Suggestion to the document
Listen to audio
Get a link from a document elementПостановление
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОб утверждении Положения о начислении процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 30 января 2004 г. Регистрационный № 1306]
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратит силу с 4 января 2024 года в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 23 августа 2023 года № 27/4 «Об утверждении Положения о порядке начислении процентов в коммерческих банках» (рег. № 3460 от 29.09.2023 г.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Утвердить Положение о начислении процентов в коммерческих банках согласно приложению.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Ввести в действие настоящее постановление по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Со дня вступления в силу настоящего постановления признать утратившим силу положение о порядке начисления процентов по кредитам и депозитам банков, утвержденное постановлением Правления Центрального банка от 2 ноября 1998 года № 16/2 (рег. № 558 от 2 декабря 1998 г.)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредседатель Правления Центрального банка Ф. МУЛЛАЖАНОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementг. Ташкент,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11 октября 2003 г.,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element№ 25/8
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПОЛОЖЕНИЕ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementо начислении процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementI. Общие положения
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Настоящее Положение в соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1995 г., № 12, ст. 247), «О банках и банковской деятельности» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., № 5-6, ст. 54) и «О бухгалтерском учете» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., № 9, ст. 142) определяет порядок начисления коммерческими банками Республики Узбекистан (далее — банки) процентов по кредитам, депозитам и заемным средствам, долговым ценным бумагам, а также по другим финансовым инструментам в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
(пункт 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 февраля 2014 года № 4/7 (рег. № 1306-1 от 06.03.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 10, ст. 118)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 2 утратил силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 февраля 2014 года № 4/7 (рег. № 1306-1 от 06.03.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 10, ст. 118)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Данное Положение не применяется в отношении:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) доходов от лизинговых операций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) финансовых инструментов относительно изменений в их справедливой стоимости или относительно прибылей или убытков от их продажи.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. Банки в соответствии со статьей 28 Закона Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности» вправе самостоятельно, на договорных условиях с клиентами, определять размеры процентных ставок, комиссионных вознаграждений, периодичность и сроки выплат по активам и обязательствам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКлассификация процентных доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках должна соответствовать классификации финансовых инструментов в бухгалтерском балансе.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementII. Определения
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5. В целях настоящего Положения используются следующие понятия:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementметод начисления бухгалтерского учета — это метод, при котором операции и события признаются и отражаются в бухгалтерских записях, когда они происходят (а не по мере получения или оплаты денежных средств или их эквивалентов), они и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementреальная процентная ставка — это процентная ставка, используемая для дисконтирования потока будущих денежных поступлений, ожидаемых на протяжении срока использования актива, для приравнивания с первоначальной балансовой стоимостью актива;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementметод реальной ставки процента — это метод, который приводит к признанию постоянной ставки процента в течение срока службы актива (обязательства) путем амортизации дисконта или премии на процентный доход (или расход) или путем распределения отсроченных процентных платежей (например, получаемых или оплачиваемых ежегодно, а не ежемесячно);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementсправедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществленную на общих условиях;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementэлементы финансовой отчетности — основные группы, используемые для представления финансового влияния операций и других событий путем их группировки в соответствии с их экономическими характеристиками. Элементы, непосредственно связанные с оценкой финансового состояния в бухгалтерском балансе, — это активы, обязательства и капитал. Элементы, относящиеся непосредственно к оценке деятельности в отчете о прибылях и убытках, — это доходы и расходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдоходы — это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности банка за период, приводящий к увеличению капитала, иному чем за счет вкладов учредителей собственного капитала. Доход возникает в ходе обычной деятельности банка и называется самыми разными терминами, в том числе проценты, прибыли, дивиденды, выручка от продажи, гонорары, роялти и арендная плата;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпроцентный (доход) — это полученный доход за использование денежных средств, или их эквивалентов. Также процентный (доход) включает в себя сумму амортизации любого дисконта, премии или другой разницы между первоначальной балансовой стоимостью долговой ценной бумаги или кредита и суммами их погашения;
(абзац восьмой пункта 5 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementприбыли — это вид дохода, который может возникать или не возникать в процессе обычной деятельности банка. Прибыли включают, например, прибыли от выбытия основных средств. Определение дохода также включает в себя нереализованные прибыли, например, прибыли, возникающие от переоценки предназначенных для торговли (рыночных) ценных бумаг;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementрасходы — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или истощения активов или в форме увеличения обязательств, что ведет к уменьшению капитала, не связанного с его распределением между учредителями собственного капитала;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпроцентные (расходы) — расходы за использование денежных средств, или их эквивалентов. Процентные расходы включают в себя сумму амортизации любого дисконта, премии или другой разницы между первоначальной балансовой стоимостью долговой ценной бумаги или заемного средства и суммой их погашения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementубытки — это вид расходов, которые могут возникать или не возникать в ходе обычной деятельности банка. Убытки включают, например, потери от стихийных бедствий, таких как пожар или наводнение, также как и убытки от выбытия основных средств. Определение убытков также включает в себя нереализованные убытки, например, убытки, возникающие в результате увеличения курса обмена валюты в отношении депозитов клиентов или заимствований банка в этой валюте;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпризнание — это процесс отражения и включения в баланс или отчет о прибылях и убытках той статьи в виде денежной суммы, которая отвечает определению элемента и удовлетворяет критериям признания;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementвероятность — понятие вероятности используется в критериях признания для представления степени неопределенности получения или утраты банком будущих экономических выгод. Это понятие соответствует неопределенности, характеризующей окружающую среду, в которой работает банк. Оценки степени неопределенности, применяемые к потоку будущих экономических выгод, производятся на основе доказательства, имеющегося при составлении финансовой отчетности. Например, когда существует вероятность того, что задолженность банка будет погашена, то при отсутствии доказательств обратного будет оправданным признать такую задолженность в качестве актива. Для большинства видов задолженности, однако, некоторая доля неплатежей обычно считается вероятной, поэтому признается расход (оценка убытков по кредитам), представляющий собой ожидаемое сокращение экономических выгод;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementнадежность измерения — вторым критерием признания статьи является наличие у нее стоимости или оценки, которая может быть надежно измерена. Во многих случаях стоимость и оценка должны определяться расчетно, использование обоснованных расчетных величин является важной частью составления финансовой отчетности и не подрывает ее надежности. Однако, в том случае, когда невозможно получить обоснованную расчетную величину, статья не признается в главной книге, в балансе, или отчете о прибылях и убытках. Например, ожидаемые поступления от судебного иска могут подходить под определение как актива, так и дохода, и также отвечать критерию вероятности для целей признания, однако, если величина иска не может быть надежно определена, он не должен признаваться как актив или доход.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIII. Порядок признания процентных доходов и расходов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 1. Критерии признания
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element6. Начисленные проценты к оплате и получению должны признаваться в бухгалтерском балансе только тогда, когда:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним, будет получена или утрачена банком; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) статья имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРаскрытия используемой учетной политики, примечания или другие пояснительные материалы не компенсируют непризнание таких статей. Статья, которая на данный момент не удовлетворяет критериям признания, позже, в результате последующих обстоятельств или событий, может быть признана.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 2. Порядок использования метода начисления
