Ҳужжатга таклиф юбориш
Аудиони тинглаш
Ҳужжат элементидан ҳавола олиш«УТВЕРЖДЕНО»
Правлением Центрального банка Республики Узбекистан (протокол № 1/7 от 22 января 1999 г.)
№ 438 от 22 января 1999 г.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПоложение
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишО БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 5 марта 1999 г. Регистрационный № 662]
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш
Комментарий LexUzНастоящее положение утратило силу в соответствии с постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 13 декабря 2008 года № 28/4 «Об утверждении инструкции о бухгалтерском учете операций с ценными бумагами в коммерческих банках» (рег. № 1885 от 19.01.2009 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНастоящее Положение разработано на основе законов Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете», «О ценных бумагах и фондовой бирже» и регулирует порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, осуществляемых коммерческими банками.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. УЧЕТ ВЫПУСКАЕМЫХ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ АКЦИЙ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.1. Для учета полученных от изготовителя (из головного офиса) и выданных бланков ценных бумаг используется счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка». При этом осуществляются следующие проводки (в условной оценке в 1 сум):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) при получении бланков ценных бумаг:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) при выдаче бланков ценных бумаг:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 90327 «Бланки ценных бумаг банка».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.1.1. Сумма расходов, связанных с изготовлением бланков ценных бумаг, относится в дебет счета 56795 «Другие операционные расходы» по отдельному лицевому счету «Расходы на изготовление бланков ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.2. Учет акций, выпускаемых коммерческими банками для распространения, ведется на следующих балансовых счетах:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30303 «К получению за акции по подписке — Привилегированные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30306 «К получению за акции по подписке — Обыкновенные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30309 «Подписанный акционерный капитал — Привилегированные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30312 «Подписанный акционерный капитал — Обыкновенные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30315 «Выпущенный акционерный капитал — Привилегированные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30318 «Выпущенный акционерный капитал — Обыкновенные».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по акционерам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.2.1. Вышеуказанные счета корреспондируются со счетами:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» — в случае внесения за акции наличных денег;
(абзац второй пункта 1.2.1 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10301 «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ–– Ностро» или 10501 «К получению с корреспондентского счета других банков –– Ностро» –– при поступлении от других банков денежных средств за акции;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишдепозитные счета до востребования хозяйствующих субъектов –– акционеров банка, обслуживаемых в данном банке.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.3. Для регистрации подписки на акции банка, за которые еще не произведена полная оплата и не выданы бланки (сертификаты) акций, производятся следующие проводки:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента —на вносимую сумму;
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 30303 «К получению за акции по подписке –– Привилегированные» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– на сумму разницы между подписной стоимостью акции и вносимой суммой;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30309 «Подписанный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на подписную стоимость акции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.4. При полной оплате подписанной акции банк выдает подписчику бланк (сертификат) акции, который подтверждает его владение частью акционерного капитала. При этом производятся следующие проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) получение остатка платежа за акцию:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента;
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30303 «К получению за акции по подписке –– Привилегированные» или 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) выдача бланка (сертификата) акции:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 30309 «Подписанный акционерный капитал — Привилегированные» или 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– подписную стоимость акции;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на номинальную стоимость акции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРазница между подписной и номинальной стоимостью акции относится в кредит счета 30603 «Добавленный капитал» по отдельному лицевому счету «Добавленный капитал от продажи собственных акций».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОдновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.5. При реализации акций по цене выше номинальной стоимости сумма разницы между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акции зачисляется в кредит счета 30603 «Добавленный капитал» по отдельному лицевому счету «Добавленный капитал от продажи собственных акций».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.6. Для гарантии участия в подписке на новый выпуск акций банка потенциальные акционеры могут сделать вклад (депозит). При этом производится следующая проводка:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента
(абзац второй пункта 1.6 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 29830 «Депозит по подписке на акции».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.6.1. При реализации акции и выдаче бланка (сертификата) акции производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 29830 «Депозит по подписке на акции»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОдновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.7. Начисление объявленных дивидендов по акциям отражается следующей проводкой:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 31203 «Нераспределенная прибыль» (при начислении годовых дивидендов) или 31206 «Чистая прибыль (убытки)» (при начислении промежуточных дивидендов);
(абзац второй пункта 1.7 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 29822 «Дивиденды к оплате».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ аналитическом учете счета 29822 «Дивиденды к оплате» ведутся отдельные лицевые счета по акционерам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.7.1. В случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится со счета 30903 «Резервный фонд общего назначения» следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 30903 «Резервный фонд общего назначения»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 29822 «Дивиденды к оплате».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.7.2. При выплате дивидендов акционерам производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 29822 «Дивиденды к оплате»;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет акционера –– клиента банка.
(абзац третий пункта 1.7.2 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримеры:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Предприятие –– клиент банка подписалось на акцию по цене 1200 сумов, оплатив при этом 300 сумов. Номинальная стоимость акции 1000 сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 20210 «Депозиты до востребования государственных предприятий»–– 300 сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– 900 сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1200 сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Банк реализовал простую акцию номинальной стоимостью 1000 сум предприятию после поступления остатка платежа за акцию в размере 900 сумов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 20210 «Депозиты до востребования государственных предприятий» –– 900 сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30306 «К получению за акции по подписке –– Обыкновенные» –– 900 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 30312 «Подписанный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1200 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– 1000 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30603 «Добавленный капитал» –– 200 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка» –– 1 сум
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 90327 «Бланки ценных бумаг банка» –– 1 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. УЧЕТ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ, ВЫКУПЛЕННЫХ У АКЦИОНЕРОВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.1. Учет собственных акций, выкупленных банком с разрешения Центрального банка для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на балансовых счетах 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Привилегированные», 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» в корреспонденции со счетами 10101 – «Кассовая наличность оборотной кассы», корсчет банка или счет клиента.
(абзац первый пункта 2.1 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВыкупленные акции учитываются по фактической цене покупки и отражаются в балансовом учете как вычтенные из общей суммы собственного акционерного капитала.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри этом совершается следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену покупки акции.
(абзац пятый пункта 2.1 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.1.1. Если банк выкупил акции для аннулирования, то бланки (сертификаты) акций приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.1.2. Если банк выкупил акции с целью дальнейшей перепродажи, то акции приходуются на счет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» по номинальной стоимости следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.2. При последующей продаже выкупленных акций на вторичном рынке по более высокой цене производится следующая проводка:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента— на фактическую цену продажи акции;
(абзац второй пункта 2.2 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» –– на цену выкупа акций согласно п. 2.1.
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.2.1. Положительная разница между стоимостью выкупа собственных акций и стоимостью их перепродажи учитывается на отдельном лицевом счете «Добавленный капитал от продажи собственных выкупленных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал».
(пункт 2.2.1 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.2.2. Одновременно при выдаче бланка (сертификата) акции производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» –– по номинальной стоимости акции.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.3. В случае реализации выкупленных акций на вторичном рынке по цене ниже цены их выкупа производится проводка согласно пункту 2.2.
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.3.1. При этом отрицательная разница между стоимостью выкупа собственных акций и стоимостью их перепродажи относится на лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных выкупленных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал» в пределах кредитового остатка указанного лицевого счета.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае нулевого сальдо лицевого счета «Добавленный капитал от продажи собственных выкупленных акций» балансового счета 30603 «Добавленный капитал» отрицательная разница относится на балансовый счет 31206 «Чистая прибыль (убытки)».
(пункт 2.3.1 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.4. При аннулировании акций и уменьшении акционерного капитала банка (после регистрации в Центральном банке соответствующих изменений в уставных документах) производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 30315 «Выпущенный акционерный капитал –– Привилегированные» или 30318 «Выпущенный акционерный капитал –– Обыкновенные» –– на номинальную стоимость акций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30321 «Собственные акции, выкупленные у акционеров. Привилегированные» или 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» –– на цену выкупа акций согласно п. 2.1.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПоложительная разница между стоимостью выкупа собственных акций и их номинальной стоимостью учитывается в соответствии с пунктом 2.2.1. Отрицательная разница между стоимостью выкупа собственных акций и их номинальной стоимостью учитывается в соответствии с пунктом 2.3.1.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримеры:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Банк выкупил 10 простых акций номинальной стоимостью 1000 сумов по цене 1100 сумов за одну акцию у акционера –– физического лица:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 11000 сумов;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» –– 11000 сумов.
(абзац третий пункта 1 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.).
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Банк перепродал 4 выкупленные акции по цене 1150 сумов за одну акцию акционеру –– физическому лицу:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» –– 4600 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 4400 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30603 «Добавленный капитал» (лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных выкупленных акций») –– 200 сумов.
(пример 2 главы 2 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Банк перепродал 5 выкупленных акций по цене 1030 сумов за одну акцию акционеру –– физическому лицу:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» –– 5150 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 30603 «Добавленный капитал» (лицевой счет «Добавленный капитал от продажи собственных выкупленных акций») –– 200 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 31206 «Чистая прибыль (убытки)» –– 150 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные» –– 5500 сумов.
