Suggestion to the document
Listen to audio
Get a link from a document element«УТВЕРЖДЕНО»
Правлением Центрального банка Республики Узбекистан (протокол № 1/7 от 22 января 1999 г.)
№ 438 от 22 января 1999 г.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПоложение
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementО БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 5 марта 1999 г. Регистрационный № 662]
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Комментарий LexUzНастоящее положение утратило силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 13 декабря 2008 года № 28/4 «Об утверждении инструкции о бухгалтерском учете операций с ценными бумагами в коммерческих банках» (рег. № 1885 от 19.01.2009 г.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНастоящее Положение разработано на основе законов Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете», «О ценных бумагах и фондовой бирже» и регулирует порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, осуществляемых коммерческими банками.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. УЧЕТ ВЫПУСКАЕМЫХ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ АКЦИЙ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.1. Для учета полученных от изготовителя (из головного офиса) и выданных бланков ценных бумаг используется счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка». При этом осуществляются следующие проводки (в условной оценке в 1 сум):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) при получении бланков ценных бумаг:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) при выдаче бланков ценных бумаг:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 90327 «Бланки ценных бумаг банка».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам ценных бумаг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.1.1. Сумма расходов, связанных с изготовлением бланков ценных бумаг, относится в дебет счета 56795 «Другие операционные расходы» по отдельному лицевому счету «Расходы на изготовление бланков ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.2. Учет акций, выпускаемых коммерческими банками для распространения, ведется на следующих балансовых счетах:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30303 «К получению за акции по подписке — Привилегированные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30306 «К получению за акции по подписке — Обыкновенные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30309 «Подписанный акционерный капитал — Привилегированные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30312 «Подписанный акционерный капитал — Обыкновенные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30315 «Выпущенный акционерный капитал — Привилегированные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30318 «Выпущенный акционерный капитал — Обыкновенные».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по акционерам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.2.1. Вышеуказанные счета корреспондируются со счетами:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10101 «Кассовая наличность» — в случае внесения за акции наличных денег;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10301 «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ–– Ностро» или 10501 «К получению с корреспондентского счета других банков –– Ностро» –– при поступлении от других банков денежных средств за акции;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementдепозитные счета до востребования хозяйствующих субъектов –– акционеров банка, обслуживаемых в данном банке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.3. Для регистрации подписки на акции банка, за которые еще не произведена полная оплата и не выданы бланки (сертификаты) акций, производятся следующие проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на вносимую сумму;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 30303 «К получению за акции по подписке –– Привилегированные» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– на сумму разницы между подписной стоимостью акции и вносимой суммой;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30309 «Подписанный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на подписную стоимость акции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.4. При полной оплате подписанной акции банк выдает подписчику бланк (сертификат) акции, который подтверждает его владение частью акционерного капитала. При этом производятся следующие проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) получение остатка платежа за акцию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30303 «К получению за акции по подписке –– Привилегированные» или 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) выдача бланка (сертификата) акции:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 30309 «Подписанный акционерный капитал — Привилегированные» или 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– подписную стоимость акции;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на номинальную стоимость акции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementРазница между подписной и номинальной стоимостью акции относится в кредит счета 30603 «Добавленный капитал» по отдельному лицевому счету «Добавленный капитал от продажи собственных акций».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОдновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.5. При реализации акций по цене выше номинальной стоимости сумма разницы между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акции зачисляется в кредит счета 30603 «Добавленный капитал» по отдельному лицевому счету «Добавленный капитал от продажи собственных акций».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.6. Для гарантии участия в подписке на новый выпуск акций банка потенциальные акционеры могут сделать вклад (депозит). При этом производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 29830 «Депозит по подписке на акции».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.6.1. При реализации акции и выдаче бланка (сертификата) акции производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 29830 «Депозит по подписке на акции»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОдновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.7. Начисление объявленных дивидендов по акциям отражается следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 31203 «Нераспределенная прибыль» (при начислении годовых дивидендов) или 31206 «Чистая прибыль (убытки) за год» (при начислении промежуточных дивидендов);
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 29822 «Дивиденды к оплате».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ аналитическом учете счета 29822 «Дивиденды к оплате» ведутся отдельные лицевые счета по акционерам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.7.1. В случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится со счета 30903 «Резервный фонд общего назначения» следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 30903 «Резервный фонд общего назначения»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 29822 «Дивиденды к оплате».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1.7.2. При выплате дивидендов акционерам производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 29822 «Дивиденды к оплате»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет акционера –– клиента банка.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримеры:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Предприятие –– клиент банка подписалось на акцию по цене 1200 сумов, оплатив при этом 300 сумов. Номинальная стоимость акции 1000 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 20210 «Депозиты до востребования государственных предприятий»–– 300 сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– 900 сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1200 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Банк реализовал простую акцию номинальной стоимостью 1000 сум предприятию после поступления остатка платежа за акцию в размере 900 сумов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 20210 «Депозиты до востребования государственных предприятий» –– 900 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– 900 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1200 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1000 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка» –– 1 сум
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 90327 «Бланки ценных бумаг банка» –– 1 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. УЧЕТ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ, ВЫКУПЛЕННЫХ У АКЦИОНЕРОВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2.1. Учет собственных акций, выкупленных банком с разрешения Центрального банка для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на балансовых счетах 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Привилегированные», 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» в корреспонденции со счетами 10101 — «Кассовая наличность», корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВыкупленные акции учитываются по фактической цене покупки и отражаются в балансовом учете как вычтенные из общей суммы собственного акционерного капитала.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри этом совершается следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену покупки акции.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2.1.1. Если банк выкупил акции для аннулирования, то бланки (сертификаты) акций приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2.1.2. Если банк выкупил акции с целью дальнейшей перепродажи, то акции приходуются на счет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» по номинальной стоимости следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2.2. При последующей продаже выкупленных акций на вторичном рынке по более высокой цене производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену продажи акции;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» –– на цену выкупа акций согласно п. 2.1.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2.2.1. Положительная разница между стоимостью выкупа собственных акций и стоимостью их перепродажи учитывается на отдельном лицевом счете «Добавленный капитал от продажи собственных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал».
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2.2.2. Одновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» –– по номинальной стоимости акции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2.3. В случае реализации выкупленных акций на вторичном рынке по цене ниже цены их выкупа производится проводка согласно пункту 2.2.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2.3.1. При этом отрицательная разница между стоимостью выкупа собственных акций и стоимостью их перепродажи относится на лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал» в пределах кредитового остатка указанного лицевого счета.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае нулевого сальдо лицевого счета «Добавленный капитал от продажи собственных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал» отрицательная разница относится на балансовый счет 31206 «Чистая прибыль (убытки) за год».
