В соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 9 августа 1996 года «О мерах по повышению ответственности хозяйствующих субъектов за расчеты с бюджетом» Кабинет Министров постановляет:

1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке обращения взыскания недоимок по налогам и обязательным платежам в бюджет на имущество предприятий и организаций.

2. Рекомендовать Высшему хозяйственному суду упростить процедуру рассмотрения исков об обращении взыскания на имущество предприятий-должников по уплате налогов, имея в виду принятие решения в трехдневный срок.

1. Настоящее Положение разработано на основании Указа Президента Республики Узбекистан от 9 августа 1996 года № УП-1504 «О мерах по повышению ответственности хозяйствующих субъектов за расчеты с бюджетом» и определяет порядок обращения взыскания недоимок по налогам и другим платежам в бюджет на имущество предприятий, объединений и организаций (далее именуется предприятие-должник).

Взыскание с предприятия-должника задолженности по налогам и обязательным платежам в бюджет (далее именуется — недоимка), а также пени за несвоевременную их уплату, штрафов и иных санкций за нарушение законодательства Республики Узбекистан по налоговым и иным платежам в бюджет (далее именуются — штрафные санкции) производится государственными налоговыми органами в бесспорном порядке путем выставления инкассового поручения.

2. Банк, осуществляющий обслуживание расчетного (текущего) счета предприятия-должника, по получении инкассового поручения в 3-дневный срок осуществляет взыскание либо делает отметку о полном или частичном его неисполнении из-за отсутствия на расчетном (текущем) счете предприятия-должника денежных средств и копии инкассового поручения с отметкой банка направляет налоговому органу и предприятию-должнику.

Невыполнение банком требований, установленных настоящим Положением, является основанием для применения к нему мер в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

В случае отсутствия денежных средств на банковских счетах предприятия-должника взыскание обращается на его имущество в порядке, установленном настоящим Положением.

3. Налоговый орган в суточный срок со дня получения инкассового поручения с отметкой банка о полном или частичном его неисполнении направляет предприятию-должнику письменное требование о погашении недоимки и штрафных санкций с нарочным или заказной корреспонденцией, с уведомлением о вручении.

В письменном требовании налогового органа должно содержаться уведомление о предстоящем обращении взыскания на имущество предприятия-должника в случае неисполнения данного требования в течение одного месяца с момента получения уведомления.

Оставление предприятием-должником без удовлетворения или ответа письменного требования налогового органа о погашении недоимки и штрафных санкций в течение одного месяца после его получения (вручения) является основанием для предъявления в хозяйственный суд иска об обращении взыскания на имущество предприятия-должника.

4. Исковое заявление об обращении взыскания недоимки и штрафных санкций на имущество предприятия-должника подписывается начальником либо заместителем начальника государственной налоговой инспекции по месту постановки налогоплательщика на учет. К исковому заявлению прилагаются следующие документы:

выписка из имеющихся лицевых счетов налогоплательщика о наличии задолженности по уплате налоговых и других платежей в бюджет;

справка банка об отсутствии денежных средств на расчетном, текущем, валютном, спецссудных либо иных счетах налогоплательщика;

справка о результатах выверки расчетов по актам проверки соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства (в случаях проведения таких проверок);

копия баланса предприятия за последний отчетный период.

5. Хозяйственный суд после удовлетворения предъявленного со стороны налогового органа искового заявления выносит решение об обращении взыскания на имущество предприятия-должника.

Налоговый орган на основании решения хозяйственного суда принимает постановление о производстве описи и изъятия имущества предприятия-должника.

6. Взыскание сумм недоимок и штрафных санкций обращается прежде всего на наличные денежные средства предприятия (в том числе в иностранной валюте) и лишь при их отсутствии или недостаточности — на любые виды иного имущества (далее — имущество) с учетом предложений предприятия-должника.

Наличные денежные средства в сумах и иностранной валюте, в случае их обращения в возмещение недоимки и штрафных санкций, подлежат изъятию у предприятия-должника независимо от его согласия и незамедлительно по их представлении или обнаружении. При этом подлежит обязательному изъятию наличность, находящаяся в сейфе кассы налогоплательщика и в изолированном помещении этой кассы, а также денежная наличность независимо от места ее хранения, которая значится по бухгалтерским (кассовым) документам налогоплательщика. В остальных случаях обнаруженная денежная наличность подлежит изъятию при наличии на то согласия налогоплательщика и при отсутствии заявлений присутствующих при изъятии лиц о ее принадлежности этим или другим лицам.

