соответствующий депозитный счет
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам»)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(30300 «Уставный фонд кредитных союзов»)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 4. Учет ссудных операций
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element59. При выдаче кредитов на каждого заемщика оформляется кредитная карточка. В кредитных карточках ведется учет всех операций по ссудам, выданным членам кредитного союза. Операции по ссудным счетам членов кредитного союза также отражаются в расчетной книжке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element60. Кредиты выдаются как в наличной, так и в безналичной формах. Форма выдачи кредита устанавливается решением Кредитного комитета с учетом потребностей члена кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element61. При проведении операции по выдаче кредита главный бухгалтер:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоткрывает отдельный ссудный счет для члена кредитного союза на основе кредитного договора и распоряжения кредитного комитета;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementутверждает осуществление операций и соответствующих проводок по выдаче кредитов на распоряжении;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпередает распоряжение и кредитный договор работнику бухгалтерии, ведущему счета данного заемщика.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element62. Выдача средств заемщику осуществляется в соответствии с процедурой оформления и учета выдачи денежных средств согласно настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом предоставление средств по кредиту сопровождается следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — Соответствующий ссудный счет члена кредитного союза;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы»
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(или 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках»).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element63. Зачисление средств в счет погашения кредита и начисленных процентов осуществляется в соответствии с процедурой оформления и учета поступления денежных средств согласно настоящей Инструкции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element64. При погашении части основного долга и начисленных процентов по ссуде производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы»
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(или 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках»);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — Соответствующий ссудный счет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам и авансам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element65. Сумма начисленных процентов исчисляется исходя из годовых процентных ставок, установленных кредитным союзом по различным видам кредитов. При исчислении процентов за год принимается период в 360 дней по 30 дней в каждом из 12 месяцев. Согласно этому методу 31 число месяца не принимается в расчет, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30. Проценты должны начисляться исходя из фактического количества дней с даты выдачи кредита (включая день выдачи кредита) или последнего погашения процентов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
сумма Х процентная ставка Х количество дней с |
| |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element66. Начисление процентов к получению производится ежедневно и отражается в отчетности следующей бухгалтерской проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам и авансам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 42001—44405 Соответствующие счета процентных доходов по ссудам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element67. Взимание процентов производится в сроки и с периодичностью, оговоренными в договоре. При этом производится следующая бухгалтерская проводка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы»
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(или 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках»);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам и авансам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element68. В случае, когда возврат основной суммы кредита или уплата процентов просрочены на 60 дней и более, начисление процентов по этому кредиту прекращается. Все проценты, до этого начисленные, но не полученные по данной ссуде должны быть списаны обратной проводкой, то есть, дебетуя счет «Процентные доходы по ссудам» и кредитуя счет «Начисленные проценты к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element69. После списания процентов дальнейшее начисление процентов может производиться только на забалансовых счетах: 91501 «Начисленные проценты по ссудам к получению» и 91505 «Проценты по другим активам и комиссионные», как правило, в течение не более 3 лет. При этом все просроченные проценты могут быть отнесены в доходы только в момент уплаты и после полного возмещения основной суммы кредита.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри погашении ранее списанных и начисляемых за балансом процентов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 96335 «Контр-счет по процентам по активам и комиссионным»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 91501 «Начисленные проценты по ссудам к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element70. При ухудшении качества кредитного портфеля создаются резервы на возможные убытки по ссудам. Резерв на возможные убытки по ссудам — контр-активный счет, представляющий собой оценочную сумму возможных убытков кредитного портфеля кредитного союза, создаваемый в целях отражения его реальной (справедливой) стоимости в балансовом отчете.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля кредитов со сроком просрочки от 1 до 6 месяцев размер резерва на возможные убытки должен составлять 35% от непогашенной суммы основного долга, со сроком просрочки более 6 месяцев — 100% от непогашенной суммы основного долга.