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element7. Все банки должны составлять свои финансовые отчеты, за исключением информации о денежных потоках согласно методу начисления бухгалтерского учета.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element8. Все банки должны применять метод начисления бухгалтерского учета при обработке ими операций, предпочтительно в автоматизированной форме.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element9. Банки должны принять процедуры по применению метода начисления при учете доходов и расходов, которые включают в себя требования по последовательности, надежности, точности, полноте и своевременности. Эти процедуры должны включать в себя указания о соответствующих способах определения и применения этих требований.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 3. Порядок признания процентов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10. Проценты признаются по методу начисления бухгалтерского учета.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11. При расчете процента, начисляемого в пятницу, обычно должны приниматься в расчет 3 дня — для начисления процентов за пятницу, субботу и воскресенье.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element12. В случае, если текущий месяц оканчивается в пятницу или в субботу, то начисление будет производиться соответственно за один день или два дня. Остающийся день (дни) в конце недели будет начисляться в первый рабочий день следующего месяца. Если текущий день оканчивается в субботу, то последнее начисление за месяц будет отражено в пятницу за два дня (пятницу и субботу). Затем, в следующий понедельник начисление будет произведено за два следующих дня — воскресенье и понедельник. В отношении праздничных дней будет применен аналогичный процесс.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element13. Проценты, начисляемые и отражаемые за каждый месяц, должны точно отражать процентные расходы, понесенные банком за тот месяц. Перенос какой-либо части начисленных процентов, относящихся к отчетному периоду, на следующий период не допускается.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element14. Прекращение наращивания процентов по активам банков и их списание осуществляется в соответствии с установленным Центральным банком порядком.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15. Доход включает только валовые поступления экономических выгод, полученных и подлежащих получению банком на его счет. При агентских отношениях валовый приток экономических выгод включает суммы, собираемые от имени третьей стороны, которые не ведут к увеличению капитала банка. Суммы, инкассированные от имени третьей стороны, не считаются доходом. Вместо этого, доходом является сумма комиссионного вознаграждения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 4. Проценты, начисленные до приобретения
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element16. Когда невыплаченные проценты накапливаются до приобретения процентной инвестиции, то последующее получение процентов распределяется на два периода: до приобретения и после приобретения; и только часть после приобретения признается в качестве дохода (приложение № 1).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 5. Порядок признания процентного дохода по кредитам
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element17. Проценты по кредитам обычно начисляются ежедневно исходя из годового базового периода в 365 дней. (По определенным видам кредитов используется базовый период в 360 дней). Проценты по кредитам рассчитываются следующей формулой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНепогашенный остаток x ставка процента x фактическое кол-во дней
365
365
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНачисление должно основываться на процентной ставке, установленной в договоре (приложение № 2).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element18. Начисления процентов по кредитам отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам»;
(абзац второй пункта 18 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 41400 — 44700 «Процентный доход по кредитам».
(абзац третий пункта 18 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element19. Поступление процентов по кредитам отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или счет клиента;
(абзац второй пункта 19 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам».
(абзац третий пункта 19 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element20. В случае, если клиент осуществляет частичное погашение кредита до окончания месяца, то банк должен начислять проценты на фактически непогашенную основную сумму долга.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element21. Если клиент осуществляет полное погашение кредита до наступления срока погашения, то банк должен начислять проценты по кредитам за фактическое количество использованных дней.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element211. Начисление процентов по кредитным средствам, направляемых заемщиком на конвертацию на Узбекскую Республиканскую валютную биржу, осуществляется со дня зачисления купленной иностранной валюты на специальный валютный счет заемщика.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае, если кредитные средства в национальной валюте, направленные на конвертацию, по распоряжению заемщика будут перенаправлены на цели, не противоречащие кредитному договору, начисление процентов по данным кредитным средствам осуществляется со дня перечисления кредитных средств.
(пункт 211 введен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 февраля 2014 года № 4/7 (рег. № 1306-1 от 06.03.2014 г.) — СЗ РУ, 2014 г., № 10, ст. 118)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 6. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным по номинальной стоимости
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element22. Процентные доходы по финансовым инструментам, таким как облигации и другие долговые ценные бумаги, рассчитываются исходя из балансовой стоимости этих ценных бумаг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element23. Проценты по финансовым инструментам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующих бухгалтерских проводок (приложение № 3):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 7. Порядок признания процентных расходов по депозитам
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element24. Проценты по депозитам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующей бухгалтерской проводке (приложение № 4):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 50100-51100 Соответствующий счет процентных расходов по депозитам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element25. При выплате процентов клиенту должна быть сделана следующая бухгалтерская проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац третий пункта 25 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element26. В случае, если клиент частично снимает суммы с депозита до окончания месяца, то банк должен начислить проценты на фактическую сумму остатка депозита.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element27. В случае, если клиент снимает полностью всю сумму с депозита до срока погашения, то банк должен начислить проценты за фактическое количество дней на остаток депозита.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 8. Порядок признания процентных расходов по заемным средствам
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element28. Проценты по заемным средствам начисляются ежедневно и отражаются при помощи следующей бухгалтерской проводке (приложение № 5):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 53100 — 54300 Соответствующий счет процентных расходов по кредитам к оплате, выпущенным ценным бумагам и РЕПО с ценными бумагами;
(абзац второй пункта 28 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» или
(абзац третий пункта 28 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element29. При выплате процентов клиенту должны быть сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» или
(абзац второй пункта 29 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац третий пункта 29 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30. В случае, если банк полностью или частично выплачивает заемные средства до наступления срока погашения, то банк должен начислить проценты за фактическое количество дней, в течение которых основная сумма оставалась непогашенной.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementIV. Порядок признания процентных доходов и расходов с применением метода реальной ставки процента
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 1. Порядок применения метода реальной ставки процента
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element31. Банки должны применять метод реальной ставки процента при начислении процентов по финансовым инструментам, продаваемым с премией или дисконтом, или когда графиком не предусмотрено выплачивать процентные платежи по контракту ежемесячно.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element32. При применении метода реальной ставки процента сроки и суммы процентных платежей, выплачиваемых клиентами или клиентам, могут отличаться от начисленных процентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element33. На основе метода реальной ставки процента, доход определяется путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков до достижения первоначальной балансовой стоимости актива (обязательства). Реальная ставка процента вычисляется с использованием программного обеспечения. При этом используется функция вычисления «Внутренней ставки доходности» (ВСД) в Microsoft Excel (приложение № 6).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element34. Метод реальной ставки процента приводит к постоянной ставке, но сумма амортизации дисконта или премий в каждом периоде будет разной. Начисления процентов по методу реальной ставки процента, применяемые при амортизации дисконта, отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт Проценты к получению по финансовому инструменту;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт Дисконт по финансовым инструментам — на сумму разницы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт Процентный доход от финансового инструмента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element35. Амортизация премий по методу реальной ставки процента отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт Проценты к получению (номинальная ставка процента x номинальная стоимость облигации);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт Процентный доход (доход до погашения x балансовая стоимость облигации);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт Премия по ценным бумагам, предназначенным для торговли (по амортизации премии) — на сумму разницы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 2. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным с дисконтом
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element36. Дисконт по долговым ценным бумагам отражается на дату покупки следующей бухгалтерской проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг — по номиналу;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг — на сумму разницы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац четвертый пункта 36 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element37. Дисконт амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения долговых ценных бумаг (приложение № 7).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 3. Порядок признания процентного дохода по финансовым инструментам, приобретенным с премией
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element38. Премия по долговым ценным бумагам отражается на дату покупки следующей бухгалтерской проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг — по номиналу;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг — на сумму разницы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента.