(пример 3 главы 2 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Банк перепродал 1 выкупленную акцию по цене 1080 сумов акционеру –– физическому лицу:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» –– 1080 сумов
(абзац второй пункта 4 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 31206 «Чистая прибыль (убытки)» –– 20 сумов;
(абзац третий пункта 4 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 30324 «Собственные акции, выкупленные у акционеров –– Обыкновенные»–– 1100 сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПУСКУ И ПОГАШЕНИЮ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.1. Коммерческие банки в соответствии с законодательством имеют право выпускать облигации, депозитные сертификаты, векселя и другие долговые ценные бумаги, обращающиеся на рынке. Учет выпущенных банком долговых ценных бумаг ведется по их номинальной стоимости на балансовых счетах основного счета 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам, срокам и выпускам ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.2. При реализации ценной бумаги по номинальной стоимости производится следующая проводка:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или Корсчет банка или счет клиента;
(абзац второй пункта 3.2 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОдновременно при выдаче бланка ценной бумаги производятся проводки, указанные в пункте 1.1 (б) .
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.2.1. При реализации ценной бумаги по цене выше номинальной стоимости разница между фактической ценой реализации и номинальной стоимостью (премия) относится в кредит счета 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» следующей проводкой:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента — на фактическую цену реализации ценной бумаги;
(абзац второй пункта 3.2.1 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги»–– на номинальную стоимость ценной бумаги;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам» –– на разницу между ценой реализации и номинальной стоимостью ценной бумаги.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.2.2. Сумма премии амортизируется по методу прямой линии ежемесячно на протяжении всего срока ценной бумаги. При этом осуществляется следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 23696 «Премия по выпущенным ценным бумагам»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.2.3. При реализации ценной бумаги по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической ценой реализации (дисконт) относится в дебет счета 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» следующей проводкой:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента — на фактическую цену реализации ценной бумаги;
(абзац второй пункта 3.2.3 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– на сумму дисконта;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги» –– на номинальную стоимость ценной бумаги.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДисконты отражаются в балансовом отчете как вычтенные из общей суммы выпущенных ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.2.4. Сумма дисконта амортизируется по методу прямой линии и зачисляется по соответствующим счетам процентного расхода ежемесячно на протяжении всего срока ценной бумаги следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.3. Погашение ценных бумаг производится путем их выкупа по истечении срока обращения, либо путем досрочного выкупа (если это предусмотрено условиями выпуска ценных бумаг).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.3.1. а) При погашении ценных бумаг по номинальной стоимости делается проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги»;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента.
(абзац второй пункта 3.3.1 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) При погашении ценных бумаг, реализованных ранее с дисконтом, дополнительно осуществляется проводка по списанию суммы дисконта на процентные расходы:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) Одновременно бланки погашенных ценных бумаг приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 90327 «Бланки ценных бумаг банка»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96314 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг банка».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.3.2. а) При выкупе ценных бумаг до истечения срока их обращения по цене, ниже номинальной стоимости, делается следующая бухгалтерская проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 23600 «Выпущенные банками ценные бумаги» –– на номинальную стоимость ценной бумаги;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену выкупа ценной бумаги;
(абзац третий пункта 3.3.2 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– на сумму дисконта с учетом амортизации.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПоложительная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа ценной бумаги с учетом суммы дисконта относится в кредит счета 45994 «Прочие беспроцентные доходы» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций с выпущенными долговыми обязательствами». Отрицательная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа ценной бумаги с учетом суммы дисконта относится в дебет соответствующих счетов процентных расходов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) Если банк произвел досрочный выкуп ценной бумаги с целью погашения, то бланки ценных бумаг приходуются на счет 90327 «Бланки ценных бумаг банка» в условной оценке в 1 сум согласно пункта 3.3.1 (в).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли банк произвел досрочный выкуп ценной бумаги с целью дальнейшей перепродажи, то ценные бумаги приходуются на счет 90337 «Выкупленные ценные бумаги банка» по номинальной стоимости согласно пункту 2.1.2.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.4. а) Начисление процентов по выпущенным ценным бумагам производится следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 54200 «Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 22414 «Начисленный процент к оплате по выпущенным ценным бумагам».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) Выплата процентов производится дебетованием счетов начисленных процентов следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 22414 «Начисленный процент к оплате по выпущенным ценным бумагам»;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента.
(абзац третий подпункта «б» пункта 3.4 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримеры:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Банк продал 1 сентября 1998 года предприятию облигацию банка номинальной стоимостью 1000 сум за 800 сумов. Дата погашения облигации –– 1 декабря 1998 года.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДата: 01.09.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет Корсчет банка –– 800 сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 200 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23602 «Выпущенные облигации» –– 1000 сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. По истечении отчетного месяца делается проводка по амортизации дисконта:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДата: 30.09.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 54202 «Процентные расходы по выпущенным облигациям» –– 66,67 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,67 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДата: 31.10.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 54202 «Процентные расходы по выпущенным облигациям» –– 66,67 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,67 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Банк произвел 1 ноября 1998 года досрочный выкуп облигации (т. к. это предусмотрено условиями выпуска облигаций) по цене 900 сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДата: 01.11.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 23602 «Выпущенные облигации» –– 1000 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит Корсчет банка –– 900 сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 23698 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» –– 66,66 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 45994 «Прочие беспроцентные доходы» –– 33,34 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ БАНКОМ ЦЕННЫХ БУМАГ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1. Учет коммерческих операций
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.1. На счетах 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» ведется учет ценных бумаг (кроме векселей), приобретенных банком для торговых целей, т. е. покупка этих ценных бумаг осуществляется на короткий срок (не более одного года с момента покупки) с целью их дальнейшей продажи с прибылью. Аналитический учет ведется по видам и срокам приобретенных ценных бумаг, а также по эмитентам.
(пункт 4.1.1 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУчет государственных краткосрочных облигаций производится в соответствии с «Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными краткосрочными облигациями в коммерческих банках» № 203 от 26.03.96 (с изменениями и дополнениями от 22 февраля 1997 г. протокол № 7 и от 10 мая 1997 г. протокол № 15), зарегистрированным Министерством юстиции Республики Узбекистан № 523 от 9 ноября 1998 г.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУчет купленных по сделкам РЕПО ценных бумаг ведется на отдельных лицевых счетах.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.2. Купленные ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, в которую включаются все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (брокерская и биржевая комиссия и т.п.), в том числе и непредвиденные расходы. Дисконт или премия не регистрируются на дату покупки и не амортизируются в течение срока владения долговым обязательством.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри покупке ценных бумаг производится следующая бухгалтерская проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг»;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента.
(абзац четвертый пункта 4.1.2 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.3. На дату составления балансовой отчетности производится переоценка ценных бумаг путем сравнения рыночной стоимости со стоимостью приобретения. Для определения рыночной стоимости ценной бумаги используется информация о ценах, формирующихся на биржевом и внебиржевом рынках. В случае отсутствия котировок на фондовом рынке определение стоимости ценной бумаги осуществляется на основе анализа финансовой отчетности эмитента, данных аудиторских отчетов. При этом стоимость определяется путем деления чистых активов (активы за минусом обязательств) на количество выпущенных акций. Все ценные бумаги переоцениваются одновременно. Ценные бумаги оцениваются по наименьшей из двух стоимостей: рыночной или стоимости приобретения. В случае, если рыночная стоимость ниже стоимости приобретения, создается резерв возможных убытков за счет расходов банка. При этом разница между стоимостью приобретения и рыночной стоимостью относится в дебет счета 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг»:
(абзац первый пункта 4.1.3 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан № 4/11 от 1 марта 2003 г. № 438-2 (рег. № 662-2 от 28.03.2003 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае если рыночная стоимость превышает стоимость приобретения, резерв сводится к нулю:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.4. Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг определяется на совокупной основе. Это значит, что сравнение рыночной стоимости со стоимостью приобретения производится по каждому виду ценных бумаг (а не по каждой ценной бумаге отдельно), после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков превышает величину вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится уменьшение резерва на сумму превышения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков меньше величины вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится дополнительное увеличение резерва до расчетного объема:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56806 «Оценка возможных убытков–– Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.5. Резерв возможных убытков является контрактивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости ценных бумаг. Представление счета 10700 осуществляется следующим образом:
(абзац первый пункта 4.1.5 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСчет купли и продажи ценных бумаг –– стоимость приобретения минус Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСчет купли и продажи ценных бумаг –– чистая стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.6. При продаже ценных бумаг или погашении краткосрочных долговых обязательств производится следующая проводка:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента –– на фактическую цену реализации (погашения);
(абзац третий пункта 4.1.6 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» –– на сумму балансовой стоимости.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли цена реализации (погашения) отличается от балансовой стоимости ценных бумаг, на сумму прибыли или убытков от продажи ценных бумаг кредитуется счет 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» или дебетуется счет 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.1.4 (а).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.7. При изменении намерения и целей банка в отношении ценных бумаг, учтенных на счетах основного счета 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг», последние могут быть переведены (реклассифицированы) на соответствующие счета основного счета 15900 «Инвестиции». Изменение намерений и целей банка производится вследствие изменения процентных ставок по ценной бумаге, при изменении рыночных цен, условий и источников финансирования, а также при других подобных ситуациях.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПеревод осуществляется по наименьшей из стоимостей: стоимости приобретения или рыночной. Наименьшая из вышеуказанных стоимостей будет новой балансовой стоимостью для переведенной (реклассифицированной) ценной бумаги. Если рыночная стоимость ниже стоимости приобретения, разница при переводе относится в дебет счета 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами»:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15900 «Инвестиции» –– на рыночную стоимость;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами» –– на разницу между стоимостью приобретения и рыночной стоимостью;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» –– на стоимость приобретения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.1.4 (а).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.8. Процент по облигациям и другим долговым обязательствам рассчитывается по номинальной стоимости (не по стоимости приобретения) этих бумаг. Процентный доход заработанный и взысканный по облигациям и другим долговым обязательствам кредитуется по соответствующим счетам доходов под кодом 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.9. На дату балансовой отчетности заработанные, но еще не полученные проценты по облигациям и другим долговым обязательствам, относятся в дебет счета 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг»:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг»