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element71. Отчисления в резерв на покрытие возможных убытков по кредитам должны относиться на расходы кредитного союза через счет «Оценка возможных убытков — ссуды и авансы» и иметь обязательное отражение в «Отчете о прибылях и убытках» за текущий период:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 56802 «Оценка возможных убытков — ссуды и авансы»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — Соответствующий счет резерва на возможные убытки по ссудам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element72. Списание кредитов за счет соответствующих резервов осуществляется следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — Соответствующий счет резерва на возможные убытки по ссудам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — Соответствующий ссудный счет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element73. При погашении ранее списанных с баланса основного долга и процентов по ссуде осуществляются следующие проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 45921 «Возмещение списанных средств»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 42001—44405 Процентные доходы по ссудам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНа сумму ранее списанной ссуды (основного долга):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 96397 «Контр-счет по другим счетам непредвиденных обстоятельств»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 95413 «Списанные ссуды».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 5. Учет основных средств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element74. В балансе основные средства отражаются по первоначальной (фактической) стоимости.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПервоначальная стоимость — это сумма фактических затрат на возведение (постройку или достройку) или приобретение основных средств, включая уплаченные налоги, таможенные пошлины и сборы, а также затраты по доставке и монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПервоначальная стоимость основных средств периодически переоценивается. Стоимость основных средств с учетом переоценки называется восстановительной стоимостью. Сумма, по которой актив признается в бухгалтерской балансе, называется также балансовой стоимостью.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element75. По основным средствам, находящимся в эксплуатации, производится ежемесячное начисление износа, начиная с месяца, следующего за вводом их в эксплуатацию. При этом дебетуется счет расхода «Износ основных средств» и кредитуется контр-активный счет накопленного износа.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИзнос начисляется в течение срока полезной службы на основе первоначальной стоимости основных средств за минусом ликвидационной стоимости. Ликвидационная стоимость — это предполагаемая стоимость основных средств, определяемая при ликвидации в конце ожидаемого срока их полезной службы, за минусом ожидаемых затрат по выбытию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНачисление износа может производиться следующими методами: методом равномерного (прямолинейного) начисления; методом уменьшающегося остатка; методом суммы лет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element76. Полная или частичная предоплата стоимости основных средств оформляется следующими проводками:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 19909 «Счета к получению»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПриобретенные основные средства отражаются на балансе следующими бухгалтерскими записями:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 165** Соответствующий счет основных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16701 «Недвижимость и другое собственное имущество»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element19923 «Основные средства на складе»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 19909 «Счета к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри введении основных средств в эксплуатацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 165** Соответствующий счет основных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16701 «Недвижимость и другое собственное имущество»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 19923 «Основные средства на складе».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element77. При безвозмездном получении основных средств:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 19923 «Основные средства на складе» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element165** Соответствующий счет основных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 30905 «Безвозмездно полученное имущество».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСтоимость безвозмездно полученного имущества амортизируется в течение периода его использования и ежемесячно отражается следующими проводками:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 566** Соответствующий счет расходов на износ;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 165** Соответствующий счет накопленного износа или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16707 «Накопленный износ — Недвижимость и другое собственное имущество».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНа сумму начисляемого износа:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 30905 «Безвозмездно полученное имущество»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 45994 «Прочие беспроцентные доходы».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element78. Учет всех расходов, связанных со строительством, возведением, реконструкцией и модернизацией основных средств, ведется на счете «Незавершенное строительство»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 16505 «Незавершенное строительство»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 19909 «Счета к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри готовности зданий (помещений) к эксплуатации их стоимость оприходуется на счет 16509 — «Здания и другие постройки» на основании соответствующих актов приемки. Если в смете затрат на строительство или реконструкцию было предусмотрено приобретение мебели и оборудования, то в акте приемки выделятся их стоимость от общей стоимости и прикладывается полный перечень. При этом оформляются следующие бухгалтерские записи:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) на сумму стоимости здания:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 16509 «Здания и другие постройки»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 16505 «Незавершенное строительство»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) на сумму стоимости мебели и оборудования:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 16535 «Мебель, приспособления и оборудование»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 16505 «Незавершенное строительство».