(абзац четвертый пункта 38 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element39. Премия амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения долговых ценных бумаг (приложение № 7).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 4. Порядок признания процентных расходов по ценным бумагам, выпущенным с дисконтом
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element40. При выпуске ценных бумаг с дисконтом, дисконт отражается на дату продажи и амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения ценных бумаг (приложение № 8).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element41. Учет амортизации дисконта осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element§ 5. Порядок признания процентных расходов по ценным бумагам, выпущенным с премией
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element42. При выпуске ценных бумаг с премией, премия отражается на дату продажи и амортизируется по методу реальной процентной ставки в течение срока обращения ценных бумаг (приложение № 8).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element43. Учет амортизации премии осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementV. Вмененные проценты
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element44. Ставка процента по финансированию определенных операций должна быть вмененной. Например, банк может предоставить беспроцентный кредит покупателю активов или услуг или принять от него вексель к получению, с процентной ставкой ниже рыночной, в качестве возмещения при продаже активов или услуг. В таких операциях возмещение в большинстве случаев, представляет собой денежные средства или их эквиваленты, а сумма дохода является суммой денежных средств или их эквивалентов, полученных или ожидаемых к получению. При отсрочке возмещения справедливая стоимость может быть меньше чем номинальная сумма его полученных или ожидаемых к получению денежных средств. В таких обстоятельствах справедливая стоимость возмещения определяется дисконтированием будущих поступлений с помощью вмененной ставки процента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element45. Определение вмененной процентной ставки осуществляется в соответствии с порядком, изложенным в приложении № 9.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо облигациям, выпущенным по номинальной стоимости и проданным до даты уплаты процентов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредположим, что 1 марта 201Х года Банк А приобрел 10-летние облигации номинальной стоимостью в 800.000 сум., выпущенные 1 января 201Х года, приносящие процентный доход, выплачиваемый каждые полгода 1 января и 1 июля, по ежегодной ставке 10%.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ данном случае покупатель выплачивает авансом проценты за 2 месяца, поскольку 1 июля 201Х года (4 месяца спустя после даты покупки) процентный доход за 6 месяцев будет получен от компании-эмитента. Однако банк отразит в качестве дохода только процентный доход за 4 месяца.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроцентный доход за 2 месяца:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element800.000 х 10% х 2/12 = 13.333
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСтоимость приобретения:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element800.000 + 13.333 = 813.333
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка, осуществленная Банком А 1 марта 201Х года:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1XXXX «Соответствующий счёт по долговым ценным бумагам» .... 800.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» .... 13.333
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 813.333
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводки, осуществленные Банком А 31 марта, 30 апреля, 31 мая и 30 июня 201Х года:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» .... 6.667
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 44813 «Процентные доходы по инвестициям в ценные бумаги предприятий» .... 6.667
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка, осуществленная Банком А 1 июля 201Х года:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 40.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 16311 «Начисленные проценты к получению по инвестициям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения» .... 40.000.
(приложение № 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо начислению процентов по кредитам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1 января 201X г. банк выдал краткосрочный кредит Банку A на сумму 1.000.000 сум., с 24% годовой процентной ставкой. Дата погашения кредита — 1 апреля 201X года. Проценты будут выплачиваться в конце каждого месяца, а сумма основного долга будет выплачена при наступлении срока погашения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНачиная с 1 января, банк должен начислять проценты по кредиту и отражать их в главной книге согласно проводке (показанной ниже). Применяя метод 365 дней, за январь будут следующие результаты:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРасчет: (1.000.000 х 24%)/ 365 = 657,53 сум. (сумма начисления ежедневного процента).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗа январь 201X: 657,53 х 31 (фактическое кол-во дней) = 20.384 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПоэтому процентный доход за январь составит 20.384 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам» ..... 20.384 (657,53 ежедневно)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 41400–44700 «Процентный доход по кредитам» ..... 20.384
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ конце отчетного периода (январь 201X), сумма начисленных процентов будет составлять 20.384 сум. Так как оплата процентов должна производиться ежемесячно в конце отчетного периода, в соответствии с условиями кредитного договора, то клиент дал указания банку снимать проценты с его депозитного счета. Поэтому выплата процентов в сумме 20.384 сум. (проценты за использование кредита в течение 31 дня) была снята с депозитного счета заемщика при помощи следующей проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 20200 «Депозиты до востребования» ...... 20.384
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 16309 «Начисленные проценты к получению по кредитам» ..... 20.384
(приложение № 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример признания процентных доходов по финансовым инструментам, приобретенным по номинальной стоимости
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1 января 20Х1 г. банк приобрел 10 облигаций по их номинальной стоимости 1.500 сум., срок погашения по которым наступает 1 июня 20Х1, для пополнения портфеля торговли (купли-продажи). Процентная ставка по ним установлена в размере 30% годовых и подлежит уплате ежемесячно. Так как облигации были приобретены по номинальной стоимости, процентные доходы будут начисляться на номинальную стоимость и отражаться в главной книге в соответствии с вышеуказанной проводкой.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТак как в январе количество дней в месяце равно 31, то начисленная общая сумма за месяц составит 382,19 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРасчет: (15.000 х 30%)/ 365=12,33 х 31= 382,19 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению ... 382,19
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(12,33 сум. ежедневно)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 4 хххх Соответствующий счет процентных доходов ........................... 382,19
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри получении начисленных процентов проводится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ................ 382,19