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2.4. При аннулировании акций и уменьшении акционерного капитала банка (после регистрации в Центральном банке соответствующих изменений в уставных документах) производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на номинальную стоимость акций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров. Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» –– на цену выкупа акций согласно п. 2.1.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПоложительная разница между стоимостью выкупа собственных акций и их номинальной стоимостью учитывается в соответствии с пунктом 2.2.1. Отрицательная разница между стоимостью выкупа собственных акций и их номинальной стоимостью учитывается в соответствии с пунктом 2.3.1.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримеры:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Банк выкупил 10 простых акций номинальной стоимостью 1000 сумов по цене 1100 сумов за одну акцию у акционера –– физического лица:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 11000 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10101 «Кассовая наличность» –– 11000 сумов.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Банк перепродал 4 выкупленные акции по цене 1150 сум за одну акцию акционеру –– физическому лицу:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» –– 4600 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 4400 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30603 «Добавленный капитал» (лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных акций») –– 200 сумов.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Банк перепродал 5 выкупленных акций по цене 1030 сумов за одну акцию акционеру –– физическому лицу:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность»–– 5150 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 30603 «Добавленный капитал» (лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных акций») –– 200 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 31206 «Чистая прибыль (убытки)» –– 150 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 5500 сумов.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. Банк перепродал 1 выкупленную акцию по цене 1080 сумов акционеру –– физическому лицу:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» –– 1080 сумов;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 31206 «Чистая прибыль (убытки) за год» –– 20 сумов;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 1100 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПУСКУ И ПОГАШЕНИЮ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3.1. Коммерческие банки в соответствии с законодательством имеют право выпускать облигации, депозитные сертификаты, векселя и другие долговые ценные бумаги, обращающиеся на рынке. Учет выпущенных банком долговых ценных бумаг ведется по их номинальной стоимости на балансовых счетах основного счета 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам, срокам и выпускам ценных бумаг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3.2. При реализации ценной бумаги по номинальной стоимости производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» или Корсчет банка или счет клиента;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОдновременно при выдаче бланка ценной бумаги производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б) .
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3.2.1. При реализации ценной бумаги по цене выше номинальной стоимости разница между фактической ценой реализации и номинальной стоимостью (премия) относится в кредит счета 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену реализации ценной бумаги;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги»–– на номинальную стоимость ценной бумаги;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» –– на разницу между ценой реализации и номинальной стоимостью ценной бумаги.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3.2.2. Сумма премии амортизируется по методу прямой линии ежемесячно на протяжении всего срока ценной бумаги. При этом осуществляется следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3.2.3. При реализации ценной бумаги по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации (дисконт) относится в дебет счета 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену реализации ценной бумаги;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– на сумму дисконта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги» –– на номинальную стоимость ценной бумаги.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДисконты отражаются в балансовом отчете как вычтенные из общей суммы выпущенных ценных бумаг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3.2.4. Сумма дисконта амортизируется по методу прямой линии и зачисляется по соответствующим счетам процентного расхода ежемесячно на протяжении всего срока ценной бумаги следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3.3. Погашение ценных бумаг производится путем их выкупа по истечении срока обращения, либо путем досрочного выкупа (если это предусмотрено условиями выпуска ценных бумаг).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3.3.1. а) При погашении ценных бумаг по номинальной стоимости делается проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) При погашении ценных бумаг, реализованных ранее с дисконтом, дополнительно осуществляется проводка по списанию суммы дисконта на процентные расходы:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) Одновременно бланки погашенных ценных бумаг приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3.3.2. а) При выкупе ценных бумаг до истечения срока их обращения по цене, ниже номинальной стоимости, делается следующая бухгалтерская проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги» –– на номинальную стоимость ценной бумаги;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену выкупа ценной бумаги;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– на сумму дисконта с учетом амортизации.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПоложительная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа ценной бумаги с учетом суммы дисконта относится в кредит счета 45994 «Прочие беспроцентные доходы» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций с выпущенными долговыми обязательствами». Отрицательная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа ценной бумаги с учетом суммы дисконта относится в дебет соответствующих счетов процентных расходов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) Если банк произвел досрочный выкуп ценной бумаги с целью погашения, то бланки ценных бумаг приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум согласно пункта 3.3.1 (в).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли банк произвел досрочный выкуп ценной бумаги с целью дальнейшей перепродажи, то ценные бумаги приходуются на счет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» по номинальной стоимости согласно пункту 2.1.2.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3.4. а) Начисление процентов по выпущенным ценным бумагам производится следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 22414 «Начисленный процент к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) Выплата процентов производится дебетованием счетов начисленных процентов следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 22414 «Начисленный процент к оплате по выпущенным ценным бумагам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримеры:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Банк продал 1 сентября 1998 года предприятию облигацию банка номинальной стоимостью 1000 сум за 800 сумов. Дата погашения облигации –– 1 декабря 1998 года.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата: 01.09.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет Корсчет банка –– 800 сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 200 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23602 «Выпущенные облигации» –– 1000 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. По истечении отчетного месяца делается проводка по амортизации дисконта:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата: 30.09.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 54202 «Процентные расходы по выпущенным облигациям» –– 66,67 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,67 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата: 31.10.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 54202 «Процентные расходы по выпущенным облигациям» –– 66,67 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,67 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. Банк произвел 1 ноября 1998 года досрочный выкуп облигации (т. к. это предусмотрено условиями выпуска облигаций) по цене 900 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата: 01.11.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 23602 «Выпущенные облигации» –– 1000 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит Корсчет банка –– 900 сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,66 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 45994 «Прочие беспроцентные доходы» –– 33,34 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ БАНКОМ ЦЕННЫХ БУМАГ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1. Учет коммерческих операций