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element79. Основные средства кредитного союза периодически переоцениваются по реальной стоимости. При проведении переоценки стоимости отдельного объекта основных средств переоценке подлежит вся группа основных средств, к которой относится данный объект. Группа основных средств — это объединение активов, аналогичных по виду и способу использования в банке. Учет результатов переоценки осуществляется следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНа дату переоценки определяется текущая балансовая стоимость основных средств:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — Соответствующий счет износа;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — Соответствующий счет основных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли текущая балансовая стоимость меньше реальной стоимости, то излишек учитывается:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 165** Соответствующий счет основных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16701 «Недвижимость и другое собственное имущество»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 30907 «Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли текущая балансовая стоимость выше реальной стоимости, то текущая стоимость уменьшается:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 55900 «Другие беспроцентные расходы»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 165** Соответствующий счет основных средств или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16701 «Недвижимость и другое собственное имущество».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли снижение признается по той же группе основных средств, стоимость которых ранее была увеличена в пределах остатка на счете «Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 30907 «Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 165** Соответствующий счет основных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element80. Сумма прироста должна амортизироваться в течение срока использования переоцененного основного средства; в этом случае сумма положительного результата, подлежащая амортизации в течение каждого года, представляет собой разницу между суммой амортизации, рассчитанной на основе переоцененной балансовой стоимости актива, и суммой амортизации, рассчитанной на основе его первоначальной стоимости. При выбытии основного средства положительный результат переоценки переносится непосредственно на счет нераспределенной прибыли.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element81. Все документы, подтверждающие право собственности кредитного союза на основные средства, их стоимость, страховой полис и др. должны храниться в отдельной папке. Вспомогательный учет основных средств должен вестись в отдельных карточках по каждому основному средству (приложение № 16).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element82. Все проводки по счетам основных средств и начислению износа, не относящиеся к притоку или оттоку денежных средств (т. е. иные, чем приобретение или реализация основных средств), отражаются в операционной книге в графе «Прочее».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 6. Учет имущества, полученного при ссудных расчетах
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element83. Недвижимость и другое имущество, полученное кредитным союзом в счет погашения ссуды, учитывается на счете «Недвижимость и другое собственное имущество».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element84. Первоначально, при получении прав на имущество, оно учитывается по наименьшей из стоимостей, балансовой стоимости ссуды (неоплаченная стоимость основной суммы долга плюс начисленные проценты к получению, за вычетом резерва на возможные убытки) или рыночной стоимости залога. Если рыночная стоимость залога меньше балансовой стоимости ссуды, разница списывается за счет резерва на возможные убытки по ссудам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — Соответствующий счет резерва возможных убытков по ссудам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — Соответствующий ссудный счет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам и авансам» (если начисленные проценты еще не списаны).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element85. Любое уменьшение стоимости другого собственного имущества должно отражаться на счете «Резерв возможных убытков — недвижимость и другое собственное имущество»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 56830 «Оценка возможных убытков — другое собственное имущество»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 16799 «Резерв возможных убытков — недвижимость и другое собственное имущество».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element86. Учет и контроль стоимости другого собственного имущества осуществляется до его реализации. Убыток или доход от реализации другого собственного имущества отражается на счете доходов или расходов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри реализации по цене выше его балансовой стоимости:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 16799 «Резерв возможных убытков — недвижимость и другое собственное имущество»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 45917 «Прибыль от продажи или диспозиции другой собственности /активов».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПо цене ниже его балансовой стоимости:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 16799 «Резерв возможных убытков — недвижимость и другое собственное имущество»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 55910 «Убытки от продажи или диспозиции другого имущества / активов»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 7. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element87. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (далее — МБП) — это материальные активы, используемые в деятельности кредитных союзов и отвечающие одному из следующих критериев:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) срок службы не более одного года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) предметы стоимостью до пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект) независимо от срока службы. Руководитель имеет право установить на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составe МБП.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК МБП относятся канцелярские и офисные принадлежности, бланки, почтовые и документарные марки и т. п.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementМалоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по стоимости приобретения с учетом таможенных пошлин и сборов, комиссионных расходов, уплаченных снабженческим и посредническим организациям, налогов (например, налог на добавленную стоимость) и других затрат, непосредственно связанных с приобретением МБП.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element88. Полная или частичная предоплата стоимости МБП оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 19909 «Счета к получению»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках»