(абзац восьмой приложения № 3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению .... 382,19
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример по учету процентных расходов по депозитам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10 февраля, 20X1 Банк С принял депозит до востребования от другого частного банка в сумме 500.000 сум. Процентная ставка установлена как 36% годовых. Проценты являются простыми.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНачисленные проценты за февраль составят 9.370 сум., что будет отражено в учете следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРасчет: (500.000 х 36%) /365 х 19= 9.370 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 50100 — 51100 Соответствующий счет процентных расходов по депозитам .................... 9.370 (493,15 сум ежедневно)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам» ............................................................ 9.370
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ соответствии с депозитным договором, в конце отчетного периода начисленные проценты к оплате за февраль составят 9.370 сум., они будут проведены по депозитному счету клиента в тот же период и отражены в учете следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 22402 «Начисленные проценты к оплате по депозитным обязательствам» ........................................................... 9.370
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ........ 9.370
(абзац восьмой приложения № 4 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
к Положению о начислении процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпо учету процентных расходов по заемным средствам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1 августа 201X Банк А занял 100.000.000 сум. от Банка B в качестве краткосрочного кредита. Срок погашения наступает 1 ноября 201X, и ставка процента составляет 36% годовых. Проценты являются простыми и выплачиваются ежемесячно.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНачисленные проценты за август составят 305.753,42 сум., (100.000.000 x 36%)/365 x 31(факт. кол-во дней) = 305.753,42 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЭто будет отражено следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 53100 «Процентные расходы по краткосрочным кредитам к оплате»...... 305.753,42 (493,15 сум. ежедневно)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» ..... 305.753,42
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри выплате начисленных процентов осуществляется следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 22410 «Начисленные проценты к оплате по кредитам» .... ..305.753,42
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 305.753,42
(приложение № 5 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИнструкции по использованию Microsoft Excel для вычисления реальной процентной ставки
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСледующие инструкции были напрямую перепечатаны с программного обеспечения Еxcel. Инструкции предназначены для вычисления внутренней ставки доходности (ВСД). ВСД - то же самое, что и реальная процентная ставка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВнутренняя ставка доходности. Возвращает внутреннюю ставку доходности для ряда потоков денежных средств, представленных их численными значениями. Эти денежные потоки не обязательно должны быть равными по величине, как в случае аннуитета. Однако они должны иметь место через равные промежутки времени, например, ежемесячно или ежегодно. Внутренняя ставка доходности - это процентная ставка, принимаемая для инвестиции, состоящей из платежей (отрицательные величины) и доходов (положительные величины), которые осуществляются в последовательные и одинаковые по продолжительности периоды.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСинтаксис
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВСД (значения; предположение)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗначения - это массив или ссылка на ячейки, содержащие числа, для которых требуется подсчитать внутреннюю ставку доходности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗначения должны содержать, по крайней мере, одно положительное и одно отрицательное значение.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВСД использует порядок значений для интерпретации порядка денежных выплат или поступлений в том порядке, в каком вы хотите.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли массив или ссылка содержит текст, логические значения или пустые ячейки, то такие значения игнорируются.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредположение - это величина, о которой предполагается, что она близка к результату ВСД.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementMicrosoft Excel использует метод итераций для вычисления ВСД. Начиная со значения «предположение», функция ВСД выполняет циклические вычисления, пока не получит результат с точностью 0,00001 процента. Если функция ВСД не может получить результат после 20 попыток, то выдается значение ошибки «#ЧИСЛО!».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ большинстве случаев нет необходимости задавать предположение для вычислений с помощью функции ВСД. Если предположение опущено, то оно полагается равным 0,1 (10 процентов).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли ВСД возвращает значение ошибки «#ЧИСЛО!» или если результат далек от ожидаемого, можно попытаться выполнить вычисления еще раз с другим значением аргумента «предположение».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗаметки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВСД тесно связана с функцией ЧПС. Ставка доходности, вычисляемая ВСД, связана с нулевой чистой текущей стоимостью. Взаимосвязь функций ЧПС и ВСД отражена в следующей формуле:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЧПС (ВСД (B1:B6); B1:B6) равняется 3.60E-08 [Учитывая точность расчета для функции ВСД, значение 3,60E-08 можно считать 0 (нулевым)].
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСледующая таблица была создана в Microsoft Excel с использованием информации, предоставленной в «Примере с дисконтом» в приложении№ 7 данного Положения:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | | | | | | | | |
|
| ||||||||
|
1 |
В |
С |
D |
E |
F |
G |
H |
I |
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
период |
денежные поступления и оттоки |
дата |
полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
амортизация дисконта |
процентный доход |
балансовая стоимость облигации |
|
4 |
|
-93.000 |
1/1X1 |
0 |
|
|
|
93.000 |
|
5 |
1 |
0 |
|
|
1.500 |
101 |
1.601 |
94.601 |
|
6 |
2 |
0 |
|
|
1.500 |
129 |
1.629 |
96.230 |
|
7 |
3 |
0 |
|
|
1.500 |
157 |
1.657 |
97.887 |
|
8 |
4 |
0 |
|
|
1.500 |
185 |
1.685 |
99.572 |
|
9 |
5 |
0 |
|
|
1.500 |
214 |
1.714 |
101.287 |
|
10 |
6 |
0 |
|
|
1.500 |
244 |
1.744 |
103.030 |
|
11 |
7 |
0 |
|
|
1.500 |
274 |
1.774 |
104.804 |
|
12 |
8 |
0 |
|
|
1.500 |
304 |
1.804 |
106.609 |
|
13 |
9 |
0 |
|
|
1.500 |
336 |
1.836 |
108.444 |
|
14 |
10 |
0 |
|
|
1.500 |
367 |
1.867 |
110.312 |
|
15 |
11 |
0 |
|
|
1.500 |
399 |
1.899 |
112.211 |
|
16 |
12 |
18.000 |
31/12/X1 |
18.000 |
1.500 |
432 |
1.932 |
96.143 |
|
17 |
13 |
0 |
|
|
1.500 |
155 |
1.655 |
97.798 |
|
18 |
14 |
0 |
|
|
1.500 |
184 |
1.684 |
99.482 |
|
19 |
15 |
0 |
|
|
1.500 |
213 |
1.713 |
101.195 |
|
20 |
16 |
0 |
|
|
1.500 |
242 |
1.742 |
102.937 |
|
21 |
17 |
0 |
|
|
1.500 |
272 |
1.772 |
104.709 |
|
22 |
18 |
0 |
|
|
1.500 |
303 |
1.803 |
106.512 |
|
23 |
19 |
0 |
|
|
1.500 |
334 |
1.834 |
108.346 |
|
24 |
20 |
0 |
|
|
1.500 |
365 |
1.865 |
110.211 |
|
25 |
21 |
0 |
|
|
1.500 |
398 |