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри получении начисленных процентов производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчет банка или счет клиента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.10. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения эмитента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВсе начисленные, но не полученные проценты по долговым обязательствам должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпогашение эмитентом краткосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпогашение эмитентом долгосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпогашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по долговым обязательствам производится следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 40600 «Процентные доходы по счетам купли-продажи ценных бумаг»
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16305 «Начисленный процент к получению по счетам купли-продажи ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПосле списания учет суммы начисленных процентов по долговым обязательствам ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по долговым обязательствам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1.11. Банки могут нести расходы, связанные с операциями по счетам купли и продажи ценных бумаг. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже ценных бумаг и т. п.) относятся в дебет счета 55110 «Комиссионные расходы и расходы за услуги –– Счета купли и продажи ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримеры:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Банк 1 сентября 1998 года приобрел облигации номинальной стоимостью 1500,0 тыс. сумов с дисконтом за 1230,0 тыс. сумов для дальнейшей перепродажи. Эмитентом облигаций является государственное предприятие. Комиссионное вознаграждение посреднику –– брокерской конторе составило 20,0 тыс. сумов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» –– 1250 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит счет продавца –– 1230,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит счет посредника –– 20,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. На день составления балансового отчета (30 сентября 1998 года) сальдо счета 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» равно 0 сум. Рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1800,0 | 1800,0 |
| Облигации | 1250,0 | 1300,0 | 1250,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 | 1200,0 | 1200,0 |
|
ИТОГО: |
4450,0 |
|
4250,0 |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВычисление резерва возможных убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость приобретения (по балансу) 4450,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 4250,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщее понижение стоимости 200,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСуществующий резерв возможных убытков 0,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка для учета резерва возможных убытков: 30.09.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 200 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 200 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредставление счета 10700 30.09.98:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 4450,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 200,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 4250,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. На день составления балансового отчета (31 октября 1998 года) рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1700,0 | 1700,0 |
| Облигации | 1250,0 | 1200,0 | 1200,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
| Итого: |
4450,0 |
|
4250,0 |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВычисление резерва возможных убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость приобретения (по балансу) 4450,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 4100,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщее понижение стоимости 350,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишМинус существующий резерв возможных убытков 200,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДополнительный резерв 150,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка для учета резерва возможных убытков: 31.10.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг»–– 150 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» ––150 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредставление счета 10700 31.10.98:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 4450,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 350,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 4100,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Банк 5 ноября 1998 года реализовал облигации по цене 1310,0 тыс. сум. Реализация производилась через посредника –– брокерскую контору, комиссионное вознаграждение которой составило 15,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет счет покупателя –– 1310,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10711 «Ценные бумаги государственных предприятии» –– 1250,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» –– 60,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 55110 «Комиссионные расходы и расходы за услуги–– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 15,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит счет брокерской конторы –– 15,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 1700,0 | 1700,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
3200,0 |
|
2900,0 |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВычисление резерва возможных убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость приобретения (по балансу) 3200,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2900,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщее понижение стоимости 300,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишМинус существующий резерв возможных убытков 350,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУменьшение резерва –– 50,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка для уменьшения резерва возможных убытков: 05.11.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 50,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 50,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредставление счета 10700 05.11.98:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 3200,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 300,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– чистая стоимость 2900,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. Банк 10 ноября 1998 года принял решение о переводе части портфеля акций на сумму 1000,0 тыс. сумов в разряд инвестиций. Рыночная стоимость акций составляет 850,0 тыс. сум. Эмитентом акций является акционерное общество –– негосударственное предприятие.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15921 «Инвестиции собственного капитала –– частные предприятия» –– 850,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10719 «Ценные бумаги частных предприятий» –– 1000,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 1000,0 | 850,0 | 850,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
2200,0 |
|
2050,0 |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВычисление резерва возможных убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость приобретения (по балансу) 2200,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2050,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщее понижение стоимости 150,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишМинус существующий резерв возможных убытков 300,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУменьшение резерва –– 150,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка для уменьшения резерва возможных убытков: 10.11.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 150,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 56806 «Оценка возможных убытков –– Счета купли и продажи ценных бумаг» –– 150,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредставление счета 10700 10.11.98:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» –– стоимость приобретения 2200,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 150,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» — чистая стоимость 2050,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. На день составления балансового отчета (30 ноября 1998 года) рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (балансовая стоимость равна стоимости приобретения):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость (стоимость приобретения), тыс. сум. |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость ) тыс. сум. |
| Акции | 1000,0 | 1050,0 | 1000,0 |
| Депозитные сертификаты ЦБ | 1200,0 |
1200,0 |
1200,0 |
|
Итого: |
2200,0 |
|
2200,0 |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВычисление резерва возможных убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость приобретения (по балансу) 2200,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2200,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщее понижение стоимости 0,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСуществующий резерв возможных убытков 150,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ связи с повышением рыночной стоимости над стоимостью приобретения резерв возможных убытков сводится к нулю. Проводка для закрытия резерва возможных убытков: 30.11.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» –– 150 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 56806 «Оценка возможных убытков — Счета купли и продажи ценных бумаг» — 150 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредставление счета 10700 30.11.98:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг»— стоимость приобретения 2200,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» 0,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш10700 «Счет купли и продажи ценных бумаг» чистая стоимость 2200,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2. Учет инвестиционных операций
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.1. На счетах 15900 «Инвестиции» ведется учет ценных бумаг, приобретенных банком на долговременной основе для инвестиционных целей. Долгосрочные облигации и другие долгосрочные долговые обязательства обычно находятся на счетах до наступления срока погашения для обеспечения банка постоянным потоком процентного дохода.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУчет инвестиций в акции ведется на счетах 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия», 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия» и 15923 «Инвестиции собственного капитала — Иностранные предприятия» за исключением акций, купленных банком для коммерческой деятельности и учитываемых на счетах 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг». Акции, которыми банк владеет в течение длительного периода времени, дают возможность банку оказывать влияние на формирование политики и деятельность предприятий, в которых банк заинтересован.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналитический учет ведется по видам и срокам приобретенных ценных бумаг, а также по эмитентам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.2. Купленные ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, в которую включаются все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (брокерская и биржевая комиссия и т. п.), в том числе и непредвиденные расходы. При покупке ценных бумаг производится следующая бухгалтерская проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15900 «Инвестиции»;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента.
(абзац третий пункта 4.2.2 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.3. При подписке на акции акционерного общества банк может оплатить часть стоимости акций. Разница между стоимостью акций и суммой вносимого платежа по подписке относится в кредит счета 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия» или 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15923 «Инвестиции собственного капитала — Иностранные предприятия» — на стоимость акций;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит корсчет банка или счет клиента — на сумму вносимого платежа;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — на разницу между стоимостью акций и суммой вносимого платежа по подписке.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри оплате банком оставшейся суммы по подписке производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 29826 «К оплате за акции по подписке— Инвестиции собственного капитала»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит корсчет банка или счет клиента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.4. В случае, если долговое обязательство приобретено с дисконтом или премией, дисконт или премия не регистрируются на дату покупки. Однако сумма дисконта или премии амортизируется по методу прямой линии в течение срока обращения долгового обязательства. К концу срока обращения балансовая стоимость инвестиций в долговые обязательства должна быть равна номинальной стоимости долгового обязательства.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАмортизация дисконта дебетуется по соответствующим счетам инвестиций и кредитуется на соответствующие счета под кодом 44800 «Процентный доход по инвестициям».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАмортизация премии кредитуется на соответствующие счета инвестиций и дебетуется по соответствующим счетам под кодом 44800 «Процентный доход по инвестициям».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.5. Акции также могут приобретаться с дисконтом (т. е. ниже номинальной стоимости) или премией (т. е. выше номинальной стоимости). При этом дисконт или премия не регистрируются на дату покупки и не амортизируются, т. е. в отличие от дисконта и премии по долговым обязательствам не учитывается периодичность приведения разницы стоимости приобретения акции к номинальной стоимости.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.6. На дату составления балансовой отчетности производится переоценка ценных бумаг путем сравнения рыночной стоимости с балансовой стоимостью. Для определения рыночной стоимости ценной бумаги используется информация о ценах, формирующихся на биржевом и внебиржевом рынках. В случае отсутствия котировок на фондовом рынке определение стоимости ценной бумаги осуществляется на основе анализа финансовой отчетности эмитента, данных аудиторских отчетов. При этом стоимость определяется путем деления чистых активов (активы за минусом обязательств) на количество выпущенных акций. Следует иметь в виду, что балансовая стоимость долговых обязательств может отличаться от стоимости приобретения за счет амортизации дисконта или премии. Балансовая стоимость акций равна стоимости их приобретения.