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(или 10101 — «Кассовая наличность оборотной кассы»).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри поступлении МБП:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 19915 «МБП и другие ценности на складе»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 19909 «Счета к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтпуск МБП со склада проводится следующей бухгалтерской проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 56406 «Канцелярские и офисные, хозяйственные и другие принадлежности»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 19915 «МБП и другие ценности на складе».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВсе операции с МБП отражаются в операционной книге в графе «Прочее». При этом учет и контроль за сохранностью МБП, находящихся в эксплуатацию и на складе, осуществляется внесистемно (в журналах).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 8. Счета к получению, предварительно оплаченные и отсроченные расходы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element89. По счетам к получению учитываются различные суммы к получению кредитного союза от персонала, членов, других дебиторов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element90. Для отражения реальной стоимости счетов к получению в балансовом отчете используется контр-активный счет «Резерв на возможные убытки по другим активам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element91. Проводки по этим двум счетам отражаются в операционной книге в графе «Прочее». По дебету — сумма к получению при возникновении обязательства дебитора, по кредиту сумма, полученная кредитным союзом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element92. Расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, должны отражаться как активы на счетах «Предварительно оплаченных» и «Других отсроченных расходов» и амортизироваться (переносится на расходы) на протяжении отчетных периодов, к которым они относятся. Примерами таких расходов является предоплата по подписке на периодические издания, предоплата за аренду помещений, предоплата страховых взносов, предоплата за аудиторские услуги, организационные расходы, связанные с подготовкой к деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element93. Проводки по счетам предварительно оплаченных и отсроченных расходов отражаются в операционной книге в графе «Прочее». По дебету — сумма предварительно оплаченных или отсроченных расходов, по кредиту — амортизируемая часть предварительно оплаченных расходов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element94. Учет предварительно оплаченных и отсроченных расходов, относящихся к будущим отчетным периодам, производится следующим образом (например, оплата суммы годовой подписки на периодические издания):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 19925 «Предварительно оплаченные расходы»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом ежемесячно часть предварительно оплаченных расходов по подписке включается в расходы отчетного периода:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 56418 «Периодические издания, книги, газеты»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 19925 «Предварительно оплаченные расходы».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 9. Ссуды к оплате
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element95. На счете ссуды к оплате учитывается непогашенная сумма кредитов, полученных кредитным союзом от банков, иных кредитных организаций и других кредиторов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element96. Необходимо вести вспомогательный учет по каждому полученному кредиту на отдельных лицевых счетах, где отражается дата получения кредита, все выплаты по полученному кредиту и остаток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element97. Полученный кредит отражается в операционной книге по кредиту в колонке «Прочее». При частичном или полном погашении кредита выплаченные суммы отражаются в операционной книге в колонке «Прочее» по дебету.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element98. Получение средств из банка согласно заключенному кредитному договору отражается следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — Соответствующий счет ссуды к оплате.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри погашении полученной в банке ссуды:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — Соответствующий счет ссуды к оплате;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element99. Начисление процентов по ссудам к оплате и другим обязательствам должно производиться ежемесячно путем:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — Соответствующий счет процентных расходов по ссудам к оплате;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 22410 «Начисленные проценты к оплате по ссудам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПогашение начисленных процентов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 22410 «Начисленные проценты к оплате по ссудам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаздел 10. Учет операций по счетам капитала