1.898 |
112.109 |
|
26 |
22 |
0 |
|
|
1.500 |
430 |
1.930 |
114.039 |
|
27 |
23 |
0 |
|
|
1.500 |
463 |
1.963 |
116.003 |
|
28 |
24 |
118.000 |
31/12/X2 |
18.000 |
1.500 |
497 |
1.997 |
100.000 |
|
29 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31 |
|
|
|
|
36.000 |
7.000 |
43.000 |
|
|
32 |
BCД= |
0,017217 |
|
|
|
|
|
|
|
33 |
Ежегодно= |
0,206609 |
|
|
|
|
|
|
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementИсходные данные:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля более удобной ссылки, ячейки В5 - В28 отображают 24 месяца срока существования облигации.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЯчейки С5 - С28 включают ежемесячные притоки и оттоки денежных средств, необходимые для расчета внутренней ставки доходности. Потоки денежных средств могут вводиться на ежедневной, ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной основе, но при этом должен использоваться последовательный интервал. В периоды, когда отсутствуют денежные потоки, необходимо вводить «ноль».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЯчейки F5 - F28 представляют собой ежемесячные начисления процентов по договору. Проценты оплачиваются на ежегодной основе (колонка Е), и суммы, указанные в столбце F, равны 1/12 ежегодной суммы процента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЯчейка I4 представляет собой сумму, выплаченную за облигацию, которая является первоначальной чистой балансовой стоимостью.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРасчеты /Формулы:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЯчейка 32 представляет собой расчет внутренней ставки доходности. Формулу, используемую этой ячейкой, можно найти в Excel, выбрав (1) в меню «Вставка» (2) пункт «Функция», и в ней (3) категорию «Финансовый» и (4) функцию «ВСД». В этот момент всплывает окно, требующее ввода «значений». Введите диапазон «С5:С28», представляющий собой притоки и оттоки денежных средств по договору на протяжении срока существования облигации, включая первоначальную инвестицию (отток, введенный отрицательным числом). Excel также может запросить «значение». Вводить значение при первой попытке не обязательно. Если значение не было задано, то программа допустит значение .1 (10%). Цель этого запроса заключается в том, чтобы позволить программе ограничить количество попыток нахождения внутренней ставки доходности посредством итерации. Если Excel не удастся найти внутреннюю ставку доходности, то нужно вернуться в это окно и ввести другое «предположение» для значения, чтобы предоставить Excel повторную попытку. (Подсказка: если ячейка С32 выводит сообщение об ошибке, попробуйте изменить формат ячейки на «общий»).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЯчейка С33 представляет собой внутреннюю ставку доходности в годовом исчислении. Формула, используемая ячейкой: «С32*12».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementФормула ячейки Н5: «I4*$C$32». Она рассчитывает процент к балансовой стоимости на начало периода, используя внутреннюю ставку доходности в ячейке С32. Использование символа $ перед ячейкой С32 в формуле позволяет держать сумму неизменной, и эту формулу можно затем скопировать в ячейки Н6 - Н28.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСтолбец G представляет собой амортизацию дисконта, которая является разницей между процентами по договору и процентом, основанного на реальной процентной ставке. Формула, используемая ячейкой G5: «Н5 - F5», и эту формулу можно скопировать вплоть до ячейки G28.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСтолбец I отражает балансовую стоимость облигации (которая равняется номинальной стоимости минус оставшийся неамортизированный дисконт). Ячейка I4 представляла собой входную сумму. Формула для ячейки I5: «I4 + H5 E5». Эта формула может быть скопирована вниз вплоть до ячейки I28.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementФормула для сумм на строке 31 представляет собой общие суммы в столбцах.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 7
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРеальная ставка процента по купленным ценным бумагам
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Пример с дисконтом
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1 января 20X1 Банк A покупает облигацию Компании Д с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 18%, со сроком в 2 года за 93% от номинальной стоимости. Проценты подлежат оплате ежегодно 31 декабря. Метод реальной ставки процента используется для амортизации скидки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДоход (20,66%) превышает номинальную ставку процента (18%), потому что облигация была приобретена с дисконтом (ниже номинальной стоимости). Инвестор зарабатывает скидку в 7.000 сум между датой приобретения и датой погашения с тем, чтобы увеличить реальную ставку доходности (рентабельности).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по отражению приобретения облигации:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1/1/20Xl
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Соответствующий счет ценных бумаг - по номиналу ……………………............................................................100.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг - на сумму разницы ………………….................................................... 7.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101«Кассовая наличность оборотной кассы» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ...... 93.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаблица 1 использована для расчета полученного денежного процента, процентного дохода, амортизации скидки и балансовой стоимости облигации.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаблица 1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
| |||||
| |
Полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
Амортизация дисконта |
Процентный доход |
Балансовая стоимость облигации |
|
20X1 |
0 |
|
|
|
93.000 |
|
31 янв. |
|
1.500 |
101 |
1.601 |
94.601 |
|
28 февр. |
|
1.500 |
129 |
1.629 |
96.230 |
|
31 марта |
|
1.500 |
157 |
1.657 |
97.887 |
|
30 апр. |
|
1.500 |
185 |
1.685 |
99.572 |
|
31 мая |
|
1.500 |
214 |
1.714 |
101.287 |
|
30 июня |
|
1.500 |
244 |
1.744 |
103.030 |
|
31 июля |
|
1.500 |
274 |
1.774 |
104.804 |
|
31 авг. |
|
1.500 |
304 |
1.804 |
106.609 |
|
30 сент. |
|
1.500 |
336 |
1.836 |
108.444 |
|
31 окт. |
|
1.500 |
367 |
1.867 |
110.312 |
|
30 ноября |
|
1.500 |
399 |
1.899 |
112.211 |
|
31 дек. |
18.000 |
1.500 |
432 |
1.932 |
96.143 |
|
20X2 |
|
1.500 |
155 |
1.655 |
97.798 |
|
28 февр. |
|
1.500 |
184 |
1.684 |
99.482 |
|
31 марта |
|
1.500 |
213 |
1.713 |
101.195 |
|
30 апр. |
|
1.500 |
242 |
1.742 |
102.937 |
|
31 мая |
|
1.500 |
272 |
1.772 |
104.709 |
|
30 июня |
|
1.500 |
303 |
1.803 |
106.512 |
|
31 июля |
|
1.500 |
334 |
1.834 |
108.346 |
|
31 авг. |
|
1.500 |
365 |
1.865 |
110.211 |
|
30 сент. |
|
1.500 |
398 |
1.898 |
112.109 |
|
31 окт. |
|
1.500 |
430 |
1.930 |
114.039 |
|
30 ноября |
|
1.500 |
463 |
1.963 |
116.003 |
|
31 дек. |
18.000 |
1.500 |
497 |
1.997 |
100.000 |
|
Итого |
|
36.000 |
7.000 |
43.000 |
|
| |
(a) = 100.000 x 18% / 12 |
| | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримечание. Балансовая стоимость облигации увеличивается с 93.000 сум. до 100.000 сум., потому что она была приобретена с дисконтом (ниже номинальной стоимости). При наступлении срока погашения стоимость облигации равняется номинальной стоимости. Процентный доход увеличивается, так как балансовая стоимость облигации увеличивается, пока проценты не будут взысканы. Амортизация дисконта по облигации увеличивается из-за увеличения процентного дохода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНа основе таблицы 1 могут быть подготовлены журнальные проводки за 20X1 и 20X2.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element31/01/20X1 (подобные проводки должны делаться ежемесячно с использованием сумм из таблицы)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………......................................................... 1.500