(абзац первый пункта 4.2.6 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан № 4/11 от 1 марта 2003 г. № 438-2 (рег. № 662-2 от 28.03.2003 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВсе ценные бумаги переоцениваются одновременно. Ценные бумаги оцениваются по наименьшей из двух стоимостей: рыночной или балансовой. В случае, если рыночная стоимость ниже балансовой, создается резерв возможных убытков за счет расходов банка. При этом разница между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью относится в дебет счета 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции»:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае, если рыночная стоимость превышает балансовую стоимость, резерв сводится к нулю.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.7. Резерв возможных убытков по счетам инвестиций определяется на совокупной основе. Это значит, что сравнение рыночной стоимости с балансовой стоимостью производится по каждому виду ценных бумаг (а не по каждой ценной бумаге отдельно), после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков превышает величину вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится уменьшение резерва на сумму превышения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15999 «Резерв возможных— Инвестиции»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) Если величина ранее созданного резерва возможных убытков меньше величины вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится дополнительное увеличение резерва до расчетного объема:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 15999 «Резерв возможных убытков— Инвестиции».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.8. Резерв возможных убытков является контрактивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости ценных бумаг. Представление счета 15900 осуществляется следующим образом:
(абзац первый пункта 4.2.8 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСчет Инвестиции— балансовая стоимость минус Резерв возможных убытков— Инвестиции
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСчет Инвестиции— чистая стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.9. При продаже ценных бумаг или погашении долгосрочных долговых обязательств производится следующая проводка:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента— на фактическую цену реализации (погашения);
(абзац второй пункта 4.2.9 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 15900 «Инвестиции»— на сумму балансовой стоимости.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли цена реализации (погашения) превышает балансовую стоимость ценных бумаг, на сумму прибыли кредитуется счет 45801 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счет 45805 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли цена реализации ниже балансовой стоимости ценных бумаг, на сумму убытков от продажи дебетуется счет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счет 55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.2.7 (а).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.10. При изменении намерений и целей банка в отношении ценных бумаг, учтенных на счетах основного счета 15900 «Инвестиции», последние могут быть переведены (реклассифицированы) на соответствующие счета основного счета 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг». Изменение намерений и целей банка производится вследствие изменения процентных ставок по ценной бумаге, при изменении рыночных цен, условий и источников финансирования, а также при других подобных ситуациях.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПеревод осуществляется по наименьшей из стоимостей: балансовой или рыночной. Наименьшая из вышеуказанных стоимостей будет новой балансовой стоимостью для переведенной (реклассифицированной) ценной бумаги. Если рыночная стоимость ниже балансовой стоимости, разница при переводе относится в дебет счета 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» (для долговых обязательств) или счета 55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» (для акций):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» — на рыночную стоимость;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш55806 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» — на разницу между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 15900 «Инвестиции» — на балансовую стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТакже производится перерасчет резерва возможных убытков и проводка по корректировке его размера согласно пункту 4.2.7 (а).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.11. Процент по облигациям и другим долговым обязательствам рассчитывается по номинальной стоимости (не по стоимости приобретения) этих бумаг. Процентный доход заработанный и взысканный по облигациям и другим долговым обязательствам кредитуется по соответствующим счетам доходов под кодом 44800 «Процентные доходы по инвестициям».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.12. На дату балансовой отчетности заработанные, но еще не полученные проценты по облигациям и другим долговым обязательствам, относятся в дебет счета 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты»:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 44800 «Процентные доходы по инвестициям».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри получении начисленных процентов производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчет банка или счет клиента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.13. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения эмитента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВсе начисленные, но не полученные проценты по долговым обязательствам должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпогашение эмитентом краткосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпогашение эмитентом долгосрочного долгового обязательства или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпогашение эмитентом долгового обязательства или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по долговым обязательствам производится следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 44800 «Процентные доходы по инвестициям»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16311 «Начисленный процент к получению по инвестициям в облигации и другие долговые инструменты».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПосле списания учет суммы начисленных процентов по долговым обязательствам ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по долговым обязательствам:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.14. а) Полученные по акциям дивиденды относятся в кредит счета 45809 «Дивиденды по инвестициям собственного капитала». На дату балансовой отчетности объявленные акционерным обществом, но еще не полученные банком дивиденды относятся в дебет счета 19939 «Дивиденды к получению»:
(абзац первый пункта 4.2.14 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 19939 «Дивиденды к получению»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 45809 «Доход от дивиденда по инвестициям собственного капитала».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) При получении объявленных дивидендов в виде денежных средств производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчет банка или счет клиента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 19939 «Дивиденды к получению».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.2.15. Банки могут нести расходы, связанные с инвестиционными операциями. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже ценных бумаг и т. п.) относятся в дебет счета 55124 «Комиссионные расходы и расходы за услуги — Инвестиции».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримеры:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Банк 1 октября 1998 года приобрел облигации предприятия номинальной стоимостью 1500,0 тыс. сумов с дисконтом за 1240,0 тыс. сум. Планируется, что облигации будут находится в портфеле банка до срока погашения — 1 октября 2000 года. Комиссионное вознаграждение посреднику — брокерской конторе составило 20,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 1260,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит счет продавца— 1240,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит счет посредника—20,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Банк 5 октября 1998 года приобрел акции государственной корпорации номинальной стоимостью 1900,0 сумов за 1985,0 сумов. Комиссионное вознаграждение посреднику— брокерской конторе составило 15,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15919 «Инвестиции собственного капитала — Государственные предприятия»— 2000,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит счет продавца — 1985,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит счет посредника — 15,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. По истечении отчетного месяца (31 октября 1998 года) производится проводка по амортизации дисконта по купленным облигациям (1500,0 – 1260,0)/720*30:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий»— 10,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 44809 «Процентный доход по инвестициям в облигации частных предприятий» —10,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. На день составления балансового отчета (31 октября 1998 года) сальдо счета 10799 «Резерв возможных убытков по счетам купли и продажи ценных бумаг» равно 0 сум. Рыночная стоимость ценных бумаг сравнивается с балансовой стоимостью (для акций балансовая стоимость равна стоимости приобретения, для облигаций — стоимости приобретения с учетом амортизации дисконта или премии):
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость, |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость), тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 2050,0 | 2000,0 |
| Облигации | 1270,0 | 1200,0 | 1200,0 |
| Итого: |
3270,0 |
|
3200,0 |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВычисление резерва возможных убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая балансовая стоимость 3270,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 3200,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщее понижение стоимости 70,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСуществующий резерв возможных убытков 0,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка для учета резерва возможных убытков: 31.10.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56826 «Оценка возможных убытков — Инвестиции» — 70,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции»— 70,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредставление счета 15900 31.10.98:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15900 «Инвестиции» — балансовая стоимость 3270,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции» 70,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15900 «Инвестиции» — чистая стоимость 3200,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. Банк 15 ноября 1998 года принял решение о переводе облигаций на сумму 1270,0 тыс. сум в разряд ценных бумаг для купли-продажи. Рыночная стоимость облигаций составляет 1200,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроводка по амортизации дисконта (1500,0 – 1270,0) /690 * 15:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 5,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 44809 «Процентный доход по инвестициям в облигации частных предприятий» — 5,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроводка по переводу облигаций:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10719 «Ценные бумаги частных предприятий» — 1200,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиции в облигации и другие долговые инструменты» — 75,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 15909 «Инвестиции в облигации частных предприятий» — 1275,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроизводится перерасчет резерва возможных убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш|
Виды ценных бумаг |
Балансовая стоимость, |
Рыночная стоимость, тыс. сум. |
Наименьшая из стоимость (стоимость приобретения или рыночная стоимость), тыс. сум. |
| Акции | 2000,0 | 2050,0 | 2000,0 |
| Итого: |
2000,0 |
|
2000,0 |
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВычисление резерва возможных, убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая балансовая стоимость 2000,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщая стоимость портфеля (по наименьшей стоимости) 2000,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОбщее понижение стоимости 0,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСуществующий резерв возможных убытков 70,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ связи с повышением рыночной стоимости над стоимостью приобретения резерв возможных убытков сводится к нулю.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка для закрытия резерва возможных убытков: 15.11.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15999 «Резерв возможных — Инвестиции»— 70,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 56826 «Оценка возможных убытков— Инвестиции» — 70,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредставление счета 15900 15.11.98:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15900 «Инвестиции» — балансовая стоимость 2000,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 15999 «Резерв возможных убытков — Инвестиции» 0,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15900 «Инвестиции» — чистая стоимость 2000,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. Банк 20 ноября подписался на акции акционерного общества стоимостью 1000,0 тыс. сумов, внеся оплату в размере 400,0 тыс. сумов. 15 декабря банк полностью оплатил акции, перечислив акционерному обществу сумму в размере 600,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДата: 20.11.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 15921 «Инвестиции собственного капитала — Частные предприятия» — 1000,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит счет акционерного общества — 400,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — 600,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДата: 15.12.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 29826 «К оплате за акции по подписке — Инвестиции собственного капитала» — 600,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит счет акционерного общества — 600,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. Акционерным обществом 18 февраля 1999 года были объявлены дивиденды в размере 500,0 тыс. сумов по итогам 1998 года. Банк осуществляет проводку по начислению причитающихся банку дивидендов по акциям акционерного общества:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 19939 «Дивиденды к получению» — 500,0 тыс. сумов;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 45809 «Дивиденды по инвестициям собственного капитала» — 500,0 тыс. сум.