Изъятие производится налоговым органом и оформляется актом, подписываемым представителем налогового органа и должностным лицом предприятия-должника, в количестве двух экземпляров, по одному экземпляру для каждого участника изъятия, и фиксирующим раздельно всю обнаруженную и изъятую наличность с изложением причин неизъятия части наличности. Изъятые денежные средства в тот же день сдаются в банк для зачисления в соответствующий бюджет. При невозможности их сдачи в банк в течение дня они подлежат сдаче в ближайший рабочий день банка, а до сдачи принимаются на ответственное хранение налоговым органом, что фиксируется в акте изъятия.

Если соглашение с предприятием-должником по вопросу выделения имущества для возмещения недоимки и штрафных санкций не достигнуто, соблюдается следующая очередность такого обращения:

в первую очередь взыскание обращается на имущество, непосредственно не участвующее в производственном цикле: ценные бумаги, валютные ценности, оборудование непроизводственных помещений, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и т. п.;

во вторую очередь — на готовую продукцию, а также иные материальные ценности, не участвующие и не предназначенные для непосредственного участия в производстве;

в третью очередь — на сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения, другие основные средства;

в четвертую очередь — на имущество, сданное другим лицам в аренду, по договору займа, проката или иным договорам, если в виду обращения взыскания недоимки на указанное имущество либо по иным основаниям эти договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке, в том числе по инициативе налоговых органов.

7. Обращение взыскания недоимки и штрафных санкций на имущество предприятия-должника не производится, если к моменту принятия решения о таком обращении в хозяйственном суде возбуждено производство по делу о банкротстве предприятия в порядке, установленном Законом Республики Узбекистан «О банкротстве».

Если это производство возбуждено после принятия решения об обращении взыскания недоимки и штрафных санкций на имущество предприятия-должника, процесс обращения взыскания на имущество и его реализация приостанавливаются, а в случае признания предприятия-должника банкротом прекращаются.

Удовлетворение требований кредиторов предприятия-должника, признанного хозяйственным судом банкротом, осуществляется в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О банкротстве». Отсрочка исполнения решения о реализации имущества предприятия-должника продлевается до его ликвидации в порядке, установленном законодательством республики.

8. К описи подлежит только тот объем имущества, который с учетом изъятия у предприятия-должника наличных денежных средств необходим и достаточен для полного погашения недоимки и штрафных санкций, а также для покрытия расходов по его оценке, хранению и реализации, включая торговые, транспортные и информационные издержки.

Если предприятие-должник уклоняется от добровольного предоставления всего или части имущества, подлежащего описи, а также наличных денежных средств, налоговый орган, производящий опись, проводит обследование мест, используемых для извлечения доходов (мест производства, хранения и реализации материальных ценностей), с целью его обнаружения. В случае воспрепятствования проведению обследования и описи имущества со стороны должностных лиц и других работников предприятия-должника соответствующие объекты (помещения, сейфы и пр.) опечатываются печатью налогового органа с последующим применением мер в соответствии с предоставленными налоговому органу правами.

Результаты обследования или фиксация факта воспрепятствования его проведению оформляются протоколом, который подписывается лицом, уполномоченным провести обследование, представителем предприятия-должника и двумя понятыми. Заявления предприятия-должника, связанные с производством обследования, также фиксируются в этом протоколе. Отказ представителя предприятия-должника от подписания протокола удостоверяется особой записью за подписями понятых.

Предприятие-должник, имущество которого описано, сохраняет за собой право владения этим имуществом, принимает это имущество на ответственное хранение, ограничиваясь в правах в отношении пользования и распоряжения им. Он вправе пользоваться только имуществом, подлежащим взысканию в третью очередь, и лишь на условиях, установленных налоговым органом. При невыполнении этого условия руководитель предприятия-должника привлекается к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством республики.

9. Опись имущества предприятия-должника производится уполномоченным на то сотрудником налогового органа путем составления в установленном порядке соответствующего акта и объявления запрета на пользование и распоряжение этим имуществом (в пределах, предусмотренных пунктом 8 настоящего Положения).

Для участия в производстве описи и оценки имущества при необходимости могут быть привлечены на договорных началах в качестве консультантов бухгалтеры, товароведы, инженеры, специалисты по маркетингу, антиквары и другие компетентные специалисты незаинтересованных организаций и предприятий с оплатой их труда по установленным по основному месту их работы ставкам за счет средств местного бюджета, с последующим возмещением этих расходов из средств, полученных от реализации имущества предприятия-должника.