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element100. В конце финансового года все счета доходов и расходов должны закрываться на счете чистой прибыли (убытка)за год:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗакрытие счетов доходов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — Счета доходов (из отчета о прибылях и убытках);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 31206 «Чистая прибыль (убыток) за год».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗакрытие счетов расходов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 31206 «Чистая прибыль (убыток) за год»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — Все счета расходов (из отчета о прибылях и убытках).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗатем остаток со счета чистой прибыли (убытка) переносится на счет нераспределенной прибыли:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 31206 «Чистая прибыль (убыток) за год»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 31203 «Нераспределенная прибыль».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element101. Нераспределенная прибыль дебетуется (уменьшается) или кредитуется (увеличивается) на сумму необходимых отчислений или корректировок резервов (фондов) капитала, объявленных дивидендов. В иных случаях нераспределенная прибыль уменьшается или увеличивается только при внесении существенных по сумме корректировок, относящихся к прошлым отчетным периодам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element102. Существенные корректировки к финансовым отчетам могут возникать из-за арифметических ошибок, неправильного использования или упущения информации, ошибок в применении принципов и процедур бухгалтерского учета.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element103. Начисляемые по итогам отчетного года дивиденды, по решению общего собрания членов кредитного союза, могут быть направлены:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementна выплату членам кредитного союза:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 31203 «Нераспределенная прибыль»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 29822 «Дивиденды к оплате».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementлибо на увеличение уставного фонда кредитного союза:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 31203 «Нераспределенная прибыль»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 30300 «Уставный фонд».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element104. Отчисления в резервный фонд производятся ежегодно в размере не менее 5% от чистой прибыли до достижения им суммы, определенной уставом кредитного союза:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 31203 «Нераспределенная прибыль»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 30903 «Резервный фонд».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element105. Благотворительные взносы и гранты, предоставляемые кредитному союзу, рассматриваются как источник финансирования деятельности и учитываются на счете капитала следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 31701 «Благотворительные взносы и гранты».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementили
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт — 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт — 31701 «Благотворительные взносы и гранты».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementГЛАВА IV. ХРАНЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element106. Кредитный союз должен обеспечить строгую сохранность бухгалтерских документов. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения документов возлагается на руководителя исполнительного органа и главного бухгалтера кредитного союза, которые должны проинструктировать работников кредитного союза, распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element107. Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день. Подборка документов осуществляется работником, за которым главный бухгалтер закрепил обязанности по формированию документов. Кассовые документы помещаются в отдельные папки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element108. Работник должен убедиться, что в папке находятся все документы, по которым за день произведены бухгалтерские операции. Также при формировании документов необходимо тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, ссылок на количество приложенных листов и наличие самих приложений.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДокументы за истекший день должны быть оформлены не позднее следующего дня. До утра следующего дня документы должны храниться в несгораемом шкафу.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element109. В отдельные папки должны помещаться документы, подлежащие более длительному сроку хранения, а также относящиеся к внутренним операциям кредитного союза:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо депозитам членов кредитного союза;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо операциям с основными средствами, операционными и разными доходами и расходами и по другим хозяйственным операциям кредитного союза;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо ссудам членов кредитного союза.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementК кассовым документам прилагаются приходные и расходные кассовые ордера со всеми приложениями к ним.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element110. Пакет сформированных за день документов заверяется на обложке подписью работника бухгалтерии и главного бухгалтера.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element111. Документы по операциям с основными средствами, операционными и разными доходами и расходами, а также по другим хозяйственным операциям кредитного союза помещаются в папку вместе с мемориальными документами и подлинными документами, проведенными в корреспонденции со счетом кассы, послужившими основанием для составления ордеров (счета, ведомости на выдачу заработной платы и т. д.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element112. В случае небольшого объема операций допускается, по усмотрению руководителя кредитного союза, формировать документы с длительным сроком хранения по истечении года за истекший год. В этом случае до конца года эти документы должны подшиваться в скоросшиватель и храниться в несгораемом шкафу под ответственность главного бухгалтера.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element113. При формировании документов с длительными сроками хранения в папку должны помещаться прокладки за каждый день с указанием сумм по дебету и кредиту каждого счета, сверенных с данными бухгалтерского учета за данный день, а на обложке папки указывается общая сумма документов по дебету и кредиту каждого счета, сверенная с данными бухгалтерского учета.