(абзац третий пункта 7 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАкционерное общество 13 марта 1999 года выплачивает банку причитающие дивиденды:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет счет акционерного общества — 500,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 19939 «Дивиденды к получению» — 500,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3. Учет операций по покупке векселей
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.1. На счетах 11300 «Купленные векселя» ведется учет приобретенных банком векселей. Аналитический учет ведется по видам и срокам векселей, а также по плательщикам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.2. Учет купленных векселей осуществляется по номинальной стоимости. При дисконтировании векселя, т. е. покупке векселя по цене ниже номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой покупки (дисконт) относится в кредит счета 11395 «Дисконты по купленным векселям»:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11311 «Купленные векселя местные — документарные» — на номинальную стоимость векселя;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит корсчет банка или счет клиента — на фактическую цену покупки векселя;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11395 «Дисконты по купленным векселям» — на сумму дисконта.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДисконты отражаются в балансовом отчете как вычтенные из общей суммы купленных векселей.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.3. Дисконт по векселю амортизируется по методу прямой линии ежемесячно в течение срока от даты покупки до даты платежа по векселю. При этом на дату балансового отчета производится проводка по кредитованию соответствующих счетов доходов под кодом 40800 «Процентные доходы по купленным векселям»:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.4. Если условиями векселя предусмотрена выплата процентов, то при начислении процентов заработанных, но еще не полученных на дату балансовой отчетности, производится кредитование соответствующих счетов процентного дохода:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 16315 «Начисленный процент к получению по купленным векселям»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.5. Банки должны использовать принцип не наращивания процентов в случае, если погашение векселя или уплата процентов по нему вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения плательщика по векселю.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВсе начисленные, но не полученные проценты по векселям должны быть списаны с баланса банка в случаях, если:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпогашение краткосрочного векселя или уплата процентов по нему просрочены на 60 дней и более;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпогашение долгосрочного векселя или уплата процентов по нему просрочены на 90 дней и более;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпогашение векселя или уплата процентов по нему вызывают у банка сомнение, независимо от срока просрочки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСписание с баланса банка суммы начисленных процентов по векселям производится следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 40800 «Процентные доходы по купленным векселям»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16315 «Начисленный процент к получению по купленным векселям».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПосле списания учет суммы начисленных процентов по векселям ведется на счетах непредвиденных обстоятельств:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после получения банком начисленных процентов по векселям:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.6. На дату составления балансовой отчетности по купленным векселям создается резерв возможных убытков за счет расходов банка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56818 «Оценка возможных убытков –– Купленные векселя»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри расчете резерва возможных убытков на основе информации о финансово-хозяйственном положении плательщика оценивается стоимость, которая может быть покрыта плательщиком по векселю. В случае снижения покрываемой стоимости ниже номинальной стоимости векселя, на разницу создается резерв возможных убытков. Резерв возможных убытков по купленным векселям определяется на совокупной основе. Это значит, что оценка возможных убытков производится по всем видам векселей, после чего полученные убытки суммируются для создания совокупного резерва возможных убытков.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСм. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.7. Резерв возможных убытков является контрактивным счетом и вычитается из общей балансовой стоимости купленных векселей. Представление счета 11300 осуществляется следующим образом:
(абзац первый пункта 4.3.7 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСчет Купленные векселя — номинальная стоимость
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус Дисконты по купленным векселям
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус Резерв возможных убытков по купленным векселям
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСчет Купленные векселя — чистая стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.8. При перепродаже (повторном дисконтировании) купленного векселя до даты платежа производятся следующие проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчет банка или счет клиента — на фактическую цену продажи векселя;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — на сумму дисконта с учетом амортизации;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11311 «Купленные векселя местные — документарные» — на номинальную стоимость векселя.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОтрицательная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи векселя с учетом суммы дисконта относится в кредит соответствующих счетов процентного дохода под кодом 40800 «Процентные доходы по купленным векселям». Положительная разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи векселя с учетом суммы дисконта относится в дебет счета 55995 «Прочие беспроцентные расходы» по отдельному лицевому счету «Убытки от продажи купленных векселей».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.9. При наступлении даты платежа и поступлении средств от плательщика по векселю производятся следующие проводки на номинальную стоимость векселя:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчет банка или счет клиента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли вексель ранее был приобретен с дисконтом, одновременно осуществляется проводка по зачислению суммы дисконта на соответствующие счета процентного дохода:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 40800 «Процентные доходы по купленным векселям».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.10. В случае, если в дату платежа по векселю средства от плательщика не поступили, банк реклассифицирует вексель в разряд просроченных:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11315 «Купленные просроченные векселя»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые» или 11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»; 11309 «Купленные векселя местные — чистые»; 11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишБанк имеет право требовать от плательщика уплаты процента с даты платежа по векселю, т.е. с даты реклассификации векселя в разряд просроченных, до даты фактического получения платежа по векселю. Указанные проценты отражаются в балансовом учете банка только после их получения и относятся в кредит счета 40817 «Процентный доход по купленным просроченным векселям».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.11. В случае обращения в судебные органы для взыскания платежа по векселю банк реклассифицирует вексель в разряд векселей, находящихся в процессе судебного разбирательства:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11319 «Купленные векселя, находящиеся в процессе судебного разбирательства»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11315 «Купленные просроченные векселя» или 11301 «Купленные векселя на экспорт — чистые»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11305 «Купленные векселя на экспорт — документарные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11309 «Купленные векселя местные — чистые»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11311 «Купленные векселя местные — документарные».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПолученные банком проценты от даты реклассификации векселя в разряд векселей в судебном разбирательстве до даты фактического получения платежа по векселю отражаются в балансовом учете банка только после их получения и относятся в кредит счета 40821 «Процентный доход по купленным векселям, находящимся в процессе судебного разбирательства».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВсе расходы, связанные с судебным разбирательством, относятся в дебет счета 56722 «Судебное разбирательство/ Расходы, связанные с приобретением активов».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.3.12. Банки могут нести расходы по операциям с векселями. Такие расходы (комиссионные, плата за услуги, брокерское вознаграждение при продаже векселей и т. п.) относятся в дебет счета 55122 «Комиссионные расходы и расходы за услуги— Купленные векселя».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримеры:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Банк 1 октября приобрел два векселя предприятия с датой платежа 31 декабря 1998 года. Номинальная стоимость каждого векселя 100,0 тыс. сумов, цена покупки — 85,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11309 «Купленные векселя местные — чистые»— 200,0 тыс.сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит корсчет банка или счет клиента — 170,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 30,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредставление счета 11300 01.10.98:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 200,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 30,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 170,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. По истечении отчетного месяца производится проводка по амортизации дисконта 30,0/90*30:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДата: 31.10.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 10,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 10,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредставление счета 11300 31.10.98:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 200,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 20,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 180,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. По истечении отчетного месяца производится проводка по амортизации дисконта 20,0/60*30:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДата: 30.11.98
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 10,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 10,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Банк 30 ноября 1998 года повторно дисконтирует один из двух купленных векселей в другом банке по цене 94,0 тыс. сумов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчет банка — 94,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 55995 «Прочие беспроцентные расходы» — 1,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 5,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11309 «Купленные векселя местные — чистые» — 100,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПредставление счета 11300 30.10.98:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11300 «Купленные векселя» — номинальная стоимость 100,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 11395 «Дисконты по купленным векселям» 5,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус 11399 «Резерв возможных убытков по купленным векселям» 0,0 тыс. сумов
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11300 «Купленные векселя» — чистая стоимость 95,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. Плательщик оплачивает банку вексель 31 декабря 1998 года:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроводка по погашению векселя:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчет банка — 100,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11309 «Купленные векселя местные — чистые» — 100,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишпроводка по учету дохода:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11395 «Дисконты по купленным векселям» — 5,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 40809 «Процентные доходы по купленным местным векселям — чистые» — 5,0 тыс. сум.