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.1. На счетах 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» ведется учет ценных бумаг (кроме векселей), приобретенных банком для торговых целей, т. е. покупка этих ценных бумаг осуществляется на короткий срок с целью их дальнейшей продажи с прибылью. Аналитический учет ведется по видам и срокам приобретенных ценных бумаг, а также по эмитентам.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУчет государственных краткосрочных облигаций производится в соответствии с «Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными краткосрочными облигациями в коммерческих банках» № 203 от 26.03.96 (с изменениями и дополнениями от 22 февраля 1997 г. протокол № 7 и от 10 мая 1997 г. протокол № 15), зарегистрированным Министерством юстиции Республики Узбекистан № 523 от 9 ноября 1998 г.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУчет купленных по сделкам РЕПО ценных бумаг ведется на отдельных лицевых счетах.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.2. Купленные ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, в которую включаются все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (брокерская и биржевая комиссия и т.п.), в том числе и непредвиденные расходы. Дисконт или премия не регистрируются на дату покупки и не амортизируются в течение срока владения долговым обязательством.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри покупке ценных бумаг производится следующая бухгалтерская проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.3. На дату составления балансовой отчетности производится переоценка ценных бумаг путем сравнения рыночной стоимости со стоимостью приобретения. Все ценные бумаги переоцениваются одновременно. Ценные бумаги оцениваются по наименьшей из двух стоимостей: рыночной или стоимости приобретения. В случае, если рыночная стоимость ниже стоимости приобретения, создается резерв возможных убытков за счет расходов банка. При этом разница между стоимостью приобретения и рыночной стоимостью относится в дебет счета 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае если рыночная стоимость превышает стоимость приобретения, резерв сводится к нулю:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.4. Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг определяется на совокупной основе. Это значит, что сравнение рыночной стоимости со стоимостью приобретения производится по каждому виду ценных бумаг (а не по каждой ценной бумаге отдельно), после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков превышает величину вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится уменьшение резерва на сумму превышения:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков меньше величины вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится дополнительное увеличение резерва до расчетного объема:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 56806 «Оценка возможных убытков–– Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.5. Резерв возможных убытков является пассивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости ценных бумаг. Представление счета 10700 осуществляется следующим образом:
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСчет купли и продажи ценных бумаг –– стоимость приобретения минус Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСчет купли и продажи ценных бумаг –– чистая стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.6. При продаже ценных бумаг или погашении краткосрочных долговых обязательств производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену реализации (погашения);
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» –– на сумму балансовой стоимости.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли цена реализации (погашения) отличается от балансовой стоимости ценных бумаг, на сумму прибыли или убытков от продажи ценных бумаг кредитуется счет 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» или дебетуется счет 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.1.4 (а).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.7. При изменении намерения и целей банка в отношении ценных бумаг, учтенных на счетах основного счета 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг», последние могут быть переведены (реклассифицированы) на соответствующие счета основного счета 15900 «Инвестиции». Изменение намерений и целей банка производится вследствие изменения процентных ставок по ценной бумаге, при изменении рыночных цен, условий и источников финансирования, а также при других подобных ситуациях.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПеревод осуществляется по наименьшей из стоимостей: стоимости приобретения или рыночной. Наименьшая из вышеуказанных стоимостей будет новой балансовой стоимостью для переведенной (реклассифицированной) ценной бумаги. Если рыночная стоимость ниже стоимости приобретения, разница при переводе относится в дебет счета 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15900 «Инвестиции» –– на рыночную стоимость;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами» –– на разницу между стоимостью приобретения и рыночной стоимостью;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» –– на стоимость приобретения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.1.4 (а).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.8. Процент по облигациям и другим долговым обязательствам рассчитывается по номинальной стоимости (не по стоимости приобретения) этих бумаг. Процентный доход заработанный и взысканный по облигациям и другим долговым обязательствам кредитуется по соответствующим счетам доходов под кодом 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.9. На дату балансовой отчетности заработанные, но еще не полученные проценты по облигациям и другим долговым обязательствам, относятся в дебет счета 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг»
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри получении начисленных процентов производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет корсчет банка или счет клиента;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.10. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения эмитента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВсе начисленные, но не полученные проценты по долговым обязательствам должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпогашение эмитентом краткосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпогашение эмитентом долгосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпогашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по долговым обязательствам производится следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг»
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПосле списания учет суммы начисленных процентов по долговым обязательствам ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по долговым обязательствам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.1.11. Банки могут нести расходы, связанные с операциями по счетам купли и продажи ценных бумаг. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже ценных бумаг и т. п.) относятся в дебет счета 55110 «Комиссионные расходы и расходы за услуги –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримеры:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Банк 1 сентября 1998 года приобрел облигации номинальной стоимостью 1500,0 тыс. сумов с дисконтом за 1230,0 тыс. сумов для дальнейшей перепродажи. Эмитентом облигаций является государственное предприятие. Комиссионное вознаграждение посреднику –– брокерской конторе составило 20,0 тыс. сумов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» –– 1250 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит счет продавца –– 1230,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит счет посредника –– 20,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. На день составления балансового отчета (30 сентября 1998 года) сальдо счета 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» равно 0 сум. Рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1800,0 | 1800,0 |
| Облигации | 1250,0 | 1300,0 | 1250,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 | 1200,0 | 1200,0 |
|
ИТОГО: |
4450,0 |
|
4250,0 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВычисление резерва возможных убытков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость приобретения (по балансу) 4450,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 4250,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщее понижение стоимости 200,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСуществующий резерв возможных убытков 0,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка для учета резерва возможных убытков: 30.09.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 200 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 200 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставление счета 10700 30.09.98:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 4450,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 200,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 4250,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. На день составления балансового отчета (31 октября 1998 года) рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1700,0 | 1700,0 |
| Облигации | 1250,0 | 1200,0 | 1200,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
| Итого: |
4450,0 |
|
4250,0 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВычисление резерва возможных убытков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость приобретения (по балансу) 4450,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 4100,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщее понижение стоимости 350,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementМинус существующий резерв возможных убытков 200,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДополнительный резерв 150,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка для учета резерва возможных убытков: 31.10.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг»–– 150 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» ––150 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставление счета 10700 31.10.98:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 4450,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 350,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 4100,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. Банк 5 ноября 1998 года реализовал облигации по цене 1310,0 тыс. сум. Реализация производилась через посредника –– брокерскую контору, комиссионное вознаграждение которой составило 15,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет счет покупателя –– 1310,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10711 «Ценные бумаги государственных предприятии» –– 1250,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» –– 60,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 55110 «Комиссионные расходы и расходы за услуги–– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 15,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит счет брокерской конторы –– 15,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1700,0 | 1700,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
3200,0 |
|