Уполномоченные для производства описи сотрудники налогового органа обязаны вручить должностным лицам предприятия-должника, присутствующим при описи, решение хозяйственного суда, копию постановления о производстве описи, заверенную печатью налогового органа, и предъявить свои служебные удостоверения, а также разъяснить всем участвующим в производстве описи их права и обязанности, вытекающие из настоящего Положения.

Опись и изъятие имущества оформляются актом, составляемым в 4-х экземплярах по установленной форме, с оценкой имущества на основе данных бухгалтерского учета предприятия-должника, учитывающих первоначальную стоимость и степень износа имущества, а также на основе имеющихся данных о состоянии рыночной конъюнктуры спроса и предложения на виды имущества, подлежащие описи. Акт должен содержать ссылку на решение хозяйственного суда об обращении взыскания на имущество предприятия-должника и постановление налогового органа о производстве описи и изъятия имущества с указанием даты и номера постановления, во исполнение которого он составлен. Без такой ссылки акт считается недействительным.

Указанный акт подписывается лицом, его составившим, а также руководителем или заместителем руководителя предприятия-должника и другими участвующими в ее составлении лицами, которые вправе изложить свое особое мнение по содержанию описи. Отказ указанных лиц, кроме составителей описи, от ее подписания и от письменного изложения причин отказа фиксируется в конце описи и удостоверяется актом, составляемым с участием не менее двух понятых. Акт утверждается начальником или заместителем начальника налогового органа, принявшего решение о производстве описи имущества, и скрепляется гербовыми печатями этих органов.

Первый экземпляр акта остается в налоговом органе, второй экземпляр передается вышестоящему налоговому органу, третий экземпляр вручается руководителю предприятия-должника под расписку на первом экземпляре. В случае отказа дать расписку это фиксируется в акте.

Имущество, принадлежащее государству, подлежит описи и изъятию по согласованию с органом, уполномоченным управлять государственным имуществом.

10. Ценные бумаги, валютные ценности, ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, антиквариат, произведения живописи и скульптуры в подлинниках, будучи подвергнутыми описи, подлежат оценке налоговыми органами при обязательном участии специалистов-экспертов, привлекаемых по постановлениям этих органов о назначении экспертизы, и подлежат изъятию последними незамедлительно после описи, с последующей (в течение 3-х суток) сдачей на ответственное хранение в банк, за исключением установленных законодательством случаев, когда ценности определенного рода подлежат сдаче в музей или иное специализированное учреждение, обеспечивающие условия их хранения.

По заявлению предприятия-должника, фиксируемому в акте изъятия, изъятые ценности, имеющие индивидуальные признаки, могут быть предприятием-должником впоследствии, применительно к порядку и срокам изъятия имущества для продажи, предусмотренным настоящим Положением, выкуплены или заменены другим имуществом. В этом случае они сдаются в банк или иное соответствующее учреждение на ответственное хранение и при соблюдении указанных условий подлежат возврату предприятию-должнику.

Хранение остального имущества, подвергнутого описи, осуществляется самим предприятием-должником на условиях, установленных в постановлении о производстве описи с учетом конкретных возможностей предприятия-должника и с возложением на соответствующих должностных лиц и других работников предприятия-должника ответственности за его сохранность в соответствии с законодательством республики.

Движимое имущество (за исключением ценных бумаг и валютных ценностей), в отношении которого на период его описи владелец (предприятие-должник) лишается права пользования, должно, по возможности, храниться в изолированных помещениях, опечатанных представителем налогового органа и владельцем.

11. Предприятие-должник вправе в любое время потребовать от налогового органа возврата (выкупа) любой части изъятого у него имущества по предъявлению документов, подтверждающих внесение в соответствующий бюджет денежных средств в возмещение недоимки в размере не ниже оценочной стоимости выкупаемого имущества.

Изъятие и передача движимого имущества, подвергнутого описи согласно настоящему Положению, для реализации производится налоговым органом, производящим опись, согласно произведенной описи в части недоимок, оставшихся невозмущенными на день реализации, и оформляется двусторонним актом передачи.

Изъятие недвижимого и в отдельных случаях громоздкого движимого имущества оформляется путем включения в его опись предписания о запрещении предприятию-должнику пользоваться и распоряжаться им, удостоверяемого подписями составителя описи и представителя предприятия-должника. Здания и помещения, относящиеся к этому имуществу, опечатываются печатью налогового органа, производящего опись.