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element114. Обязательному хранению в хранилище или несгораемых шкафах подлежат:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementзаверенные надлежащими подписями копии годового отчета за год и месячный (квартальный) баланс со всеми приложениями;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementкассовые документы за последние двенадцать месяцев;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementмемориальные документы за текущий месяц;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementжурналы по учету основных средств и МБП;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementоперационные журналы, книги, карточки с образцами подписей и оттиском печати, ведомости по начислению процентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element115. Все материалы бухгалтерского учета (мемориальные документы и лицевые счета за истекшие месяцы и пр.) до сдачи их в архив должны храниться в текущем архиве бухгалтерии, оборудованном стеллажами и железными шкафами. Этот текущий архив находится в ведении специально выделенного работника, ответственного за сохранность документов. Этот же работник должен ведать документами, хранящимися в бухгалтерии в несгораемых и железных шкафах при недостатке мест в хранилище.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element116. Справки по документам, хранящимся в бухгалтерии и текущем архиве, наводятся в присутствии работников, на ответственности которых находятся документы кассы, или работника, ведающего текущим архивом, по требованиям, подписанным главным бухгалтером. Сотрудник кредитного союза, получивший разрешение на наведение справки, должен работать в присутствии кассира или работника, ведающего текущим архивом. Они обязаны следить за тем, чтобы сотрудники, допущенные для наведения справок, не производили в документах никаких исправлений надписей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element117. Изъятие мемориальных документов производится только с разрешения руководителя кредитного союза по письменным требованиям судебных и следственных органов. Изъятие документов по вкладам допускается лишь по требованиям судебных или следственных органов в связи с уголовными делами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element118. При изъятии подлинного документа составляется акт в двух экземплярах или протокол изъятия за подписями руководителя кредитного союза или его заместителя, главного бухгалтера и представителя организации, для которой изымается документ. В акте или протоколе должно быть точно указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой именно документ изымается. Второй экземпляр акта или протокола вручается указанному представителю.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element119. На место изъятого подлинного документа помещается заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской лица, получившего подлинный документ. Об изъятии главный бухгалтер делает за своей подписью надпись на обложке папки с документами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element120. В случаях одновременного изъятия мемориальных документов за разные даты одного года составляется один акт или протокол на все изъятые документы с включением их перечня. На место одного из этих документов помещается его копия, требование на изъятие и первый экземпляр акта или протокола, а взамен остальных документов остаются их копии с отметкой о месте хранения требования на изъятие.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element121. Расчетные книжки и сертификаты о внесении паевых взносов и вступлении в кредитный союз кредитные союзы получают от печатной фабрики Госзнака через предприятия связи, а также наручно.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element122. За выдачей расчетных книжек, использованием бланков квитанций и других бланков строгой отчетности в кредитных союзах должен осуществляться строгий контроль, обеспечивающий правильное расходование бланков, а также своевременное и полное отражение в учете их движения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element123. Бланки книжек ежедневно выдаются кассой авансом бухгалтеру, ведущему лицевые счета по вкладам, по письменному требованию за подписью главного бухгалтера или его заместителя под расписку на этом требовании.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element124. Ежедневно по окончании операций сертификаты и расчетные книжки, выданные членам, списываются в расход. Расходный ордер подписывается контрольной подписью главного бухгалтера или его заместителя, который сверяет количество списываемых в расход книжек с количеством открытых за день лицевых счетов вкладчиков. Неиспользованные расчетные книжки сдаются кассиру, который возвращает бухгалтеру его расписку в получении книжек авансом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
(наименование кредитного союза) | ||||
| | ||||
| Расходный кассовый ордер № | | |||
| Дата | ДЕБЕТ________сч. | |||
| | КРЕДИТ______сч. ______________10101 | |||
| Ф.И.О. (наименование юр. лица) | ||||
| | ||||
| Назначение платежа | Сумма цифрами | |||
| Паевые взносы | | |||
| Депозиты | | |||
| Проценты по депозитам | | |||
| Ссуды | | |||
| Прочее | | |||
| Сумма прописью: | ||||
| | ||||
|
Остаток | ||||
| Ссуды |
Депозиты | |||
| Вкладчик: указанную в ордере сумму получил | ||||
Подписи: |
| | | |
Контролер |
| Кассир |
| Бухгалтер |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
(наименование кредитного союза) | ||||
| | ||||
| Расходный кассовый ордер № | | |||
| Дата | ДЕБЕТ________сч._________10101 | |||
| | КРЕДИТ______сч. ______________ | |||
| Ф.И.О. (наименование юр. лица) | ||||
| | ||||
| Назначение платежа | Сумма цифрами | |||
| Паевые взносы | | |||
| Ссуды | | |||
| Проценты по ссуды | | |||
| Депозиты | | |||
| Плата за просрочку | | |||
| Прочее | | |||
| Сумма прописью: | ||||
| | ||||
|
Остаток | ||||
| Ссуды |
Депозиты | |||
| Подписи: | | | | |
Контролер |
| Кассир |
| Бухгалтер |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | № страницы _____________ | |
| | | | | Номер счета ____________________ | ||
| Кредитный союз: ____________________ | | Наименование счета _____________ | ||||
|
| ||||||
| Дата | Примечание | Ссылка | ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ОСТАТОК | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 4а
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | Кредитный союз: ________________________ | | ||||||||||||
|
ОПЕРАЦИОННАЯ КНИГА | ||||||||||||||
|
Месяц ___________ Год _________________ | ||||||||||||||
|
Дата |
Номер счета |
Описание |
Код |
и |
Номер платежного док-та |
Дата клиринга банком |
КАССОВАЯ НАЛИЧНОСТЬ |
ДЕПОЗИТЫ |
ПАЕВЫЕ | |||||
| приток |
отток |
снято |
внесено |
снято |
внесено | |||||||||
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ | |||||||||
| |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 | |
|
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| 2. | | | | | | | | | | | | | | |
| 3. | | | | | | | | | | | | | | |