См. последующую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. УЧЕТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.1. Инкассовые операции
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.1.1. При получении векселей на инкассо от клиентов или банков- корреспондентов банком осуществляется следующая проводка на номинальную стоимость полученных векселей:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 90965 «Полученные (внутренние) векселя на инкассо — Местные» или 90972 «Полученные векселя на инкассо — Иностранные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96323 «Контр-счет по полученным (внутренним) векселям на инкассо».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам и срокам векселей, принятых на инкассо, а также по клиентам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.1.2. При наступлении срока платежа вексель предъявляется банком плательщику по векселю для оплаты. Следует учитывать, что плательщик имеет счет в данном банке. После полной или частичной оплаты векселя или возврата векселя без оплаты (в случае отказа плательщика от платежа или отсутствия средств на счете плательщика) производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96323 «Контр-счет по полученным (внутренним) векселям на инкассо»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 90965 «Полученные (внутренние) векселя на инкассо — Местные» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш90972 «Полученные векселя на инкассо — Иностранные».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае частичной оплаты векселя производится проводка по переводу векселя на счет 90963 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 90963 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96321 «Контр-счет по расчетным документам, не оплаченным в срок».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.1.3. При отправлении векселей на инкассо для получения платежа от плательщиков по векселю или банков- корреспондентов осуществляется следующая проводка на номинальную стоимость отправленных векселей:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 90979 «Отправленные (внешние) векселя на инкассо — Местные» или 90986 «Отправленные векселя на инкассо — Иностранные»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96330 «Контр-счет по отправленным (внешним) векселям на инкассо».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСледует учитывать, что плательщик по векселю не имеет счета в данном банке.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам и срокам векселей, отосланных на инкассо, а также по клиентам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.1.4. После получения средств от плательщика по векселю производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96330 «Контр-счет то отправленным (внешним) векселям на инкассо»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 90979 «Отправленные (внешние) векселя на инкассо — Местные» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш90986 «Отправленные векселя на инкассо — Иностранные».
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.1.5. Банки могут получать доходы и нести расходы по инкассовым операциям, учитываемые соответственно на счетах 45257 «Доходы от услуг по инкассовым операциям клиентов»и 55158 «Комиссионные расходы и расходы на проведение инкассовых операций».
(пункт 5.1.5 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.2. Брокерские (посреднические) операции
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.2.1. Банки могут выполнять операции по покупке-продаже ценных бумаг на основе договоров комиссии или поручения, заключенных с клиентами. Учет денежных средств, перечисленных клиентами для покупки ценных бумаг, а также денежных средств, полученных при продаже ценных бумаг клиентов по договорам комиссии или поручения, ведется на отдельном лицевом счете «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». Аналитический учет ведется по лицевым счетам клиентов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.2.2. Полученные для продажи или купленные в результате выполнения поручений клиента наличные ценные бумаги учитываются на счетах непредвиденных обстоятельств 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» и 93623 «Частные ценные бумаги. Коммерческие документы на обусловленном хранении» по номинальной стоимости:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш93623 «Частные ценные бумаги/ Коммерческие документы на обусловленном хранении»;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96379 «Контр-счет по ценным бумагам и другими ценностям на хранении».
(абзац четвертый пункта 5.2.2 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.2.3. При продаже ценных бумаг по поручению клиентов, при возврате нереализованных ценных бумаг клиентам, а также при передаче клиентам купленных по их поручению ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96379 «Контр-счет по ценным бумагам и другими ценностям на хранении»;
(абзац второй пункта 5.2.3 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш93623 «Частные ценные бумаги/ Коммерческие документы на обусловленном хранении».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.2.4. Доходы от выполнения банками брокерских операций относятся в кредит счета 45209 «Доходы по брокерским операциям банка с ценными бумагами».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.3. Операции по обслуживанию выпусков ценных бумаг
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.3.1. Банки могут выполнять андеррайтинговые операции — т. е. операции по продаже ценных бумаг первым владельцам (первичное размещение эмиссии), а также осуществлять погашение ценных бумаг по поручению эмитента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.3.2. При получении от эмитента бланков ценных бумаг для распространения производится следующая проводка по номинальной стоимости ценных бумаг:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналитический учет ведется на лицевых счетах отдельно по видам ценных бумаг и эмитентам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.3.3. Учет денежных средств, полученных от распространения ценных бумаг эмитента, ведется на отдельном лицевом счете «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». Аналитический учет ведется по лицевым счетам эмитентов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.3.4. При распространении ценных бумаг первым владельцам, при отсылке бланков ценных бумаг филиалам банка (если распространение бланков ценных бумаг осуществляется через филиалы банка), а также при возврате эмитенту нераспространенных бланков ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости ценных бумаг:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организации и учреждений»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.3.5. Банк осуществляет погашение ценных бумаг по поручению эмитента за счет средств эмитента. Полученные от эмитента средства зачисляются на отдельный лицевой счет «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг» балансового счета 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами». При погашении ценных бумаг эмитента производится проводка на сумму погашения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 22608 «Средства клиентов по операциям с ценными бумагами» (лицевой счет «Средства эмитентов по обслуживанию выпусков ценных бумаг»);
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента.
(абзац третий пункта 5.3.5 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОдновременно бланки погашенных ценных бумаг приходуются на счета непредвиденных обстоятельств в условной оценке в 1 сум:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.3.6. При передаче эмитенту бланков погашенных ценных бумаг или уничтожении бланков погашенных ценных бумаг по поручению эмитента производится следующая проводка в условной оценке в 1 сум:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96305 «Контр-счет по бланкам государственных ценных бумаг» или 96315 «Контр-счет по бланкам ценных бумаг других организаций и учреждений»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 90303 «Бланки государственных ценных бумаг» или 90317 «Бланки ценных бумаг других организаций и учреждений».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.3.7. Доходы от выполнения банками операций по обслуживанию выпусков ценных бумаг относятся в кредит счета 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций банка по обслуживанию выпусков ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.4. Хранение ценных бумаг
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.4.1. Банки могут осуществлять хранение ценных бумаг на основе заключаемых с клиентами договоров хранения. При получении ценных бумаг от клиента на хранение производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или 93623 «Частные ценные бумаги/Коммерческие документы на обусловленном хранении»;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96379 «Контр-счет по ценным бумагам и другими ценностям на хранении».
(абзац третий пункта 5.4.1 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору хранения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.4.2. При снятии с хранения и возврате клиенту ценных бумаг производится следующая проводка по номинальной стоимости:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96379 «Контр-счет по ценным бумагам на обусловленном хранении»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 93616 «Государственные ценные бумаги на обусловленном хранении» или 93623 «Частные ценные бумаг и/Коммерческие документы на обусловленном хранении».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.4.3. Доходы от выполнения банками операций хранения относятся в кредит счета 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг» по отдельному лицевому счету «Доходы от операций банка по хранению ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.5. Залоговые операции с ценными бумагами
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.5.1. Ценные бумаги, принятые от заемщиков в обеспечение выданных кредитов, учитываются банком-кредитором на счете 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» в сумме принятого обеспечения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому кредитному договору.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСледует учитывать, что принятые в обеспечение выданных кредитов ценные бумаги не являются собственностью банка-кредитора и не отражаются в его балансовом учете.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.5.2. После погашения кредита и процентов по нему банк-кредитор возвращает ценные бумаги заемщику:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.5.3. В случае невыполнения заемщиком обязательств по кредитному договору банк-кредитор реализует залоговые права. При этом дополнительно к проводке по счетам непредвиденных обстоятельств, указанной в пункте 5.5.2, осуществляются следующие балансовые проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиша) проводка по реализации залоговых прав:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 16701 «Другое собственное имущество банка» — на меньшую из двух стоимостей: балансовую стоимость ссуды или рыночную цену залога (под балансовой стоимостью ссуды понимается неоплаченная номинальная стоимость ссуды плюс начисленный процент к получению минус резерв возможных убытков и не заработанный процентный доход).
(абзац третий пункта 5.5.3 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит ссудный счет заемщика — на сумму кредита;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам» — на сумму начисленных процентов;
(абзац четвертый пункта 5.5.3 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) проводка по продаже залога:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10101 «Кассовая наличность оборотной кассы» или корсчет банка или счет клиента-покупателя;
(абзац второй подпункта «б» пункта 5.5.3 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16701 «Другое собственное имущество банка».
(абзац третий подпункта «б» пункта 5.5.3 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПрибыль или убыток от продажи залога относятся в кредит счета 45913 «Прибыль от продажи или диспозиции другого собственного имущества банка» или в дебет счета 55906 «Убытки от продажи или диспозиции другого собственного имущества банка» соответственно;
(абзац четвертый подпункта «б» пункта 5.5.3 в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) проводка по переводу ценных бумаг в портфель банка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг»или 15900 «Инвестиции»;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16701 «Другое собственное имущество банка».
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка, указанная в подпункте «в» осуществляется в случае, если залог в виде ценных бумаг не реализуется, а остается в собственности банка. В зависимости от намерений банка в отношении этих ценных бумаг банк должен классифицировать их на соответствующие счета купли-продажи либо инвестиций. При этом производится анализ ликвидности, надежности ценных бумаг, динамики рыночных цен, финансово-хозяйственного положения эмитента и др. показателей. Перевод ценных бумаг осуществляется по меньшей из двух стоимостей: рыночной или балансовой (под балансовой понимается стоимость, по которой ценные бумаги учтены на счете 16701). Отрицательная разница между рыночной и балансовой стоимостью относится в дебет счета 55906 «Убытки от продажи или диспозиции другого собственного имущества банка».