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг .......... 101
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам ……………............................................................................ 1.601
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element31/12/20X1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет Клиента ..... 18.000
(абзац девятнадцатый пункта 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………....................................................... 18.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element31/01/20X2 (подобные проводки должны делаться ежемесячно с использованием сумм из таблицы)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ...................................................... 1.500
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Дисконт по соответствующему счету ценных бумаг ........ 155
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам …………….......................................................................... 1.655
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Пример с премией.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля иллюстрации учета ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, предположим, что Банк Б приобрел облигацию с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 24%, со сроком 2 года - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются ежемесячно. Облигации были приобретены за 105.000 сум., что привело к премии по облигациям в 85.000 и реальной ставке процента в 20,92%.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по отражению покупки облигации следующая: .......................................1 января 20X1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ……………..................................................... 100.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг ........ 5.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ... 105.000
(абзац шестой пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаблица 2 раскрывает влияние амортизации премии на процентный доход, отражаемый в каждом периоде с помощью метода реальной ставки процента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаблица 2
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
| |||||
|
Date |
Полученные проценты в виде денежных средств |
Начисленные проценты по контракту |
Амортизация премии |
Процентный доход |
Балансовая стоимость облигации |
|
20X1 |
0 |
|
|
|
105.000 |
|
31 янв. |
2.000 |
2.000 |
-170 |
1.830 |
104.830 |
|
28 февр. |
2.000 |
2.000 |
-173 |
1.827 |
104.658 |
|
31 марта |
2.000 |
2.000 |
-176 |
1.824 |
104.482 |
|
30 апр. |
2.000 |
2.000 |
-179 |
1.821 |
104.304 |
|
31 мая |
2.000 |
2.000 |
-182 |
1.818 |
104.122 |
|
30 июня |
2.000 |
2.000 |
-185 |
1.815 |
103.937 |
|
31 июля |
2.000 |
2.000 |
-188 |
1.812 |
103.749 |
|
31 авг. |
2.000 |
2.000 |
-191 |
1.809 |
103.558 |
|
30 сент. |
2.000 |
2.000 |
-195 |
1.805 |
103.363 |
|
31 окт. |
2.000 |
2.000 |
-198 |
1.802 |
103.165 |
|
30 ноября |
2.000 |
2.000 |
-202 |
1.798 |
102.963 |
|
31 дек. |
2.000 |
2.000 |
-205 |
1.795 |
102.758 |
|
20X2 |
2.000 |
2.000 |
-209 |
1.791 |
102.550 |
|
28 февр. |
2.000 |
2.000 |
-212 |
1.788 |
102.337 |
|
31 марта |
2.000 |
2.000 |
-216 |
1.784 |
102.121 |
|
30 апр. |
2.000 |
2.000 |
-220 |
1.780 |
101.902 |
|
31 мая |
2.000 |
2.000 |
-224 |
1.776 |
101.678 |
|
30 июня |
2.000 |
2.000 |
-227 |
1.773 |
101.451 |
|
31 июля |
2.000 |
2.000 |
-231 |
1.769 |
101.219 |
|
31 авг. |
2.000 |
2.000 |
-235 |
1.765 |
100.984 |
|
30 сент. |
2.000 |
2.000 |
-240 |
1.760 |
100.744 |
|
31 окт. |
2.000 |
2.000 |
-244 |
1.756 |
100.500 |
|
30 ноября |
2.000 |
2.000 |
-248 |
1.752 |
100.252 |
|
31 дек. |
2.000 |
2.000 |
-252 |
1.748 |
100.000 |
|
Итого |
|
48.000 |
-5.000 |
43.000 |
|
| |
(a) = 100.000 x 24% / 12 |
| | | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримечание. Балансовая стоимость облигации уменьшается с 105.000 сум. до 100.000 сум., потому что она была приобретена с премией (выше номинальной стоимости). При погашении стоимость облигации равна номинальной стоимости. Процентный доход уменьшается, так как балансовая стоимость облигации уменьшается. Амортизация премии по облигации увеличивается из-за уменьшения процентного дохода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по отражению процентного дохода за январь 20Х1 г. будет следующей:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ....................................................………………. 2.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 1хххх Премия по соответствующему счету ценных бумаг ........... 170
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 4хххх Соответствующий счет процентных доходов по ценным бумагам ……………............................................................................ 1.830
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри получении ежемесячного процентного платежа делается следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ....... 2.000
(абзац шестнадцатый пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 1хххх Соответствующий счет начисленных процентов к получению по ценным бумагам ..………………………....................................... 2.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 8
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРеальная ставка процента по выпущенным ценным бумагам
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Пример с дисконтом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля иллюстрации учета облигации, выпущенной со дисконтом, предположим, что Банк В выпустил облигацию с номинальной стоимостью в 100.000, с 8%, со сроком в 5 лет - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются 1 июля и 1 января. Облигация была продана за 92.278, что привело к дисконту по облигации в сумме 7.722 и реальной ставке процента в 10%.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по отражению выпущенной облигации: .....................1 января, 20X1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или
(абзац четвертый пункта 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementкорреспондентский счет банка или депозитный счет клиента .... 92.278
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element(контрпассивный)» ………................................................................ 7.722
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 23600 «Выпущенные банком ценные бумаги» …................... 100.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаблица 1 раскрывает влияние амортизации дисконта на процентный доход, отражаемый каждый месяц при помощи использования метода реальной ставки процента. Для упрощения таблица 1 была сокращена до 6-месячных интервалов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаблица 1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
| ||||
|
Дата |
Выплаченные денежные проценты 8%/2 x 100.000 |
Процентный |
Амортизация дисконта |
Балансовая стоимость облигации |
|
1/1/20X1 |
|
|
92.278 | |
|
7/1/20X1 |
4.000 |
4.614 |
614 |
92.892 |
|
1/1/20X2 |
4.000 |
4.645 |
645 |
93.536 |
|
7/1/20X2 |
4.000 |
4.677 |
677 |
94.213 |
|
1/1/20X3 |
4.000 |
4.711 |
711 |
94.924 |
|
7/1/20X3 |
4.000 |
4.746 |
746 |
95.670 |
|
1/1/20X4 |
4.000 |
4.784 |
784 |
96.454 |
|
7/1/20X4 |
4.000 |
4.823 |
823 |
97.276 |
|
1/1/20X5 |
4.000 |
4.864 |
864 |
98.140 |
|
7/1/20X5 |
4.000 |