| 4. | | | | | | | | | | | | | | |
| 5. | | | | | | | | | | | | | | |
| 6. | | | | | | | | | | | | | | |
| 7. | | | | | | | | | | | | | | |
| 8. | | | | | | | | | | | | | | |
| 9. | | | | | | | | | | | | | | |
| 10. | | | | | | | | | | | | | | |
| 11. | | | | | | | | | | | | | | |
| 12. | | | | | | | | | | | | | | |
| 13. | | | | | | | | | | | | | | |
| 14. | | | | | | | | | | | | | | |
| 15. | | | | | | | | | | | | | | |
| 16. | | | | | | | | | | | | | | |
| 17. | | | | | | | | | | | | | | |
| 18. | | | | | | | | | | | | | | |
| 19. | | | | | | | | | | | | | | |
| 20. | | | | | | | | | | | | | | |
| 21. | | | | | | | | | | | | | | |
| 22. | | | | | | | | | | | | | | |
| 23. | | | | | | | | | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 4б
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Линия сгиба |
| | | | | | | |
Страница №:______ |
| | ||
| | | |
ОПЕРАЦИОННАЯ КНИГА |
| | | | | |||||
|
ССУДЫ |
Проценты по ссудам |
Пени за просрочку |
Комис |
Контроль операционных расходов |
|
ПРОЧЕЕ | |||||||
|
номер долг. обяза |
выдано |
погашено |
счет № |
сумма |
номер счета в ГК |
счет |
| |
ГК | ||||
|
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
КРЕДИТ |
КРЕДИТ |
КРЕДИТ |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
н | ||||||
|
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
(наименование кредитного союза) | ||||
| | | | | |
| Мемориальный ордер № | | | | |
| | | | | |
| Дата | | ДЕБЕТ____________________ сч. | ||
| | КРЕДИТ __________________сч. | |||
| Ф.И.О. (наименование юр. лица) | ||||
| Назначение платежа | Сумма цифрами | |||
| | Дебет | Кредит | ||
| Паевые взносы | | | ||
| Депозиты | | | ||
| Проценты по депозитам | | | ||
| Ссуды | | | ||
| Прочее | | | ||
| Банк члена: | ||||
| Сумма прописью: | ||||
| | ||||
|
Остаток | ||||
| Ссуды | Депозиты | |||
| Подписи: | ||||
| Члены кредитного союза | Бухгалтер | | ||
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| Кредитный союз: ____________ | | | |
Страница № ____ | ||||||||||
|
Кассовая книга по приходу денежной наличности | ||||||||||||||
| Месяц _______ Год __________ | ||||||||||||||
|
Дата |
№ |
Опи |
Номер док-та |
и |
Налич |
Депо |
Депо |
Паев. взносы |
Номер долг. обязат-ва |
Выпл. ссуда |
Проценты, получ. по ссуде |
Пени за просрочку |
Комис |
Прочие доходы |
| ДЕБЕТ | ДЕБЕТ | КРЕДИТ | КРЕДИТ |
КРЕДИТ |
КРЕДИТ |
КРЕДИТ |
КРЕДИТ |
КРЕДИТ | ||||||
|
Кол.1 |
Кол. 2 |
Кол. 3 |
Кол. 4 |
Кол.5 |
Кол. 8 |
Кол. 10 |
Кол. 11 |
Кол. 13 |
Кол. 14 |
Кол. 16 |
Кол. 17 |
Кол. 18 |
Кол. 19 |
Кол. 26 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 7
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Кредитный союз: ____________ |
Страница № ____ | |||||||||||||||
|
Кассовая книга по расходу денежной наличности | ||||||||||||||||
| Месяц _______ Год __________ | | | | | | | | | | |
| |||||
|
Дата |
Номер счета |
Описание |
Номер док-та |
и |
Номер плат. док-та |
Дата оплаты плат. док-та |
Кассо |
Депо |
Депо |
Паевые взносы |
Номер долг. обяз-в |
Ссуды |
Комиссион. удержан |
Прочие | ||
|
КРЕДИТ |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
ДЕБЕТ |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
|
|
| ||||||||
|
Кол. 1 |
Кол. 2 |
Кол. 3 |
Кол. 4 |
Кол. 5 |
Кол. 6 |
Кол. 7 |
Кол. 9 |
Кол. 10 |
Кол. 11 |
Кол. 12 |
Кол. 14 |
Кол. 15 |
Кол. 19 |
Кол. 23 |
Кол. 24 |
Кол. 26 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 8
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | Стр. № _____ | |
| | |
КАССОВАЯ КНИГА |
| | ||
| Кредитный союз: _______________ | ||||||
| Дата ____________ | ||||||
| Приход | | | ||||
| Депозиты | | | ||||
| Паевые взносы | | | ||||
| Ссуды (основная сумма долга) | | | ||||
| Плата за просрочку платежа | | | ||||
| Проценты, полученные по кредитам | | | ||||
| Комиссионные по кредитам | | | ||||
| Прочие поступления: (перечислить) | | | ||||
| | | | ||||
| | | | ||||
| | | | ||||
| | | | ||||
| Итого приход наличности: (А) | | | ||||
| Расход: | | | ||||
| Изъятие депозитов | | | ||||
| Выдача ссуд (наличными) | | | ||||
| Прочие расходы (перечислить) | | | ||||
| | | | ||||
| | | | ||||
| | | | ||||
| Итого расход наличности (В) | | | ||||
| | | | ||||
| Приток (отток) денежной наличности (А) - (В) | | | ||||
| МИНУС: недостача наличности | | | ||||
| ПЛЮС: излишек наличности | | | ||||
| Чистый приток (отток) денежной наличности: | | | ||||
| ПЛЮС: остаток на начало дня: |
| | ||||
| | | |||||
| | | |||||
| Остаток на конец дня ** | | | ||||
| | | | ||||
| Установленный лимит остатка кассы | | | ||||
| **Должен равняться сумме, представленной кассиром. | ||||||
| Подготовил: | Дата: | | ||||
| Проверил: | Дата: | | ||||
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 9
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| Кредитный союз | | |
Стр. № |
| |
| |
Лицевой счет № __________ |
| |||
| Наименование счета: | | |
Стр. № |
| |
| Наименование суб счета: | | |
Стр. № |
| |
|
Дата |
Ссылка № |
Описание |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
БАЛАНС |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 10
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРасчетная книжка члена кредитного союза №
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
ДЕПОЗИТЫ_______ Бл. счет № | |||||||
|
Дата |
Код счета |
Внесено |
Снято |
Остаток |
Проценты |
Комиссия |
Кассир |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
|
ССУДЫ___________ Бл. счет № | |||||||
|
Дата |
Код |
Выдано |
Погашено |
Остаток |
Проценты |
Плата за |
Кассир |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 11
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | Кредитный союз: _______________________ | | № _________ | | ||||||||
Номер счета _____________________ |
ДЕПОЗИТАРНАЯ КАРТОЧКА ВИД ДЕПОЗИТА ___________________ |
| | |||||||||
| Имя ____________________________ | | | | ___________________________ Подпись члена |
_________________________ Подпись главного бухгалтера | |||||||
| Номер паспорта __________________ | | | | | | | | |||||
| Дата рождения __________________ | | | | | | | | | ||||
| Адрес | | | | | | | | | | | | |
| Район __________________________ | | | _______________________________ Оттиск печати (для юридических лиц) |
________________________ Подпись руководителя | ||||||||
| Сектор _________________________ | | | | | | | | | ||||
| Телефон ________________________ | | | | | | | | |||||
| Дата___Ссылка № |
ДЕПОЗИТЫ |
Дата____ Ссылка № |
ДЕПОЗИТЫ |
Дополни | ||||||||
|
Снято |
Депонировано |
ОСТАТОК |
Проценты выплач. КРЕДИТ |