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.5.4. Ценные бумаги, переданные банком в обеспечение полученных кредитов, учитываются на счете 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам». Банк в этом случае выступает в роли заемщика. Указанные ценные бумаги учитываются в сумме переданного обеспечения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСледует учитывать, что переданные в обеспечение полученных кредитов ценные бумаги остаются в собственности банка-заемщика и продолжают учитываться в его балансе.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.5.5. После погашения кредита и процентов по нему кредитор возвращает ценные бумаги банку-заемщику:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 94504 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.5.6. В случае невыполнения банком-заемщиком обязательств по кредитному договору и реализации кредитором залоговых прав, дополнительно к проводке по счетам непредвиденных обстоятельств, указанной в пункте 5.5.5, осуществляются следующие балансовые проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 21600 «Краткосрочные ссуды к оплате» или 21800 «Среднесрочные ссуды к оплате» 22000 «Долгосрочные ссуды к оплате» — на сумму кредита;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 22410 «Начисленный процент к оплате по ссудам» — на сумму начисленных процентов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» или 15900 «Инвестиции» — на балансовую стоимость ценных бумаг, находящихся в залоге и переходящих в собственность кредитора.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОтрицательная разница между балансовой стоимостью ссуды и балансовой стоимостью ценных бумаг относится в дебет счетов 55602 «Убытки от сделок с ценными бумагами», 55802 «Убытки от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты», 55806 «Убытки от продажи или диспозиций инвестиций собственного капитала» соответственно. Положительная разница между балансовой стоимостью ссуды и балансовой стоимостью ценных бумаг относится в кредит счетов 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами», 45801 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций в облигации и другие долговые инструменты», 45805 «Прибыль от продажи или диспозиции инвестиций собственного капитала» соответственно.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримеры:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишБанк выдал ссуду на сумму 1000 сумов под залог ценных бумаг стоимостью 1500 сумов. Сумма начисленных процентов составляет 100 сумов, сумма резерва — 500 сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. а) Ссуда не возвращена и залог переходит в собственность банка. Рыночная стоимость ценных бумаг 450 сум. Балансовая стоимость ссуды: 1000 + 100 – 500 = 600 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по реализации залоговых прав:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 16701 «Другое собственное имущество банка» 450;
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 450;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения» 1500;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» 1500;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по доначислению резерва:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56802 «Оценка возможных убытков — Ссуды и авансы» 50;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 12199 «Резерв возможных убытков» 50;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по списанию ссуды:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 12199 «Резерв возможных убытков» 550;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 550;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 550;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 550;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по списанию % по ссуде:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 41601 «Процентные доходы по краткосрочным ссудам, предоставленным другим банкам» 100
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам» 100
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 100.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 100.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) Позже залог реализован за 500 сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10301 500;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16701 «Другое собственное имущество банка» 450.
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 45913 «Прибыль от продажи или диспозиции другого собственного имущества банка» 50.
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 50;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 50;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. а) Ссуда не возвращена и залог переходит в собственность банка. Рыночная стоимость ценных бумаг 1000 сумов. Балансовая стоимость ссуды: 1000 + 100 – 500 = 600 сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по реализации залоговых прав:
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 16701 «Другое собственное имущество банка» 600
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 500.
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16309 «Начисленные проценты к получению по ссудам» 100.
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96381 «Контр-счет по ценным бумагам, имуществам и имущественным правам (требованиям) в качестве залогового обеспечения» 1500;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 94501 «Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения» 1500;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по списанию ссуды:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 12199 «Резерв возможных убытков» 500;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 12101 «Краткосрочные ссуды, предоставленные другим банкам» 500;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 95409 «Средства к получению по претензиям против заемщика» 500;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96397 «Контр-счет других непредвиденных обстоятельств» 500;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) Банк принял решение о переводе ценных бумаг на счет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий». Рыночная стоимость ценных бумаг 1000 сумов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» 600;
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 16701 «Другое собственное имущество банка» 600;
(абзац в редакции изменений и дополнений, утвержденных Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
(глава 5.6 утратила силу в соответствии с изменениями и дополнениями, утвержденными Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
См. предыдущую редакцию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.1. В целях учета, под срочными сделками с ценными бумагами понимаются сделки купли-продажи ценных бумаг (сделки РЕПО, фьючерсы и т. п.), оформленные договорами на срок с указанием конкретной даты расчетов, отстоящей от даты заключения сделки. Таким образом, при срочных сделках дата расчета не совпадает с датой заключения сделки. Срочные сделки учитываются на счетах непредвиденных обстоятельств с даты заключения до срока проведения расчетов в соответствии с нормативными документами Центрального банка. В день наступления расчетов учет сделки на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.2. а) При заключении фьючерсных контрактов банк—покупатель ценных бумаг учитывает обстоятельства по покупке ценных бумаг от даты заключения сделки до даты расчета по ней:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценных бумаг и договорам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.3. а) При заключении фьючерсных контрактов банк—продавец ценных бумаг учитывает обязательства по поставке ценных бумаг от даты заключения сделки до даты расчетов по ней:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96376 «Контр счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАналитических учет ведется на лицевых счетах по видам ценных бумаг и договорам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96376 «Контр счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.4. Под сделкой РЕПО (соглашение о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом) понимается сделка по продаже ценных бумаг с обстоятельством последующего выкупа через определенный срок по заранее оговоренной цене. Сделки РЕПО учитываются как операция финансирования, если соблюдается хотя бы один из следующих критериев:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишесли обратно выкупаются те же самые ценные бумаги, которые ранее были проданы;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишесли выкупаемые обратно ценные бумаги являются схожими во всех существенных отношения с проданными ценными бумагами.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЦенные бумаги рассматриваются как «схожие во всех существенных отношениях», если выполняются следующие условия:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишценные бумаги должны иметь одно и то же лицо, принявшее на себя обязательства;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишценные бумаги должны быть идентичны по форме и виду, для того чтобы обеспечивать владельца одними и теми же рисками и правами;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишценные бумаги должны иметь одинаковую процентную ставку;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишценные бумаги должны иметь одинаковый срок погашения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишценные бумаги должны иметь одинаковую номинальную стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ противном случае сделки РЕПО учитываются как операции купли и продажи ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.5 Учет сделок РЕПО как операций финансирования.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНесмотря на то, что юридическая форма соглашения РЕПО это сделки купли-продажи, экономическая сущность этой операции финансирование, обеспеченное купленными (проданными) ценными бумагами. В соответствии с международными стандартами учет должен осуществляться в соответствии с экономической сущностью, а не юридической формой. Сделки РЕПО отличаются от операций кредитования под залог ценных бумаг (ломбардных кредитов) тем, что при исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом происходит переход права собственности на ценные бумаги от заемщика (продавца ценных бумаг) к кредитору (покупателю ценных бумаг). В данных операциях продавец ценных бумаг выступает в роли заемщика, а покупатель в роли кредитора денежных средств. По истечении срока, указанного в соглашении РЕПО, при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом право собственности на ценные бумаги переходит обратно от кредитора к заемщику.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.5.1. а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли—продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком-продавцом ценных бумаг производятся следующие проводки на сумму продажи ценных бумаг по первой части соглашения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчета банка, счет клиента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 22300 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОдновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.2 (а) на стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНа счете 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока выкупа банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) Разность между ценой обратного выкупа ценной бумаги по второй части соглашения и ценой продажи ценной бумаги по первой части соглашения для банка-продавца является, по сути, платой за полученные денежные средства. Указанная разность амортизируется и зачисляется банком-продавцом по счетам процентных расходов ежемесячно на протяжении срока действия соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 54300 «Процентные расходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 22300 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производится следующая проводка на сумму обратного выкупа ценных бумаг по второй части соглашения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 22300 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги»
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит корсчета банка, счет клиента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОдновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.2 (б) на стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) Соглашением о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом обычно предусматриваются штрафные санкции при невыполнении обязательств каждой из сторон. В случае невыполнения второй части соглашения и перевода ценных бумаг в портфель покупателя, банком-продавцом производятся следующие проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 22300 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги» на сумму обратного выкупа ценных бумаг по второй части соглашения;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11300 «Купленные векселя»
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15900 «Инвестиции» на сумму балансовой стоимости ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРазница между ценой выкупа ценной бумаги по второй части соглашения и ее балансовой стоимостью относится на соответствующие счета прибылей или убытков.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОдновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.2. (б).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.5.2. а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком—покупателем ценных бумаг производятся следующие проводки на сумму покупки ценных бумаг по первой части соглашения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит корсчета банка, счет клиента.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОдновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.3 (а), на стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНа счете 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты покупки ценных бумаг, в соответствии в первой частью операции РЕПО, до срока продажи банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) Разность между ценой обратной продажи ценной бумаги по второй части соглашения и ценой покупки ценной бумаги по первой чести соглашения для банка-покупателя является, по сути, платой за предоставленные денежные средства. Указанная разность амортизируется и зачисляется банком покупателем по счетам процентных доходов ежемесячно на протяжении срока соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 45000 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишБанки должны использовать принцип ненаращивания процентов в случае, если обратный выкуп ценной бумаги вызывает у банка сомнение вследствие ухудшения финансового положения контрагента по сделке РЕПО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри этом процентный доход должен быть списан с баланса банка следующей проводкой:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 45000 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПосле списания амортизация разности между ценой обратной продажи ценной бумаги по второй части соглашения и ценой покупки ценной бумаги по первой части соглашения учитывается на счетах непредвиденных обстоятельств:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишУчет на счетах непредвиденных обстоятельств прекращается после исполнения второй части соглашения РЕПО:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96333 «Контр-счет по начисленным процентам по ценным бумагам к получению»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 95411 «Начисленные проценты по ценным бумагам к получению».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишв) На дату балансовой отчетности рыночная стоимость купленной по первой части соглашения ценной бумаги сравнивается с балансовой стоимостью (т. е. с суммой, учтенной на счете 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги»). В случае снижения рыночной стоимости ниже балансовой создается резерв возможным убытков за счет расходов банка. При этом разница между балансовой и рыночной стоимостью относится в дебет счета 56824 «Оценка возможных убытков — сделки РЕПО»:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56824 «Оценка возможных убытков — сделки РЕПО»