2900,0 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВычисление резерва возможных убытков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость приобретения (по балансу) 3200,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2900,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщее понижение стоимости 300,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementМинус существующий резерв возможных убытков 350,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУменьшение резерва –– 50,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка для уменьшения резерва возможных убытков: 05.11.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 50,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 50,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставление счета 10700 05.11.98:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 3200,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 300,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 2900,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5. Банк 10 ноября 1998 года принял решение о переводе части портфеля акций на сумму 1000,0 тыс. сумов в разряд инвестиций. Рыночная стоимость акций составляет 850,0 тыс. сум. Эмитентом акций является акционерное общество –– негосударственное предприятие.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15921 «Инвестиции собственного капитала –– частные предприятия» –– 850,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10719 «Ценные бумаги частных предприятий» –– 1000,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 1000,0 | 850,0 | 850,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
2200,0 |
|
2050,0 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВычисление резерва возможных убытков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость приобретения (по балансу) 2200,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2050,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщее понижение стоимости 150,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementМинус существующий резерв возможных убытков 300,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУменьшение резерва –– 150,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка для уменьшения резерва возможных убытков: 10.11.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 150,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 150,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставление счета 10700 10.11.98:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 2200,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 150,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» — чистая стоимость 2050,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element6. На день составления балансового отчета (30 ноября 1998 года) рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 1000,0 | 1050,0 | 1000,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
2200,0 |
|
2200,0 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВычисление резерва возможных убытков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость приобретения (по балансу) 2200,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2200,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщее понижение стоимости 0,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСуществующий резерв возможных убытков 150,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ связи с повышением рыночной стоимости над стоимостью приобретения резерв возможных убытков сводится к нулю. Проводка для закрытия резерва возможных убытков: 30.11.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 150 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 56806 «Оценка возможных убытков — Счета купли и продажи ценных бумаг» — 150 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставление счета 10700 30.11.98:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг»— стоимость приобретения 2200,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 0,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» чистая стоимость 2200,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2. Учет инвестиционных операций
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.1. На счетах 15900 «Инвестиции» ведется учет ценных бумаг, приобретенных банком на долговременной основе для инвестиционных целей. Долгосрочные облигации и другие долгосрочные долговые обязательства обычно находятся на счетах до наступления срока погашения для обеспечения банка постоянным потоком процентного дохода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУчет инвестиций в акции ведется на счетах 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия», 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия» и 15923 «Инвестиции собственного капитала — Иностранные предприятия» за исключением акций, купленных банком для коммерческой деятельности и учитываемых на счетах 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг». Акции, которыми банк владеет в течение длительного периода времени, дают возможность банку оказывать влияние на формирование политики и деятельность предприятий, в которых банк заинтересован.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналитический учет ведется по видам и срокам приобретенных ценных бумаг, а также по эмитентам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.2. Купленные ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, в которую включаются все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (брокерская и биржевая комиссия и т. п.), в том числе и непредвиденные расходы. При покупке ценных бумаг производится следующая бухгалтерская проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15900 «Инвестиции»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.3. При подписке на акции акционерного общества банк может оплатить часть стоимости акций. Разница между стоимостью акций и суммой вносимого платежа по подписке относится в кредит счета 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия» или 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15923 «Инвестиции собственного капитала — Иностранные предприятия» — на стоимость акций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит корсчет банка или счет клиента — на сумму вносимого платежа;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — на разницу между стоимостью акций и суммой вносимого платежа по подписке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри оплате банком оставшейся суммы по подписке производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 29826 «К оплате за акции по подписке— Инвестиции собственного капитала»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит корсчет банка или счет клиента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.4. В случае, если долговое обязательство приобретено с дисконтом или премией, дисконт или премия не регистрируются на дату покупки. Однако сумма дисконта или премии амортизируется по методу прямой линии в течение срока обращения долгового обязательства. К концу срока обращения балансовая стоимость инвестиций в долговые обязательства должна быть равна номинальной стоимости долгового обязательства.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАмортизация дисконта дебетуется по соответствующим счетам инвестиций и кредитуется на соответствующие счета под кодом 44800 «Процентный доход по инвестициям».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАмортизация премии кредитуется на соответствующие счета инвестиций и дебетуется по соответствующим счетам под кодом 44800 «Процентный доход по инвестициям».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.5. Акции также могут приобретаться с дисконтом (т. е. ниже номинальной стоимости) или премией (т. е. выше номинальной стоимости). При этом дисконт или премия не регистрируются на дату покупки и не амортизируются, т. е. в отличие от дисконта и премии по долговым обязательствам не учитывается периодичность приведения разницы стоимости приобретения акции к номинальной стоимости.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.6. На дату составления балансовой отчетности производится переоценка ценных бумаг путем сравнения рыночной стоимости с балансовой стоимостью. Следует иметь в виду, что балансовая стоимость долговых обязательств может отличаться от стоимости приобретения за счет амортизации дисконта или премии. Балансовая стоимость акций равна стоимости их приобретения.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВсе ценные бумаги переоцениваются одновременно. Ценные бумаги оцениваются по наименьшей из двух стоимостей: рыночной или балансовой. В случае, если рыночная стоимость ниже балансовой, создается резерв возможных убытков за счет расходов банка. При этом разница между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью относится в дебет счета 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае, если рыночная стоимость превышает балансовую стоимость, резерв сводится к нулю.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.7. Резерв возможных убытков по счетам инвестиций определяется на совокупной основе. Это значит, что сравнение рыночной стоимости с балансовой стоимостью производится по каждому виду ценных бумаг (а не по каждой ценной бумаге отдельно), после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков превышает величину вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится уменьшение резерва на сумму превышения:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15999 «Резерв возможных— Инвестиции»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков меньше величины вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится дополнительное увеличение резерва до расчетного объема:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 15999 «Резерв возможных убытков— Инвестиции».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.8. Резерв возможных убытков является контрактивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости ценных бумаг. Представление счета 15900 осуществляется следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСчет Инвестиции— балансовая стоимость минус Резерв возможных убытков— Инвестиции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСчет Инвестиции— чистая стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.9. При продаже ценных бумаг или погашении долгосрочных долговых обязательств производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента— на фактическую цену реализации (погашения);