Снято |
Депонировано |
ОСТАТОК |
Проценты выплач. КРЕДИТ | |||||
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 12
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| Кредитный союз: | | | | | | | | | | | | | ||
| | | | |
КРЕДИТНАЯ КАРТОЧКА |
| | | |||||||
| Номер ссудного счета | __________ | | | | | | | | Номер заемщика _____ | |||||
| Имя | | ________________ | Адрес | ________________ | | | | Тип обеспечения: | | | | |||
| Номер паспорта | __________ | Насел. пункт ______________ | | | | Движ. имущество___ | Недвиж. им-во_____ | |||||||
| Дата рождения | __________ | Сектор___________________ | | | | Гарантия _________ | Необеспеч. _______ | | ||||||
| Номер телефона | __________ | | | | | | | Прочее __________ | | | | |||
| | | | | | | | _________________________ Подпись члена/ заемщика |
____________________________ Подпись главного бухгалтера |
| |||||
| Поручители: | | | | | | __________________________ Оттиск печати (для юрид. лиц) |
____________________________ Подпись руководителя |
| ||||||
| Имя | | _________________ | Адрес | __________ | | | | | | | | | ||
| Номер телефона | __________ | Насел. пункт_________ | | | | | | | | | ||||
| Номер поручителя | __________ | Сектор | __________ | | | | | | | | | |||
| Имя | | __________ | Адрес | __________ | Цель кредита | _______ _______ |
______________ ______________ |
| | | ||||
Номер телефона |
__________ | Насел. пункт _______________ |
| | | | | | | | ||||
| Номер поручителя | __________ | Сектор | __________ | | | | | | | | | |||
|
Регистрация долгового обязательства |
| | | | | | | | ||||||
| |
Совместное/ |
|
Поручительства по кредитам другим членам | |||||||||||
|
Номер долг. обязательства |
Дата утверждения кредита |
Сумма |
Дата платежа |
Сумма платежа |
Годовая процентная ставка |
Дата полного погашения |
Номер заемщика |
Имя |
Другие типы обеспечения |
Дата |
Номер заемщика |
Номер долг. обязательства |
Сумма |
Дата выплаты |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
| Ссуды к получению |
Сумма выданная |
Сумма выплаченная |
|
Проценты полученные |
Комисионн. полученные |
Пени за просрочку платежа |
|
|
Контроль просрочки |
| ||||
| Дата | Ссылка № | ДЕБЕТ | КРЕДИТ | КРЕДИТ | КРЕДИТ | КРЕДИТ |
Остаток в соотв. с граф. погашения кредита |
Дата | ||||||
| | | | | | | | | | | | | | ||
| | | | | | | | | | | | | | ||
| | | | | | | | | | | | | | ||
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 13
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКАРТОЧКА
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementс образцами подписей и оттиска печати
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| ______________________________ | Счет № _________________________ | ||
|
(наименование владельца счета) |
| | |
| Адрес _____________________________________________________________ | |||
| Кредитному союзу __________________________________________________ | |||
| Сообщаем образцы подписей и оттиска печати, которые просим считать обязательными при совершении операций по счету. | |||
|
Фамилия, имя, отчество |
Должность |
Образец подписи |
Образец оттиска печати |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| Руководитель хозяйствующего субъекта _____________________ М.П. | |||
| | |
(подпись) |
|
| Удостоверительная подпись нотариуса |
ОТМЕТКИ КРЕДИТНОГО СОЮЗА Разрешение на прием образцов подписей | ||
| Я, нотариус | |||
| _____________________________ | |||
|
(фамилия, имя, отчество) | |||
| нотариальная контора | |||
| ____________________________, | |||
|
(наименование) | |||
| свидетельствую самоличность граждан_____________________ _____________ и подлинность их подписей город/район ______ | |||
| ____________________________ | | | |
| Дата «___» __________20___ года | | | |
| По реестру № _______________ |
М.П. | ||
| Нотариус ___________________ | | | |
|
(подпись) |
| | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 14
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
ОБЪЯВЛЕНИЕ НА ВЗНОС ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ № | ||
| Кредитный союз_______________________________200__г._____ _________ | ||
| | ||
| Ф.И.О. (наименование юр. лица) члена | ||
| | № | |
|
Для зачисления на сч. | ||
| сумма цифрами | ||
| Назначение платежа: | ||
| Кассир | Вкладчик | Бухгалтер |
|
КВИТАНЦИЯ ПО ВЗНОСУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ № | ||
| Ф.И.О. (наименование юр. лица) члена | ||
| № | ||
|
Для зачисления на сч. | ||
| сумма цифрами | ||
| | ||
|
Остаток | ||
| Ссуды | Депозиты | |
| Кассир | Вкладчик | Бухгалтер |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 15
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
ОБЪЯВЛЕНИЕ НА СНЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ № | ||
| Кредитный союз_______________________________200__г._____ _________ | ||
| | ||
| Ф.И.О. (наименование юр. лица) члена | ||
| | № | |
|
Снято со сч. | ||
| сумма цифрами | ||
| Назначение платежа: | ||
| Кассир | Вкладчик | Бухгалтер |
|
КВИТАНЦИЯ ПО СНЯТИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ № | ||
| Ф.И.О. (наименование юр. лица) члена | ||
| № | ||
|
Снято со сч. | ||
| сумма цифрами | ||
| | ||
|
Остаток | ||
| Ссуды | Депозиты | |
| Кассир | Вкладчик | Бухгалтер |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 16
к Инструкции
к Инструкции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| Кредитный союз ________________________ |
№ __________ | ||||
|
КАРТОЧКА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ | |||||
| Номер счета: _____________________ | | ||||
| Номер субсчета: __________________ | Метод начисления износа: ________________________ | ||||
| Описание актива: ________________ |
Ликвидационная стоимость: _____________________ | ||||
| ________________________________ |
Срок полезной службы: _______________________ | ||||
| Номер актива: ___________________ | Дата инвентаризации: _____________ | ||||
| Дата приобретения: ______________ |
Стоимость приобретения **: ________________ | ||||
| Размещение актива: ______________ |
Дата утверждения: ______________ | ||||
Дата реализации: ________________ |
Цена реализации: _______________ | ||||
Дата выбытия: __________________ |
Дата утверждения: ______________ | ||||
Метод выбытия: _________________ |
| ||||
|
Дата |
Описание |
Дебет |
Кредит |
Баланс | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| ** Включает все налоги, транспортировку и расходы по установке. | |||||
(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2003 г., № 5-6)