4.907 |
907 |
99.047 |
|
1/1/20X6 |
4.000 |
4.952 |
952 |
100.000 |
|
Всего |
40.000 |
47.722 |
7.722 |
|
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по отражению процентного расхода за январь—июнь 20Х1 г. будет следующей:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам» ..........………....................................................……........ 4.614
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» (контрпассивный) .......................................................……............... 614
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .............................................………..…….......... 4.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1 июля 20X1 Банк В осуществит следующую проводку по признанию выплаты процентов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .........................................................……............ 4.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..... 4.000
(абзац восемнадцатый пункта 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗа 20X1 год Банк В отразит в отчетности процентный расход в размере 9.259 (4.614 + 4.645).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Пример с премией.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДля иллюстрации учета облигации, выпущенной с премией, предположим, что банк В выпустил облигацию с номинальной стоимостью в 100.000 сум. с 8%, со сроком 5 лет - 1 января 20X1. Проценты выплачиваются 1 июля и 1 января. Облигация была продана за 108.530 сум. что привело к премии по облигации в сумме 8.530 и реальной ставке процента в 6%.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по отражению выпущенной облигации:.............1 января 20X1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ... 108.530
(абзац четвертый пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» .....…......... 8.530
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 23600 «Выпущенные банком ценные бумаги» ..............….......100.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаблица 2 раскрывает влияние амортизации премии на процентный расход, отражаемый в каждом периоде при помощи метода реальной ставки процента. Для упрощения таблица 2 была сокращена до 6-месячных интервалов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаблица 2
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
| ||||
|
Дата |
Выплаченные денежные проценты 8% x 100.000 |
Процентный |
Амортизация премии по облигации |
Балансовая стоимость облигации |
|
1/1/20X1 |
|
|
|
108.530 |
|
7/1/20X1 |
4.000 |
3.256 |
744 |
107.786 |
|
1/1/20X2 |
4.000 |
3.234 |
766 |
107.019 |
|
7/1/20X2 |
4.000 |
3.211 |
789 |
106.230 |
|
1/1/20X3 |
4.000 |
3.187 |
813 |
105.417 |
|
7/1/20X3 |
4.000 |
3.163 |
837 |
104.579 |
|
1/1/20X4 |
4.000 |
3.137 |
863 |
103.717 |
|
7/1/20X4 |
4.000 |
3.112 |
888 |
102.828 |
|
1/1/20X5 |
4.000 |
3.085 |
915 |
101.913 |
|
7/1/20X5 |
4.000 |
3.057 |
943 |
100.971 |
|
1/1/20X6 |
4.000 |
3.029 |
971 |
100.000 |
|
Всего |
40.000 |
31.470 |
8.530 |
|
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по отражению процентного расхода за январь—июнь 20Х1 г. будет следующей:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 54200 «Процентный расход по выпущенным ценным бумагам»……………………………………………………………….. 3.256
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» .................... 744
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» .……..................................................................... 4.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1 июля 20X1 Банк В осуществит следующую проводку для признания выплаты процентов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 22414 «Начисленные проценты к оплате по выпущенным ценным бумагам» ……..................................................................... 4.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..... 4.000
(абзац шестнадцатый пункта 2 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗа 20X1 год Банк В отразит процентный расход в размере 6.490 (3.256 + 3.234).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПРИЛОЖЕНИЕ № 9
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
к Положению по начислению процентов в коммерческих банках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВмененные проценты
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВмененная ставка процента - это наиболее четко определяемая величина из:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) преобладающей ставки для аналогичного финансового инструмента эмитента с аналогичным рейтингом кредитоспособности; или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) процентной ставки, которая дисконтирует номинальную сумму финансового инструмента до текущих цен товаров или услуг при продажах за денежные средства (не в кредит).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРазница между справедливой стоимостью и номинальной суммой возмещения признается в качестве процентного дохода в соответствии с принципами признания (вероятности и надежной оценки), принципом начисления и методом реальной ставки процента. Финансирование также подлежит удовлетворению учетных требований по признанию и оценке финансовых инструментов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКогда банк получает вексель или кредитное соглашение в обмен на денежные средства или другие права и привилегии или в обмен на имущество, товары или услуги, должна производиться оценка того, является ли процент вмененным (смотрите примеры).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКогда в обмен на имущество, товары или услуги получается вексель или кредитное соглашение при выгодных сделках, осуществленных на общих условиях, установленная ставка процента принимается справедливой, если только:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) не установлена ставка процента или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) установленная ставка процента не является необоснованной или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) номинальная стоимость векселя или кредитного соглашения не отличается существенно от текущих цен продаж за денежные средства на такие же или аналогичные объекты, или не отличается существенно от текущей рыночной стоимости данного долгового инструмента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ таких случаях дисконтированная стоимость векселя или кредитного соглашения оценивается по справедливой стоимости имущества, товаров или услуг или по стоимости, которая разумно приблизительно равна рыночной стоимости векселя или кредитного соглашения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ кредитных операциях реальная ставка процента является либо очевидной, либо определима при помощи многих факторов, связанных с обменом, таких как справедливая рыночная стоимость того, что передано, или того, что получено. Однако, если справедливая стоимость имущества, товаров или услуг или других прав не определима и если не существует зрелого рынка для данного векселя или кредитного соглашения, проблема определения дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения становится более сложной. Для оценки дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения в таких условиях приемлемая ставка процента, которая может отличаться от установленной ставки процента, должна быть приблизительно рассчитана. Данный процесс приблизительного расчета ставки процента называется вменением, а ставка процента, являющаяся результатом этого процесса, называется вмененной ставкой процента. Вмененная ставка процента используется для определения дисконтированной стоимости векселя или кредитного соглашения путем дисконтирования всех будущих поступлений (процента и основной