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 15900 «Инвестиции»— на сумму балансовой стоимости.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли цена реализации (погашения) превышает балансовую стоимость ценных бумаг, на сумму прибыли кредитуется счет 45801 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счет 45805 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли цена реализации ниже балансовой стоимости ценных бумаг, на сумму убытков от продажи дебетуется счет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счет 55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.2.7 (а).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.10. При изменении намерений и целей банка в отношении ценных бумаг, учтенных на счетах основного счета 15900 «Инвестиции», последние могут быть переведены (реклассифицированы) на соответствующие счета основного счета 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг». Изменение намерений и целей банка производится вследствие изменения процентных ставок по ценной бумаге, при изменении рыночных цен, условий и источников финансирования, а также при других подобных ситуациях.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПеревод осуществляется по наименьшей из стоимостей: балансовой или рыночной. Наименьшая из вышеуказанных стоимостей будет новой балансовой стоимостью для переведенной (реклассифицированной) ценной бумаги. Если рыночная стоимость ниже балансовой стоимости, разница при переводе относится в дебет счета 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счета 55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» — на рыночную стоимость;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» — на разницу между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 15900 «Инвестиции» — на балансовую стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.2.7 (а).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.11. Процент по облигациям и другим долговым обязательствам рассчитывается по номинальной стоимости (не по стоимости приобретения) этих бумаг. Процентный доход заработанный и взысканный по облигациям и другим долговым обязательствам кредитуется по соответствующим счетам доходов под кодом 44800 «Процентные доходы по инвестициям».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.12. На дату балансовой отчетности заработанные, но еще не полученные проценты по облигациям и другим долговым обязательствам, относятся в дебет счета 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 44800 «Процентные доходы по инвестициям».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри получении начисленных процентов производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет корсчет банка или счет клиента;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.13. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения эмитента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВсе начисленные, но не полученные проценты по долговым обязательствам должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпогашение эмитентом краткосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпогашение эмитентом долгосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпогашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по долговым обязательствам производится следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 44800 «Процентные доходы по инвестициям»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПосле списания учет суммы начисленных процентов по долговым обязательствам ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по долговым обязательствам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.14. а) Полученные по акциям дивиденды относятся в кредит счета 45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала». На дату балансовой отчетности объявленные акционерным обществом, но еще не полученные банком дивиденды относятся в дебет счета 19939 «Дивиденды к получению»:
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 19939 «Дивиденды к получению»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) При получении объявленных дивидендов в виде денежных средств производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет корсчет банка или счет клиента;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 19939 «Дивиденды к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.2.15. Банки могут нести расходы, связанные с инвестиционными операциями. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже ценных бумаг и т. п.) относятся в дебет счета 55124 «Комиссионные расходы и расходы за услуги — Инвестиции».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримеры:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Банк 1 октября 1998 года приобрел облигации предприятия номинальной стоимостью 1500,0 тыс. сумов с дисконтом за 1240,0 тыс. сум. Планируется, что облигации будут находится в портфеле банка до срока погашения — 1 октября 2000 года. Комиссионное вознаграждение посреднику — брокерской конторе составило 20,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 1260,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит счет продавца— 1240,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит счет посредника—20,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. Банк 5 октября 1998 года приобрел акции государственной корпорации номинальной стоимостью 1900,0 сумов за 1985,0 сумов. Комиссионное вознаграждение посреднику— брокерской конторе составило 15,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия»— 2000,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит счет продавца — 1985,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит счет посредника — 15,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. По истечении отчетного месяца (31 октября 1998 года) производится проводка по амортизации дисконта по купленным облигациям (1500,0 – 1260,0)/720*30:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий»— 10,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 44809 «Процентный доход по инвестициям в облигации частных предприятий» —10,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. На день составления балансового отчета (31 октября 1998 года) сальдо счета 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» равно 0 сум. Рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (для акций балансовая стоимость равна стоимости приобретения, для облигаций — стоимости приобретения с учетом амортизации дисконта или премии):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость, |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость), тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 2050,0 | 2000,0 |
| Облигации | 1270,0 | 1200,0 | 1200,0 |
| Итого: |
3270,0 |
|
3200,0 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВычисление резерва возможных убытков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая балансовая стоимость 3270,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 3200,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщее понижение стоимости 70,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСуществующий резерв возможных убытков 0,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка для учета резерва возможных убытков: 31.10.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции» — 70,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции»— 70,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставление счета 15900 31.10.98:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15900 «Инвестиции» — балансовая стоимость 3270,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции» 70,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15900 «Инвестиции» — чистая стоимость 3200,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5. Банк 15 ноября 1998 года принял решение о переводе облигаций на сумму 1270,0 тыс. сум в разряд ценных бумаг для купли-продажи. Рыночная стоимость облигаций составляет 1200,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпроводка по амортизации дисконта (1500,0 – 1270,0) /690 * 15:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 5,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 44809 «Процентный доход по инвестициям в облигации частных предприятий» — 5,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпроводка по переводу облигаций:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10719 «Ценные бумаги частных предприятий» — 1200,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиции в облигации и другие долговые инструменты» — 75,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 1275,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость, |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость), тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 2050,0 | 2000,0 |
| Итого: |
2000,0 |
|
2000,0 |
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВычисление резерва возможных, убытков:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая балансовая стоимость 2000,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2000,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОбщее понижение стоимости 0,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСуществующий резерв возможных убытков 70,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ связи с повышением рыночной стоимости над стоимостью приобретения резерв возможных убытков сводится к нулю.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка для закрытия резерва возможных убытков: 15.11.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15999 «Резерв возможных — Инвестиции»— 70,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции» — 70,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставление счета 15900 15.11.98:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15900 «Инвестиции» — балансовая стоимость 2000,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции» 0,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element15900 «Инвестиции» — чистая стоимость 2000,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element6. Банк 20 ноября подписался на акции акционерного общества стоимостью 1000,0 тыс. сумов, внеся оплату в размере 400,0 тыс. сумов. 15 декабря банк полностью оплатил акции, перечислив акционерному обществу сумму в размере 600,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата: 20.11.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия» — 1000,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит счет акционерного общества — 400,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — 600,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата: 15.12.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — 600,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит счет акционерного общества — 600,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element7. Акционерным обществом 18 февраля 1999 года были объявлены дивиденды в размере 500,0 тыс. сумов по итогам 1998 года. Банк осуществляет проводку по начислению причитающихся банку дивидендов по акциям акционерного общества:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 19939 «Дивиденды к получению» — 500,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала» — 500,0 тыс. сум.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАкционерное общество 13 марта 1999 года выплачивает банку причитающие дивиденды:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет счет акционерного общества — 500,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 19939 «Дивиденды к получению» — 500,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3. Учет операций по покупке векселей