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае, если рыночная стоимость превышает балансовую, резерв сводится к нулю:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 56824 «Оценка возможных убытков — сделки РЕПО».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРезерв возможный убытков по сделкам РЕПО определяется по каждому соглашению РЕПО отдельно. Если величина ранее созданного резерва возможных убытков превышает величину вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится уменьшение резерва на сумму превышения. Если величина ранее созданного резерва возможных убытков меньше величины вновь рассчитанного резерва возможных убытков, то производится дополнительное увеличение резерва до расчетного объема.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРезерв возможных убытков является контр-активным и вычитается из общей балансовой стоимости купленных по сделкам РЕПО ценных бумаг. Представление счета 11800 осуществляется следующим образом:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСчет купленных по сделкам РЕПО ценных бумаг — балансовая стоимость
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишминус Резерв возможных убытков по купленным по сделкам РЕПО ценным бумагам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишСчет купленных по сделкам РЕПО ценных бумаг чистая стоимость.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишг) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производится следующая проводка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчета банка, счет клиента;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» на сумму обратной продажи ценных бумаг по второй части соглашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОдновременно производится проводка непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.3 (б), на стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишд) Соглашением о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом обычно предусматриваются штрафные санкции при невыполнении обязательств каждой из сторон.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЕсли банком использовался принцип ненаращивания процентов, то на дату исполнения второй части соглашения балансовая стоимость ценной бумаги, учтенная на счете 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги», должна быть равна сумме покупки ценной бумаги по первой части соглашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри этом в случае неисполнения второй части соглашения и перевода ценных бумаг в портфель покупателя, производятся следующие проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае превышения рыночной стоимости ценной бумаги над суммой покупки ценной бумаги по первой части соглашения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Проводка по корректировке размера резерва возможных убытков (если это необходимо) производится в соответствии с пунктом 6.5.2 (в)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Проводка по переводу ценной бумаги в портфель банка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11300 «Купленные векселя»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15900 «Инвестиции»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» на сумму покупки ценной бумаги по первой части соглашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае если рыночная стоимость ценной бумаги меньше суммы покупки ценной бумаги по первой части соглашения:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Проводка по корректировке размера возможных убытков (если это необходимо) производится в соответствии с пунктом 6.5.2 (в)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Проводка по переводу ценной бумаги в портфель банка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10700 «Счета купли и продажи ценных бумаг» или
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш11300 «Купленные векселя»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш15900 «Инвестиции» — на рыночную стоимость ценной бумаги;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» — на сумму созданного резерва;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги — на сумму ценной бумаги по первой части соглашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОдновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.3 (б).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олише) Если банком не использовался принцип ненаращивания процентов, то на дату исполнения второй части соглашения балансовая стоимость ценной бумаги, учтенная на счете 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги», должна быть равна сумме обратной продажи ценной бумаги по второй части соглашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишВ случае неисполнения второй части соглашения банк должен списать процентные доходы с баланса, т. е. применить принцип ненаращивания процентов:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 45000 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами»;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11800 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДалее для перевода ценных бумаг в портфель банка-покупателя осуществляются проводки, указанные в пункте 6.5.2 (д).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.6. Учет сделок РЕПО как операций купли и продажи ценных бумаг.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.6.1. а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком—продавцом ценных бумаг производится соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1, 4.2 настоящего Положения). При этом проданные ценные бумаги списываются с баланса банка. Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.2 (а), на стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНа счете 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока выкупа банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производятся соответствующие проводки по выкупу ценных бумаг в балансовом учете (см. главы 4.1, 4.2 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.2 (б), на стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.6.2 а) При исполнении первой части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком—покупателем ценных бумаг производятся соответствующие проводки по покупке ценных бумаг в балансовом учете (см. главу 4.1 настоящего Положения). Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.3 (а), на стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишНа счете 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» ценные бумаги учитываются от даты покупки ценных бумаг, в соответствии с первой частью операции РЕПО, до срока продажи банком ценных бумаг по второй части операции РЕПО.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишб) При исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом банком производятся соответствующие проводки по продаже ценных бумаг в балансовом учете (см. главу 4.1 настоящего Положения). При этом проданные ценные бумаги списываются с баланса банка. Одновременно производится проводка по счетам непредвиденных обстоятельств, указанная в пункте 6.3 (б), на стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПримеры:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Банк А приобрел акции ГАО «Узхлебопродукт» за 107,0 тыс. сумов и 1 июня 1999 г. продал эти акции по соглашению о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом Банку Б. Срок соглашения РЕПО составляет 2 месяца. Цена продажи акций по первой части соглашения — 100,0 тыс. сумов, цена обратного выкупа акций по второй части соглашения 110,0 — тыс. сум. Соглашением предусмотрена блокировка купленных акций на счете «депо» в Депозитарии на срок действия соглашения.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. В соответствии с критериями пункта 6.4 данная сделка будет учитываться как операция финансирования. При этом производятся следующие проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля Банка А
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчета банка 100,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 22304 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги другим банкам» — 100,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг» — 110,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля Банка Б
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 100,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит корсчета банка — 100,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. На дату балансовой отчетности производятся следующие проводки по амортизации доходов и расходов соответственно:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш30 июня 1999 г.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля Банка А
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 54304 «Процентные расходы по проданным по сделкам РЕПО ценным бумагам другими банками» — 5,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 22304 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги другим банкам» — 5,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля банка Б
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 5,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 45003 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами, купленными у других банков»» — 5,0 тыс. сумов;.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш31 июля 1999 г.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля Банка А
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 54304 «Процентные расходы по проданным по сделках РЕПО ценным бумагам другим банкам» —5,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 22304 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги другим банкам» — 5,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля Банка Б
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 5,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 45003 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами, купленными у других банков» — 5,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. На дату балансовой отчетности (30 июня 1999 г.) Банком Б производятся сравнения рыночной стоимости купленных акций с балансовой стоимостью. Рыночная стоимость ценной бумаги составляет 102,0 тыс. сумов, балансовая стоимость —105,0 тыс. сумов. На сумму разницы создается резерв возможных убытков.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56824 «Оценка возможных убытков — Сделки РЕПО» — 3,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» — 3,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. На дату балансовой отчетности (31 июля 1999 г.) Банком Б производится сравнение рыночной стоимости купленных акций с балансовой стоимостью. Рыночная стоимость ценной бумаги составляет 111,0 тыс.сумов, балансовая стоимость —110,0 тыс. сум. Так как рыночная стоимость выше балансовой, резерв возможных убытков сводится к нулю:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» — 3,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 56824 «Оценка возможных убытков —Сделки РЕПО» —3,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. При наступлении срока исполнения второй части соглашения РЕПО Банком А переводятся денежные средства Банку Б, акции разблокируются и переводятся на счет «депо» Банка А. При этом производятся следующие проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля Банка А
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 22304 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги другим банкам» — 110,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит корсчет банка — 110,0 тыс. сум;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96374 «Контр-счет по срочным сделкам по покупке ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля Банка Б
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет корсчет банка — 110,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 110,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сум.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. При неисполнении второй части соглашения РЕПО акции разблокируются и переводятся на счет банка Б. При этом производятся следующие проводки:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля Банка А
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 22304 «Проданные по сделкам РЕПО ценные бумаги другим банкам» — 110,0 тыс. сум;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» — 107,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 45601 «Прибыль от коммерческих операций с ценными бумагами» —3,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96374 «Контр-счет по срочным сделкам ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 92720 «Срочные сделки по покупке ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДля Банка Б
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по списанию процентного дохода:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 45003 «Процентные доходы по сделкам РЕПО с ценными бумагами, купленными у других банков» —10,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 10,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРассматриваются два варианта при разных рыночных ценах:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишА) Рыночная стоимость ценной бумаги — 112,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» —100,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11803 «Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» — 100,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96376 Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишБ) Рыночная стоимость ценной бумаги 98,0 тыс. сумов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по корректировке размера резерва возможных убытков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 56824 «Оценка возможных убытков — Сделки РЕПО» — 2,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» — 2,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроводка по переводу ценной бумаги в портфель банка:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 10711 «Ценные бумаги государственных предприятий» 98,0 — тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 11899 «Резерв возможных убытков — Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги» — 2,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 11803 Купленные по сделкам РЕПО ценные бумаги у других банков» 100,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДебет 96376 «Контр-счет по срочным сделкам по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКредит 92722 «Срочные сделки по продаже ценных бумаг» — 110,0 тыс. сумов.
(глава 6 дополнена в соответствии с изменениями и дополнениями, утвержденными Центральным банком Республики Узбекистан от 20 ноября 1999 года № 438-1 (рег. № 662-1 от 22.02.2000 г.))
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПервый заместитель председателя Центрального банка Республики Узбекистан М. НУРМУРАТОВ