суммы) по векселю или кредитному соглашению по этой ставке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЦелью расчета правильной ставки процента является приблизительный подсчет ставки, которая бы сложилась, если бы независимый заемщик и независимый кредитор заключили аналогичную сделку с сопоставимыми условиями и в сопоставимых обстоятельствах с возможностью выплатить денежную цену на момент покупки или выдать вексель или кредитное соглашение взамен суммы покупки, которые имеют преобладающую ставку процента к сроку погашения. Эта ставка, используемая в целях оценки, будет обычно, по крайней мере, равна ставке, по которой заемщик может получить финансирование аналогичного характера из других источников на дату операции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНа выбор ставки влияют преобладающие ставки для аналогичных инструментов эмитентов с аналогичным рейтингом кредитоспособности. На это также особо влияет ограничительные условия, залог, график платежей, существующая первоклассная ставка процента и т. д. Определение вмененной ставки процента осуществляется при получении векселя или кредитного соглашения, любые последующие изменения в преобладающих процентных ставках игнорируются.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример 1. Учет обмена векселей и кредитных соглашений на денежные средства или на другие права
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementБанк А в обмен на 100.000 сум. принял 5-летний, беспроцентный вексель на 100.000 сум. от Корпорации Д вместе с правом приобрести 10.000 тонн стали по цене ниже справедливой стоимости на момент покупки. Предположим, что текущая ставка процента, которая была бы установлена по другому векселю без права покупки по цене ниже справедливой стоимости равна 10%. Принятие векселя и расчет дисконтированной стоимости векселя отражается следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 11300 «Купленные векселя» ...............................……………. 100.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 19925 «Предварительно оплаченные расходы» ...……………37.908
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 11395 «Дисконты по купленным векселям» ....................…... 37.908
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» или корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента ..100.000
(абзац седьмой примера 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 10 октября 2014 года № 35/1 (рег. № 1306-2 от 17.10.2014 г.) — 2014 г., № 42, ст. 526)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДисконтированная стоимость = 100.000 x (PVF 5, 10%) = 100.000 x 62092 = 62.092;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдисконт = 100.000 - 62.092 = 37.908.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРазница между дисконтированной стоимостью векселя в 62.092 и его стоимостью погашения в 100.000 представляет собой подразумеваемый (скрытый) процент в 37.908. Он амортизируется и относится на процентный доход в течение 5-летнего срока векселя с помощью метода реальной ставки процента. Превышение 100.000 над 62.092 представляет собой актив «предоплаченные покупки». Предоплаченные покупки относятся на покупки, незавершенное строительство или запасы пропорционально количеству тонн стали, приобретаемой каждый год, по отношению к 10.000 тоннам, по которым предоставляется цена выкупа, ниже справедливой стоимости их. Например, если 3.000 тонн стали было приобретено в первом году из 5-летнего срока предоставления права выкупить сталь по цене, ниже справедливой стоимости, то Торговый банк отразит следующую проводку:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | Покупки (запасы) |
11.372 |
| | Предоплаченные покупки |
11.372 |
| |
(3.000/10.000 x 37.908) | |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗаметьте, что хотя предоплаченные покупки и дисконт по векселю к получению были отражены в равных суммах первоначально по 37.908, они списываются затем в разных суммах. Предоплаченные покупки списываются по коэффициенту приобретения тонн стали, а дисконт амортизируется при помощи метода реальной ставки процента. Стоимость права или привилегии, в данном случае более низкая цена, служит для определения процента, подразумеваемого в операции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример 2.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementБанк Б продал имущество, приобретенное путем лишения прав заемщика на залоговое имущество, являющееся угловым участком Компании В под ресторан, и получил взамен 5-летний вексель, стоимость погашения которого равна 35.247 и который не имеет установленной ставки процента. Покупатель/заемщик оплачивает сделку в рассрочку, первоначальный взнос составляет 10%, а оставшаяся сумма в размере 31.722 подлежит оплате по окончании 5 лет. Балансовая стоимость земли для Банка Б составляла 14.000, а на дату продажи ее оцененная справедливая стоимость составила 20.000. Текущая стоимость кредитных платежей по контракту составляет 14.348 с применением ставки дисконта 24% (3.525 (первоначальный взнос) + текущая стоимость суммы в размере 31.722, которая будет единовременно выплачена через 5 лет). Поэтому проводка по отражению продажи:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | Купленные векселя |
35.247 |
| | Дисконт по купленным векселям (35.247 - 14.348) |
20.899 |
| | Земля |
14.000 |
| | Прибыль от продажи земли (14.348 - 14.000) |
348 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПример 3.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредположим, что 31 декабря 20X1 Банк А оказал услуги по строительству и получил в обмен долгосрочный простой вексель с номинальной стоимостью в 550,000 сум., дата погашения - 31 декабря 20X6, установленная ставка процента - 2%, проценты подлежат получению в конце каждого года. Справедливая стоимость услуг не определяется легко, и вексель легко не покупается и не продается. Исходя из условий - рейтинг кредитоспособности эмитента, отсутствие залога, первоклассная процентная ставка и преобладающая ставка процента по непогашенному долгу эмитента - было определено, что ставка процента в 8% является правильной.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДисконтированная стоимость векселя и вмененная справедливая стоимость услуг по строительству рассчитываются следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element| | Номинальная стоимость векселя |
550.000 сум. |
| | Дисконтированная стоимость 550.000 сум., подлежащих |
374.319 |
| | Получению через пять лет по ставке 8% - 550.000 (PVF 5, 8%) = 550.000 x 0,68058 | |
| | Дисконтированная стоимость 11.000 (550.000 x 0,2), подлежащих оплате ежегодно в течение 5 лет по 8% - 11.000 (PVF 5, 8%) = 11.000 x 3,99271= |
|
| | Дисконтированная стоимость векселя |
418.239 |
| | Дисконт |
131.761 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТаким образом, определяется стоимость услуг - 418.239 сум. или дисконтированная стоимость векселя. Получение векселя в обмен на услуги отражается следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element31 декабря 20X1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДт 11300 «Купленные векселя» ........………………................... 550.000
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 11395 Дисконты по купленным векселям» .........…............. 131.761
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКт 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» .........…......... 418.239
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЗатем будет подготовлен график амортизации скидки для помощи в отражении операций в будущих периодах.
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 4, ст. 51; 2014 г., № 10, ст. 118, № 42, ст. 526)