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.1. На счетах 11300 «Купленные векселя» ведется учет приобретенных банком векселей. Аналитический учет ведется по видам и срокам векселей, а также по плательщикам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.2. Учет купленных векселей осуществляется по номинальной стоимости. При дисконтировании векселя, т. е. покупке векселя по цене ниже номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой покупки (дисконт) относится в кредит счета 11395 «Дисконты по купленным векселям»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11311 «Купленные векселя местные — документарные» — на номинальную стоимость векселя;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит корсчет банка или счет клиента — на фактическую цену покупки векселя;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 11395 «Дисконты по купленным векселям» — на сумму дисконта.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДисконты отражаются в балансовом отчете как вычтенные из общей суммы купленных векселей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.3. Дисконт по векселю амортизируется по методу прямой линии ежемесячно в течение срока от даты покупки до даты платежа по векселю. При этом на дату балансового отчета производится проводка по кредитованию соответствующих счетов доходов под кодом 40800 «Процентные доходы по купленным векселям»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.4. Если условиями векселя предусмотрена выплата процентов, то при начислении процентов заработанных, но еще не полученных на дату балансовой отчетности, производится кредитование соответствующих счетов процентного дохода:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 16315 «Начисленный процент к получению по купленным векселям»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.5. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение векселя или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения плательщика по векселю.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВсе начисленные, но не полученные проценты по векселям должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпогашение краткосрочного векселя или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпогашение долгосрочного векселя или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпогашение векселя или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по векселям производится следующей проводкой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 40800 «Процентные доходы по купленным векселям»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16315 «Начисленный процент к получению по купленным векселям».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПосле списания учет суммы начисленных процентов по векселям ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по векселям:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.6. На дату составления балансовой отчетности по купленным векселям создается резерв возможных убытков за счет расходов банка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 56818 «Оценка возможных убытков –– Купленные векселя»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПри расчете резерва возможных убытков на основе информации о финансово-хозяйственном положении плательщика оценивается стоимость, которая может быть покрыта плательщиком по векселю. В случае снижения покрываемой стоимости ниже номинальной стоимости векселя, на разницу создается резерв возможных убытков. Резерв возможных убытков по купленным векселям определяется на совокупной основе. Это значит, что оценка возможных убытков производится по всем видам векселей, после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.7. Резерв возможных убытков является пассивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости купленных векселей. Представление счета 11300 осуществляется следующим образом:
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСчет Купленные векселя — номинальная стоимость
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус Дисконты по купленным векселям
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус Резерв возможных убытков по купленным векселям
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСчет Купленные векселя — чистая стоимость.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.8. При перепродаже (повторном дисконтировании) купленного векселя до даты платежа производятся следующие проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет корсчет банка или счет клиента — на фактическую цену продажи векселя;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — на сумму дисконта с учетом амортизации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11311 «Купленные векселя местные — документарные» — на номинальную стоимость векселя.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтрицательная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи векселя с учетом суммы дисконта относится в кредит соответствующих счетов процентного дохода под кодом 40800 «Процентные доходы по купленным векселям». Положительная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи векселя с учетом суммы дисконта относится в дебет счета 55995 «Прочие беспроцентные расходы» по отдельному лицевому счету «Убытки от продажи купленных векселей».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.9. При наступлении даты платежа и поступлении средств от плательщика по векселю производятся следующие проводки на номинальную стоимость векселя:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет корсчет банка или счет клиента;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementЕсли вексель ранее был приобретен с дисконтом, одновременно осуществляется проводка по зачислению суммы дисконта на соответствующие счета процентного дохода:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.10. В случае, если в дату платежа по векселю средства от плательщика не поступили, банк реклассифицирует вексель в разряд просроченных:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11315 «Купленные просроченные векселя»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или 11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»; 11309 «Купленные векселя местные — чистые»; 11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementБанк имеет право требовать от плательщика уплаты процента с даты платежа по векселю, т.е. с даты реклассификации векселя в разряд просроченных, до даты фактического получения платежа по векселю. Указанные проценты отражаются в балансовом учете банка только после их получения и относятся в кредит счета 40817 «Процентный доход по купленным просроченным векселям».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.11. В случае обращения в судебные органы для взыскания платежа по векселю банк реклассифицирует вексель в разряд векселей, находящихся в процессе судебного разбирательства:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11319 «Купленные векселя, находящиеся в процессе судебного разбирательства»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 11315 «Купленные просроченные векселя» или 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПолученные банком проценты от даты реклассификации векселя в разряд векселей в судебном разбирательстве до даты фактического получения платежа по векселю отражаются в балансовом учете банка только после их получения и относятся в кредит счета 40821 «Процентный доход по купленным векселям, находящимся в процессе судебного разбирательства».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВсе расходы, связанные с судебным разбирательством, относятся в дебет счета 56722 «Судебное разбирательство/ Расходы, связанные с приобретением активов».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4.3.12. Банки могут нести расходы по операциям с векселями. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже векселей и т. п.) относятся в дебет счета 55122 «Комиссионные расходы и расходы за услуги— Купленные векселя».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримеры:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. Банк 1 октября приобрел два векселя предприятия с датой платежа 31 декабря 1998 года. Номинальная стоимость каждого векселя 100,0 тыс. сумов, цена покупки — 85,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11309 «Купленные векселя местные — чистые»— 200,0 тыс.сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит корсчет банка или счет клиента — 170,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 30,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставление счета 11300 01.10.98:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 200,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 30,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 170,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. По истечении отчетного месяца производится проводка по амортизации дисконта 30,0/90*30:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата: 31.10.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 10,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 10,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставление счета 11300 31.10.98:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 200,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 20,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 180,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element3. По истечении отчетного месяца производится проводка по амортизации дисконта 20,0/60*30:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДата: 30.11.98