12. Реализация имущества, подвергнутого изъятию согласно настоящему Положению, производится на договорно-комиссионных началах либо на условиях аукционной продажи.

В качестве стороны, принимающей движимое имущество для реализации на договорно-комиссионных началах, выступает любое торговое или иное предприятие соответствующего профиля, либо гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — торговое предприятие), давшие на то согласие по предложению предприятия-должника, владельца имущества, а при отказе представить предложение — по усмотрению налогового органа. Условия реализации, в том числе размер комиссионного вознаграждения, определяются торговым предприятием, предприятием-должником и налоговым органом, которым произведено изъятие имущества, в трехстороннем договоре.

При не достижении согласия по условиям договора или не выявлении торгового предприятия, имеющего возможность и согласного принять на себя реализацию того или иного вида имущества, а также по желанию предприятия-должника оно реализуется на условиях аукционной продажи, с предварительным извещением о торгах через средства массовой информации. Организации, реализующей имущество предприятия-должника, передается четвертый экземпляр акта описи и изъятия имущества.

13. Если по истечении месячного срока после открытия продажи имущества предприятия-должника оно осталось полностью нереализованным или по истечении двух месяцев реализованным менее чем на половину его первоначальной оценочной стоимости, налоговый орган, осуществляющий взыскание, вносит предприятию — владельцу реализуемого имущества предложения на условиях соглашения провести его переоценку (уценку) в нереализованной части и одновременно компенсировать выпадающую разницу в его стоимости предоставлением (выделением) для продажи дополнительного количества имущества.

В случае отказа предприятия-должника принять это предложение, выраженное в письменной форме, невыполнения им согласованных условий или оставления предложения без ответа в течение 10-дневного срока торговое предприятие по указанию налогового органа производит переоценку (уценку) реализуемого имущества в установленном порядке. Налоговый орган осуществляет опись и изъятие для продажи необходимого количества другого имущества предприятия-должника в порядке, установленном настоящим Положением.

Имущество предприятия-должника, оставшееся нереализованным в течение 2-месячного срока после открытия его продажи, на сумму первоначальной оценки, превосходящую сумму недоимки и фактически понесенных издержек, подлежащих возмещению за счет реализованного в указанном порядке имущества предприятия-должника, возвращается предприятию-должнику по акту налоговым органом не позднее месячного срока после полного погашения этой недоимки и возмещения предприятием-должником всех соответствующих издержек.

Реализованное имущество подлежит списанию с баланса предприятия-должника по получении им от налогового органа письменного уведомления о завершении реализации и расчетов с бюджетом.

14. Выручка от реализации имущества предприятия-должника на условиях комиссионной продажи сдается реализующей организацией в банк, обслуживающий предприятие-должник, в установленные для сдачи общей выручки сроки, с выделением его в составе общей выручки по ведомости отдельной строкой, при этом налоговый орган через каждые 2 недели уведомляется, какое именно имущество реализовано (с указанием на порядковые номера описи).

По мере поступления выручки от реализации изъятого имущества банк зачисляет ее на расчетный счет предприятия-должника и в однодневный срок уведомляет об этом налоговый орган, который, в свою очередь, обеспечивает передачу банку поручения предприятия-должника о перечислении ее в пределах недоимки в соответствующий бюджет и в возмещение издержек налогового органа согласно представленным банку документам в связи с изъятием и реализацией подвергнутого описи имущества предприятия-должника. Задержка банком передачи уведомления и выполнения поручения влечет его ответственность в соответствии с законодательством республики.

Средства, полученные от реализации изъятого имущества в счет погашения недоимки и штрафных санкций, предъявленные по исковому заявлению в хозяйственный суд, полностью зачисляются в государственный бюджет.

15. Обращение взыскания на имущество предприятия-должника прекращается на любом этапе его производства, изъятое и не реализованное имущество возвращается предприятию-должнику в случае представления им в налоговый орган, осуществляющий взыскание, документов, подтверждающих полное погашение недоимки, штрафных санкций и понесенных налоговым органом издержек, связанных с изъятием, оценкой и реализацией имущества предприятия-должника. Также отзываются выставленные на дебиторов не исполненные инкассовые поручения.

16. Действия должностных лиц, связанные с применением настоящего Положения, могут быть обжалованы предприятием-должником в порядке, установленном законодательством республики.

Подача предприятием-должником жалобы на действия должностных лиц не приостанавливает обращение взыскания, если иное не предусмотрено законодательством республики.