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 10,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 10,0 тыс. сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element4. Банк 30 ноября 1998 года повторно дисконтирует один из двух купленных векселей в другом банке по цене 94,0 тыс. сумов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет корсчет банка — 94,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 55995 «Прочие беспроцентные расходы» — 1,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 5,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 11309 «Купленные векселя местные — чистые» — 100,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПредставление счета 11300 30.10.98:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 100,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 5,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 95,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5. Плательщик оплачивает банку вексель 31 декабря 1998 года:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпроводка по погашению векселя:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет корсчет банка — 100,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 11309 «Купленные векселя местные — чистые» — 100,0 тыс. сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementпроводка по учету дохода:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 5,0 тыс. сумов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 5,0 тыс. сум.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5. УЧЕТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.1. Инкассовые операции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.1.1. При получении векселей на инкассо от клиентов или банков- корреспондентов банком осуществляется следующая проводка на номинальную стоимость полученных векселей:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 90965 «Полученные (внутренние) векселя на инкассо — Местные» или 90972 «Полученные векселя на инкассо — Иностранные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96323 «Контр-счет по полученным (внутренним) векселям на инкассо».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам и срокам векселей, принятых на инкассо, а также по клиентам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.1.2. При наступлении срока платежа вексель предъявляется банком плательщику по векселю для оплаты. Следует учитывать, что плательщик имеет счет в данном банке. После полной или частичной оплаты векселя или возврата векселя без оплаты (в случае отказа плательщика от платежа или отсутствия средств на счете плательщика) производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96323 «Контр-счет по полученным (внутренним) векселям на инкассо»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 90965 «Полученные (внутренние) векселя на инкассо — Местные» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element90972 «Полученные векселя на инкассо — Иностранные».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementВ случае частичной оплаты векселя производится проводка по переводу векселя на счет 90963 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 90963 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96321 «Контр-счет по расчетным документам, не оплаченным в срок».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.1.3. При отправлении векселей на инкассо для получения платежа от плательщиков по векселю или банков- корреспондентов осуществляется следующая проводка на номинальную стоимость отправленных векселей:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 90979 «Отправленные (внешние) векселя на инкассо — Местные» или 90986 «Отправленные векселя на инкассо — Иностранные»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96330 «Контр-счет по отправленным (внешним) векселям на инкассо».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСледует учитывать, что плательщик по векселю не имеет счета в данном банке.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам и срокам векселей, отосланных на инкассо, а также по клиентам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.1.4. После получения средств от плательщика по векселю производится следующая проводка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96330 «Контр-счет то отправленным (внешним) векселям на инкассо»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 90979 «Отправленные (внешние) векселя на инкассо — Местные» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element90986 «Отправленные векселя на инкассо — Иностранные».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.1.5. Банки могут получать доходы и нести расходы по инкассовым операциям, учитываемые соответственно на счетах 45257 « Комиссионные доходы и доходы от услуг по инкассовым операциям» и 55158 «Комиссионные расходы и расходы на проведение инкассовых операций».
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.2. Брокерские (посреднические) операции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.2.1. Банки могут выполнять операции по покупке-продаже ценных бумаг на основе договоров комиссии или поручения, заключенных с клиентами. Учет денежных средств, перечисленных клиентами для покупки ценных бумаг, а также денежных средств, полученных при продаже ценных бумаг клиентов по договорам комиссии или поручения, ведется на отдельном лицевом счете «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». Аналитический учет ведется по лицевым счетам клиентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.2.2. Полученные для продажи или купленные в результате выполнения поручений клиента наличные ценные бумаги учитываются на счетах непредвиденных обстоятельств 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» и 93623 «Частные ценные бумаги. Коммерческие документы на обусловленном хранении» по номинальной стоимости:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element93623 «Частные ценные бумаги/ Коммерческие документы на обусловленном хранении»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении».
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.2.3. При продаже ценных бумаг по поручению клиентов, при возврате нереализованных ценных бумаг клиентам, а также при передаче клиентам купленных по их поручению ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении»;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element93623 «Частные ценные бумаги/ Коммерческие документы на обусловленном хранении».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.2.4. Доходы от выполнения банками брокерских операций относятся в кредит счета 45209 «Доходы по брокерским операциям банка с ценными бумагами».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.3. Операции по обслуживанию выпусков ценных бумаг
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.3.1. Банки могут выполнять андеррайтинговые операции — т. е. операции по продаже ценных бумаг первым владельцам (первичное размещение эмиссии), а также осуществлять погашение ценных бумаг по поручению эмитента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.3.2. При получении от эмитента бланков ценных бумаг для распространения производится следующая проводка по номинальной стоимости ценных бумаг:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналитический учет ведется на лицевых счетах отдельно по видам ценных бумаг и эмитентам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.3.3. Учет денежных средств, полученных от распространения ценных бумаг эмитента, ведется на отдельном лицевом счете «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». Аналитический учет ведется по лицевым счетам эмитентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.3.4. При распространении ценных бумаг первым владельцам, при отсылке бланков ценных бумаг филиалам банка (если распространение бланков ценных бумаг осуществляется через филиалы банка), а также при возврате эмитенту нераспространенных бланков ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости ценных бумаг:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организации и учреждений»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.3.5. Банк осуществляет погашение ценных бумаг по поручению эмитента за счет средств эмитента. Полученные от эмитента средства зачисляются на отдельный лицевой счет «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». При погашении ценных бумаг эмитента производится проводка на сумму погашения:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами» (лицевой счет «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг»);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОдновременно бланки погашенных ценных бумаг приходуются на счета непредвиденных обстоятельств в условной оценке в 1 сум:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.3.6. При передаче эмитенту бланков погашенных ценных бумаг или уничтожении бланков погашенных ценных бумаг по поручению эмитента производится следующая проводка в условной оценке в 1 сум:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.3.7. Доходы от выполнения банками операций по обслуживанию выпусков ценных бумаг относятся в кредит счета 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций банка по обслуживанию выпусков ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.4. Хранение ценных бумаг
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.4.1. Банки могут осуществлять хранение ценных бумаг на основе заключаемых с клиентами договоров хранения. При получении ценных бумаг от клиента на хранение производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или 93623 «Частные ценные бумаги/Коммерческие документы на обусловленном хранении»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении».
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору хранения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.4.2. При снятии с хранения и возврате клиенту ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или 93623 «Частные ценные бумаг и/Коммерческие документы на обусловленном хранении».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.4.3. Доходы от выполнения банками операций хранения относятся в кредит счета 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций банка по хранению ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.5. Залоговые операции с ценными бумагами
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.5.1. Ценные бумаги, принятые от заемщиков в обеспечение выданных кредитов, учитываются банком-кредитором на счете 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» в сумме принятого обеспечения:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому кредитному договору.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСледует учитывать, что принятые в обеспечение выданных кредитов ценные бумаги не являются собственностью банка-кредитора и не отражаются в его балансовом учете.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.5.2. После погашения кредита и процентов по нему банк-кредитор возвращает ценные бумаги заемщику:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.5.3. В случае невыполнения заемщиком обязательств по кредитному договору банк-кредитор реализует залоговые права. При этом дополнительно к проводке по счетам непредвиденных обстоятельств, указанной в пункте 5.5.2, осуществляются следующие балансовые проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) проводка по реализации залоговых прав:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» — на меньшую из двух стоимостей: балансовую стоимость ссуды или рыночную цену залога (под балансовой стоимостью ссуды понимается неоплаченная номинальная стоимость ссуды плюс начисленный процент к получению минус резерв возможных убытков и не заработанный процентный доход).
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит ссудный счет заемщика — на сумму кредита;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам и авансам» — на сумму начисленных процентов;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) проводка по продаже залога:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10101 «Кассовая наличность» или корсчет банка или счет клиента-покупателя,
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество».
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПрибыль или убыток от продажи залога относятся в кредит счета 45913 «Прибыль от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» или в дебет счета 55906 «Убытки от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» соответственно;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementв) проводка по переводу ценных бумаг в портфель банка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг»или 15900 «Инвестиции»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество».
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка, указанная в подпункте «в» осуществляется в случае, если залог в виде ценных бумаг не реализуется, а остается в собственности банка. В зависимости от намерений банка в отношении этих ценных бумаг банк должен классифицировать их на соответствующие счета купли-продажи либо инвестиций. При этом производится анализ ликвидности, надежности ценных бумаг, динамики рыночных цен, финансово-хозяйственного положения эмитента и др. показателей. Перевод ценных бумаг осуществляется по меньшей из двух стоимостей: рыночной или балансовой (под балансовой понимается стоимость, по которой ценные бумаги учтены на счете 16701). Отрицательная разница между рыночной и балансовой стоимостью относится в дебет счета 55906 «Убытки от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества».
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.5.4. Ценные бумаги, переданные банком в обеспечение полученных кредитов, учитываются на счете 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам». Банк в этом случае выступает в роли заемщика. Указанные ценные бумаги учитываются в сумме переданного обеспечения:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСледует учитывать, что переданные в обеспечение полученных кредитов ценные бумаги остаются в собственности банка-заемщика и продолжают учитываться в его балансе.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.5.5. После погашения кредита и процентов по нему кредитор возвращает ценные бумаги банку-заемщику:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.5.6. В случае невыполнения банком-заемщиком обязательств по кредитному договору и реализации кредитором залоговых прав, дополнительно к проводке по счетам непредвиденных обстоятельств, указанной в пункте 5.5.5, осуществляются следующие балансовые проводки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 21600 «Краткосрочные ссуды к оплате» или 21800 «Среднесрочные ссуды к оплате» 22000 «Долгосрочные ссуды к оплате» — на сумму кредита;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 22410 «Начисленный процент к оплате по ссудам» — на сумму начисленных процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» или 15900 «Инвестиции» — на балансовую стоимость ценных бумаг, находящихся в залоге и переходящих в собственность кредитора.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementОтрицательная разница между балансовой стоимостью ссуды и балансовой стоимостью ценных бумаг относится в дебет счетов 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами», 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты», 55806 «Убытки от продажи или диспозиций инвестиций собственного капитала» соответственно. Положительная разница между балансовой стоимостью ссуды и балансовой стоимостью ценных бумаг относится в кредит счетов 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами», 45801 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты», 45805 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» соответственно.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПримеры:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementБанк выдал ссуду на сумму 1000 сумов под залог ценных бумаг стоимостью 1500 сумов. Сумма начисленных процентов составляет 100 сумов, сумма резерва — 500 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element1. а) Ссуда не возвращена и залог переходит в собственность банка. Рыночная стоимость ценных бумаг 450 сум. Балансовая стоимость ссуды: 1000 + 100 – 500 = 600 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по реализации залоговых прав:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 450;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 450;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения» 1500;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» 1500;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по доначислению резерва:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 56802 «Оценка возможных убытков — Ссуды и авансы» 50;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 12199 «Резерв возможных убытков» 50;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по списанию ссуды:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 12199 «Резерв возможных убытков» 550;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 550;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 550;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 550;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по списанию % по ссуде:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 41601 «Процентные доходы по краткосрочным ссудам, предоставленным другим банкам» 100
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16309 «Начисленные процент к получению по ссудам и авансам» 100.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 100.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 100.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) Позже залог реализован за 500 сум.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10301 500;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 450
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 45913 «Прибыль от продажи или диспозиции недвижимости и другого собственного имущества» 50
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 50;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 50;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element2. а) Ссуда не возвращена и залог переходит в собственность банка. Рыночная стоимость ценных бумаг 1000 сумов. Балансовая стоимость ссуды: 1000 + 100 – 500 = 600 сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по реализации залоговых прав:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 600
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 500.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам и авансом» 100.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения» 1500;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» 1500;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПроводка по списанию ссуды:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 12199 «Резерв возможных убытков» 500;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 500;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 500;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 500;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) Банк принял решение о переводе ценных бумаг на счет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий». Рыночная стоимость ценных бумаг 1000 сумов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» 600;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 16701 «Недвижимость и другое собственное имущество» 600;
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.6. Срочные сделки с ценными бумагами
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.6.1. В целях учета, под срочными сделками с ценными бумагами понимаются сделки купли-продажи ценных бумаг (сделки РЕПО, фьючерсы и т. п.), оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки. Таким образом, при срочных сделках дата расчета не совпадает с датой заключения сделки. Срочные сделки учитываются на счетах непредвиденных обстоятельств с даты заключения до срока проведения расчетов в соответствии с нормативными документами Центрального банка. В день наступления расчетов учет сделки на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.6.2. а) При заключении фьючерсных контрактов банк––покупатель ценных бумаг учитывает обязательства по покупке ценных бумаг от даты заключения сделки до даты расчетов по ней:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценных бумаг и договорам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.6.3. а) При заключении фьючерсных контрактов банк — продавец ценных бумаг учитывает обязательства по поставке ценных бумаг от даты заключения сделки до даты расчетов по ней:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценных бумаг и договорам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementSuggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementДебет 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementКредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.6.4. Под сделкой РЕПО (соглашение о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом) понимается срочная сделка по продаже ценных бумаг с обязательством последующего выкупа через определенный срок по заранее оговоренной цене.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementа) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком-продавцом ценных бумаг производятся соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1, 4.2 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.2 (а), на стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНа счете 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока выкупа банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производятся соответствующие проводки по выкупу ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1, 4.2 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.2 (б), на стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element5.6.5. а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком-покупателем ценных бумаг производятся соответствующие проводки по покупке ценных бумаг в балансовом учете (см. главу 4.1 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.3 (а), на стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementНа счете 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты покупки ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока продажи банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementб) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производятся соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главу 4.1 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 5.6.2 (б), на стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
См. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementСм. последующую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document elementПервый заместитель председателя Центрального банка Республики Узбекистан М. НУРМУРАТОВ